Podatnicy uproszczonego systemu podatkowego obliczają podatek uproszczony od swoich dochodów lub dochodów pomniejszonych o wydatki, w zależności od wybranego przedmiotu opodatkowania. Jakie stawki uproszczonego systemu podatkowego obowiązują w 2019 roku i jak obliczany jest minimalny podatek w ramach uproszczonego systemu podatkowego „dochody minus wydatki”, powiemy w naszym materiale.

Stawki STS w 2019 roku

Z uproszczonym systemem podatkowym stopy procentowe podatki zależą od przedmiotu opodatkowania (art. 346.20 Ordynacji podatkowej Federacji Rosyjskiej):

Stawki uproszczonego systemu podatkowego według regionów w 2019 r

Podane powyżej stawki są stawkami maksymalnymi. Zgodnie z prawem podmiotów Federacji Rosyjskiej stawki uproszczonego systemu podatkowego dla „dochodów” i „dochodów minus wydatki” mogą zostać obniżone:

Stawki uproszczonego systemu podatkowego dla regionów Federacji Rosyjskiej w 2019 roku można znaleźć w odpowiednich przepisach prawnych podmiotów Federacji Rosyjskiej.

Stawka uproszczonego systemu podatkowego na Krymie w 2019 r

W Republice Krymu na lata 2017–2021. Ustala się następujące stawki uproszczonego systemu podatkowego (art. 2-1 ustawy Republiki Krymu z dnia 29 grudnia 2014 r. N 59-ZRK/2014):

4% - za przedmiot „dochód”;

10% - za przedmiot „dochody minus wydatki”

Podatek minimalny w ramach uproszczonego systemu podatkowego „dochody minus wydatki” w 2019 r

Jeżeli upraszczacz wybrał obiekt „dochody minus wydatki”, to na koniec roku zamiast zwykłego podatku będzie musiał zapłacić podatek minimalny, jeśli spełniony zostanie następujący warunek:

(Dochody - Wydatki) * Stawka uproszczonego systemu podatkowego

Minimalny podatek wynosi 1% uproszczonego dochodu osoby za okres rozliczeniowy. Jednocześnie upraszczacz może uwzględnić różnicę pomiędzy podatkiem minimalnym a podatkiem naliczonym w zwykły sposób w wydatkach w ramach uproszczonego systemu podatkowego w przyszłym roku lub w przypadku uzyskania straty, zaliczyć ją do straty. Stratę tę w ramach uproszczonego systemu podatkowego można uwzględnić przy obliczaniu podatku przez 10 lat następujących po roku otrzymania straty (klauzula 7 art. 346 ust. 18 kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej).

Płacąc podatek minimalny, upraszczacz może pomniejszyć tę kwotę o zaliczki w ramach uproszczonego systemu podatkowego przekazane już w roku bieżącym na podstawie wyników okresów sprawozdawczych.

Przyjęty
rezolucja
Moskiewska Duma Regionalna
z dnia 5 lutego 2009 r. N 2/68-P

PRAWO

REGION MOSKWY

O STAWKACH PODATKU POBIERANEGO W ZWIĄZKU Z WNIOSKIEM

UPROSZCZONY SYSTEM PODATKOWY W REJONIE MOSKWY

Lista zmienianych dokumentów

(zmienione przez prawo regionu moskiewskiego
z dnia 07.10.2009 N 116/2009-OZ,z dnia 30 października 2009 r. N 124/2009-OZ, z dnia 21 maja 2010 r. N 54/2010-OZ,
z dnia 03.06.2011 N 74/2011-OZ, z dnia 06.07.2012 N 97/2012-OZ,z dnia 30 grudnia 2014 r. N 205/2014-OZ,
z dnia 04.09.2015 N 48/2015-OZ,z dnia 07.10.2015 N 152/2015-OZ, z dnia 28.11.2016 N 142/2016-OZ)

artykuł 1

Niniejsza ustawa zgodnie z art. 346 ust. 20 Kod podatkowy utworzono Federację Rosyjską wysokość podatków zgodnie z podatkiem nałożonym przez system podatkowy dla niektórych kategorii podatników.

Artykuł 2 akapit drugi akapitu 3tego dokumentu).

Artykuł 2

(zmieniona ustawą regionu moskiewskiego z dnia 04.09.2015 N 48/2015-OZ)

Ustalić stawkę podatku dla podatku pobieranego w związku ze stosowaniem uproszczonego systemu opodatkowania w wysokości 10 proc. dla niektórych kategorii podatników, dla których przedmiotem opodatkowania są dochody pomniejszone o kwotę wydatków prowadzonych rodzajów działalności gospodarczej zgodnie z art. Do Załącznik 1 do tej ustawy.

Rodzaje działalności gospodarczej określone w załączniku nr 1 do niniejszej ustawy ustala się zgodnie z Ogólnorosyjskim klasyfikatorem rodzajów działalności gospodarczej OK 029-2014 (NACE Rev. 2) (zwanym dalej OKVED).

Artykuł 2.1 ważny do 31 grudnia 2017 roku (akapit drugi akapitu 3tego dokumentu).

Artykuł 2.1

(wprowadzone ustawą regionu moskiewskiego z dnia 21 maja 2010 r. N 54/2010-OZ)

Podatnicy mają prawo stosować stawkę podatku ustaloną w art artykuł 2 tej ustawy, pod warunkiem że wpływy ze sprzedaży towarów (robót budowlanych, usług) z rodzajów działalności gospodarczej określonych w Załącznik 1 do tej ustawy, za odpowiedni okres sprawozdawczy (podatkowy) wynosi co najmniej 70 procent całkowitej kwoty dochodu uwzględnianej przy ustalaniu przedmiotu opodatkowania przy stosowaniu uproszczonego systemu podatkowego w sposób określony w art. 346 ust. 15 części drugiej ustawy Kodeks podatkowy Federacji Rosyjskiej.

