Z 19. oktobrom 2016 veljavni obrazec napovedi za odmero dohodnine postane neveljaven.
Za poročanje za leto 2016 morate oddati nov obrazec napovedi za dohodnino, ki je bil odobren z Odlokom Zvezne davčne službe Rusije z dne 19. oktobra 2016 št. MМВ-7-3/572@. Nova oblika je začel veljati 28. decembra 2016. Odredba št. MMV-7-3/572@ je odobrila nov obrazec, postopek izpolnjevanja in njegovo elektronsko obliko.

Referenca: Stari obrazec je bil uveden leta 2014 in odobren z odredbo Zvezne davčne službe Rusije z dne 26. novembra 2014 št. MМВ-7-3/600@).

Članek je zagotovil Bukhgalteria.ru, internetni portal za podporo računovodjem v obdobju poročanja -. Vsi materiali so zaščiteni z zakonom o avtorskih pravicah. Reprodukcija tega materiala ali katerega koli njegovega dela je prepovedana.

Posodobljeni obrazec napovedi upošteva spremembe davčnega zakonika od odobritve prejšnjega obrazca Davčna napoved.

Nov obrazec upošteva naslednje spremembe:

• uveden je obrtni davek, ki znižuje dohodnino;
• določena je bila obveznost ruskih podjetij, da plačajo davek na dobiček tujih podjetij, ki so pod njihovim nadzorom (zvezni zakon št. 376-FZ z dne 24. novembra 2014 je uvedel poglavje 3.4 Davčnega zakonika Ruske federacije);
• sposobnost samostojnega prilagajanja davčne osnove, davkov in izgub z uporabo mehanizma simetrične prilagoditve (člen 15.18 Davčnega zakonika Ruske federacije);
• Uvedene so bile znižane davčne stopnje, ki veljajo v nekaterih regijah Ruske federacije (napredno razvita ozemlja, Krim in Sevastopol).

Kako izpolniti dohodninsko napoved za leto 2016. Splošna pravila

Deklaracijski listi za dohodnino za leto 2016 in aplikacije zanj lahko razdelimo na dve vrsti:

• splošno (izpolnijo jih vsa podjetja)
• posebni (izpolnijo se v posebnih primerih).

Vse organizacije morajo izpolniti:

List 01"Naslovna stran";

List 02"Izračun davka";
Pododdelek 1.1 "Za organizacije, ki plačujejo akontacije in davek od dohodkov pravnih oseb" oddelka 1 "Znesek davka, ki se plača v proračun, glede na davčnega zavezanca (davčnega zastopnika)";

Priloga št. 1 k listu 02 "Prihodki od prodaje in neposlovni prihodki";

Dodatek št. 2 k listu 02 »Stroški, povezani s proizvodnjo in prodajo, neposlovni odhodki in izgube, izenačene z neposlovnimi odhodki.«

Posebni napovedni listi so namenjeni samo podjetjem, ki so prejela dohodek iz posameznih poslov ali dejavnosti.

List 06 namenjeno nevladnim pokojninski skladi.

List 07 morajo izpolniti organizacije, ki so prejele sredstva iz proračuna ciljno financiranje itd. (odstavki 1–2 člena 251 Davčnega zakonika Ruske federacije).

Če je podjetje v preteklih obdobjih utrpelo izgube, ki znižujejo davčno osnovo, je treba to tudi predložiti davčnemu uradu Dodatek 4 k listu 02 . Vendar se izpolni samo za prvo četrtletje in za leto. Podjetja, ki imajo ločene enote, mora izpolniti prilogo 5 k listu 02.

Če podjetje izplača dohodke iz kapitalska udeležba v drugih podjetjih ali se obrestuje na državne in občinske vrednostne papirje, mora izpolniti List 03. V tem primeru deluje kot davčni zastopnik.

Če je podjetje prejelo dividende od ruske ali tuje družbe, pa tudi obresti na državne in občinske vrednostne papirje, potem je treba predložiti List 04.

Podjetja (razen pokojninskih skladov), ki so opravila posle z vrednostnimi papirji, se morajo pripraviti List 05.

Če je organizacija izvedla neodvisno (simetrično, obratno) prilagoditev, se morajo podatki o prihodkih in odhodkih odražati v List 08 izjave.

List 09 izpolni zavezanec, ki je obvladujoča oseba tujega podjetja.

V razdelku A lista 09 naveden je podatek o nadzorovani tuji družbi, ki je tuja organizacija.

V oddelku B1 list 09 Izračun davka od dobička tega podjetja je podan na podlagi njegovih računovodskih izkazov.

V oddelku B2 list 09 - obračun davka po pravilih 25. poglavja Davčna številka.

Tudi list 09 vsebuje dve aplikaciji: Priloga št. 1 - »Izračun zneska izgube ali dela izgube, ki zmanjšuje davčno osnovo za davek od dohodka odvisne tuje družbe, ki je tuja organizacija« in Priloga št. 2 - »Izračun dobička (izgube) odvisne tuje družbe, ki je tuja organizacija, iz poslov z vrednostnimi papirji in finančnimi instrumenti terminskih poslov.«

Napoved za davek od dohodka se pripravi v polnih rubljih na podlagi nastanka poslovnega dogodka od začetka leta.

Če podjetje nima enega ali drugega kazalnika, predvidenega v obrazcu izjave, vstavite pomišljaj v ustrezen stolpec.

Na vrhu vsake strani morate navesti davčno številko in kontrolno točko vašega podjetja.

Kako oblikovati naslovno stran
dohodninske napovedi za leto 2016

Naslovna stran napovedi za odmero dohodnine za leto 2016 se izpolni v celoti, razen rubrike »Izpolni uslužbenec davčnega organa«.

Pod naslov deklaracije vnesite številko popravka. Če se napoved oddaja prvič, se v celico vpiše številka »0––«, če se oddaja dopolnjena izjava, pa številka »1––«, »2––« itd.

Če podjetje izračunava mesečne akontacije na podlagi dejanskega dobička, potem je koda navedena v razponu od 35 do 46. Na primer, če oddate davčno napoved za januar - april, v celico vnesite kodo 38, za januar - maj - 39 in tako naprej. V zadnjem davčnem obdobju se pri reorganizaciji ali likvidaciji podjetja navede šifra 50.

Na desno zapišite leto poročanja.

Nato navedite kodo vašega davčnega urada in kodo za oddajo napovedi davčnemu uradu v kraju registracije. Podani so v prilogi 1 k Postopku izpolnjevanja napovedi za dohodnino. Koda 214 je navedena na lokaciji ruske družbe, ki ni največji davčni zavezanec.

Na sredini strani zapišite polno ime vašega podjetja (na primer Družba z omejeno odgovornostjo "Betoninvest") in ime ločenega oddelka, za katerega poročate.

Spodaj navedite kodo vrste gospodarske dejavnosti v skladu z vseruskim klasifikatorjem vrst gospodarskih dejavnosti (OKVED).

Od 1. januarja 2017 je treba uporabljati kode klasifikatorja OKVED 2, odobrene z ukazom Rosstandarta št. 14-st z dne 31. januarja 2014.

Indikatorja »Oblika reorganizacije, likvidacije (šifra)« in »TIN/KPP reorganizirane organizacije (oddelek)« izpolnijo podjetja naslednice, ki predložijo zadnjo (ali posodobljeno) izjavo za reorganizirano družbo. Tukaj navedejo TIN in KPP podjetja pred reorganizacijo. Kode obrazca reorganizacije in koda likvidacije so vzete iz Priloge 1 k Postopku za izpolnjevanje izjave.

Izjavo mora podpisati vodja ali predstavnik podjetja.

V drugem primeru morate navesti ime dokumenta, ki potrjuje pooblastilo zastopnika.

Prijavo začnite izpolnjevati z vlogami.

Vzorec izpolnjevanja naslovne strani
dohodninske napovedi za leto 2016

Glavne spremembe napovedi za odmero dohodnine za leto 2016

Organizacije, ki so prejele status rezidenta ozemlja hitrega družbeno-ekonomskega razvoja, bodo navedle kodo "6", ki se bo odražala v atributu "Atribut (koda) davčnega zavezanca".

Poleg tega so bili dodani novi listi:

List 08"Prihodki in odhodki davčnega zavezanca, ki je opravil neodvisno (simetrično, obratno) prilagoditev" - za tiste organizacije, ki so v transakciji med povezane osebe uporabil netržne cene in podcenil znesek davka (odstavek 6 člena 105.3 Davčnega zakonika Ruske federacije);

List 09»Obračun davka od dohodkov pravnih oseb od dohodka v obliki dobička odvisne tuje družbe« (s prilogami).

