Guvernul a aprobat nou Clasificarea mijloacelor fixe, prin care se impune determinarea perioadei de amortizare in contabilitatea fiscala
(Rezoluția Guvernului Federației Ruse din 7 iulie 2016 nr. 640).

Specialiștii Serviciului Fiscal Federal raportează că de la 1 ianuarie 2017 firmele vor determina perioadele de amortizare în contabilitatea fiscală pe baza pe noul clasificator al activelor fixe inclus. Modificările la clasificarea actuală OS au fost făcute prin Decretul Guvernului Federației Ruse din 7 iulie 2016 nr. 640 și s-au datorat trecerii la nou clasificator OKOF(Clasificatorul întreg rusesc al activelor fixe).

Referinţă:

OKOF curent - OK 013-94.
Nou (de la 01.01.2017) OKOF - OK 013-2014 (SNA 2008).

Serviciul Fiscal Federal observă că modificările aduse clasificării „depreciere” a activelor imobilizate au modificat nu numai codurile, ci și compoziția unui număr de grupuri de amortizare. Cu toate acestea, astfel de schimbări nu obliga recalculați rata de amortizare dacă, conform noii clasificări, mijlocul fix se află într-o altă grupă de amortizare și termenul acestuia s-a modificat utilizare benefică. Pentru obiectele deja introduse, termenele rămân aceleași. În același timp, pentru sistemele de operare care vor fi puse în funcțiune de la 1 ianuarie 2017, va fi necesar să se concentreze asupra noii durate de viață, așa cum se menționează în mesajul informativ de pe site-ul Serviciului Federal de Taxe al Federației Ruse. . Mesajul mai notează că în cardurile de inventar OS-6 nu este nevoie să corectați vechile coduri OKOF cu altele noi.

Cum se trece de la codurile vechi la cele noi

ROSSTANDART a aprobat direct și invers chei de tranziție între edițiile OK 013-94 și OK 013-2014 (SNS 2008) ale Clasificatorului All-Russian al Activelor Fixe (OKOF). Cheie adaptor drept- acesta este un tabel care arată codurile și denumirile de poziții ale vechilor și noilor clasificatoare. În acest caz, fiecare poziție a vechiului clasificator corespunde uneia sau mai multor poziții ale noului clasificator. Tasta de tranziție inversă de la noul clasificator la cel vechi este prezentat și sub forma unui tabel. Conține coduri și nume de poziții ale noilor și vechii clasificatoare. În cheia de tranziție, fiecare poziție a noului clasificator corespunde uneia sau mai multor poziții ale vechiului clasificator. Stările cheie de tranziție, care coduri ale actualului OKOF corespund codurilor care vor fi folosite din 2017, și pentru care coduri noi nu există corespondențe.

Link-uri către documente OKOF:

1. Sursa - ConsultantPlus:

• CLASIFICATORUL INTEGRAL RUS AL ACTIVELOR FIXE OK 013-2014 (SNA 2008)
• Drept
  cheie de tranziție de la OKOF OK 013-94 la OKOF OK 013-2014 (SNS 2008)
• Înapoi
  cheie de tranziție de la OKOF OK 013-2014 (SNS 2008) la OKOF OK 013-94

2. Sursa -

Toate mijloacele fixe, fără excepție, în funcție de grupa de amortizare din care fac parte, au o durată de viață utilă. Clasificator instalat permite pe deplin defini grupa de amortizare obiect, precum și durata de viață prevăzută.

Tabelul mijloacelor fixe

Folosit versiunea actualizată a tabelului mijloacelor fixe.

Numărul de serie al grupului	Ce este inclus în grupa mijloacelor fixe	Care este perioada de utilizare
1	Grupul include toate activele, iar durata lor de viață utilă este scurtă.	Nu mai mult de 2 ani
2	Totul, cu excepția vehiculelor și a altor echipamente. În plus, grupul include plantații durabile.	Nu mai mult de 36 de luni
3	Acest grup include nu numai structuri, ci și vehicule.	Nu mai mult de 5 ani
4	Conține bunuri imobiliare nerezidențiale și diverse animale de tracțiune.	Nu mai mult de 7 ani
5	Conține echipamente de transmisie, vehicule și diferite structuri.	Nu mai mult de 10 ani
6	Proprietate rezidențială și o varietate de răsaduri perene.	Nu mai mult de 15 ani
7	Mijloace fixe care nu au apărut încă în alte grupuri.	Nu mai mult de 20 de ani
8	Numeroase structuri (de diferite tipuri) și o varietate de vehicule.	Până la 25 de ani
9	Structuri diverse, echipamente de transmisie, vehicule.	Nu mai mult de 30 de ani
10	O varietate de echipamente, diverse răsaduri, vehicule și așa mai departe.	Mai mult de 30 de ani

Pentru a afla exact din care grup îi aparține activul principal, va fi suficient să folosiți tabelul de clasificare.

Merită să acordați atenție faptului că companiilor li se oferă posibilitatea de a afla pe propriile lor informații cu privire la grupul căruia îi aparține un anumit sistem de operare.

În cazul în care obiectul solicitat nu se află în clasificator, perioada de aplicare a OS poate fi aflată pe baza recomandărilor producătorului sau a documentației tehnice disponibile.

Cum puteți afla SPI-ul pentru obiectele care au fost deja în funcțiune? In procesul de achizitie a acelor obiecte care au fost in folosinta anterior de catre firmele lor, pot aparea unele dificultati in procesul de calcul al perioadei luate in considerare.

Pentru a facilita calculele necesare, va fi suficient să utilizați una dintre mai multe opțiuni, și anume:

• perioada de timp se formează conform Clasificatorului acceptat, dar trebuie redusă cu perioada operațională de către proprietarul anterior;
• perioada de timp care a fost formată de proprietarul anterior trebuie redusă cu perioada efectivă de aplicare.

