Grupuri de amortizare activele fixe în 2016 și clasificarea activelor incluse în acestea au fost aprobate prin Decretul Guvernului Federației Ruse din 01.01.02 nr. 1. Pe baza acestor informații, companiile determină durata de viață utilă a mijloacelor fixe.

Am compilat o foaie de cheat utilă - tabel

Grupe de amortizare a mijloacelor fixe 2016.

Grupe de amortizare a mijloacelor fixe 2016

Grupele de amortizare ale activelor fixe în anul 2016 și clasificarea activelor incluse în acestea au fost aprobate prin Decretul Guvernului Federației Ruse din 01.01.02 nr. 1. Pe baza acestor informații, companiile determină durata de viață utilă a mijloacelor fixe. Am întocmit o fișă convenabilă - un tabel cu grupurile de amortizare ale activelor fixe 2016.

De regula generala societatea depreciază activul pe durata de viață utilă, care este determinată de clasificator (vezi tabel). Dacă activul nu este pe listă, perioada poate fi stabilită pe baza specificațiilor tehnice sau recomandărilor producătorului (clauza 6 din articolul 258 din Codul Fiscal al Federației Ruse, scrisoarea Ministerului Finanțelor al Rusiei din data de 24 decembrie 2014 Nr. 03-03-06/1/66911). De exemplu, dacă o companie asamblează echipamentul în sine, atunci aceasta este producătorul. Aceasta înseamnă că poate elabora ea însăși recomandări pentru a confirma durata de viață a activului. Ele pot fi eliberate în formă gratuită. De exemplu, sub forma unui ordin din partea șefului de stabilire a termenului de serviciu.

Tabelul grupelor de amortizare a mijloacelor fixe 2016

O listă completă a grupurilor de amortizare a activelor fixe în 2016 și clasificarea activelor imobilizate, aprobată prin Decretul Guvernului Federației Ruse din 01.01.2002 nr. 1.

Pentru a confirma data punerii în funcțiune a mijlocului fix, este necesar să se întocmească un act corespunzător. Acest lucru este necesar pentru acumularea la timp a impozitului pe proprietate, deducerea TVA din costul achiziționării unui obiect și începerea amortizarii. Și, de asemenea, pentru a confirma costul inițial, durata de viață utilă, grupa de amortizare etc. care sunt setate pentru obiect. Noi am adus:

• Documentul va fi necesar pentru a stabili durata de viață utilă a mijlocului fix. Pe baza acestei perioade se vor calcula cheltuielile lunare de amortizare.

În practică, deseori apar situații dificile când nu este clar cărui grup de amortizare a activelor imobilizate ar trebui să i se atribuie un activ și dacă este necesar să se precizeze durata de viață a activelor uzate. Să explorăm aceste întrebări cu exemple specifice.

Ce grup de amortizare a mijloacelor fixe include iPhone-ul

Conform clasificării mijloacelor fixe (aprobat prin Decretul Guvernului Federației Ruse din 01.01.02 nr. 1), telefoanele aparțin celui de-al patrulea grup de amortizare cu o durată de viață utilă de trei până la cinci ani (cod OKOF 14 3222000 „Cablu facilităţi de comunicaţii şi echipamente de comunicaţii cu fir terminale şi intermediare” ). Dar acest grup include mijloace de comunicare prin cablu, adică dispozitive staționare. Un smartphone nu este unul dintre aceste dispozitive.

Dacă compania nu poate clasifica activul în oricare dintre pozițiile clasificatorului, atunci durata de viață este determinată de la sine pe baza condițiilor tehnice și a recomandărilor producătorului (clauza 6, articolul 258 din Codul fiscal al Federației Ruse). Deoarece smartphone-ul are funcțiile unui computer de buzunar, codul 14 3020000 „Echipament electronic de calcul” este cel mai apropiat de scopul său. Și acest cod este inclus în a doua grupă de amortizare cu o perioadă de utilizare de la doi până la trei ani.