Pomoč pri prehodu letna poročila

O postopku priprave letnih poročil za leto 2016 preberite na spletni strani

Kako izpolniti nove in spremenjene liste
dohodninske napovedi za leto 2016

Izpolnjevanje lista 02 dohodninske napovedi za leto 2016

List 02 – konč. Izpolni se na podlagi preostalih listov izjave in prilog k njim.

Najprej izpolnite stolpec »Identifikacija davčnega zavezanca«.

Če je podjetje kmetijski proizvajalec, vnesite "2", če je rezident posebne ekonomske cone - "3". Če organizacija deluje na novem morskem polju ogljikovodikov - "4". V vseh drugih primerih vnesite "1".

IN vrstica 010 izkazujejo prihodke od prodaje (podatki iz vrstice 040 priloge št. 1 k listu 02).

IN vrstica 020 Zapišite neposlovne prihodke, ki se odražajo v vrstici 100 Priloge št. 1 k listu 02.

IN vrstici 030 in 040 odražajo prodajne in neposlovne stroške. Te zneske vzemite iz vrstice 130, pa tudi iz vrstic 200 in 300 Priloge št. 2 k listu 02.

IN vrstica 050 izkazujejo izgube pri odstopu terjatve, od prodaje amortiziranega premoženja, iz dejavnosti. servisne kmetije, po pogodbi o skrbniškem upravljanju premoženja (če obstaja). Te podatke vzemite iz vrstice 360 ​​Priloge št. 3 na list 02.

IN vrstica 060 ustvarjanje celotnega dobička ali izgube. To je vmesni rezultat, ki ga je treba prilagoditi.

Torej, od prejetega dobička morate odšteti:

• dohodki od kapitalske udeležbe v drugih podjetjih in obresti na državne in občinske vrednostne papirje, od katerih davek odtegne davčni zastopnik. Ti dohodki se prenašajo iz lista 03;
• dohodek od kapitalske udeležbe v tujih podjetjih. Ti dohodki so prikazani ločeno - v listu 04.

Ti odbitki se odražajo v vrstica 070 list 02.

IN vrstica 090 pokažite znesek dajatev iz 5. člena zakona št. 104-FZ z dne 31. maja 1999. To vrstico izpolnijo udeleženci posebne ekonomske cone Magadanske regije.

Kot rezultat, v vrstica 100 se oblikuje predhodna davčna osnova. Določi se tako, da se kazalniki vrstic 070, 080 in 090 odštejejo od kazalnika vrstice 060 in dobljeni rezultat seštejejo s kazalniki vrstice 100 lista 05 in vrstice 530 lista 06. Lahko se zmanjša za znesek izguba (ali njen del), prejeta v prejšnjih letih (vrstica 110) . Ta znesek vzemite iz vrstice 150 dodatka št. 4 na list 02. Dobljeni rezultat odražajte v vrstici 120.

IN vrstica 120 odražala se bo osnova za izračun davka v vsakem proračunu. Je enaka razliki kazalnikov vrstici 100 in 110 . Če ima indikator v vrstici 100 negativno vrednost, potem v vrstici 120 označite "0". Če je indikator vrstice 110 enak indikatorju vrstice 100, navedite tudi "0".

IN vrstice 140–170 Zapišite davčne stopnje po proračunu.

Vrstici 130 in 170 izpolnijo podjetja, za katera je zakonodaja sestavnih subjektov Ruske federacije znižala davčno stopnjo za davek od dohodka, ki je predmet dobropisa v proračune sestavnih subjektov Ruske federacije (1. odstavek 284. člena Davčnega zakonika Ruske federacije). Ruska federacija).

Podjetja, ki imajo ločene oddelke, izračunajo davek od dobička v proračune sestavnih subjektov Ruske federacije po ločenem izračunu (Dodatek št. 5 k listu 02). Zato v list 02 vpišejo le stopnjo za izračun davka zvezni proračun(vrstica 150).

Pokažite znesek davka, razčlenjen po proračunu v vrsticah 180–200 . Hkrati v vrstici 200 prenesite podatke iz vrstic 070 priloge št. 5 na list 02 za vse ločene oddelke in sedež.

V vrsticah 210–230 podati podatke o obračunanih akontacijah.
Tako podjetja, ki plačujejo mesečne akontacije najpozneje do 28. dne vsakega meseca, v izjavi za leto 2016 v vrstici 210 odražajo vsoto kazalnikov v vrstici 180 in 290 izjave za devet mesecev 2016. V vrstici 220 - vsota vrstic 190 oziroma 300 in v vrstici 230 - vsota vrstic 200 in 310 izjave za devet mesecev leta 2016.

Podjetja, ki plačujejo mesečne akontacije za dejansko prejete dobičke, v vrsticah 210–230 navedejo zneske obračunanih akontacij v skladu s prejšnjo izjavo. Na primer, vrstice 210–230 izjave za leto 2016 odražajo kazalnike vrstic 180–200 izjave za 11 mesecev leta 2016.

V teh vrsticah navedite tudi zneske predplačil, obračunanih (zmanjšanih) na podlagi rezultatov urada davčna revizija izjave za prejšnje obdobje poročanja, ki jih podjetje upošteva pri obračunu davka v izpolnjeni napovedi.

Če je podjetje prejelo dohodek v tujini in nanj plačalo davek, ki bo preštet v Rusiji, potem njegov znesek odraža v vrstice 240–260.

Naslednje tri vrstice so za obračun provizije za trgovanje.

Na vrsticah 265, 266 in 267 so označeni:

• znesek davka na promet, ki je bil dejansko plačan v proračun sestavnega subjekta Ruske federacije od začetka davčnega obdobja (vrstica 265);
• znesek trgovske pristojbine, za katerega so bila zmanjšana predplačila v proračun sestavnega subjekta Ruske federacije za prejšnje obdobje poročanja (vrstica 266);
• znesek prometnega davka, za katerega se zmanjšajo izračunane akontacije (davek) v proračun sestavnega subjekta Ruske federacije za poročevalsko (davčno) obdobje (vrstica 267).

Organizacije, ki nimajo ločenih oddelkov (kot tudi organizacije, katerih ločeni oddelki se nahajajo na ozemlju samo enega subjekta Ruske federacije in ki pri plačilu davka ne razdelijo dobička med oddelki), v vrstici 267 navedejo znesek plačanega prometnega davka, ki se odraža v vrstici 265.

Če pa znesek plačane opravnine (vrstica 265) presega znesek obračunane akontacije (davka) ob koncu ustreznega poročevalskega (davčnega) obdobja (vrstica 200), potem se obrtnina upošteva na vrstica 267 v okviru te obračunane akontacije (davka).

Tako rezultat vrstice 267 ne more biti večji od rezultata vrstice 200.

Če davčni zavezanec pobota davek, plačan zunaj Ruske federacije (vrstica 260), in upošteva plačano trgovinsko provizijo (vrstica 267), potem zneski pobotanega davka in obrtne provizije skupaj ne morejo preseči zneska akontacije ( davek), prikazan v vrstici 200.

Organizacije, ki imajo ločene oddelke, se znesek trgovske pristojbine, za katerega se zmanjšajo izračunana akontacija (davek) v proračun sestavnega subjekta Ruske federacije na lokaciji teh ločenih oddelkov, izračuna v Dodatku št. 5 k List 02 in se odraža v ustreznih vrsticah lista 02.

V vrsticah 270, 271 ali 280, 281 pokažite rezultat svojih izračunov s proračunom - znesek davka, ki ga je treba plačati dodatno ali zmanjšati.

Zapišite zneske mesečnih akontacije davka, ki jih nameravate plačati v naslednjem poročevalskem obdobju. vrstice 290–310. V tem primeru je znesek v vrstici 290 enak razliki med podatki, navedenimi v vrstici 180 te izjave, in izjavo za prejšnje obdobje poročanja. Če je ta razlika negativna, v naslednjem četrtletju ni treba plačati akontacije. Dešifrirajte kazalnik za vrstico 290 v vrstici 300 in 310, kjer navedete podatke o načrtovanih akontacijah v oba proračuna.

Če je vaše podjetje plačalo davek v tujini in ga upošteva pri plačilu davka v Rusiji, mora v vrsticah 290–310 še vedno navesti celoten znesek mesečnih akontacije za naslednje četrtletje. Vrstic 290–310 ne izpolnjujejo podjetja, ki plačujejo le četrtletne akontacije davka, in podjetja, ki so prešla na mesečno plačilo akontacije glede na dejanski dobiček.

Tudi teh vrstic ni treba izpolniti pri pripravi izjave za leto.

Pomoč pri oddaji letnih poročil

O postopku priprave letnih poročil za leto 2016 preberite na spletni strani

Za leto 2016 so bili prihodki in odhodki družbe Betoninvest doo (brez DDV):

• prihodki od prodaje - 2.925.000 rubljev;
• stroški, povezani s prodajo - 1.676.000 rubljev;
• neposlovni prihodki - 22.400 rubljev;
• neposlovni stroški - 38.000 rubljev.

