Grupy amortyzacyjneśrodki trwałe w 2016 r. i klasyfikacja zawartych w nich środków zostały zatwierdzone dekretem rządu Federacji Rosyjskiej z dnia 01.01.2002 nr 1. Na podstawie tych informacji firmy określają okres użytkowania środków trwałych.

Przygotowaliśmy podręczną ściągawkę - tabelę

Grupy amortyzacyjne środków trwałych 2016.

Grupy amortyzacyjne środków trwałych 2016

Grupy amortyzacji środków trwałych w 2016 r. i klasyfikacja zawartych w nich środków zostały zatwierdzone Dekretem Rządu Federacji Rosyjskiej z dnia 1 stycznia 2002 r. Nr 1. Na podstawie tych informacji firmy określają okres użytkowania środków trwałych . Opracowaliśmy wygodną ściągawkę - tabelę grup amortyzacyjnych środków trwałych 2016.

Za pomocą główna zasada firma amortyzuje składnik aktywów przez okres jego użytkowania, który jest określany przez klasyfikator (patrz tabela). Jeżeli składnik aktywów nie znajduje się na liście, okres można ustalić na podstawie specyfikacji technicznych lub zaleceń producenta (klauzula 6 art. 258 kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej, pismo Ministerstwa Finansów Rosji z dnia 24 grudnia 2014 r. nr 03-03-06/1/66911). Na przykład, jeśli firma sama montuje sprzęt, to jest producentem. Oznacza to, że może samodzielnie opracować zalecenia potwierdzające żywotność aktywów. Mogą być wydawane w dowolnej formie. Na przykład w formie nakazu szefa ustalenia terminu doręczenia.

Grupy amortyzacji środków trwałych tabela 2016

Pełna lista grup amortyzacyjnych środków trwałych w 2016 roku oraz klasyfikacja środków trwałych, zatwierdzona dekretem rządu Federacji Rosyjskiej z dnia 01.01.2002 nr 1.

Aby potwierdzić termin oddania środka trwałego do użytku, konieczne jest sporządzenie odpowiedniego aktu. Jest to konieczne do terminowego naliczania podatku od nieruchomości, odliczenia podatku VAT od kosztów nabycia przedmiotu i rozpoczęcia amortyzacji. A także, aby potwierdzić początkowy koszt, okres użytkowania, grupę amortyzacji itp., które są ustawione dla obiektu. Przywieźliśmy:

• Dokument będzie potrzebny do ustalenia okresu użytkowania środka trwałego. Na podstawie tego okresu naliczane będą miesięczne odpisy amortyzacyjne.

W praktyce często dochodzi do trudnych sytuacji, gdy nie jest jasne, do jakiej grupy amortyzacyjnej środków trwałych należy przyporządkować składnik aktywów i czy konieczne jest określenie okresu użytkowania środków trwałych. Przyjrzyjmy się tym pytaniom na konkretnych przykładach.

Która grupa amortyzacji środków trwałych obejmuje iPhone'a?

Zgodnie z klasyfikacją środków trwałych (zatwierdzoną dekretem rządu Federacji Rosyjskiej z dnia 01.01.02 nr 1) telefony należą do czwartej grupy amortyzacji o okresie użytkowania od trzech do pięciu lat (kod OKOF 14 3222000 „Kabel urządzeń komunikacyjnych oraz urządzeń łączności przewodowej i terminali pośrednich” ). Ale ta grupa obejmuje środki komunikacji przewodowej, czyli urządzenia stacjonarne. Smartfon nie jest jednym z tych urządzeń.

Jeżeli firma nie może sklasyfikować aktywów na żadnej z pozycji klasyfikatora, wówczas okres użytkowania określa się sam na podstawie warunków technicznych i zaleceń producenta (klauzula 6, art. 258 kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej). Ponieważ smartfon ma funkcje komputera kieszonkowego, kod 14 3020000 „Elektroniczny sprzęt komputerowy” jest najbliższy jego celowi. I ten kod jest zawarty w drugiej grupie amortyzacji z okresem użytkowania od dwóch do trzech lat.

Czy konieczne jest określenie okresu użytkowania używanych aktywów?

Okres użytkowania używanych środków trwałych należy skorygować, jeśli poprzedni właściciel popełnił błąd w tym wskaźniku. Taki wniosek wynika z orzeczenia sądu (wyrok Sądu Polubownego Okręgu Zachodniosyberyjskiego z dnia 11 grudnia 2014 r. nr Ф04-12840/2014).

