Od 1. januára 2019 boli hnuteľné veci oslobodené od zdanenia. Kvôli zmenám sa oplatí upraviť účtovanie dlhodobého majetku, aby sa dane vypočítali rýchlejšie. Dlhodobý majetok v účtovníctve a daňovom účtovníctve sa účtuje podľa odlišných pravidiel. Ak sa chcete dozvedieť, ako účtovať obstaranie a úbytok a ako správne zahrnúť obstarávaciu cenu dlhodobého majetku do nákladov, prečítajte si tento článok.

Účtovanie dlhodobého majetku v roku 2019: zmeny

Na určenie termínu prospešné využitie v roku 2019 je potrebné zamerať sa na Klasifikátor schválený uznesením vlády č.1 zo dňa 1. 1. 2002. V roku 2018 začali účtovníci používať aktualizovanú Klasifikáciu dlhodobého majetku (nariadenie vlády SR č. 526 zo dňa 28. 4. 2018 ). Stala sa ešte detailnejšou. Úpravy sa objavili v odpisových skupinách od druhej do desiatej.

Novely sa nedotknú pravidiel odpisovania dlhodobého majetku, ak bol obstaraný a začal sa používať pred rokom 2018. Ministerstvo financií vysvetlilo, že aktualizácia klasifikátorov nie je dôvodom na zmenu doby použiteľnosti a presun majetku z jednej skupiny do druhej (list z 8. novembra 2016 č. 03-03-РЗ/65124).

Nový majetok sa musí odpísať s prihliadnutím na zmeny. Ak používate dlhodobý majetok (alebo dlhodobý majetok) po 1. januári 2018, skontrolujte si, či bola správne určená odpisová sadzba.

Napríklad v druhej skupine v podsekcii „Stroje a zariadenia“ úradníci pridali fontánové a plynové výťahové zariadenia. Teraz ide o nehnuteľnosť s dobou použiteľnosti viac ako dva až tri roky. Rovnaká podsekcia deviatej skupiny zahŕňala pontóny a kotviská. Tu bude životnosť viac ako 25 rokov a až 30 rokov. V skupinách tri až desať sa zmenili podkapitoly „Konštrukcie a prevodové zariadenia“ (pozri tabuľku).

Daňový poriadok Ruskej federácie priamo stanovuje, že životnosť je stanovená v súlade s klasifikáciou. V právnych predpisoch týkajúcich sa účtovníctva už podobné ustanovenia neexistujú.

Účtovník musí určiť trvanie operácie nezávisle, pričom sa riadi všeobecnými zásadami požadovanými pre účtovná politika, najmä zásadu obozretnosti. Napríklad pri určovaní doby použiteľnosti počítačov ju účtovník nebude môcť stanoviť na 10 rokov. Je to príliš veľa. Počítač môže vydržať tak dlho, ale obchodné zvyklosti, rýchlosť, akou sa aktualizujú technológie a softvér, ako aj záručné lehoty na vybavenie nám neumožňujú s istotou predpokladať, že ho organizácia bude používať tak dlho. Následne pri stanovení takejto lehoty účtovníčka skresľuje finančné výsledky organizácie smerom k zvýšeniu, čo je neprijateľné.

Účtovník má teda dve možné možnosti na stanovenie životnosti:

1. Nezávislé určenie (napríklad spolu so službou hlavného inžiniera alebo na základe technickej dokumentácie);
2. Definícia v súlade s klasifikátorom.

V každom prípade musí byť spôsob určenia premietnutý do účtovnej politiky.

Účtovnú politiku na rok 2019 je potrebné prepracovať z dôvodu novelizácie účtovníctva a daní. V roku 2019 bolo menej príležitostí na zblíženie NU a BU. Existuje však dôvod zbaviť sa nepotrebných podúčtov. UNP zostavilo top zoznam úloh, s ktorými sa dá pracovať účtovná politika a pripravené odporúčania, ktoré zjednodušia prácu. Účtovnú politiku na rok 2019 môžete rýchlo zostaviť v službe UNP siup.site.

Nie je ťažké predpokladať, že organizácie budú preferovať klasifikátor. Okrem toho nezávislé určenie môže spôsobiť sťažnosti daňových úradov, pretože trvanie služby priamo ovplyvňuje napríklad výšku dane z nehnuteľností.

Od 1. januára 2019 bol hnuteľný majetok oslobodený od dane (spolkový zákon z 3. augusta 2018 č. 302-FZ). Kvôli zmenám sa oplatí upraviť účtovanie dlhodobého majetku, aby sa dane vypočítali rýchlejšie. Otvorte podúčty k účtu 01 Dlhodobý majetok. Jedna sa týka hnuteľného majetku, druhá je zber údajov o nehnuteľnostiach, ktoré podliehajú dani z nehnuteľností v priemernej ročnej hodnote. Ak má spoločnosť predmety, z ktorých sa daň vypočítava katastrálna hodnota, mali by byť rozdelené do samostatnej skupiny na posúdenie.

Federálny účtovný štandard „Fixed Assets“ bol pripravený, ale ešte nebol implementovaný. Štandard je založený na IFRS. Stanovíme dobu životnosti a vypočítame odpisy novým spôsobom.

Účtovanie transakcií na obstaranie dlhodobého majetku v účtovníctve v roku 2019

Čo robiť, ak zistíte, že firma využíva majetok, no neberie ho do úvahy

Dlhodobý majetok zvyčajne nadobúdajú:

• nákupy;
• konštrukcia alebo výroba vo vlastnej réžii;
• príspevky do základného imania organizácie;
• príjem kompenzácie alebo novácie na základe zmluvy;
• získanie ako výsledok výkonu záložného práva;
• akvizície v dôsledku uzatvorenia leasingovej zmluvy.

Objekty sa účtujú v historických cenách (alebo PV). V účtovníctve a daňovom účtovníctve sa ich PS tvorí takmer identicky. Postup stanovenia počiatočnej ceny závisí od spôsobu prijatia majetku do súvahy (pozri tabuľku).

Pravidlá pre vytváranie PS na účely účtovníctvo upravuje odsek 8 PBU 6/01 a na daňové účely odsek 1 čl. 257 Daňový poriadok Ruskej federácie.

Postup pri tvorbe počiatočných nákladov v BU a NU

Spôsoby zahrnutia obstarávacej ceny dlhodobého majetku do nákladov v účtovníctve a daňovom účtovníctve

Dlhodobý majetok prenáša svoju hodnotu do nákladov niekoľkými spôsobmi:

1. Priamo vrátane nákladov do nákladov bežného obdobia;
2. Výpočtom amortizácie;
3. Výpočtom odpisov.

Prvá metóda je vhodná iba pre lacné predmety, ktorých hodnota je v rámci limitu stanoveného zákonom (100 tisíc na daň a 40 tisíc rubľov za účtovníctvo).

V NU môže byť časť počiatočných nákladov na predmety zohľadnená naraz podaním žiadosti odpisový bonus . V účtovníctve sa takéto právo neposkytuje, preto bude musieť organizácia premietnuť záväzky do výšky odpisového poplatku.

Bonus sa neuplatňuje, ak predmety nepodliehajú odpisovaniu (napríklad pozemky), sú prijaté bezplatne, sú predmetom prenájmu, alebo ak sú vyradené z odpisovateľného majetku z dôvodu prevodu do konzervácie na dobu dlhšiu ako 3 mesiace, odovzdať do bezodplatného užívania alebo rekonštrukcie na dobu dlhšiu ako 12 mesiacov (za predpokladu, že objekty nebudú počas rekonštrukcie v užívaní).