Davčna osnova bo enaka:
2 925 000 rubljev - 1.676.000 rub. + 22 400 rub. - 38.000 rubljev. = 1 233 400 rub.
Družba četrtletno plačuje akontacijo dohodnine. Znesek predhodno obračunanih predplačil je enak 157 600 rubljev, vključno z:

• v zvezni proračun - 15.760 rubljev;
• v regionalni proračun - 141.840 rubljev.

Obrazec napovedi za davek od dohodkov pravnih oseb lahko prenesete.

Prometni davek na dohodninski napovedi

Če znesek obrtne pristojbine za četrtletje presega znesek akontacije v regionalni proračun za poročevalno obdobje, se lahko preostali znesek pristojbine skupaj z zneskom za naslednje četrtletje zmanjša. plačilo vnaprej za naslednje četrtletje ali dohodnino za leto (pismo Ministrstva za finance Rusije z dne 20. marca 2015 št. 03-03-06/1/15560).

Izpolnjevanje lista 03 dohodninske napovedi za leto 2016

Če podjetje izplača dividende ali obresti na državne ali občinske vrednostne papirje, potem je davčni zastopnik za dohodnino in mora izpolniti list 03 izjave.

Davek, izračunan na tem listu, se v celoti knjiži v dobro zveznega proračuna.

V JSC se delničarjem izplačajo dividende (2. člen 42. člena zakona št. 208-FZ).

V LLC se dobiček razdeli med udeležence (1. člen 28. člena zakona št. 14-FZ). Za davčne namene se uporablja enoten koncept "dividend".

To je vsak dohodek, ki ga delničar (udeleženec) prejme od organizacije med razdelitvijo dobička, ki ostane po obdavčitvi delnic (deležev) v lasti delničarja (udeleženca) sorazmerno z deleži delničarjev (udeležencev) v pooblaščenem (skupnem) kapital te organizacije (1. člen 43. člena Davčnega zakonika RF).

Dividende se lahko izplačajo kot posamezniki, kot tudi druge organizacije. Dohodek je obdavčen z dohodnino, če je prejemnik fizična oseba, in dohodnino, če je prejemnik organizacija.

Pomoč pri oddaji letnih poročil

O postopku priprave letnih poročil za leto 2016 preberite na spletni strani

Na listu 3 napovedi za odmero dohodnine je predvideno polje za prikaz kategorije davčnega zastopnika. Izdajatelj vrednostnih papirjev, ki sam izplačuje dohodke, mora vanjo vnesti oznako "1", organizacija, ki izplačuje dohodke iz vrednostnih papirjev, katerih izdajatelj ni (depozitar), pa oznako "2". Organizacija, ki sama izplačuje dividende, izpolni razdelek A lista 03 za izplačane zneske.

Dividende v poročanju

Če družba izdajatelj prenese znesek dividend za plačilo depozitarju, potem je treba te informacije odražati v razdelku A lista 03 v vrstici 070 "Dividende, prenesene na osebe, ki niso prejemniki dohodka."

Za vsako odločitev o izplačilu dividend je treba izpolniti list 03.

Oddelek A lista 3 napovedi o dohodnini "Izračun davka v obliki dividend ..."

V razdelku A »Izračun davka v obliki dividend (dohodek od udeležbe v kapitalu drugih organizacij s sedežem na ozemlju Ruske federacije) izračunajte »agencijski« davek od dohodka dividend. V stolpcu »Vrsta dividend« navedite, za katero obdobje jih delite. Če se odločite za izplačilo dividend za leto, potem vnesite kodo "2". Pri izplačilu vmesnih dividend v stolpec »Vrsta dividend« vpišite oznako »1«. Ne pozabite navesti šifre davčnega obdobja in leta poročanja.

Po vrstici 001 navesti morate skupni znesek dividend za razdelitev. Je enak kazalniku D1 formule za izračun davka.

Na liniji 010 zabeleži skupni znesek dividend, ki so se ga lastniki odločili razdeliti med seboj.

Po vrstici 020 navedite zneske dividend, obračunane v korist ruskih organizacij, pa tudi osebe, ki niso davčni zavezanci. Vrstice 021–024 prikazujejo razčlenitev indikatorja vrstice 020 glede na vrsto prejemnika.

Po vrstici 030 – dividende, obračunane posameznikom – davčnim rezidentom Ruske federacije.

Na linijah 040 in 050 navedeni so zneski dividend, obračunanih tujim organizacijam in posameznikom, ki niso davčni rezidenti Ruske federacije. Če so davki na te zneske predmet davčnega odtegljaja v skladu z mednarodnimi pogodbami o davčne stopnje pod tistim, ki ga določa davčni zakonik, morajo biti navedeni v vrsticah 051–054.

Na liniji 070 odražajo dividende, prenesene na nominalne imetnike vrednostnih papirjev brez davčnega odtegljaja.

Za organizacije, ki izdajajo vrednostne papirje, vsota vrstic 010 in 070 ustreza indikatorju D1 v formuli za izračun davka.

Na linijah 080 in 081 odražajo znesek dividend, ki jih je prejela ruska organizacija sama, minus davek na dohodek, odtegnjen od njih. V tem primeru se iz zneska dividend, navedenega v vrstici 080, v vrstici 081 izloči znesek dividend, od katerega je obračunan davek po stopnji 0 odstotkov. Indikator vrstica 081 ustreza indikatorju D2 v formuli za izračun davka.

Znesek dividend na liniji 090 izračunana kot razlika med kazalnikoma vrstic 001 in 081 ali razlika med vsoto vrstic 010 in 070 ter vrstico 081.
Rezultat vrstice 090 ustreza razliki med indikatorjema D1 in D2 v formuli za izračun davka.

Če ta razdelek izpolni depozitar, potem v vrsticah 080, 081 postavi pomišljaje, v vrstici 090 pa navede znesek na podlagi informacij, ki mu jih je posredoval izdajatelj.
Iz zneska, navedenega v vrstici 090, označite:

• v vrstici 091 - znesek dividend, namenjenih ruskim podjetjem in obdavčen po stopnji 13%;
• v vrstici 092 – znesek dividend, namenjenih ruskim podjetjem in obdavčen po stopnji 0%.

Po vrstici 100 navedite izračunani znesek dohodnine od dividend, ki pripada ruskim podjetjem, ki so obdavčene po stopnji 13 odstotkov.

Na liniji 110 odraža znesek dohodnine od dividend, ki so bile plačane v prejšnjih poročevalskih (davčnih) obdobjih (glede na vsako odločitev o razdelitvi dividend).

Na vrstici 120 Za vsako odločbo o izplačilu dividend navedite znesek obračunane dohodnine od dividend, ki so bile izplačane v zadnjem četrtletju (mesecu) poročevalskega (davčnega) obdobja.

Če podjetje nakazuje dividende po delih (po fazah), potem odraža plačilo davka v vrstici 040 v pododdelku 1.3 razdelka 1 izjave.

Oddelek B lista 3 napovedi za dohodnino

V razdelku B »Obračun dohodnine v obliki obresti na državne in občinske vrednostne papirje« lista 03 navedite podatke o pripadajoči dohodnini.

Najprej izpolnite vrstico "Vrsta dohodka". Vnesite kodo "1", če ste nabrali dohodek v obliki:

• obresti na državne in občinske vrednostne papirje, za katere kupec ne zagotovi plačila nabranega kuponskega dohodka prodajalcu;
• obresti na hipotekarne obveznice, izdane po 1. januarju 2007;
• dohodki ustanoviteljev skrbniškega upravljanja na hipotekarnih potrdilih, izdanih po 1. januarju 2007.

V vrstico "Vrsta dohodka" vnesite kodo "2", če je dohodek obračunan v obliki:

• obresti na hipotekarne obveznice, izdane pred 1. januarjem 2007;
• obresti na občinske vrednostne papirje, izdane za obdobje najmanj treh let pred 1. januarjem 2007;
• dohodki ustanoviteljev skrbniškega upravljanja na hipotekarnih potrdilih, izdanih pred 1. januarjem 2007.

Na liniji 010 odraža splošno davčno osnovo za vse prejemnike dohodka. Dešifrirajte tudi obresti, obračunane vsakemu prejemniku v razdelku B lista 03.

Na liniji 020 navedite davčno stopnjo, po kateri ste kot davčni zastopnik odmerili vnaprej vračunane dohodke.
Od dohodka pod oznako "1" v vrstici "Vrsta dohodka" se davek odtegne po stopnji 15%, od dohodka pod oznako "2" - po stopnji 13%.

