Odpisy sú postupné prenášanie nákladov vynaložených na nákup alebo výstavbu dlhodobého majetku do obstarávacej ceny hotového výrobku. Inými slovami, s jeho pomocou kompenzujú hotovosť, ktoré boli vynaložené na výstavbu alebo kúpu nehnuteľnosti.

Odpisy sa vykonávajú počas dlhého obdobia - počas celej doby praktickej prevádzky majetku: od uvedenia do súvahy podniku v súvislosti s jeho uvedením do prevádzky až po jeho vyradenie z evidencie. Postup pre odpisy je schválený článkom 259 Daňový kód RF.

Na výpočet odpisov existujú štyri metódy, z ktorých jedna je lineárna, ostatné sú nelineárne. Lineárna metóda je pre svoju jednoduchosť v praxi najpoužívanejšia.

Lineárna metóda výpočtu odpisov dlhodobého majetku

Metóda rovnomerného odpisovania zahŕňa odpisovanie obstarávacej ceny dlhodobého majetku v rovnakých pomerných splátkach počas celej doby jeho používania.

Na aké predmety sa vzťahuje?

Každá organizácia má právo samostatne si zvoliť spôsob odpisovania odpisov.

Dlhodobý majetok sa člení na 10 odpisových skupín v závislosti od doby ich prevádzky. Metóda rovnomerného odpisovania sa musí použiť na budovy, stavby a prenosové zariadenia patriace do troch skupín:

• Skupina VII - predmety so životnosťou 20-25 rokov;
• Skupina XI – predmety so životnosťou 25-30 rokov;
• Skupina X – predmety so životnosťou nad 30 rokov.

Pre ostatné objekty je povolené použiť akúkoľvek metódu odpisovania podľa uváženia organizácie, ako je uvedené v príkaze o účtovných zásadách.

Rovnomernú metódu odpisovania je možné použiť tak pre nový majetok, ako aj pre objekty, ktoré boli predtým používané (prevádzka).

DÔLEŽITÉ! Zvolenú zásadu odpisovania nebolo možné donedávna zmeniť na inú počas celého obdobia odpočtov pre tento objekt. Od 1. januára 2014 má organizácia právo raz za päť rokov vykonať prechod z nelineárnej na lineárnu metódu. Pre spätný prechod - z lineárneho na nelineárny - neexistujú žiadne časové obmedzenia; to možno vykonať kedykoľvek po vykonaní zmien a doplnení predpisov o účtovných zásadách podniku.

Video - metódy výpočtu odpisov dlhodobého majetku:

Ako vypočítať odpisy dlhodobého majetku rovnomernou metódou

Pre stanovenie výšky mesačných odpisov lineárnou metódou je potrebné poznať prvotnú cenu objektu, jeho životnosť a vypočítať odpisovú sadzbu.

1. Primárne náklady na objekt

Ako základ pre výpočet sa používajú primárne náklady na objekt, ktoré sa vypočítajú súčtom všetkých nákladov na jeho kúpu alebo výstavbu. Ak bola hodnota majetku precenená, potom sa na výpočet použije ukazovateľ ako reprodukčná cena.

2. Prevádzkové obdobie

Prevádzková doba sa stanoví preštudovaním klasifikačného listu dlhodobého majetku, jeho rozčlenením do odpisových skupín. Ak objekt nie je zaznamenaný v zozname, jeho životnosť prideľuje organizácia v závislosti od:

• predpokladaný čas použitia;
• očakávané fyzické opotrebovanie;
• očakávané prevádzkové podmienky.

3. Vzorec pre odpisovú sadzbu

Ročná odpisová sadzba je vyjadrená ako percento z primárnych (náhradných) nákladov majetku a vypočíta sa pomocou vzorca:

K = (1: n)* 100 %,

kde K je ročná odpisová sadzba;

n – životnosť v rokoch.

Ak potrebujete zistiť mesačnú odpisovú sadzbu, výsledok sa vydelí 12 (počet mesiacov v roku).

4. Vzorec na výpočet odpisov

Pri metóde lineárneho odpisovania je vzorec výpočtu:

A = C*K/12,

kde A je výška mesačných odpisov;

C – primárna cena majetku;

K – odpisová sadzba, vypočítaná podľa vzorca v ods.

Postup odpisovania

Pri rovnomernom výpočte odpisov sa riadia podľa všeobecné pravidlá produkty odpisov, a to:

• odpisy sa musia počítať od 1. dňa mesiaca nasledujúceho po mesiaci, v ktorom bol tento majetok zaradený do súvahy podniku;
• účtovať odpisy bez ohľadu na to finančné výsledky;
• vykonávať odpisy každý mesiac a zohľadňovať ich v príslušnom zdaňovacom období;
• za dôvod na prerušenie odpisov sa považuje konzervácia veci po dobu 3 mesiacov alebo jej dlhodobá oprava (viac ako rok). Príspevky sa obnovia ihneď po návrate do prevádzky;
• odpisy prestávajú 1. deň mesiaca nasledujúceho po mesiaci odpisu z dôvodu opotrebovania, vyradenia zo súvahy alebo straty vlastníckych práv k nehnuteľnosti.