Odpisy ako spôsob prenosu obstarávacej ceny dlhodobého majetku do nákladov

Metódy výpočtu odpisov

Lineárna metóda výpočtu odpisov najjednoduchšie a nespôsobuje daňové rozdiely. Preto väčšina daňovníkov volí tento spôsob.

Aj keď treba brať do úvahy, že z hľadiska výpočtu dane z nehnuteľností je najvýhodnejšia metóda zníženia zostatku a odpisov na základe súčtu počtov rokov úžitkového užívania. Tieto spôsoby umožňujú účtovať odpisy vo väčšom objeme na začiatku používania predmetu.

Príklad

Bol zakúpený mobilný pásový dopravník. Cena - 5 miliónov rubľov. Životnosť - 5 rokov.

o lineárna metóda odpisy, zostatková hodnota dopravníka na konci roka sa bude rovnať 4 miliónom rubľov. (5 – 5/5) a so súčtom počtov rokov životnosti – 3,3 milióna rubľov. (5 – 5 x 5/(1+ 2 + 3 + 4 + 5))

Pri metóde znižovania rovnováhy s koeficientom 3 sa rovná 2 miliónom rubľov. (5 – 5 x 100 %/5 x 3).

Časové rozlíšenie odpisov po časovom rozlíšení bonusových odpisov

Ak sa organizácia rozhodne uplatniť odpisový bonus, potom výška mesačných odpisov za účtovné resp. daňové účtovníctvo bude iná.

Príklad

Organizácia kúpila v januári 2019 za 23,1 milióna rubľov (bez DPH) budovu skladu, ktorá je plne pripravená na použitie, patriacu do skupiny 8 (nehnuteľnosť s dobou použiteľnosti 20 až 25 rokov vrátane) a v tom istom mesiaci ju uviedla do prevádzky. Doba používania pre oba typy účtovníctva je rovnaká – 25 rokov.

Organizácia sa rozhodla uplatniť odpisový bonus vo výške 30 %. Metóda odpisovania je lineárna.

Aplikácia koeficientov na odpisové sadzby v účtovníctve a daňovom účtovníctve

Pri výpočte odpisov treba pamätať aj na zvyšujúce (klesajúce) koeficienty, ktoré je možné uplatniť pri základnej odpisovej sadzbe.

Použitie zvyšujúcich faktorov vedie k úmernému zníženiu životnosti, zatiaľ čo klesajúce faktory vedú k jej zvýšeniu.

V účtovníctve je použitie zvyšujúcich faktorov (nie vyšších ako 3) možné len vtedy, ak organizácia počíta odpisy metódou znižovania zostatku. V zdaňovaní možno uplatniť osobitné koeficienty na odpisovú sadzbu, vypočítanú lineárne, resp nelineárnym spôsobom. Počet aplikácií týchto koeficientov je však obmedzený. Organizácie majú napríklad právo uplatniť zvýšený koeficient na odpisovú sadzbu (ale nie vyšší ako 2) pre predmety používané v agresívnom prostredí a/alebo zvýšené zmeny (s určitými obmedzeniami).

Ďalší príklad. Každá organizácia má právo uplatniť zvyšujúci koeficient na objekty, ktoré majú vysokú energetickú účinnosť (nie vyššiu ako 2) alebo na finančné prostriedky používané iba na vedecké a technické činnosti (nie vyššiu ako 3).

Zvýšený koeficient (nie vyšší ako 3) môže použiť organizácia, ktorá má v súvahe prenajatý majetok (iba ak nepatrí do odpisových skupín 1-3).

Použitie multiplikačných faktorov má vo všeobecnosti za následok dočasné daňové rozdiely.

Zmena počiatočnej obstarávacej ceny dlhodobého majetku v účtovníctve

V niektorých prípadoch je možné zmeniť PS dlhodobého majetku už uvedeného do prevádzky. Takéto prípady zahŕňajú:

• Precenenie;
• Rekonštrukcia, modernizácia, dovybavenie;
• Neodmysliteľné vylepšenia vykonané nájomcom.

Pravidlá precenenia dlhodobého majetku v roku 2019

Precenenie ovplyvňuje hodnotu finančných prostriedkov len v účtovníctve. Výsledky precenenia nie sú akceptované na daňové účely. Organizácia tak má rozdiel dane, ktorý môže zohľadniť ako konštantu v súlade s PBU 18/02.

Precenenie majetku ovplyvňuje základ dane pri dani z nehnuteľností len vtedy, ak sa daň vypočítava na základe účtovnej hodnoty.

Pri rozhodovaní o vykonaní precenenia by ste mali vziať do úvahy skutočnosť, že odteraz sa bude musieť vykonávať pravidelne. Výsledky sú zohľadnené k 31. decembru roku, v ktorom sa vykonáva. Výsledok môže byť buď kladný (precenenie) – keď je precenená hodnota väčšia ako zostatková hodnota – alebo záporný (diskont) – v opačnom prípade.

Účtovanie výsledkov prvotného precenenia v účtovníctve v roku 2019

Dt 01 Kt 83

Dt 83 Kt 02

takto sa vo všeobecnosti odráža primárne precenenie

Dt 91-2 Kt 01

Dt 02 Kt 91-2

a toto je jeho prvá známka.

Opakované precenenie v účtovníctve v roku 2019

Následné precenenie a odpisy majetku sa premietnu v závislosti od predchádzajúceho výsledku precenenia.

IN finančné výkazy výsledky precenenia sú uvedené v riadku „Výsledok z precenenia dlhodobého majetku nezahrnutého do čistého zisku (straty) za obdobie“ formulára 2. V súvahe sú výsledky precenenia priradené položke „Dlhodobý majetok“ oddielu I a položke precenenia dlhodobého majetku oddielu III.

Zmena nákladov a životnosti v dôsledku prepracovania

PS objektov dlhodobého majetku sa mení v dôsledku ich rekonštrukcie, modernizácie alebo dovybavenia (RMD). Niekedy je pre účtovníka ťažké správne klasifikovať zmeny. Rekonštrukcia a modernizácia sa tak často zamieňajú s veľkými opravami. Hoci sa oprava líši od RMD v cieľoch a výsledkoch. Účelom opráv, bežných aj väčších, je odstránenie poškodení a porúch, výmena opotrebovaných dielov a častí prostriedkov za podobné, ale nové (alebo použité, ale funkčné). Výsledkom opravy je obnovenie výkonu zariadenia, ktorý existoval pred opravou.

Účelom RMD je zvýšiť produktivitu a/alebo rozšíriť funkčnosť objektov. Napríklad stroj teraz môže vyrábať nové diely alebo je možné aplikovať nové výtlačky na látky.

Práca na RMD zvyšuje počiatočné náklady na finančné prostriedky v účtovníctve aj v daňovom účtovníctve.

Typicky RMD tiež zvyšujú životnosť. Môže sa zvýšiť len v rámci limitov stanovených pre odpisovej skupiny. To znamená, že v dôsledku RMD nemožno dlhodobý majetok previesť do inej skupiny. Ak sa obdobie nezvýši, odpisovanie by malo pokračovať až do úplného splatenia zmenenej pôvodnej ceny.

Do výdavkov na RMD môže organizácia uplatniť aj bonusové odpisy v daňovom účtovníctve.

