Splošni sistem obdavčitve za LLC in samostojne podjetnike: kaj so, davki in poročanje. Splošni sistem obdavčitve za LLC in samostojne podjetnike: kaj je to, davki in poročanje Prehod na osnovo iz posebnih davčnih režimov

Splošni sistem obdavčitve za LLC in samostojne podjetnike: kaj so, davki in poročanje. Splošni sistem obdavčitve za LLC in samostojne podjetnike: kaj je to, davki in poročanje Prehod na osnovo iz posebnih davčnih režimov

23.06.2022 Prodaja

Splošni sistem obdavčitve se imenuje tudi osnovni sistem obdavčitve, okrajšava tega imena pa je lahko videti kot OSN ali OSNO. Nam je bolj všeč slednja možnost.

Organizacije na OSNO plačujejo naslednje davke:

Davek od dohodkov pravnih oseb po stopnji 20 %, z izjemo nekaj preferencialnih kategorij zavezancev;
DDV po stopnji 0%, 10%, 18%;
davek na premoženje pravnih oseb po stopnji do 2,2 %.

Samostojni podjetniki na OSNO plačajo:

Dohodnina po stopnji 13% (če je bil podjetnik v letu poročanja rezident Ruske federacije);
DDV po stopnji 0%, 10%, 18%;
davek na nepremičnine za fizične osebe po stopnji do 2%.

Na OSNO ste lahko iz naslednjih razlogov:

Davčni zavezanec sprva ne izpolnjuje zahtev in omejitev, predvidenih za preferenčni davčni režim, ali pa jih pozneje ni več izpolnjeval;
Podjetnik mora biti zavezanec za DDV;
Davčni zavezanec spada v kategorijo dohodninskih ugodnosti (na primer zdravstvena ali izobraževalna organizacija);
Preprosto zaradi nevednosti, da obstajajo drugi sistemi obdavčitve: poenostavljeni davčni sistem, UTII, enotni kmetijski davek in PSN (samo za samostojne podjetnike);
Še nekaj tehtnih razlogov, kajti če se odločite za pridobitno dejavnost, je težko domnevati, da ste namerno izbrali režim z najvišjo davčno obremenitvijo.

O prehodu na OSNO ni treba poročati, ker ta režim deluje v Ruski federaciji kot glavni brez omejitev glede vrst dejavnosti in se uporablja privzeto. Če niste na predpisan način izjavili o prehodu na posebno davčno ureditev, boste delali po splošnem sistemu obdavčitve.

Poleg tega se boste na OSNO znašli, če ne boste več izpolnjevali zahtev posebnih preferencialnih davčnih režimov. Na primer, če podjetnik, ki dela na patentu, ne plača svojih stroškov v določenem roku, bodo vsi dohodki, prejeti iz patentnih dejavnosti in obračunani v posebni knjigi, obdavčeni na podlagi zahtev OSNO.

Splošni sistem obdavčitve ni podvržen nobenim omejitvam glede vrste dejavnosti, prejetega dohodka, števila zaposlenih, vrednosti premoženja itd. Skoraj vsa velika podjetja delajo na OSNO in kot zavezanci za DDV tudi raje sodelujejo s tistimi, ki ta davek plačujejo.

Splošnega sistema obdavčitve ni mogoče kombinirati s poenostavljenim davčnim sistemom in enotnim kmetijskim davkom. Organizacije lahko kombinirajo OSNO z UTII in samostojni podjetniki ima pravico delati hkrati v treh načinih hkrati: OSNO, PSN in UTII (pod pogojem, da so vrste dejavnosti za vsak način različne).

Nedvomno je vodenje evidenc in oddaja poročil v skupnem sistemu brez vključevanja strokovnjakov zelo problematično. V enem članku je nemogoče dati popolno sliko tega davčnega sistema ali navesti primere obračuna davka, kot smo to storili v člankih, posvečenih posebnim davčnim režimom. Vsak od zgoraj omenjenih davkov si zasluži ločeno obravnavo, še posebej DDV, vendar bomo tukaj podali le splošno razumevanje davčnih stopenj, poročanja, plačila in davčnih ugodnosti za vsak davek.

Predmet obdavčitve je dobiček, to je razlika med dohodkom, ki ga organizacija prejme na OSNO, in nastalimi stroški. Dohodki, ki se upoštevajo pri davku od dobička, vključujejo dohodke od prodaje in neposlovni prihodki. Veliko sporov med podjetniki in davčnimi organi povzroča potrjevanje odhodkov, ki znižujejo davčno osnovo. Več stroškov kot je mogoče potrditi, manj davka bo treba plačati, zato je naravno, da davčni organi zelo natančno presojajo upravičenost stroškov. Davčna številka nalaga dve zahtevi za izdatke, ki jih prijavi davčni zavezanec: ekonomsko upravičenost in dokumentarna dokazila.

Ekonomsko upravičeni odhodki so tisti odhodki, ki so nastali zaradi ustvarjanja dobička. Ali se lahko stroški štejejo za upravičene, če na koncu ni bil prejet dobiček? To vprašanje je že večkrat postalo predmet sodnega spora in to na najvišjih ravneh. Pogosto se sodišča postavijo na stran davkoplačevalca, zagovarjajo načelo svobode podjetniške dejavnosti in dajejo pravico presoje uspešnosti poslovanja davkoplačevalcu samemu. In vendar je treba biti pripravljen na dejstvo, da lahko davčni inšpektorat izpodbija vse stroške, ki jih je organizacija na OSNO ocenila kot upravičene.

Težko je tudi vprašanje listinskega dokazovanja stroškov pri obračunu dohodnine. Med listine, ki jih imenujemo razbremenilne listine, spadajo t.i izvorni dokumenti(blagajniški nalog, akt, račun, potrdilo ipd.), ter računi in pogodbe.

Morebitne netočnosti ali napake pri izpolnjevanju (sestavi) teh dokumentov lahko povzročijo, da davčni urad šteje stroške za nedokumentirane.

Stopnja dohodnine je običajno 20-odstotna. Prednostna ničelna stopnja je predvidena za organizacije s področja izobraževanja in medicine. Poleg tega se davčna stopnja giblje od 0 % do 30 % pri obdavčitvi dividend, ki jih organizacija prejme od udeležbe v drugih organizacijah. Vse možnosti za davčno stopnjo za dohodnino so podane v 3. čl. 284 Davčni zakonik Ruske federacije.

Ta davek plačajo samostojni podjetniki, ki delajo za OSNO. Dohodnino lahko imenujemo tudi težko razumljiv davek, saj se ne plačuje samo od dohodkov, prejetih iz dejavnosti, temveč tudi od dohodkov navadnih posameznikov. Davčne stopnje za dohodnino se gibljejo od 9% do 35% in vsaka davčna stopnja ima svoj postopek ugotavljanja davčna osnova.

Če govorimo o davku na dohodek iz dejavnosti posameznika, potem je v bistvu podoben davku od dohodka pravnih oseb, le da je njegova stopnja nižja: ne 20%, ampak le 13%. Samostojni podjetniki na OSNO imajo pravico do poklicnih odbitkov, to je zmanjšanja zneska dohodka, prejetega iz dejavnosti, za upravičene in potrjene stroške. Če ni dokazil, se lahko znesek dohodka zmanjša le za 20%.

Ko govorimo o tem davku, je treba omeniti tudi koncept davčnega rezidenta Ruske federacije, ker davčni organi so odvisni od tega statusa stopnja dohodnine. Da bi bil posameznik priznan kot davčni rezident v letu poročanja, mora dejansko ostati v Rusiji vsaj 183 koledarskih dni v naslednjih 12 zaporednih mesecih. Dohodki nerezidentov so obdavčeni po 30-odstotni stopnji.

Obstaja razlika med davkom na premoženje za organizacije in davkom na premoženje posameznikov, kamor sodijo samostojni podjetniki. Razlika med tema davkoma je majhna.

Predmet obdavčitve za organizacije so premičnine in nepremičnine, ki se v bilanci stanja vodijo kot osnovna sredstva. Hkrati pa osnovna sredstva vključena v prvo ali drugo amortizacijsko skupino v skladu s Klasifikacijo osnovnih sredstev niso predmet davka. Davčna osnova je povprečna letna vrednost nepremičnine, ter največja stava davek je 2,2 %.

Predmet obdavčitve z davkom na premoženje so le nepremičnine. Če samostojni podjetnik na OSNO v svojih poslovnih dejavnostih uporablja nepremičnino, ki mu pripada, bo plačal davek na nepremičnine na splošni podlagi, kot navaden posameznik. Samostojni podjetniki v okviru posebnih davčnih režimov (UTII, poenostavljeni davčni sistem, enotni kmetijski davek, PSN) imajo pravico do oprostitve plačila tega davka; v zvezi s premoženjem, ki ga uporabljajo za poslovne namene, takšne ugodnosti ni za splošni sistem. Davčna stopnja ne presega 2% popisne vrednosti nepremičnine.

In končno, najtežji davek za razumevanje, poročanje, plačilo in vračilo je DDV. Ta davek je posreden in posledično njegovo breme nosijo končni potrošniki blaga in storitev.

DDV se obračuna od:

Prodaja blaga, gradenj ali storitev na ozemlju Ruske federacije;
brezplačen prevoz blago, dela ali storitve na ozemlju Ruske federacije;
prenos lastninskih pravic na ozemlju Ruske federacije;
opravljanje gradbenih in inštalacijskih del za lastno porabo;
prenos blaga, del ali storitev za lastne potrebe;
uvoz blaga.

Davčna osnova za DDV je nabavna vrednost prodanega blaga, del in storitev. Skupni znesek davka se lahko zmanjša za znesek davčne olajšave, to je na DDV, ki ga uveljavljajo dobavitelji ali plača na carini ob uvozu. Davčne stopnje za DDV so lahko 0%, 10%, 18% in ocenjene stopnje v obliki 10/110 ali 18/118.

Po čl. 145 Davčnega zakonika Ruske federacije so lahko organizacije in samostojni podjetniki oproščeni obveznosti plačnika DDV, če v zadnjih treh mesecih znesek prihodkov od prodaje blaga (dela, storitev) skupaj ni presegel dveh milijonov rubljev.