Spór powstał po tym, jak firma kupiła kilka budynków. Poprzedni właściciel przypisał je do siódmej grupy amortyzacyjnej, a firma tego nie zmieniła. Ale fiskus stwierdził, że budynki należą do ósmej do dziesiątej grupy o dłuższej żywotności. Oznacza to, że firma nie doszacowała terminu i przeszacowała amortyzację. Audytorzy dokonali ponownej kalkulacji amortyzacji. Sędziowie się z nimi zgodzili. Według sądu przy zakupie używanych środków konieczne było sprawdzenie ich cech z paszportów technicznych i świadectw odbioru z klasyfikacją środków trwałych (zatwierdzoną dekretem rządu Federacji Rosyjskiej z 01.01.02 nr 1). Firma tego nie zrobiła, co oznacza, że ​​naprawdę przeszacowała amortyzację.

W innych okręgach firmom udaje się udowodnić, że nie są zobowiązane do korygowania błędów poprzednich właścicieli w księgowaniu używanych aktywów (Uchwała Federalnego Sądu Arbitrażowego Okręgu Wołgi z 24 października 2013 r. Nr A65-24092/2012). Oznacza to, że firma nie ponosi odpowiedzialności za nadmierną amortyzację z powodu czyjegoś błędu.

Organizacja określa okres użytkowania środka trwałego w celu naliczenia amortyzacji w rachunkowości i rachunkowości podatkowej. Od 12 maja 2018 roku księgowi stosują zaktualizowaną Klasyfikację rzeczowych aktywów trwałych. Pozwól, że opowiemy Ci bardziej szczegółowo, co się zmieniło i jak określić grupy amortyzacyjne w 2019 roku.

Klasyfikator środków trwałych. Co się zmieniło?

Środki trwałe (OS) organizacji, w zależności od okresu użytkowania (SPI), do celów opodatkowania zysków, są przypisywane do jednej lub drugiej grupy amortyzacyjnej (klauzula 1, art. 258 kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej). Okres użytkowania środków trwałych określa sama organizacja, biorąc pod uwagę klasyfikację zatwierdzoną dekretem rządu Federacji Rosyjskiej z dnia 01.01.2002 nr 1 (uchwała nr 1).

W 2018 roku zmieniły się wszystkie grupy amortyzacji klasyfikacji, z wyjątkiem pierwszej. Zmiany dotyczą stosunków prawnych powstałych od 1 stycznia 2018 roku.

Większość poprawek znajduje się w podrozdziale „Konstrukcje i urządzenia transmisyjne” grup od drugiej do dziesiątej. Poszerzono wykaz środków trwałych podrozdziału „Maszyny i urządzenia” grupy drugiej i dziewiątej.

Klasyfikator środków trwałych według grup amortyzacji z przykładami OS:

Ogólnorosyjski klasyfikator środków trwałych (OKOF), który określa grupę amortyzacji systemu operacyjnego, pozostaje niezmieniony. Od 1 stycznia 2017 r. obowiązuje OKOF OK 013-2014 (SNA 2008), zatwierdzony zarządzeniem Rosstandart z dnia 12 grudnia 2014 r. Nr 2018-st. Ten sam klasyfikator będzie obowiązywał w 2019 roku.

Jak określić okres użytkowania systemu operacyjnego?

Etap 1 - ustawić grupę amortyzacyjną środka trwałego według klasyfikacji zatwierdzonej dekretem nr 1

Klasyfikacja środków trwałych to tabela, w której dla każdej grupy amortyzacji wymienione są nazwy zawartych w niej środków trwałych oraz odpowiednie kody ogólnorosyjskiego klasyfikatora środków trwałych.

Dla celu rachunkowość podatkowa Klasyfikacja systemu operacyjnego określa:

• grupa amortyzacji, do której należy system operacyjny. Cała nieruchomość podlegająca amortyzacji jest połączona w 10 grup amortyzacyjnych w zależności od okresu użytkowania nieruchomości (klauzula 3, art. 258 kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej). Grupy amortyzujące są również ważne w celu określenia rozmiaru składka amortyzacyjna, który można zastosować do konkretnego systemu operacyjnego;
• okres użytkowania musi mieścić się w granicach ustalonych dla każdej grupy amortyzacyjnej (List Ministerstwa Finansów Rosji z dnia 6 lipca 2016 r. Nr 03-05-05-01 / 39563). Wybierz dowolny okres w SPI, na przykład najkrótszy, aby szybciej odpisać koszt środków trwałych jako wydatki (pismo Ministerstwa Finansów Federacji Rosyjskiej z dnia 07.06.2016 nr 03-05-05 -01/39563).