(zmieniona ustawą regionu moskiewskiego z dnia 04.09.2015 N 48/2015-OZ)

Artykuł 2.2

(wprowadzone ustawą regionu moskiewskiego z dnia 04.09.2015 N 48/2015-OZ)

Ustalenie stawki podatku dla podatku pobieranego w związku ze stosowaniem uproszczonego systemu opodatkowania na poziomie 0 proc. dla podatników - indywidualni przedsiębiorcy którzy wybrali przedmiot opodatkowania w postaci dochodu lub w formie dochodu pomniejszonego o kwotę wydatków zarejestrowanych po raz pierwszy po wejściu w życie niniejszego artykułu i prowadzących działalność gospodarczą w sferze produkcyjnej, społecznej i (lub) naukowej .

(zmieniona ustawą regionu moskiewskiego z dnia 28 listopada 2016 r. N 142/2016-OZ)

Ustalić rodzaje działalności przedsiębiorczej w sferze produkcyjnej, społecznej i naukowej, dla których ustalana jest stawka podatku w wysokości 0 procent, zgodnie z załącznikiem nr 2 do niniejszej ustawy.

Rodzaje działalności gospodarczej określone w załączniku nr 2 do niniejszej ustawy ustalane są zgodnie z OKVED.

Artykuł 2.3

(wprowadzone ustawą regionu moskiewskiego z dnia 7 października 2015 r. N 152/2015-OZ)

Ustalenie stawki podatkowej dla podatku pobieranego w związku ze stosowaniem uproszczonego systemu opodatkowania w wysokości 0 proc. dla podatników – przedsiębiorców indywidualnych, którzy wybrali przedmiot opodatkowania w postaci przychodu lub w postaci dochodu pomniejszonego o kwota wydatków zarejestrowanych po raz pierwszy po wejściu w życie niniejszego artykułu i prowadzenie działalności gospodarczej w zakresie usług konsumenckich dla ludności.

(zmieniona ustawą regionu moskiewskiego z dnia 28 listopada 2016 r. N 142/2016-OZ)

Ustal rodzaje działalności gospodarczej w zakresie usług osobistych na rzecz ludności, dla których ustalana jest stawka podatku w wysokości 0 procent, zgodnie z załącznikiem nr 3 do niniejszej ustawy.

Rodzaje działalności gospodarczej określone w załączniku nr 3 do niniejszej ustawy ustala się zgodnie z Ogólnorosyjskim Klasyfikatorem Usług dla Ludności OK 002-93 (zwanym dalej OKUN).

Artykuł 3

Niniejsza ustawa wchodzi w życie z dniem jej oficjalnej publikacji, ma zastosowanie do stosunków prawnych powstałych od 1 stycznia 2009 r. i obowiązuje do 31 grudnia 2018 r., z wyjątkiem art. 2 i 2.1.

(zmienione ustawą obwodu moskiewskiego z dnia 06.03.2011 N 74/2011-OZ, z dnia 07.06.2012 N 97/2012-OZ, z dnia 30.12.2014 N 205/2014-OZ, z dnia 09.04.2015 N 48/2015-OZ )

(paragraf wprowadzony ustawą obwodu moskiewskiego z dnia 09.04.2015 N 48/2015-OZ; zmieniony ustawą obwodu moskiewskiego z dnia 10.07.2015 N 152/2015-OZ, z dnia 28.11/2015 2016 N 142/2016-OZ)

Gubernator obwodu moskiewskiego
B.V. Gromow
12 lutego 2009
N 9/2009-OZ

Aneks 1
do prawa obwodu moskiewskiego
„W sprawie stawek podatku pobieranego
w związku ze stosowaniem uproszczonych
systemy podatkowe
w obwodzie moskiewskim”
Lista zmienianych dokumentów
(zmieniona ustawą regionu moskiewskiego z dnia 28 listopada 2016 r. N 142/2016-OZ)

Załącznik 2
do prawa obwodu moskiewskiego
„W sprawie stawek podatku pobieranego
w związku ze stosowaniem uproszczonych
systemy podatkowe
w obwodzie moskiewskim”
z dnia 12 lutego 2009 r. N 9/2009-OZ
Lista zmienianych dokumentów
(zmieniona ustawą regionu moskiewskiego z dnia 28 listopada 2016 r. N 142/2016-OZ)

Dodatek 3
do prawa obwodu moskiewskiego
„W sprawie stawek podatku pobieranego
w związku ze stosowaniem uproszczonych
systemy podatkowe
w obwodzie moskiewskim”
z dnia 12 lutego 2009 r. N 9/2009-OZ
Lista zmienianych dokumentów
wprowadzone ustawą regionu moskiewskiego z dnia 7 października 2015 r. N 152/2015-OZ)

Oprócz ogólnego reżimu podatkowego ustawodawstwo przewiduje szczególne reżimy podatkowe. Te specjalne systemy zapewniają podatnikom łatwiejsze sposoby obliczania i płacenia podatków raportowanie podatkowe. Jednym z najpopularniejszych reżimów specjalnych jest uproszczony system podatkowy (STS, uproszczony system podatkowy lub uproszczony system podatkowy). Uproszczony język w Ordynacji podatkowej poświęcony jest rozdziałowi. 26.2. USN. Co to jest w prostych słowach i jakie są tego cechy reżim podatkowy, powiemy Ci podczas naszych konsultacji.