Dacă este necesar să se precizeze durata de viață a activelor uzate

Durata de viață utilă a mijloacelor fixe uzate trebuie corectată dacă proprietarul anterior a greșit acest indicator. O astfel de concluzie rezultă din decizia instanței (decretul Curții de Arbitraj din Districtul Siberiei de Vest din 11 decembrie 2014 Nr. Ф04-12840/2014).

Disputa a apărut după ce firma a cumpărat mai multe imobile. Fostul proprietar le-a atribuit celei de-a șaptelea grupe de amortizare, iar firma nu a schimbat-o. Dar autoritățile fiscale au spus că clădirile aparțin grupei a opta până la a zecea cu o durată de viață mai lungă. Aceasta înseamnă că compania a subestimat termenul și a supraestimat amortizarea. Auditorii au recalculat amortizarea. Judecătorii au fost de acord cu ei. Potrivit instanței, la cumpărarea activelor uzate, a fost necesar să se verifice caracteristicile acestora din pașapoartele tehnice și certificatele de acceptare cu Clasificarea mijloacelor fixe (aprobată prin Decretul Guvernului Federației Ruse din 01.01.02 nr. 1). Compania nu a făcut acest lucru, ceea ce înseamnă că chiar a supraestimat amortizarea.

În alte raioane, companiile reușesc să demonstreze că nu sunt obligate să corecteze greșelile proprietarilor anteriori în contabilizarea activelor uzate (Rezoluția Curții Federale de Arbitraj din Districtul Volga din 24 octombrie 2013 Nr. A65-24092/2012). Adică societatea nu este responsabilă pentru deprecierea excesivă din cauza greșelii altcuiva.

Organizația determină durata de viață utilă a mijlocului fix pentru a acumula amortizarea în contabilitate și contabilitate fiscală. Din 12 mai 2018, contabilii aplică Clasificarea actualizată a imobilizărilor corporale. Permiteți-ne să vă spunem mai detaliat ce s-a schimbat și cum să determinăm grupele de amortizare în 2019.

Clasificatorul mijloacelor fixe. Ce sa schimbat?

Activele fixe (OS) ale organizației, în funcție de durata de viață utilă (SPI), în scopul impozitării profiturilor, sunt atribuite unuia sau altuia grup de amortizare (clauza 1, articolul 258 din Codul fiscal al Federației Ruse). Durata de viață utilă a mijloacelor fixe este determinată de organizație însăși, ținând cont de clasificarea aprobată prin Decretul Guvernului Federației Ruse din 01.01.2002 nr. 1 (Rezoluția nr. 1).

În 2018, toate grupele de amortizare ale clasificării s-au schimbat, cu excepția primei. Modificările se aplică raporturilor juridice care au apărut de la 1 ianuarie 2018.

Majoritatea modificărilor se află în subsecțiunea „Construcții și dispozitive de transmisie” din grupele a doua până la a zecea. Lista mijloacelor fixe din subsecțiunea „Mașini și echipamente” din grupele a doua și a noua a fost extinsă.

Clasificator al mijloacelor fixe pe grupe de amortizare cu exemple de OS:

Clasificatorul All-Russian al Activelor Fixe (OKOF), care determină grupul de amortizare a sistemului de operare, este neschimbat. De la 1 ianuarie 2017 este în vigoare OKOF OK 013-2014 (SNA 2008), aprobat prin ordin al lui Rosstandart din 12 decembrie 2014 Nr.2018-st. Același clasificator va fi valabil în 2019.

Cum să determinați durata de viață utilă a unui sistem de operare

Etapa 1 - stabilirea grupei de amortizare a mijlocului fix conform clasificarii aprobate prin Decretul nr.

Clasificarea mijloacelor fixe este un tabel în care, pentru fiecare grupă de amortizare, sunt enumerate denumirile mijloacelor fixe incluse în acesta și codurile corespunzătoare ale Clasificatorului All-Russian al Activelor Fixe.