Davčni koledar za organizacije na splošnem davčnem sistemu izgleda takole:

2. Davek od dohodkov pravnih oseb plačujejo le pravne osebe na OSNO. Postopek oddaje napovedi in plačila dohodnine je precej zapleten in odvisen od izbranega načina obračuna akontacije. Za organizacije z dohodkom manj kot 15 milijonov rubljev na četrtletje so določena naslednja obdobja poročanja: prvo četrtletje, pol leta in devet mesecev. V tem primeru je treba izjave o dobičku oddati najpozneje do 28. aprila, julija, oktobra oziroma ob koncu leta - najpozneje do 28. marca. Če se organizacija odloči za obračun akontacije na podlagi dejanskega dobička, se izjave predložijo vsak mesec najkasneje 28. dan v mesecu, ki sledi mesecu poročanja. V obeh primerih je treba plačevati same akontacije davka mesečno, tudi do 28., vendar bo postopek njihovega obračunavanja drugačen. Pri četrtletnem poročanju se akontacije izračunajo na podlagi podatkov za prejšnje četrtletje, nato pa se po potrebi preračunajo. V drugem primeru se predplačila izvedejo na podlagi dejanskega dobička, prejetega v mesecu poročanja.
3. Davek na nepremičnine za organizacije na OSNO. Obdobja poročanja za ta davek so prvo četrtletje, šest mesecev in devet mesecev koledarskega leta. Prijave je treba oddati najkasneje do 30. dne v mesecu, ki sledi četrtletju poročanja, to je vključno do 30. aprila, julija, oktobra in najpozneje do 30. januarja ob koncu leta. Hkrati imajo lokalni zakoni pravico, da ne določijo obdobij poročanja, to pomeni, da se izjava v teh primerih predloži enkrat letno - najpozneje do 30. januarja. Kar zadeva plačilo davka na nepremičnine, če so v regiji določena četrtletna obdobja poročanja, potem obveznost plačila akontacije davka na nepremičnine nastane vsako četrtletje. Rok za predplačila določijo regije, na primer v Moskvi je najkasneje 30 dni po koncu poročevalskega obdobja, na Krasnodarskem ozemlju pa je za to danih le 5 dni. Če obdobja poročanja niso določena z lokalnimi zakoni, se davek plača enkrat letno.

Samostojni podjetnik, ki dela za OSNO, mora prijaviti in plačati davke po naslednjem vrstnem redu:

1. Davčna napoved DDV se odda vsako četrtletje, najpozneje do 25. dne v mesecu, ki sledi poročevalskemu četrtletju, tj. do vključno 25. aprila, 25. julija, 25. oktobra in 25. januarja. Postopek plačila DDV je drugačen od drugih davkov. Znesek davka, izračunan za četrtletje poročanja, je treba razdeliti na tri enake dele, od katerih mora biti vsak plačan najkasneje 25. dan vsakega od treh mesecev naslednjega četrtletja. Na primer, ob koncu drugega četrtletja je znesek DDV, ki ga je treba plačati, znašal 45 tisoč rubljev. Znesek davka razdelimo na tri enake dele po 15 tisoč rubljev in vplačamo naslednje datume: najkasneje do 25. julija, avgusta, septembra oz.
2. Dohodnina. Napoved ob koncu leta odda podjetnik v obrazcu 3-NDFL najkasneje do 30. aprila za preteklo leto. Poleg tega je treba predložiti izjavo o pričakovanem dohodku v obrazcu 4-NDFL za tiste samostojne podjetnike, katerih dohodek, prejet med letom, se razlikuje od dohodka prejšnjega leta za več kot 50%. Akontacije dohodnine se nakazujejo v naslednjih rokih: prvi plačilo vnaprej najkasneje do 15. julija, drugi - najkasneje do 15. oktobra, tretji - najkasneje do 15. januarja. Ob koncu leta je treba dohodnino z upoštevanjem akontacije plačati do vključno 15. julija.
3. Davek od premoženja fizičnih oseb se odmeri od popisne vrednosti nepremičnine v lasti fizične osebe. Napovedi davka na nepremičnine za posameznike niso na voljo, davčna obvestila pa lastnikom nepremičnin pošlje Zvezna davčna služba. Rok za plačilo tega davka je najkasneje 1. november leta, ki sledi letu poročanja.

Računovodska usmeritev za leto 2018 za OSNO

Če organizacija med svojim delovanjem gospodarska dejavnost vodi davčne in računovodske evidence, mora biti postopek tega računovodstva določen v računovodska politika podjetja. V ta namen vodja izda odredbo ali direktivo, ki potrjuje računovodsko politiko za leto 2018.

Računovodska politika podjetja je običajno sestavljena iz dveh delov:

davek;
računovodstvo

Lahko so vključeni kot razdelki v enem dokumentu ali pa se za vsako vrsto računovodstva izda ločen nalog.

Računovodsko politiko za LLC na OSNO za leto 2019 (vzorec si lahko prenesete in si ogledate spodaj) je treba odobriti pred začetkom poročevalskega leta, to je pred 31. decembrom 2018.

Pravkar registrirano podjetje mora svojo računovodsko politiko potrditi v 90 dneh po ustanovitvi. Obdobje je treba šteti od trenutka, ko so podatki o ustanovitvi podjetja vneseni v Enotni državni register pravnih oseb (člen 313 Davčnega zakonika Ruske federacije, klavzule 4, 8, 9 PBU 1/2008).

Podjetju ni treba vsako leto spreminjati svojih računovodskih usmeritev, razen če za to obstaja tehten razlog. Računovodske usmeritve se praviloma redko spreminjajo, kar kaže na doslednost podjetja pri izbranih računovodskih metodah.

Torej, ko enkrat potrdite računovodsko politiko, jo morate v prihodnosti preprosto obnoviti vsako leto po nalogu upravitelja. V nekaterih primerih lahko podjetje spremeni ali dopolni svoje "računovodstvo" (odstavek 10 PBU 1/2008, člen 313 Davčnega zakonika Ruske federacije).

Vrsta računovodstva	Postopek za spremembe računovodskih usmeritev	Postopek priprave dodatkov k računovodski politiki
Davčno računovodstvo	1. Pri spremembi načina davčnega obračunavanja se vse spremembe računovodske usmeritve izvedejo pred nastopom novega davčnega obdobja in se ustrezno uporabljajo v novem obdobju. 2. Če ministrstvo za finance, zvezna davčna služba ali drug zakonodajni organ spremeni davčni zakonik Ruske federacije, mora podjetje te spremembe upoštevati od trenutka, ko začne veljati novi zakon.	Morebitne dodatke družba upošteva v davčnem obdobju, ko začnejo veljati.
Računovodstvo	Nova računovodska pravila v skladu s PBU 1/2008 morajo biti vključena v računovodske usmeritve organizacije pred novim letom, ki sledi letu, v katerem so bile sprejete te spremembe. Poleg tega je treba inovacije uporabljati, kot da bi jih podjetje vedno uporabljalo.	Morebitne dopolnitve se upoštevajo v obdobju, ko začnejo delovati in ko jih podjetje potrebuje, torej za naprej.

Vrsta računovodstva

Postopek za spremembe računovodskih usmeritev

Postopek priprave dodatkov k računovodski politiki

Davčno računovodstvo

1. Pri spremembi načina davčnega obračunavanja se vse spremembe računovodske usmeritve izvedejo pred nastopom novega davčnega obdobja in se ustrezno uporabljajo v novem obdobju.

2. Če ministrstvo za finance, zvezna davčna služba ali drug zakonodajni organ spremeni davčni zakonik Ruske federacije, mora podjetje te spremembe upoštevati od trenutka, ko začne veljati novi zakon.

Morebitne dodatke družba upošteva v davčnem obdobju, ko začnejo veljati.

Računovodstvo

Nova računovodska pravila v skladu s PBU 1/2008 morajo biti vključena v računovodske usmeritve organizacije pred novim letom, ki sledi letu, v katerem so bile sprejete te spremembe. Poleg tega je treba inovacije uporabljati, kot da bi jih podjetje vedno uporabljalo.

Morebitne dopolnitve se upoštevajo v obdobju, ko začnejo delovati in ko jih podjetje potrebuje, torej za naprej.

Računovodsko politiko za leto 2018 je treba sestaviti na nov način ob upoštevanju sprememb PBU 1/2008. Uradniki so predpisali, kdaj je treba upoštevati zvezne, mednarodne in industrijske računovodske standarde.

Podjetja morajo voditi evidence v skladu z zveznimi standardi. Z njimi so bili izenačeni vsi računovodski predpisi (Zvezni zakon z dne 18. julija 2017 št. 160-FZ).

Prej je bil status PBU nejasen. Zakon o računovodstvu določa zvezne standarde, o PBU pa ne govori nič. Zaradi tega so številni strokovnjaki dvomili o zakonitosti uporabe teh uredb. Zdaj takšnih odstopanj ne bo več.

Če možnost računovodstva ni predvidena v PBU, se mora podjetje obrniti na mednarodne standarde. Če zadeva ni zajeta v MSRP, si morate ogledati industrijske standarde in priporočila. To zaporedje je zdaj jasno opredeljeno v odstavkih 7-7.4 PBU 1/2008 (Odredba Ministrstva za finance Rusije z dne 28. aprila 2017 št. 69n).

Prej, če glavni računovodja ni našel računovodske možnosti v PBU, je za osnovo vzel industrijske standarde o podobnih vprašanjih in priporočila uradnikov.

Podjetja, ki poročajo po MSRP, imajo pravico voditi računovodstvo po zveznih standardih ob upoštevanju mednarodnih standardov. Če pravila PBU povzročijo izkrivljanje poročila MSRP, se lahko zvezna pravila opustijo (2. odstavek, 7. člen PBU 1/2008).

V računovodski politiki navedite, da podjetje vodi računovodstvo v skladu z zveznimi standardi ob upoštevanju MSRP. Tako se boste izognili dvojnemu štetju.

Na primer, mednarodni standard »Osnovna sredstva« zahteva, da se načrtovani stroški razgradnje vključijo v začetno vrednost osnovnega sredstva (podčlen »c« 16. člena MSRP 16 »Osnovna sredstva« (IAS)). Podjetja, ki razkrivajo računovodske izkaze po MSRP, lahko v svoje računovodstvo vključijo mednarodni standard (člen 7 PBU 1/2008).

Če pa se odločite za vodenje računovodstva po mednarodnih standardih, bodite pripravljeni razkriti več informacij v svojih poročilih. Zapisati boste morali vsako klavzulo PBU, ki je bila opuščena, in utemeljiti svojo odločitev. Opišite mednarodni standard, ki ne spada v PBU, in kako ga boste uporabili. To zahteva odstavek 20.1 PBU 1/2008.

Mala in neprofitna podjetja so smela ne uporabljati mednarodnih standardov, tudi če računovodski način ni bil predviden v računovodskih standardih. Organizacije, ki predložijo poenostavljeno poročanje, so dobile pravico do oblikovanja »računovodstva« po načelu racionalnosti. Koncept racionalnosti v PBU 1/2008 je zdaj nov - to je razmerje med stroški pridobivanja informacij o računovodskem predmetu in uporabnostjo teh informacij.