Folosind una dintre aceste metode, puteți determina cu ușurință perioada de utilizare utilă a echipamentului folosit.

Potrivit articolului 258 din Codul fiscal al Federației Ruse, activele imobilizate ale companiei, în funcție de perioada de utilizare utilă a unei anumite proprietăți direct în scopuri de impozitare pe venit, pot fi atribuite unuia dintre grupurile stabilite.

Cu privire la perioada de utilizare utilă a PF, atunci compania este obligată să-l calculeze pe cont propriu cu luarea în considerare obligatorie a unei Clasificări special dezvoltate, care a fost aprobată prin Decretul Guvernului Federației Ruse.

Pentru anul 2019 este în vigoare Decretul Guvernului nr. 640. Valabil de asemenea Clasificator integral rusesc al sistemului de operare (versiunea prescurtată OKOF). În paralel cu aceasta, precedentul OKOF OK 013-94 a fost anulat.

Din acest motiv, OS Clasifier este de asemenea supus modificărilor. Mai mult, pe baza Ordinului Rosstandart, au fost adoptate chei directe și de tranziție.

Determinarea duratei de viață utilă include mai multe etape, și anume:

1. Definiția grupului OS în raport cu Clasificarea, care a fost aprobată prin Decretul Guvernului Federației Ruse în conformitate cu paragraful 4 al articolului 258 din Codul Fiscal al Federației Ruse.
2. În cazul în care OS nu se află în Clasificare și OKOF, atunci este necesar să se determine perioada pe baza duratei de funcționare (pe baza paragrafului 6 al articolului 258 Codul fiscal RF).
3. Perioada care a fost stabilită trebuie consemnată în așa-numita fișă de inventar al activelor (întocmit în formular). Într-o situație în care perioadele fiscale și contabile diferă unele de altele, atunci în a doua secțiune a formularului va fi necesar să adăugați coloana corespunzătoare.

În procesul de parcurgere a acestor pași, determinarea perioadei de viață utilă nu va fi dificilă. Este suficient doar să respectați o secvență clară de acțiuni și să evitați diferite tipuri de greșeli.

Să luăm în considerare calculul folosind un exemplu specific: compania a cumpărat un vehicul de marfă Gazelle, care are o capacitate de transport de 1,5 tone. Vom determina perioada de utilizare utilă a acestuia, ținând cont de toate nuanțele disponibile.

Conform clasificatorului OS aprobat, vehiculele de transport de marfă de utilizare generală cu o capacitate de transport specificată în interior 0,5-5 tone aparțin grupei a patra.

Pe baza acestui fapt, SPI pentru al patrulea grup variază în interior de la 5 la 7 ani inclusiv. Astfel, durata minimă de viață utilă în luni este:

5 ani * 12 luni calendaristice + 1 lună = 61 luni

În ceea ce privește perioada maximă, aceasta este:

7 ani * 12 luni calendaristice = 84 luni

Trebuie remarcat faptul că companiile au dreptul legal deplin de a stabili în mod independent durata de viață utilă a vehiculelor din interior de la 61 la 84 de luni.

Schimbare

Pe baza regulii general acceptate, perioada de viață utilă este supusă revizuirii dacă se confirmă faptul unei îmbunătățiri semnificative a valorilor standard inițiale stabilite ale obiectului pe baza rezultatelor (în baza paragrafului 1 al articolului 258 din Taxa). Codul Federației Ruse):

• finalizare finalizată;
• reconstrucție finalizată;
• modernizarea efectuată.

Trebuie acordată atenție faptului că, în scopuri imediate contabilitate fiscală, o creștere a duratei de viață utilă poate fi efectuată numai în intervalul de timp stabilit exclusiv pentru grupa specifică care include un anumit produs.

Pentru a facilita în mod semnificativ tranziția la noul OKOF stabilit, au fost generate așa-numitele chei speciale de conformitate. Prin chei înțelegem nu numai numele subgrupurilor, ci și grupurile în sine.

În procesul de lucru cu cheile în cauză, este necesar să se acorde atenție asemenea nuanțe, Cum:

1. Pentru mesele dezvoltate de sărituri înainte s-a acceptat că vechiul indicator corespunde celui nou (și unul sau mai multe). Dacă numele exact al obiectelor nu este în listă, atunci este necesar să se țină cont de cel mai potrivit nume.
2. Pentru tabelele de tranziție inversă generate s-a acceptat ca noul indicator corespunde celui vechi (tot pentru unul sau mai multe).

Este necesar să se acorde atenție suplimentară procedurii prescrise pentru procesul de tranziție, care constă în Următorul:

1. Folosind chei de tranziție, definiți clar noul cod al unui anumit obiect de mijloc fix.
2. Afișați toate informațiile necesare privind noul cod în fișa de inventar existentă a obiectului. Este imperativ să faceți o anumită notă care să indice că noul cod a intrat în vigoare. Mai mult, este important să ne amintim că nu este nevoie să recalificați sistemul de operare, deoarece este suficient să indicați noii lor indicatori de cod. Cu alte cuvinte, numai proprietatea care este direct legată de .
3. Este necesar să se creeze un nou grup pentru OS (acest lucru trebuie făcut exclusiv în legătură cu acele obiecte care au fost puse în funcțiune). Aceasta înseamnă că nu este nevoie ca obiectele vechi OS să-și modifice durata de viață utilă. Dacă nu este disponibil un cod adecvat, atunci este imperativ să luați în considerare indicatorul de cel mai înalt nivel.

Cu condiția ca algoritmul prescris să fie respectat, tranziția necesară poate fi efectuată fără dificultăți speciale. Este suficient doar să evitați diferite tipuri de erori sau greșeli de scriere, deoarece altfel puteți primi informații nesigure.

