Avskrivninger er den gradvise overføringen av kostnader som påløper for kjøp eller bygging av anleggsmidler til kostnaden for det ferdige produktet. Med andre ord, med dens hjelp kompenserer de penger, som ble brukt på bygging eller kjøp av eiendom.

Avskrivningsfradrag foretas over en lang periode - gjennom hele den praktiske driften av eiendommen: fra å sette den på balansen til foretaket i forbindelse med idriftsettelse til avregistrering. Prosedyren for avskrivningskostnader er godkjent av artikkel 259 Skattekode RF.

Det er fire metoder for å beregne avskrivninger, hvorav en er lineær, de andre er ikke-lineær. På grunn av sin enkelhet er den lineære metoden den mest brukte i praksis.

Lineær metode for beregning av avskrivning av anleggsmidler

Den lineære avskrivningsmetoden innebærer å avskrive kostnaden for et anleggsmiddel i like proporsjonale avdrag over hele bruksperioden.

Hvilke objekter gjelder det?

Hver organisasjon har rett til selvstendig å velge metode for å avskrive avskrivningsgebyrer.

Anleggsmidler er delt inn i 10 avskrivningsgrupper avhengig av driftsperioden. Den lineære avskrivningsmetoden må brukes på bygninger, konstruksjoner og overføringsenheter som tilhører tre grupper:

• Gruppe VII - objekter med en levetid på 20-25 år;
• Gruppe XI - objekter med en levetid på 25-30 år;
• Gruppe X – objekter med en levetid på mer enn 30 år.

For andre objekter er det tillatt å anvende enhver avskrivningsmetode etter organisasjonens skjønn, som spesifisert i rekkefølgen om regnskapsprinsipper.

Den lineære avskrivningsmetoden kan benyttes både for ny eiendom og for objekter som tidligere var i bruk (drift).

VIKTIG! Det valgte avskrivningsprinsippet kunne inntil nylig ikke endres til et annet gjennom hele fradragsperioden for dette objektet. Fra 1. januar 2014 har en organisasjon rett til å gjøre overgang fra en ikke-lineær til en lineær metode en gang hvert femte år. For den omvendte overgangen - fra lineær til ikke-lineær - er det ingen tidsbegrensninger; dette kan gjøres når som helst etter tidligere å ha gjort endringer i forskriften om foretakets regnskapsprinsipper.

Video - metoder for å beregne avskrivninger av anleggsmidler:

Hvordan beregne avskrivning av anleggsmidler ved bruk av lineær metode

For å bestemme mengden av månedlige avskrivningsfradrag ved bruk av den lineære metoden, er det nødvendig å kjenne den primære kostnaden for objektet, dets driftslevetid og beregne avskrivningsraten.

1. Primærkostnad for objektet

Den primære kostnaden for objektet brukes som grunnlag for beregningen, som beregnes ved å summere alle kostnadene ved kjøp eller konstruksjon. Hvis verdien av eiendommen ble omvurdert, brukes en indikator som gjenanskaffelseskostnad for beregningen.

2. Driftsperiode

Driftsperioden fastsettes ved å studere klassifiseringslisten over anleggsmidler, differensiere dem i avskrivningsgrupper. Hvis objektet ikke er registrert i listen, blir levetiden tildelt av organisasjonen avhengig av:

• forutsagt brukstid;
• forventet fysisk slitasje;
• forventede driftsforhold.

3. Formel for avskrivningssats

Den årlige avskrivningssatsen er uttrykt som en prosentandel av den primære (erstatnings-) kostnaden for eiendommen og beregnes ved hjelp av formelen:

K = (1: n)* 100 %,

hvor K er den årlige avskrivningssatsen;

n – levetid i år.

Hvis du trenger å finne ut den månedlige avskrivningssatsen, deles resultatet på 12 (antall måneder i et år).

4. Formel for beregning av avskrivninger

Med den lineære avskrivningsmetoden er beregningsformelen:

A = C*K/12,

der A er beløpet for månedlige avskrivningsgebyrer;

C – primære eiendomskostnader;

K – avskrivningssats, beregnet i henhold til formelen i punkt 3.

Avskrivningsprosedyre

Ved jevn beregning av avskrivninger er de styrt av generelle regler produkter av avskrivningskostnader, nemlig:

• avskrivning skal beregnes fra 1. dag i måneden etter måneden da denne eiendommen ble plassert på foretakets balanse;
• foreta avskrivninger uavhengig av økonomiske resultater;
• foreta avskrivningsfradrag hver måned og ta hensyn til dem i den tilsvarende skatteperioden;
• grunnlag for å suspendere avskrivningsfradrag anses å være bevaring av en gjenstand i en periode på 3 måneder eller langsiktig reparasjon av den (mer enn ett år). Bidrag gjenopptas umiddelbart etter at de kommer tilbake i tjeneste;
• avskrivningsfradrag opphører 1. dag i måneden etter måneden for avskrivning på grunn av slitasje, uttak fra balansen eller tap av eiendomsrett til eiendommen.