W klasyfikacji możesz zainstalować całą grupę systemów operacyjnych. Dekodowanie grupy jest przedstawione w OKOF.

Zdefiniuj grupę amortyzacji środka trwałego w następujący sposób:

1. W pierwszej kolumnie OKOF znajdź typ właściwości, do której należy system operacyjny (9 cyfr).
2. Sprawdź w pierwszej kolumnie klasyfikacji OS kod określony w OKOF.
3. Jeśli w klasyfikacji systemu operacyjnego znajduje się kod, sprawdź, do której grupy amortyzacji należy system operacyjny.

Jeśli w klasyfikacji systemu operacyjnego nie ma kodu, określ grupę amortyzacji w jeden z następujących sposobów:

Metoda 1 - według kodu podklasy właściwości

Kod podklasy właściwości różni się od kodu typu właściwości tym, że siódma cyfra w nim jest zawsze równa zero. Na przykład pompa rotacyjna należy do podklasy 14 2912010 (pompy odśrodkowe, tłokowe i rotacyjne). Jeśli ten kod również nie znajduje się w klasyfikacji systemu operacyjnego, określ grupę amortyzacji w drugi sposób.

Metoda 2 - według kodu klasy właściwości

Klasa właściwości różni się od kodu typu właściwości tym, że siódma, ósma i dziewiąta cyfra są zawsze zerami. Na przykład pompa rotacyjna należy do klasy 14 2912000 (pompy i urządzenia sprężarkowe).

Przykład. Ustalenie grupy amortyzacji kodem OKOF

Kod pompy rotacyjnej wg OKOF to 14 2912113. W Klasyfikacji OS taki kod, jak również kod podklasy 14 2912010 (pompy odśrodkowe, tłokowe i rotacyjne) nie są wskazane. Posiada jednak kod klasy 14 2912000 (pompy i urządzenia sprężarkowe). Należy do trzeciej grupy amortyzacji (nieruchomości o okresie użytkowania powyżej trzech lat do pięciu lat włącznie). Oznacza to, że pompę rotacyjną należy zaliczyć do trzeciej grupy amortyzacyjnej.

Krok 2: Zapoznaj się z dokumentacją techniczną

Jeżeli środek trwały nie jest wymieniony w klasyfikacji i OKOF, ustal SPI z okresu eksploatacji systemu operacyjnego określonego w dokumentacji technicznej lub zaleceniach producenta (klauzula 6 art. 258 Kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej, List Ministerstwa Finansów Rosji z dnia 18.06.2018 nr 03-03-20 / 41332) .

Etap 3. Napraw SPI w karcie inwentaryzacji środków trwałych (formularz nr OS-6)

Jeżeli SPI podatkowe i księgowe są różne, należy uzupełnić sekcję 2 formularza nr OS-6 o odpowiednią kolumnę.

Przykład. Organizacja zakupiła ładunek „Gazela” (pojemność 1,5 tony). Zdefiniujmy SPI samochodu.

Zgodnie z klasyfikacją OS pojazdy ogólnego przeznaczenia o nośności powyżej 0,5 do 5 ton włącznie są zawarte w czwartej grupie amortyzacji. Zakres SPI dla czwartej grupy amortyzacji wynosi od ponad 5 do 7 lat włącznie. Zatem minimalna możliwa STI w miesiącach to 61 (5 lat x 12 miesięcy + 1 miesiąc), maksymalna to 84 miesiące. (7 lat x 12 miesięcy). Organizacja ma prawo ustalić dowolne STI samochodu w zakresie od 61 do 84 miesięcy włącznie.