Na liniji 030 odraža znesek davka, odtegnjenega od vsakega prejemnika dohodka.
Indikator izračunajte na naslednji način:

Vrstica 030 = vrstica 010 x vrstica 020 / 100

Če ste davek obračunavali tudi v prejšnjih poročevalskih obdobjih, to navedite v vrstici 040 , in davek za zadnje četrtletje (mesec) leta poročanja je v vrstici 050 .
Podatke o zneskih davka po plačilnih rokih in samih rokih je treba odražati v vrstici 040 v pododdelku 1.3 razdelka 1 izjave.

Oddelek B lista 03 napovedi za dohodnino

Ta razdelek »Register – razčlenitev zneskov dividend (obresti)« ponuja razčlenitev vseh zneskov dividend ali obresti. Da bi jih razlikovali, so bile določene kode značilnosti pripadnosti:

• »A« – če register zagotavlja razčlenitev dividend iz oddelka A;
• "B" - če je znesek obresti iz oddelka B dešifriran.

Navedite podatke za vsakega ruskega prejemnika dividend na ločenih straneh, ki navajajo polno ime prejemnika, INN, KPP, lokacijo (naslov) prejemnika z navedbo kode subjekta Ruske federacije, priimek, ime, patronim (patronim če je na voljo) vodje organizacije davkoplačevalcev, kontaktna telefonska številka, datum prenosa dividend, znesek dividend (brez zmanjšanja za znesek odtegnjenega davka), znesek davka (zadnja dva kazalnika sta navedena v rubljih).

Na podoben način se zagotavljajo podatki o prejemnikih dividend, ki niso davčni zavezanci.

Pri prenosu dividend brez davčnega odtegljaja na depozitarje se podatki o njih in zneski dividend, ki so jih nakazali, odražajo v razdelku B lista 03 izjave, ki za imenom organizacije navede "davčni zastopnik" in pomišljaj. vrstica 070.

Glede na podrobnost »Vrsta« se ob oddaji začetnega obračuna davčni zastopnik vpiše »00«, pri oddaji posodobljenega (popravljalnega) izračuna pa v rubriki B številka popravka (»01«, »02« itd.). ) podatkov o prejemniku dividend (obresti) je navedeno ).

Na podlagi rezultatov svojega dela za leto poročanja je delniška družba prejela čisti dobiček v višini 900.000 rubljev. Skupščina delničarjev ga je razdelila takole:

• tuje podjetje (ni registrirano pri ruskem davčnem inšpektoratu) - 200.000 rubljev;
• rusko podjetje - 600.000 rubljev;
• 100.000 rubljev. – plačilo preko depozitarja.

Izdajatelj mora odtegniti davek po stopnji 15 % na dividende tujega podjetja.
Računovodja je določil znesek davka na dividende ruskega podjetja po formuli
(N = K x CH x (D – D)):
(600.000 rub. : (900.000 rub. – 300.000 rub.)) x 13% x 600.000 rub. = 78.000 rub.

Dividende bodo izplačane marca prihodnje leto. Oddelek A lista 03 davčne napovedi in razčlenitev zneskov dividend bosta naslednja.

Obrazec napovedi za davek od dohodkov pravnih oseb lahko prenesete.

Za vsako poročevalsko (davčno) obdobje, ki se začne s prvim četrtletjem (januarja) 2015, morajo ruske organizacije Zvezni davčni službi predložiti obračun davka od dohodka v obliki (elektronski obliki), odobreni z Odlokom Zvezne davčne službe z dne 26. novembra 2014. N ММВ-7-3/600 @ (Pismo Zvezne davčne službe z dne 05.02.2015 N GD-4-3/1696@).

Kdo odda dohodninsko napoved?

Dohodninsko napoved za 9 mesecev 2016 odda:

Vse organizacije, ne glede na to, ali so v zadnjem četrtletju imele prihodke;

Ločeni oddelki (SU) takih organizacij.

Kam oddati dohodninsko napoved?

Napoved za odmero dohodnine za 9 mesecev 2016 je treba predložiti Zvezni davčni službi na kraju registracije organizacije (OP ali pristojni OP)

Rok za oddajo dohodninske napovedi

Izjavo za vsakega je treba predložiti Zvezni davčni službi najkasneje do 28. dne v mesecu, ki sledi temu obdobju.

Posebni roki za predložitev izjave so odvisni od tega, kako organizacija plačuje predplačila (2. odstavek 285. člena, 1. odstavek 287. člena, 3. odstavek 289. člena Davčnega zakonika Ruske federacije).

V letu 2016 so roki za oddajo napovedi za poročevalska obdobja naslednji.

Situacija 1. Organizacija plačuje četrtletne akontacije. Nato je treba deklaracijo oddati:

Za prvo četrtletje 2016 - najkasneje do 28.4.2016;

Za prvo polletje 2016 - najkasneje do 28. julija 2016;

Za 9 mesecev 2016 - najkasneje do 28.10.2016.

Situacija 2. Organizacija plačuje mesečne akontacije glede na dejanski dobiček. V tem primeru je treba izjavo oddati:

Za en mesec (januar) 2016 - najkasneje do 29.02.2016;

Za dva meseca (januar - februar) 2016 - najkasneje do 28.3.2016;

Za tri mesece (januar - marec) 2016 - najkasneje do 28.4.2016;

Za štiri mesece (januar - april) 2016 - najkasneje do 30.05.2016;

Za pet mesecev (januar - maj) 2016 - najkasneje do 28.6.2016;

Za šest mesecev (januar - junij) 2016 - najkasneje do 28.7.2016;

Za sedem mesecev (januar - julij) 2016 - najkasneje do 29.08.2016;

Za osem mesecev (januar - avgust) 2016 - najkasneje do 28. septembra 2016;

Za devet mesecev (januar - september) 2016 - najkasneje do 28. oktobra 2016;

Kazen za neoddajo dohodninske napovedi

Za neupoštevanje roka za predložitev izjave se lahko naloži globa tako organizaciji kot njenemu vodji.

Za neoddajo ali prepozno oddajo dohodninske napovedi so določene naslednje sankcije:

Če izjava za obdobje poročanja ni predložena pravočasno (1. četrtletje, polletje, 9 mesecev ali en mesec, dva meseca itd.), Bo globa 200 rubljev. za vsako deklaracijo, ki ni bila predložena pravočasno (1. člen 126. člena Davčnega zakonika Ruske federacije, pismo Zvezne davčne službe z dne 22. avgusta 2014 N SA-4-7/16692).

Primer. Izračun globe za prepozno oddajo dohodninske napovedi

Napoved za odmero dohodnine za 9 mesecev 2016 je organizacija oddala 15. novembra 2016 (zadnji dan zakonsko določenega roka je 28. oktober 2016).

Znesek predplačila, ki se plača na podlagi te izjave, je 2.000.000 rubljev.

Pod temi pogoji bo znesek globe:

Za pozno predložitev izjave za 9 mesecev 2016 - 200 rubljev. (višina globe ni odvisna od zneska plačila na podlagi prijave in časa zamude);

Vodja organizacije se lahko kaznuje z globo od 300 do 500 rubljev. (Člen 15.5 Zakonika o upravnih prekrških Ruske federacije).

Načini vložitve napovedi za odmero dohodnine

Napoved za odmero dohodnine lahko oddate na tri načine:

Poročilo predloži Zvezni davčni službi osebno vodja podjetja ali kateri koli njegov uslužbenec na podlagi pooblastila, ki mu je bilo izdano;

Izjava se pošlje priporočeno (z obvestilom in seznamom prilog);

Napoved se vloži po telekomunikacijskih kanalih (TCC). Poleg tega, če povprečno število zaposlenih v preteklem letu presega 100 ljudi, potem je organizacija dolžna vložiti napoved za odmero dohodnine na ta način (odstavek 3 člena 80 Davčnega zakonika Ruske federacije).

Oddaja dohodninske napovedi preko pristojnega OP

Če ima podjetje več OP na ozemlju subjekta Ruske federacije in je bilo predhodno predloženo obvestilo o izbiri odgovornega OP, se izjava za vse OP v tem subjektu Ruske federacije predloži Zvezni davčni službi. na lokaciji odgovornega OP.

Sestava dohodninske napovedi

Vse organizacije, ki plačujejo davek od dohodka, morajo ob koncu vsakega poročevalskega obdobja in leta izpolniti in predložiti Zvezni davčni službi (točka 1.1 Postopka za izpolnjevanje izjave):

Naslovna stran (List 01);

Pododdelek 1.1 razdelek. 1;

Priloga št. 1 k listu;

Priloga št. 2 k listu 02.