Fordeler og ulemper med den lineære metoden

Hovedfordeler lineær avskrivningsmetode:

• Lett å beregne. Beregningen av fradragsbeløpet må bare gjøres én gang ved begynnelsen av driften av eiendommen. Mottatt beløp vil være det samme gjennom hele levetiden.
• Nøyaktig regnskap avskrivning av eiendomsverdi. Det skjer avskrivningsfradrag for hvert enkelt objekt (i motsetning til ikke-lineære metoder, hvor avskrivning beregnes på restverdien av alle objekter i avskrivningsgruppen).
• Selv overføring av kostnader til kostpris. Med ikke-lineære metoder er avskrivningskostnadene i den første perioden større enn i den påfølgende perioden (avskrivning skjer i synkende rekkefølge).

Den lineære metoden er praktisk å bruke i tilfeller der det er planlagt at objektet skal generere samme fortjeneste gjennom hele bruksperioden.

De viktigste ulempene lineær metode:

Metoden er ikke tilrådelig å bruke for utstyr som er utsatt for rask foreldelse, siden den proporsjonale avskrivningen av kostnadene ikke sikrer riktig konsentrasjon av ressursene som er nødvendige for å erstatte den.

Produksjonsutstyr er preget av en nedgang i produktiviteten ettersom antall driftsår øker. Som et resultat vil det kreve ekstra kostnader for vedlikehold og reparasjoner på grunn av havari og feil. I mellomtiden vil avskrivningene bli avskrevet jevnt, med samme beløp som ved driftsstart, siden den lineære metoden ikke gir noe annet.

For bedrifter som planlegger å raskt oppdatere produksjonsmidler, vil det være mer praktisk å bruke ikke-lineære metoder.

Den totale eiendomsskatten over hele levetiden til eiendommen som lineær metode brukes på vil være høyere enn ved ikke-lineære metoder.

Et eksempel på beregning av avskrivninger ved bruk av lineær metode

Et anleggsmiddel verdt 1 000 000 rubler ble lagt til selskapets balanse i mars. Regnskapsføreren fastslo at dens operasjonelle levetid, i henhold til differensiering etter avskrivningsgrupper, vil være 10 år.

Fremgangsmåten for å beregne avskrivninger ved å bruke den lineære metoden for dette eksemplet:

• Vi fastsetter årlig avskrivningssats: K = 1/10*100 % = 10 %.
• Den månedlige avskrivningssatsen vil være: 10 %/12 = 0,83 %.
• Vi bestemmer beløpet for månedlige avskrivninger:

1.000.000*10%/12 = 8333 rubler.

• Avskrivningsbeløpet for driftsåret er:

1 000 000 rubler /10 år = 100 000 rubler.

Ved bruk av den lineære metoden må avskrivninger beregnes fra april til et beløp på 8 333 rubler per måned.

Avskrivning av brukt eiendom

Ofte brukte gjenstander kommer i besittelse av en organisasjon, for eksempel:

• gjenstander anskaffet i en tilstand som ikke lenger er ny;
• eiendom mottatt som et bidrag til den autoriserte kapitalen;
• anleggsmidler overført til foretaket på grunnlag av arv etter omorganisering.

Ordningen og fremgangsmåten for beregning av avskrivninger etter lineær metode for slike objekter vil være den samme som ved ny eiendom. Den eneste forskjellen for brukte anleggsmidler er beregningen av levetiden. For å bestemme det, må du trekke antall år (måneder) av den faktiske bruken fra levetiden fastsatt av den forrige eieren.

konklusjoner

Den lineære metoden for beregning av avskrivninger forutsetter at fysisk slitasje på eiendommen skjer jevnt gjennom hele driftsperioden. Dette gjelder i hovedsak stasjonære konstruksjoner, som ikke slites ut og utdateres like raskt som utstyr.

Vi forstår begrepet avskrivning. Her lærer du hvordan du beregner avskrivninger på anleggsmidler. Fra 2002 til i dag er det i regnskapsføring følgende metoder for å beregne avskrivninger: lineær metode for å beregne avskrivninger, redusere balansemetoden, metode proporsjonal med produksjonsvolumet, samt metoden basert på summen av antall år av begrepet gunstig bruk. I denne artikkelen vil vi analysere disse 4 metodene for å beregne avskrivninger med eksempler.

Beregningen av avskrivningskostnader for anleggsmidler innebærer bruk av opprinnelig verdi eller restverdi og avskrivningssats på anleggsmidler. Startkostnaden er kostnaden som objektet ble akseptert for regnskapsføring ved mottak av foretaket. Les mer om mottak av anleggsmidler. Restverdien av anleggsmidler er differansen mellom opprinnelig kost og påløpte avskrivninger.

Generell formel for beregning av avskrivningskostnader:

Kostnad (opprinnelig eller gjenværende) * avskrivningssats / 100 %.

Å beregne satsen er veldig enkel; for å gjøre dette må du dele alle avskrivninger (tatt som 100 %) med. Deretter kan du beregne avskrivningsbeløpet for det siste året, det vil si multiplisere den opprinnelige kostnaden med satsen og dele på 100%. Hvordan beregne avskrivninger for en måned? For å gjøre dette gjenstår det bare å dele beløpet mottatt av forrige handling med antall måneder i året.

Avskrivning av OPF. Avskrivningssatser.