Izkazalo se je, da če zvezni standardi ne določajo računovodskega postopka, takšna podjetja morda ne bodo uporabljala MSRP. Dovolj je primerjati industrijske standarde, priporočila in izbrati enostavnejšo možnost. Razvijete lahko lastno računovodsko metodo brez nepotrebnih podrobnosti. Vendar bodite pripravljeni to utemeljiti. Računovodstvo lahko poenostavite, če stroški niso primerljivi s koristmi.

Prehod na OSNO 2018

Prehod na OSNO v letu 2018 med podjetniki poraja številna vprašanja in pomisleke. Kdaj lahko narediš sam in kdaj moraš po zakonu; kako obvestiti davčni urad; s katerimi funkcijami se boste morali soočiti; roki, v katerih je treba predložiti poročila; kakšna poročila oddati in ali je vse skupaj tako težko? Pogovorimo se o tem v našem članku.

Osnovni in poenostavljeni davčni sistem se zelo razlikujeta. Prvi vključuje vzdrževanje popolnega računovodstvo, obračun in seveda plačilo vseh davkov, v drugem pa je število davkov zmanjšano (nekatere se nadomestijo z enim skupnim) in omogočeno enostavnejše obračunavanje.

Zgodi pa se, da ste v procesu vodenja podjetja ugotovili, da se vam bolj splača uporabljati osnovni sistem obdavčitve, ali pa se naslednje leto pričakujejo spremembe, v katerih bo uporaba poenostavljenega sistema nemogoča, ali pa trenutno so že prenehali izpolnjevati merila poenostavljenega davčnega sistema - položaj, v katerem je potreben prehod s poenostavljenega davčnega sistema na OSNO, je drugačen.

In če je želja po prehodu na poenostavljen sistem povsem prostovoljna, potem je prehod s poenostavljenega sistema na osnovni sistem lahko tudi prisilen. Poglejmo si obe situaciji.

Sami zavestno in namerno želite preiti s poenostavljenega davčnega sistema na glavni sistem.

To je mogoče storiti z začetkom v novem letu. Z obvestilom Zvezni davčni službi o zavrnitvi uporabe poenostavljenega davčnega sistema samodejno vstopite v glavni davčni sistem. Če obvestilo ni predloženo, boste morali do konca leta uporabljati poenostavljeni davčni sistem.

V enem letu ste "odpadli" iz poenostavljenega sistema, torej ste izgubili pravico do njegove uporabe in ste prisiljeni preiti na OSNO.

Če ste samodejno izgubili pravico do uporabe poenostavljenega davčnega sistema, boste morali uporabljati glavni sistem od prvega dne četrtletja, v katerem so bila kršena merila (ali merila), ki vam omogočajo uporabo poenostavljenega davčnega sistema.

Če se odločite za prehod na osnovni sistem obdavčitve prostovoljno, potem morate svojemu davčnemu uradu predložiti Obvestilo o zavrnitvi uporabe poenostavljenega sistema obdavčitve s posebnim obrazcem št. 26.2-3 (obrazec po KND 1150002, ki ga je odobril ukaz Zvezne davčne službe Rusije št. MMV-7-3 /829@), do 15. januarja leta, v katerem želite uporabiti glavni režim (odstavek 6 člena 346.13 Davčnega zakonika Ruske federacije) .

Če ste med letom izgubili pravico do koriščenja posebnega režima, bodo pogoji in oblika drugačni.

V tem primeru je treba davčnemu uradu predložiti obvestilo v obrazcu št. 26.2-2 (obrazec po KND 1150003, odobren z odredbo Zvezne davčne službe Rusije št. MМВ-7-3/829@) pred petnajstim dan prvega meseca četrtletja, ki sledi tistemu, v katerem je bila pravica izgubljena, uporaba poenostavljenega sistema (odstavek 5 člena 346.13 Davčnega zakonika Ruske federacije).

Odražati morate podatke o registraciji LLC ali samostojnega podjetnika: INN, KPP (podjetniki tega polja ne izpolnijo), kodo davčnega organa, polno ime podjetja ali priimek, ime in priimek samostojnega podjetnika, leto od začetka katerega preklopite na glavni sistem obdavčitve in zavrnete poenostavljenega.

V obeh primerih lahko davčni urad oddate obvestilo na naslednje načine:

Osebno ali preko zastopnika po pooblastilu (upoštevajte, da mora biti pooblastilo za zastopnika samostojnega podjetnika overjeno pri notarju). Če želite to narediti, morate predložiti dva izvoda obvestila. Eden bo ostal pri Zvezni davčni službi, drugi, z oznako prejema s strani davčnih organov, pa boste morali obdržati;
pošljite z rusko pošto v dragocenem pismu s seznamom vsebine. Drugo kopijo seznama prilog z oznako pošte priložite svoji kopiji vloge in jo prav tako obdržite;
prek telekomunikacijskih kanalov (TCC).

Po poenostavljenem sistemu obdavčitve se za določitev davčne osnove uporablja denarna metoda. To pomeni, da se vsa prejeta plačila štejejo za dohodek, tudi če so same storitve/dela opravljene in blago odposlano kasneje.

V glavnem sistemu se najpogosteje uporablja obračunska metoda. Tu se dohodek ne prizna ob prejemu denarja, ampak ob odpremi blaga (opravljanje storitev, opravljanje dela).

Poleg tega ima OSNO obvezno dohodnino in davek na dodano vrednost (DDV) ter s tem povezano obveznost izdajanja računov. Kako se v vsem tem ne zmedemo, bomo zdaj ugotovili.

Obračunavanje dohodka v prehodnem obdobju ni odvisno od tega, ali ste prostovoljno ali prisilno prešli na glavni davčni sistem. Razmislimo, kdaj in kako je treba priznati dohodek ter kako ravnati z DDV.

Stanje	Priznavanje prihodkov	Opombe
Blago je odpremljeno (storitve so opravljene, delo je zaključeno) v poenostavljeni davčni sistem, plačilo pa bo šlo na OSNO (kupčev dolg do vas)	Prihodnje plačilo je treba za določitev davčne osnove vključiti v dohodek v prvem mesecu uporabe glavnega sistema (odstavek 1, odstavek 2, člen 346.25 Davčnega zakonika Ruske federacije).	Poleg tega pri takih prodajah ni treba obračunati DDV, saj družba ob prodaji ni bila plačnik davka na dodano vrednost (dopis MF št. 03-11-06/2/33).
Predplačilo od kupca je bilo prejeto na poenostavljenem davčnem sistemu, odprema blaga (opravljanje storitev / izvedba dela) pa se bo že zgodila na OSNO (vaš dolg do kupca)	Prejeti znesek mora biti vključen kot dohodek v enotno davčno osnovo (odstavek 1, odstavek 1, člen 251 Davčnega zakonika Ruske federacije).	Upoštevajte, da je treba za to izvedbo, tako kot za druge v glavnem sistemu, obračunati in plačati DDV.

Upoštevajte, da če »odletite« s poenostavljene različice, potem morate obračunati DDV od vse prodaje od začetka četrtletja, ko ste prešli na glavni sistem, tudi če je prehod potekal v zadnjih dneh četrtletja. .

Če je bil prehod izsiljen, boste najverjetneje morali plačati davek na dodano vrednost na lastne stroške. Vsi kupci se ne bodo strinjali s plačilom DDV, ki presega znesek, ki jim je bil predhodno predstavljen.

Razmislimo, kako pravilno obračunati stroške v prehodnem obdobju:

Stanje	Priznavanje prihodkov	Opombe
Blago (storitve/delo) je bilo prejeto po poenostavljenem davčnem sistemu, plačilo pa bo izvedeno na OSNO (vaš dolg do dobavitelja)	Stroški so vključeni v prvi mesec uporabe OSNO za zmanjšanje davčne osnove za davek od dohodka (odstavek 2, odstavek 2, člen 346.25 Davčnega zakonika Ruske federacije).	Za odbitek DDV od blaga, surovin ali materiala, nabavljenega po poenostavljenem sistemu, je potrebno, da so bile te zaloge prodane na OSNO, da niso vključene v stroške poenostavitve in seveda, da imate račune dobaviteljev. z namenskim jih z davkom na dodano vrednost.
Predplačilo je bilo prodajalcu plačano po poenostavljenem davčnem sistemu, prejem blaga (storitve/dela) pa se bo zgodil po osnovnem davčnem sistemu (dolg dobavitelja do vas)	Všteti bodo odhodki za znižanje davčne osnove za dohodnino na splošni podlagi.	Po poenostavljenem davčnem sistemu takšne akontacije ni bilo mogoče vključiti v odhodke, saj nista bila izpolnjena pogoja plačano-prejeto-prodano (za blago) in plačano-prejeto za storitve in dela.
Obračunane, a neizplačane plače po poenostavljenem davčnem sistemu, pa tudi neizplačane zavarovalne premije	Všteti v odhodke za znižanje davčne osnove za dohodnino v prvem mesecu uporabe glavnega sistema.	Dopisi Ministrstva za finance št. 03-11-04/2/154 in št. 03-11-06/2/66188

Toda odpis kupčevega slabega dolga do vas kot izgube vam ne bo omogočil znižanja davčne osnove niti po poenostavljenem davčnem sistemu niti po davku od dohodka po OSNO.

V prvem primeru je nemogoče sprejeti odpise kot odhodke, ker niso neposredno navedeni v zaprtem seznamu čl. 346.16 Davčni zakonik Ruske federacije.

Davčne osnove za dohodnino ni mogoče znižati, saj te slabe terjatve ne sodijo v st. 2 str 2 art. 346.25 Davčni zakonik Ruske federacije. To se zgodi zato, ker so bili ustanovljeni v obdobju, ko je podjetje uporabljalo poenostavljeni sistem obdavčitve in nimajo nobene zveze z davkom na dobiček (pismo Ministrstva za finance Ruske federacije št. 03-03-06/1/29799).

Če pa je dolg, nastal po poenostavljenem davčnem sistemu, v obdobju uporabe OSNO postal brezupen in je bil dohodek iz njega v skladu s pravili vključen v davčno osnovo dohodnine, potem bo mogoče odpišejo kot odhodke na splošno.

Pri obračunavanju odhodkov za osnovna sredstva je pomemben pogoj za njihovo pripoznavanje naročanje, tako na poenostavljenem davčnem sistemu (1. člen, 3. člen, člen 346.16 Davčnega zakonika Ruske federacije), kot na OSNO (4. člen, člen 259 davčnega zakonika Ruske federacije).