Kto może stosować uproszczony system podatkowy

Nie wszystkie organizacje i indywidualni przedsiębiorcy mogą korzystać z uproszczonego systemu podatkowego. Nie mają prawa do stosowania uproszczeń w 2019 r. w szczególności:

• organizacje posiadające oddziały;
• lombardy;
• organizacje i indywidualni przedsiębiorcy produkujący wyroby akcyzowe;
• organizatorzy gier hazardowych;
• organizacje, w których udział innych organizacji przekracza 25% (z wyjątkiem datków od organizacji publicznych osób niepełnosprawnych pod pewnymi warunkami);
• organizacje i indywidualni przedsiębiorcy, których średnia liczba pracowników przekracza 100 osób;
• organizacje, których wartość końcowa podlegających amortyzacji środków trwałych przekracza 150 milionów rubli.

Pełną listę osób, które w 2019 r. nie mogą stosować uproszczonego systemu podatkowego, podano w ust. 3 art. 346.12 Kodeks podatkowy Federacji Rosyjskiej.

Jakie podatki zastępuje uproszczony system podatkowy?

Stosowanie uproszczonej formy opodatkowania spółki LLC zasadniczo zwalnia ją z płacenia podatku dochodowego, podatku od nieruchomości i podatku VAT. Przedsiębiorcy indywidualni nie płacą podatku dochodowego od osób fizycznych od dochodów z działalności gospodarczej, podatku od nieruchomości od nieruchomości komercyjnych oraz podatku VAT. Jednocześnie upraszczacze płacą składki do środków pozabudżetowych. Organizacje korzystające z uproszczonego systemu podatkowego mogą być uznawane za podatek dochodowy, płacić podatek gruntowy i podatek transportowy, a w niektórych przypadkach także . Uproszczony indywidualny przedsiębiorca musi również wykonywać obowiązki agenta podatkowego (art. 346 ust. 11 ust. 5 kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej). Przykładowo, jeżeli zatrudnia pracowników, potrąca i odprowadza od ich wynagrodzeń podatek dochodowy od osób fizycznych w sposób określony w rozdziale. 23 Ordynacja podatkowa Federacji Rosyjskiej. Ważne jest także oddzielenie działalności przedsiębiorczej indywidualnego przedsiębiorcy od jego działalności jako zwykłego obywatela. Przykładowo dochód przedsiębiorcy indywidualnego korzystającego z uproszczonego systemu podatkowego nie podlega podatkowi dochodowemu od osób fizycznych, lecz dochód indywidualny dochody niezwiązane z działalnością gospodarczą podlegają opodatkowaniu podatkiem dochodowym od osób fizycznych w zwykły sposób. Przez główna zasada podatek od nieruchomości, transport i podatki gruntowe przedsiębiorca płaci jak zwykła osoba fizyczna zgodnie z powiadomieniami Federalnej Służby Podatkowej. Ponadto przedsiębiorcy i organizacje płacą w systemie uproszczonym (art. 346 ust. 11 ust. 3 kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej). Jest to uproszczony system podatkowy.

Głównym podatkiem dla organizacji i przedsiębiorców indywidualnych w uproszczonym systemie podatkowym jest sam „uproszczony” podatek.

uproszczony system podatkowy w 2019 r

Maksymalny dochód w ramach uproszczonego systemu podatkowego dla organizacji i przedsiębiorców indywidualnych w 2019 roku nie powinien przekraczać 150 milionów rubli. (klauzula 4 artykułu 346.13 Kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej). W przeciwnym razie traci się prawo do korzystania z uproszczonego systemu podatkowego.

Na koniec każdego okresu sprawozdawczego (kwartalnego) i podatkowego (roku) w 2019 roku płatnik korzystający z uproszczonego systemu podatkowego jest zobowiązany porównać swój dochód z maksymalnym dochodem.

Podatnik uproszczony, którego limit dochodów został przekroczony w 2019 r., przestaje być podatnikiem uproszczonym z dniem 1 kwartału, w którym dopuszczalna była ta nadwyżka. Kontynuuje płacenie podatków w ramach OSN lub UTII, jeżeli warunki operacyjne pozwalają na korzystanie z tego specjalnego systemu. Jednocześnie, aby przejść na UTII, należy złożyć wniosek do urzędu skarbowego (zatwierdzony zarządzeniem Federalnej Służby Podatkowej Rosji z dnia 11 grudnia 2012 r. Nr ММВ-7-6/941@) w ciągu pięciu dni roboczych od dnia rozpoczęcia przypisanej działalności. Jeżeli nadwyżka zostanie ujawniona później niż pięć dni po zakończeniu kwartału, wówczas przed złożeniem wniosku organizacja lub indywidualny przedsiębiorca staje się podatnikiem OSN.

Jak obliczyć podatek

Podatek uproszczony definiuje się jako iloczyn podstawy opodatkowania i stawki podatku.

W uproszczonym systemie podatkowym podstawa opodatkowania jest pieniężnym wyrazem przedmiotu opodatkowania według systemu uproszczonego.

W przypadku przedmiotu „dochód” podstawą opodatkowania jest pieniężny wyraz dochodu organizacji lub indywidualnego przedsiębiorcy (art. 346.18 ust. 1 kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej)

Jeżeli przedmiotem opodatkowania są „dochody minus wydatki”, wówczas podstawą opodatkowania w ramach uproszczonego systemu podatkowego w tym przypadku będzie pieniężny wyraz dochodu pomniejszony o kwotę wydatków (art. 346.18 ust. 2 art. 346.18 kodeksu podatkowego Rosji Federacja).

Skład wydatków, które upraszczający ma prawo uwzględnić w tym szczególnym trybie, podano w art. 346.16 Kodeks podatkowy Federacji Rosyjskiej. Ta lista jest zamknięta.

