Czy należy potrącać podatek dochodowy od osób fizycznych z tytułu zwolnienia lekarskiego? Jakie podatki i składki są pobierane od rent inwalidzkich? Czy zwolnienie lekarskie podlega opodatkowaniu podatkiem dochodowym od osób fizycznych? Z pomocą finansową
W tym artykule rozważymy kwestie związane z potrącaniem podatku dochodowego od osób fizycznych od rent inwalidzkich - jak potrącać, w jakim terminie przenieść, jak odzwierciedlić w 6-NDFL i niektórych innych.
Regulacja legislacyjna tej kwestii
Regulację legislacyjną tej kwestii realizują następujące dokumenty:
- Artykuł 183 Kodeksu pracy Rosji, który opisuje gwarancje udzielane pracownikowi w przypadku niepełnosprawności;
- Ustawa federalna z dnia 29 grudnia 2006 r. nr 255-FZ, która opisuje procedurę przyznawania i wypłaty świadczeń;
- Artykuł 217 kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej, który określa, który dochód nie podlega opodatkowaniu.
- Artykuł 226 kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej, który opisuje procedurę i terminy płacenia podatku dochodowego od osób fizycznych.
Stawka podatku i ulgi podatkowe
Ogólna stawka podatku dochodowego od osób fizycznych dla mieszkańców Federacji Rosyjskiej wynosi 13% kwoty naliczonych wynagrodzeń. Kwota podatku dochodowego od osób fizycznych zasiłek chorobowy nie różni się i również wynosi 13% naliczonego świadczenia. Od kwoty naliczonych wynagrodzeń przysługują ulgi podatkowe, od których nie pobiera się podatku dochodowego od osób fizycznych, wynoszą one:
- 1400 rubli za pierwsze dziecko;
- 1400 rubli za drugie dziecko;
- 3000 rubli na trzecie i kolejne dzieci.
Aby móc dokonać potrąceń z naliczonego wynagrodzenia, należy złożyć wniosek pracownika wraz z dokumentami tożsamości (aktem urodzenia, zaświadczeniem ze studiów).
Jeśli pracownik jest czasowo niepełnosprawny
Jeśli pracownik zachoruje lub musi opiekować się chorym krewnym, organizacja musi obliczyć i wypłacić temu pracownikowi tymczasowe renty inwalidzkie. Naliczanie i wypłata zwolnienia chorobowego następuje na podstawie orzeczenia o niezdolności do pracy, które pracownik musi złożyć w dziale księgowości przedsiębiorstwa. Zaświadczenie o niezdolności do pracy wystawia placówka medyczna. Za pierwsze trzy dni choroby płaci pracodawca, resztę może zwrócić Fundusz Ubezpieczeń Społecznych (jeśli dziecko zachoruje, wówczas cały urlop chorobowy musi zostać zwrócony przez Fundusz Ubezpieczeń Społecznych).
Ważny! Po przedstawieniu przez pracownika zaświadczenia o niezdolności do pracy dział księgowości ma 10 dni na wyliczenie świadczenia.
Świadczenie musi zostać wypłacone wraz z następną wypłatą wynagrodzenia po nabyciu zwolnienia chorobowego.
Obliczanie podatku dochodowego od osób fizycznych i jego zapłata
Podatek dochodowy od osób fizycznych naliczany jest w momencie naliczania świadczeń chorobowych według stawki 13%, podatek dochodowy od osób fizycznych pobierany jest w momencie wypłaty świadczeń przez pracownika. Podatek dochodowy od osób fizycznych z rent czasowych należy dokonać przed końcem miesiąca, w którym wypłacono świadczenie.
Przykład 1.
Iwanow DD Chorował od 1 lutego do 7 lutego 2018 r., 8 lutego przyniósł arkusz netto do działu księgowości Pion LLC, gdzie pracował. 9 lutego księgowy obliczył kwotę świadczeń równą 12 000 rubli. Świadczenie musi zostać wypłacone w najbliższym terminie wypłaty wynagrodzenia. – 25 lutego w wysokości 12000-13% = 10440 rubli. Podatek dochodowy od osób fizycznych zostanie potrącony w dniu płatności i należy go przekazać najpóźniej do 28 lutego 2018 r. – ostatniego dnia miesiąca.
Przykład 2.
Sidorenko P.R. W okresie od 25 lutego 2018 r. do 10 marca 2018 r. przebywałam na zwolnieniu lekarskim w celu opieki nad chorym dzieckiem. 11 marca przyniosła do działu księgowości arkusz netto. Księgowy obliczył świadczenie 21 marca 2018 r. w wysokości 8200 rubli. Wypłata świadczeń musi zostać dokonana podczas najbliższej wypłaty wynagrodzenia, która nastąpi w dniu 5 kwietnia 2018 roku. Świadczenie należy wypłacić w wysokości 8200-13% = 7134 rubli. Podatek dochodowy od osób fizycznych w wysokości 1066 rubli zostanie potrącony 5 kwietnia w momencie zwolnienia chorobowego i przekazany do budżetu nie później niż 30 kwietnia 2018 r.
Dodatek na sieć tymczasową w raporcie 6-NDFL
Tymczasowe renty inwalidzkie są odzwierciedlone w 6-NDFL w sekcji 1 wraz z innymi kwotami podlegającymi podatkowi dochodowemu od osób fizycznych oraz w sekcji 2 - oddzielnie od naliczonych wynagrodzeń, w osobnej linii. Dzieje się tak, ponieważ okres potrącenia podatku u źródła i okres przekazania podatku od świadczeń różni się od okresu płacenia potrąconego podatku od wynagrodzenia.Aby było jaśniejsze, jak odzwierciedlić podatek w raporcie 6-NDFL, spójrzmy na przykład .
Przykład 3.
We wrześniu spółka Pion LLC otrzymała wynagrodzenie w wysokości 15 548,01 rubli, które zostało wypłacone 12 października. Za dzień otrzymania dochodu przyjmuje się ostatni dzień miesiąca, za który naliczane jest wynagrodzenie, datą poboru podatku dochodowego od osób fizycznych jest dzień zapłaty, a terminem płatności jest liczba następująca po dniu zapłaty. W dniu 25 października spółce Pion LLC wypłacono tymczasowy zasiłek sieciowy w wysokości 1769,69 rubli. Datą otrzymania dochodu będzie data wypłaty świadczeń, datą potrącenia podatku jest także data wypłaty, z tym że okres przelewy podatku dochodowego od osób fizycznych- ostatni dzień miesiąca.
Oddział 2. Daty i kwoty faktycznie uzyskanych dochodów
oraz podatek u źródła od dochodów osobistych
| data otrzymujący dochód | data zatrzymanie podatek | Termin Zapłata podatek | Wysokość otrzymanego dochodu | Kwota płatności zgodnie z raportem |
| 100 | 110 | 120 | 130 | 140 |
| Całkowity | 17 317.40 | 1 133 | ||
| 29.09.17 | 12.10.17 | 13.10.17 | 15 548.01 | 903 |
| 25.10.17 | 25.10.17 | 30.10.17 | 1 769.39 | 230 |
2-NDFL i świadczenia chorobowe
Aby odzwierciedlić tymczasowe świadczenia netto w raporcie 2-NDFL, istnieje specjalny kod 2300.
Spójrzmy na przykład certyfikatu.
| ZAŚWIADCZENIE O DOCHODACH OSÓB OSOBOWYCH | za | rok | № | z | 08.01.18 |
| Iwanow Iwan Pietrowicz |
|
||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
Z zaświadczenia tego wynika, że we wrześniu wynagrodzenie wynosiło 13 048,01 rubli, a wysokość świadczenia – kod dochodowy 2300 – wynosiła 5 769,39 rubli.
Zaświadczenie o chorobie to dokument, po okazaniu którego pracownik ma ważny powód niestawienia się w pracy. Dodatkowo, jeżeli jest taka możliwość, pracodawca ma obowiązek wypłacić pracownikowi wynagrodzenie za chorobę lub poród na podstawie orzeczenia o niezdolności do pracy. Gwarancja ta udzielana jest na podstawie Kodeksu Pracy. Jednocześnie aktualizowana jest kwestia zasad rejestracji, a także opłacania zwolnień lekarskich.
Czy to zajmuje podatek dochodowy od niego w 2017 roku? Wszystkie niuanse obliczeniowe należy przestrzegać w odniesieniu do obowiązujących przepisów. Dlatego temat ten zostanie omówiony w tym artykule.