Under avskrivninger er forstått prosess overføre verdien av anleggsmidler etter hvert som de slites ut til nyskapte produkter.

Avskrivninger - dette er kompensasjon for kostnaden for avskrivning av OPF ved å inkludere dem i produksjonskostnadene i hele bruksperioden for OPF (avskrivningsgebyrer for fullstendig restaurering, dvs. renovering - enkel reproduksjon). Avskrivninger utføres med det formål å fullstendig utskifting (restaurering) av anleggsmidler ved avhending.

Avskrivninger akkumulert etter salg av produkter dannes i kontant synkende fond. Avskrivningsfradrag (i rubler) gjøres i henhold til avskrivningssatser.

Avskrivningssats - dette er beløpet for årlige fradrag fastsatt i prosent av bokført verdi AV. Det er etablert standarder for fullstendig restaurering (renovering) av faste produksjonsmidler. De er utviklet som enhetlige interdepartementale standarder, differensiert etter typer og grupper av PF. Når du utvikler dem, tas følgende faktorer i betraktning:

etablert levetid, kostnad, driftsforhold mv.

Den russiske føderasjonens regjering har vedtatt standard levetid for anleggsmidler (grupper med levetid fra 1 år til 30 år), som har vært brukt siden 1. januar 2002.

ATP avskrivbar eiendom er fordelt i grupper i henhold til bruksperiodene:

1) all ikke-varig eiendom med levetid fra 1 år til og med 2 år;

2) 2 – 3 år;

3) 3 – 5 år;

4) 5 – 7 år;

5) 7 – 10 år;

6) 10 – 15 år;

7) 15 – 20 år;

8) 20 – 25 år;

9) 25 – 30 år;

10) over 30 år.

Foretak bestemmer uavhengig levetiden til anleggsmidler på datoen for idriftsettelse av et spesifikt anlegg på grunnlag av OKOF (All-Russian Classifier of Fixed Assets), som har vært brukt siden 1. januar 2002.

Valgt avskrivningsmetode er fastsatt i regnskapsprinsipper for regnskaps- og skatteregnskapsformål.

Periodiseringen av avskrivninger suspenderes hvis eiendelen (etter beslutning fra lederen av organisasjonen) overføres til konservering i en periode på mer enn 3 måneder, samt i perioden med gjenoppbygging, modernisering og overhaling av eiendelen, som varer mer enn ett år.

For anleggsmidler til ideelle organisasjoner, boligmasse i foretak, boliger og kommunale tjenester, beregnes avskrivninger ved utgangen av rapporteringsåret etter fastsatte avskrivningssatser. (Bevegelsen av avskrivningsbeløp på disse objektene er tatt i betraktning på en egen konto utenfor balansen 010 «Avskrivninger på anleggsmidler»):

1. Påløpte avskrivninger på anleggsmidler

D 20,23,26,44 K 02

2. Det ble foretatt oppskrivning (oppskrivning) av avskrivninger

3. Avskrivninger ble revaluert (avskrevet):

4. Avskrivninger: D02 K01-B

5. Påløpte avskrivninger: D 010 K -

Avskrivninger beregnes ved å bruke en av følgende metoder:

1) Lineær metode forutsetter jevn periodisering av avskrivninger over hele eiendommens levetid (OS).

A = Sp * Ved /100 %, hvor A er det månedlige (årlige) beløpet

avskrivning, gni.

Sp – initial kostnad for operativsystemet

(balanse), gni.

Avskrivningssatsen for hvert objekt bestemmes av formelen

På = 1/N * 100 %, hvor N er levetiden til operativsystemet (i måneder), %

Avskrivningsgrad: Na = 1/N * 100 %

På = 1/5*100 %=20 %

For (måned) = (1/5*12) * 100 % = 1,667 %

Årets avskrivninger:

A = Sp * Ved /100 %

260 000*20 % / 100 % = 52 000 gni. (årlig)

Avskrivningsgebyrer for måneden: 52 000:12=4333 gni.

eller A = Sp * På (måned) / 100 %

260 000 * 1,667% / 100% = 4334,2 rubler. (månedlig)

2) Ikke-lineær metode forutsetter en månedlig reduksjon i avskrivningsgebyrer.

a) metode for reduserende saldo (grunnleggende)

Beregnet ved hjelp av formelen:

A = Co * Ved /100 %, hvor Co er restverdien av anleggsmidler i begynnelsen

måned, gni.

Avskrivningssatsen bestemmes av formelen:

På = 2/N * 100 %, hvor N er levetiden til operativsystemet (i måneder), %

Når restverdien når 20 % av den opprinnelige verdien, fastsettes den som grunnverdi og avskrivning beregnes:

Ames = Sb/N, der Sb er grunnkostnaden for anleggsmidler, rub.

N – antall måneder i drift til slutten

nyttig liv

m Degressiv saldometode (andre alternativ)

Den reduserende balansemetoden for å bestemme utnyttbar levetid etableres i tilfelle hvor effektiviteten ved bruk av en varige eiendel avtar med hvert påfølgende år.