Najpogostejši primeri, ko običajno komercialna organizacija je treba izpolniti in predložiti Zvezni davčni službi preostale liste, razdelke izjave in priloge k njej, predstavili jo bomo v tabeli (odstavki 1.1, 1.3 Postopka za izpolnjevanje izjave):

Osnovna pravila za izpolnjevanje deklaracije

Izjava se sestavi kumulativno od začetka leta;

Podatki se vnašajo v deklaracijo od leve proti desni, začenši s prvo celico, če so polja neizpolnjena, je treba vanje postaviti pomišljaj;

Pri izpolnjevanju z računalnikom so številke poravnane v desno;

Če v nobenem polju (vrstici) ni podatkov, se v celice postavi tudi pomišljaj;

Kazalniki stroškov so navedeni v polnih rubljih v skladu s pravili zaokroževanja (vrednosti, manjše od 50 kopekov, se zavržejo, več kot 50 kopekov se zaokrožijo na najbližji rubelj);

Na vrhu izjave sta navedena TIN in KPP organizacije;

Vsaka stran mora vsebovati serijsko številko, določeno v obliki 001, 010 itd.;

Pri polnjenju je dovoljeno uporabljati črno, modro ali vijolično črnilo;

Pri izpolnjevanju ne morete uporabljati korektivnih ali drugih sredstev za odpravo napak;

Spenjanje ali spenjanje listov, kot tudi dvostransko tiskanje dokumentov ni dovoljeno;

Ko izpolnjujete podatke, jih morate napisati z velikimi tiskanimi črkami;

Postopek izpolnjevanja dohodninske napovedi

Izjavo je bolje izpolniti v naslednjem vrstnem redu:

Priloga št. 1 k listu 02;

Priloga št. 2 k listu 02;

Pododdelek 1.1 razdelek. 1.

Izpolnjevanje priloge št. 1 k listu 02 napovedi za odmero dohodnine

Priloga št. 1 k listu 02 izjave prikazuje prihodke od prodaje in neposlovne prihodke.

Prihodki od prodaje

V vrstici 010 se navede skupni znesek prihodkov od prodaje blaga, del ali storitev. To se določi po pravilih čl. Umetnost. 248 in 249 davčnega zakonika (v nadaljnjem besedilu zakonik).

Od celotnega zneska prihodkov se prihodki od prodaje ločeno »ločijo«:

Končni izdelki, dela in storitve na liniji 011;

Kupljeno blago - na liniji 012;

Premoženjske pravice, razen dohodkov od prodaje terjatev, deležev, delnic - na vrstico 013;

Drugo premoženje - na liniji 014.

Vrstice 020 - 024 izpolnijo poklicni udeleženci na trgu vrednostnih papirjev.

Prihodki od prodaje podjetja kot premoženjskega kompleksa so prikazani v vrstici 027.

Prihodki od prodaje amortiziranega premoženja so prikazani v vrstici 030 - podatke za izpolnjevanje je treba vzeti iz Priloge št. 3 k listu 02.

V vrstico 040 se vpiše celoten znesek prihodkov od prodaje.

Ta znesek se izračuna po formuli:

stran 010 + stran 020 + stran 023 + stran 027 + stran 030.

Neposlovni prihodki

Zdaj morate izpolniti del priloge št. 1 k listu 02 izjave, ki je namenjen neposlovnim prihodkom.

Njihov skupni znesek je prikazan v vrstici 100, v vrsticah 101 - 107 pa podrobneje.

Izpolnjevanje priloge št. 2 k listu 02 napovedi za odmero dohodnine

Stroški proizvodnje in prodaje ter temu enake izgube so izkazani v prilogi št. 2 k listu 02 izjave.

Stroški, povezani s proizvodnjo in prodajo

Postopek izpolnjevanja tega razdelka je odvisen od metode, ki jo uporablja organizacija za ugotavljanje prihodkov in odhodkov.

Osnova nastanka poslovnega dogodka

Tako vrstice 010 - 030 izpolnijo samo zavezanci, ki delajo na podlagi nastanka poslovnega dogodka:

Vrstica 010 prikazuje znesek neposrednih stroškov, povezanih z blagom, delom, storitvami, prodanimi v obdobju poročanja, organizacijami, ki proizvajajo blago, opravljajo delo, opravljajo storitve;

V vrstici 020 se znesek neposrednih stroškov odraža po podjetjih, ki se ukvarjajo s trgovino na debelo, drobno in drobno. V vrstici 030 takšne organizacije navedejo stroške prodanega kupljenega blaga.

V vrstici 040 navedemo znesek posrednih stroškov poročevalskega obdobja in jih "dešifriramo" v vrstice 041, 042, 043, 045, 046, 047, 052.

Na podlagi gotovine

Organizacijam, ki poslujejo na gotovinski osnovi, vrstic 010 - 030 ni treba izpolniti. V vrstici 040 morate prikazati odhodke, ki se upoštevajo v znižanje osnove za dohodnino v skladu s 2. čl. 273 Koda. In tudi te stroške je treba dešifrirati po vrsticah 041, 042, 043, 045, 046, 047, 052.

Upoštevajte, da mora biti indikator vrstice 040 večji ali enak vsoti vrstic 041, 042, 043, 045, 046, 047, 052.

V vrstici 060 se izkazuje cena pridobitve (nastanka) prodanega drugega premoženja (razen vrednostnih papirjev, proizvodov lastne proizvodnje, nabavljenega blaga, amortizirljivega premoženja) ter stroški v zvezi z njegovo prodajo.

In v vrstici 061 - vrednost čistih sredstev podjetja, ki ga davčni zavezanec proda kot premoženjski kompleks.

Vrstice 070 - 073 izpolnijo samo poklicni udeleženci na trgu vrednostnih papirjev.

Za prikaz izgub v prilogi št. 2 k listu 02 deklaracije so namenjene vrstice 090, 100 in 110.

V vrstici 120 je prikazan znesek premije, ki jo je kupec plačal za podjetje kot premoženjski kompleks v davčnem obdobju (odstavek 1, odstavek 3, člen 268.1 Davčnega zakonika).

Vrstica 130 je zadnja vrstica, ki odraža skupni znesek imenovanih odhodkov in izgub, ki zmanjšujejo obdavčljivi dobiček za leto 2016.

Končna vrednost se izračuna po formuli:

stran 010 + stran 020 + stran 040 + Σ stran 059 do strani 070 + 072 + Σ stran 080 do strani 120.

V vrsticah 131 - 134 odražamo zneske obračunane amortizacije za leto 2016: linearna (vrstica 131) in nelinearna (vrstica 133) metode tako za osnovna sredstva kot za neopredmetena sredstva.

V vrstici 132 oziroma 134 ločimo od navedenih zneskov obračunano amortizacijo neopredmetenih sredstev.

Uporabljena metoda obračuna amortizacije je navedena v vrstici 135:

- "1" - linearna metoda;

- "2" - nelinearna metoda.

Neposlovni stroški

Zdaj pa preidimo na neposlovne stroške.

Njihov skupni znesek je prikazan v vrstici 200, v vrsticah 201, 202, 204, 205 in 206 pa jih je treba podrobneje navesti (posebej se izkazujejo obresti na dolžniške obveznosti, zneski pogodbenih kazni, glob itd. itd.).

V vrstico 203 se postavi pomišljaj, vrstico 206 pa izpolnijo samo poklicni udeleženci na trgu vrednostnih papirjev.

Izgube izenačene z neposlovnimi odhodki

Izgube, ki so izenačene z neposlovnimi odhodki, se odražajo v vrstici 300. Hkrati so tiste, ki so bile ugotovljene v letu poročanja 2016, "poudarjene" v vrstici 301. V vrstici 302 prikazujemo znesek odpisanih slabih terjatev ( in če je sprejeta odločitev o oblikovanju rezerve za dvomljive dolgove, potem - znesek slabih terjatev, ki jih ta rezerva ne pokriva).

V primeru, da je organizacija uveljavljala svojo pravico in je odkrila napako v zvezi s prejšnjimi obdobji, ki je privedla do previsokega plačila davka, preračunala na podlagi 1. odstavka 1. čl. 54 zakonika, davčno osnovo in znesek davka za obdobje poročanja, boste morali izpolniti vrstice 400 - 403.

V vrstici 400 je prikazan popravek davčne osnove, v vrsticah 401 - 403 pa razčlenitev kazalnika v vrstici 400 za davčna obdobja, na katera se nanašajo ugotovljene napake.

Izpolnjevanje lista 02 napovedi za odmero dohodnine

Njeni kazalniki so oblikovani na podlagi že izpolnjenih prilog k listu 02 in drugih deklaracijskih listov.

Če kateri koli indikator manjka, se v ustrezno vrstico postavi pomišljaj.

Dobiček (izguba) se izračuna v vrsticah 010 - 060.