Zwróć uwagę przy rozważaniu systemu operacyjnego

• W rachunkowości podatkowej kryterium kosztu rozpoznania składnika aktywów wynosi 100 000 rubli, w rachunkowości - 40 000 rubli.
• Prowadź ewidencję księgową środków trwałych w 2019 r. w taki sam sposób jak dotychczas: uwzględniaj środki trwałe w dniu doprowadzenia ich do stanu gotowości do eksploatacji. Jeśli sprzedajesz środki trwałe, uwzględnij otrzymane wynagrodzenie jako dochód, a wartość końcową środków trwałych jako wydatki. Podobne zasady obowiązują w przypadku sprzedaży niedokończonych nieruchomości.
• W rachunkowości organizacja nie musi przestrzegać grup amortyzacji, ale dla wygody może określić okres zgodnie z klasyfikacją środków trwałych. Jest to wygodne, ponieważ przybliża rachunkowość do rachunkowości podatkowej.
• Jeżeli obiekt spełnia wszystkie kryteria wymienione w paragrafie 4 PBU 6/01, wówczas w rachunkowości należy go natychmiast przenieść do środków trwałych, to znaczy zaksięgować na koncie 01. Faktyczne korzystanie z obiektu, w przeciwieństwie do rachunkowości podatkowej, jest opcjonalne.

W 2017 roku zmieni się okres użytkowania niektórych środków trwałych na potrzeby amortyzacji. Chodzi o to, że zaczyna działać. od 2017 roku nowy klasyfikator OKOF. Nasze porady dotyczące tego, co księgowy ma w tym zakresie zrobić.

OKOF od 2017

Wszyscy księgowi są zobowiązani do złożenia wniosku od 2017 nowy OKOF – Ogólnorosyjski klasyfikator środków trwałych. Została przyjęta zarządzeniem Rosstandart z dnia 12 grudnia 2014 nr 2018-st. Jego skrócona nazwa to OK 013-2014 (SNA 2008).

Jednocześnie zaprzestaje działalności dawny Klasyfikator środków trwałych OK 013-94. Został zatwierdzony dekretem Państwowego Standardu Rosji z 26 grudnia 1994 r. Nr 359.

W OKOF OK 013-2014 pozostało dziesięć grup amortyzacji, jak poprzednio. Jednak część aktywów została przeniesiona do innych grup. Nowy klasyfikator OKOF od 2017 można obejrzeć i pobrać na naszej stronie internetowej tutaj:

Efekty OKOF zmienia się od 2017 roku

Wszystkie środki trwałe z Klasyfikacji Środków Trwałych ujęte w grupach amortyzacyjnych (zatwierdzonych Rozporządzeniem Rządu Federacji Rosyjskiej z dnia 01.01.2002 nr 1) podzielone są kodami z Ogólnorosyjskiego Klasyfikatora Środków Trwałych. Dlatego przejście na nowe OKOF od 2017 r. zmienił okres amortyzacji niektórych aktywów w rachunkowości podatkowej. Jednocześnie należy kierować się wyłącznie nowe kody OKOF z 2017 roku roku. Zmiany w obecnej Klasyfikacji OS do celów amortyzacja podatkowa wprowadzony dekretem rządu Federacji Rosyjskiej z dnia 7 lipca 2016 r. nr 640.

Pełny widok i pobieranie zmian OKOF 2017 i grupy amortyzacyjne z dekodowaniem na naszej stronie kliknij ten link:

Co się zmieniło od czasu przybycia? OKOF w 2017 roku rok

Należy zauważyć, że w zaktualizowanej klasyfikacji FA do celów amortyzacji:

• kody zmienione Książka referencyjna OKOF od 2017 r.;
• niektóre obiekty zmieniły grupę amortyzacji.

Należy również zauważyć, że kod OKOF jest jednym ze szczegółów kart inwentarzowych OS-6 (zatwierdzonych Uchwałą nr 7 Państwowego Komitetu Statystycznego Federacji Rosyjskiej z dnia 21 stycznia 2003 r.).

→

RZĄD FEDERACJI ROSYJSKIEJ

W SPRAWIE KLASYFIKACJI ŚRODKÓW TRWAŁYCH,
UWZGLĘDNIONE W GRUPACH Amortyzacyjnych

Zgodnie z artykułem 258 kod podatkowy Federacji Rosyjskiej Rząd Federacji Rosyjskiej postanawia:

1. Zatwierdź załączoną Klasyfikację środków trwałych wchodzących w skład grup amortyzacyjnych.

Paragraf stracił ważność z dniem 1 stycznia 2017 r. - Dekret Rządu Federacji Rosyjskiej z dnia 07.07.2016 N 640.