Náklady na RMD sa odrážajú v nasledujúcich účtovných zápisoch:

Debet 08 Kredit 60, 76, 10, 70, 71, 69, 23, 21, 41, 43, 20

Debet 01 Kredit 08

Účtovanie vyradenia dlhodobého majetku v roku 2019

Predtým výročné správy majetok spoločnosti sa prepočíta. Výsledky inventarizácie sa porovnávajú s účtovnými údajmi. Je to potrebné, aby sa predišlo skresleniam vo vykazovaní. Ak daňoví úradníci nájdu jednu sumu zásob materiálu v sklade a druhú v papieroch, uložia spoločnosti pokutu 10-tisíc rubľov.

Vyradenie, bez ohľadu na jeho dôvody, je vždy sprevádzané ich odpisom zo súvahy. Objekty sú zvyčajne eliminované v dôsledku:

• úplný prevod ich hodnoty do nákladov po uplynutí doby použiteľnosti;
• predaj;
• dary;
• vklady do základného imania;
• prevody na základe dohody o kompenzácii alebo novácie;
• krádež;
• odpisy v dôsledku straty ich vlastností (poškodenie, zničenie, znehodnotenie atď.);
• likvidácia;
• prevody na základe finančného prenájmu (účtované nájomcom) a pod.

Pre daňové účely môže byť zostatková cena vyraďovaného majetku oprávneným alebo neprijateľným výdavkom. Všetko závisí od konkrétnej situácie.

Takže napríklad pri predaji bude zostatková cena predmetov klasifikovaná ako výdavky akceptované na zdanenie a kedy bezplatný prevod- tým, ktorí nie sú prijatí.

Ak organizácia dostane stratu pri predaji majetku, potom je akceptovaná, aby postupne znižovala ziskovú základňu - počas obdobia zostávajúceho do konca jej životnosti, počnúc mesiacom nasledujúcim po mesiaci predaja.

Príklad

Životnosť stavebného kladkostroja je 24 mesiacov. Do prevádzky bol uvedený vo februári 2018, predaný v júli 2019. Zostatková hodnota výťahu v čase predaja bola 3,5 milióna rubľov, predajná cena podľa zmluvy (bez DPH) bola 2,8 milióna rubľov.

Strata z predaja tak predstavovala 0,7 milióna RUB. Obdobie, počas ktorého bude strata uznaná do výdavkov na daň z príjmov je 24 mesiacov - 17 mesiacov (od marca 2018 do júla 2019 vrátane) = 7 mesiacov.

Výška mesačnej straty zahrnutá v ostatných výdavkoch počas nasledujúcich 7 mesiacov, počnúc augustom 2019, je 0,1 milióna RUB. (0,7/7 mesiacov).

Debet 62 Kredit 91-1

Predaj výťahu za 3,3 milióna rubľov vr. DPH

Debet 91-DPH Kredit 68-DPH

DPH z predaja vo výške 0,5 milióna rubľov.

Debet 02 Kredit 01

Odpis vzniknutých odpisov pri predaji

Debet 91-2 Kredit 01

Odraz zostatkovej hodnoty výťahu vo výdavkoch organizácie vo výške 3,5 milióna rubľov.

Účtovanie dlhodobého majetku podľa zjednodušeného daňového systému: príjmy mínus výdavky v roku 2019

Obstarávacia cena dlhodobého majetku sa tvorí zo skutočných nákladov na jeho obstaranie, zhotovenie a uvedenie do stavu, v ktorom je spôsobilý na používanie. Zjednodušene - z ceny dodávateľa a nákladov na inštaláciu (pri nákupe) alebo z nákladov na dodávateľské služby (počas výstavby).

Odpis nákladov na predmety ako výdavky na zjednodušený daňový systém

Ak zjednodušovateľ predá majetok s dobou použiteľnosti do 15 rokov vrátane do troch rokov od konca roka, v ktorom sú jeho náklady zahrnuté do nákladov (a majetok s dobou použiteľnosti nad 15 rokov - do 10 rokov), je povinný od začiatku prevádzkovania dlhodobého majetku prepočítať svoj základ podľa zjednodušeného daňového systému. V tomto prípade je odpísaná hodnota predmetov predmetom obnovy. Namiesto toho si zjednodušovač účtuje odpisy.

Hranica nákladov na účtovanie dlhodobého majetku v daňovom účtovníctve a na účtovných účtoch je rozdielna. V tomto článku vám povieme, ako nerobiť chyby v procese rozpoznávania objektov. PBU 6 01 účtovanie o fixnom majetku diktuje svoje vlastné pravidlá, ktoré sú v rozpore s ruskými daňovými predpismi. V dôsledku toho vznikajú dočasné rozdiely, ktoré je potrebné včas premietnuť do analýzy. Hovorme však o všetkom v poriadku, aby každý pochopil, ako sa v praxi vykonáva syntetické a analytické účtovanie fixných aktív podnikov. Text článku bude obsahovať tematické poznámky a odkazy na legislatívne akty.

Majetok môže byť uznaný ako dlhodobý majetok spoločnosti, iba ak spĺňa nasledujúce kritériá:

• účel – výrobná činnosť podniku
• Predpokladaná doba používania je 12 mesiacov alebo viac.
• vlastník neplánuje dať tento majetok na predaj
• majetok je zdrojom a môže priniesť výhody

Takéto overenie súladu majetku predpisuje PBU účtovníctvo dlhodobého majetku a je povinné pre všetky spoločnosti.

Ukazuje sa, že iba budovy, vybavenie, doprava, ako aj chovné zvieratá a výsadby môžu byť uznané ako OS, berúc do úvahy kritériá.

DÔLEŽITÉ: Pri vytváraní zoznamu dlhodobého majetku vždy berte do úvahy nákladové kritérium na priradenie majetku, ktoré je uvedené vo vašej účtovnej zásade.

Účtovanie príjmu dlhodobého majetku

Účtovné účty sú navrhnuté tak, aby niesli informácie o všetkých pohyboch predmetov, vrátane príjmu dlhodobého majetku. Všetky postupy sú jasne regulované. V skutočnosti všetci účtovníci v krajine používajú rovnaké operácie, keď spoločnosť nadobúda dlhodobý majetok: usmernenia pre účtovanie dlhodobého majetku diktujú jednotné pravidlá. Môžete si zvoliť možnosť výpočtu výšky odpisov a limitu nákladov pre zaradenie do dlhodobého majetku.

DÔLEŽITÉ: materiály nie sú fixným majetkom, hotové výrobky, predmety na ďalší predaj, aj keď sú splnené všetky ostatné kritériá uznania.

Účtovanie zásob dlhodobého a nehmotného majetku

Účtovnou jednotkou dlhodobého majetku a nehmotného majetku je inventarizačný predmet. Môže to byť skriňa, počítač alebo celý výrobný komplex. Hlavná vec je, že všetky časti majetku majú rovnakú životnosť. V opačnom prípade ich treba brať do úvahy po častiach.

Analytické účtovníctvo dlhodobého majetku sa vykonáva v jeho pôvodnej cene, ktorá pozostáva zo skutočných nákladov na uvedenie konkrétneho majetku do prevádzkyschopného stavu. Od roku 2016 je iná hranica účtovania dlhodobého majetku a daňovo a účtovne to môže byť iné.

Dlhodobý majetok v účtovníctve 2017 obstarávacia cena

40 000 a viac - to je teraz hranica pre dlhodobý majetok v účtovníctve. Možno, že od roku 2018 zákonodarca zvýši latku na 100-tisíc a hranica sa bude rovnať daňovej hranici. Vyhnete sa tak neželaným časovým rozdielom. Zatiaľ sa však dlhodobý majetok akceptuje na účtovanie podľa starých pravidiel, zatiaľ čo v daňovom účtovníctve už existuje limit 100 000 rubľov. a vyššie, počnúc 1. 1. 2016. Čo však v prípade, že objekt vydrží viac ako 12 mesiacov, no stojí menej ako stanovený limit? Podľa súčasných pravidiel ho možno okamžite odpísať ako náklad.