Navajajo (točka 5.2 Postopka za izpolnjevanje deklaracije):

V vrstici 010 - skupni znesek prihodkov od prodaje, ki se odraža v vrstici 040 Dodatka št. 1 k listu 02;

V vrstici 020 - znesek neposlovnega dohodka, ki se odraža v vrstici 100 Dodatka št. 1 k listu 02;

V vrstici 030 - znesek odhodkov, ki zmanjšujejo prihodke od prodaje. Prenesete ga iz vrstice 130 Priloge št. 2 na list 02;

V vrstici 040 - skupni znesek neposlovnih odhodkov in izgub, ki so jim enake. To je vsota vrstic 200 in 300 priloge št. 2 k listu 02;

V vrstici 050 - skupni znesek izgub, navedenih v vrstici 360 Priloge št. 3 k listu 02. To so izgube, ki se ne upoštevajo za davčne namene ali se upoštevajo na poseben način (členi 268, 275.1 , 276, 279, 323 Davčnega zakonika Ruske federacije). Na primer - izgube od prodaje OS;

V vrstici 060 - znesek dobička ali izgube poročevalskega (davčnega) obdobja. Izračuna se kot razlika med vsoto vrstic 010, 020 in 050 lista 02 ter vsoto vrstic 030 in 040 lista 02. Če je rezultat negativno število, tj. izgube, potem je treba označiti z znakom "-" ("minus") (točka 2.3 Postopka za izpolnjevanje izjave).

Davčna osnova se izračuna v vrsticah 070 - 120

Ko jih izpolnite:

V vrstici 070 se navede znesek dohodka, ki je izločen iz dobička. To so zlasti dividende, prejete od ruskih organizacij (točka 5.3 Postopka za izpolnjevanje izjave);

V vrsticah 080 in 090 se postavi pomišljaj (odstavki 5.3, 5.4 Postopka za izpolnjevanje deklaracije);

Vrstica 100 mora odražati davčno osnovo poročevalskega (davčnega) obdobja, pri čemer se vrstica 060 (za organizacije, ki izpolnjujejo list 05, vsota vrstic 060 lista 02 in 100 vseh listov 05) zmanjša za vsoto vrstic 070 lista 02. in 400 Dodatka 2 k Listu 02. Če je rezultat negativna številka, je treba označiti z znakom "-" ("minus") (točka 5.5 Postopka za izpolnjevanje deklaracije);

V vrstico 110 se vpiše znesek izgube iz preteklih let, ki se upošteva v odhodkih tekoče obdobje. V izjavi za prvo četrtletje in leto je njen znesek vzet iz vrstice 150 Dodatka št. 4 k listu 02 (točka 5.5 Postopka za izpolnjevanje izjave);

120. vrstica odraža davčno osnovo za izračun davka (akontacije). Enaka je razliki med vrsticama 100 in 110 lista 02. Če je ta razlika manjša od nič, se v vrstici 120 vnese "0" (točka 5.5 Postopka za izpolnjevanje deklaracije).

Davčne stopnje se odražajo v vrsticah 140 - 170

Pri izpolnjevanju navedite:

V vrstici 140 - splošna stopnja dohodnine (za večino organizacij je to 20%);

V vrstici 150 - stopnja davka od dohodka v zvezni proračun (za večino organizacij je to 2%);

V vrstici 160 - stopnja davka od dohodka v proračun sestavnega subjekta Ruske federacije - praviloma 18%.

Znesek obračunanega davka je naveden v vrsticah 180 - 200

Izpolnite jih takole:

V vrstici 180 je prikazan skupni znesek davka za poročevalsko (davčno) obdobje. Biti mora enak vsoti vrstic 190 in 200;

Vrstica 190 - znesek davka za poročevalsko (davčno) obdobje, obračunan v zvezni proračun. Je enak produktu vrstic 120 in 150 lista 02;

V vrstici 200 - znesek davka za poročevalsko (davčno) obdobje, obračunan v proračunu sestavnega subjekta Ruske federacije. Je enak produktu vrstic 120 in 160 lista 02.

Znesek akontacije je naveden v vrsticah 210 - 340. Postopek izpolnjevanja je odvisen od načina plačila akontacije dohodnine.

Preverjanje dohodninske napovedi

Če želite preveriti pravilnost izpolnjevanja napovedi za dohodnino, lahko uporabite kontrolna razmerja, ki jih je razvila Zvezna davčna služba.

Primer

Organizacija nudi storitve.

V letu 2016 je družba opravila storitve v vrednosti 3 584 840 rubljev. (vključno z DDV - 546 840 RUB).

Poleg tega je Organizacija blago prodajala. Prihodki od te vrste dejavnosti za 9 mesecev 2016 so znašali 356.360 rubljev. (vključno z DDV - 54 360 rubljev).

Leta 2016 je bilo osnovno sredstvo prodano za 118.000 rubljev. (vključno z DDV - 18.000 rubljev).

V letu 2016 so bili prejeti naslednji neposlovni prihodki:

Od najema nepremičnine - 25.000 rubljev. (brez DDV);

Obresti, ki jih banka obračuna na stanje denarja na tekočem računu - 1000 rubljev;

Presežne zaloge, ugotovljene med popisom - 500 rubljev;

Obresti na posojilno pogodbo, zagotovljeno zaposlenemu v podjetju, znašajo 700 rubljev.

Poleg tega je organizacija odpisala obveznosti do dobaviteljev v višini 7.080 rubljev. (vključno z DDV - 1080 rubljev) zaradi poteka zastaralnega roka.

Nato izpolnite dohodninsko napoved na naslednji način:

V vrstici 010 Dodatka 1 k listu 02 morate navesti:

3 584 840 - 546 840 + 356 360 - 54 360 = 3 340 000 rub.

Ta znesek bo razdeljen na naslednji način:

V vrstici 011 - prihodki od opravljanja storitev - 3 038 000 RUB. (3.584.840 - 546.840);

V vrstici 012 - prihodki od prodaje blaga - 302.000 rubljev. (356.360 - 54.360).

V vrstici 030 Priloge 1 k listu 02 mora družba prikazati prihodke od prodaje osnovnih sredstev v višini:

118.000 - 18.000 = 100.000 rub.

Skupni znesek prihodkov od prodaje za obdobje poročanja (vrstica 040 Dodatka 1 k listu 02) je znašal 3 440 000 rubljev. (3.340.000 + 100.000).

Neposlovni prihodki v višini 34.280 rubljev. (25.000 + 1.000 + 500 + 700 + 7080) se odražajo v vrstici 100 Dodatka 1 k listu 02.

Organizacijski stroški za 9 mesecev 2016 se odražajo v Dodatku 2 k listu 02.

Bile so naslednje.

Stroški materiala, uporabljenega pri opravljanju storitev, znašajo 100.000 rubljev. (brez DDV). Za plačilo posrednih stroškov (gorivo in elektrika) je bilo porabljenih 60.000 rubljev. (brez DDV).

Zaposleni v organizaciji so prejeli plače in zavarovalne prispevke v višini 1.090.000 rubljev, vključno z:

Administracija - 400.000 rubljev;

Vodje - 690.000 rubljev.

Amortizacija tehnične opreme je znašala 150.000 rubljev, upravne stavbe pa 50.000 rubljev.

Neposredni stroški podjetja so:

100.000 + 690.000 + 150.000 = 940.000 rub.

Posredni stroški družbe so bile:

60.000 + 400.000 + 50.000 = 510.000 rub.

Skupni znesek vseh priznanih stroškov za 9 mesecev 2016 bo 1 450 000 rubljev. (940.000 + 510.000).

Organizacija ugotavlja prihodke in odhodke po metodi nastanka poslovnega dogodka in obračunava davek od dobička četrtletno.

Neposlovni stroški podjetja se odražajo tudi v Dodatku 2 k listu 02.

Izvenposlovni odhodki družbe za 9 mesecev 2016 so znašali 21.900 rubljev. in se odražajo v Dodatku 2 k listu 02, vključno z:

Obresti na posojilo - 5.400 rubljev;

Stroški za poravnalne in gotovinske storitve v banki - 3.000 rubljev;

Amortizacija najetega premoženja - 1500 rubljev;

Izgube iz prejšnjih let, za katere ni mogoče ugotoviti nastanka - 12.000 rubljev.

V poročevalskem obdobju so bili prihodki in odhodki organizacije (brez DDV):

Prihodki od prodaje - 3 440 000 rubljev. - odraža se v vrstici 010 lista 02;

Stroški, povezani s prodajo - 1 450 000 rubljev. - odraža se v vrstici 030 lista 02;

Izvenposlovni prihodki - 34.280 rubljev. - odraža se v vrstici 020 lista 02;

Neoperativni stroški - 21.900 rubljev. - odraženo v vrstici 040 lista 02.

Davčna osnova bo enaka:

3 440 000 - 1 450 000 + 34 280 - 21 900 = 2 002 380 rubljev. - odraženo v vrstici 100 lista 02;

Nato je skupni znesek dohodnine za 9 mesecev 2016 400.476 rubljev. (2 002 380 RUB x 20%) in se odraža v vrstici 180 lista 02.