Det årlige beløpet for avskrivninger fastsettes basert på restverdien av anleggsmidlene ved begynnelsen av rapporteringsperioden og avskrivningssatsen beregnet basert på anleggsmidlenes utnyttbare levetid og akselerasjonsfaktoren (ikke høyere enn 3).

Eksempel: Kostnaden for operativsystemet er 260 000 rubler.

Brukstid - 5 år.

Akselerasjonsfaktor – 2

Årlig avskrivningssats – 20 %

I det første driftsåret:

A = Sp * (Ved * k) /100 %,

der A er det årlige avskrivningsbeløpet, rub.

Sp – startkostnad for anleggsmidler (balanse), gni.

k – akselerasjonskoeffisient

A = 260.000 *(20% *2)/100%=260.000*40%/100%=104.000 gni.

I det andre driftsåret:

Avskrivninger vil bli fastsatt basert på restverdien av eiendelen ved utgangen av første driftsår.

Sammensetning = 260.000-104.000 = 156.000 gni.

A = 156.000*40%/100% = 62.400 gni. på et år.

I det tredje driftsåret:

Avskrivninger vil bli fastsatt basert på restverdien av eiendelen ved utgangen av andre driftsår.

Sammensetning = 156.000-62.400 = 93.600 gni.

A = 93 600*40 %/100 % = 37 440 RUB. på et år.

I det fjerde driftsåret:

Avskrivning vil bli fastsatt basert på restverdien av eiendelen ved utgangen av tredje driftsår.

Komp. = 93.600-37.440 = 56.160 gni.

A = 56.416 * 40%/100% = 22.464 rubler. på et år

I det 5. driftsåret:

Avskrivninger vil bli fastsatt basert på restverdien av eiendelen ved utgangen av fjerde driftsår.

Komp. = 56.160-22.464 = 33.696 gni.

A = 33.696 *40%/100% = 13.478,4 rubler. på et år

Den akkumulerte avskrivningen over 5 år vil være 239 782,4 rubler. Forskjellen mellom den opprinnelige kostnaden for anleggsmidlene og beløpet for påløpte avskrivninger på 20 217,6 rubler representerer likvidasjonsverdien (!) av objektet, som ikke tas i betraktning ved beregning av avskrivninger etter år, bortsett fra det siste året av driften. I siste driftsår beregnes avskrivninger ved å trekke bergeverdien fra restverdien av anleggsmidlene ved inngangen til siste år.

b) avskrivningsmetode basert på summen av antall år med utnyttbar levetid

Den årlige avskrivningssatsen fastsettes basert på startkostnaden for driftsmidlet og det årlige forholdet, der telleren er antall år som gjenstår til slutten av driftsmidlets levetid, og nevneren er summen av antall år med brukstiden til eiendelen.

Eksempel: Kostnaden for operativsystemet er 260 000 rubler.

Brukstid - 5 år.

Summen av tallene for brukbare år vil være 1+2+3+4+5=15

I 1. driftsår forholdet vil være 5/15, beløpet for påløpte avskrivninger vil være:

260 000*5/15=86 666,67 gni.

I 2. driftsår forholdet vil være 4/15,

beløpet for påløpte avskrivninger vil være:

260 000*4/15=69 333,33 gni.

I 3. driftsår forholdet vil være 3/15, beløpet for påløpte avskrivninger vil være:

260.000*3/15=52.000 gni.

I 4. driftsår forholdet vil være 2/15, beløpet for påløpte avskrivninger vil være:

260 000*2/15=34 666,67 gni.

I siste 5. driftsår forholdet vil være 1/15, beløpet for påløpte avskrivninger vil være:

260 000*1/15=17 333,33 gni.

V) metode for å avskrive kostnader i forhold til volumet av produkter (verk, tjenester).

Med denne metoden for å avskrive kostnaden for anleggsmidler, beregnes avskrivningsgebyrer basert på den naturlige indikatoren på produksjonsvolumet (arbeid) i rapporteringsperioden og forholdet mellom den opprinnelige kostnaden for anleggsmiddelet og det estimerte produksjonsvolumet (arbeid) i hele driftsmidlets levetid.

Eksempel: Kostnaden for en bil er 65 000 rubler.

Estimert kjørelengde på bilen er 400 000 km.

I rapporteringsperioden var kjøretøyets kjørelengde 8000 km.

Avskrivningsbeløpet for denne perioden vil være:

8.000 km.* (65.000 gni./400.000 km.)= 1.300 gni.

Avskrivningsbeløpet over hele kjørelengdeperioden vil være:

400.000 km.*(65.000 gni./400.000 km.)=65.000 gni.

3. Vurdere effektiviteten av bruk av PF i motorkjøretøyer.

1) Avkastning på eiendeler er en indikator som gjenspeiler mengden inntekt per 1 rubel. kostnad for OPF.

a) I verdi:

Fo = D / Csg, der Fo er kapitalproduktivitet, gni

D – inntektsbeløp

Ссг – gjennomsnittlig årlig kostnad for åpen pensjonskasse, gni.

b) Natural:

Фo = Q / Ссг, der Q er mengden av produkter (verk, tjenester)

2) Kapitalintensitet er en indikator omvendt til kapitalproduktivitet; den karakteriserer kostnadene for det åpne pensjonsfondet per hver inntektsrubel.

a) I verdi:

Fe = Ssg / D = 1 / Fo

b) Natura

Fe = Csg / Q = 1 /Fo (Q)

3) Kapital-arbeidsforhold: (arbeideres arbeid) - en indikator som karakteriserer sikkerheten til hver ansatt i det generelle offentlige fondet, dvs. bestemmer kostnaden for OPF som kan tilskrives hver ansatt.