Stroški, vključno z DDV na osnovna sredstva, se lahko uporabijo za odbitek, če je bilo to osnovno sredstvo dano v obratovanje po prehodu na glavni način, tudi če se njegova pridobitev nanaša na obdobje uporabe poenostavljenega davčnega sistema.

Če je podjetje v obdobju uporabe poenostavljenega davčnega sistema pridobilo, plačalo in dalo v uporabo osnovno sredstvo in je bilo podjetje prisiljeno preiti na OSNO, bo možnost odpisa stroškov odvisna od različice davčni sistem.

Če je bila uporabljena različica poenostavljenega davčnega sistema "prihodki-odhodki", potem je mogoče upoštevati tisti del stroškov za osnovna sredstva, ki ni bil upoštevan v poenostavljenem sistemu obdavčitve. Za to je treba določiti preostalo vrednost osnovnega sredstva kot razliko med prvotno vrednostjo in izdatki, upoštevanimi v poenostavljeni obliki. In na to obračunajte amortizacijo v skladu s splošnimi pravili.

Za možnost "dohodek" poenostavljenega davčnega sistema ni treba posebej določiti preostale vrednosti.

Rok za oddajo poročil in plačilo davkov pri prehodu s poenostavljenega na osnovnega bo odvisen od tega, ali je prehod potekal prostovoljno ali prisilno.

Če od novega leta na lastno željo preidete na OSNO, morate oddati izjavo po poenostavljenem davčnem sistemu pred 31. marcem (samostojni podjetniki do 30. aprila) leta, od katerega se uporablja glavni sistem (odstavek 1, odstavek 1, člen 346.23 Davčnega zakonika Ruske federacije), nato na voljo ob običajnem času.

Davek v skladu s posebnim režimom je treba plačati v istem roku kot predložitev napovedi v vsakem od opisanih primerov (odstavek 7 člena 346.21 NKRF).

Poročilo OSNO bo treba predložiti kot običajno.

Poročanje OSNO v letu 2018

Samostojni podjetniki imajo pravico izbrati splošni sistem obdavčitve. Praviloma se OSNO izbere, ko mora samostojni podjetnik delati z DDV zaradi določenih okoliščin, na primer, če to zahtevajo dobavitelji ali kupci. Kakšna poročila oddajajo samostojni podjetniki na OSNO v letu 2018 brez zaposlenih in z osebjem, kakšni so roki za oddajo poročil in napovedi?

Za samostojnega podjetnika je značilen splošni davčni sistem:

Plačilo davek na prihodek sledi izpolnitev letne izjave 3-NDFL;
plačilo DDV in izpolnjevanje trimesečne napovedi za to vrsto davka.

Obe navedeni poročili Zvezni davčni službi na OSNO predložijo vsi samostojni podjetniki, ki na splošno delajo z zaposlenimi in brez njih.

Če ima samostojni podjetnik zaposlene osebe in za opravljanje kakršnih koli delovnih nalog najame posameznike, nastane obveznost obračuna dohodnine od njihovega dohodka in prispevkov za zavarovanje, pri čemer se pripravijo naslednja poročila:

Izračun Zvezni davčni službi na četrtletni osnovi za obvezno zdravstveno zavarovanje, obvezno zdravstveno zavarovanje, prispevke VNiM;
4-FSS četrtletno FSS za prispevke iz pokojninskega sklada;
SZV-M v Pokojninski blagajni mesečno na podlagi podatkov o zaposlenih;
SZV-STAGE v Pokojninski sklad Ruske federacije letno plus ob upokojitvi zaposlenega;
6-NDFL četrtletno za skupno dohodnino po vsej državi;
2-NDFL letno za dohodnino posebej za vsakega zaposlenega.

Samostojni podjetnik ima pravico delati ne le v OSNO, ampak tudi v posebnih načinih:

STS - seznam poročil za samostojne podjetnike;
UTII - seznam poročanja za leto 2018;
PSN - kakšna poročila je treba predložiti.

Za DDV je treba poročilo predložiti samo v elektronski obliki, davčni organi ne sprejemajo papirnih kopij.

Če obračun DDV ni pravočasno vložen, se samostojnemu podjetniku grozi kazen. Kazen bo tudi, če je napoved nič, še vedno jo je treba oddati pravočasno. Globa bo zagrožena tudi, če je davek plačan pravočasno, napoved pa ni pravočasno oddana.

Najnižja globa za samostojne podjetnike v letu 2018 je 1000 rubljev.

Globa se bo povečala, če poleg nepredložitve napovedi tudi ne bo pravočasno plačan DDV na tej prijavi. V tem primeru bo za vsak mesec naložena globa v višini 5% zneska neplačila do napovedi dodanega davka; takšne sankcije grozijo tudi za nepopoln mesec. To pomeni, da v primeru, ko je podjetje odložilo prijavo za 1 mesec in 1 dan, bo globa dodeljena za 2 polna meseca. Tudi enodnevna zamuda se šteje kot cel mesec.

Najvišja kazen za hkratno nevložitev napovedi in neplačilo DDV je 30 % zneska neplačanega davka.

Poleg tega bodo zaračunane kazni za znesek zaostalega DDV. Poleg tega se po novih pravilih, če zamude presežejo obdobje 30 dni, namesto 1/300 obrestne mere refinanciranja dnevno zaračuna 1/150 obrestne mere na znesek dolga.

Če izjava o dohodku 3-NDFL za OSNO ni vložena pravočasno, boste morali plačati tudi globo, njen najmanjši znesek je 1000 rubljev, največji je 30% zneska neplačanega davka.

Najmanjši znesek je dodeljen za predložitev 3-NDFL, če podjetnik sam plača davek pravočasno.

Če odsotnost prijave spremlja zamuda pri plačilu dohodnine, je globa 5% neplačanega zneska za vsak polni in nepopoln mesec.

Samostojni podjetniki morajo predložiti poročilo tudi v obrazcu 3-NDFL, če zaprejo samostojnega podjetnika. Rok za oddajo je 5 dni. Treba je navesti podatke o prejetih dohodkih za obdobje dela med letom.

Če ima samostojni podjetnik na splošnem sistemu zaposlene, še vedno obdrži obveznost poročanja dohodnine in DDV po zgoraj navedenih napovedih. Podobni so roki za samostojne podjetnike posameznike z zaposlenimi.

Poleg tega samostojni podjetniki predložijo poročila o prispevkih in dohodnini od zaposlenih na OSNO, pa tudi osebno računovodstvo na pokojninski sklad.

Samostojni podjetnik na OSNO 2018

Splošni sistem obdavčitev ali OSNO je davčni režim, v katerem lahko delujejo vse organizacije in samostojni podjetniki. Pri tem režimu ni nobenih omejitev – niti po vrsti dejavnosti, niti po višini dohodka niti po številu zaposlenih. Vendar OSNO med malimi podjetji ni priljubljen, razlog za to pa so visoke davčne obremenitve in zapleteno poročanje.

Najpogosteje se samostojni podjetniki znajdejo na splošnem sistemu obdavčitve iz nevednosti ali zaradi zamud pri prehodu na druge, bolj preferenčne režime. Izbira OSNO pa je lahko tudi premišljena, če na primer podjetnik kupi stanovanje in želi pridobiti davčno olajšavo pri dohodnini. Preverite, kakšne davke plača podjetnik po tem režimu in kakšna poročila oddaja.

Dohodnino oziroma dohodnino po splošnem sistemu obdavčitve plačujejo le samostojni podjetniki posamezniki. Organizacije v tem režimu plačujejo dohodnino namesto dohodnine.

Stopnja dohodnine za samostojne podjetnike v splošnem sistemu obdavčitve je 13 %, kar je manj od standardne dohodninske stopnje za organizacije, ki znaša 20 %. Za plačilo dohodnine po stopnji 13% je pomembno, da je podjetnik davčni rezident Ruske federacije, tj. fizično biti v Rusiji več kot 183 dni v zadnjih 12 mesecih. Če je ta pogoj kršen, bo stopnja 30%.

Velik plus dohodnine za podjetnika je možnost, da po nakupu stanovanja prejme odbitek nepremičnine. Lahko vrnete do 260.000 rubljev dohodnine, plačane iz proračuna, tako da, če nameravate kupiti stanovanjsko nepremičnino, je lahko OSNO donosna možnost.

Dohodnina se plača od dohodka, t.j. ne za vse prihodke iz trgovine ali opravljanja storitev, temveč za razliko med prihodki in odhodki. Končno plačilo davka plačati najpozneje do 15. julija naslednjega leta, vendar se med letom določijo obdobja poročanja, na podlagi katerih se plačajo akontacije dohodnine. Rok za njihovo plačilo sta 15. julij in 15. oktober trenutno leto.

Obvezno poročanje za ta davek je izjava 3-NDFL, ki se odda najpozneje 30. aprila naslednjega leta. Če pa ta dan pade na vikend, kot je bilo v letu 2017, se rok premakne na prvi delovni dan.

Drugo obliko poročanja - izjavo 4-NDFL - je teoretično treba predložiti le, če samostojni podjetnik pričakuje, da bo njegov dohodek za 50% ali več višji od lanskega dohodka. Pravzaprav davčni organi vztrajajo, da vsi podjetniki, ki delajo za OSNO več kot eno leto, predložijo to izjavo.

DDV upravičeno velja za ruski davek, ki ga je najtežje izračunati in plačati. Obračuna se, ko se blago, dela ali storitve prodajo na ozemlju Ruske federacije, pa tudi pri uvozu blaga. Redna stopnja DDV je 18%, obstajajo pa tudi preferencialne stopnje - 10% in 0% (164. člen Davčnega zakonika Ruske federacije).

Plačani DDV se lahko zmanjša za vstopnega, ki je že vštet v stroške blaga za nadaljnjo prodajo, materiala ipd. In prav pri vračilu DDV iz proračuna se podjetniki soočajo s številnimi težavami. Pozneje lahko zavrnete plačilo tega davka, če skupni prihodek samostojnega podjetnika v treh mesecih ne presega dveh milijonov rubljev.

DDV je treba plačati za vsako četrtletje v enakih obrokih najkasneje do 25. dne vsakega od treh mesecev po četrtletju poročanja. Izjava se odda tudi četrtletno - najpozneje do 25. dne v mesecu, ki sledi četrtletju poročanja.

Davek od premoženja plačujejo samostojni podjetniki posamezniki na OSNO brez zaposlenih, pa tudi delodajalci, če imajo v lasti nepremičnine. Poleg tega dejstvo, da se nepremičnina ne uporablja za opravljanje dejavnosti, ni pomembno, še vedno boste morali plačati davek.