Výhody a nevýhody lineárnej metódy

Hlavné výhody metóda lineárneho odpisovania:

• Ľahko vypočítať. Výpočet výšky zrážok je potrebné vykonať len raz na začiatku prevádzky nehnuteľnosti. Prijatá suma bude rovnaká počas celej životnosti.
• Presné účtovníctvo odpis hodnoty nehnuteľnosti. Odpisy sa vyskytujú pri každom konkrétnom objekte (na rozdiel od nelineárnych metód, kde sa odpisy počítajú zo zostatkovej ceny všetkých objektov v odpisovej skupine).
• Rovnomerné prenesenie nákladov za cenu. Pri nelineárnych metódach sú odpisy v počiatočnom období vyššie ako v nasledujúcom období (odpis prebieha v zostupnom poradí).

Lineárna metóda je vhodná na použitie v prípadoch, keď sa plánuje, že objekt bude generovať rovnaký zisk počas celej doby používania.

Hlavné nevýhody lineárna metóda:

Metódu sa neodporúča používať pre zariadenia, ktoré rýchlo zastarávajú, pretože proporcionálne odpisovanie ich nákladov nezabezpečuje správnu koncentráciu zdrojov potrebných na ich výmenu.

Výrobné zariadenia sú charakterizované znižovaním produktivity so zvyšujúcim sa počtom rokov prevádzky. V dôsledku toho si bude vyžadovať dodatočné náklady na údržbu a opravy v dôsledku porúch a porúch. Medzitým sa budú odpisy odpisovať rovnomerne v rovnakých sumách ako na začiatku prevádzky, keďže lineárna metóda neustanovuje inak.

Pre podniky, ktoré plánujú rýchlu aktualizáciu výrobných aktív, bude vhodnejšie použiť nelineárne metódy.

Celková výška dane z nehnuteľnosti za celú dobu životnosti nehnuteľnosti, na ktorú sa aplikuje lineárna metóda, bude vyššia ako pri nelineárnych metódach.

Príklad výpočtu odpisov rovnomernou metódou

V marci bol do súvahy spoločnosti pridaný fixný majetok v hodnote 1 000 000 rubľov. Účtovníčka určila, že životnosť podľa odpisových skupín bude 10 rokov.

Postup výpočtu odpisov pomocou lineárnej metódy pre tento príklad:

• Ročnú odpisovú sadzbu určíme: K = 1/10*100 % = 10 %.
• Mesačná odpisová sadzba bude: 10 %/12 = 0,83 %.
• Výšku mesačných odpisov určujeme:

1 000 000 * 10%/12 = 8333 rubľov.

• Výška odpisov za rok prevádzky je:

1 000 000 rubľov / 10 rokov = 100 000 rubľov.

Rovnomernou metódou je teda potrebné od apríla počítať odpisy vo výške 8 333 rubľov mesačne.

Odpisy použitého majetku

Často používané predmety sa dostávajú do vlastníctva organizácie, napríklad:

• predmety získané v stave, ktorý už nie je nový;
• majetok prijatý ako vklad do základného imania;
• dlhodobý majetok prevedený na podnik na základe dedenia po reorganizácii.

Schéma a postup výpočtu odpisov rovnomernou metódou pre takéto objekty bude rovnaký ako pri novom majetku. Jediným rozdielom pre použitý investičný majetok je výpočet doby jeho životnosti. Na jej určenie je potrebné odpočítať počet rokov (mesiacov) skutočného používania od životnosti stanovenej predchádzajúcim vlastníkom.

závery

Lineárna metóda výpočtu odpisov predpokladá, že k fyzickému opotrebovaniu majetku dochádza rovnomerne počas celej doby prevádzky. Týka sa to hlavne stacionárnych konštrukcií, ktoré sa neopotrebúvajú a nezastarávajú tak rýchlo ako zariadenia.

Rozumieme pojmu odpisy. Tu sa dozviete, ako vypočítať odpisy dlhodobého majetku. Od roku 2002 dodnes sa v účtovníctve používajú tieto spôsoby výpočtu odpisov: lineárna metóda výpočtu odpisov, metóda zníženia zostatku, metóda úmerná objemu produkcie, ako aj metóda založená na súčte počtov rokov. termínu prospešné využitie. V tomto článku si tieto 4 spôsoby výpočtu odpisov rozoberieme na príkladoch.

Výpočet odpisov dlhodobého majetku zahŕňa použitie pôvodnej alebo zostatkovej ceny a odpisovej sadzby dlhodobého majetku. Počiatočné náklady sú náklady, za ktoré bol predmet prijatý do účtovníctva po prijatí podnikom. Prečítajte si viac o príjme dlhodobého majetku. Zostatková cena dlhodobého majetku je rozdiel medzi pôvodnou obstarávacou cenou a časovo rozlíšenými odpismi.

Všeobecný vzorec na výpočet odpisov:

Náklady (pôvodné alebo zostatkové) * odpisová sadzba / 100 %.

Výpočet sadzby je veľmi jednoduchý, na to je potrebné vydeliť všetky odpisy (100%). Potom môžete vypočítať výšku odpisov za minulý rok, to znamená vynásobiť pôvodné náklady sadzbou a vydeliť 100 %. Ako vypočítať odpisy za mesiac? K tomu ostáva už len vydeliť sumu prijatú predchádzajúcou akciou počtom mesiacov v roku.

Odpisy OPF. Odpisové sadzby.

Pod odpisy je pochopená proces prevod hodnoty dlhodobého majetku pri jeho opotrebovaní na novovytvorené produkty.