Ważną cechą rozpoznawania przychodów i kosztów przy zastosowaniu uproszczonego systemu podatkowego jest fakt stosowania metody „kasowej”. „Kasowa” metoda rozliczania uproszczonego dochodu oznacza, że ​​jego dochód rozpoznawany jest w dacie otrzymania Pieniądze i inny majątek lub spłata długu w inny sposób (art. 346.17 ust. 1 kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej). W związku z tym wydatki są rozpoznawane po ich faktycznym pokryciu (art. 346.17 ust. 2 kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej).

Uproszczone obstawianie

W uproszczonym systemie podatkowym stawki odsetek podatkowych zależą również od przedmiotu opodatkowania (art. 346 ust. 20 Ordynacji podatkowej Federacji Rosyjskiej) i są różne dla uproszczonego systemu podatkowego „dochód” i uproszczonego systemu podatkowego „dochód minus wydatki”:

Podane powyżej stawki są stawkami maksymalnymi. Zgodnie z prawem podmiotów Federacji Rosyjskiej stawki uproszczonego systemu podatkowego dla „dochodów” i „dochodów minus wydatki”:

Płacąc podatek minimalny, upraszczacz może pomniejszyć tę kwotę o zaliczki w ramach uproszczonego systemu podatkowego przekazane już w roku bieżącym na podstawie wyników okresów sprawozdawczych.

BCC w uproszczonym systemie podatkowym

Płatnicy uproszczonego systemu podatkowego kwartalnie naliczają i przekazują do budżetu zaliczki na podatek nie później niż do 25 dnia miesiąca następującego po kwartale, a także podatek za rok nie później niż do 31 marca (w przypadku organizacji) i 30 kwietnia (w przypadku indywidualni przedsiębiorcy). Przy przekazywaniu podatku kod należy podać w zleceniu płatności klasyfikacja budżetu(KBK) podatek według uproszczonego systemu podatkowego.

BCC dla uproszczonego systemu podatkowego można znaleźć w Instrukcji dotyczącej trybu stosowania klasyfikacji budżetowej Federacji Rosyjskiej (Zarządzenie Ministra Finansów z dnia 08.06.2018 r. N 132n). Zatem dla uproszczonego systemu podatkowego z przedmiotem opodatkowania „dochód” łączny BCC za 2019 rok wynosi 182 1 05 01011 01 0000 110.

Jednakże wpłacając do budżetu konieczne jest wskazanie konkretnego BCC uproszczonego systemu podatkowego, w zależności od tego, czy zapłacony zostanie sam podatek, kara podatkowa czy kara pieniężna według uproszczonego systemu podatkowego. Tym samym uproszczony system podatkowy KBK „6 procent” w 2019 roku wygląda następująco:

Jednocześnie uproszczony system podatkowy KBK „dochody” w 2019 roku dla przedsiębiorców indywidualnych i organizacji jest taki sam.

Jeżeli upraszczacz jako przedmiot opodatkowania wybrał dochody pomniejszone o kwotę wydatków, wówczas uproszczony system podatkowy KBK „dochody minus wydatki” dla przedsiębiorców indywidualnych i organizacji w 2019 r. przedstawia się następująco:

Osoba uproszczona płaci podatek minimalny w ramach uproszczonego systemu podatkowego w wysokości 1% swoich dochodów według tego samego BCC, co podatek zwykły w uproszczonym systemie podatkowym „dochody minus wydatki”.

Zeznanie podatkowe w ramach uproszczonego systemu podatkowego

Termin ostateczny zwrot podatku według uproszczonej procedury dla organizacji – nie później niż do 31 marca następnego roku. W przypadku przedsiębiorców indywidualnych okres ten ulega przedłużeniu: deklarację za rok należy złożyć nie później niż 30 kwietnia następnego roku (art. 346 ust. 23 ust. 1 kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej). Ponadto, jeżeli ostatni dzień na złożenie deklaracji przypada na weekend, termin zostaje przesunięty na następny dzień roboczy (klauzula 7, art. 6 ust. 1 Ordynacji podatkowej Federacji Rosyjskiej).

Zaprzestając działalności w uproszczonym systemie podatkowym, organizacja i indywidualny przedsiębiorca w terminie 15 dni roboczych od dnia zakończenia składają w swoim urzędzie skarbowym zawiadomienie ze wskazaniem daty zakończenia działalności (art. 346 ust. 13 ust. 8 Ordynacji podatkowej Federacja Rosyjska). W takim przypadku deklarację do uproszczonego systemu podatkowego składa się nie później niż 25 dnia następnego miesiąca (ust. 2 art. 346 ust. 23 Ordynacji podatkowej Federacji Rosyjskiej).

Jeżeli w okresie stosowania uproszczonego systemu podatkowego podatek uproszczony nie spełnia już warunków stosowania tego szczególnego systemu podatkowego, zeznanie podatkowe w ramach uproszczonego systemu podatkowego składa się najpóźniej do 25 dnia miesiąca następującego po kwartale, w którym którym utraciło prawo do stosowania podatku uproszczonego.

Jak prowadzona jest rachunkowość i rachunkowość podatkowa przy zastosowaniu uproszczonego systemu podatkowego

Organizacja podlegająca procedurze uproszczonej ma obowiązek prowadzenia dokumentacji księgowej. Uproszczony przedsiębiorca sam decyduje, czy prowadzić ewidencję, czy nie, ponieważ nie ma takiego obowiązku (art. 6 ustawy federalnej z dnia 6 grudnia 2011 r. nr 402-FZ).

Spółka z oo w uproszczonym systemie podatkowym prowadzi księgi rachunkowe w Generalna procedura zgodnie z ustawą federalną z dnia 6 grudnia 2011 r. nr 402-FZ, przepisami o rachunkowości (PBU) i innymi aktami prawnymi.