Izjava za ta davek se ne predloži, obvestilo o plačilu pošlje Zvezna davčna služba. Rok za nakazilo v proračun je 1. december naslednjega leta. Prometna taksa, če ima podjetnik prevoz, se plača na enak način in v enakem roku.

Splošni sistem obdavčitve za samostojne podjetnike vključuje tudi plačilo zavarovalnih premij zase.

V letu 2018 morajo samostojni podjetniki na OSNO brez zaposlenih zase plačati naslednje fiksne zneske:

Za pokojninsko zavarovanje 26.545 rubljev;
za zdravstveno zavarovanje 5840 rubljev.

Poleg tega, če dohodek podjetnika za leto presega 300.000 rubljev, je treba izračunati dodaten prispevek in ga nakazati v proračun - 1% dohodka, ki presega ta znesek. Poročilo o prispevkih zase se ne oddaja, ampak se plačani zneski upoštevajo v stroških podjetnika.

Za razliko od poenostavljenega davčnega sistema Dohodki minus odhodki osnova za izračun dodatnega prispevka niso vsi dohodki, temveč dohodki minus poslovni odbitki. Torej lahko priznamo, da splošni sistem obdavčitve za samostojne podjetnike prinaša dodatno ugodnost, ki je v drugih režimih še ni. Za poenostavljeni davčni sistem, enotni kmetijski davek, UTII in PSN se pri izračunu upoštevajo vsi prejeti dohodki, zato je dodatni prispevek tukaj lahko višji.

Rok za nakazilo fiksnih plačil v obvezno zdravstveno zavarovanje in obvezno zdravstveno zavarovanje je najkasneje do 31. decembra tekočega leta. Dodaten 1 % prispevek lahko nakažete tudi kasneje – do 1. aprila naslednje leto.

Podjetnik, ki dela po skupnem sistemu, lahko zaposli poljubno število delavcev. Naj vas spomnimo, da na UTII in poenostavljenem davčnem sistemu obstaja omejitev 100 ljudi, za samostojnega podjetnika, ki je izdal patent, pa je ta omejitev še strožja. Takšni podjetniki lahko v vseh davčnih režimih nimajo več kot 15 oseb.

Samostojni podjetnik OSNO nosi v celoti obveznosti delodajalca, ki poleg pravočasnega plačila dela in ustvarjanja delovnega mesta vključujejo plačilo prispevkov za zaposlene.

Stopnje zavarovalnih premij za osebje v splošnem primeru (če ni pravice do znižanih stopenj) presegajo 30% plačil zaposlenemu, sprejetemu po pogodbi o zaposlitvi, na podlagi:

Za pokojninsko zavarovanje – 22%;
za zdravstveno zavarovanje – 5,1 %;
na socialno zavarovanje – 2,9%;
za zavarovanje za nezgode pri delu in poklicne bolezni - od 0,2 % do 8,5 %, odvisno od razreda nevarnosti vrste dejavnosti, s katero se delavci ukvarjajo.

Če so zaposleni po civilnih pogodbah prijavljeni kot izvršitelji, morajo plačevati prispevke samo za pokojninsko in zdravstveno zavarovanje. Plačila za socialno zavarovanje in poškodbe se izplačajo le, če sporazum GPC določa tak pogoj. Rok za plačilo prispevkov za zaposlene delavce je najpozneje do 15. dne v mesecu, ki sledi mesecu poročanja.

Poleg tega je delodajalec po pogodbah o delu in civilnem pravu davčni agent za dohodnino od zaposlenih. To pomeni, da je treba pri izplačilu plače ali osebnega prejemka od dohodka zaposlenega odtegniti 13 % dohodnine in jo nakazati v proračun.

Poročanje za zaposlene je enako za vse davčne sisteme in vključuje:

SZV-M v pokojninski sklad vsak mesec;
4-FSS v četrtletju FSS;
enoten obračun prispevkov in 6-dohodnine Zvezni davčni službi vsako četrtletje;
Poročilo o povprečno število in 2-NDFL vsako leto Zvezni davčni službi;
potrdilo, ki vsako leto potrjuje glavno vrsto dejavnosti v Skladu za socialno zavarovanje.

Davki OSNO v letu 2018

Podjetniki pri izbiri davčnega sistema, ki jim ustreza, pretehtajo vse prednosti in slabosti.

Splošni davčni režim - OSNO - ima določene slabosti in težave. Toda za številne kategorije davkoplačevalcev je to koristno.

Oglejmo si značilnosti tega davčnega sistema korak za korakom in podrobno. Ugotovimo razlike v tem sistemu, ugotovimo, katere davke mora samostojni podjetnik plačati na OSNO, katera poročila mora predložiti.

OSNO - splošni sistem obdavčitve. Ta režim je precej zapleten, predvsem z vidika obsega poročanja. In davčna obremenitev tega je precejšnja. Pogosteje samostojni podjetniki izberejo poenostavljeni sistem, poenostavljeni davčni sistem. Še posebej na začetku poslovanja. Toda številne kategorije davkoplačevalcev imajo koristi od tega posebnega davčnega režima.

OSNO se včasih imenuje glavni davčni sistem z uporabo okrajšave OSN. Toda bistvo se ne spremeni. Splošni sistem obdavčitve za samostojne podjetnike je znesek, celota davkov. Njegova glavna prednost: odsotnost kakršnih koli omejitev. Ni ovir glede števila zaposlenih, pestrosti dejavnosti ali višine prejetih prihodkov.

Seveda lahko podjetniška dejavnost vključuje različna področja, specializacije in s tem tudi davčne sisteme. Kako se lahko kombinirajo davčni režimi? V zvezi z organizacijami: OSNO je združljiv samo z UTII, v primeru samostojnih podjetnikov so možne kombinacije s sistemom obdavčitve patentov in UTII.

Ko tudi vaši potrošniki in partnerji večinoma uporabljajo ta sistem in plačujejo DDV. V tem primeru si pomagate pri znižanju zneska DDV. Sami zmanjšate plačani DDV za zneske, ki jih za isti davek plačajo izvajalci in dobavitelji komponent. Kupci in partnerji pa si tudi znižajo DDV z odbitkom davka, ki ste ga plačali. Pridobite imidž dobičkonosnega poslovnega zaveznika, s čimer postanete bolj konkurenčni na trgu v kategoriji zavezancev OSNO.

Za samostojne podjetnike, ki redno uvažajo blago v Rusijo, je treba za uvoženo blago plačati DDV. Ti zneski se lahko vrnejo kot odbitek, če podjetnik uporablja OSNO.

Kakšne davke bodo morali samostojni podjetniki plačati na OSNO v letu 2018?

Za primerjavo so tukaj davki organizacij v obliki JSC in LLC, to so:

Davek od dohodkov pravnih oseb po stopnji 20%. To je glavna stopnja, obstajajo pa tudi posebne: od 0 do 30%.
davek na premoženje pravnih oseb, znesek - do 2,2%.
DDV po stopnjah 0%, 10%, 18%.

Za samostojne podjetnike so predvidene naslednje kategorije davkov:

1. DDV v višini 0%, 10%, 18%.
2. Dohodnina, če je bil v letu poročanja podjetnik rezident Ruske federacije, 13%.
3. 2-odstotni davek na premoženje fizičnih oseb.

Kakšen je mehanizem za prehod na skupni sistem obdavčitve samostojnih podjetnikov? To je "trik", da se vam ni treba posebej truditi. Ni vam treba teči na davčni urad, če niste izbrali posebne vrste obdavčitve: UTII, patent, enotni kmetijski davek, poenostavljeni davčni sistem. Samo v času registracije organizacije ali samostojnega podjetnika kot posameznik samodejno boste prestavljeni v ta način.

Enako velja pri izstopu iz drugih sistemov obdavčitve. Namerno lahko preklopite iz predhodno izbrane oblike, vendar obstaja še ena možnost - če so predpisane zahteve kršene. Recimo, da je samostojni podjetnik presegel višino prihodkov ali zaposlil več delavcev, kot dovoljuje ta algoritem. In potem bo lokalni davčni organ samostojno opravil prenos na OSNO.

Sedaj pa si podrobneje oglejmo posamezne vrste davkov. Dobiček organizacije je razlika, dobljena z odštevanjem nastalih stroškov od zasluženega dohodka. Upoštevati boste morali različne vrste dohodkov, v poročanju samostojnega podjetnika o OSNO pa jih bo treba dokumentirati.

Tudi oni, tako kot dohodek, so razdeljeni na 2 vrsti:

Stroški proizvodnje in prodaje, vključno s stroški materiala, surovin, plač itd.;
- v neprodajno skupino so vključeni stroški vzdrževanja dela premoženja, danega v najem; obresti na posojilne obveznosti itd.

Člen 284 Davčnega zakonika Ruske federacije podrobno opisuje stopnje tega davka za samostojne podjetnike, ki se ukvarjajo s posebnimi vrstami dejavnosti in imajo različne vire dohodka. Ta številka se giblje od 0 do 30 %, osnovna stopnja davka od dohodkov pravnih oseb je 20 %.

Za organizacije, ki so izbrale OSNO, postanejo predmet obdavčitve premičnine in nepremičnine, ki so v bilanci stanja organizacije evidentirane kot osnovna sredstva. Izjema je za premičnine, ki so v bilanci stanja po 1. januarju 2013: praviloma so oproščene davka. Za ostalo nepremičnino se ta davek plača po stopnji, ki ne presega 2,2 % njene povprečne letne vrednosti.

Enakovrstni davek se za samostojne podjetnike na OSNO v letu 2018 obračuna na splošni podlagi, to je kot posameznik, po stopnji do 2% od popisne vrednosti nepremičnine. Predmet obdavčitve je vsa lastnina samostojnih podjetnikov, ki se uporablja pri opravljanju dejavnosti.

Davek na nepremičnine se plača najpozneje do 15. novembra leta, ki sledi letu poročanja. Osnova so davčna obvestila, ki jih vsako leto pošlje Zvezna davčna služba. Prijave za ta davek od samostojnih podjetnikov niso potrebne.

DDV se plača tako pri uvozu tujega blaga na naše ozemlje kot pri prodaji storitev in blaga v državi. Če je izpolnjenih več pogojev, je lahko stopnja 10 % ali celo nič.

Običajna stopnja je 18%, vendar se lahko v dveh primerih zmanjša za znesek davčnih olajšav. Prvič: pri uvozu uvoženega blaga na ozemlje Ruske federacije. Drugo možnost odbitka lahko zagotovijo dobavitelji (nasprotne stranke). Toliko bo DDV, ki so ga plačali, vendar le, če bodo uporabljali tudi režim OSNO.