Odpisy - ide o kompenzáciu nákladov na odpisy OPF ich zahrnutím do výrobných nákladov počas celej doby používania OPF (odpisy pri kompletnej obnove, t.j. renovácii - jednoduchá reprodukcia). Odpisy sa vykonávajú za účelom úplnej výmeny (reštaurácie) dlhodobého majetku pri jeho vyradení.

Odpisy nahromadené po predaji produktov sa tvoria v v hotovosti potápačský fond. Odpisy (v rubľoch) sa vykonávajú podľa odpisových sadzieb.

Odpisová sadzba - toto je výška ročných zrážok stanovená ako percento účtovná hodnota OF. Normy sú stanovené pre úplnú obnovu (renováciu) fixných výrobných aktív. Sú vypracované ako jednotné medzirezortné štandardy, diferencované podľa typov a skupín PF. Pri ich vývoji sa berú do úvahy tieto faktory:

stanovená životnosť, náklady, prevádzkové podmienky atď.

Vláda Ruskej federácie prijala štandardnú životnosť pre dlhodobý majetok (skupiny so životnosťou od 1 roka do 30 rokov), ktorá sa uplatňuje od 1. januára 2002.

ATP odpisovateľný majetok je rozdelený do skupín podľa období jeho používania:

1) všetok majetok krátkodobej spotreby s dobou použiteľnosti od 1 roka do 2 rokov vrátane;

2) 2 – 3 roky;

3) 3 – 5 rokov;

4) 5 – 7 rokov;

5) 7 – 10 rokov;

6) 10 – 15 rokov;

7) 15 – 20 rokov;

8) 20 – 25 rokov;

9) 25 – 30 rokov;

10) viac ako 30 rokov.

Podniky samostatne určujú dobu použiteľnosti dlhodobého majetku ku dňu uvedenia konkrétneho zariadenia do prevádzky na základe OKOF (All-Russian Classifier of Fixed Assets), ktorý sa uplatňuje od 1. januára 2002.

Zvolený spôsob odpisovania je pevne stanovený účtovných zásad pre účtovné a daňové účely.

Časové rozlíšenie odpisov sa preruší, ak je majetok (rozhodnutím vedúceho organizácie) preradený do konzervácie na obdobie dlhšie ako 3 mesiace, ako aj počas obdobia rekonštrukcie, modernizácie a generálnej opravy majetku trvajúceho viac ako rok.

Pre dlhodobý majetok neziskových organizácií, bytový fond podnikov, bývanie a komunálne služby sa odpisy počítajú ku koncu účtovného roka podľa stanovených odpisových sadzieb. (Pohyb odpisov na týchto predmetoch sa zohľadňuje na samostatnom podsúvahovom účte 010 „Odpisy dlhodobého majetku“):

1. Časovo rozlíšené odpisy dlhodobého majetku

D 20,23,26,44 K 02

2. Bolo urobené precenenie (precenenie) odpisov

3. Odpisy boli precenené (odpísané):

4. Odpisy odpisov: D02 K01-B

5. Časovo rozlíšené odpisy: D 010 K -

Odpisy sa počítajú pomocou jednej z nasledujúcich metód:

1) Lineárna metóda predpokladá rovnomerné časové rozlíšenie odpisov počas celej doby životnosti majetku (OS).

A = Sp * Pri /100 %, kde A je mesačná (ročná) suma

amortizácia, rub.

Sp – počiatočné náklady na operačný systém

(súvaha), rub.

Odpisová sadzba pre každý objekt je určená vzorcom

On = 1/N * 100 %, kde N je životnosť operačného systému (v mesiacoch), %

Odpisová sadzba: Na = 1/N * 100 %

zapnuté = 1/5*100%=20%

Pre (mesiac) = (1/5*12) * 100 % = 1,667 %

Odpisy za rok:

A = Sp * pri /100 %

260 000 * 20 % / 100 % = 52 000 rub. (ročne)

Odpisy za mesiac: 52 000:12=4333 rub.

alebo A = Sp * Zap (mesiac) / 100 %

260 000 * 1,667% / 100% = 4334,2 rubľov. (mesačne)

2) Nelineárna metóda predpokladá mesačné zníženie odpisov.

a) metóda redukcie rovnováhy (základná)

Vypočítané pomocou vzorca:

A = Co * Pri /100 %, kde Co je zostatková cena dlhodobého majetku na začiatku

mesiac, trieť.

Odpisová sadzba sa určuje podľa vzorca:

Zap. = 2/N * 100 %, kde N je životnosť operačného systému (v mesiacoch), %

Keď zostatková hodnota dosiahne 20 % pôvodnej hodnoty, zafixuje sa ako základná hodnota a vypočítajú sa odpisy:

Ames = Sb/ N, kde Sb je základná cena fixných aktív, rub.

N – počet mesiacov prevádzky do konca

užitočný život

m Metóda klesajúceho zostatku (2. možnosť)

Redukčná bilančná metóda na určenie doby použiteľnosti sa zavedie v prípade, keď efektívnosť využitia položky dlhodobého majetku každým ďalším rokom klesá.

Ročná výška odpisov sa určuje na základe zostatkovej ceny dlhodobého majetku k začiatku účtovného obdobia a odpisovej sadzby vypočítanej na základe doby životnosti dlhodobého majetku a koeficientu zrýchlenia (najviac 3).

Príklad: Náklady na OS sú 260 000 rubľov.