Przypomnijmy, że uproszczoną rachunkowość podatkową prowadzi się w Księdze Rachunkowości Przychodów i Rozchodów Organizacji i Przedsiębiorców Indywidualnych Stosujących Uproszczony System Podatkowy (KUDiR) (Zarządzenie Ministra Finansów z dnia 22 października 2012 r. nr 135n), stosując metodą „kasową”.

Na tym polega zasadnicza różnica pomiędzy podejściem do rachunkowości a rachunkowość podatkowa w ramach uproszczonego systemu podatkowego. Przecież, co do zasady w rachunkowości, fakty działalność gospodarcza organizacje muszą się zastanowić okres raportowania, w którym miały miejsce, niezależnie od otrzymania lub wypłaty środków pieniężnych (metoda „memoriałowa”).

Te uproszczenia, które są klasyfikowane jako małe przedsiębiorstwa i nie podlegają obowiązkowi obowiązkowy audyt, potrafią stosować uproszczone metody zarządzania księgowość.

Stosując uproszczoną księgowość, LLC może zbliżyć rachunkowość i rachunkowość podatkową, ponieważ uproszczona procedura umożliwia zastosowanie metody „kasowej” w rachunkowości transakcje biznesowe. Cechy rachunkowości metodą „kasową” można znaleźć w Standardowych zaleceniach dotyczących organizacji rachunkowości dla małych przedsiębiorstw (rozporządzenie Ministerstwa Finansów Federacji Rosyjskiej z dnia 21 grudnia 1998 r. nr 64n).

Uproszczone roczne sprawozdanie finansowe składa się z bilansu, raportu wyniki finansowe i załączniki do nich (zestawienie zmian w kapitale, rachunek przepływów pieniężnych, raport o zamierzonym wykorzystaniu środków) (klauzula 1 art. 14 ustawy federalnej z dnia 6 grudnia 2011 r. nr 402-FZ).

Organizacje i indywidualni przedsiębiorcy korzystający z uproszczonego systemu podatkowego, którzy stosują uproszczone metody rachunkowości, mogą również sporządzić uproszczony system podatkowy sprawozdania finansowe. Oznacza to, że bilans, sprawozdanie z wyników finansowych i sprawozdanie z przeznaczenia środków zawierają wskaźniki jedynie dla grup pozycji (bez wyszczególniania wskaźników dla pozycji), a w załącznikach do bilans, sprawozdanie z wyników finansowych, sprawozdanie z przeznaczenia środków, podaje się tylko najważniejsze, zdaniem upraszczającego, informacje (

Aleksiej Żumatajew

Dobry dzień! Kontynuuję przegląd podatków w roku 2017 i dzisiejszej kolejce uproszczony system podatkowy na rok 2017 (Dochód 6% i Dochód minus wydatki 15%), jego zmiany.

Kiedy zgodnie z oczekiwaniami wszedłem do wyszukiwarki Yandex, znalazłem w TOP5 (nie ma sensu nawet szukać dalej) artykuły, które wprowadzają w błąd nowicjuszy, a ponadto są moralnie przestarzałe, ponieważ powstały w marcu-lipcu 2016 roku.

Cóż, webmasterzy stron internetowych nie chcą czekać do 2017 roku, o którym piszą, ustawy się zmieniają, ciągle wprowadzane są do nich poprawki i dlatego informacje po prostu po roku stają się nieaktualne.

Spróbujmy posprzątać to szambo tzw. wiedzy, opierając się na oficjalnych stronach internetowych i dokumentach.

Zacznijmy od samego początku i rozważmy w pełni opodatkowanie uproszczonego systemu podatkowego:

Istota uproszczonego systemu podatkowego 2017

Termin składania uproszczonego systemu podatkowego dla spółek z ograniczoną odpowiedzialnością i przedsiębiorców indywidualnych w 2017 r

Sprawozdawczość podatkową dla uproszczonego systemu podatkowego składa się raz w roku:

• Sprawozdania LLC dotyczące uproszczonego systemu podatkowego za 2017 rok należy złożyć do 31 marca 2018 roku;
• Sprawozdanie przedsiębiorców indywidualnych dotyczące uproszczonego systemu podatkowego za 2017 rok należy złożyć w terminie do 30 kwietnia 2018 roku.

Jak widać sprawozdania za 2017 rok składa się tylko raz w roku, a mimo to podatki trzeba płacić kwartalnie – nazywa się to zaliczkami.

Zaliczki na podatek uproszczony w 2017 r

• I kwartał – wpłata zaliczki na podatek uproszczony do dnia 25 kwietnia 2017 r.;
• Półroczne – wpłata zaliczki na podatek uproszczony do dnia 25 lipca 2017 r.;
• Dziewięć miesięcy – zaliczka do 25 października 2017 r.;
• Coroczny zaliczka– wpłata dla spółek z oo do 31 marca 2018 r., a dla przedsiębiorców indywidualnych do 30 kwietnia 2018 r.

Zeznanie podatkowe uproszczonego systemu podatkowego w 2017 roku

Składanie raportów dotyczących uproszczonego systemu podatkowego i dostawy. Dla przedsiębiorców indywidualnych do 30 kwietnia 2018 r., a dla spółek z ograniczoną odpowiedzialnością do 31 marca 2018 r.

Oprócz zeznania podatkowego należy zachować uproszczony system podatkowy (KUDiR).

Księgę prowadzi się na zasadzie kasowej i nie należy zapominać, że uproszczony system podatkowy można obniżyć o Składki ubezpieczeniowe.

Jak obniżyć uproszczony system podatkowy

Państwo pozwala nam (przedsiębiorcom) na opłacanie składek ubezpieczeniowych za indywidualnych przedsiębiorców i pracowników.