Takšni odbitki se sicer imenujejo "pobotanje DDV", vendar jih je mogoče izvesti le, če imate račun, včasih pa še kakšne druge dokumente. Poleg tega je treba delo, blago ali storitve usredstviti (vpisati v bilanco stanja), torej sprejeti v računovodstvo.

Izračun DDV je zapleten postopek, v nekaterih primerih ima subtilne nianse, ki so potrebne za delo strokovnjakov. Tukaj predstavljamo le osnovno formulo za njegov izračun.

Poiščite DDV od celotnega zneska dohodka, to je obračunanega. Skupni dohodek pomnožimo z 18 in rezultat delimo s 118.

Naslednji korak: obračunamo DDV za pobot (odbitke). Stroški * 18/118.

Zadnje dejanje: DDV, ki ga je treba plačati = obračun DDV - pobotanje DDV.

Primer. Samostojni podjetnik je kupil škornje za 600 rubljev. Dobavitelj mora za ta izdelek plačati DDV = 600 rubljev. * 18 / 118 = 91,52 rubljev.

Po prodaji enakih čevljev za 1000 rubljev je samostojni podjetnik plačal državni davek na to transakcijo = 1000 rubljev. * 18 / 118 = 152,54 rub.

Izračunamo končni DDV, ki ga je treba plačati = 152,54 rubljev. - 91,52 rub. = 61,02 rub.

Od leta 2015 se DDV plačuje četrtletno, vendar razdeljeno na enake mesečne deleže, najpozneje do 25. dne vsakega meseca naslednjega četrtletja.

Recimo, da boste za 2. četrtletje 2016 morali plačati DDV v višini 450 rubljev. Razdelimo jih na 3 enake dele po 150 rubljev. in pravočasno plačilo: do 25. julija; do 25. avgusta; najkasneje do 25. septembra.

Upoštevajte, da je mogoče od 1. januarja 2017 pojasnila za elektronske obračune DDV predložiti Zvezni davčni službi samo v elektronski obliki prek telekomunikacijskih kanalov (TCS).

Dohodnino plača podjetnik od dohodka iz svoje dejavnosti, posameznik pa tudi od tistih dohodkov, ki niso vključeni v dejavnost.

Samostojni podjetnik posameznik ima pravico zmanjšati dohodek za znesek poklicnih odbitkov, vendar vas spomnimo, samo za dokumentirane stroške (odbitke). Izračuni so narejeni po formuli: dohodnina = (dohodek - olajšave) * 13%.

Številka 13% tukaj je davčna stopnja za samostojne podjetnike, ki so rezidenti Ruske federacije v letu poročanja. Da bi bil posameznik priznan kot tak, mora biti dejansko na ozemlju Ruske federacije vsaj 183 koledarskih dni v naslednjih 12 zaporednih mesecih.

Za tiste, ki niso rezidenti Ruske federacije, je stopnja dohodnine 30%.

Vsi zgoraj navedeni davki niso samo plačani, ampak so predmet poročanja podjetnika. To je odgovor na vprašanje, kakšna poročila samostojni podjetnik predloži OSNO.

Obračun DDV se odda le v elektronski obliki. Ta dokument se predloži davčnemu uradu četrtletno, vendar najkasneje 25. dan v mesecu, ki sledi četrtletju poročanja. Natančneje, napovedi za prvo četrtletje je treba vložiti najpozneje do 25. aprila; za 2. do 25. julija; za 3. četrtletje - najpozneje do 25. oktobra; za 4. - do 25. januarja. Ti datumi za oddajo napovedi ostajajo veljavni tudi v letu 2018.

Potrebno je tudi redno vodenje prodajnih in nabavnih evidenc. Prvi vsebuje račune in druge dokumente, potrebne za prodajo blaga in storitev v primerih, ko je potreben obračun DDV. Računi, ki potrjujejo plačilo DDV, se vnesejo v knjigo nabave DDV. To je potrebno za določitev zneska odbitkov v prihodnosti.

Tretji pomemben poročevalski dokument samostojnega podjetnika: KUDiR - knjiga prihodkov in odhodkov. Za organizacije ni potreben.

Obstajajo trije načini plačila akontacije dohodnine:

1. Na podlagi rezultatov 1. četrtletja, pol leta, 9 mesecev plus akontacije znotraj vsakega četrtletja na mesečni ravni. Mesečna plačila morajo biti izvedena najkasneje do 28. dne v mesecu, ki sledi mesecu poročanja. Četrtletno - najpozneje do 28. dne v mesecu, ki sledi preteklemu četrtletju. Povprečni znesek dohodka za zadnja 4 zaporedna četrtletja se izračuna na podlagi rezultatov vsakega poročevalskega četrtletja. Če je ta znesek manjši od 10 milijonov rubljev (za vsako četrtletje), potem organizaciji ne bo treba plačevati predplačil vsak mesec (o tem ni treba obvestiti davčnega urada).
2. Na podlagi rezultatov 1. četrtletja, pol leta, 9 mesecev, vendar brez mesečnih akontacij. Metoda velja za organizacije z dohodkom v zadnjih 4 četrtletjih manj kot 10 milijonov rubljev. za vsako četrtletje (v povprečju), pa tudi neprofitne organizacije, proračunske, avtonomne ustanove, ki nimajo prihodkov od prodaje, in številne druge kategorije.
3. Konec vsakega meseca, glede na dejansko prejeti dobiček v njem. Prav tako najkasneje do 28. v naslednjem mesecu. Toda na to možnost lahko preklopite šele od začetka naslednjega leta. In o tem je treba davčni organ obvestiti dan prej, najpozneje do 31. decembra preteklega leta.

Davek ob koncu leta za vse te metode se plača najkasneje do 28. marca leta, ki sledi letu poročanja.

Poročevalski dokument samostojnega podjetnika za OSNO v letu 2018 je izjava. Inšpektoratu se pošlje vsako četrtletje, to bo poročilo za prvo četrtletje, polletje, 9 mesecev in leto. Roki za vložitev so podobni kot za akontacije: najpozneje do 28. dne v mesecu, ki sledi poročevalskemu četrtletju (letu).

Če se predplačila izračunajo na podlagi dobička vsak mesec, bo potrebna mesečna izjava. Rok je 28. v naslednjem mesecu.

Akontacije in davki se plačajo enkrat letno, razen če zakonodaja sestavnih subjektov Ruske federacije ne določa drugače.

Izjavo davčnemu organu je treba predložiti na podlagi rezultatov prvega četrtletja, pol leta, 9 mesecev in leta. Letno poročilo se predloži najkasneje do 30. marca naslednjega leta. Preostale izjave zapadejo v 30. dan v mesecu, ki sledi obdobju poročanja. Na kateri davčni urad se odda napoved? Glede na lokacijo vsakega ločeni oddelki z ločeno bilanco; glede na teritorialnost posamezne nepremičnine, kar je urejeno s posebnim postopkom za obračun in plačilo davka.

Temelji davčna obvestila akontacije dohodnine. Prvi - do 15. julija tekočega leta, 2. - najkasneje 15. oktobra, 3. - do 15. januarja naslednjega leta. Ob koncu leta se dohodnina, ki ostane po akontacijah, plača do 15. julija naslednje leto.

Pred 30. aprilom leta, ki sledi letu poročanja (enkrat letno), se predloži izjava v obrazcu 3-NDFL. Izjavo v obrazcu 4-NDFL (o ocenjenem dohodku) je treba predložiti v 5 dneh po koncu meseca, v katerem je bil prejet prvi dohodek. Ta dokument je potreben za poenostavitev izračuna akontacije plačila dohodnine. Potreben je ne samo za začetnike, ampak tudi za tiste, ki so za nekaj časa prenehali z delom in nato nadaljevali z delom. Drugi razlog je povečanje ali zmanjšanje letnega prihodka za več kot 50 % v primerjavi s prejšnjim letom.

Druga sprememba leta 2018 za LLC zadeva izračun kazni.

Od 01.10.2018 bodo kazni za LLC izračunane po novih pravilih ob upoštevanju števila koledarskih dni nepravočasne izpolnitve obveznosti plačila davkov in prispevkov:

Za zamudo pri izpolnitvi obveznosti plačila davkov ali zavarovalnih premij za obdobje do 30 koledarskih dni (vključno) - kazni se izračunajo na podlagi 1/300 obrestne mere refinanciranja, ki velja v času zamude;
za zamudo pri izpolnitvi obveznosti plačila davkov ali zavarovalnih premij za obdobje, daljše od 30 koledarskih dni - kazni se izračunajo na podlagi 1/300 veljavne obrestne mere refinanciranja za obdobje do vključno 30 koledarskih dni (vključno) take zamude. , in 1/150 obrestne mere refinanciranja, ki velja v obdobju , z začetkom 31. koledarskega dne takšne zamude.

Tisti. od 31. dne zamude pri plačilu se znesek dnevne kazni podvoji.

Prehod samostojnih podjetnikov s poenostavljenega davčnega sistema na OSNO leta 2018

Splošni davčni sistem je privzeti davčni režim. To pomeni, da če podjetnik ali organizacija ob registraciji pri državnih računovodskih in nadzornih organih ni izrazila želje po prehodu na noben poseben davčni sistem, potem samodejno uporabi OSNO. Vendar pa obstajajo primeri, ko so samostojni podjetniki in podjetja iz nekega razloga v procesu opravljanja komercialnih dejavnosti prisiljeni preiti na tradicionalni splošni režim iz drugih davčnih režimov. V tem gradivu bomo obravnavali situacijo, ko pride do prehoda na skupni sistem iz poenostavljenega režima obdavčitve.

Poenostavljeni davčni režim je zelo primeren za mala in srednje velika podjetja. Davkoplačevalce osvobodi zapletenega davčnega računovodstva in knjigovodstva, zagotavlja dokaj nizke davčne stopnje in jim omogoča, da se izognejo plačilu več vrst davkov s plačilom samo enega. Zato je povpraševanje in zelo razširjeno med podjetniki. Se pa dogajajo situacije prehoda iz njega v splošni, kompleksnejši davčni sistem.

Razlogi za to so lahko:

Prostovoljno. V tem primeru mora podjetnik ali podjetje za prehod na OSNO sporočiti na strogo določen način. Postreči ga je treba v davčna služba na kraju registracije bližje koncu letnega davčnega obdobja (vendar najpozneje do 15. januarja novega leta);
Prisilno. V tem primeru je samostojni podjetnik ali organizacija prisiljena preiti na splošni davčni režim zaradi okoliščin, zaradi katerih izgubi pravico do uporabe "poenostavljenega davka". Ta prehod se zgodi samodejno kadar koli v letu.