Jakie podatki są płacone od zwolnień lekarskich w 2018 roku?
Zwolnienie lekarskie wydane pracownikowi wskutek choroby, urazu lub w przypadku konieczności sprawowania opieki nad chorym członkiem rodziny podlega opodatkowaniu podatkiem dochodowym od osób fizycznych, czyli podatkiem dochodowym. Przepis ten jest określony w ust. 1.4 art. 226 Kodeks podatkowy Federacji Rosyjskiej. Przy ustalaniu wysokości orzeczenia o niezdolności do pracy nie uwzględnia się składek takich jak Fundusz Emerytalny i Fundusz Ubezpieczeń Społecznych. Potwierdzają to przepisy prawa, a mianowicie następujące artykuły:
- Sztuka. 7 Ustawa federalna nr 212 - wszelkie odliczenia, w tym podatki, są przekazywane agencjom rządowym wyłącznie z dochodu pracownika, który jest wypłacany w wyniku świadczenia usług lub realizacji określonych prac;
- Klauzula 9, art. 1 ustawy federalnej nr 212 – składki ubezpieczeniowe nie są pobierane ze świadczeń państwowych;
- klauzula 2 art. 8 Ustawa federalna nr 165 - świadczenie z tytułu tymczasowej niezdolności do pracy, jest to jeden z rodzajów odliczeń związanych z ochroną ubezpieczeniową.
Wyciągając wnioski z podanych informacji odnośnie tego, jakim podatkom podlegają zwolnienia chorobowe, śmiało można stwierdzić, że takim jest jedynie podatek dochodowy od osób fizycznych.
Czy podatek od zwolnienia chorobowego płaci pracodawca?
Aby odpowiedzieć na zadane pytanie, należy najpierw zrozumieć, w jaki sposób obliczane są te świadczenia i kto je płaci. Ustawodawstwo ustanawia klauzule 2.6 art. 12 Ustawa federalna nr 165. Jeżeli weźmiemy pod uwagę art. 3 tej ustawy stanowi, że pracodawca ma obowiązek opłacić zaświadczenie o niezdolności do pracy, ale tylko za pierwsze 3 dni. Wszystkie kolejne dni płatności zaliczane są do budżetu Federalnego Funduszu Ubezpieczeń Społecznych Federacji Rosyjskiej.
Dlatego podatek dochodowy od osób fizycznych naliczany jest pracodawcy tylko przez 3 dni zwolnienie lekarskie. Wypłaty pozostałej kwoty świadczenia naliczane są przez agencje rządowe, w związku z czym nie będą podlegały opodatkowaniu podatkiem dochodowym.
Czy zwolnienie lekarskie z tytułu ciąży i porodu podlega opodatkowaniu podatkiem dochodowym od osób fizycznych?
Jakie podatki należy płacić od świadczeń macierzyńskich? Ten rodzaj dochodu stanowi niezależną pozycję w stosunku do listy legislacyjnej. Zatem płatności te nie podlegają opodatkowaniu podatkiem dochodowym od osób fizycznych.
Wysokość tych płatności jest maksymalna możliwa. Dzięki temu są mniejsze wynagrodzenie, które otrzymał pracownik. Chcąc pomóc, część przedsiębiorstw prowadzi programy społeczne, dopłacając do tego z własnego budżetu. W takim przypadku od zapłaconej kwoty potrącony zostanie podatek dochodowy.
Aby uniknąć naliczania podatku dochodowego od osób fizycznych, pracodawca ma prawo udzielić pracownikowi pomocy finansowej, która na podstawie art. 217 Kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej nie podlega podatkom. Maksymalna dopuszczalna kwota wynosi 50 000 rubli rocznie po urodzeniu dziecka. Świadczenie to jest wypłacane jednorazowo i może być przyznane tylko jednemu z rodziców.
Czy od zwolnienia chorobowego na opiekę nad dzieckiem pobierany jest podatek dochodowy?
Do świadczenia wychowawczego uprawniona jest tylko jedna osoba bezpośrednio opiekująca się dzieckiem. Świadczenie udzielane jest do ukończenia przez dziecko półtora roku życia. Jego wielkość uzależniona jest od średnich zarobków, z których wypłacane jest tylko 40%.
Zgodnie z prawem zasiłki macierzyńskie nie podlegają opodatkowaniu podatkiem dochodowym od osób fizycznych, co oznacza, że pracodawca nie musi obliczać kwoty przekazanej do budżetu i nie musi odprowadzać kwoty podatku dochodowego od osób fizycznych. Wyjątek jest tu możliwy jedynie w przypadku dopłaty przez pracodawcę do wysokości przeciętnego wynagrodzenia, gdy przekracza ono ustalone limity.
Czy zwolnienie lekarskie podlega opodatkowaniu?
Zgodnie z prawem zwolnienie chorobowe podlega opodatkowaniu podatkiem dochodowym, którego wysokość w 2018 roku wynosi 13%. Transfer ten musi zostać zrealizowany w określonym terminie. Teraz wypłata musi nastąpić nie później niż do końca miesiąca, w którym wypłacono odszkodowanie. Przelewy muszą zostać zrealizowane w następujących terminach:
- kiedy firma otrzymała kwotę odszkodowania, jeżeli wypłata nastąpiła z rachunku bankowego;
- gdy kwota zostanie przekazana na konto pracownika w przypadku natychmiastowego przesłania zwolnienia lekarskiego na rachunek bankowy;
- następnego dnia po dostarczeniu odszkodowania z kasy fiskalnej.
Dlatego arkusze zwolnień lekarskich mają własną procedurę obliczania, a następnie naliczania pracownikom. W przypadku choroby muszą podlegać podatkowi dochodowemu od osób fizycznych, którego kwota przekazywana jest do budżetu państwa. Jeżeli przysługuje zwolnienie chorobowe z tytułu ciąży i porodu lub opieki nad dzieckiem, wówczas naliczanie podatku dochodowego od osób fizycznych nie jest zapewnione.
Jak prawidłowo wypełnić zaświadczenie o chorobie dla pracodawcy?
Prawdopodobieństwo jego akceptacji przez jednostkę terytorialną Funduszu Ubezpieczeń Społecznych będzie formalnie zależeć od prawidłowości wypełnienia zwolnienia lekarskiego. Przechodzenie...
W jaki sposób wypłacane jest zwolnienie lekarskie w przypadku pracy w niepełnym wymiarze godzin?
Każdy obywatel Federacji Rosyjskiej ma dziś prawo do pracy na dwóch lub więcej stanowiskach. Tak mówi rozdział...
Kiedy wypłacane jest zwolnienie lekarskie w 2018 roku?
W 2018 roku warunki płatności z tytułu orzeczenia o niepełnosprawności pozostaną bez zmian. Pracownik musi wziąć pod uwagę...
Ile dni w roku przysługuje płatne zwolnienie lekarskie w 2018 roku?
Jak stanowi ustawodawstwo Federacji Rosyjskiej, pracownik otrzymuje wynagrodzenie za wszystkie dni spędzone w szpitalu lub w domu...
Naliczanie zasiłku macierzyńskiego w 2018 r. - zwolnienie lekarskie
Inną nazwą tego rodzaju świadczenia są zasiłki macierzyńskie. Niniejsza instrukcja jest częścią całego systemu ubezpieczenie społeczne,…
Wysokość świadczenia uzależniona jest od okresu ubezpieczenia osoby korzystającej ze zwolnienia lekarskiego oraz jej średnich zarobków.. O pełną rekompensatę średnich zarobków mogą ubiegać się wyłącznie osoby posiadające ubezpieczenie powyżej 8 lat. Przy okresie ubezpieczenia od 5 do 8 lat świadczenie naliczane jest od 80% przeciętnego wynagrodzenia, poniżej 5 – 60%.
Niektórzy pracodawcy zapewniają jednak możliwość wypłaty dodatkowych świadczeń z własnych środków.
Czy podatki są potrącane?
Zgodnie z Ordynacją podatkową Federacji Rosyjskiej dochód osoby fizycznej podlega opodatkowaniu, chyba że prawo stanowi inaczej. Wypłata świadczeń chorobowych z zapłata podatku dochodowego od osób fizycznych nie wydany.
Podatek pobierany jest według stawki 13%. Osoby niebędące rezydentami podatkowymi w Rosji płacą podatek w wysokości 30%.
Czy są jakieś składki na ubezpieczenie?