În scopuri contabilitate fiscală Clasificarea OS determină:

• grupa de amortizare din care face parte SO. Toate proprietățile amortizabile sunt combinate în 10 grupuri de amortizare, în funcție de durata de viață utilă a proprietății (clauza 3, articolul 258 din Codul Fiscal al Federației Ruse). Grupurile de amortizare sunt de asemenea importante pentru a determina dimensiunea prima de amortizare, care poate fi aplicat unui anumit sistem de operare;
• durata de viață utilă trebuie să se încadreze în limitele stabilite pentru fiecare grupă de amortizare (Scrisoarea Ministerului de Finanțe al Rusiei din 6 iulie 2016 Nr. 03-05-05-01 / 39563). Alegeți orice perioadă din cadrul SPI, de exemplu, cea mai scurtă, pentru a anula mai rapid costul mijloacelor fixe drept cheltuieli (Scrisoare a Ministerului Finanțelor al Federației Ruse din 07/06/2016 Nr. 03-05-05 -01 / 39563).

În clasificare, puteți instala un întreg grup de sisteme de operare. Decodificarea grupului este prezentată în OKOF.

Definiți grupa de amortizare a mijlocului fix după cum urmează:

1. În prima coloană a OKOF, găsiți tipul de proprietate căruia îi aparține sistemul de operare (9 cifre).
2. Verificați în prima coloană a clasificării OS codul specificat în OKOF.
3. Dacă există un cod în clasificarea sistemului de operare, uitați-vă la ce grup de amortizare îi aparține sistemul de operare.

Dacă nu există niciun cod în clasificarea OS, determinați grupul de amortizare în unul dintre următoarele moduri:

Metoda 1 - după codul subclasei de proprietate

Codul subclasei de proprietate diferă de codul tipului de proprietate prin faptul că a șaptea cifră din acesta este întotdeauna zero. De exemplu, o pompă rotativă aparține subclasei 14 2912010 (pompe centrifuge, cu piston și pompe rotative). Dacă nici acest cod nu se află în clasificarea OS, determinați grupa de amortizare în al doilea mod.

Metoda 2 - după codul clasei de proprietate

Clasa de proprietate diferă de codul tipului de proprietate prin faptul că a șaptea, a opta și a noua cifră din ea sunt întotdeauna zerouri. De exemplu, o pompă rotativă aparține clasei 14 2912000 (pompe și echipamente compresoare).

Exemplu. Determinarea grupei de amortizare prin cod OKOF

Codul pompei rotative conform OKOF este 14 2912113. În Clasificarea OS, un astfel de cod, precum și codul de subclasă 14 2912010 (pompe centrifuge, cu piston și rotative) nu sunt indicate. Cu toate acestea, are un cod de clasă 14 2912000 (pompe și echipamente compresoare). Aparține celui de-al treilea grup de amortizare (imobil cu o durată de viață utilă mai mare de trei ani până la cinci ani inclusiv). Aceasta înseamnă că pompa rotativă trebuie inclusă în a treia grupă de amortizare.

Pasul 2: Consultați documentația tehnică

Dacă mijlocul fix nu este menționat în clasificare și OKOF, stabiliți SPI din durata de funcționare a OS specificată în documentația tehnică sau în recomandările producătorului (clauza 6 din articolul 258 din Codul Fiscal al Federației Ruse, Scrisoarea Ministerului al Finanțelor Rusiei din 18.06.2018 Nr. 03-03-20 / 41332) .

Etapa 3. Fixați SPI-ul în cardul de inventar al mijloacelor fixe (formular nr. OS-6)

Dacă SPI fiscal și contabil sunt diferite, atunci secțiunea 2 din formularul nr. OS-6 ar trebui completată cu coloana corespunzătoare.

Exemplu. Organizația a achiziționat o marfă „Gazelle” (capacitate 1,5 tone). Să definim SPI-ul mașinii.

Conform clasificării OS, camioanele de uz general cu o capacitate de transport mai mare de 0,5 și până la 5 tone inclusiv sunt incluse în grupa a 4-a de amortizare. Intervalul SPI pentru a 4-a grupă de amortizare este de peste 5 și până la 7 ani inclusiv. Prin urmare, ITS minim posibil în luni este de 61 (5 ani x 12 luni + 1 lună), maximul este de 84 de luni. (7 ani x 12 luni). Organizația are dreptul de a stabili orice ITS a mașinii în intervalul de la 61 la 84 de luni inclusiv.