Samostojni podjetnik ali podjetje izgubi pravico do uporabe poenostavljenega davčnega sistema, če so kršeni naslednji kazalniki:

Količina denar prejeti v obliki dohodka iz katere koli vrste dejavnosti presegajo mejo 60 milijonov rubljev;
preostala vrednost osnovnih sredstev presega 100 milijonov rubljev;
število zaposlenih v obdobje poročanja postalo več kot 100 ljudi;
udeležba v odobrenem kapitalu drugih pravne osebe presegla mejo 25 %;
Začela se je uporaba tistih vrst dejavnosti, ki so v poenostavljenem davčnem sistemu prepovedane.

Ti in nekateri drugi dejavniki služijo kot pravna podlaga za prisilni prehod na splošni davčni režim - njihov popoln seznam je na voljo v davčnem zakoniku Ruske federacije.

V letu 2018 je veliko davčnih sprememb. Zato se pogovorimo o vsem po vrsti.

Spremembe pri dohodnini - 2018

Glavna novost v zvezi z dohodnino je uvedba (člen 286.1 Davčnega zakonika Ruske federacije). Organizacije in samostojne podjetnike naj spodbuja k posodobitvi osnovnih sredstev.

Spremembe zavarovalnih premij

Prvič, dobra novica: stopnje zavarovalnih premij se niso spremenile (člen 426 Davčnega zakonika Ruske federacije), vključno z "za poškodbe". Toda najvišje osnove za plačilo na zaposlenega so se povečale (odstavki 4-6 člena 421 Davčnega zakonika Ruske federacije, Odlok vlade Ruske federacije z dne 15. novembra 2017 N 1378):

za prispevke za obvezno pokojninsko zavarovanje - 1.021.000 rubljev;
za prispevke v VNiM - 815.000 rubljev.

Obračun zavarovalnih premij za leto 2017 je treba predložiti na starem obrazcu (Dodatek št. 1 k Odredbi Zvezne davčne službe Rusije z dne 10. oktobra 2016 št. MМВ-7-11/551@). Obstaja pa seznam razlogov, zaradi katerih izračun morda ni sprejet (7. člen 431. člena Davčnega zakonika Ruske federacije). To pomeni, da se je povečalo tveganje, da prvi izračun ne bo dokončan.

Obenem bodo zavarovanci za prvo četrtletje 2018 in nadaljnja obdobja po vsej verjetnosti morali poročati na posodobljenem obrazcu.

Poenostavljenci, upravičenci do znižane tarife, so konec leta 2017 zadihali svobodneje, saj... Zahvaljujoč spremembam so postale kode za vrste dejavnosti v davčnem zakoniku Ruske federacije. To je v veliki meri rešilo vprašanje možnosti uporabe znižanih tarif pri opravljanju takšnih vrst dejavnosti, kot so poenostavljene, kot so popravilo in vzdrževanje ladij, storitve potovalnih agencij itd. (5. odstavek 1. člena 427. člena Davčnega zakonika Ruska federacija).

Vendar so se od leta 2018 nekoliko spremenili pogoji za uporabo teh tarif, in sicer postopek za izračun 70-odstotnega deleža dohodka, prejetega iz prednostne vrste dejavnosti, v skupnem znesku dohodka (6. odstavek 427. člena Davčnega zakonika RS Ruska federacija). Več podrobnosti o tem je napisano v.

Druga pomembna sprememba je, da so od letos prispevki za obvezno zdravstveno zavarovanje in obvezno zdravstveno zavarovanje predmet Vse plačila, nastala v skladu s pogodbami o odtujitvi izključnih pravic in licenčnimi pogodbami, v skladu s katerimi posameznik prenese rezultate svoje intelektualne dejavnosti na zavarovanca (odstavek 3, odstavek 1, odstavek 4, člen 420 Davčnega zakonika Ruske federacije ).

Davki za samostojne podjetnike: spremembe 2018

Konkretno pri samostojnih podjetnikih ni veliko sprememb pri davkih in prispevkih. Od leta 2018 prispevki podjetnikov zase niso več odvisni od minimalne plače, ampak so, kot prej, določeni v (klavzule 1.2, klavzula 1, člen 430 Davčnega zakonika Ruske federacije). V letu 2018 bodo morali samostojni podjetniki sami plačati:

prispevki za obvezno zdravstveno zavarovanje - v višini 26.545 rubljev;
prispevki za obvezno zdravstveno zavarovanje - v višini 5.840 rubljev.

Plače in davki: spremembe v letu 2018

Za reorganizirano podjetje, ki ni izpolnilo svojih obveznosti glede predložitve poročil o dohodnini pred koncem postopka reorganizacije, mora poročati njegov pravni naslednik (odstavek 5 člena 230 Davčnega zakonika Ruske federacije). Govorimo predvsem o potrdilih 2-NDFL in izračunih 6-NDFL.

Spremembe dohodnine 2018

Spremenjena davčna pravila Dohodnina ugodnosti, ki izhajajo iz prihrankov pri obrestih, ko posameznik uporablja izposojena sredstva po nižji obrestni meri. Če sta torej na primer posojilojemalec in posojilodajalka v razmerju drug do drugega zaposleni in delodajalec oz. povezane osebe, potem so prihranki pri obrestih predmet dohodnine (klavzula 1, klavzula 1, člen 212 Davčnega zakonika Ruske federacije). Obstajajo tudi drugi primeri, ko je treba davek izračunati na materialne koristi.

Novo naročilo Uveden je tudi za obdavčitev dohodnine od obresti na obveznice ruskih organizacij, s katerimi se trguje na borzi, denominirane v rubljih in so bile izdane po 01.01.2017. Davek od njih se zdaj obračunava po pravilih, podobnih pravilom za obdavčitev obresti bančni depoziti(Klavzula 7, klavzula 1, člen 223, klavzula 1, člen 214.2 Davčnega zakonika Ruske federacije). Pred spremembami je bil celoten znesek dohodkov iz obveznic obdavčen z dohodnino.

Tudi dobitki od iger na srečo in loterije so po novem obdavčeni z dohodnino. Vrstni red njihove obdavčitve je odvisen od višine dobitkov. Če znesek:

ne presega 4 tisoč rubljev, potem nanj ni treba plačati dohodnine (28. člen 217. člena Davčnega zakonika Ruske federacije);
je od 4 do 15 tisoč rubljev, potem mora zmagovalec plačati dohodnino;
je 15 tisoč rubljev. ali več, potem dohodnino od tega izračuna davčni zastopnik (člen 214.7 Davčnega zakonika Ruske federacije).

Od dobitkov in nagrad, prejetih na spodbujevalnih loterijah za reklamne namene, pa se dohodnina obračunava na enak način, kot je veljal doslej.

Če ima državljan dolg do delodajalca ali druge organizacije (banka, mobilni operater itd.) In je ta dolg postal brezupen, potem ima organizacija pravico, da ga odpiše. Toda po odpisu ji ni več treba izračunati dohodnine od zneska dolga ali Zvezni davčni službi predložiti informacij o nezmožnosti odtegljaja dohodnine. Izjema je predvidena za primere, ko sta družba in dolžnik soodvisni osebi (odstavek 5, odstavek 1, člen 223 Davčnega zakonika Ruske federacije).

Novosti na področju DDV

Če delež odhodkov za poslovanje, ki ni obdavčeno z DDV, ne presega 5 %, bo organizacija lahko odbila vstopni DDV le za tisto blago, dela, storitve, ki se uporabljajo tako v dejavnostih, ki so obdavčene z DDV, kot tudi neobdavčene (čl. 7, odstavek 4 člena 170 Davčnega zakonika Ruske federacije). Se pravi z. Toda DDV, ki se nanaša na blago, dela in storitve, uporabljene samo v transakcijah, ki niso predmet DDV, ni mogoče odbiti.

Posledično so nekatere regije popolnoma izvzele takšna osnovna sredstva iz obdavčitve za leto 2018, druge so uvedle oprostitev samo za organizacije, ki opravljajo določene vrste dejavnosti, tretje pa so določile nižjo davčno stopnjo. Mimogrede, ne sme presegati 1,1% (klavzula 3.3 člena 380 Davčnega zakonika Ruske federacije).

Spremembe so bile sprejete tudi v davčnem zakoniku v zvezi s stanovanjskimi prostori, ki se v bilanci stanja organizacije ne upoštevajo kot osnovna sredstva. Spomnimo, davek od njih obračunan podlagi katastrsko vrednost(4. člen, 1. člen, člen 378.2 Davčnega zakonika Ruske federacije). Torej, če je vrednost takega premoženja določena in vpisana v Enotni državni register nepremičnin v koledarskem letu, mora lastnik plačati davek za tekoče leto (člen 2.1, 12. člen 378.2 Davčnega zakonika RS Ruska federacija). Pred spremembami davka ni bilo mogoče plačati, če vrednost nepremičnine ni bila ugotovljena na dan 1. januarja. Ker se je v tem primeru davek izkazal za nič (klavzula 1, klavzula 12, člen 378.2 Davčnega zakonika Ruske federacije).

Poleg tega morajo organizacije na enotnem kmetijskem davku od leta 2018 plačati davek na premoženje, ki se ne uporablja pri proizvodnji kmetijskih proizvodov, primarni in naknadni (industrijski) predelavi in prodaji teh proizvodov ter pri opravljanju storitev. kmetijski proizvajalci (odstavek 3 člena 346.1 Davčnega zakonika Ruske federacije).

Glede zemljiški davek, nato pa je bil za nekatere primere spremenjen tudi postopek njegovega izračuna. Govorimo o situaciji, ko se med letom, za katero se obračunava davek, katastrska vrednost zemljišče spremenjeno zaradi (odstavek 1 člena 391 Davčnega zakonika Ruske federacije):

spremembe vrste dovoljene uporabe mesta;
prenos parcele iz ene kategorije zemljišč v drugo;
spremembe na območju spletnega mesta.

Nato se znesek davka izračuna posebej za obdobje pred spremembo po stari katastrski vrednosti in posebej za obdobje po spremembi po novi katastrski vrednosti. In dobljene vrednosti se seštejejo.

Nove spremembe prometne dajatve v letu 2018

Za leto 2018 bo treba ob upoštevanju izračunati davek na drag avtomobil v vrednosti od 3 do 5 milijonov rubljev, ki ni starejši od 3 let (2. odstavek 362. člena Davčnega zakonika Ruske federacije). Prej je bil uporabljeni koeficient odvisen od starosti avtomobila in je lahko imel vrednost od 1,1 do 1,5. Pri drugih dragih avtomobilih naraščajoči koeficienti ostajajo enaki.