Kodeks podatkowy Federacji Rosyjskiej to przewiduje świadczenia państwowe nie podlegają składkom ubezpieczeniowym. Ponieważ wg główna zasada Jeżeli niezdolność do opieki nad chorym dzieckiem jest rekompensowana z Funduszu Ubezpieczeń Społecznych od pierwszego dnia choroby, wówczas świadczenie otrzymywane przez pracownika nie może podlegać składkom na ubezpieczenie.
W takim przypadku dopłaty, których wysokość ustala pracodawca, podlegają w całości składce na ubezpieczenie.
Inne odliczenia
Przy obliczaniu podatku dochodowego od osób fizycznych z tytułu renty opiekuńczej na dziecko obowiązują takie same standardowe ulgi podatkowe, jak przy obliczaniu podatku dochodowego.
- 1400 rubli na pierwsze i drugie dziecko;
- 3000 rubli na trzecie i każde kolejne dziecko.
Dla dzieci niepełnosprawnych do lat 18 oraz osób niepełnosprawnych I lub II grupy do lat 24 studiujących w trybie stacjonarnym, odliczenie podatku Jest:
- 12 000 rubli - dla rodziców i rodziców adopcyjnych;
- 6000 rubli - dla opiekunów, powierników lub rodziców adopcyjnych.
Czy znajduje to odzwierciedlenie w raportach?
Czy konieczne jest odzwierciedlenie 2-NDFL w certyfikacie?
Zaświadczenie o dochodach to dokument wydawany pracownikowi, w którym wyszczególnione są wszystkie uzyskane przez niego dochody za określony rok kalendarzowy, a także wysokość naliczonego i zapłaconego od niego podatku. Jest on również corocznie wysyłany do organów podatkowych dla wszystkich osoby który uzyskał dochód od pracodawcy.
W dokumencie podana jest nie tylko wysokość uzyskiwanego dochodu, ale także jego źródło. Otrzymanie tymczasowych rent inwalidzkich jest odzwierciedlone w kodzie 2300.
Czy jest on uwzględniony w 6-NDFL?
Kalkulacja kwot podatku dochodowego od osób fizycznych stanowi dokument sprawozdawczy składany kwartalnie przez pracodawcę organowi podatkowemu. W przeciwieństwie do certyfikatu 2-NDFL obliczenia zawierają uogólnione wskaźniki dla pracodawcy jako całości.
Nie podano podziału kwot świadczeń rentowych otrzymanych w formularzu 6-NDFL.
Jak poprawnie obliczyć?
Aby prawidłowo obliczyć podatek dochodowy od osób fizycznych z tytułu czasowej renty inwalidzkiej w związku z opieką nad chorym dzieckiem, należy wiedzieć:
- Średnie zarobki rodziców.
- Doświadczenie ubezpieczeniowe.
- Czas opieki nad chorym dzieckiem.
- Podstawy stosowania ulg podatkowych (łączna liczba dzieci w rodzinie, występowanie niepełnosprawności u dzieci lub ich opiekunów itp.).
Świadczenia dla niepełnosprawnych
Obliczanie podatku dochodowego od osób fizycznych należy rozpocząć od ustalenia wysokości świadczeń na temat niepełnosprawności. Aby to zrobić, należy podzielić średnie zarobki przez liczbę dni roboczych w miesiącu kalendarzowym i pomnożyć przez czas trwania niezdolności do pracy w dniach kalendarzowych. W zależności od okresu ubezpieczenia uzyskany wynik mnoży się przez współczynnik wyjaśniający – od 0,6 do 1,0.
Jeżeli opieka nad dzieckiem przypada na przełomie dwóch miesięcy, wysokość świadczeń za każdy miesiąc należy obliczyć odrębnie. Załóżmy, że zaświadczenie o niezdolności do pracy zostało wydane w okresie od 30 kwietnia do 15 maja, świadczenie naliczane jest osobno za kwiecień (1 dzień) i za maj (15 dni).
Załóżmy, że średnie zarobki naszego rodzica za kwiecień i maj będą równe i wyniosą jego zwykłą pensję - 50 000 rubli i jego doświadczenie ubezpieczeniowe - 7 lat (współczynnik określający - 0,8).
Obliczmy świadczenie za kwiecień (21 dni roboczych):
(50 000 rubli: 21 dni) x 1 dzień x 0,8 = 1940 rubli. 76 kop.
Za maj (21 dni roboczych) świadczenie będzie wynosić:
(50 000 rubli: 21 dni) x 15 dni x 0,8 = 28 571 rubli. 42 kopiejek
Odliczenia
Wskazane jest obliczanie odliczeń podatkowych specjalnie dla czasowych rent inwalidzkich, jeżeli nie są one w pełni kompensowane innymi dochodami, w szczególności: wynagrodzenie(przykładowo orzeczenie o niezdolności do pracy zostało wydane na cały miesiąc kalendarzowy lub jego większą część).
Z punktu widzenia przepisów podatkowych nie jest to naruszenie, gdyż większe znaczenie ma prawidłowość obliczenia całkowitej kwoty podatku i termin jego zapłaty, a nie źródła dochodów, z których jest on płacony.
Pracodawca ma 10 dni kalendarzowych na przydzielenie świadczeń od dnia otrzymania zwolnienia lekarskiego, a wypłata musi nastąpić w następnym dniu wypłaty po przyznaniu świadczenia. Co do zasady okres ten powinien wystarczyć na dostosowanie płatności nie do zaliczki, ale do płatności końcowej za dany miesiąc.
W naszym przypadku w kwietniu świadczenie wyniesie 1940 rubli. 76 kopiejek i płace - 47 619 rubli. 05 kop.
Rodzic ma czwórkę dzieci, jedno z nich jest niepełnosprawne. Ulga podatkowa wyniesie 17 800 rubli. (2 x 1400 + 3000 + 12 000).
Ponieważ naliczone wynagrodzenia całkowicie przekraczają odliczenie podatku, przy obliczaniu podatku odliczenie można w całości przypisać do wynagrodzeń.
Za maj świadczenia i płace będą równe i wyniosą 28 571 rubli każdy. 42 kopiejek W takim przypadku odliczenie podatku można podzielić w równych proporcjach lub w całości przypisać do świadczenia lub wynagrodzenia.
Zasiłki chorobowe za kwiecień i maj zostaną wypłacone na początku czerwca wraz z wynagrodzeniem.
Podatek
Wysokość podatku od tymczasowych rent inwalidzkich uzależniona jest od wysokości świadczenia, zastosowane odliczenie podatkowe i stawka podatku.
Przy obliczaniu podatku dochodowego od osób fizycznych uzyskany wynik zaokrągla się do pełnych rubli: do 50 kopiejek w dół, od 50 kopiejek w górę.
Aby uprościć obliczenia, całą kwotę odliczenia podatku przypiszemy do wynagrodzeń. Jeżeli nasz rodzic jest rezydentem podatkowym Federacji Rosyjskiej, wyniesie kwota podatku potrącona od świadczenia:
- w kwietniu 1940 rub. 76 kop. x 0,13 = 252 rubli;
- w maju 28 571 rub. 42 kopiejek x 0,13 = 3714 rubli.
Jak to pokazać w dokumentacji?
Kwoty odliczeń podatkowych zastosowane w kalkulacji znajdują odzwierciedlenie w sekcji 4 zaświadczenia 2-NDFL oraz sekcja 1 obliczenia w formularzu 6-NDFL.
- W zaświadczeniu 2-NDFL w tabeli w sekcji 4 w odpowiednich kolumnach wskazany jest kod otrzymanego odliczenia i jego wysokość. Dla standardowe odliczenia Dla dzieci przewidziane są kody 114-125, w zależności od podstawy ich stosowania, istnieje możliwość jednoczesnego korzystania z kilku kodów.
Jeśli znajdziesz błąd, zaznacz fragment tekstu i kliknij Ctrl+Enter.
Podczas gdy obywatel przebywa na zwolnieniu lekarskim, płatności z jego tytułu dokonuje nie tylko pracodawca, ale także Fundusz Ubezpieczeń Społecznych. A ponieważ zwolnienie chorobowe wiąże się z przeniesieniem dochodu, naliczane są również podatki.
Definicja i cel dokumentu
Nie jest tajemnicą, że wydawane jest zwolnienie lekarskie ściśle według oficjalnej formy, który powinien mieć:
Dzięki takiemu dokumentowi pracownik może przebywać na zasłużonym zwolnieniu lekarskim bez stawienia się w pracy i otrzymać odszkodowanie, którego wysokość uzależniona będzie od dochodów za poprzednie miesiące.