Aplicație

Conform regulii general acceptate, perioada analizată este supusă revizuirii în momentul în care a avut loc o îmbunătățire semnificativă a valorilor stabilite inițial ale funcționării unei anumite unități ca urmare a finalizării, modernizării, reconstrucției sau echipamentelor suplimentare. .

Merită să reamintim că, în contabilitatea fiscală, o majorare a perioadei analizate poate fi efectuată exclusiv în cadrul perioadei care a fost stabilită direct pentru grupul de mijloace fixe în care au fost introduse anterior fondurile.

În această situație, dacă perioada luată în considerare la finalizarea reconstrucției, modernizării sau reechipării tehnice a fost mărită, atunci societatea are o oportunitate unică de a calcula amortizarea la rata care se calculează pe baza noii perioade de viață utilă adoptată. a mijlocului fix (pe baza Scrisorii Ministerului de Finanțe al Rusiei) .

Cu toate acestea, o astfel de recalculare a normei poate duce la faptul că un anumit obiect va dura mai mult pentru a se deprecia. Din acest motiv, pentru o companie aflata intr-o astfel de situatie, cea mai optima solutie ar fi implementarea conform vechilor standarde.

Dacă, la finalizarea modernizării/reconstrucției, costul inițial al obiectului s-a modificat, dar perioada luată în considerare rămâne la același nivel, atunci rata de amortizare în procesul de aplicare a opțiunii direct lineare în contabilitatea fiscală va fi imposibil de realizat. revizuirea, iar pe perioada de finalizare a SPI-ului considerat, mijlocul fix nu va fi amortizat la maximum.

În paralel cu aceasta, conform clarificărilor disponibile ale Ministerului de Finanțe al Federației Ruse, companiilor aflate într-o astfel de situație li se permite să continue să calculeze amortizarea într-un mod liniar până la rambursarea integrală a costului sistemului de operare și la finalizarea perioadei luate în considerare, dacă acesta nu a fost supus revizuirii după modernizarea/reconstrucția sistemului de operare (pe baza Ministerului Finanțelor al Federației Ruse din iulie 2011). ).

În cazul în care, la finalizarea modernizării/reconstrucției, parametrii tehnici ai unității au fost modificați în așa măsură încât să corespundă acum pe deplin cu noul cod OKOF stabilit (în anul acesta este necesar să se analizeze atât codurile vechi, cât și cele noi), obiectul trebuie considerat ca un sistem de operare nou creat.

Clasificator în contabilitate

Rezoluția nr. 1, care a aprobat Clasificatorul OS în scopuri de contabilitate fiscală în 2019, precizează clar faptul că Clasificarea trebuie utilizată în contabilitatea fiscală.

Conținutul acestei rezoluții exclude faptul că Clasificatorul în cauză poate fi aplicat direct în contabilitate. De fapt, acest lucru este firesc. Acest lucru se datorează în mare măsură faptului că legislația actuală nu ar trebui să reglementeze aspectele referitoare la contabilitate. Dar poate acest lucru să însemne cu adevărat că Clasificatorul fiscal nu poate fi utilizat în contabilitate?

Este necesar să înțelegem că perioada de utilizare utilă în contabilitate este perioada de timp în care un activ este necesar să aducă pe deplin beneficii economice companiei (cu alte cuvinte, profit).

În strictă conformitate cu PBU 6/01 privind contabilitatea activelor fixe, care au fost adoptate prin Ordinul Ministerului Finanțelor al Federației Ruse în martie 2001, perioada de viață utilă poate fi calculată pe baza:

• perioada estimată de utilizare a unui anumit obiect în strictă conformitate cu productivitatea sau puterea așteptate;
• uzura fizică prevăzută, care depinde direct de perioada de funcționare (numărul de schimburi), precum și de condițiile naturale și de nivelul de influență a mediului, ținând cont de frecvența lucrărilor de reparații;
• diverse restricții de reglementare și alte restricții privind utilizarea unui anumit obiect (de exemplu, perioada de închiriere).

Pe baza tuturor celor de mai sus, putem concluziona că în contabilitate societatea are tot dreptul să calculeze singură perioada de viață utilă, fără a ține cont de standardele sau clasificatorii stabiliti.

Este necesar să se țină seama de faptul că nu există nicio interdicție privind utilizarea OS Clasificatorului adoptat în scopuri fiscale în contabilitate.

Majoritatea companiilor folosesc această Clasificare în scopuri contabile și au consolidat o procedură similară în sine. Această metodă este aleasă exclusiv în scopul optimizării muncii contabile, precum și al posibilei convergențe a contabilității și contabilității fiscale (inclusiv în scopul posibil de a evita obligația de a utiliza diferențele temporare).

Informații suplimentare sunt în acest videoclip.

Toate mijloacele fixe, în funcție de grupa lor de amortizare, au o durată de viață utilă (SPI). Clasificatorul din 2017 „durata de viață utilă a mijloacelor fixe” vă permite să determinați grupa de amortizare a unui obiect, precum și SPI-ul acestuia.

Cum să aflați grupa de amortizare a unui obiect și SPI-ul acestuia

Pentru a afla din ce grup de amortizare aparține un obiect, trebuie să-i găsiți numele în clasificator.

După ce grupul de amortizare a fost determinat, puteți afla SPI din următorul tabel:

Organizația are dreptul de a alege în mod independent SPI-ul unui obiect din grupul său de amortizare.

Dacă obiectul nu se află în clasificator, durata de viață utilă a mijloacelor fixe poate fi găsită din recomandările producătorului sau din documentele tehnice.

Cum să determinați SPI-ul unui obiect utilizat anterior

La achiziționarea unui obiect care era deja utilizat de o altă companie, pot apărea dificultăți în determinarea SPI-ului.

O companie poate stabili un SPI în unul dintre următoarele moduri:

• Perioada este stabilită în funcție de clasificator, dar trebuie redusă cu perioada de funcționare de către proprietarul anterior;
• Perioada stabilită de proprietarul anterior trebuie redusă cu timpul efectiv de utilizare.