Mimogrede, ne pozabite, da morate za leto 2017 poročati o prometnem davku s posodobljenim obrazcem izjave (Dodatek št. 1 k Odredbi Zvezne davčne službe Rusije z dne 05.12.2016 N ММВ-7-21/ 668@) najkasneje do 01.02.2018 (odstavek 3 člena 363.1 Davčnega zakonika Ruske federacije).

Davčne spremembe po poenostavljenem davčnem sistemu v letu 2018

Obstajajo tudi novice za poenostavljalce. Prvič, posodobljena je oblika knjige prihodkov in odhodkov. V njem se je pojavil oddelek V »Znesek trgovske pristojbine, ki zmanjša znesek davka, plačanega v zvezi z uporabo poenostavljenega davčnega sistema ...« (Odredba Ministrstva za finance Rusije z dne 7. decembra 2016 N 227n) . V tem razdelku morajo "donosni" poenostavitelji navesti znesek plačane provizije za trgovanje. Spremenjen je bil tudi postopek izpolnjevanja knjige.

Drugič, nezahtevanih dividend ni več treba upoštevati pri dohodku pri izračunu davka po poenostavljenem davčnem sistemu (klavzula 3.4, klavzula 1, člen 251, klavzula 1, klavzula 1.1, člen 346.15 Davčnega zakonika Ruske federacije).

Tretjič, poenostavljenci imajo pravico, da ne priznajo kot dohodek prispevkov v premoženje družbe, prejetih od udeležencev družbe, ob izpolnjevanju zahtev civilne zakonodaje (klavzula 3.7, klavzula 1, člen 251 Davčnega zakonika Ruske federacije).

Druga novost zadeva združenja lastnikov nepremičnin, kot so HOA, stanovanjske zadruge itd. Take organizacije ne bi smele vključevati plačil, ki jih prejmejo za javne službe ki jih zagotovijo podjetja tretjih oseb v svoj obdavčljivi dohodek (

Družbe z omejeno odgovornostjo (LLC) plačujejo davke glede na izbrani sistem obdavčitve. Preberite v članku, katere davke plača LLC v letu 2018 in kaj še poleg davčnega sistema vpliva na sestavo davkov.

Vrste davčnih sistemov za LLC leta 2018

Davčni zakonik je določil 4 davčne sisteme za LLC:

Splošni davčni sistem (OSNO),
Poenostavljeni sistem (USNO),
Enotni davek na pripisani dohodek (UTII),
Enotni kmetijski davek (USAT).

Davčni zakonik Ruske federacije vzpostavlja tudi peti (patentni) sistem obdavčitve, vendar je namenjen le samostojnim podjetnikom; LLC ga ne uporabljajo.

Za vsak sistem obdavčitve davčni zakonik Ruske federacije določa obvezna plačila:

Osnova za plačilo nekaterih davkov ni sistem obdavčitve, temveč prisotnost določenega premoženja:

Drugo skupino sestavljajo dohodnina in zavarovalne premije. Njihovi plačniki so vsa podjetja, ki izplačujejo plače zaposlenim, ne glede na sistem obdavčitve.

Kakšne davke plača LLC v letu 2018 na OSNO

Vsa podjetja na OSNO so plačniki DDV in dohodnine.

DDV v letu 2018

DOO na OSNO v letu 2018 plačajo davek na dodano vrednost. Na splošno je DDV obračunan pri 18 %. Davčni zakonik Ruske federacije vsebuje seznam transakcij, ki so obdavčene po stopnji 0%, in tiste, ki so oproščene DDV.

V letu 2018 LLC plačujejo DDV in oddajo poročila četrtletno. Če želite plačilo prenesti v proračun, ga razdelite na 3 enake dele in plačajte v naslednjem četrtletju do 25. v mesecu:

Primer

V skladu z izjavo za 1. četrtletje 2018 mora Nezabudka LLC v proračun nakazati DDV v višini 87.000 rubljev:

Do 25. aprila 2018 - 29.000 rubljev. (87000:3),
Do 25. maja 2018 - 29.000 rubljev.
Do 25. junija 2018 - 29.000 rubljev.

Dohodnina v letu 2018

DOO na OSNO v letu 2018 so plačniki dohodnine. Davčna osnova je dobiček, to je razlika med dohodkom podjetja in njegovimi stroški.

Znesek odbitkov od dobička se izračuna po stopnji 20%:

Prenos 3% v zvezni proračun,
Plačajte 17% v proračun vaše regije.

Če dohodek organizacije v povprečju ne presega 15.000.000 rubljev. za zadnja 4 četrtletja lahko LLC izvede plačilo le enkrat na četrtletje.

Obveznost družbe za mesečno plačilo dohodnine nastane v enem od naslednjih primerov:

Podjetje je zaprosilo za plačilo mesečnih akontacij glede na dejanski dobiček,
Povprečni dohodek podjetja v zadnjih 4 četrtletjih je presegel 15 milijonov rubljev.

Oglejte si tabelo s pogoji prenosa v vseh treh primerih:

Poročevalsko (davčno) obdobje 2018	Rok za prenos 2018
Pri plačevanju četrtletnih akontacij
1. četrtina
1. pol leta
9 mesecev

Pri plačevanju mesečnih akontacij z doplačilom ob koncu četrtletja



Dodatno plačilo za 1. četrtletje



Dodatek za 1. polletje


septembra
Doplačilo za 9 mesecev



Dodatno plačilo na leto
Z mesečnimi plačili glede na dejanski dobiček








septembra

Roki za pošiljanje poročil so odvisni od načina plačila:

Davek na nepremičnine, prometni davek, zemljiški davek v letu 2018

Te prispevke v proračun plačajo LLC, ki imajo v lasti ustrezne obdavčljive predmete.

Davek na premoženje organizacij in prometni davek so regionalni in zemljiški - lokalni. To pomeni, da posebnosti njihovega izračuna, postopek in pogoje plačila v vsaki regiji določijo lokalni uradniki. Na primer, lokalni uradniki lahko določijo četrtletna predplačila ali ne.

Če LLC nima ustrezne lastnine, potem ni treba plačati davka in ni treba predložiti ničelnih poročil o njih. Če je podjetje lastnik obdavčljivega premoženja, preverite pogoje in postopek prenosa v regionalni zakonodaji, na primer na uradni spletni strani Zvezne davčne službe.

Dohodnina in zavarovalne premije v letu 2018

Če LLC izplačuje plače svojim zaposlenim, postane davčni zastopnik za dohodnino in plačnik zavarovalnih premij. Podjetja v splošnem sistemu obdavčitve uporabljajo osnovne tarife:

Oddajte poročila četrtletno in izplačujte mesečno:

Nakazilo dohodnine od plače na dan izplačila dohodka delavca ali naslednji delovni dan,
Nakazilo dohodnine od bolniške odsotnosti in regresa najkasneje zadnji dan v mesecu, v katerem je bil denar izplačan zaposlenemu,
Plačilo zavarovalnih premij mora biti opravljeno do 15. dne v mesecu, ki sledi mesecu, za katerega je bila plača obračunana.

Roke za nakazilo zavarovalnih premij v letu 2018 si oglejte v tabeli:

Plačilni mesec	Rok za nakazilo prispevkov v letu 2018








septembra

Katere davke plača LLC v letu 2018 po poenostavljenem davčnem sistemu?

Poenostavljene organizacije plačujejo davek od dohodka. Stopnja je odvisna od davčne osnove, ki jo organizacija izbere samostojno:

6 %, če je osnova dohodek,
15 %, če so osnova dohodki, zmanjšani za odhodke.

Poročila za leto 2018 oddajte do 31.3.2019.

Predplačila opravite četrtletno, ob koncu leta pa dodatno plačilo:

Na splošno poenostavljene družbe ne plačujejo DDV. V številnih primerih pa nastane obveznost plačila in poročanja, na primer, če je bilo blago uvoženo ali je bil kupcu izdan račun z obračunanim DDV.

Poenostavljene organizacije plačajo davek na nepremičnine le, če imajo v lasti katastrske objekte.

Prevoz in zemljiški davki vplačati splošni postopek, če imajo v lasti avtomobile ali zemljišča.

Dohodnina in zavarovalne premije po poenostavljeni osnovi se obračunavajo po splošnem postopku. Za delavce s posebnim režimom je davčni zakonik Ruske federacije določil znižane stopnje zavarovalnih premij:

Katere davke LLC plača v letu 2018 na UTII?

Organizacije najprej plačajo UTII, enotni davek na pripisan dohodek. Davčna stopnja je 15%, poleg stopnje pa na višino plačila vplivajo številni kazalniki:

Osnovno donosnost določa davčni zakonik Ruske federacije,
Fizični kazalnik - število zaposlenih, površina prostorov, število vozil itd.,
Korekcijske koeficiente določijo uradniki letno.

Plačajte UTII in poročajte četrtletno, najpozneje do 25. dne v mesecu, ki sledi četrtletju poročanja:

Na splošno zavezanci ne plačajo DDV. Če pa ste uvozili blago ali izdali kupcu račun z dodeljenim DDV, ga je treba nakazati v proračun in oddati izjavo.

Prevaranti plačajo davek na nepremičnine pravnih oseb, če so lastniki katastrskih objektov. Prometni in zemljiški davek se plača na splošen način, če so lastniki ustreznih predmetov.

Dohodnina in zavarovalne premije se plačujejo po splošnem postopku. Za delavce s posebnim režimom je davčni zakonik Ruske federacije določil znižane stopnje zavarovalnih premij; na primer za farmacevtska podjetja so bile za UTII določene naslednje tarife:

Za obvezno pokojninsko zavarovanje – 20 %.
Za obvezno socialno in zdravstveno zavarovanje – 0 %.

Katere davke LLC plača v letu 2018 na enotni kmetijski davek?

Organizacije na enotni kmetijski davek plačujejo davek za kmetijske proizvajalce po stopnji 6%. Predložite ga v naslednjih rokih:

Do 25. julija 2018 izvedite akontacijo glede na rezultate 1. polletja 2018,
Do 31.3.2019 nakažite preostali znesek za leto 2018.

Kmetijski proizvajalci plačajo DDV enako kot druge posebne režime: če so kupcu izdali račun z dodeljenim DDV, če so uvozili blago ali opravljali vlogo davčnega zastopnika.

Prenesite prometne in zemljiške davke v skladu s splošnimi pravili, če je LLC lastnik ustreznih predmetov. Obračunajte in plačajte dohodnino in zavarovalne premije na splošni podlagi.