Niestety nie zawsze rekompensata będzie wynosić 100% dochodu uzyskanego w poprzednich miesiącach. Najczęściej kwota ta waha się od 60% i więcej.
Wszystko zależy od tego, ile doświadczenia zawodowego ma pracownik i z jakiego powodu jest nieobecny w pracy.
Nawiasem mówiąc, trzeba również wziąć pod uwagę następujące dane:
- Jeżeli jedno z rodziców przebywa na zwolnieniu lekarskim z powodu choroby dziecka, wówczas pracodawca wypłaca mu odszkodowanie przez pierwsze 5 dni, a dopiero potem z Funduszu Ubezpieczeń Społecznych.
- Jeżeli uraz nastąpił przy pracy lub pojawiły się powikłania w związku z chorobą zawodową, to przez cały okres zwolnienia lekarskiego wypłacane są wyłącznie z Funduszu Ubezpieczeń Społecznych i w wysokości 100% przeciętnego wynagrodzenia.
Można udzielić zwolnienia lekarskiego kolejne daty:
- jeśli zostanie wydane zwolnienie lekarskie dentysta, wówczas jego okres może wynosić maksymalnie 10 dni;
- w przypadku problemów z arkuszem terapeuta, wówczas maksymalny okres może wynosić miesiąc;
- minimalna liczba dni podczas którego pacjent będzie na zwolnieniu lekarskim wynosi 3 dni;
- jeśli mówimy o komisje lekarskie, wówczas zwolnienie chorobowe można przedłużyć o rok lub pacjentowi można całkowicie przypisać niepełnosprawność z powodu choroby.
Jeżeli jedno z rodziców przebywa na zwolnieniu lekarskim z dzieckiem do lat 7, wówczas zwolnienie lekarskie udzielane jest na cały okres leczenia. Jeżeli dziecko ma od 7 do 14 lat, maksymalny wymiar zwolnienia lekarskiego wynosi 15 dni.
Dla każdej organizacji i ogólnie obywatela zwolnienie chorobowe ma swój własny cel.
- Mówiąc wprost o chory, wówczas dla niego zwolnienie lekarskie jest nie tylko okazją do przebywania w szpitalu lub w domu w celu leczenia i niestawienia się do pracy, ale także do otrzymania w przyszłości rekompensaty finansowej.
- Dla funkcjonariuszy personalnych Zaświadczenie o zwolnieniu chorobowym to dokument, który pozwala na umieszczenie na karcie zgłoszenia litery B przy dniach, w których pacjent opuścił pracę z powodów służbowych.
- Dla dział księgowości- jest to dokument, na podstawie którego wypłacane jest odszkodowanie i przeprowadzane są wzajemne rozliczenia z Funduszem Ubezpieczeń Społecznych.
- Dla FSS- stanowi to podstawę do wypłaty odszkodowania pacjentowi z tytułu ubezpieczenia.
Co podlega opodatkowaniu w 2018 r
W przypadku zwolnienia lekarskiego z powodu choroby przysługuje odszkodowanie następujące podatki:
- odliczenia związane z potrzebami socjalnymi;
- składki na Fundusz Ubezpieczeń Społecznych i Fundusz Emerytalny;
- podatek dochodowy;
Ponieważ rekompensata za zwolnienie chorobowe należy do sekcji dochodów, nakładane są na nią te same podatki, co na płace.
Natomiast zwolnienie lekarskie z tytułu ciąży i porodu nie podlega opodatkowaniu i nie jest od niego odliczane 13%.
Choć prawo stanowi, że zwolnienie lekarskie z tytułu opieki nad osobą bliską, a także z tytułu urazów i chorób nie jest opodatkowane, w rzeczywistości dotyczy to jedynie zwolnień lekarskich z tytułu ciąży i porodu. I własnie dlatego.
Po pierwsze jeśli dojdziesz do sedna sprawy, odszkodowanie za zwolnienie chorobowe będzie wynosić tyle samo, co wynagrodzenie. A wynagrodzenie jest koniecznie opodatkowane.
Po drugie, zwolnienie lekarskie dla pracownika opłacane jest nie przez państwo, ale przez Fundusz Ubezpieczeń Społecznych i pracodawcę. W rezultacie pierwsze pięć dni podatku dochodowego od osób fizycznych opłaca pracownik, a dopiero potem ZUS.
Trzeci, ponieważ otrzymując wynagrodzenie, pracownik nie uczestniczy w naliczaniu i płaceniu podatku, w związku z czym otrzymuje odszkodowanie, które zostało już pomniejszone o procent podatku dochodowego od osób fizycznych.
Ponieważ zasiłek chorobowy jest także rodzajem dochodu, to zgodnie z art. 217 następujące produkty:
- W przypadku sprawowania opieki nad osobą bliską, wypadku w pracy lub poza nią, urazu, choroby, pracownik opłaca składki i podatki na wszystkie niezbędne fundusze pozabudżetowe.
- Jeśli mówimy o zwolnieniu chorobowym z powodu porodu lub ciąży, które zapewniają również odszkodowanie i tymczasową nieobecność pracownika, wówczas nie są od nich pobierane ani składki ubezpieczeniowe, ani podatki.
Składki ubezpieczeniowe
Zasiłki chorobowe są częściowo lub w całości opłacane przez Fundusz Ubezpieczeń Społecznych. Co więcej, w przypadku takich płatności pracownik nie musi naliczać Składki ubezpieczeniowe. I własnie dlatego:
- początkowo takie składki są już częścią zasiłku chorobowego;
- Logiczne jest, że Fundusz Ubezpieczeń Społecznych nie może odprowadzać składek na siebie.
Są to przepisy, które weszły w życie w 2009 roku. Rekompensata chorobowa w tym przypadku wiąże się jedynie z poborem podatku dochodowego od osób fizycznych.
Procedura obliczania kwoty płatności
Na karcie zwolnienia lekarskiego znajdują się następujące główne pola:
- płatności otrzymane od pracodawcy;
- dochód uzyskany z Funduszu Ubezpieczeń Społecznych;
- suma wpłat od pracodawcy i ZUS pomniejszona o podatek dochodowy od osób fizycznych.
Nawiasem mówiąc, jeśli przednią część zwolnienia chorobowego wypełnia wyłącznie lekarz sporządzający dokument, wówczas na odwrotnej stronie wszystkie powyższe wiersze wypełnia pracodawca. Ponadto na podstawie informacji zawartych na zwolnieniu chorobowym pracodawca wypełnia i lista płac, dzięki czemu uwzględniane są płatności ubezpieczeniowe.
Aby to zrobić, skup się na doświadczenie ubezpieczeniowe:
- jeżeli pracownik przepracował oficjalnie krócej niż 5 lat, wówczas jego zwolnienie chorobowe zostanie wypłacone w wysokości 60% średniego dochodu;
- jeśli staż pracy wynosi od 5 do 8 lat, wówczas zwolnienie chorobowe wzrośnie do 80%;
- ale od 8 lat i więcej odszkodowanie będzie wypłacane w wysokości 100%.
Podajmy więc przykład. Załóżmy, że doświadczenie ubezpieczeniowe pewnego Iwanowa wynosi 3 lata. Co więcej, średnio w ciągu ostatnich 2 lat otrzymywał 18 500 rubli. W takim przypadku zostanie obliczona rekompensata i podatek od niej w następujący sposób:
- Aby obliczyć całkowite odszkodowanie = 18500/22 (gdzie 22 to liczba dni kalendarzowych w miesiącu) * 7 (gdzie 7 to liczba dni, które obywatel spędził na zwolnieniu lekarskim) * 60% (gdzie 60 to 60 % wypłaty od średniego dochodu, ponieważ doświadczenie ubezpieczeniowe Iwanowa wynosiło 3 lata). W rezultacie już za tydzień zwolnienia lekarskiego Iwanow otrzyma 3532 ruble.
- Aby dowiedzieć się, ile Iwanow otrzyma za jeden dzień zwolnienia chorobowego, należy podzielić całkowite wynagrodzenie przez liczbę dni, które Iwanow spędził na zwolnieniu chorobowym. Okazuje się, że 505 rubli dziennie.
- Aby dowiedzieć się, ile Iwanow otrzyma od pracodawcy, należy pomnożyć koszt jednego dnia zwolnienia lekarskiego przez 5, ponieważ pracodawca płaci tylko za pierwsze pięć dni zwolnienia lekarskiego. Wynik to 2522 ruble.