Фв = Ссг / N, hvor N – gjennomsnittlig antall ATP-arbeidere, dvs. antall personer.

4) PF-lønnsomhet - viser hvor mye fortjeneste (balanse eller netto) er per 1 rubel. OPF.

Rof = Pbal / Ссг*100 %, hvor Pb er balanseresultat

Rof = Pch / Ssg *100 % Pch – netto fortjeneste

Unntatt listede indikatorer, for å vurdere bruken av OPF i kjøretøy, brukes følgende koeffisienter:

1) Intensiv belastningsfaktor - bestemmer belastningen til OPF ved kraft

Kint = Wф / Wп, der Wф er den faktiske mengden arbeid utført per tidsenhet.

Wп – planlagt arbeidsvolum per tidsenhet

Kint = Wf / Wmax, hvor Wmax er den maksimale mengden arbeid i løpet av samme tid.

2) Omfattende belastningsfaktor, dvs. utstrakt bruk av OF – bestemmer belastningen av OFF etter tid.

Kext = Tf / Tv, der Tf er tiden som den generelle ansatte faktisk har jobbet per skift (måned, år, time)

TV – mulig (standard) driftstid for OPF per skift, time.

Hvis vi i telleren tar Tp (planlagt), Tk (kalender), Tp - planlagt (nominell) tid, kan vi som et resultat beregne de planlagte, kalender- og rutinemessige (nominelle) koeffisientene for omfattende bruk.

3) OPF integrert lastfaktor – bestemmer OPF-lasten i form av tid og kraft.

Kintegra = Kint * Kext

4) Utstyrsskiftkoeffisienten viser hvor mange skift hver enhet med installert utstyr jobbet i gjennomsnitt i løpet av dagen.

Ksm = Ms / M, hvor Ms er tallet som arbeides i alle skift

maskinist

M – mengde installert utstyr.

Noen foretak bestemmer også følgende koeffisienter:

1) Fornyelseskoeffisient - karakteriserer intensiteten av idriftsettelse av nye OPF-er

Kob = Sp/Sk, hvor Sp er kostnaden for den åpne pensjonskassen som nylig er satt i drift for rapporteringsperiode, gni.

SK – kostnaden for OPF ved slutten av rapporteringsperioden, gni.

2) Pensjonssats - bestemmer behovet for å fylle opp det generelle fondet.

Kv = St/Sn, hvor St er kostnaden for pensjonert OPF for

rapporteringsperiode, gni.

Сн – kostnad for OPF ved begynnelsen av rapporteringsperioden

periode, gni.

3) Slitasjekoeffisient - viser graden av slitasje på OPF

Ki = Av / Sk, hvor Av er avskrivninger for

full restaurering, gni.

SK – kostnad for OPF ved slutten av rapporteringsperioden

periode, gni.

4) Egnethetskoeffisient - karakteriserer graden av egnethet

Kg = 1 – Ki, der Ki er slitasjekoeffisienten

Avskrivning av det generelle fondet er refusjon av kostnadene for avskrivninger til det generelle industrifondet ved å inkludere dem i produksjonskostnadene gjennom hele driftsperioden til det generelle industrifondet (avskrivningsgebyrer for fullstendig restaurering eller renovering - Av).

Avskrivningsfradrag (i rubler) gjøres i henhold til avskrivningssatser.

Avskrivningssatsen for fullstendig restaurering (renovering) av anleggsmidler.

Metoder for å beregne rater og avskrivningsbeløp for rullende materiell (FS)

Følgende notasjoner brukes i formlene:

C 0 - restverdi av bilen, gni.;

T n - standard levetid for bilen, år;

L A - avskrivninger kjørelengde på bilen, km;

L f - faktisk total kjørelengde på bilen, km.

Mengden av avskrivningsgebyrer bestemmes av tre metoder: enhetlig, jevnt akselerert og akselerert. Den enhetlige metoden for å bestemme mengden av avskrivninger er fokusert på enhetlig fysisk og moralsk slitasje på eiendelen.

I tilfelle foreldelse av PF, brukes den akselererte avskrivningsmetoden når det i de første tre årene brukes økte standarder, slik at omtrent 2/3 av deres opprinnelige kostnad kan overføres til produksjonskostnadene. Resterende verdi etter dette overføres med samme (stabile) avskrivningssatser for hvert av de gjenværende tjenesteårene innenfor akseptert avskrivningstid.

For tiden brukes ujevn avskrivning, der mesteparten av kostnadene til PF er inkludert i produksjonskostnadene i de første driftsårene. For eksempel, i det første året - 50%, andre - 30%, tredje - 20%. Dette gjør at foretaket, i forhold med inflasjon, raskt kan hente inn kostnadene som er gjort og bruke dem til videre oppdatering av de finansielle eiendelene.