Životnosť - 5 rokov.

Faktor zrýchlenia - 2

Ročná odpisová sadzba – 20 %

V prvom roku prevádzky:

A = Sp * (pri * k) /100 %,

kde A je ročná výška odpisov, rub.

Sp – počiatočná obstarávacia cena dlhodobého majetku (súvaha), rub.

k – koeficient zrýchlenia

A = 260 000 * (20 % * 2)/100 % = 260 000 * 40 %/100 % = 104 000 rub.

V 2. roku prevádzky:

Odpisy budú stanovené na základe zostatkovej ceny majetku na konci prvého roka prevádzky.

Zloženie = 260 000-104 000 = 156 000 rub.

A = 156 000 * 40 %/100 % = 62 400 rub. v roku.

V 3. roku prevádzky:

Odpisy budú stanovené na základe zostatkovej ceny majetku na konci druhého roku prevádzky.

Zloženie = 156 000-62 400 = 93 600 rub.

A = 93 600 x 40 %/100 % = 37 440 RUB. v roku.

V 4. roku prevádzky:

Odpisy budú stanovené na základe zostatkovej ceny majetku na konci tretieho roku prevádzky.

Porovnanie = 93 600 - 37 440 = 56 160 rub.

A = 56 416 * 40 %/100 % = 22 464 rubľov. v roku

V 5. roku prevádzky:

Odpisy budú stanovené na základe zostatkovej ceny majetku na konci štvrtého roku prevádzky.

Porovnanie = 56 160-22 464 = 33 696 rub.

A = 33 696 * 40 %/100 % = 13 478,4 rubľov. v roku

Akumulované odpisy za 5 rokov budú 239 782,4 rubľov. Rozdiel medzi počiatočnou cenou dlhodobého majetku a výškou časovo rozlíšených odpisov vo výške 20 217,6 rubľov predstavuje likvidačnú (!) hodnotu predmetu, ktorá sa nezohľadňuje pri výpočte odpisov podľa rokov, s výnimkou posledného roka. prevádzky. V poslednom roku prevádzky sa odpisy vypočítajú tak, že sa od zostatkovej ceny dlhodobého majetku na začiatku minulého roka odpočíta zostatková hodnota.

b) metóda odpisu založená na súčte počtov rokov životnosti

Ročná odpisová sadzba sa určuje na základe počiatočnej obstarávacej ceny dlhodobého majetku a ročného pomeru, kde v čitateli je počet rokov zostávajúcich do konca životnosti majetku a v menovateli je súčet počtov rokov životnosť majetku.

Príklad: Náklady na OS sú 260 000 rubľov.

Životnosť - 5 rokov.

Súčet počtov užitočných rokov bude 1+2+3+4+5=15

V 1. roku prevádzky pomer bude 5/15, výška časovo rozlíšených odpisov bude:

260 000 * 5/15 = 86 666,67 rub.

V 2. roku prevádzky pomer bude 4/15,

výška časovo rozlíšených odpisov bude:

260 000 * 4/15 = 69 333,33 rub.

V 3. roku prevádzky pomer bude 3/15, výška časovo rozlíšených odpisov bude:

260 000 * 3/15 = 52 000 rub.

V 4. roku prevádzky pomer bude 2/15, výška časovo rozlíšených odpisov bude:

260 000 * 2/15 = 34 666,67 rub.

V poslednom 5. roku prevádzky pomer bude 1/15, výška časovo rozlíšených odpisov bude:

260 000 * 1/15 = 17 333,33 rub.

V) spôsob odpisovania nákladov v pomere k objemu výrobkov (práce, služby).

Pri tomto spôsobe odpisovania obstarávacej ceny dlhodobého majetku sa odpisy počítajú na základe prirodzeného ukazovateľa objemu výroby (práce) vo vykazovanom období a pomeru počiatočných nákladov dlhodobého majetku a odhadovaného objemu výroby. (práca) počas celej doby životnosti dlhodobého majetku.

Príklad: Náklady na auto sú 65 000 rubľov.

Odhadovaný počet najazdených kilometrov auta je 400 000 km.

Za vykazované obdobie malo vozidlo najazdených 8 000 km.

Výška odpisu za toto obdobie bude:

8 000 km.* (65 000 rub./400 000 km.)= 1 300 rub.

Výška odpisov za celé obdobie najazdených kilometrov bude:

400 000 km.*(65 000 rub./400 000 km.)=65 000 rub.

3. Posudzovanie efektívnosti používania PF v motorových vozidlách.

1) Návratnosť aktív je ukazovateľ, ktorý odráža výšku príjmu na 1 rubeľ. náklady na OPF.

a) Z hľadiska hodnoty:

Fo = D / Csg, kde Fo je produktivita kapitálu, rub

D – výška príjmu

Ссг – priemerné ročné náklady na otvorený dôchodkový fond, rub.

b) V naturáliách:

Фo = Q / Ссг, kde Q je množstvo produktov (práce, služby)

2) Kapitálová intenzita je ukazovateľom inverzným k produktivite kapitálu; charakterizuje náklady otvoreného dôchodkového fondu na každý rubeľ príjmu.

a) Z hľadiska hodnoty:

Fe = Ssg / D = 1 / Fo

b) V naturáliách

Fe = Csg / Q = 1 / Fo (Q)

3) Pomer kapitálu a práce: (práca pracovníkov) - ukazovateľ charakterizujúci bezpečnosť každého zamestnanca všeobecného verejného fondu, t.j. určuje náklady na OPF pripadajúce na každého zamestnanca.