- Aby dowiedzieć się, jaka kwota podatku zostanie pobrana z kwoty zapłaconej przez pracodawcę, należy liczbę uzyskaną w poprzednim akapicie pomnożyć przez 13%. W rezultacie kwota podatku dochodowego od osób fizycznych wyniesie 328 rubli.
- Ponieważ kolejne dni zwolnienia chorobowego opłaca Fundusz Ubezpieczeń Społecznych, jeden dzień zwolnienia lekarskiego należy pomnożyć przez 2. Okazuje się, że 1010 rubli.
- Aby dowiedzieć się, jaka kwota podatku dochodowego od osób fizycznych będzie kwotą Funduszu Ubezpieczeń Społecznych, należy kwotę uzyskaną w poprzednim akapicie pomnożyć przez 13%. Okazuje się, że 131 rubli.
- Teraz dodajemy podatek dochodowy od osób fizycznych z Funduszu Ubezpieczeń Społecznych i pracodawcy i otrzymujemy 459 rubli.
- Od całkowitej kwoty odszkodowania odejmujemy podatek dochodowy od osób fizycznych i otrzymujemy kwotę, którą pracownik otrzyma za zwolnienie lekarskie - 3073 rubli.
Wszystkie zasady dotyczące praw pracownika na zwolnieniu chorobowym, rozliczeń międzyokresowych na zwolnieniu chorobowym, a także projektu arkusza są określone w następujących przepisach:
Pomoc 2-NDFL
Odszkodowanie wypłacane pracownikowi na zwolnieniu chorobowym jest koniecznie odzwierciedlone w zaświadczeniu 2-NDFL i ma kod 2300. Księgowy wypełniający ten dokument powinien o tym pamiętać.
Terminy składania i płatności
W 2018 roku 13% podatek od zwolnień chorobowych trzeba będzie zapłacić w nieco innym terminie niż np. w 2015 roku. Zatem zaktualizowany termin to najpóźniej do ostatniego dnia miesiąca, w którym wypłacono odszkodowanie. Chociaż w tym przypadku nie będzie miało żadnego znaczenia, w jaki sposób dokładnie zapłaciłeś odszkodowanie - gotówką lub za pośrednictwem rachunku bankowego.
Powinniśmy także porozmawiać o potrąceniu podatku u źródła. Zatem zgodnie z art. 226 odliczenie podatku od kwoty odszkodowania potrąca się w tym samym dniu, w którym następuje wypłata samego odszkodowania. Nawiasem mówiąc, datę tę uznaje się za dzień najbliższy dniu wypłaty wynagrodzenia, zgodnie z ustawą federalną nr 255. Ale podatek dochodowy od osób fizycznych powinien być odprowadzany do budżetu w kolejne daty:
- W dniu otrzymania kwoty wymaganej do wypłaty odszkodowania, jeśli organizacja pobierze kwotę bezpośrednio z rachunku bankowego.
- W dniu wpływu wymaganej kwoty na rachunek bankowy pracownika, w przypadku zwolnienia chorobowego przesłanego bezpośrednio na rachunek bankowy.
- Nie później niż następnego dnia po wypłacie pacjentowi odszkodowania z kasy fiskalnej. Punkt ten należy wziąć pod uwagę, jeśli odszkodowanie zostało wypłacone z innych źródeł - na przykład z wpływów pieniężnych.
Jeżeli żądana kwota zostanie pobrana z rachunku bankowego, podatek należy zapłacić jeszcze tego samego dnia. Jeżeli rekompensata zostanie wypłacona w gotówce z kasy, organizacja ma dwa dni na przekazanie podatku dochodowego od osób fizycznych. Są to terminy zapłaty podatku określone w art. 226 ust. 6, a także potwierdzone przez Ministerstwo Finansów Federacji Rosyjskiej w 2007 r.
Projekt pilotażowy
Obecnie w kilku regionach Federacji Rosyjskiej wszedł w życie projekt pilotażowy, dzięki któremu pracownicy otrzymują rekompensatę za zwolnienie lekarskie nie za pośrednictwem pracodawcy, ale bezpośrednio za pośrednictwem Funduszu Ubezpieczeń Społecznych. Jest to określone w Uchwale 294.
W tym przypadku, zgodnie z dokumentacją, agentem podatkowym jest Fundusz Ubezpieczeń Społecznych, który wypłaca pracownikowi odszkodowanie. Dzięki temu pracodawca pozbywa się bólu głowy związanego z zasiłkami chorobowymi i 13% podatkiem od wynagrodzeń. Do pierwszych regionów, w których to prawo weszło w życie, należały obwody Samara i Nowosybirsk oraz Republika Krymu.
W rezultacie można powiedzieć, że w 2018 roku ZUS i pracodawca zobowiązani są do odprowadzania do skarbu podatku dochodowego z tytułu zwolnień lekarskich. W takim przypadku pracodawca płaci tylko za pierwsze trzy dni przebywania pracownika na zwolnieniu lekarskim, natomiast cały pozostały okres musi pokryć ZUS.
Jeśli chodzi o składki ubezpieczeniowe, nie są one płacone w przypadku urazu, choroby lub opieki nad osobą bliską. Nie pobiera się także podatku w wysokości 13% od zwolnień chorobowych wydanych z powodu ciąży i porodu.
Pracodawcy są zobowiązani do płacenia podatku dochodowego od osób fizycznych (podatku dochodowego od osób fizycznych) od wynagrodzeń osób fizycznych. Dodatkowo, jeżeli pracownik zachoruje, od kwoty zapłaconego zwolnienia chorobowego należy potrącić podatek dochodowy od osób fizycznych. Nie wszyscy jednak wiedzą, czy przy obliczaniu odpowiedniego świadczenia dla pracowniczki udającej się na urlop macierzyński konieczne jest pobranie podatku. Aby poprawnie obliczyć podatek dochodowy od osób fizycznych z tytułu różnych rodzajów zwolnień lekarskich i prawidłowo odzwierciedlić kwoty otrzymane w rachunkowości i sprawozdawczości, konieczne jest dokładne zrozumienie procedury obliczania i potrącania tego podatku.
Czy zwolnienie lekarskie podlega opodatkowaniu podatkiem dochodowym od osób fizycznych?
Pojęcie podatku dochodowego (podatku dochodowego od osób fizycznych) znane jest każdemu, kto pracował najemnie lub opłacał pracę swoich pracowników. W przypadku pracownika wysokość wynagrodzenia określona w umowie o pracę i kwota otrzymywana w kasie nie pokrywają się. Różnica polega na tym, że pracodawca pobiera podatek od dochodów pracownika i przekazuje go do budżetu.
A jeśli pracownik zachoruje i otrzyma orzeczenie o niezdolności do pracy, wówczas zasiłki chorobowe nie będą zarobkiem, ale świadczeniami. Zarówno pracownik, jak i pracodawca mogą nie wiedzieć, czy zasiłki chorobowe podlegają opodatkowaniu.
Rozdział 23 Kod podatkowy Federacja Rosyjska jasno określa, od jakich rodzajów dochodów pracodawca pobiera podatek dochodowy od osób fizycznych. W tym przypadku zasiłek chorobowy jest uważany za dochód, więc odbiorca musi zapłacić podatek dochodowy od osób fizycznych od kwoty zwolnienia chorobowego. Jeśli dana osoba jest oficjalnie zatrudniona w firmie lub indywidualnym przedsiębiorcy, wówczas on sam nie zapłaci podatku dochodowego od osób fizycznych na zwolnieniu chorobowym, a także na wynagrodzeniach. Pracodawca ma obowiązek naliczać podatki i wpłacać pieniądze do skarbu państwa. Pełni funkcję agenta podatkowego dla pracownika.
Więc,pracodawca wstrzymujePodatek dochodowy od osób fizycznych na zwolnieniu chorobowym. Procedura opodatkowania tego rodzaju dochodów nie odbiega jednak od zasad potrącania podatku u źródła od wynagrodzeń. Zasiłki chorobowe podlegają opodatkowaniu według tej samej stawki 13%.
Wyjaśnijmy, w jakich przypadkach pracodawca potrąci 13% podatku od zwolnienia chorobowego i przekaże go do budżetu. Przez ustawodawstwo rosyjskie Podatek dochodowy od osób fizycznych z tytułu zwolnienia lekarskiego należy potrącić:
- jeżeli dana osoba zachoruje i lekarz wystawi jej orzeczenie o niezdolności do pracy;
- jeżeli przyczyną zwolnienia chorobowego jest uraz;
- jeżeli istnieje konieczność sprawowania opieki nad chorym dzieckiem pracownika lub innym ciężko chorym członkiem jego rodziny.