Nou OKOF 2017

În 2017, a fost introdus un nou clasificator OS. Este proiectat conform normelor și standardelor internaționale. Versiunea anterioară a OKOF este în vigoare din 1994.

Modificările au afectat structura codurilor OS. Anterior, codurile aveau nouă caractere, acum au douăsprezece. Anterior, codurile aveau următoarea structură: Х.Х.ХХХХ. X. XX, acum este ca XXX. XX. XX. XX. XXX.

Trebuie să utilizați coduri noi numai în legătură cu acele obiecte OS care au fost puse în uz în 2017. Pentru obiectele „vechi”, nu este nevoie să se recalculeze SPI și amortizarea.

Trecerea la noul OKOF

Pentru a facilita tranziția la noul OKOF, au fost dezvoltate chei speciale de conformitate tranzitorii. Aceste chei sunt tabele cu numele subgrupurilor și grupurilor. Când lucrați cu ei, trebuie să aveți în vedere următoarele:

1. Pentru tabelele de tranziție înainte, valoarea veche este setată să corespundă celei noi (una sau mai multe). Dacă numele exacte ale obiectelor nu sunt în listă, se ia numele cel mai potrivit.
2. Pentru tabelele de tranziție inversă, noua valoare corespunde celei vechi (una sau mai multe).

Procedura de tranziție va fi următoarea:

1. Verificați dacă codul OS este scris corect în conformitate cu vechile reguli care erau în vigoare înainte de 1 ianuarie 2017.
2. Folosind tastele de tranziție, determinați noul cod obiect al sistemului de operare.
3. Introduceți informații despre noul cod în cardul de înregistrare a inventarului obiectului. În același timp, notați că noul cod este în vigoare din 2017. Nu este nevoie să recalificați sistemul de operare, trebuie doar să introduceți noile valori ale codului. Numai proprietățile legate de proprietatea industrială trebuie reclasificate.
4. Stabiliți o nouă grupă de amortizare pentru mijloacele fixe (acest element se aplică numai acelor obiecte care au fost date în folosință după 2017). Obiectele vechi nu trebuie să își schimbe perioada SPI și grupul de amortizare. Dacă nu există un cod adecvat pentru sistemul de operare, trebuie să luați o valoare de nivel mai înalt.

Puteți descărca clasificatorul 2017 al mijloacelor fixe pe grupe de amortizare de la.

Activele fixe (FPE) ale unei organizații, în funcție de durata de viață utilă (USI) a acestei proprietăți în scopul impozitului pe profit, aparțin unuia sau altui grup de amortizare a activelor fixe (clauza 1 a articolului 258 din Codul fiscal al Federației Ruse) .

Organizația însăși determină durata de viață utilă a OS, ținând cont de clasificarea specială aprobată de Guvernul Federației Ruse.

Clasificarea mijloacelor fixe incluse în grupele de amortizare

În 2017, este în vigoare Clasificarea aprobată prin Decretul Guvernului Federației Ruse nr. 1. În conformitate cu această Clasificare, toate activele imobilizate sunt împărțite în 10 grupuri de amortizare.

Clasificarea pe 2017 a activelor fixe pe grupe de amortizare este următoarea:

Numărul grupului de amortizare	Durata de viață utilă a sistemului de operare	Exemplu de mijloace fixe aparținând grupei de amortizare
Primul grup	De la 1 an la 2 ani inclusiv	Compresoare mobile si speciale
A doua grupă	Peste 2 ani până la 3 ani inclusiv	Pompe arteziene și submersibile
A treia grupă	Peste 3 ani până la 5 ani inclusiv
A patra grupă	Peste 5 ani până la 7 ani inclusiv	Incalzitoare electrice
A cincea grupă	Peste 7 ani până la 10 ani inclusiv	Facilități pentru creșterea animalelor
A șasea grupă	Peste 10 ani până la 15 ani inclusiv	Aportul de apă bine
A șaptea grupă	Peste 15 ani până la 20 de ani inclusiv	Mașini de ambalat
A opta grupă	Peste 20 de ani până la 25 de ani inclusiv	Nave fluviale de marfă-pasageri
Grupa a noua	Peste 25 de ani până la 30 de ani inclusiv	Stație de tratare a apei
A zecea grupă	Peste 30 de ani	Clădiri nerezidențiale (cu excepția clădirilor incluse în alte grupe de amortizare)

Cum se determină grupa de amortizare

Pentru a înțelege ce grup de amortizare aparține mijlocul tău fix, trebuie să îl găsiți în Clasificare. După ce l-ai găsit, vei vedea din ce grup aparține acest sistem de operare.

Dacă sistemul dvs. de operare nu este numit în Clasificare, atunci aveți dreptul de a determina în mod independent durata de viață utilă a acestei proprietăți, concentrându-vă pe durata de viață specificată în documentația tehnică sau în recomandările producătorului. SPI-ul stabilit vă va spune în ce grup de amortizare se încadrează sistemul de operare.

Grupuri de amortizare din 2017

Începând cu 01.01.2017, organizațiile vor trebui să utilizeze clasificatorul actualizat al grupurilor de amortizare (modificările au fost făcute prin Decretul Guvernului Federației Ruse nr. 640).

Ajustarea se datorează faptului că de la începutul anului 2017 intră în vigoare Clasificarea All-Russian a Activelor Fixe (OKOF) OK 013-2014 (SNA 2008).

Prin urmare, atunci când puneți în funcțiune mijloace fixe în 2017, trebuie să vă ghidați de noul Clasificator. Sistemele de operare puse în funcțiune înainte de 01/01/2017 nu sunt afectate de această inovație. Adică, astfel de active fixe rămân în aceeași grupă de amortizare ca și cum erau inițial, chiar dacă, în conformitate cu noul Clasificator, ar trebui să fie atribuite unui alt grup.

