Уряд затвердив нову Класифікацію основних засобів, за якою треба визначати термін амортизації у податковому обліку
(Постанова Уряду РФ від 7 липня 2016 р. № 640).

Фахівці ФНР повідомляють, що з 1 січня 2017 рокукомпанії визначатимуть терміни амортизації у податковому обліку, ґрунтуючись на новомукласифікатор основних засобів, що включаються . Поправки до чинної класифікації ОЗ були внесені постановою Уряду РФ від 07.07.2016 № 640 та обумовлені переходом на новий класифікаторОКОФ(Загальноросійський класифікатор основних фондів).

Довідка:

Чинний ОКОФ - ОК 013-94.
Новий (з 01.01.2017) ОКОФ - ОК 013-2014 (СНР 2008).

У ФНП зазначають, що поправки до «амортизаційної» класифікації ОС змінили не лише коди, а й склад низки амортизаційних груп. Разом з тим, подібні зміни не зобов'язуютьперераховувати норму амортизації, якщо за новою класифікацією основний засіб опинився в іншій амортизаційній групі, і він змінив термін корисного використання. Для введених об'єктів терміни залишаються незмінними. При цьому щодо ОС, які будуть введені в експлуатацію з 1 січня 2017 року, необхідно буде орієнтуватися вже на нові терміни служби, наголошується в інформаційному повідомленні на сайті ФНП РФ. У повідомленні зазначається, що в інвентарних картках ОС-6 можна не виправляти старі коди ОКОФ на нові.

Як перейти зі старих кодів на нові

РОЗСТАНДАРТ затвердив прямого та зворотногоперехідних ключів між редакціями ОК 013-94 та ОК 013-2014 (СНР 2008) Загальноросійського класифікатора основних фондів (ОКОФ). Прямий перехідний ключ- це таблиця, в якій наведено коди та найменування позицій старого та нового класифікаторів. У цьому кожної позиції старого класифікатора відповідає одне чи кілька позицій нового класифікатора. Зворотний перехідний ключвід нового класифікатора до старого також представлений у вигляді таблиці. У ній наведено коди та найменування позицій нового та старого класифікаторів. У перехідному ключі кожної позиції нового класифікатора встановлюється відповідність однієї чи кількох позицій старого класифікатора. У перехідному ключі вказано, які коди чинного ОКОФ відповідають кодам, які застосовуватимуться з 2017 року, а для яких нових кодів відповідностей немає.

Посилання на документи ОКОФ:

1. Джерело - КонсультантПлюс:

• ЗАГАЛЬНОСІЙСЬКИЙ КЛАСИФІКАТОР ОСНОВНИХ ФОНДІВ ОК 013-2014 (СНР 2008)
• Прямий
  перехідний ключ від ОКОФ ОК 013-94 до ОКОФ ОК 013-2014 (СНР 2008)
• Зворотній
  перехідний ключ від ОКОФ ОК 013-2014 (СНР 2008) до ОКОФ ОК 013-94

2. Джерело -

Усі без винятку основні засоби залежно від того, до якої групи амортизації вони належать, мають період корисного використання. Встановлений класифікатор дозволяє повною міроювизначити амортизаційну групуоб'єкта, а також передбачений термін експлуатації.

Таблиця основних засобів

Використовується оновлений варіант таблиці основних засобів.

Порядковий номер групи	Що входить до групи основних засобів	Який період використання
1	До групи включено все майно, причому термін корисного використання їх невеликий.	Не більше 2 років
2	Все окрім транспортних засобів та іншого обладнання. Крім цього, до групи включено довговічні насадження.	Не більше 36 місяців
3	До групи відносять як споруди, а й транспортні засоби.	Не більше 5 років
4	Містить нежитлове нерухоме майно та різну трудову худобу.	Не більше 7 років
5	Містить передавальне обладнання, транспортні засоби та різноманітні споруди.	Не більше 10 років
6	Житлове майно та різноманітні багаторічні саджанці.	Не більше 15 років
7	Основні засоби, які ще фігурували в інших групах.	Не більше 20 років
8	Численні споруди (різного типу) та різноманітні транспортні засоби.	До 25 років
9	Різноманітні споруди, передавальне обладнання, транспортні засоби.	Не більше 30 років
10	Різноманітне обладнання, різні саджанці, транспортні засоби тощо.	Понад 30 років

Для того, щоб дізнатися до якої саме групи належить основний засіб, достатньо буде скористатися таблицею класифікатора.