DÔLEŽITÉ: musíte starostlivo vypočítať počiatočné náklady na objekt, pretože konečná suma priamo ovplyvňuje rozhodnutie - odpísať alebo odpísať majetok.

Skutočné výdavky, ktoré tvoria počiatočnú cenu OS:

• platba predávajúcemu a zhotoviteľovi podľa zmluvy
• náklady na doručenie a konečnú inštaláciu majetku
• colné platby a dovozné poplatky
• štátne povinnosti na objekte

Dlhodobý majetok v účtovníctve rozpočtová inštitúcia alebo obchodný podnik vypočíta počiatočnú cenu predmetu podľa jednotných pravidiel. žiadne nepriame náklady nemôže zvýšiť náklady na zásoby spoločnosti bez ohľadu na právnu formu spoločnosti. Účtovnou jednotkou dlhodobého majetku je investičný majetok alebo dlhodobý majetok, ktorého všetky súčasti prenášajú hodnotu do nákladov podľa rovnakých pravidiel.

Účtovanie pre účtovanie príjmu dlhodobého majetku v podniku:

Účtovanie vyradenia dlhodobého majetku

Dôvody vyradenia majetku z účtovníctva v organizácii môžu byť tieto akcie a udalosti:

• spoločnosť predala nehnuteľnosť
• spoločnosť odpísala zastaraný alebo schátraný majetok
• Právnická osoba previedla predmet ako poklad do imania inej spoločnosti
• prepis majetku výmenou
• prevod majetku ako dar

To je len krátky zoznam dôvodov pre evidenciu príjmu a vyradenia dlhodobého majetku súčasne pre viacero spoločností. Jedným z podkladov pre nové účtovné zápisy je nájomná zmluva.

Účtovanie o prenájme dlhodobého majetku

Zmluva je založená na právnych predpisoch uvedených v kap. 34 Občianskeho zákonníka Ruskej federácie. Objektom môže byť akákoľvek vlastnosť. Pre organizácie je to najčastejšie OS, hlavná vec je, že aktívum spĺňa kritériá tematického PBU 6 01.

Účtovanie prenajatého dlhodobého majetku prebieha v závislosti od zvoleného držiteľa zostatku. Môže ísť o nájomcu alebo prenajímateľa-vlastníka. Pri operatívnom lízingu si majiteľ vždy vedie evidenciu.

Pre účtovanie prenajatého majetku sú na účte 03 Výnosové investície v MC uvedené tieto podúčty:

03.1 MC v organizácii

03.2 MC v držbe a užívaní

03.3 MC na dočasné použitie

Najčastejšie ich využívajú lízingové spoločnosti pri evidencii majetku prenajatého svojim protistranám. Ďalej sa tieto predmety odpisujú podľa všeobecných pravidiel pomocou podúčtu 02.2 Účet odpisov predmetov. 03.

Ak je prenájom hlavnou činnosťou, budú zaúčtovania nasledovné:

V prípade dlhodobého prenájmu s následnou kúpou sa predmet prevedie do súvahy nájomcu a v účtovníctve vlastníka sa premietne na podsúvahovom účte 011 prenajatý dlhodobý majetok.

V súvislosti s praxou konvergencie RAS a IFRS je tendencia reflektovať lízingy podľa pravidiel medzinárodných štandardov:

• operatívny leasing – vždy v súvahe majiteľa
• finančný lízing – len v súvahe nájomcu

Vlastnosti dlhodobého majetku účtovanie o finančnom prenájme

Organizácia účtovania dlhodobého majetku vo finančnom prenájme podľa IFRS má svoje vlastné nuansy. Najprv však musíte zistiť, či zmluva spĺňa kritériá uznania pre finančný lízing:

• Doba trvania zmluvy sa rovná dobe životnosti majetku

Napríklad SPI stroja je 6 rokov, doba lízingu je 5,5 alebo 6 rokov - finančný prenájom podľa kritérií IFRS

• Po uplynutí doby prenájmu je možné nehnuteľnosť odkúpiť za zníženú cenu

Ak je zmluva uzavretá na niekoľko rokov, ktoré sa približne rovnajú SPI, a platba za odkúpenie na konci obdobia je podmienená, povedzme, 1 000 rubľov. je finančný lízing

• Keď sa skončí jedna doba prenájmu, nájomca si ju môže predĺžiť

Napríklad prenájom auta je 50 000 rubľov mesačne, nájomca si prenajal auto na 3 roky, ale môže predĺžiť zmluvu za zvýhodnených podmienok - to je FA

Po splnení kritérií FA musí účtovník urobiť tieto závery:

• syntetické účtovanie dlhodobého majetku vykonáva nájomca vo svojej súvahe
• pre nájomcu ide o príjem z umiestnenia prevádzkového kapitálu
• vlastník si neúčtuje odpisy, ale odráža odmenu

Napríklad sú možné tieto účtovné zápisy:

Účtovanie dlhodobého majetku pri finančnom prenájme

Daňové účtovníctvo dlhodobého majetku v roku 2017

Počnúc rokom 2016 v účtovníctve podľa noriem daňový zákon Existuje nový limit nákladov - 100 tisíc rubľov. To znamená, že všetky predmety, ktorých hodnota je pod limitom, podliehajú jednorazovému odpisu bez odpisov.

DÔLEŽITÉ: Daňový poriadok Ruskej federácie neponúka daňovým poplatníkom právo výberu: limit nákladov 100 000 pre NU je rovnaký pre všetkých, bez ohľadu na účtovnú politiku podniku.

Ukazuje sa, že relatívne lacné položky môžete odpísať podľa pravidiel daňového poriadku Ruskej federácie rýchlejšie ako v účtovníctve, kde je limit až 40 000 rubľov. To znamená, že vzniknú dočasné daňové rozdiely, ktoré je potrebné premietnuť do účtovníctva v súlade s PBU 18/02.

Daňové účtovníctvo dlhodobého majetku v zjednodušenom formáte

Čo sa týka nákladového limitu, ten je akceptovaný pre každého: zjednodušovatelia aj spoločnosti využívajúce OSNO berú do úvahy fixné aktíva rovnakým spôsobom. Aj keď existujú určité nuansy pre zjednodušený daňový systém:

• schopnosť odpisovať obstarávaciu cenu dlhodobého majetku ako náklady obdobia po častiach (vlastné špecifiká prevodu hodnoty)
• právo pripisovať investície materiálne hodnoty na výdavky ihneď pri úhrade (analogicky s hotovostným spôsobom účtovania)

Účtovníci využívajúci zjednodušený daňový systém však musia vychádzať z rovnakého limitu daňového poriadku Ruskej federácie pre odpisovaný majetok ako špecialisti v spoločnostiach pôsobiacich vo všeobecnom režime.

Podrobne sme hovorili o vlastnostiach účtovania dlhodobého majetku podnikov, aby sme sa vyhli chybám a nepresnostiam spojeným so zmenami súčasnej legislatívy.

Ak nájdete chybu, zvýraznite časť textu a kliknite Ctrl+Enter.

Anna Gorochová, popredný odborný metodik v BDO UniconOutsourcing

Zmeny v účtovaní dlhodobého majetku v roku 2017 sú spojené so zavedením nového celoruského klasifikátora dlhodobého majetku OK 013-2014 (SNA 2008). Novelizované bolo aj nariadenie vlády Ruskej federácie zo dňa 01.01.2002 č.1, ktorým sa schválila Klasifikácia dlhodobého majetku pre účely daňového účtovníctva (nariadenie vlády Ruskej federácie zo dňa 7.7.2016 č. 640). V niektorých prípadoch sa novely dotknú stanovenia doby použiteľnosti novonadobudnutého majetku.