Apropo, pentru ca organizațiile să stăpânească mai ușor acest OKOF, Rosstandart a publicat un tabel comparativ cu codurile noi și vechi (Ordinul Rosstandart N 458).

Grupele de amortizare ale mijloacelor fixe în anul 2017 sunt determinate conform noilor reguli. Să ne uităm în detaliu la ce clasificator al activelor imobilizate să fie utilizat pe grupuri de amortizare din 2017.

Cum să utilizați un clasificator al mijloacelor fixe pe grupe de amortizare în 2017

O nouă clasificare a mijloacelor fixe pe grupe de amortizare va intra în vigoare în 2017. Amortizarea mijloacelor fixe puse în funcțiune din 2017 va fi determinată în conformitate cu noile coduri și durate de viață. Acest lucru se datorează faptului că a intrat în vigoare o nouă ediție a Clasificatorului imobilizărilor (OKOF OK 013-2014).

Potrivit noii editii a clasificatorului, incepand cu anul 2017, durata de viata utila va fi determinata de noi grupe de amortizare a mijloacelor fixe in conformitate cu noile coduri. Actualizarea directorului a fost aprobată prin Decretul Guvernului Federației Ruse N 640.

Pentru a include costul unui mijloc fix în costul produselor fabricate, se percepe amortizarea acestuia pe durata de viață utilă a acestui mijloc fix. Deducerile pentru amortizare nu sunt altceva decât deducerea unei părți din costul mijloacelor fixe pentru a compensa uzura acestora. Perioada de amortizare este determinată de grupul de amortizare căruia i-a fost atribuit acest mijloc fix, conform clasificatorului întreg rusesc al activelor fixe și, dacă acest obiect nu se află pe listă, stabilit de organizație în mod independent.

Deoarece durata de viață utilă afectează valoarea deprecierii lunare în contabilitatea fiscală, este important să o determine corect. Să ne uităm la asta în detaliu.

Durata de viață utilă a mijloacelor fixe: clasificator în 2017

Potrivit articolului 258 din Codul fiscal al Federației Ruse, durata de viață utilă este perioada în care un obiect al activelor imobilizate servește la îndeplinirea scopurilor activităților organizației. Același articol din Codul Fiscal al Federației Ruse descrie regulile de bază pentru determinarea duratei de viață utilă a activelor fixe disponibile într-o organizație.

Cum se determină durata de viață utilă a mijloacelor fixe în 2017 (clasificator)

Organizația trebuie să determine durata de viață utilă a mijloacelor fixe în mod independent în anul 2017, folosind Clasificarea mijloacelor fixe incluse în grupele de amortizare. Această clasificare este un tabel format din trei coloane. Prima coloană este codul mijlocului fix conform OKOF (clasificatorul total rus al mijloacelor fixe), a doua coloană conține numele mijlocului fix, a treia coloană este necesară pentru note. Toate mijloacele fixe indicate în tabel sunt repartizate pe grupe de amortizare. Grupurile de amortizare care indică posibilele durate de viață sunt enumerate în articolul 258 din Codul fiscal al Federației Ruse.

Dacă mijlocul fix nu este inclus în clasificare, atunci durata de viață utilă a mijlocului fix în 2017 este stabilită pe baza recomandărilor producătorului și (sau) specificațiilor tehnice.

În ce moment ar trebui determinată durata de viață utilă?

Durata de viață utilă a mijloacelor fixe este stabilită de organizație în momentul punerii în funcțiune a mijlocului fix. În acest caz, organizația poate crește durata de viață utilă după ce a pus echipamentul în funcțiune. Acest lucru este permis dacă caracteristicile sale s-au modificat ca urmare a reconstrucției, modernizării sau reechipării tehnice a mijlocului fix

Cum se calculează amortizarea mijloacelor fixe în 2017?

Să vedem cum se calculează amortizarea mijloacelor fixe în 2017 folosind un exemplu.

Am achiziționat un computer personal pe care, în conformitate cu PBU 6, îl clasificăm drept active fixe. Conform OKOF (versiunea înainte de 01.01.2017), un computer personal are codul 14 3020000 „Echipament electronic de calcul, inclusiv calculatoare personale...”. Acest cod aparține celui de-al doilea grup de amortizare (imobil cu o durată de viață utilă mai mare de 2 ani până la 3 ani inclusiv). În consecință, stabilim durata de viață utilă a imobilizării noastre și o amortizam pe o perioadă cuprinsă între 2 ani, 1 lună și 3 ani.

Pentru confortul utilizatorilor, am întocmit o fișă auxiliară a grupurilor de amortizare în 2017.

Grupe de amortizare a mijloacelor fixe în 2017:

Nici un articol	Grupa de amortizare a mijloacelor fixe	Viata utila
	primul grup	proprietate de scurta durata cu durata de viata utila de la 1 an la 2 ani inclusiv
	al doilea grup	proprietate cu o durată de viață utilă mai mare de 2 ani până la 3 ani inclusiv
	al treilea grup	proprietate cu o durată de viață utilă de peste 3 ani până la 5 ani inclusiv
	a patra grupă	proprietate cu o durată de viață utilă de peste 5 ani până la 7 ani inclusiv
	a cincea grupă	proprietate cu o durată de viață utilă de peste 7 ani până la 10 ani inclusiv
	a șasea grupă	proprietate cu o durată de viață utilă de peste 10 ani până la 15 ani inclusiv
	a șaptea grupă	proprietate cu o durată de viață utilă de peste 15 ani până la 20 de ani inclusiv
	a opta grupă	proprietate cu o durată de viață utilă de peste 20 de ani până la 25 de ani inclusiv
	a noua grupa	proprietate cu o durată de viață utilă de peste 25 de ani până la 30 de ani inclusiv
	a zecea grupă	proprietate cu o durată de viață utilă de peste 30 de ani inclusiv

Modificări ale grupelor de amortizare în 2017

Atunci când stabilim perioada de amortizare, ne ghidăm după clasificatorul întreg rus de active fixe, care s-a schimbat în 2017.