Obniżenie uproszczonego systemu podatkowego Dochód 6%

Uproszczony 6% system podatkowy można obniżyć poprzez składki na ubezpieczenie pracowników i przedsiębiorców.

Jest to kwota należnego podatku, która ulega obniżeniu:

• Obniżenie, jeśli działalność jest prowadzona samodzielnie przez przedsiębiorcę. W takim przypadku nie ma ograniczeń w zakresie obniżek i indywidualny przedsiębiorca może obniżyć kwotę podatku o 100%;
• Obniżenie uproszczonego systemu podatkowego (USN) w wysokości 6% od składek na ubezpieczenie pracowników, gdy indywidualny przedsiębiorca prowadzi inną działalność. Możesz obniżyć składki ubezpieczeniowe pracowników, ale nie więcej niż 50% kwoty samego podatku (w naszym przypadku przy obliczaniu 6% podatku od uproszczonego systemu podatkowego okazało się, że jest to 6000 rubli, można go zmniejszyć o nie więcej niż 50%, czyli o 3000 rubli);
• Obniżenie uproszczonego systemu podatkowego (USN) 6% w przypadku, gdy przedsiębiorcy indywidualni i pracownicy prowadzą tę samą działalność, w tym przypadku składki na ubezpieczenie przedsiębiorcy indywidualnego + składki na ubezpieczenie pracowników (przy założeniu 17200). W naszym przypadku nic się nie zmienia i kwota podatku również zostaje obniżona o 50%, czyli o 3000 rubli.

Obniżenie uproszczonego systemu podatkowego Dochód minus wydatki 15%

W takim przypadku nie można obniżyć samego podatku, lecz zmniejsza się samą podstawę opodatkowania.

Ale zmniejsz podstawa podatku możesz pokryć 100% kosztów składek ubezpieczeniowych.

Jeśli weźmiemy przykład z wydatkami, otrzymamy (100 000 - 75 000 - składki ubezpieczeniowe) * 15%

Załóżmy, że wysokość składek ubezpieczeniowych dla pracowników i indywidualnych przedsiębiorców jest taka sama jak w przypadku uproszczonego systemu podatkowego.Dochód wynosi 17 200 rubli.

W tym przypadku uproszczony system podatkowy = (100 000 – 75 000 – 17 200)*15% = 1170 rubli.

Jak widać przy wysokich wydatkach bardziej opłaca się zastosować uproszczony system podatkowy: Dochód minus wydatki 15%.

Warto zauważyć, że dla uproszczonego systemu podatkowego dochód minus wydatki w wysokości 15% to tzw. całkowity obrót organizacji i nie ma znaczenia, że ​​nic nie zarobiono, a nawet strata (1% w każdym przypadku trzeba zapłacić) .

Sprawozdanie w sprawie uproszczonego systemu podatkowego dla przedsiębiorcy w 2017 roku

Sprawozdawczość przedsiębiorców indywidualnych w uproszczonym systemie podatkowym w 2017 roku przedstawia się następująco:

• Złożenie wypełnionej deklaracji o uproszczonym systemie podatkowym – do 30 kwietnia 2018 r.;
• Prowadzenie księgi przychodów i rozchodów – na tej podstawie wypełnisz deklarację w systemie uproszczonego podatku dochodowego za 2017 rok dla przedsiębiorców indywidualnych (KUDiR – księgę przychodów i rozchodów prowadzi się metodą kasową, nie ma konieczności jedynie na wszelki wypadek złożyć go w urzędzie skarbowym audyt biurka Możesz zostać poproszony o przyniesienie go).

Raportowanie STS dla organizacji w 2017 roku

• Złożenie deklaracji o uproszczonym systemie podatkowym – do 31 marca 2018 r.;
• Prowadzenie księgi KUDiR metodą kasową;

Zmiany w uproszczonym systemie podatkowym w 2017 roku

A zatem jakie zmiany w uproszczonym systemie podatkowym czekają nas w 2017 roku:

1. Maksymalna wartość uproszczonego systemu podatkowego na 9 miesięcy została zwiększona z 45 000 000 do 90 000 000 rubli;
2. Maksymalna wartość przychodów z uproszczonego systemu podatkowego za okres rozliczeniowy (1 rok) wyniosła 120 000 000 rubli;
3. W latach 2017–2020 usunięto współczynnik deflatora (dokładniej w tym czasie stał się on równy 1);
4. Koszt środków trwałych (środków trwałych) nie powinien przekraczać 150 000 000 rubli.

Takie zmiany czekają nas w 2017 roku. No cóż, bo nawet dla mnie to tylko kosmetyczne poprawki, bo takich prędkości nie będzie miał żaden początkujący i to jest fakt bezsporny.

To chyba wszystko! Jak widać zmiany w uproszczonym systemie podatkowym dla małych firm w 99% przypadków nie dotkną małych przedsiębiorców.

Obecnie wielu przedsiębiorców korzysta z tej księgowości internetowej, aby przejść na uproszczony system podatkowy, obliczyć podatki, składki i złożyć raporty online, wypróbuj za darmo. Dzięki tej usłudze oszczędziłem na usługach księgowego i oszczędziłem konieczności wizyt w Urzędzie Skarbowym.

Procedura rejestracji państwowej indywidualnego przedsiębiorcy lub LLC stała się teraz jeszcze prostsza.Jeśli jeszcze nie zarejestrowałeś swojej firmy, przygotuj dokumenty do rejestracji całkowicie bezpłatnie, bez wychodzenia z domu, za pośrednictwem testowanej przeze mnie usługi online: Rejestracja osoby fizycznej przedsiębiorca lub LLC za darmo w 15 minut. Wszystkie dokumenty są zgodne z obowiązującym ustawodawstwem Federacji Rosyjskiej.