Acordați atenție când vă gândiți la sistemul de operare

• În contabilitatea fiscală, criteriul de cost pentru recunoașterea unui activ este de 100.000 de ruble, în contabilitate - 40.000 de ruble.
• Păstrați evidența contabilă a mijloacelor fixe în anul 2019 în același mod ca înainte: luați în considerare mijloacele fixe la data aducerii acestora în starea de pregătire pentru funcționare. Dacă vindeți active fixe, includeți remunerația primită ca venit și valoarea reziduală a activelor fixe ca cheltuieli. Reguli similare se aplică și pentru vânzarea proprietăților neterminate.
• În contabilitate, o organizație nu este obligată să adere la grupele de amortizare, dar pentru comoditate poate determina perioada în funcție de clasificarea mijloacelor fixe. Acest lucru este convenabil, deoarece aduce contabilitatea mai aproape de contabilitatea fiscală.
• Dacă obiectul îndeplinește toate criteriile menționate la paragraful 4 din PBU 6/01, atunci în contabilitate ar trebui să fie imediat transferat la mijloace fixe, adică creditat în contul 01. Utilizarea efectivă a obiectului, spre deosebire de contabilitatea fiscală, este opțională.

În 2017 se va modifica durata de viață a unor mijloace fixe în scop de amortizare. Chestia este că începe să funcționeze. din 2017 noul clasificator OKOF. Sfaturile noastre despre ce trebuie să facă contabilul în acest sens.

OKOF din 2017

Toți contabilii sunt obligați să aplice din 2017 nou OKOF – Clasificator rusesc al activelor fixe. A fost adoptată prin ordinul lui Rosstandart din 12 decembrie 2014 Nr. 2018-st. Numele său prescurtat este OK 013-2014 (SNA 2008).

Totodată, fostul Clasificator de mijloace fixe OK 013-94 își încetează activitatea. A fost aprobat prin Decretul Standardului de Stat al Rusiei din 26 decembrie 1994 nr. 359.

În OKOF OK 013-2014 rămân, ca până acum, zece grupe de amortizare. Cu toate acestea, unele active au fost transferate altor grupuri. Clasificator nou OKOF din 2017 pot fi vizualizate și descărcate de pe site-ul nostru aici:

Efecte OKOF se schimbă din 2017

Toate mijloacele fixe din Clasificarea Activelor Fixe incluse în grupurile de amortizare (aprobată prin Decretul Guvernului Federației Ruse din 01.01.2002 nr. 1) sunt împărțite la codurile din Clasificatorul All-Russian al Activelor Fixe. De aceea tranziție la noi OKOF din 2017 a modificat perioada de amortizare a unor active în contabilitatea fiscală. În același timp, este necesar să te ghidezi exclusiv de coduri OKOF noi din 2017 al anului. Modificări ale clasificării actuale a sistemului de operare în sensul amortizarea fiscală introdus prin Decretul Guvernului Federației Ruse din 7 iulie 2016 nr. 640.

Vizualizare completă și descărcare modificări OKOF 2017 și grupuri de amortizare cu decodare pe site-ul nostru, urmați acest link:

Ce s-a schimbat de la sosire OKOF în 2017 an

Rețineți că, în clasificarea actualizată FA în scopuri de amortizare:

• codurile schimbate Carte de referință OKOF din 2017;
• unele obiecte au modificat grupa de amortizare.

De asemenea, rețineți că codul OKOF este unul dintre detaliile cardurilor de inventar OS-6 (aprobat prin Rezoluția nr. 7 a Comitetului de Stat pentru Statistică al Federației Ruse din 21 ianuarie 2003).

→

GUVERNUL FEDERATIEI RUSE

PRIVIND CLASIFICAREA ACTIVELOR Imobilizate,
INCLUS ÎN GRUPELE DE AMORTIZARE

Potrivit articolului 258 Codul fiscal al Federației Ruse Guvernul Federației Ruse decide:

1. Aprobați Clasificarea anexată a mijloacelor fixe incluse în grupele de amortizare.

Alineatul a devenit invalid de la 1 ianuarie 2017. - Decretul Guvernului Federației Ruse din 07.07.2016 N 640.