Pripomeňme, že na účely daňového účtovníctva sa od 1. januára 2016 považuje za odpisovateľný majetok s dobou použiteľnosti dlhšou ako 12 mesiacov a pôvodnou cenou nad 100 000 rubľov. Nový limit sa vzťahuje na majetok uvedený do prevádzky od roku 2016. V účtovníctve zostal rovnaký limit - 40 000 rubľov.

Odpisovaný majetok sa rozdeľuje medzi odpisové skupiny v súlade s jeho dobou použiteľnosti (SPI) (článok 1 článku 258 daňového poriadku Ruskej federácie).

Od 1. januára 2017 budú organizácie určovať doby odpisovania dlhodobého majetku podľa nového Klasifikátora dlhodobého majetku OK 013-2014 (SNS 2008) (schváleného nariadením Rosstandartu zo dňa 12. decembra 2014 č. 2018-st).

Zruší sa starý Klasifikátor dlhodobého majetku OK 013-94, ktorý určoval jednu z desiatich skupín odpisovaného majetku.

V novom Klasifikátore dlhodobého majetku sa úplne zmenili kódy objektov dlhodobého majetku: zmenilo sa ich číslovanie. Čiastočne sa zmenili aj názvy objektov. V tejto súvislosti došlo k zmenám vo vyhláške vlády Ruskej federácie (nariadenie vlády Ruskej federácie zo dňa 01.01.2002 č. 1 (ďalej len uznesenie č. 1)), ktorým bola schválená Klasifikácia tzv. dlhodobý majetok na účely daňového účtovníctva (nariadenie vlády Ruskej federácie zo dňa 07.07.2016 č. 640). Tieto zmeny nadobúdajú účinnosť aj 1. januára 2017.

Klasifikátor dlhodobého majetku a prechodové kľúče

Pre zjednodušenie prechodu na nový klasifikátor dlhodobých aktív, Rosstandart vydal príkaz „O schválení priamych a spätných prechodových kľúčov medzi vydaniami OK 013-94 a OK 013-2014 (SNS 2008) celoruského klasifikátora fixných aktív“ (príkaz Rosstandart z 21. apríla 2016 č. 458), ktorý obsahuje korešpondenčné tabuľky staré a nové kódy OKOF (kľúč priameho prechodu zakladá prechod z OK 013-94 na OK 013-2014 (SNS 2008) a naopak kľúč spätného prechodu zakladá prechod z OK 013-2014 (SNS 2008) až OK 013-94).

Pre väčšinu objektov zostáva názov rovnaký, zmenilo sa len číslo kódu a názov podskupiny.

Napríklad podľa novej klasifikácie budú do 2. odpisovej skupiny (s dobou použiteľnosti dlhšou ako dva roky a do troch rokov vrátane) zaradené počítače (podskupina „Ostatné kancelárske stroje“ s kódom 330.28.23.23 zahŕňa: osobné počítače a tlačové zariadenia pre ne, servery rôznych kapacít, sieťové zariadenia pre lokálne siete, systémy na ukladanie dát, modemy pre lokálne siete, modemy pre chrbticové siete).

Podľa súčasného (starého) klasifikátora táto podskupina (ktorá zahŕňa osobné počítače a ich tlačové zariadenia, servery rôznych kapacít, sieťové zariadenia pre lokálne počítačové siete, systémy na ukladanie dát, modemy pre lokálne siete, modemy pre chrbticové siete) do 2. odpisovej skupiny s dobou použiteľnosti dlhšou ako dva roky a do troch rokov vrátane. Nazýva sa však „Elektronická počítačová technika“ a má kód 14 3020000.

V niektorých prípadoch nie sú špecifické typy dlhodobého majetku zahrnuté do Klasifikátora dlhodobého majetku OK 013-2014 a potom je potrebné stanoviť súlad na základe charakteristík podobných alebo podobných objektov.

Klasifikátor dlhodobého majetku OK 013-2014 (SNA 2008) poskytuje definíciu dlhodobého majetku. Ide o vyrobené aktíva, ktoré sa používajú opakovane alebo nepretržite počas dlhého časového obdobia, nie však kratšieho ako jeden rok, na výrobu tovaru a poskytovanie služieb. Niektoré pozície súčasného OK 013-94 nezodpovedajú novej definícii dlhodobého majetku. Pre nich sa v stĺpci „Názov pozície“ v tabuľke korešpondencie urobí záznam: „Nie sú to fixné aktíva“.

Napríklad mikrofóny, reproduktory, slúchadlá, helmofóny s kódom 14,3230200, mikrofóny s kódom 14 3230201, reproduktory s kódom 14 3230202, vŕtačka, slot s kódom 14 3315443, vybavenie lineárnych a aparatúr nízkofrekvenčných, zosilňovače frekvencie s kódom 14 322400 teraz nie sú dlhodobým majetkom.

Účtovník používa kódy klasifikátora fixných aktív pri vypĺňaní federálneho štatistického formulára č. 11 „Informácie o dostupnosti a pohybe fixných aktív (fondov) a iných nefinančných aktív.“ V niektorých prípadoch môže určenie práva na používanie systému UTII závisieť aj od kódu OKOF.

V prvom rade sa však na určenie odpisovej sadzby dlhodobého majetku v daňovom účtovníctve používa celoruský klasifikátor dlhodobého majetku, keďže v súlade s Daňový kód Pri určovaní odpisovej skupiny, do ktorej má byť zaradený odpisovaný majetok, sú daňovníci povinní použiť Klasifikáciu dlhodobého majetku schválenú uznesením č. 1. A táto klasifikácia zase vychádza z klasifikátora OKOF.

Klasifikátor dlhodobého majetku pre určenie odpisovej skupiny a SPI

Doba použiteľnosti je obdobie (počet mesiacov), počas ktorého spoločnosť očakáva používanie majetku a získavanie ekonomických úžitkov z neho. V závislosti od tohto obdobia patria v daňovom účtovníctve do jednej alebo druhej odpisovej skupiny.

Pri preberaní predmetu na účtovanie si každá organizácia samostatne zriaďuje SPI k dátumu jeho uvedenia do prevádzky. Pred stanovením SPI pre obstaraný dlhodobý majetok však musíte určiť, do ktorej z desiatich odpisových skupín daný objekt patrí.

Každá skupina má minimum a maximum. Organizácia si môže vybrať SPI v rámci špecifickej odpisovej skupiny, v ktorej je dlhodobý majetok zaradený.

Ak dlhodobý majetok patrí k typu, ktorý nie je uvedený v klasifikácii schválenej vládou Ruskej federácie, potom by mal byť SPI pre takýto objekt stanovený na základe technickej dokumentácie alebo odporúčaní výrobcov. Ak technická dokumentácia neobsahuje SPI, organizácia môže použiť údaje z Klasifikátora dlhodobého majetku. Kód dlhodobého majetku je potrebné nájsť v OKOF a podľa tohto kódu určiť odpisovú skupinu (rozsahy kódov v Klasifikátore sú uvedené okrem názvov dlhodobého majetku v stĺpci vysvetlenie).