4. Vurdere effektiviteten av å bruke PF på kjøretøy.

Å øke intensiteten av OPF-drift er en viktig betingelse og reserve for å øke produksjonseffektiviteten.

For å vurdere effektiviteten av å bruke PF i motortransport, brukes indikatorer for kapitalproduktivitet, kapitalintensitet, kapital-arbeidsforhold og lønnsomhet til PF, samt ulike koeffisienter.

1. Kapitalproduktivitet– en indikator som gjenspeiler mengden inntekt per 1 rubel. kostnad for OPF.

a) I verdi:

Fo = D / Csg, der Fo er kapitalproduktivitet, gni.

D – inntektsbeløp, gni.

Ссг – gjennomsnittlig årlig kostnad for åpen pensjonskasse, gni.

b) Natural:

Фo = Q / Ссг, der Q er mengden av produkter (verk, tjenester)

2.Kapitalintensitet- en indikator som er invers til kapitalproduktivitet, den karakteriserer kostnadene for et åpent pensjonsfond per hver inntektsrubel.

A) I verdi:

Fe = Csg / D = 1 / Fo, der Csg er den gjennomsnittlige årlige kostnaden for det generelle fondet, rub.

b) Natura

Fe = Csg / Q = 1 /Fo (Q)

3.Kapital-arbeidsforhold: (arbeidernes arbeid) - en indikator som karakteriserer sikkerheten til hver ansatt i det generelle offentlige fondet, dvs. bestemmer kostnaden for OPF som kan tilskrives hver ansatt.

Фв = Ссг / N, der N er gjennomsnittstallet

MODUL 2.4. AVSKRIVNING PÅ ANLEGGSMIDLER

Avskrivninger på anleggsmidler reflektert i regnskapet akkumuleres gjennom levetiden i form av avskrivningskostnader i avskrivningsregnskapet. I hver rapporteringsperiode avskrives avskrivningsbeløpet fra avskrivningskonti til regnskap for føring av produksjonskostnader. Sammen med inntekter for solgte produkter og tjenester overføres avskrivninger til selskapets driftskonto, hvor de akkumuleres. Avskrivninger brukes direkte fra driftskontoen for å finansiere nye kapitalinvesteringer i anleggsmidler.

Avskrivninger– dette er en systematisk prosess for å overføre verdien av arbeidsmidlene etter hvert som de slites ut til produktet produsert med deres hjelp. Avskrivninger er det monetære uttrykket for fysisk og moralsk slitasje på anleggsmidler. Mengden av avskrivninger som påløper under driften av anleggsmidler må være lik deres opprinnelige (erstatnings-) kostnad.

Objekter for beregning av avskrivninger er anleggsmidler som er i organisasjonen under eiendomsrett, økonomisk styring og operativ styring.

Avskrivning belastes ikke for følgende typer anleggsmidler:
· for anleggsmidler mottatt under en gaveavtale og gratis under privatiseringsprosessen;
· boligmasse (unntatt gjenstander som brukes til inntektsgenerering);
· gjenstander av anleggsmidler, hvis forbrukeregenskaper ikke endres over tid ( land og miljøforvaltningsanlegg).

Avskrivningspolitikk er en integrert del av den økonomiske politikken til enhver stat. Ved å fastsette avskrivningssatsen eller utnyttbar levetid, prosedyren for beregning og bruk av avskrivningsgebyrer, regulerer staten tempoet og arten av reproduksjon i næringer.

Nyttig liv er gjennomsnittlig levetid for objekter av denne typen.

Avskrivningssats- dette er den årlige prosentandelen av refusjon av kostnadene for anleggsmidler etablert av staten.

I Russland brukes enhetlige avskrivningssatser for å beregne avskrivninger. Avskrivningssatsen fastsettes for hver type anleggsmiddel.

Avskrivningssatsen for fullstendig restaurering beregnes ved hjelp av uttrykket

Hvor N V– årlig avskrivningssats for fullstendig restaurering; MED først– opprinnelige kostnader for anleggsmidler; L– avviklingsverdi av faste produksjonsmidler; D– kostnadene ved demontering av anleggsmidler som avvikles og andre kostnader forbundet med avvikling; TEN- nyttig liv.

Avskrivningssatser er differensiert etter grupper og typer anleggsmidler. De avhenger også av forholdene anleggsmidler drives under.

For bygninger varierer de fra 0,4 til 11 %, for kraft- og arbeidsmaskiner og utstyr fra omtrent 3 til 50 %, for varmevekslere i produksjon av plast med et ikke-aggressivt miljø - 6,7 %, for de samme enhetene som brukes i produksjon av plast med aggressive miljøer – 10 %.

Avskrivningssatsen er relatert til driftsmidlets levetid. Vi kan anta at brukstiden er den gjensidige av avskrivningssatsen.

I løpet av brukstiden til et objekt av anleggsmidler suspenderes ikke periodiseringen av avskrivningsgebyrer, unntatt når de er under rekonstruksjon eller modernisering etter beslutning fra organisasjonssjefen. Periodiseringen av avskrivninger er også suspendert for anleggsmidler overført etter beslutning fra organisasjonens leder til konservering i en periode på mer enn tre måneder.