2. Ministerul Dezvoltării Economice al Federației Ruse, împreună cu autoritățile executive federale în cauză, vor transmite Guvernului Federației Ruse, în termen de o lună de la data efectuării modificărilor și completărilor la Clasificatorul total rus al activelor fixe. , propuneri de clarificare și completare a Clasificării Imobilizărilor Incluse în Grupele de Amortizare.
(modificat prin Decretul Guvernului Federației Ruse din 07.07.2016 N 640)

3. Stabiliți că Clasificarea mijloacelor fixe incluse în grupele de amortizare este aplicabilă de la 1 ianuarie 2002.

Prim-ministru
Federația Rusă
M.KASYANOV

Aprobat
Decret de Guvern
Federația Rusă
din data de 1 ianuarie 2002 N 1

CLASIFICARE
IMMOBILIZĂRI INCLUSE ÎN GRUPELE DE AMORTIZARE

Durata de viață utilă a mijloacelor fixe (SPI) este importantă la calcularea impozitului pe venit, precum și a impozitului pe proprietatea corporativă.

Durata de viață utilă este perioada în care mijlocul fix (OS) servește organizației (clauza 1, articolul 258 din Codul Fiscal al Federației Ruse).

Valoarea amortizarii dedusa ca cheltuieli „profitabile” depinde si de durata de viata utila.

Cum se determină durata de viață utilă a unui activ

Durata de viață utilă a unui anumit mijloc fix este determinată de organizație în mod independent, ținând cont de prevederile Codului fiscal al Federației Ruse și ale Clasificatorului aprobat de Guvernul Federației Ruse (Decretul Guvernului Federației Ruse din 01.01). .2002 N 1).

Durata de viață utilă a mijloacelor fixe: clasificator-2019

Acest clasificator împarte toate mijloacele fixe în 10 grupe în funcție de durata de viață utilă a proprietății.

După ce vă găsiți mijlocul fix în acest clasificator, veți determina ce durată de viață utilă poate fi stabilită în raport cu acest sistem de operare.

Durată de viață utilă a mijloacelor fixe: clasificatorul nu conține sistemul de operare

Dacă nu v-ați găsit mijlocul fix în clasificatorul grupelor de amortizare, atunci instalați SPI-ul acestui OS, pe baza duratei de viață specificate în documentația tehnică sau în recomandările producătorului.

Modificarea duratei de viață utilă

Organizația poate crește stocul de mijloace fixe dacă, după modernizarea/reconstrucția/reechiparea tehnică a acestuia, durata de viață utilă a crescut. Este adevărat, noua perioadă trebuie stabilită în limitele de timp stabilite pentru grupul de amortizare în care a fost inclus inițial acest OS (clauza 1, articolul 258 din Codul Fiscal al Federației Ruse). Adică după, de exemplu, modernizare, mijlocul fix nu poate schimba grupa de amortizare.

Durată de viață utilă la achiziționarea unui sistem de operare folosit

Dacă o organizație utilizează metoda de amortizare liniară, atunci, după ce a achiziționat un mijloc fix uzat, își poate stabili durata de viață utilă ca FTI conform clasificatorului, redusă cu numărul de ani/luni de funcționare a acestui mijloc fix de către fost proprietar. Puteți lua SPI stabilit de proprietarul anterior și îl puteți reduce cu numărul de ani / luni de funcționare a OS de către acest proprietar (clauza 7, articolul 258 din Codul Fiscal al Federației Ruse).

Dacă SPI-ul obținut în acest fel va avea o valoare zero sau negativă, atunci organizația are dreptul să stabilească ea însăși durata de viață utilă a mijloacelor fixe, ținând cont de cerințele de siguranță și de alți factori.

Viață utilă în contabilitate

Durata de viață utilă a unui mijloc fix în scopuri fiscale poate să nu coincidă cu durata de viață utilă determinată în scopuri fiscale. contabilitate.

În contabilitate, SPI se stabilește pe baza condițiilor de utilizare și amortizare preconizate (paragraful 20 din PBU 6/01). Acestea. la stabilirea duratei de viață utilă a OS, organizația nu este obligată să se concentreze pe clasificator.