Modificările din director vor afecta atât codurile de clasificare în sine, cât și grupurile de amortizare.

Exemplu:

În 2015, compania a achiziționat un gard metalic, care, conform OKOF (versiunea înainte de 01.01.2017) avea codul 12 3697050 și aparținea grupei a 8-a de amortizare, a cărei durată de viață a fost stabilită de la 20 la 25 de ani inclusiv, firma a stabilit o durată de viață utilă de 25 de ani .

În 2017, compania a achiziționat din nou un gard metalic, dar, conform OKOF (versiunea din 1 ianuarie 2017), gardul are codul 220.25.11.23.133. Astfel de obiecte aparțin grupei a 6-a de amortizare, adică societatea va stabili o durată de viață utilă în intervalul de la 10 la 15 ani inclusiv.

Noi coduri OKOF în 2017

Vor apărea și noi coduri de clasificare, precum și coduri care generalizează pozițiile existente anterior.

Exemplu:

Pozițiile OKOF (până la 01.01.2017) „15 3410211 Tractoare de camion cu o sarcină în șa de până la 3 tone”, „15 3410212 Tractoare de camion cu o încărcare în șa de până la 3 - 5,4 tone” este adusă în conformitate cu OKOF ( după 01.01.2017) poziţia „310.39.10.05 Autovehicule cu destinaţie specială”.

Procedura de trecere la un nou clasificator

Atunci când un mijloc fix este dat în exploatare după 1 ianuarie 2017, grupa de amortizare și durata de viață utilă se stabilesc în conformitate cu noul director. Pentru mijloacele fixe care au fost achiziționate înainte de 1 ianuarie 2017, nu este necesară recalcularea ratelor de amortizare.

Exemplu:

La achiziționarea unui gard metalic în 2017, durata de viață a acestuia este stabilită la 10 până la 15 ani, în timp ce durata de viață utilă stabilită pentru un gard similar în 2015 (20 până la 25 de ani) nu poate fi modificată.

Raportarea discrepanțelor și a deprecierii în 2017

Autoritățile fiscale pot solicita clarificări dacă există obiecte pentru care se percepe amortizare, dar acestea nu sunt supuse impozitului pe proprietate. Astfel de obiecte sunt enumerate în paragraful 4 al articolului 374 din Codul fiscal al Federației Ruse. Iată un eșantion gata făcut de explicații.

Grupa de amortizare a mijloacelor fixe 2017

În clasificatorul anterior, codificarea sistemului de operare era de nouă cifre. Ea arăta astfel: XX XXXXXXX. În noul clasificator, codificarea a devenit din douăsprezece cifre, dobândind următorul format: XXX. XX. XX. XX. XXX. Această inovație a schimbat foarte mult structura OKOF.

Unele linii din vechiul OKOF au fost complet eliminate, iar în cel nou au fost schimbate în nume generale. De exemplu, în locul diferitelor tipuri unice de software, a apărut un obiect numit „resurse de informații în formă electronică”.

De asemenea, ca modificari, putem evidentia noua locatie a unor mijloace fixe relativ la una sau alta grupa de amortizare. Aceasta înseamnă că pentru unele obiecte SPI-ul lor sa schimbat.

Trecerea la un nou clasificator

Noul clasificator al grupelor de amortizare a mijloacelor fixe se va aplica doar acelor obiecte care au fost date în folosință după 1 ianuarie 2017. Adică nu este necesară redeterminarea grupei de amortizare a mijloacelor fixe dobândite în anii anteriori, chiar dacă SPI-ul a fost modificat în noua clasificare.

Au fost dezvoltate unele speciale special pentru facilitățile pe care companiile le vor da în folosință după 1 ianuarie. instrumente care vă permit să treceți la noul OKOF aproape „fără durere” în 2017.

Determinarea grupei de amortizare în anul 2017

După cum sa menționat mai sus, un nou clasificator de sistem de operare a intrat în vigoare în 2017. Pentru a afla grupul de amortizare, priviți-l în tabel.

Este de remarcat faptul că procedura de calcul al amortizarii nu s-a schimbat, aceasta va fi calculată pe aceeași bază ca în anii precedenți.

Dacă un angajat contabil cunoaște vechiul cod al sistemului de operare, dar trebuie să învețe pe cel nou, poate folosi un tabel special de tranziție. Este în ordinul Rosstandart nr. 458.

Cum se determină SPI-ul unui obiect

Determinarea SPI-ului unui obiect are loc în mai multe etape:

Etapa 1. Stabilirea grupei de amortizare din care face parte obiectul.

În scopuri fiscale, Clasificarea determină:

Grupa de amortizare. Sunt zece grupuri în total, proprietatea este distribuită între ele în funcție de investiția imobiliară privată.
SPI. Trebuie să fie în termenele stabilite pentru un anumit grup.

Grupa de amortizare poate fi determinată de OKOF. Acest lucru se face după cum urmează:

În prima coloană a clasificatorului se caută tipul de proprietate căreia îi aparține obiectul;
În prima coloană a Clasificării, trebuie să verificați codul scris în OKOF;
Dacă codul se află în Clasificare, puteți vedea din ce grup aparține sistemul de operare.

În cazul în care Clasificarea nu conține codul bunului solicitat, grupa de amortizare poate fi determinată în unul din două moduri:

1. După codul de subclasă a sistemului de operare;
2. Prin codul clasei obiect al sistemului de operare.

Etapa 2. Definiţia SPI. Dacă nu există nicio mențiune a unui obiect în OKOF, SPI-ul este determinat în funcție de perioada de utilizare a obiectului, care este indicată în recomandările producătorului și documentele tehnice.