Варто звертати увагу на той факт, що компаніям надається можливість самотужки дізнатися відомості щодо того, до якої групи належить те чи інше ОС.

У тому випадку, якщо необхідний об'єкт відсутній у класифікаторі, період застосування ОС допускається дізнатися на підставі рекомендацій виробника або наявної технічної документації.

Яким чином можна дізнатися СПІ для об'єктів, які вже були в експлуатації?У процесі придбання тих об'єктів, які перебували раніше у застосуванні вони компаній, у процесі розрахунку аналізованого терміну можуть виникнути деякі труднощі.

Для полегшення необхідних розрахунків достатньо буде скористатися одним з декількох варіантів, а саме:

• тимчасовий період формується згідно з прийнятим Класифікатором, однак його обов'язково слід знизити на експлуатаційний період колишнім власником;
• тимчасовий відрізок, сформований колишнім власником, необхідно обов'язково знизити на фактичний період застосування.

Скориставшись одним із зазначених способів, можна без будь-яких зусиль визначити період корисного застосування обладнання, що було в експлуатації.

Відповідно до статті 258 Податкового кодексу РФ , ОС підприємства залежно від періоду корисного застосування конкретного майна безпосередньо з оподаткування доходу може бути віднесено до однієї з встановлених груп.

Що стосується періоду корисного застосування ОФ, то компанія самотужки зобов'язані обчислювати його з обов'язковим урахуванням спеціально розробленої Класифікації, яка була затверджена Постановою Уряду РФ.

На 2019 рік діє Постанова Уряду РФ №640. Також діє Загальноросійський класифікатор ОС (у скороченому варіанті ОКОФ). Паралельно з цим було анульовано попередній ОКОФ ОК 013-94.

Тому видозміни схильний і Класифікатор ОС. Більше того, на підставі Наказу Росстандарту було прийнято прямі та перехідні ключі.

Визначення періоду корисного використання включає кілька етапів, а саме:

1. Визначення групи ОЗ щодо Класифікації, яка була затверджена Постановою Уряду РФ згідно з пунктом 4 статті 258 таки Податкового кодексу РФ.
2. У разі, якщо ОС відсутня у Класифікації та ОКОФ, необхідно визначити період виходячи з експлуатаційного терміну (на підставі пункту 6 статті 258 Податкового кодексуРФ).
3. Період, який був встановлений, в обов'язковому порядку необхідно зафіксувати в так званій інвентарній карті обліку ОС (що складається за формою). У ситуації, коли податковий та бухгалтерський період різниться між собою, то у другому розділі форми необхідно буде додати відповідну графу.

У процесі дотримання зазначених етапів, визначити період корисного використання не складе великої праці. Достатньо лише дотримуватися чіткої послідовності дій і уникати різноманітних помилок.

Розглянемо розрахунок на конкретному прикладі: компанія купила вантажний транспортний засіб "Газель", у якої вантажопідйомність складає 1,5 тонни. Визначимо період її корисного використання з урахуванням усіх нюансів.

Згідно із затвердженим Класифікатором ОЗ, вантажні транспортні засоби загального використання з передбаченою вантажопідйомністю в межах 0,5-5 тоннвідносяться до четвертої групи.

Виходячи з цього, СПІ для четвертої групи, варіюється в межах від 5 до 7 років включно. Таким чином, мінімальний період корисного використання у місяцях становить:

5 років * 12 календарних місяців + 1 місяць = 61 місяць

Щодо максимального періоду, то він складає:

7 років * 12 календарних місяців = 84 місяці

Необхідно відзначити, що компанії мають повне юридичне право самостійно встановлювати період корисного використання транспортних засобів у межах від 61 до 84 місяців.

Зміна

З загальноприйнятого правила, період корисного застосування підлягає перегляду, якщо підтверджується факт істотного поліпшення початкових встановлених нормативних значень об'єкта за результатами (з пункту 1 статті 258 Податкового кодексу РФ):

• виробленої добудови;
• виконаної реконструкції;
• проведеної модернізації.

Необхідно звертати увагу на той факт, що для цілей безпосереднього податкового обліку, Підвищення періоду корисного використання може бути здійснено тільки в тих тимчасових рамках, встановлених виключно для конкретної групи, до складу якої входить конкретний засіб.