Zaświadczenie o niezdolności do pracy wydawane jest choremu pracownikowi jako usprawiedliwienie nieobecności w pracy, a także w celu obliczenia wysokości świadczeń.
Czy zwolnienie lekarskie podlega opodatkowaniu podatkiem dochodowym od osób fizycznych?
Czy od zwolnienia chorobowego zawsze należy potrącać podatek dochodowy od osób fizycznych? Ważne, że jest tu tylko jeden wyjątek: art. 217 Kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej zwalnia z odliczenia zwolnienie chorobowe z tytułu ciąży i porodu (urlop macierzyński). Choć formalnie urlop macierzyński nie stanowi odrębnego dokumentu, a świadczenie wydawane jest wraz ze standardowym orzeczeniem o niezdolności do pracy, to od tego rodzaju dochodów nie podlega opodatkowaniu podatkiem dochodowym od osób fizycznych.
Zwolnienie lekarskie, zwane potocznie „urlopem macierzyńskim”, naliczane jest zazwyczaj przez 140 dni kalendarzowych (70 dni przed porodem i 70 dni po porodzie). Jednak w niektórych przypadkach takie orzeczenie o niezdolności do pracy może zostać wydane na dłuższy okres (na przykład przy urodzeniu dwójki lub większej liczby dzieci).
W przypadku adopcji dzieci do trzeciego miesiąca życia wydawane jest także zwolnienie lekarskie na okres równy urlopowi poporodowemu z tytułu urodzenia własnego dziecka. Od tego świadczenia dla rodziców adopcyjnych nie jest potrącany podatek dochodowy.
Czy przy opłaceniu zaświadczenia o niezdolności do pracy pobierany jest podatek dochodowy od osób fizycznych do wysokości przeciętnego zarobku?
Płacąc za zwolnienie lekarskie, jego wysokość nie zawsze jest równa rzeczywistym średnim zarobkom pracownika. Mogą się znacznie różnić.
Wysokość wynagrodzenia za czas przebywania na zwolnieniu chorobowym określa art. 7 ustawy nr 255-FZ z dnia 29 grudnia 2006 r., w zależności od długości ubezpieczenia pracownika (tj. w rzeczywistości od tego, ile dana osoba przepracowała w swoim życiu służbowym):
- doświadczenie ubezpieczeniowe 8 lub więcej lat - 100 procent średnich zarobków;
- doświadczenie ubezpieczeniowe od 5 do 8 lat - 80 procent średnich zarobków;
- okres ubezpieczenia do 5 lat – 60 proc. przeciętnego wynagrodzenia.
Jeżeli łączny staż ubezpieczenia danej osoby nie przekracza 6 miesięcy, wynagrodzenie za zwolnienie lekarskie będzie wypłacane na podstawie średniego dziennego wynagrodzenia minimalnego.
Należy pamiętać, że chociaż zwolnienie chorobowe jest wypłacane ze średnich zarobków pracownika, dzienne naliczanie świadczeń powinno być ograniczone do maksymalnej kwoty (część 3.2 art. 14 ustawy z dnia 29 grudnia 2006 r. nr 255-FZ) . W przypadku pracowników, których rzeczywiste przeciętne dzienne zarobki przekraczają limit, wymiar zwolnienia chorobowego obliczony z uwzględnieniem trybu określonego przepisami prawa będzie niższy od kwoty obliczonej od przeciętnego wynagrodzenia takiego pracownika.
Maksymalne dzienne świadczenie z tytułu zwolnienia chorobowego w 2017 roku kształtowało się następująco:
- do 5 lat doświadczenia - 1140,82 rubli. (1388000 / 730 * 60%);
- doświadczenie od 5 do 8 lat - 1521,10 rubli. (1388000 / 730 * 80%);
- 8 lat doświadczenia lub więcej, a także przy obliczaniu dziennego świadczenia macierzyńskiego - 1901,37 rubli. (1388000 / 730 * 100%).
Niektórzy pracodawcy dokonują dopłat z własnych środkóważ do średnich zarobkówna zwolnienie lekarskie Twojego personelu. Procedurę dodatkowej płatności można ustalić w umowie o pracę pracownika lub przewidzieć w układzie zbiorowym organizacji. Ponieważ takie dodatkowe płatności nie są obowiązkiem, ale prawem pracodawcy, samodzielnie ustala on:
- komu będą wypłacane dopłaty (niekoniecznie wszystkim pracownikom);
- jaka jest procedura naliczania i wysokość dopłaty.
Pracodawca powinien w zwykły sposób potrącać podatek dochodowy od osób fizycznych od dopłat na rzecz pracowników.
Dopłaty do wysokości przeciętnych zarobków na świadczenia chorobowe uznawane są za zwykły dochód pracownika, w związku z czym podlegają opodatkowaniu podatkiem dochodowym od osób fizycznych w trybie standardowym
Termin płatności podatku dochodowego od osób fizycznych z tytułu zwolnienia chorobowego
Pracodawca ma obowiązek naliczyć zasiłek chorobowy nie później niż 10 dni od dnia przedstawienia przez pracownika orzeczenia o niezdolności do pracy. Pracodawca wypłaca pracownikowi naliczone świadczenie jednocześnie z kolejnym wynagrodzeniem.
Z naliczonego zwolnienia chorobowego (jeśli nie jest to zwolnienie lekarskie z tytułu ciąży i porodu) pracodawca ma obowiązek potrącić i przekazać do skarbu podatek dochodowy od osób fizycznych. Termin zapłaty każdego konkretnego podatku określa ustawa. Pracodawca jest obowiązany przekazać do skarbu podatek dochodowy od osób fizycznych ze zwolnienia chorobowego nie później niż ostatniego dnia roboczego miesiąca, w którym pracownikowi wypłacono świadczenia chorobowe (art. 226 kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej).
Jeżeli ostatni dzień miesiąca przypada na dzień wolny od pracy, termin przekazania podatku dochodowego od osób fizycznych przesuwa się na następny dzień roboczy następnego miesiąca.
Ostatnim dniem grudnia 2017 roku jest niedziela. Tym samym podatek dochodowy od osób fizycznych z tytułu zwolnień chorobowych zaliczonych w grudniu 2017 r. można wpłacić do skarbu w dniu 01.09.2018 r.
Wideo: terminy przeniesienia podatku dochodowego od osób fizycznych ze zwolnień lekarskich
Jak odzwierciedlić naliczanie i zapłatę podatku dochodowego od osób fizycznych z tytułu zwolnienia chorobowego w rachunkowości
Rozważmy zapisy księgowe według podatku dochodowego od osób fizycznych z tytułu zwolnień lekarskich na przykładzie.
Pracownik Alpha LLC S.S. Petrov przebywał na zwolnieniu lekarskim od 11 do 15 grudnia 2017 r. 18 grudnia Petrov poszedł do pracy i przedstawił kartę zwolnienia lekarskiego, która została całkowicie wypełniona przez instytucję medyczną. Alpha LLC oficjalnie rejestruje swoich pracowników i opłaca składki na ubezpieczenie społeczne z naliczonych wynagrodzeń.
Procedura obliczania i płacenia zwolnienia chorobowego będzie następująca:
- SS. Petrov pracuje w Alpha LLC od trzech lat. Jego pensja nie uległa w tym czasie zmianie i wynosiła 27 000 rubli.
- Średnie dzienne zarobki Pietrowa wyniosły 27 000 * 24/730 = 887,68 rubli.
- Średnie zarobki Petrowa za pięć dni choroby wynoszą 887,68 rubli. * 5 = 4438,40 rub.
- Doświadczenie ubezpieczeniowe S.S. Wynagrodzenie Pietrowa wynosi 7 lat, więc na zwolnienie lekarskie ma on uwzględnić 80% swoich średnich zarobków.
- Średnie zarobki Pietrowa na zwolnieniu chorobowym wynoszą 887,68 rubli. * 80% = 710,15 rubli.
- Alpha LLC zapłaci Petrovowi za pierwsze trzy dni choroby ze środków firmy 710,15 rubli * 3 = 2130,45 rubli.
- Pietrow był chory przez pięć dni, więc z Funduszu Ubezpieczeń Społecznych wypłacone zostanie Pietrowowi wynagrodzenie za kolejne dwa dni: 710,15 rubli. * 2 = 1420,30 rubli.