Etapa 3. Fixarea SPI în cardul de înregistrare a inventarului obiectului. Dacă contabilitatea și contabilitatea fiscală sunt menținute diferit, atunci coloana corespunzătoare trebuie adăugată la a doua secțiune a cardului de inventar.

Clasificatorul mijloacelor fixe pe grupe de amortizare 2017

Din 2017 intră în vigoare noua ediție a OKOF OK 013-2014 (SNA 2008). Din acest motiv, a devenit necesară crearea unui clasificator actualizat al mijloacelor fixe incluse în grupurile de amortizare, care va utiliza coduri OKOF din cel mai recent director.

Acestea. Pentru mijloacele fixe care vor fi date în exploatare începând cu anul 2017, durata de viață utilă va fi determinată pe grupe de amortizare în conformitate cu noile coduri.

Apropo, pentru a facilita trecerea companiilor la noul OKOF, Rosstandart a publicat un tabel comparativ cu codurile noi și vechi (Ordinul Rosstandart N 458).

Primul grup:

Mașini și echipamente.

A doua grupa:

Mașini și echipamente;
Mijloace de transport;
Plantații perene.

Grupa a treia:

Mașini și echipamente;
Mijloace de transport;

A patra grupă:

clădire;
Facilități și dispozitive de transmisie;
Mașini și echipamente;
Mijloace de transport;
Echipamente industriale și casnice;
Bovine de lucru;
Plantații perene.

A cincea grupă:

clădire;
Facilități și dispozitive de transmisie;
Mașini și echipamente;
Mijloace de transport;
Echipamente industriale și casnice;

A șasea grupă:

Facilități și dispozitive de transmisie;
Locuinte;
Mașini și echipamente;
Mijloace de transport;
Echipamente industriale și casnice;
Plantații perene.

A șaptea grupă:

clădire;
Facilități și dispozitive de transmisie;
Mașini și echipamente;
Mijloace de transport;
Plantații perene;
Mijloacele fixe neincluse în alte grupuri.

Grupa a opta:

clădire;
Facilități și dispozitive de transmisie;
Mașini și echipamente;
Vehicule;
Echipamente industriale si casnice.

Grupa a noua:

clădire;
Facilități și dispozitive de transmisie;
Mașini și echipamente;
Vehicule.

A zecea grupă:

clădire;
Facilități și dispozitive de transmisie;
Locuinte;
Mașini și echipamente;
Vehicule;
Plantații perene.

Noi grupuri de absorbție a șocurilor 2017

Un element de imobilizari achizitionat de o companie este reflectat in contabilitatea fiscala cu definitia unui anumit grup de amortizare. De aceasta depinde perioada în care costul mijloacelor fixe va fi luat în considerare în cheltuielile cu impozitul pe profit. Atunci când clasifică o anumită proprietate ca grup de amortizare, compania trebuie să fie ghidată de Clasificarea activelor imobilizate, în conformitate cu Decretul nr. 1 al Guvernului Federației Ruse. Și acest document, la rândul său, se bazează pe Clasificatorul întreg rusesc al activelor fixe (OKOF), aprobat prin Rezoluția Standardului de stat al Rusiei nr. 359. În acest uriaș documentul a prezentat, probabil, toate tipurile posibile de obiecte care nu puteau fi importante decât pentru menținerea înregistrărilor companiei la momentul respectiv. documentul a fost pus în aplicare. Cu toate acestea, acest clasificator în forma sa actuală își va pierde foarte curând relevanța. Noi coduri OKOF au fost introduse din 2017.

Despre principalele modificări în OKOF

În clasificatorul actual, codificarea mijloacelor fixe avea o valoare de 9 cifre de forma XX XXXXXXX. În noul OKOF, începând din 2017, va fi o desemnare digitală a formatului XXX.XX.XX.XX.XXX. Această inovație a schimbat destul de semnificativ însăși structura clasificatorului.

Unele poziții ale vechiului clasificator au fost efectiv șterse, iar în noul OKOF au fost înlocuite cu nume generalizate. De exemplu, în loc de tipuri unice de diverse software înregistrate în linii separate în OKOF (sisteme de operare și mijloace de extindere a acestora, software de gestionare a bazelor de date, programe de service, programe de aplicație pentru proiectare etc., în total mai mult de o duzină de articole software), un astfel de obiect va apărea, ca „Alte resurse de informații în formă electronică”. În același timp, OKOF-2017 va conține multe obiecte care nu aveau analogi în ediția precedentă, inclusiv din cauza absenței virtuale a unor astfel de echipamente în anii 90 ai secolului trecut.

Printre modificările din OKOF din 2017, se remarcă și noua locație a mijloacelor fixe individuale în raport cu una sau alta grupă de amortizare. De fapt, aceasta înseamnă introducerea unor perioade de viață utilă diferite pentru mijloacele fixe individuale și, prin urmare, o modificare a perioadei în care costul inițial al unei astfel de proprietăți a fost în mod tradițional anulat în contabilitatea fiscală până în prezent.

Trecerea la noul OKOF din 2017

Totodată, trebuie menționat că noul director OKOF din 2017 se va aplica doar acelor mijloace fixe pe care compania le va pune în funcțiune de la 1 ianuarie a anului viitor. Mai simplu spus, nu este nevoie să redeterminați grupa de amortizare a unui activ achiziționat anterior, chiar dacă, conform OKOF-2017 cu decodare și grup, durata de viață utilă a unui astfel de obiect ar trebui să se modifice.

Amortizarea mijloacelor fixe „vechi” va trebui luată în considerare în același mod, adică fără modificarea perioadei stabilite inițial pentru anularea cheltuielilor.