Фв = Ссг / N, kde N – priemerný počet Pracovníci ATP, t.j. počet osôb.

4) Ziskovosť PF - ukazuje, koľko zisku (súvahy alebo čistého) je na 1 rubeľ. OPF.

Rof = Pbal / Ссг*100 %, kde Pb je bilančný zisk

Rof = Pch / Ssg *100 % Pch – čistý zisk

Okrem uvedené ukazovatele, na posúdenie použitia OPF vo vozidlách sa používajú tieto koeficienty:

1) Faktor intenzívneho zaťaženia - určuje zaťaženie OPF výkonom

Kint = Wф / Wп, kde Wф je skutočné množstvo práce vykonanej za jednotku času.

Wп – plánovaný objem práce za jednotku času

Kint = Wf / Wmax, kde Wmax je maximálne množstvo práce za rovnaký čas.

2) Extenzívny faktor zaťaženia, t.j. rozsiahle využitie OF – určuje zaťaženie OFF časom.

Kext = Tf / Tv, kde Tf je čas skutočne odpracovaný všeobecným zamestnancom za zmenu (mesiac, rok, hodina)

TV – možná (štandardná) prevádzková doba OPF za zmenu, hod.

Ak v čitateli zoberieme Tp (plánovaný), Tk (kalendár), Tp – plánovaný (nominálny) čas, tak ako výsledok môžeme vypočítať plánované, kalendárne a rutinné (nominálne) koeficienty rozsiahleho využitia.

3) Faktor integrálneho zaťaženia OPF – určuje zaťaženie OPF z hľadiska času a výkonu.

Kintegra = Kint * Kext

4) Koeficient posunu zariadení ukazuje, koľko zmien priemerne odpracovala každá jednotka inštalovaného zariadenia počas dňa.

Ksm = Ms / M, kde Ms je počet odpracovaných vo všetkých zmenách

strojník

M – množstvo inštalovaného zariadenia.

Niektoré podniky určujú aj tieto koeficienty:

1) Koeficient obnovy - charakterizuje intenzitu uvádzania nových OPF do prevádzky

Kob = Sp/Sk, kde Sp sú náklady na novo uvedený do prevádzky otvorený dôchodkový fond vykazované obdobie, trieť.

SK – náklady na OPF na konci vykazovaného obdobia, rub.

2) Dôchodková sadzba – určuje potrebu doplnenia obecného fondu.

Kv = St/Sn, kde St sú náklady na vyradený OPF pre

obdobie vykazovania, rub.

Сн – náklady na OPF na začiatku vykazovaného obdobia

obdobie, trieť.

3) Koeficient opotrebenia – prezrádza mieru opotrebenia OPF

Ki = Av / Sk, kde Av sú odpisy

úplná obnova, rub.

SK – náklady na OPF na konci účtovného obdobia

obdobie, trieť.

4) Koeficient vhodnosti – charakterizuje mieru vhodnosti

Kg = 1 – Ki, kde Ki je koeficient opotrebovania

Odpisy všeobecného priemyselného fondu sú náhradou nákladov na odpisy všeobecného priemyselného fondu ich zahrnutím do výrobných nákladov počas celej doby prevádzky všeobecného priemyselného fondu (odpisy pri celkovej obnove alebo obnove - Av).

Odpisy (v rubľoch) sa vykonávajú podľa odpisových sadzieb.

Odpisová sadzba na úplnú obnovu (renováciu) dlhodobého majetku Nb je ročné percento splácania nákladov všeobecného fondu, ktoré určuje výšku ročných odpisov (NV).

Metódy výpočtu sadzieb a výšky odpisov pre železničné koľajové vozidlá (FS)

Vo vzorcoch sa používajú tieto zápisy:

C 0 - zostatková hodnota automobilu, rub.;

T n - štandardná životnosť automobilu, roky;

L A - amortizácia najazdených kilometrov automobilu, km;

L f - skutočný celkový počet najazdených kilometrov automobilu, km.

Výška odpisov sa určuje tromi spôsobmi: rovnomerným, rovnomerne zrýchleným a zrýchleným. Jednotný spôsob stanovenia výšky odpisov je zameraný na rovnomerné fyzické a morálne opotrebovanie majetku.

V prípade zastarania PF sa používa metóda zrýchleného odpisovania, kedy sa v prvých troch rokoch uplatňujú zvýšené normy umožňujúce preniesť do výrobných nákladov cca 2/3 ich pôvodných nákladov. Zvyšná hodnota sa potom prevedie pri rovnakých (stabilných) odpisových sadzbách pre každý zo zostávajúcich rokov služby v rámci akceptovanej doby odpisovania.

V súčasnosti sa používajú nerovnomerné odpisy, pri ktorých je väčšina nákladov na PF zahrnutá do výrobných nákladov v prvých rokoch prevádzky. Napríklad v prvom roku - 50%, v druhom - 30%, v treťom - 20%. To umožňuje podniku v podmienkach inflácie rýchlo získať späť vynaložené náklady a použiť ich na ďalšiu aktualizáciu finančného majetku.

4. Posúdenie účinnosti používania PF na vozidlách.

Zvyšovanie intenzity prevádzky OPF je dôležitou podmienkou a rezervou pre zvyšovanie efektívnosti výroby.