- W sumie Petrov otrzymał zasiłek chorobowy zgodnie z ustaloną procedurą w wysokości 2130,45 rubli. + 1420,30 rub. = 3550,75 rubli.
- W Alpha LLC niektóre kategorie pracowników, na polecenie dyrektora, są zobowiązane do zapłaty dodatkowej kwoty do średnich zarobków w przypadku urlopu chorobowego. SS. Petrov zalicza się do kategorii personelu, dla którego ustalane są takie dodatkowe płatności. Dlatego Pietrow otrzymał dodatkową płatność w wysokości 4438,40 rubli. - 3550,75 rubli. = 887,65 rubli.
W sumie Petrovowi przyznano 4438,40 rubli.
Z wypłaty Pietrowa za dni chorobowe potrącono podatek dochodowy od osób fizycznych w wysokości 577 rubli:
- ze zwolnienia chorobowego wynagrodzenie 3550,75 RUB. * 13% = 461,60 rubli;
- od dodatkowej płatności do średnich zarobków 887,65 rubli. * 13% = 115,40 rubli.
Naliczony podatek dochodowy od osób fizycznych został przekazany do budżetu przez księgowego Alpha LLC w terminach określonych przepisami prawa.
SS. Petrov otrzymał z kasy 4438,40 rubli. - 577 rubli. = 3861,40 rubli. Wszystkie transakcje znajdują odzwierciedlenie w zapisach księgowych.
Tabela: zapisy księgowe dotyczące wypłaty i opodatkowania zwolnień lekarskich
| Transakcja księgowa | Dt | CT | Ilość, pocierać. |
| Tymczasowe renty inwalidzkie naliczone na koszt organizacji (710,15 * 3) | 26 | 70 | 2130,45 |
| Tymczasowe renty inwalidzkie naliczone na koszt Federalnego Funduszu Ubezpieczeń Społecznych Federacji Rosyjskiej (710,15 * 2) | 69–1 | 70 | 1420,30 |
| Do wysokości przeciętnego zarobku w okresie niezdolności do pracy naliczano dodatek (4438,40 – 3550,75) | 26 | 70 | 887,65 |
| Podatek dochodowy od osób fizycznych potrącany od rent inwalidzkich (3550,75 RUB * 13%) | 70 | 68 | 461.60 |
| Podatek dochodowy od osób fizycznych pobierany od dopłaty do wysokości średnich zarobków (887,65 RUB * 13%) | 70 | 68 | 115,40 |
| Tymczasowe renty inwalidzkie wypłacane były z dodatkiem do wysokości średnich zarobków pomniejszonych o podatek dochodowy od osób fizycznych (4438,40 – 577,00) | 70 | 50 | 3861,40 |
| Przekazane do budżetu podatku dochodowego od osób fizycznych z tymczasowych rent inwalidzkich | 68 | 51 | 461,6 |
| Przekazany do budżetu podatku dochodowego od osób fizycznych z dopłatą do wysokości przeciętnego wynagrodzenia | 68 | 51 | 115,40 |
Projekt pilotażowy FSS: cechy obliczania i opłacania podatku dochodowego od osób fizycznych na zwolnieniu chorobowym
Od 2012 roku w niektórych regionach Federacji Rosyjskiej obowiązuje pilotażowy projekt FSS „Płatności bezpośrednie”. Projekt ma na celu ułatwienie obywatelom Rosji pełnego i terminowego otrzymywania wszystkich rodzajów świadczeń z Funduszu Ubezpieczeń Społecznych, w tym wszelkiego rodzaju odpłatności za orzeczenie o niezdolności do pracy.
W ramach projektu wszyscy oficjalnie zatrudnieni Rosjanie mogą otrzymać:
- tymczasowe renty inwalidzkie z powodu choroby;
- zapłata za zwolnienie lekarskie w przypadku urazu;
- zapłata za zwolnienie lekarskie w celu opieki nad chorym dzieckiem;
- świadczenia macierzyńskie;
- zwolnienie lekarskie z powodu obrażeń w pracy.
Działalność projektu pilotażowego w latach 2012–2020 reguluje Dekret Rządu Federacji Rosyjskiej z dnia 21 kwietnia 2011 r. nr 294. Projekt pilotażowy realizowany jest etapowo, regiony są do niego włączane zgodnie z zatwierdzoną przez Rząd procedurą.
W regionach objętych projektem zasiłki chorobowe dla zatrudnionych pracowników wypłacane są nie przez pracodawcę, ale bezpośrednio z Funduszu Ubezpieczeń Społecznych. FSS przekazuje kwotę świadczenia za dni niezdolności do pracy na konto ubezpieczonego pracownika lub przesyła go przelewem pocztą na adres zamieszkania.
Wszystkie dane pracowników należy najpierw wprowadzić do bazy danych Funduszu Ubezpieczeń Społecznych. W regionach, w których działa projekt, pracodawca płaci pracownikowi tylko za pierwsze 3 dni zwolnienia lekarskiego zapewnione przez pracownika. Następnie pracodawca (lub sam pracownik w porozumieniu z pracodawcą) przekazuje zwolnienie lekarskie i zaświadczenie o wysokości zarobków pracownika za 2 lata do terytorialnego oddziału Funduszu Ubezpieczeń Społecznych. Na tę operację przeznaczono 5 dni.
W regionach, w których działa projekt Funduszu Ubezpieczeń Społecznych, pracodawca wypełniając orzeczenie o niezdolności do pracy, musi pozostawić puste wiersze:
- „Kwota świadczenia na koszt Funduszu Ubezpieczeń Społecznych Federacji Rosyjskiej”;
- „Łącznie naliczone.”
W wierszu „Wysokość świadczeń na koszt pracodawcy” na zwolnieniu chorobowym pracodawca wskazuje kwotę (w tym podatek dochodowy od osób fizycznych), którą naliczył pracownikowi za pierwsze 3 dni zwolnienia chorobowego (pismo Federalny Fundusz Ubezpieczeń Społecznych Federacji Rosyjskiej z dnia 28 października 2011 r. nr 14–03–18/15 –12956).
Wysokość świadczeń za okres niezdolności do pracy pomniejszona o kwotę wpłat za pierwsze 3 dni FSS przekazuje (po potrąceniu podatku dochodowego od osób fizycznych) na konto osobiste pracownika. Przy takim systemie renty inwalidzkiej zwolnienie chorobowe przez cały okres, począwszy od czwartego dnia, podlega opodatkowaniu podatkiem dochodowym od osób fizycznych przez wydział FSS. Pracodawca nie pobiera podatku dochodowego od osób fizycznych od kwoty zwolnienia chorobowego wypłaconego pracownikowi bezpośrednio z Funduszu Ubezpieczeń Społecznych.
W takich regionach pracodawcy mają obowiązek potrącać podatek dochodowy od osób fizycznych z tytułu zwolnienia chorobowego jedynie od swojej części świadczenia. Rzeczywiście, zgodnie z warunkami projektu pilotażowego, pracodawca nie jest już uważany za źródło wypłaty dochodu z tytułu zwolnienia lekarskiego przekraczającego pierwsze trzy dni niezdolności do pracy (klauzule 1–3 art. 226 Ordynacji podatkowej Federacja Rosyjska).
Wideo: wyjaśnienia dotyczące projektu pilotażowego FSS
Jak odzwierciedlić podatek dochodowy od osób fizycznych z tymczasowych rent inwalidzkich w raportach 2-NDFL i 6-NDFL
Każdy agent podatkowy jest zobowiązany do prawidłowego sporządzania deklaracji podatku dochodowego od osób fizycznych i terminowego przesyłania ich do Federalnej Służby Podatkowej. Rozważając podatek dochodowy od osób fizycznych od zapłaty za okres czasowej niezdolności do pracy, interesują nas formularze 2-NDFL i 6-NDFL.
Zwolnienie lekarskie w 2-NDFL
Formularz 2-NDFL sporządzany jest dla każdego pracownika. Pracodawca ma obowiązek udostępnić je pracownikowi na jego żądanie. 2-NDFL może być potrzebny pracownikowi, który odchodzi w połowie roku, aby zapewnić sobie nową pracę.2-NDFL jest również potrzebny przy przygotowywaniu pakietu dokumentów do Federalnej Służby Podatkowej, jeśli pracownik ma taką potrzebę, na przykład, aby otrzymać ulgę podatkową z tytułu opłat za leczenie.