Jeśli masz więcej pytań, możesz je zadać na mojej grupie sieć społeczna w kontakcie z "

Uproszczony system podatkowy – dochody minus wydatki w latach 2018-2019 podlega zasadom regulowanym przez Ch. 26.2 Kodeks podatkowy Federacji Rosyjskiej. Kto ma prawo stosować ten szczególny reżim? Jakie podatki zastępuje? Jak poprawnie obliczyć uproszczony system podatkowy w wysokości 15% i podatek minimalny? Czy w latach 2018-2019 nastąpiły zmiany w uproszczonym systemie podatkowym – dochody minus wydatki? Na te pytania odpowiemy w poniższym materiale.

Uproszczone „dochody minus wydatki”: warunki przejścia

W 2019 roku podatnicy mają prawo przejść na uproszczony system podatkowy „dochody minus wydatki” od przyszłego roku (od 01.01.2020) pod następującymi warunkami:

• Nie prowadzą działalności wymienionej w ust. 3 art. 346.12 Kodeks podatkowy Federacji Rosyjskiej.
• Organizacja nie posiada oddziałów.
• Udział innych osób prawnych w spółce zarządzającej organizacją nie przekracza 25%. Istnieją pewne wyjątki od tej reguły.
• Wysokość dochodu uzyskanego przez podatnika na podstawie wyników 3 kwartałów rok bieżący, nie przekroczyła 112 500 000 rubli.
• Przeciętna liczba pracowników zatrudnionych przez podatnika nie przekracza 100 osób.
• Wartość końcowa podlegających amortyzacji środków trwałych (FPE) dostępnych na dzień 1 października br. nie przekracza 150 000 000 RUB.

Aby przejść na uproszczony system podatkowy „dochody minus wydatki”, należy do końca roku złożyć specjalnie przygotowany wniosek do terytorialnej Federalnej Służby Podatkowej. Jeżeli osoba prawna lub indywidualny przedsiębiorca właśnie się zarejestrowała, wniosek taki składa się w ciągu 30 dni od daty rejestracji (art. 346 ust. 13 ust. 3 kodeksu podatkowego), w przeciwnym razie przejście do uproszczonego systemu podatkowego będzie możliwe dopiero od w przyszłym roku, pod warunkiem złożenia wniosku w okresie od października do grudnia.

Formularz zgłoszenia przejścia na uproszczony system podatkowy można pobrać .

Zachowanie prawa do korzystania z uproszczonego systemu podatkowego uwarunkowane jest spełnieniem powyższych kryteriów oraz jeszcze jednym limitem dochodów – ich maksymalną dopuszczalną kwotą do otrzymania w roku stosowania uproszczonego systemu podatkowego (klauzula 4 art. 346 ust. 13 Ordynacji podatkowej Federacja Rosyjska). W roku 2019 wartość tę definiuje się jako 150 000 000 rubli.

Przeczytaj o tym, czy podczas upraszczania materiału można zastosować odrębny podział „Otwieramy odrębny dział w ramach uproszczonego systemu podatkowego” .

Podatki w uproszczonym systemie podatkowym „dochody minus wydatki”

Podatnicy korzystający z uproszczonego systemu podatkowego zwolnieni są z płacenia:

• podatek od nieruchomości, z wyjątkiem nieruchomości, których wartość ustalana jest katastralnie (są to w szczególności lokale i budynki biurowe, handlowo-usługowe);
• VAT (z nielicznymi wyjątkami);
• podatek dochodowy (dla osób prowadzących działalność na własny rachunek – podatek dochodowy od osób fizycznych), z wyjątkiem dochodów w formie dywidend oraz dochodów opodatkowanych według specjalnych stawek.

Pozostałe podatki, opłaty i składki opłacane są na zasadach ogólnych.

O tym, jakimi zasadami kierować się przy stosowaniu uproszczonego systemu podatkowego w latach 2018-2019 w zakresie składek ubezpieczeniowych, przeczytasz w tym artykule.

Jeżeli podatnicy wybrali system opodatkowania typu uproszczony „dochody minus wydatki” ze stawką 15%, to muszą utrzymać KUDiR. Musisz mieć wszystkie dokumenty potwierdzające wydatki i ich opłacenie. Podatnicy „uproszczeni” mają obowiązek przeprowadzania transakcji gotówkowych zgodnie z ogólną procedurą. A także przesyłaj raporty podatkowe i statystyczne.

Podatnicy, którzy wybrali opodatkowanie „dochodów minus wydatki”, nie są zwolnieni z przewidzianych w nich obowiązków agentów podatkowych. Ponadto muszą przestrzegać wszystkich przepisów dotyczących osoby kontrolującej, jeśli posiadają odpowiednie udziały w kontrolowanych spółkach zagranicznych.

Jaki procent podatku w uproszczonym systemie podatkowym „dochód minus wydatki”

Stawkę uproszczonego systemu podatkowego „dochody minus wydatki” ustala się na poziomie 15% na podstawie ust. 2 art. 346 § 20 Kodeksu skarbowego. Podmioty Federacji Rosyjskiej mogą ustalać obniżone stawki podatkowe – od 5 do 15%.

Ustanowienie prawa do takiej obniżki wynika z zapewnienia regionom możliwości stymulowania rozwoju niektórych rodzajów działalności lub wzrostu liczby podatników określonych grup. Płatnicy uproszczonego systemu podatkowego nie mają obowiązku potwierdzania prawa do stosowania preferencyjnej regionalnej stawki podatku (pismo Ministra Finansów z dnia 21 października 2013 r. nr 03-11-11/43791).