Pentru proprietatea cu care companiile vor lucra după noul an, au fost dezvoltate instrumente speciale care vor permite o tranziție relativ nedureroasă la noul OKOF începând cu 2017. Acestea sunt așa-numitele chei de tranziție directă și inversă între ediția Clasificatorului All-Russian al Activelor Fixe, eșantionul 1994 și OKOF-2017. Și obțineți grupuri de amortizare cu decodare din acest document pentru ambele ediții simultan.

Ele sunt prezentate în Ordinul Rosstandart nr. 458. Documentul sugerează tabel comparativ, care compară anumite obiecte de fond. Folosind acest tabel, puteți selecta relativ ușor o nouă codificare pentru un anumit obiect. Apropo, dacă codul OKOF a fost încă înregistrat în cardul de contabilitate a mijloacelor fixe, atunci ar trebui actualizat. Cu toate acestea, în formularul standard OS-6, indicarea unui astfel de cod nu era obligatorie. În consecință, dacă compania nu a folosit codarea de la OKOF la întocmirea cardului de inventar, atunci nu va trebui să-i adauge un nou cod.

Mulți contabili se întreabă deja despre durata de viață a mijloacelor fixe din 2017. De ce brusc? Ideea este că urmează schimbări mari. Prin urmare, vă vom spune despre ele și despre cum să vă adaptați la noile condiții.

Cine va fi afectat?

Aproape orice companie care se respectă are câteva active fixe (denumite în continuare active fixe) în bilanț. Prin urmare nou durata de viață standard a mijloacelor fixe va afecta orice afacere.

Mai mult, acest lucru îi va afecta și pe oamenii de afaceri. Deci, pe de o parte, nu trebuie să țină evidența contabilă. Pe de altă parte, li se cere să stabilească valoarea reziduală a mijloacelor fixe. La urma urmei, acest lucru dă dreptul de a rămâne pe sistemul „simplificat”.

Nou

Pentru început, pentru a ține cont de proprietate, ei află perioada de funcționare utilă a acesteia. Este important pentru ambele tipuri de contabilitate – fiscală și contabilă. Asistentul contabil principal la determinarea acestei perioade:

1. coduri din Clasificatorul All-Russian al Activelor Fixe (OKOF);
2. Guvernul Clasificarea mijloacelor fixe în scopul atribuirii la grupe de amortizare (denumită în continuare Clasificare).

Vă rugăm să rețineți: modificările au afectat ambele documente. Astfel, din 2017, Clasificarea a suferit ajustări. Acestea au fost introduse prin Decretul Guvernului Federației Ruse din 7 iulie 2016 nr. 640. În plus, noile coduri OKOF vor intra în vigoare începând cu anul viitor: OK 013-94 va fi înlocuit cu OK 013-2014.

Trebuie spus că toate aceste documente de reglementare sunt tabele nebun de lungi, cu mai multe pagini, cu tipuri de OS, coduri și termene limită. Prin urmare, vă puteți confunda cu ușurință și, de asemenea, puteți pierde mult timp.

Dar nu am uitat de contabilii Rostandart. El a emis ordinul nr. 458 din 21 aprilie 2016, care ajută la înțelegerea ce vechi cod OS corespunde celui nou. Si invers. Tot sub formă de tabele.

Din 2016, proprietatea trebuie să coste mai mult de 100.000 de ruble pentru a o considera active fixe și pentru a o amortiza.

Să aflăm cum va afecta actualizarea codurilor munca unui contabil.

Cum să determinați

În 2016, trebuie să continuați să aflați codul unui anumit mijloc fix până la clasificator al duratei de viață a mijloacelor fixe OK 013-94. Iar grupa de amortizare a imobilului înregistrat este conform Clasamentului guvernamental din 1 ianuarie 2002 nr.1.

Să vă reamintim că legea nu vă obligă să utilizați aceste formulare în munca dumneavoastră. Prin urmare, dacă compania dumneavoastră preferă propriile dezvoltări, nu uitați să adăugați o fereastră pentru codul OKOF.

Ține minte: Durata de viață standard a mijloacelor fixe este aceeași pentru contabilitate și contabilitatea fiscală.

Un memento special pentru simplificatori

Limită nouă

În 2016, puteți lucra la sistemul fiscal simplificat, cu condiția ca valoarea reziduală a activelor imobilizate (este necesară în scopuri contabile) să nu depășească 100 de milioane de ruble. (Subclauza 16, Clauza 3, Articolul 346.12 din Codul Fiscal al Federației Ruse). Permiteți-ne să vă atragem imediat atenția asupra faptului că din 2017, această bară a fost ridicată la 150 de milioane. Adică, mai multe firme și antreprenori individuali vor putea aplica sistemul fiscal simplificat.

Astfel, pentru simplificatori, nu numai că se va schimba durata de viață a mijloacelor fixe din 2017.

Valoarea reziduală se determină folosind o formulă simplă:

Primul pret – depreciere = valoare rezidualaȘi pentru a amortiza proprietatea (dacă acest lucru se poate face prin lege), trebuie să clarificați durata de viață (clauzele 18 și 19 din PBU 6/01 „Contabilitatea mijloacelor fixe”). De fapt, organizația o determină singură. Adevărat, vă sfătuim în continuare să verificați Clasificarea în scopul deprecierii. A fost adoptat prin Decretul Guvernului Federației Ruse din 1 ianuarie 2002 nr. 1. Acest lucru vă va proteja de litigiile cu autoritățile fiscale.

Revizuirea bazei de impozitare

Utilizarea obiectului „venituri minus cheltuieli” în multe cazuri permite contabilității fiscale să includă mijloacele fixe achiziționate ca cheltuieli în decurs de un an. Trebuie doar să plătiți pentru proprietate și să începeți să lucrați cu ea.

Dar rețineți: dacă scăpați rapid de sistemul de operare dezafectat, baza de impozitare conform sistemului de impozitare simplificat pentru perioadele trecute va trebui revizuit. Iar mecanismul de recalculare este influențat tocmai de durata de viață a mijloacelor fixe (vezi tabel).