Aplikácia Klasifikátora dlhodobého majetku v účtovníctve

V uznesení č.1, ktorým sa od roku 2017 schvaľuje Klasifikácia dlhodobého majetku pre účely daňovej evidencie hovorí, že Klasifikácia sa musí uplatňovať na účely daňovej evidencie. Z textu tohto uznesenia je vylúčené ustanovenie, že Klasifikáciu možno použiť aj na účely účtovníctva. Je to celkom prirodzené, keďže daňová legislatíva by nemala upravovať účtovníctvo. Znamená to však, že Daňové triedenie už nemožno použiť v účtovníctve?

Doba použiteľnosti v účtovníctve je obdobie, počas ktorého by mala položka dlhodobého majetku prinášať organizácii ekonomický úžitok, teda príjem. V súlade s PBU 6/01 „Účtovanie dlhodobého majetku“ (schválené nariadením Ministerstva financií Ruska z 30. marca 2001 č. 26n) sa SPI predmetu dlhodobého majetku určuje na základe:

očakávaná životnosť zariadenia v súlade s jeho očakávanou produktivitou alebo kapacitou;

predpokladané fyzické opotrebovanie v závislosti od prevádzkového režimu (počet zmien), prírodných podmienok a vplyvu agresívneho prostredia, systém opráv;

regulačné a iné obmedzenia používania tohto objektu (napríklad doba prenájmu).

V účtovníctve tak môže organizácia nezávisle určiť SPI bez toho, aby sa spoliehala na akékoľvek normy alebo klasifikátory.

Neexistuje žiadny zákaz používania Klasifikátora dlhodobého majetku zriadeného na daňové účely v účtovníctve. Väčšina spoločností používa túto klasifikáciu na účely účtovníctva, pričom tento postup je zakotvený v účtovných zásadách organizácie. Táto možnosť je zvolená na optimalizáciu účtovnej práce, zblíženie účtovníctva a daňového účtovníctva (aj preto, aby sa predišlo potrebe uplatňovať dočasné rozdiely).

SPI použitého investičného majetku

Na dlhodobý majetok obstaraný po 1. januári 2017 sa budú vzťahovať nové kódy a nová Klasifikácia. Ako určiť SPI, ak má organizácia v účtovníctve v roku 2017 dlhodobý majetok, ktorý sa používal?

Pripomeňme, že spoločnosť má právo nezávisle stanoviť v daňovom účtovníctve postup na určenie príjmu zo súkromného investovania pre takýto investičný majetok a možno vychádzať z obdobia, ktoré (článok 7 článku 258 daňového poriadku Ruskej federácie ):

1) určený Klasifikáciou (to znamená ako nový objekt);

2) určená podľa Klasifikácie, ale znížená o dobu skutočného používania predchádzajúcim vlastníkom (životnosť dlhodobého majetku predchádzajúcim vlastníkom musí byť potvrdená zdokumentovanou napr. úkonom vo forme OS-1) ;

3) zriadený predchádzajúcim vlastníkom a znížený o dobu jeho skutočného užívania týmto vlastníkom (tieto doby je potrebné doložiť).

Takéto možnosti sa poskytujú spoločnostiam, ktoré používajú metódu rovnomerného odpisovania. Pri použití nelineárnej metódy nie je výpočet odpisov závislý od doby životnosti dlhodobého majetku.

V prvých dvoch prípadoch, v roku 2017, budú musieť organizácie aplikovať novú klasifikáciu (samozrejme, záleží len na tom, ak sa SPI objektu zmenil v súlade s novou klasifikáciou).

Ak sa ukáže, že doba skutočného používania dlhodobého majetku predchádzajúcim vlastníkom je rovnaká ako doba určená v súlade s klasifikáciou alebo presiahne túto dobu, spoločnosť má právo nezávisle zriadiť SPI s prihliadnutím na bezpečnostné požiadavky. a ďalšie faktory.

Aplikácia klasifikátora dlhodobého majetku pri zmene SPI

SPI sa spravidla reviduje vtedy, keď dôjde k zlepšeniu pôvodne stanovených štandardných ukazovateľov fungovania zariadenia v dôsledku dostavby, dovybavenia, rekonštrukcie alebo modernizácie.

Pripomeňme, že v daňovom účtovníctve je možné zvýšenie SPI vykonať len v lehotách ustanovených pre odpisovú skupinu, do ktorej bol dlhodobý majetok predtým zaradený. Ak sa životnosť po rekonštrukcii, modernizácii alebo technickom vybavení predĺži, organizácia má právo účtovať odpisy novou sadzbou vypočítanou na základe novej doby životnosti dlhodobého majetku (list Ministerstva financií Ruska zo dňa 08.04.2016 č. 03-03-06/1 /45862). Takýto prepočet odpisovej sadzby však povedie k tomu, že objekt sa bude odpisovať dlhšie, takže pre organizáciu je v tomto prípade výhodnejšie účtovať odpisy podľa predchádzajúcich sadzieb.

Ak sa po modernizácii (rekonštrukcii) zmenila počiatočná cena objektu, ale SPI zostala rovnaká, potom nie je možné revidovať odpisovú sadzbu pri použití lineárnej metódy v daňovom účtovníctve a na konci SPI sa fixná majetok nebude úplne odpísaný. Podľa vysvetlení Ministerstva financií Ruska však organizácie v tomto prípade môžu pokračovať v účtovaní odpisov pomocou lineárnej metódy až do úplného splatenia obstarávacej ceny dlhodobého majetku a po skončení spoločného podniku, ak nebol revidovaný po modernizácii (rekonštrukcii) dlhodobého majetku (list Ministerstva financií Ruska zo dňa 5. júla 2011 č. 03-03- 06/1/402, zo dňa 9. 10. 2009 č. 03 -03-06/2/167, zo dňa 02/12/2009 č. 03-03-06/1/57).

Keď sa po modernizácii (rekonštrukcii) technické vlastnosti objektu zmenia natoľko, že začne vyhovovať novému kódexu OKOF (staré a nové kódy budú musieť byť analyzované v roku 2017), objekt by sa mal považovať za nový. fixné aktívum. V tomto prípade bude potrebné znova určiť jeho počiatočnú cenu a SPI pomocou nového klasifikátora.

A v účtovníctve je SPI odhadovaná hodnota. Organizácia má preto možnosť bez zohľadnenia akýchkoľvek noriem zmeniť (sprehľadniť) SPI v prípadoch, ako je napríklad modernizácia alebo rekonštrukcia, pričom sa takéto úpravy prejavia v účtovníctve a výkazníctve. Zároveň musí byť v účtovných zásadách organizácie stanovená možnosť revízie SPI ako odhadovanej hodnoty.

Fixné aktíva (FPE) sú dostupné v každom podniku, v malom aj vo veľkom. V opačnom prípade je práca organizácie jednoducho nemožná. Čo je to dlhodobý majetok, transakcie s ním, pravidlá účtovania a odpisovania a ďalšie dôležité body budú diskutované v tomto článku.

Definícia

OS zahŕňa majetok a veci, ktoré sa podieľajú na činnosti organizácie (výroba alebo obchod). Kľúčový bod: zachovávajú si svoj tvar takmer nezmenený. Dajú sa aj prenajať.

Pozrime sa na investičný majetok. Príklady nám v tom pomôžu. Vezmime si povedzme počítač. Bez PC sa v dnešnej dobe nezaobíde takmer žiadne pracovisko. Je predmetom práce, bez nej si zamestnanec nebude môcť plniť svoje povinnosti. Počítač však nemusí byť hlavným nástrojom, ak hovoríme o spoločnosti, ktorá predáva výpočtovú techniku.

Nasledujúce príklady sú administratívna budova, služobné auto, vybavenie. Tieto položky sa tiež podieľajú na výrobnom procese v podniku. Ale napríklad nožnice nemožno zaradiť medzi stály majetok, napriek tomu, že sú aj pracovným nástrojom. Toto sú materiály.