Można wypełnić aktualny formularz zaświadczenia 2-NDFL (zatwierdzony zarządzeniem Federalnej Służby Podatkowej z dnia 30 października 2015 r. Nr ММВ-7–11/485@). Przy sporządzaniu formularza 2-NDFL dla pracowników, którzy uzyskali dochód na podstawie zaświadczeń o niezdolności do pracy, ważne jest, aby nie popełnić błędu przy wypełnianiu kolumny „Kod dochodu”:
- dla wynagrodzeń - kod 2000;
- w przypadku zwolnienia lekarskiego należy podać kod 2300;
- jeżeli pracodawca zapewnia na własny koszt dodatkową opłatę za zwolnienie lekarskie, wówczas dla tej kwoty wypełnimy osobną linię z kodem 4800;
- Zwolnienie chorobowe z powodu ciąży i porodu nie jest odzwierciedlone w 2-NDFL.
Choć zasiłki chorobowe są płacone razem z wynagrodzeniem, są to dwa różne rodzaje dochodów i w przypadku podatku dochodowego od osób fizycznych mają różne daty otrzymania:
- w przypadku wynagrodzeń - ostatni dzień miesiąca rozliczeniowego;
- o orzeczenie o niezdolności do pracy – dzień faktycznego wypłaty pracownikowi.
W październiku 2017 r. I.I. Iwanow był chory przez tydzień i udzielił zwolnienia lekarskiego. W czasie choroby otrzymywał świadczenia. Iwanow otrzymał także wynagrodzenie za dni przepracowane w październiku. W wyznaczonym przez pracodawcę dniu wypłaty, czyli 3 listopada, Iwanow otrzymał całą kwotę za październik.
W 2-NDFL dla Iwanowa w październiku zostanie wypełniona tylko linia z kodem 2000, czyli wynagrodzenie. Linia zwolnienia chorobowego Iwanowa (kod 2300) zostanie odzwierciedlona w miesiącu, w którym otrzymano świadczenie, tj. W listopadzie. W regionach objętych pilotażem pracownicy otrzymują 2-NDFL za zwolnienie lekarskie w oddziałach terenowych Funduszu Ubezpieczeń Społecznych.
W formularzu 2-NDFL kwota płatności za zwolnienie chorobowe jest odzwierciedlana za pomocą kodu 2300
Zwolnienie lekarskie w 6-NDFL
Od 2016 r. agenci podatkowi wypełniają kwartalny, a od 2017 r. roczny formularz 6-NDFL (Zarządzenie Federalnej Służby Podatkowej Rosji nr ММВ-7–11/450@ z dnia 14.10.2015 r.).
Pierwsza sekcja 6-NDFL odzwierciedla:
- w linii 010 - odpowiednia stawka podatku, według której obliczane są kwoty podatku dochodowego od osób fizycznych;
- w linii 020 - kwota naliczonego dochodu uogólniona dla wszystkich osób fizycznych na zasadzie memoriałowej od początku roku;
- w linii 040 - kwota podatku dochodowego od osób fizycznych liczona narastająco dla wszystkich osób fizycznych od początku roku;
- w linii 070 - łączna kwota podatku dochodowego od osób fizycznych potrącona memoriałowo od początku roku.
Nie da się tu zobaczyć danych nie tylko o pojedynczym zwolnieniu lekarskim, ale także o wszystkich zwolnieniach chorobowych od początku roku. Kwoty te ujęte są w sumach dla poszczególnych linii pierwszej sekcji.
W drugiej sekcji 6-NDFL wpisuje się następujące daty i kwoty:
- w wierszu 100 - wskazana jest data faktycznego otrzymania dochodu odzwierciedlona w wierszu 130 (zwróć uwagę na wyjaśnienia Federalnej Służby Podatkowej Rosji (pisma Federalnej Służby Podatkowej Rosji z dnia 18 marca 2016 r. nr BS-4– 11/4538@ z dnia 24 listopada 2015 r. nr BS-4–11 /20483@) wiersz 100 należy wypełnić z uwzględnieniem przepisów art. 223 Ordynacji podatkowej Federacji Rosyjskiej, które określają datę otrzymania dochodów);
- w wierszu 110 - data potrącenia podatku dochodowego od osób fizycznych od kwoty faktycznie uzyskanego dochodu odzwierciedlona w wierszu 130 (wiersz 110 jest wypełniany z uwzględnieniem przepisów ust. 4 art. 226 i ust. 7 art. 226 ust. 1 kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej (pismo Federalnej Służby Podatkowej Rosji z dnia 28 marca 2016 r. nr BS-4–11/5278@));
- w wierszu 120 - data, najpóźniej do której należy przekazać kwotę podatku dochodowego od osób fizycznych (określona data jest ustalana zgodnie z przepisami art. 226 ust. 6 i art. 226 ust. 1 ust. 9 Kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej ( pismo Federalnej Służby Podatkowej Rosji z dnia 24 marca 2016 r. nr BS-4–11/5106, z dnia 20 stycznia 2016 r. nr BS-4–11/546@));
- w wierszu 130 - uogólniona kwota faktycznie uzyskanego dochodu (bez odliczenia potrąconego podatku) w dniu wskazanym w wierszu 100;
- w wierszu 140 - uogólniona kwota podatku dochodowego od osób fizycznych pobrana na dzień wskazany w wierszu 110.
Powinny być dane tylko z konkretnego kwartału sprawozdawczego, a nie z początku roku, jak w części pierwszej.
Pismo Federalnej Służby Podatkowej Rosji z dnia 28 grudnia 2015 r. nr BS-4–11/23129@
Jeżeli dochody różnych typów są płacone tego samego dnia, a podatek dochodowy od osób fizycznych z tego tytułu wymaga przekazania w różnych terminach, w drugiej części automatycznie wypełniane są osobne grupy wierszy 100–140.
W przypadku zwolnień lekarskich ważne jest prawidłowe wpisanie dat w wierszach 100–120:
- data faktycznego otrzymania dochodu - dzień wypłaty kwoty naliczonej w czasie choroby na zwolnieniu lekarskim;
- data odliczenia podatku dochodowego od osób fizycznych – dzień wypłaty zwolnienia lekarskiego;
- Maksymalnym dopuszczalnym terminem przeniesienia podatku dochodowego od osób fizycznych ze zwolnienia lekarskiego jest ostatni dzień miesiąca faktycznej zapłaty za zwolnienie lekarskie.
Przykład sekcji 2 formularza 6-NDFL przy opłacaniu zaświadczeń o niezdolności do pracy
W poniższym przykładzie pracodawca raportuje, którego dniem wypłaty jest ostatni dzień każdego miesiąca:
- I.I. W październiku Iwanow był nieobecny w pracy przez 15 dni roboczych z powodu choroby i 27 października 2017 r. złożył zwolnienie lekarskie, za które płacił pracodawca.
- Naliczone przez I.I. Iwanow otrzymuje ulgę (przed potrąceniem podatku dochodowego od osób fizycznych) w wysokości 23 000 rubli. i wypłacone w dniu 29 października 2017 roku wraz z wynagrodzeniem październikowym.
- Załóżmy, że od 1 października do końca 2017 roku pozostali pracownicy nie zachorowali.
W formularzu 6-NDFL za rok dane te będą wyglądać następująco:
- linia 100 – 29.10.2017;
- linia 110 – 29.10.2017;
- linia 120 – 11.02.2017;
- linia 130 - 23 000 rubli;
- linia 140 - 2990 rub. (23 000 RUB * 13%).
Należy pamiętać, że I.I. Iwanow otrzymał 20 010 rubli tytułem zwolnienia lekarskiego. (23000 – 2990).
Wideo: jak odzwierciedlić zwolnienie lekarskie w grudniu w styczniu w 6-NDFL
W okresie choroby lub sprawowania opieki nad chorym członkiem rodziny pracownik ma obowiązek opłacać podatek dochodowy od osób fizycznych w taki sam sposób, jak podczas pracy. Opodatkowi nie podlegają jedynie zasiłki macierzyńskie wydane wraz z orzeczeniem o niezdolności do pracy. Specyfika płatności i opodatkowania zaświadczeń o niezdolności do pracy w regionach objętych projektem pilotażowym FSS „Płatności bezpośrednie” muszą być znane księgowym odpowiednich terytoriów. Kwoty podatku dochodowego od osób fizycznych potrąconego ze zwolnienia chorobowego są uwzględniane w raportowaniu - w formularzach 2-NDFL i 6-NDFL.