2. Ministerstwo Rozwoju Gospodarczego Federacji Rosyjskiej wraz z zainteresowanymi federalnymi organami władzy wykonawczej przedstawia Rządowi Federacji Rosyjskiej wnioski w terminie jednego miesiąca od dnia dokonania zmian i uzupełnień Ogólnorosyjskiego Klasyfikatora Środków Trwałych wyjaśnienie i uzupełnienie Klasyfikacji środków trwałych zaliczanych do grup amortyzacji.
(zmieniony dekretem rządu Federacji Rosyjskiej z dnia 07.07.2016 N 640)

3. Ustal, że Klasyfikacja środków trwałych wchodzących w skład grup amortyzacji obowiązuje od 1 stycznia 2002 r.

Premier
Federacja Rosyjska
M.KASYANOV

Zatwierdzony
Dekret rządowy
Federacja Rosyjska
z 1 stycznia 2002 r. N 1

KLASYFIKACJA
ŚRODKI TRWAŁE W GRUPACH Amortyzacyjnych

Okres użytkowania środków trwałych (SPI) jest ważny przy obliczaniu podatku dochodowego, a także podatku od nieruchomości od osób prawnych.

Okres użytkowania to okres, w którym środek trwały (OS) służy organizacji (klauzula 1, art. 258 kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej).

Od okresu użytkowania zależy również wysokość amortyzacji odliczanej jako „opłacalne” wydatki.

Jak określić okres użytkowania składnika aktywów?

Okres użytkowania określonego środka trwałego jest określany przez organizację niezależnie, biorąc pod uwagę przepisy Kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej i Klasyfikatora zatwierdzonego przez Rząd Federacji Rosyjskiej (Dekret Rządu Federacji Rosyjskiej z 01.01 .2002 N 1).

Okres użytkowania środków trwałych: klasyfikator-2019

Ten klasyfikator dzieli wszystkie środki trwałe na 10 grup w zależności od okresu użytkowania nieruchomości.

Po znalezieniu środka trwałego w tym klasyfikatorze określisz, jaki okres użytkowania można ustalić w odniesieniu do tego systemu operacyjnego.

Okres użytkowania środków trwałych: klasyfikator nie zawiera Twojego systemu operacyjnego

Jeśli nie znalazłeś swojego środka trwałego w klasyfikatorze grup amortyzacji, zainstaluj SPI tego systemu operacyjnego, w oparciu o okres użytkowania określony w dokumentacji technicznej lub zaleceniach producenta.

Zmiana okresu użytkowania

Organizacja może zwiększyć stan inwentarza środków trwałych, jeżeli po jego modernizacji / przebudowie / ponownym wyposażeniu technicznym wydłużył się okres użytkowania. To prawda, że ​​nowy okres należy ustalić w terminach ustalonych dla grupy amortyzacyjnej, w której pierwotnie znajdował się ten system operacyjny (klauzula 1, art. 258 kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej). Czyli po np. modernizacji środek trwały nie może zmienić grupy amortyzacji.

Żywotność przy nabywaniu używanego systemu operacyjnego

Jeżeli organizacja stosuje metodę amortyzacji liniowej, to po nabyciu używanego środka trwałego może ustawić jego okres użytkowania jako FTI według klasyfikatora, pomniejszony o liczbę lat / miesięcy eksploatacji tego środka przez ex -właściciel. Możesz wziąć SPI ustanowiony przez poprzedniego właściciela i zmniejszyć go o liczbę lat / miesięcy działania systemu operacyjnego przez tego właściciela (klauzula 7, art. 258 kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej).

Jeżeli uzyskany w ten sposób SPI będzie miał wartość zerową lub ujemną, wówczas sama organizacja ma prawo ustalić okres użytkowania środków trwałych, biorąc pod uwagę wymagania bezpieczeństwa i inne czynniki.

Żywotność w księgowości

Okres użytkowania środka trwałego dla celów podatkowych może nie pokrywać się z okresem użytkowania ustalonym dla celów podatkowych. księgowość.

W rachunkowości SPI ustala się na podstawie oczekiwanych warunków użytkowania i amortyzacji (paragraf 20 PBU 6/01). Tych. ustalając okres użytkowania systemu operacyjnego, organizacja nie jest zobowiązana do koncentrowania się na klasyfikatorze.