Určenie, či je konkrétna nehnuteľnosť stálym majetkom alebo nie, nie je vždy jednoduchou úlohou. Ale skúsme na to prísť.

Kritériá pre alokáciu fixných aktív

Pre zjednodušenie bolo vyvinutých množstvo funkcií, ktoré by mal mať operačný systém z účtovného hľadiska. Problematika je podrobne popísaná v PBU 6/01.

Kritériá:

• Majetok bol nadobudnutý za účelom riešenia výrobných alebo riadiacich problémov v podniku alebo na prenájom.
• Životnosť objektu je rok a viac.
• Nehnuteľnosť nebola kúpená za účelom jej predaja.
• Objekt má schopnosť prinášať spoločnosti úžitok a bol obstaraný za účelom vytvárania príjmu.

V daňovom účtovníctve existuje aj nákladové kritérium: viac ako 40 000 rubľov. V účtovníctve takáto požiadavka neexistuje, ale aby nevznikali rozdiely v účtovníctve a ďalšie nepríjemnosti, v oboch prípadoch sa používa nákladové kritérium. Všetko zakúpené za cenu nižšiu ako 40 tisíc rubľov možno klasifikovať ako zásoby. Pre účely manažérskeho účtovníctva si princípy pre definovanie objektu ako operačného systému môže vyvinúť samotná organizácia.

Je mimoriadne dôležité správne zaradiť objekty do skupiny dlhodobého majetku. Chyby môžu viesť k nesprávnemu stanoveniu dane z nehnuteľností a následne k problémom pri kontrole regulačnými orgánmi.

Zvážme účtovanie dlhodobého majetku a účtovania v etapách - počnúc objavením sa vybavenia v podniku a končiac likvidáciou.

Premietnutie tržieb do účtovníctva

Poďme sa teraz pozrieť na účtovné zápisy fixným majetkom. Na účtovanie sa používajú dva účty: 01 a 08. Obidva účty sú aktívne.

Zvláštnosťou účtovníctva je, že po prijatí sa účet 01 „OS“ nikdy nepoužíva okamžite. Zápis sa vykoná najskôr na ťarchu prechodného účtu 08.

• 08 -60 – takto sa prejavuje obstaranie majetku;
• 01 -08 – záznam o uvedení OS do prevádzky.

Zdrojom príjmu nemusí byť nevyhnutne dodávateľ. Investičný majetok je možné darovať - ​​08 -98, vložiť ako súčasť základného imania - 08 -75. Dá sa postaviť - 08 -60.

Primárne dokumenty sú OS-1, OS-1a, OS-1b, OS-14, OS-15. Ku každému prijatému predmetu je potrebné vyplniť inv. kartu v tvare OS-6, OS-6a, OS-6b.

Ak objekt, napríklad počítač, stojí menej ako 40 000 rubľov, potom sa jeho príjem zaznamená ako debet na účte 10 a potom sa okamžite odpíše ako náklady (účet 91). Ide o rozdiel medzi stálym majetkom a zásobami. Obstarávacia cena dlhodobého majetku sa odpisuje do nákladov postupne cez odpisy a do obstarávacej ceny zásob ihneď.

Výpočet odpisov

Aby sa obstarávacia cena predmetu premietala do nákladov postupne, boli vyvinuté odpisy dlhodobého majetku. Pozrime sa na elektroinštaláciu podrobnejšie. Na tento účel slúži účet 02.

Podstatou odpisov je, že náklady na operačný systém sa rozdeľujú v závislosti od jeho životnosti, čo sa inými slovami nazýva užitočné využitie, a mesačne sa odpisujú ako náklad. Na tento účel bolo vytvorených 10 odpisových skupín. Účtovník musí samostatne určiť, ktorému z nich dlhodobý majetok patrí, a určiť dobu trvania dlhodobého majetku.

Existujú štyri metódy na výpočet odpisov; organizácia uvádza tú, ktorú si zvolila vo svojich účtovných zásadách. Opäť, aby sa predišlo rozdielom medzi účtovníctvom a daňovým účtovníctvom, najčastejšie sa volí lineárne účtovníctvo. To znamená, že náklady vydelia počtom mesiacov užitočného používania a odpíšu ich ako výdavky rovnakým dielom.

Odpisy dlhodobého majetku majú formu: 20 (44) - 02. Po uplynutí doby životnosti sa podľa Kt 02 inkasuje suma vo výške pôvodnej obstarávacej ceny majetku. Potom účtovníčka urobí zápis 02 - 01. Dlhodobý majetok sa úplne odpíše a už nebude v súvahe.

Predaj predmetov

Napriek tomu, že jedno z kritérií zaradenia majetku do dlhodobého majetku uvádza, že nie je na predaj, neznamená to, že je zakázané ho predať. Organizácia má právo nahradiť majetok novším a zbaviť sa toho, čo sa stalo nepotrebným. Pozrime sa, ako sa prejavuje predaj dlhodobého majetku, transakcie a dokumenty.

Prvým krokom je previesť na účet 01 všetky časovo rozlíšené oprávky z účtu 02 (Dt 02 Kt 01). Rozdiel medzi kúpou a odpismi bude zostatková cena majetku. Prevedie sa na účet 91 (Dt 91 Kt 01). Výška výťažku z predaja je zaúčtovaná ako 62 kt 91 Dt. Účtuje sa DPH - 91 kt 68.

Vykonanie inventarizácie

Pre účtovníctvo je mimoriadne dôležité, aby účtovné údaje súhlasili so skutočnými informáciami. Inventúry sa preto vykonávajú pravidelne. Zvlášť dôležité je to urobiť pred zostatkom.

Po prijatí sa pre každý dlhodobý majetok vytvorí karta a pridelí sa inventárne číslo. Podľa formulára INV-1 sa zostavuje inventarizácia, do ktorej sa prenášajú údaje: meno, pridelené čísla. Komisia porovnáva inventúru so skutočnými údajmi. Výsledky sa premietnu do účtovníctva zodpovedajúcimi zápismi.

Pohyb fixných aktív

Celý rad majetku podniku nie je stabilný. Neustále sa v ňom dejú nejaké zmeny. Objekty prichádzajú, odchádzajú z rôznych dôvodov a pohybujú sa v rámci organizácie. Celý tento proces sa nazýva „pohyb fixných aktív“.

Na vyhodnotenie boli vyvinuté koeficienty, napríklad úbytky. Tento indikátor vám umožňuje pochopiť rýchlosť, s akou sa dlhodobý majetok stáva zastaraným a ako dlho bude trvať, kým sa zariadenie úplne opotrebuje a bude vyžadovať jeho výmenu.

Najpodrobnejší obraz o stave majetku v podniku poskytuje výkaz s názvom súvaha dlhodobého majetku.

Modernizácia a renovácia: aký je rozdiel?

Keď sa vybavenie stane zastaraným, existujú dve cesty, ktorými sa môžete vydať. Prvým je odpísanie starého a kúpa nového, druhým je modernizácia. Je veľmi dôležité odlíšiť ho od opravy.

Problém spočíva v tom, že z primárnych dokumentov nie je vždy možné pochopiť, aký druh práce sa vykonal. Ale náklady na opravy a modernizáciu sú rozdelené inak. Chyba môže viesť k nesprávnym výpočtom dane, čo môže byť nebezpečné.

Podstatou opravy je, že hlavný produkt sa nestane lepším ako predtým, iba vráti svoje vlastnosti. Povedzme, že sa počítač pokazí a vyhorí mu monitor. Namiesto starého mu kúpili nový. Ide o renováciu.