Hkrati je znesek dohodnine za 9 mesecev 2016:

V zvezni proračun - 40.048 rubljev. (2 002 380 RUB x 2%) in se odraža v vrstici 190 lista 02;

V regionalni proračun - 360.428 rubljev. (2 002 380 RUB x 18%) se odraža v vrstici 200 lista 02;

Organizacija četrtletno plača akontacijo dohodnine. Znesek predhodno obračunanih predplačil je 300.357 rubljev. (vrstica 210 lista 02), vključno z:

V zvezni proračun - 30.036 rubljev. (vrstica 220 lista 02);

V regionalni proračun - 270.321 rubljev. (230. vrstica lista 02).

Na podlagi izračunanih podatkov izpolnimo podtočko 1.1 razdelka. 1.

Znesek davka, ki ga je treba dodatno plačati v zvezni proračun (vrstica 270 lista 02 in vrstica 040 pododdelka 1.1), je enak 10.012 rubljev. (vrstica 070) (40.048 rubljev - 30.036 rubljev).

Davek, ki se plača v proračun sestavnega subjekta Ruske federacije (vrstica 271 lista 02 in vrstica 070 pododdelka 1.1), je enaka 90.107 rubljev. (vrstica 271) (360.428 rubljev - 270.321 rubljev).

Na podlagi rezultatov leta 2016 morajo organizacije predložiti Zvezni davčni službi (odobreno z Odlokom Zvezne davčne službe Rusije z dne 19. oktobra 2016 št. MМВ-7-3/572@).

Izjava mora vsebovati naslednje:

• Naslovna stran;
• pododdelek 1.1 oddelka 1;
• List 02;
• Priloga št. 1 k listu 02;
• Priloga št. 2 k listu 02.

Druge liste, podpodročja in vloge je treba vključiti v letno napoved za odmero dohodnine, če so na voljo kazalniki, potrebni za izpolnitev teh listov/podrazdelkov/vlog.

Izpolnjevanje naslovne strani

Vklopljeno Naslovna stran Najava dohodnine vsebuje podatke o samem plačniku, zvezni davčni službi, ki ji je prijava predložena, pa tudi o obdobju, za katero je ta izjava predložena.

Tukaj je vzorec izpolnjevanja naslovne strani.

Opozarjamo vas na dejstvo, da je treba na naslovni strani izjave za leto 2016 navesti kodo vrste dejavnosti v skladu z OKVED2 (Pismo Zvezne davčne službe z dne 9. novembra 2016 št. SD-4-3/21206@).

Dohodnina: pododdelek 1.1

Pododdelek 1.1 oddelka 1 napovedi za odmero dohodnine je namenjen prikazu podatkov o znesku davka, ki je predmet dodatnega plačila/zmanjšanja ob koncu poročevalskega/davčnega obdobja.

Izpolnjen pododdelek 1.1 razdelka 1 izgleda takole.

List 02: dohodnina

List 02 izjave neposredno odraža izračun dohodnine za obdobje poročanja. davčno obdobje.

Ta aplikacija je namenjena odražanju zneskov prihodkov od prodaje in neposlovnih prihodkov, prejetih ob koncu poročevalskega/davčnega obdobja.

Lahko se seznanite z vzorcem izpolnjevanja Priloge št. 1 k listu 02 napovedi dohodnine za leto 2016.

Dodatek 2 k listu 02

Dodatek št. 2 k listu 02 prikazuje odhodke, povezane s proizvodnjo in prodajo, ter neposlovne in enakovredne odhodke, ki se upoštevajo za »dobičkonosne« namene na podlagi rezultatov poročevalskega/davčnega obdobja.

Napoved za odmero dohodnine za leto 2016 je treba predložiti Zvezni davčni službi na lokaciji podjetja, ki poroča.

28. decembra lani je začela veljati nova oblika izjave o dobičku za leto 2016, odobrena z Odlokom Zvezne davčne službe Rusije z dne 19. oktobra 2016 št. MМВ-7-3/572@, ki je začela veljati datum.

Tako bodo podjetja, ki plačujejo le trimesečne akontacije, kot tudi tista podjetja, ki akontacije plačujejo mesečno in doplačujejo ob koncu vsakega trimesečja, posredovala podatke o rezultatih za leto 2016 na novem obrazcu. Tisti, ki plačujete akontacijo ob prejemu dobička, se boste z novim obrazcem seznanili oziroma ste se že seznanili ob oddaji podatkov za januar 2017 (do 28. februarja 2017).

Kaj se je spremenilo?

V posodobljen obrazec so bili dodani novi listi in dodan je bil list 02:

• List 08, kjer morate prikazati prihodke in odhodke podjetja, ki je naredilo prilagoditve cen, povezane z neskladjem v tržni ceni transakcije, opravljene s povezano osebo.
• List 09, v katerem je treba izračunati znesek davka od dohodka, prejetega kot dobiček organizacije pod tujim nadzorom.
• V listu 02 so se pojavile nove vrstice, kjer morajo podjetja, ki so hkrati plačniki davka na dobiček in davka na obrt, navesti davek, plačan blagajni.

Kdo naj posreduje podatke?

Izjavo o dobičku za leto 2016 morajo izpolniti:

• domača in tuja podjetja na OSNO, ki plačujejo dohodnino;
• podjetja – davčni agenti za dohodnino v katerem koli davčnem režimu;
• družbe, ki so članice konsolidiranih skupin davčnih zavezancev;
• podjetja, ki uporabljajo poenostavljeni davčni sistem ali enotni kmetijski davek in plačujejo davek na dohodek v obliki dividend in obresti na vrednostne papirje (odstavek 2 člena 346.11, odstavek 3 člena 346.1 Davčnega zakonika Ruske federacije).

Posebna določba za neprofitne organizacije

Omeniti velja, da morajo nepridobitne organizacije, ki niso plačniki "dobičkonosnega" davka, prav tako predložiti to davčno napoved, vendar le ob koncu leta in v poenostavljeni obliki (2. odstavek 289. člena Davčnega zakonika RS Ruska federacija).

Upoštevajte, da lahko napoved za odmero dohodnine za leto 2016 prenesete ali pa jo izpolnite na spletu s priročno storitvijo Bukhsoft.

Kje in kdaj oddati letno napoved?

Izjavo o rezultatih preteklega leta je treba predložiti Zvezni davčni službi na lokaciji podjetja, ki poroča. Če ima podjetje ločene oddelke (SB), potem predložijo podatke davčni službi tako na lokaciji glavnega oddelka podjetja kot na lokaciji vsakega SB (odstavek 1 člena 289 Davčnega zakonika Ruske federacije). ). Izjema so OP davčnih zavezancev s statusom največjega in OP, ki se nahajajo zunaj Rusije, za katere poroča sam glavni oddelek (odstavek 3, odstavek 1, člen 289 Davčnega zakonika Ruske federacije in odstavek 4, člen 311 Davčnega zakonika Ruske federacije).

Vse poročevalske družbe imajo enak rok za predložitev izjave o dobičku za leto 2016 - do 28. marca 2017 (odstavek 4 člena 289 Davčnega zakonika Ruske federacije).

Kako lahko predložim podatke?

Izkaz dohodka za preteklo leto lahko oddate davčnim organom:

• na papirju (prek pooblaščene osebe, po pošti ali prinese osebno);
• v elektronski obliki preko TKS.

Hkrati morajo podjetja, ki so imela v poročevalskem obdobju povprečno več kot 100 zaposlenih, poročati elektronsko. Za nova in reorganizirana podjetja - če je število v mesecu ustanovitve ali reorganizacije preseglo določeno mejo (odstavek 3 člena 80 Davčnega zakonika Ruske federacije).

Upoštevajte, da lahko davčni organi oglobijo davčnega zavezanca, ki mora poročati elektronsko, podatke pa predloži na papirju. Globa je 200 rubljev za vsako kršitev (člen 119.1 Davčnega zakonika Ruske federacije).

Kdaj je potrebna ničelna deklaracija?

Izjavo o dobičku bodo morale izpolniti tudi tista podjetja na OSNO, ki v poročevalskem obdobju niso imela ne prihodkov ne odhodkov, pa tudi tista, ki so »delala v nulo«, torej so bili v poročevalskem obdobju prihodki enaki odhodkom. .

V tem primeru morajo davčni organi predložiti ničelno deklaracijo v poenostavljeni obliki, kar ne pomeni izpolnjevanja vseh listov celotnega obrazca.

Sestava ničelne napovedi bo odvisna od tega, za kakšen način plačevanja akontacije se je zavezanec odločil. Torej, izpolniti morate naslovno knjigo, razdelek 1 s pododdelkoma 1.1 in 1.2, kjer morate vpisati samo OKATO s KBK in list 02, ki bo prazen.