Na hodnotenie efektívnosti využívania PF v automobilovej doprave sa používajú ukazovatele produktivity kapitálu, kapitálovej náročnosti, pomeru kapitálu a práce a rentability PF, ako aj rôzne koeficienty.

1. Kapitálová produktivita- ukazovateľ, ktorý odráža výšku príjmu na 1 rubeľ. náklady na OPF.

a) Z hľadiska hodnoty:

Fo = D / Csg, kde Fo je produktivita kapitálu, rub.

D – výška príjmu, rub.

Ссг – priemerné ročné náklady na otvorený dôchodkový fond, rub.

b) V naturáliách:

Фo = Q / Ссг, kde Q je množstvo produktov (práce, služby)

2.Kapitálová náročnosť- ukazovateľ inverzný k produktivite kapitálu, charakterizuje náklady na otvorený dôchodkový fond na každý rubeľ príjmu.

A) Z hľadiska hodnoty:

Fe = Csg / D = 1 / Fo, kde Csg sú priemerné ročné náklady obecného fondu, rub.

b) V naturáliách

Fe = Csg / Q = 1 / Fo (Q)

3.Pomer kapitálu a práce: (práca robotníkov) - ukazovateľ charakterizujúci bezpečnosť každého zamestnanca obecného verejného fondu, t.j. určuje náklady na OPF pripadajúce na každého zamestnanca.

Фв = Ссг / N, kde N je priemerné číslo

MODUL 2.4. ODPISY DLHODOBÉHO MAJETKU

Odpisy dlhodobého majetku premietnuté do účtovníctva sa kumulujú počas jeho životnosti vo forme odpisov na účtoch odpisov. V každom vykazovanom období sa suma odpisov odpisuje z účtov odpisov na účty na zaznamenávanie výrobných nákladov. Spolu s tržbami za predané výrobky a služby sa odpisy prenášajú na bežný účet spoločnosti, kde sa kumulujú. Odpisy sa vynakladajú priamo z bežného účtu na financovanie nových kapitálových investícií do fixných aktív.

Odpisy- ide o systematický proces prenosu hodnoty pracovných prostriedkov, keď sa opotrebúvajú, na výrobok vyrobený s ich pomocou. Odpisy sú peňažným vyjadrením fyzického a morálneho opotrebovania dlhodobého majetku. Výška oprávok vzniknutých pri prevádzke dlhodobého majetku sa musí rovnať jeho pôvodnej (obnovovacej) obstarávacej cene.

Predmetom výpočtu odpisov je dlhodobý majetok, ktorý je v organizácii v rámci vlastníckeho práva, ekonomického riadenia a prevádzkového riadenia.

Odpisy sa neúčtujú pri týchto druhoch dlhodobého majetku:
· za dlhodobý majetok získaný darovacou zmluvou a bezodplatne počas procesu privatizácie;
· bytový fond (okrem objektov slúžiacich na vytváranie príjmov);
· predmety investičného majetku, ktorých spotrebiteľské vlastnosti sa v čase nemenia ( pôda a environmentálne manažérske zariadenia).

Odpisová politika je neoddeliteľnou súčasťou hospodárskej politiky každého štátu. Stanovením odpisovej sadzby alebo doby životnosti, postupu pri výpočte a používaní odpisov štát reguluje tempo a charakter reprodukcie v odvetviach.

Užitočný život je priemerná životnosť predmetov tohto typu.

Odpisová sadzba- ide o ročné percento úhrady obstarávacej ceny investičného majetku stanovené štátom.

V Rusku sa na výpočet odpisov používajú jednotné odpisové sadzby. Pre každý druh dlhodobého majetku je určená odpisová sadzba.

Odpisová sadzba pre úplnú obnovu sa vypočíta pomocou výrazu

Kde N V– ročná odpisová sadzba pri kompletnej obnove; S najprv– počiatočná cena fixných aktív; L– likvidačná hodnota fixných výrobných aktív; D– náklady na demontáž dlhodobého majetku v likvidácii a ostatné náklady spojené s likvidáciou; TA- užitočný život.

Odpisové sadzby sa rozlišujú podľa skupín a druhov dlhodobého majetku. Závisia aj od podmienok, v ktorých sa investičný majetok prevádzkuje.

Teda pri budovách sa pohybujú od 0,4 do 11 %, pri energetických a pracovných strojoch a zariadeniach približne od 3 do 50 %, pri výmenníkoch pri výrobe plastov s neagresívnym prostredím - 6,7 %, pri rovnakých zariadeniach používaných v r. výroba plastov s agresívnym prostredím – 10 %.

Odpisová sadzba súvisí s dobou použiteľnosti dlhodobého majetku. Môžeme predpokladať, že doba použiteľnosti je prevrátená k odpisovej sadzbe.

Počas doby životnosti predmetu dlhodobého majetku sa časovo rozlišovanie odpisov nepozastavuje, s výnimkou prípadu, keď ide o rekonštrukciu alebo modernizáciu na základe rozhodnutia vedúceho organizácie. Časové rozlíšenie odpisov je pozastavené aj v prípade dlhodobého majetku prevedeného rozhodnutím vedúceho organizácie do konzervácie na dobu dlhšiu ako tri mesiace.