Modernizácia zlepšuje fixné aktíva. Príklady: Počítač ako taký je príliš pomalý, ale stále je v dobrom stave. Preto bolo rozhodnuté nevymieňať ho úplne, ale len jednotlivé diely, ktoré ovplyvňujú rýchlosť. V dôsledku toho začalo zariadenie fungovať rýchlejšie - to je modernizácia.

Nastáva ťažký moment. Vybavenie, najmä počítačové vybavenie, rýchlo zastaráva. Pokazený diel už po pár rokoch nie je možné vymeniť za podobný, jednoducho sa už nevyrábajú, sú k dispozícii len s vylepšenými vlastnosťami. ako potom? Chceli ste rekonštrukciu, no dostali ste modernizáciu? Ak diely s rovnakými parametrami skutočne neexistujú, takáto výmena sa bude stále považovať za opravu, ale vo všeobecnosti je v tejto veci skutočne veľa nejednoznačných bodov. Riešia sa v každom jednotlivom prípade individuálne.

Modernizácia a oprava: rozvody

Rozdiel v definíciách bol vyriešený a teraz sa odráža v účtovníctve. Opravujeme dlhodobý majetok: účtovanie - Dt 20 (44) Kt 60. Debetný účet sa volí podľa toho, kam dlhodobý majetok patrí - do výroby alebo do predaja. Zo záznamu vyplýva, že náklady na opravy sa okamžite prenášajú do nákladov podniku.

Modernizujeme dlhodobý majetok: elektroinštalácia - Dt 08 Kt 60, potom Dt 01 Kt 08. Vidíte ten rozdiel? Výdavky na vylepšenia zvyšujú cenu zariadení, ktoré sa potom postupne prenášajú do nákladov podniku prostredníctvom odpisov.

Likvidácia majetku

Vyššie sme uvažovali len o tomto type likvidácie, ako je predaj dlhodobého majetku. Zaúčtovania sa premietli do účtovníctva. V praxi však zariadenia nie vždy „prežijú“ až do konca svojej životnosti, oveľa rýchlejšie sa opotrebujú alebo zastarajú. Čo mám robiť? Takýto predmet nie je potrebný v súvahe a tiež zaň nechcem platiť daň, takže ho odpíšu.

Takže dlhodobý majetok bol odpísaný, účtovania - 01/2 - 01/1 (pôvodná cena je odpísaná), 02 - 01/2 (odpisy boli odstránené), 91 - 01/2 (zostatky sú odpísané ako náklady podniku).

Ak bolo potrebné zapojiť do demontáže organizácie tretích strán, objaví sa záznam 91-76.Na príjem 10-91 je možné doručiť vhodné materiály z bývalého dlhodobého majetku.

Účtovanie dlhodobého majetku, účtovanie, zdrojové dokumenty– samostatný oddiel vedy o účtovníctve. Vo veľkých podnikoch to robí samostatný špecialista. Táto oblasť je považovaná za pomerne zložitú, a preto si vyžaduje odborníka s dobrými skúsenosťami, vypracovaným znaleckým posudkom a kvalitnými znalosťami účtovných detailov, a preto je plat takéhoto odborníka vyšší.

Účtovanie dlhodobého majetku v účtovníctve a daňovom účtovníctve prešlo v roku 2017 zmenami. O hlavných ustanoveniach uznesenia vlády ohľadom nového klasifikátora dlhodobého majetku, definície odpisovej skupiny a doby životnosti si povieme nižšie.

Aké zmeny v účtovníctve dlhodobého majetku sa očakávajú v roku 2017?

V prvom rade si firmy musia samostatne stanoviť odpisovú skupinu a dobu životnosti dlhodobého majetku. Upozorňujeme, že číslovanie kódov v novom OKOF sa zmenilo. Okrem toho sa časť dlhodobého majetku presunula z jednej odpisovej skupiny do druhej.

Dôležité! Zároveň pri majetku, ktorý bol predtým v účtovníctve a daňovom účtovníctve zaradený ako dlhodobý majetok, nie je potrebné prepočítavať odpisovú sadzbu (aj pri zmene doby životnosti).

Niektoré dlhodobé aktíva v účtovníctve a daňovom účtovníctve boli v roku 2017 vyradené z klasifikátora a majú zodpovedajúci záznam: „Nie je to dlhodobý majetok“. Faktom je, že v roku 2017 je v platnosti nová definícia dlhodobého majetku, a to:

„...vyrobené aktíva, ktoré sa opakovane alebo nepretržite používajú počas dlhého časového obdobia, nie však kratšieho ako jeden rok, na výrobu tovaru a poskytovanie služieb...“

Patria sem napríklad:

• mikrofóny;
• reproduktory;
• slúchadlá.

Niektoré názvy fixných aktív majú nasledujúci význam: „Konformita je stanovená pre pozície, ktoré sú v nej zahrnuté. To znamená, že kód zoskupenia momentálne nie je zarovnaný s kódom v novom klasifikátore. V tomto prípade sa odporúča vybrať najbližší vhodný kód vyššieho rádu (kategória - druh - skupina - trieda v zostupnom poradí). Tento kód môže pozostávať zo siedmich znakov namiesto predchádzajúcich deviatich.

Prechod z jednej odpisovej skupiny do druhej by sa mal vykonať pomocou porovnávacia tabuľka staré a nové kódy celoruského klasifikátora dlhodobého majetku. Prechodné kľúče sú uvedené v objednávke Rosstandart č. 458 z 21. apríla 2016.

Ako správne klasifikovať dlhodobý majetok s rôznymi hodnotami v roku 2017

Fixné aktíva v roku 2017 v hodnote od 40 000 do 100 000 rubľov možno evidovať len na účely účtovníctva. V daňovom účtovníctve sa dlhodobý majetok odpisuje len do nákladov pri uvedení do prevádzky. Dlhodobý majetok s minimálnymi nákladmi (menej ako 40 000 rubľov) je možné akceptovať v účtovníctve ako súčasť zásob.

Účtovanie dlhodobého majetku v daňovom účtovníctve v roku 2017 sa vykonáva iba vo vzťahu k organizačnému majetku v hodnote viac ako 100 000 rubľov a životnosti dlhšej ako jeden rok.

Typické zápisy pre účtovanie dlhodobého majetku

Účtovanie dlhodobého majetku má svoje vlastné charakteristiky. Najmä dlhodobý majetok podniku sa účtuje na účet 01 až po premietnutí všetkých obstarávacích nákladov na účet 08. Podobne je to aj s ostatnými zdrojmi bezodplatného prijatia dlhodobého majetku: darovaním, vkladom do základného imania a pod.

Na účely odpisovania sa používa účet 02. Príjmy a náklady z predaja majetku sa účtujú oddelene.

Dôležité! Odpisy sa počítajú na ďalší mesiac po uvedení do prevádzky. Napríklad v januári sme kúpili stroj, vo februári sme ho dali do prevádzky a v marci sa počítajú odpisy.

Tri možnosti, ako v praxi spájajú účtovníctvo dlhodobého majetku v hodnote od 40 000 do 100 000 rubľov

Od 1. januára 2016 sa odpisovaný majetok v daňovom účtovníctve uznáva ako predmety s pôvodnou cenou viac ako 100 000 rubľov. (článok 1 článku 256 daňového poriadku Ruskej federácie). V účtovníctve sa kvalifikácia nákladov na dlhodobý majetok nezmenila - viac ako 40 000 rubľov. (bod 5 PBU 6/01 „Účtovanie dlhodobého majetku“).