Mimogrede, namesto ničelnega obrazca ste imeli pravico davčnim organom predložiti enotno (poenostavljeno) izjavo. Res je, za to obstajajo številne omejitve: prvič, ne bi smelo biti predmeta obdavčitve, in drugič, ne bi smelo biti gibanja denar ne na računih ne na blagajni. Poleg tega je vredno upoštevati, da letna enotna deklaracija predložen prej in je rok že potekel (do 20. januarja 2017 (4. odstavek, 2. člen, 80. člen Davčnega zakonika Ruske federacije)), za ničelno obliko je rok enak kot za redno - do 28. marec 2017.

Postopek izpolnjevanja dohodninske napovedi za leto 2016 je bil posodobljen le za določene kategorije plačnikov. O tem, na koga točno so vplivale posodobitve deklaracije in kaj so sestavljene iz našega članka. Tukaj boste našli tudi lep dodatek - goljufijo za izpolnjevanje deklaracije za začetnike.

Kaj se je spremenilo pri pravilih izpolnjevanja dohodninske napovedi?

28. decembra 2016 je začel veljati ukaz Zvezne davčne službe št. MMV-7-3/572@ z dne 19. oktobra 2016, v skladu s katerim morajo davčni zavezanci za obdobja, ki se začnejo z letom 2016, poročati o dohodnini z novim obrazcem napovedi.

To sploh ne pomeni, da morajo zavezanci nujno osvojiti povsem novo navodilo o postopek izpolnjevanja dohodninske napovedi. Sploh ne. Spremenilo se bo samo število vrstic v prejšnjih deklaracijskih listih in dodanih bo nekaj novih listov. Da bi vam te spremembe nazorneje prikazali, smo sestavili tabelo sprememb nove dohodninske napovedi:

Na podlagi rezultatov analize zgornje tabele se izkaže, da so bile skoraj vse spremembe zahtevane v stari prijavi od začetka leta 2015 in so bile precej predvidljive.

Omeniti velja tudi, da ima nova izjava nov atribut davčnega zavezanca "06", namenjen organizacijam, registriranim na ozemlju hitrega družbeno-ekonomskega razvoja.

ZA RADOVEDNE! Lokacija obstoječih in načrtovanih območij prednostnega razvoja:

• Daljni vzhod: Habarovsko ozemlje, Jakutija itd. (vladne uredbe št. 628, št. 629, št. 630 z dne 25. junija 2015; št. 201 z dne 17. marca 2016; št. 1524 z dne 28. decembra 2016 itd. );
• enopanožna mesta: Togliatti, Naberezhnye Chelny itd. (Vladni odloki št. 44 z dne 28. januarja 2016; št. 974 z dne 28. septembra 2016 itd.);
• Vzhodna Sibirija: regija Irkutsk, Trans-Baikalsko ozemlje itd. (Odloki vlade z dne 26.02.2016 št. 135; z dne 16.07.2016 št. 675 itd.).

Kje najti nov obrazec za napoved dohodnine

Poglej novo obrazec napovedi za dohodnino za leto 2016 leto na naši spletni strani, tako da ga prenesete s spodnje povezave:

Kako izpolniti dohodninsko napoved za leto 2016 korak za korakom (algoritem izpolnjevanja za lutke)

Podrobna navodila za izpolnjevanje izjave so predstavljena v odredbi Zvezne davčne službe Rusije z dne 19. oktobra 2016 št. . Toda začetnikom je to navodilo zaradi njegove dolžine precej težko prvič razumeti, zato smo se odločili poenostaviti nalogo in navesti vrstni red dejanj pri izpolnjevanju novega obrazca izjave.

Preden se premaknete na izpolnjevanje dohodninske napovedi, odločiti se morate, katere liste za to izjavo je treba izpolniti.

Pri tem vam bo pomagal diagram, ki smo ga razvili:

Ko ste izbrali deklaracijske liste in priloge, potrebne za njihovo izpolnjevanje, z uporabo računovodskega programa ali ročno (če ta program ni na voljo), morate ustvariti registre. davčno računovodstvo po prihodkih in odhodkih.

Nato lahko na podlagi podatkov iz teh registrov začnete izpolnjevati svojo dohodninsko napoved. Če ste začetnik, potem najverjetneje izpolnjujete izjavo za organizacijo, ki se ukvarja s proizvodnjo in (ali) prodajo blaga in storitev, kar pomeni, da boste morali izpolniti samo naslednje deklaracijske liste in priloge k njim. :

• Naslovna stran;
• list 01 v smislu pododdelka 1.1 razdelka 1;
• list 02 + priloge št. 1, št. 2, št. 4.

Dodatne informacije:če ima organizacija ločene oddelke (na primer maloprodajna mesta v drugih sestavnih subjektih Ruske federacije), potem boste morali dodatno izpolniti Dodatek št. 5 k listu 02.

Da se ne bi zmedli v teh listih in vlogah, morate pri izpolnjevanju slediti določenemu zaporedju, kar je jasno prikazano na spodnji sliki;

Podrobnejša pojasnila o izpolnjevanju posamezne vrstice in posameznega polja v napovedi za odmero dohodnine boste našli v našem članku .

Primer izpolnjevanja dohodninske napovedi za leto 2016

Zdaj pa utrdimo svoje znanje in na preprostem primeru izpolnimo novo prijavo.

Recimo, da moramo za leto 2016 ustvariti napoved za dohodnino za Korchma-Invest LLC, registrirano pri Zvezni davčni službi št. 8 v Moskvi. Podjetje je bilo odprto leta 2016. Glavna dejavnost je proizvodnja kuhinjskega pohištva, dodatna dejavnost pa je preprodaja pohištvenega okovja in blaga.

Za leto 2016 je organizacija na podlagi davčne registre Pri prihodkih in odhodkih sem povzel naslednje rezultate:

1. Prihodki od prodaje proizvedenega pohištva - 95 000 000,00 RUB.
2. Izkupiček od preprodaje dodatkov in tkanin - 4 000 000,00 RUB.
3. Dohodek od prodaje materialov, ki ostanejo po proizvodnji pohištva - 1 000 000,00 RUB.
4. Odvečni materiali, ugotovljeni na podlagi popisa - 500.000,00 rubljev.
5. Stroški za nakup materiala, blaga, amortizacijo osnovnih sredstev in plače (neposredno) - 45 000 000,00 RUB, vključno z:

5.1. stroški prodanega blaga - 3 500 000,00 rubljev, vključno z:

5.1.1. stroški nakupa blaga za nadaljnjo prodajo - 3 200 000,00 rubljev.

6. Stroški za zavarovanje proizvodnje, razvoj novih vzorcev pohištva (R&D), plačilo davkov, pristojbin, dajatev itd. (posredno) - 4 250 000,00 RUB, vključno z:

6.1. stroški plačila davkov in pristojbin - 2 500 000,00 rubljev;

6.2. za raziskave in razvoj - 1 500 000,00 rubljev, vključno z:

6.2.1. Stroški raziskav in razvoja, ki niso prinesli pozitivnega rezultata - 250.000,00 RUB).

Če želite izvedeti, po katerem principu delimo stroške na neposredne in posredne, vam predlagamo, da preberete naš članek.

7. Ocenjeni stroški prodanega materiala, ki ostanejo po izdelavi pohištva, in stroški njihove prodaje znašajo 800.000,00 rubljev.
8. Amortizacija osnovnih sredstev ( linearna metoda) - 650.000,00 rub.
9. Amortizacija neopredmetenih sredstev (linearna metoda) - 150.000,00 RUB.
10. Izvenposlovni stroški - 7 000 000,00 rubljev, vključno z:

10.1. obresti na prejeta posojila - 6 600 000,00 rubljev.

10.2. globe, plačane zaradi kršitve pogodbenih obveznosti - 400.000,00 rubljev.

Ustvarjen na podlagi podanega primera je predstavljen spodaj. Za udobje smo vključili komentarje k izpolnjenim vrsticam v izjavi, ki navajajo, od kod so bili podatki vzeti. Številke v komentarjih označene z vijolično barvo so zaporedne številke operacij iz zgoraj opisanega primera.

Rezultati

Skoraj vse posodobitve napovedi za dohodnino so povezane s spremembami davčnega zakonika Ruske federacije od 01.01.2015. Zlasti so prizadeli zavezance za davek na promet, udeležence v investicijskih projektih, organizacije, ki opravljajo medsebojno odvisne posle, udeležence v konsolidiranih skupinah in nedržavne pokojninske sklade. Poleg tega so izkušeni računovodje že čakali na to izjavo, saj v stari ni bilo vedno jasno, kam vključiti določene podatke.