Novoprijatý dlhodobý majetok sa začína odpisovať prvým dňom mesiaca nasledujúceho po mesiaci jeho prevzatia. Pri vyradenom dlhodobom majetku sa odpisovanie končí prvým dňom mesiaca nasledujúceho po mesiaci jeho vyradenia.

Kontrola testu

Každý podnik má vo svojej súvahe aktíva, ktoré sa používajú na výrobné a administratívne účely. Počas prevádzky podlieha prirodzenému opotrebovaniu: nábytok, vybavenie, výrobné, obchodné, kancelárske vybavenie, vozidlá a ostatný investičný majetok časom stráca svoje pôvodné vlastnosti, zastaráva sa, zhoršuje sa ich technický stav a následne klesá ich hodnota. .

Pri evidencii majetku do účtovníctva je mu pridelená určitá peňažná hodnota, ktorá sa spočiatku rovná obstarávacej cene a samozrejme musí byť pravidelne upravovaná smerom nadol. K tomu účtovníctvo odpisuje časť obstarávacej ceny dlhodobého majetku, čo sa nazýva odpisy.

Aký dlhodobý majetok sa odpisuje?

Odpisovateľný majetok zahŕňa hmotný a nehmotný majetok, ktorý patrí podniku vlastníckym alebo vlastníckym právom, používa sa na dosiahnutie zisku (výroba, poskytovanie služieb a práce) po dobu dlhšiu ako 12 mesiacov a má počiatočné náklady nad 40 000 rubľov.

Odpisy dlhodobého majetku sa teda uplatňujú na tieto skupiny majetku:

• priestory, budovy, komunikácie, inžinierske siete;
• zariadenia, prístroje;
• mechanizované a ručné náradie, pracovné prostriedky;
• kancelárske vybavenie, nábytok;
• vozidlá;
• chovné zvieratá, pracovné zvieratá;
• pestovanie viacročných plodín;
• nehmotný majetok (predmety duševného vlastníctva).

Pozemky a iné pozemky nepodliehajú odpisom Prírodné zdroje, predmety nedokončenej stavby, nástroje burzy, umelecké predmety, investičný majetok získaný darom alebo nadobudnutý účelovou dotáciou.

Pravidlá pre výpočet odpisov

Uvádzame základné pravidlá pre výpočet odpisov:

1. Pri prevzatí majetku je potrebné vykonať z neho odpisy, a to od prvého dňa mesiaca nasledujúceho po mesiaci uvedenia objektu do prevádzky.
2. Výpočty odpisov sa končia prvým dňom mesiaca po úplnom splatení alebo odpísaní obstarávacej ceny nehnuteľnosti zo súvahy.
3. Odpisy by mali byť pozastavené v prípade majetku, ktorý bol zastavený na 3 mesiace alebo dlhšie; zaslané na väčšie opravy alebo rekonštrukciu na obdobie presahujúce kalendárny rok.
4. Výpočet odpisov nezávisí od finančných výsledkov podniku za vykazované obdobie a mal by byť zohľadnený v účtovníctvo toto obdobie.
5. Sumy odpisov sa počítajú kumulovaním na osobitnom účte vo výške 1/12 ročnej odpisovej sadzby mesačne.
6. Bytové zariadenia, externá vybavenosť a majetok neziskových organizácií sa odpisujú na konci roka účtovaním časovo rozlíšených odpisov na podsúvahovom účte „Odpisy dlhodobého majetku“.

Doba použiteľnosti a odpisové skupiny dlhodobého majetku

V závislosti od doby životnosti dlhodobého majetku sa majetok rozdeľuje do odpisových skupín (pozri tabuľku). V daňovom účtovníctve sa používa zoskupenie stanovené daňovým poriadkom Ruskej federácie a najčastejšie sa s ním zhoduje nastavenie doby odpisovania v účtovníctve.

Úplné zatriedenie dlhodobého majetku podľa doby životnosti obsahuje nariadenie vlády z 1. januára 2002, od ktorého zverejnenia sa pravidelne pridáva a vyraďuje určitý majetok. Približný zoznam predmetov odpisových skupín uvádzame v súlade s aktuálnym vydaním dokumentu.

Dobu odpisovania majetku, ktorý nespadá do klasifikácie, určuje podnik samostatne pri jeho zaradení do súvahy na základe predpokladanej doby, počas ktorej bude predmet prinášať ekonomické úžitky. Pri inštalácii sa organizácia môže riadiť faktormi, ako je intenzita využívania majetku, vplyv agresívnych environmentálnych faktorov, ktoré môžu urýchliť fyzické zhoršenie. Nakoľko sa hmotný majetok používa, môže sa toto obdobie upraviť, napríklad ak sa technický stav zlepšil v dôsledku modernizácie alebo rekonštrukcie.

Metódy a normy pre výpočet odpisov na daňové účely

Daňová legislatíva stanovuje 2 spôsoby výpočtu odpisov:

1. Lineárna metóda – zahŕňa časové rozlíšenie pre každý objekt zvlášť. Bez ohľadu na adoptované účtovných zásad Táto metóda je povinná pre budovy a stavby, nehmotný majetok, preradený majetok z odpisových skupín č. 8 - 10. Odpisovanie metódou rovnomerného odpisovania je vypočítané z počiatočnej obstarávacej ceny majetku.
2. Nelineárna metóda počíta odpisy nie pre jednotlivé objekty, ale pre skupiny. Pri výpočtoch sa vychádza zo zostatkovej účtovnej ceny majetku zaradeného do určitej skupiny dlhodobého majetku.