Avskrivning på kostnaden for nylig mottatte anleggsmidler begynner den første dagen i måneden etter måneden for mottak. For pensjonerte anleggsmidler opphører avskrivning den første dagen i måneden etter måneden for avhendelsen.

Test kontroll

Ethvert foretak har eiendeler på sin balanse som brukes til produksjon og administrative formål. Under drift er det gjenstand for naturlig slitasje: møbler, utstyr, produksjon, kommersielt utstyr, kontorutstyr, kjøretøy og andre anleggsmidler mister over tid sine opprinnelige egenskaper, blir foreldet, deres tekniske tilstand forverres, og følgelig synker verdien deres. .

Ved registrering av eiendom for regnskapsføring tildeles den en viss verdi i monetære termer, i utgangspunktet lik kjøpesummen, og den må selvfølgelig jevnlig justeres ned. For å gjøre dette, avskriver regnskap en del av kostnaden for anleggsmidler, som kalles avskrivninger.

Hvilke anleggsmidler er avskrivbare?

Avskrivbar eiendom inkluderer materielle og immaterielle eiendeler som tilhører et foretak med eiendomsrett eller eierskap, brukes til å tjene penger (produksjon, levering av tjenester og arbeid) i mer enn 12 måneder og har en startkostnad på over 40 000 rubler.

Avskrivninger av anleggsmidler brukes derfor på følgende grupper av eiendeler:

• lokaler, bygninger, kommunikasjon, ingeniørnettverk;
• utstyr, instrumenter;
• mekanisert og håndverktøy; arbeidsutstyr;
• kontorutstyr; møbler;
• kjøretøy;
• avlsdyr; arbeidsdyr;
• planting av flerårige avlinger;
• immaterielle eiendeler (åndsverksobjekter).

Tomter og andre tomter avskrives ikke Naturlige ressurser, gjenstander av uferdig konstruksjon, børsinstrumenter, kunstgjenstander, anleggsmidler mottatt i gave eller ervervet gjennom målrettede subsidier.

Regler for beregning av avskrivninger

Vi viser de grunnleggende reglene for beregning av avskrivninger:

1. Ved mottak av eiendommen er det nødvendig å foreta avskrivningsfradrag fra den, fra den første dagen i måneden etter måneden objektet ble satt i drift.
2. Avskrivningsberegninger avsluttes den første dag i måneden etter at kostnaden for eiendommen er fullt tilbakebetalt eller avskrevet fra balansen.
3. Avskrivninger bør suspenderes for eiendom i møll i 3 måneder eller mer; sendes til større reparasjoner eller ombygging for en periode utover et kalenderår.
4. Beregningen av avskrivninger avhenger ikke av foretakets økonomiske resultater for rapporteringsperioden og bør reflekteres i regnskap denne perioden.
5. Avskrivningsbeløp beregnes ved å akkumulere på særskilt konto med 1/12 av årlig avskrivningssats månedlig.
6. Boligfasiliteter, eksterne fasiliteter og eiendom til ideelle organisasjoner avskrives på slutten av året ved å registrere påløpte avskrivningsbeløp på kontoen utenfor balansen "Avskrivning av anleggsmidler."

Brukstid og avskrivningsgrupper av anleggsmidler

Avhengig av driftsmidlenes levetid fordeles eiendom i avskrivningsgrupper (se tabell). I skatteregnskap brukes grupperingen fastsatt av den russiske føderasjonens skattekode, og innstillingen av avskrivningsperioden i regnskapet faller oftest sammen med den.

En fullstendig klassifisering av anleggsmidler etter utnyttbar levetid er inneholdt i regjeringsresolusjonen av 1. januar 2002, siden publiseringen av visse eiendomsmidler har blitt periodisk lagt til og ekskludert. Vi gir en omtrentlig liste over objekter av avskrivningsgrupper i samsvar med gjeldende utgave av dokumentet.

Avskrivningstiden for eiendom som ikke faller inn under klassifiseringen, fastsettes av foretaket selvstendig når den balanseføres, basert på forventet tid objektet vil gi økonomiske fordeler. Ved installasjon kan en organisasjon styres av faktorer som intensiteten av bruken av eiendommen, påvirkningen av aggressive miljøfaktorer, som kan akselerere fysisk forringelse. Ettersom materielle eiendeler benyttes, kan denne perioden revideres, for eksempel hvis den tekniske tilstanden er forbedret på grunn av modernisering eller ombygging.

Metoder og normer for beregning av skattemessige avskrivninger

Skattelovgivningen gir 2 metoder for å beregne avskrivninger:

1. Lineær metode - innebærer periodisering for hvert objekt separat. Uansett vedtatt regnskapsprinsipper Denne metoden er obligatorisk for bygninger og konstruksjoner, immaterielle eiendeler, overføring av eiendeler fra avskrivningsgruppe nr. 8 - 10. Avskrivning ved bruk av lineær metode beregnes på driftsmidlets startkost.
2. Den ikke-lineære metoden beregner avskrivning ikke for individuelle objekter, men for grupper. Beregningene er basert på bokført restverdi av eiendommen som inngår i en bestemt gruppe anleggsmidler.