STS „dochód minus wydatki” 15%: podatek minimalny

Dla upraszczaczy, którzy jako przedmiot opodatkowania w uproszczonym systemie podatkowym wybrali „dochody minus wydatki” (stawka 15%), ustala się podatek specjalny w wysokości 1% całkowitej kwoty dochodów uzyskanych w ciągu roku. Pojedynczy podatek w ustalonej kwocie minimalnej płaci się, jeżeli obliczona kwota podatku (stawka podatku pomnożona przez różnicę między przychodami i wydatkami) za dany rok jest niższa od kwoty minimalnej.

Podatek minimalny płaci się na koniec roku w momencie składania zeznania podatkowego. W takim przypadku podatnicy wpłacają zaliczki na podstawie obliczeń dokonanych w powszechnie przyjęty sposób.

Uproszczone „dochody minus wydatki”: czy stawka się zmienia?

W przypadku podatników stosujących uproszczony system podatkowy „dochody minus wydatki” stawka podatku (zróżnicowana regionalnie) może podlegać corocznej rewizji. Wszelkie zmiany dokonywane są poprzez przyjęcie odpowiednich ustaw przez podmioty wchodzące w skład Federacji. Ustawa ustanawiająca nową zróżnicowaną stawkę zostanie przyjęta przed końcem roku w celu zapewnienia, że ​​w nowej okres podatkowy obowiązywała inna stawka podatku.

W ostatnim czasie wiele podmiotów Federacji zaczęło stosować stawki zróżnicowane, 2-3 razy niższe od maksymalnych. Sugeruje to, że samorządy regionalne są zainteresowane tworzeniem akceptowalnych warunków rozwoju małych przedsiębiorstw.

Uproszczony system podatkowy „dochody minus wydatki”: zmiany w latach 2018-2019

Od 2017 roku wprowadzono kilka zmian dotyczących wyłącznie uproszczonego systemu podatkowego „dochody minus wydatki”: BCC za zapłatę podatku minimalnego stało się takie samo, jak w przypadku podatku zwykłego płaconego w ramach uproszczonego systemu podatkowego. Istnieją jednak zmiany wspólne dla specjalnego reżimu i są one dość znaczące:

• Zniesiono świadczenie ze składek ubezpieczeniowych dla niektórych uproszczeń, o których mowa w art. 427 Ordynacja podatkowa Federacji Rosyjskiej;
• moratorium na rutynowe kontrole małych przedsiębiorstw przedłużono do 2022 r.;
• na kilka lat (od 2017 r. do 2020 r.) zawieszono stosowanie współczynnika deflatora do wartości limitów dochodowych.

Więcej o współczynniku deflatora w latach 2017-2020 przeczytasz w materiale „Nowe limity dochodów w ramach uproszczonego systemu podatkowego nie ulegną zmianie do 2021 roku” .

Przedsiębiorca indywidualny w uproszczonym systemie podatkowym „dochody minus wydatki”

Uproszczony system podatkowy „dochody minus wydatki” stosuje się do indywidualnych przedsiębiorców na takich samych warunkach, jakie obowiązują osoby prawne (art. 346 ust. 12 kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej):

• Wykonują czynności niezabronione przez klauzulę 3 art. 346.12 Kodeks podatkowy Federacji Rosyjskiej.
• Zgodny z ustawić limit roczny dochód. Jednocześnie, aby rozpocząć stosowanie reżimu, nie można dotrzymać 9-miesięcznego limitu IP (pismo Ministerstwa Finansów Rosji z dnia 1 marca 2013 r. nr 03-11-09/6114).
• Przeciętna liczba pracowników nie przekracza 100 osób.
• Wartość końcowa podlegających amortyzacji środków trwałych jest mniejsza niż 150 000 000 RUB.

Nowo zarejestrowani przedsiębiorcy indywidualni, których działalność związana jest z produkcją, świadczeniem usług społecznych lub działalnością naukową, mają prawo do stosowania preferencyjnej stawki podatku w wysokości 0% przez pierwsze 2 lata działalności.

Więcej o preferencyjnych uproszczonych stawkach opodatkowania przeczytasz w tym artykule.

Który system podatkowy jest lepszy: „dochód minus wydatki” czy „dochód”?

Ci, którzy szukają odpowiedzi na pytanie, co jest bardziej opłacalne: uproszczony system podatkowy „dochody minus wydatki” czy uproszczony system podatkowy „dochody”, muszą przeanalizować planowane działania. Tym samym duży udział udokumentowanych i ekonomicznie uzasadnionych kosztów uzasadnia wybór obiektu „dochody minus wydatki”, a ich brak – obiektu „dochód”.

Istotną rolę w tym wyborze odgrywa również obowiązujące ustawodawstwo regionalne, ponieważ podmioty wchodzące w skład Federacji Rosyjskiej mogą ustalać własne zróżnicowane stawki podatkowe zarówno dla poszczególnych grup podatników, jak i dla określonych rodzajów działalności.

Wyniki

Jeżeli zostanie podjęta decyzja o zastosowaniu uproszczonego systemu podatkowego „dochody minus wydatki” i zostaną spełnione wszystkie warunki przejścia na ten system, należy złożyć zawiadomienie do organu podatkowego. Termin na złożenie zgłoszenia oraz moment, od którego możliwe będzie rozpoczęcie stosowania uproszczonego systemu podatkowego wynoszącego 15%, różnią się dla istniejących i nowo zarejestrowanych podatników. Ogólna stawka podatku dla obiektu „dochody minus wydatki” wynosi 15%, ale może zostać obniżona decyzją podmiotów Federacji Rosyjskiej. Cechą szczególną stosowania uproszczonego systemu podatkowego wynoszącego 15% jest obowiązek zapłaty przez płatnika podatku minimalnego, jeżeli naliczony podatek wynosi mniej niż 1% kwoty uzyskiwanego dochodu.