Podnik si sám zvolí metódu, ktorá sa použije na všetky odpisovateľné predmety, a môže prejsť z nelineárnej na lineárnu raz za päť rokov, od začiatku zdaňovacieho obdobia.

Výpočet sumy, ktorá sa má odpísať, je založený na koncepte odpisovej sadzby.

O lineárna metóda Odpisová sadzba sa vypočíta ako mesačné percento pôvodnej ceny nehnuteľnosti:

K = 1/n * 100, kde

K – odpisový koeficient;

n je životnosť objektu v mesiacoch.

Odpisové sadzby pre každú skupinu pri nelineárne akruálne sú ustanovené čl. 259.2 Daňový poriadok Ruskej federácie:

Účtovné metódy na výpočet odpisov

• lineárny;
• metóda redukcie rovnováhy;
• odpis nákladov na základe súčtu rokov životnosti;
• spôsob výroby.

Počas doby životnosti sa odpisy majetku musia odpisovať rovnakým spôsobom.

Lineárne odpisy

Pri rovnomernej metóde sa odpisy počítajú v pôvodnej obstarávacej cene dlhodobého majetku, ktorá je určená podľa ust. 257 daňového poriadku Ruskej federácie, ako súčet nákladov na ich nákup, prepravu, inštaláciu, uvedenie do prevádzky a iné práce potrebné na začatie prevádzky.

Výška odpisov je definovaná ako:

A=St*K, kde

A – výška odpisu za mesiac;

St – počiatočná obstarávacia cena dlhodobého majetku;

K – odpisová sadzba.

Príklad: organizácia kúpila majetok vo výške 120 000 rubľov, jeho životnosť je 5 rokov. V súlade s tým bude mesačná odpisová sadzba 1,66%, ročná - 20%. Účtovné oddelenie teda za rok odpíše 24 000 rubľov odpisov.

Klesajúce odpisy zostatku

Metóda znižovania je založená na stanovení ročnej výšky odpisov na základe zostatkovej ceny majetku na začiatku účtovného obdobia. Toto množstvo možno upraviť s prihliadnutím na koeficient zrýchlenia, ktorý je povolený na použitie v mnohých priemyselných odvetviach a zariadeniach v oblasti špičkových technológií.

Napríklad predmet v hodnote 100 000 rubľov má životnosť 5 rokov. Podľa zákona môžu podniky pre tento typ majetku nezávisle nastaviť faktor zrýchlenia (nie viac ako 3). V tomto prípade bude zrýchlené odpisovanie za rok 40% (ročná sadzba 20% * faktor zrýchlenia 2), výška zrážok je 40 000 rubľov za prvý rok prevádzky. V ďalších rokoch budú odpisy vypočítané zo zostatkovej ceny predmetu.

Metóda odpisu založená na súčte počtu rokov

Táto metóda predstavuje výpočet odpisov na základe súčinu pôvodnej obstarávacej ceny dlhodobého majetku a ročného koeficientu. Koeficientom je v tomto prípade pomer: počet zostávajúcich rokov do konca životnosti objektu vydelený súčtom počtu rokov tvoriacich toto obdobie. Napríklad pri životnosti 5 rokov je súčet čísel 15 (1+2+3+4+5). V prvom roku prevádzky teda budú odpisy 5/15 obstarávacej ceny majetku, v druhom roku 4/15 a tak ďalej až do konca obdobia.

Toto sú hlavné metódy výpočtu odpisov, ktoré používa väčšina organizácií. Posledná metóda, takzvaná výrobná metóda, má od ostatných výrazné rozdiely.

Odpis nákladov v závislosti od objemu výroby

Pri tejto metóde odpisovania nie je doba použiteľnosti vyjadrená v rokoch, ale v očakávaných výrobných rýchlostiach. Výrobná metóda zahŕňa výpočet odpisov v pomere k skutočnému objemu vytvorených produktov a služieb poskytnutých počas vykazovaného obdobia.

Odpis sa vykonáva zo zostatkovej účtovnej hodnoty vydelenej objemom, ktorý sa očakáva počas celej životnosti dlhodobého majetku. Napríklad organizácia zakúpila vozidlo na prepravu, pričom očakávala, že počas svojej prevádzky prejde 400 tisíc km. Na základe nákladov na auto 800 000 rubľov a najazdených kilometrov za vykazované obdobie 5 000 km bude výška odpisov 5 000 * 800 000/400 000 = 10 000 rubľov.

Odpisy a nehmotný majetok

Ak je všetko jasné s odpisovaním majetku, čo potom s nehmotným majetkom, ktorý nepodlieha fyzickému opotrebovaniu a nie vždy má užitočný termín použiť?

V skutočnosti má veľa nehmotného investičného majetku životnosť, ktorú možno určiť: môže to byť doba platnosti stanovená v licencii, patente, zmluve o nadobudnutí práv atď. Ak takéto informácie chýbajú, užitočné obdobie používanie sa predpokladá na 10 rokov alebo životnosť podniku, ak je známa.
Odpisy nehmotného majetku sa počítajú v zostatkovej cene a použité metódy sa nelíšia od odpisovania dlhodobého majetku. Ak je činnosť organizácie pozastavená, dočasne sa zastaví aj odpis hodnoty nehmotného majetku.