Foretaket velger selv metoden som skal brukes på alle avskrivbare objekter, og kan gå over fra den ikke-lineære til den lineære metoden hvert femte år, fra begynnelsen av skatteåret.

Beregningen av beløpet som skal avskrives er basert på begrepet avskrivningssats.

På lineær metode Avskrivningssatsen beregnes som en månedlig prosentandel av den opprinnelige kostnaden for eiendommen:

K=1/n * 100, hvor

K – avskrivningskoeffisient;

n er levetiden til objektet i måneder.

Avskrivningssatser for hver gruppe kl ikke-lineær periodisering er etablert ved art. 259.2 Skattekode for den russiske føderasjonen:

Regnskapsmetoder for beregning av avskrivninger

• lineær;
• redusere balanse metode;
• nedskrivning av kostnad basert på summen av utnyttbar levetid;
• produksjonsmetode.

Gjennom hele levetiden skal avskrivninger på en eiendel avskrives etter samme metode.

Lineær avskrivning

Med lineær metode beregnes avskrivninger til opprinnelig kostpris for anleggsmidler, som fastsettes iht. 257 i den russiske føderasjonens skattekode, som summen av kostnadene ved kjøp, transport, installasjon, igangkjøring og annet arbeid som er nødvendig for å starte driften.

Avskrivningsbeløpet er definert som:

A=St*K, hvor

A – avskrivningsbeløpet for måneden;

St – opprinnelig kostnad for anleggsmiddelet;

K – avskrivningssats.

Eksempel: en organisasjon kjøpte eiendom for 120 000 rubler, dens levetid er 5 år. Følgelig vil den månedlige avskrivningsraten være 1,66%, årlig - 20%. Dermed vil regnskapsavdelingen avskrive 24 000 rubler avskrivningskostnader for året.

Avskrivende saldo avskrivning

Den reduserende saldometoden er basert på å fastsette det årlige avskrivningsbeløpet basert på eiendommens restverdi ved begynnelsen av rapporteringsperioden. Dette beløpet kan justeres under hensyntagen til akselerasjonskoeffisienten som er tillatt for bruk for en rekke høyteknologiske industrier og utstyr.

For eksempel har en gjenstand verdt 100 000 rubler en levetid på 5 år. I henhold til loven, for denne typen eiendom, kan bedrifter uavhengig sette akselerasjonsfaktoren (ikke mer enn 3). I dette tilfellet vil akselerert avskrivning for året være 40% (årlig rate 20% * akselerasjonsfaktor 2), mengden av fradrag er 40 000 rubler for det første driftsåret. I påfølgende år vil det beregnes avskrivning på gjenstandens restverdi.

Avskrivningsmetode basert på summen av antall år

Denne metoden er en beregning av avskrivning basert på produktet av den opprinnelige kostnaden for et anleggsmiddel og en årlig koeffisient. Koeffisienten i dette tilfellet er forholdet: antall år som gjenstår til slutten av objektets levetid, delt på summen av antall år som utgjør denne perioden. For eksempel, med en utnyttbar levetid på 5 år, er summen av tallene 15 (1+2+3+4+5). Således, i det første driftsåret, vil avskrivningen være 5/15 av kostnaden for eiendommen, i det andre året - 4/15, og så videre til slutten av perioden.

Dette er hovedmetodene for å beregne avskrivninger som brukes av de fleste organisasjoner. Den siste metoden, den såkalte produksjonsmetoden, har betydelige forskjeller fra de andre.

Avskrivning av kostnad avhengig av produksjonsvolumer

I denne avskrivningsmetoden er ikke utnyttbar levetid representert i år, men i forventede produksjonsrater. Produksjonsmetoden innebærer å beregne avskrivninger i forhold til det faktiske volumet av produserte produkter og tjenester levert i løpet av rapporteringsperioden.

Avskrivningen gjøres fra bokført restverdi delt på volumet som forventes produsert over hele driftsmidlets levetid. For eksempel kjøpte en organisasjon et kjøretøy for transport, og forventet at det ville reise 400 tusen km under driften. Basert på at kostnaden for bilen er 800 000 rubler og kjørelengden for rapporteringsperioden er 5 tusen km, vil avskrivningsbeløpet være 5000*800000/400000=10 000 rubler.

Avskrivninger og immaterielle eiendeler

Hvis alt er klart med avskrivning av eiendom, hva med immaterielle eiendeler som ikke er utsatt for fysisk slitasje og ikke alltid har nyttig begrep bruk?

Faktisk har mange immaterielle anleggsmidler en levetid som kan bestemmes: dette kan være gyldighetsperioden fastsatt i en lisens, patent, avtale om rettighetserverv, etc. Hvis slik informasjon mangler, nyttig periode bruk antas å være 10 år eller foretakets levetid, hvis kjent.
Avskrivninger på immaterielle eiendeler beregnes til restverdi, og metodene som benyttes for dette skiller seg ikke fra avskrivning av eiendomsanleggsmidler. Dersom organisasjonens aktiviteter stanses, opphører også nedskrivningen av verdien av den immaterielle eiendelen midlertidig.