Для суттєвого полегшення переходу до нового встановленого ОКОФ, були сформовані так звані спеціальні ключі відповідності. Під ключами мається на увазі з найменуванням як підгруп, а й самих груп.

У процесі здійснення роботи з ключами, що розглядаються, необхідно звертати увагу на такі нюанси, як:

1. Для розроблених таблиць прямого переходубуло прийнято відповідність старого показника новому (причому одному або декільком). Якщо ж точне найменування об'єктів відсутні в переліку, то необхідно брати до уваги найкращу назву.
2. Для сформованих таблиць зворотного переходубуло прийнято відповідність нового показника до старого (також одного чи кількох).

Необхідно додатково звертати увагу на передбачений порядок дій у процесі здійснення переходу, який полягає у наступному:

1. За допомогою перехідних ключів можна чітко визначити новий код конкретного об'єкта основних засобів.
2. Відобразити всі необхідні відомості щодо нового коду наявну інвентарну облікову картку об'єкта. В обов'язковому порядку необхідно зробити певну позначку про те, що новий код почав діяти. Причому важливо пам'ятати, що у перекваліфікації ОС немає потреби, оскільки достатньо лише вказати їх нові кодові показники. Інакше кажучи, перекваліфікації підлягає лише майно, яке безпосередньо належить до .
3. Необхідно сформувати нову групу для ОС (це необхідно робити виключно стосовно тих об'єктів, які були введені в експлуатацію). Це означає, що старим об'єктам ОС видозмінювати їхній період корисного застосування немає необхідності. У тому випадку, якщо відповідний код відсутній, то обов'язково необхідно брати до уваги показник максимально високого рівня.

За умови дотримання передбаченого алгоритму можна без особливих складнощів здійснити необхідний перехід. Достатньо лише уникати різноманітних помилок або помилок, оскільки інакше можна отримати недостовірні відомості.

Застосування

Згідно з загальноприйнятим правилом, аналізований період підлягає перегляду в той момент, коли був факт істотного поліпшення спочатку встановлених значень функціонування конкретного об'єкта за результатами добудови, модернізації, реконструкції або дообладнання.

Варто нагадати, що в податковому обліку підвищення періоду, що розглядається, може здійснюватися виключно в рамках того терміну, який був встановлений безпосередньо для тієї групи ОЗ, куди засіб було раніше занесено.

У ситуації, якщо аналізований період із завершення реконструкції, модернізації чи технічного переобладнання було підвищено, то в компанії з'являється унікальна можливість здійснити нарахування амортизації за нормою, яка обчислюється виходячи з нового прийнятого періоду корисного застосування основного кошти (підстави Листи Мінфіну Росії) .

Однак подібний перерахунок норми може призвести до того, що конкретно взятий об'єкт амортизуватиметься довше. Тому для компанії в подібній ситуації найбільш оптимальним рішенням буде здійснювати за старими нормами.

Якщо ж після завершення модернізації/реконструкції початкова собівартість об'єкта видозмінилася, а термін, що розглядається, залишився на тому ж рівні, то норма амортизації в процесі застосування безпосередньо лінійного варіанту в податковому обліку переглянути буде неможливо, і на період завершення СПІ, що розглядається, основний засіб, буде замортизовано не в повною мірою.

Паралельно з цим, згідно з наявними роз'ясненнями Міністерства фінансів РФ, компаніям у подібній ситуації допустимо продовжувати розрахунок амортизації лінійним способомдо моменту повного погашення собівартості ОЗ і по завершенню розглядуваного терміну, якщо він не підлягав перегляду після виконання модернізації / реконструкції ОС (на підставі Міністерства фінансів РФ від липня 2011 року).

Якщо після завершення модернізації/реконструкції технічні параметри об'єкта зазнали видозміни, в такому обсязі, що тепер вони відповідають повною мірою новому встановленому коду ОКОФ (у поточного рокувиникає необхідність у проведенні аналізу як старих, так і нових кодів), об'єкт в обов'язковому порядку має бути розглянутий як нова ОС.

Класифікатор у бухгалтерському обліку

У Постанові №1, у якій затверджено Класифікатор ОЗ з метою податкового обліку у 2019 році, чітко зазначено той факт, що Класифікація в обов'язковому порядку має бути використана у податковому обліку.

Зі змісту зазначеної постанови виключається той факт, що класифікатор, що розглядається, може бути застосований безпосередньо в бухгалтерському обліку. По суті це закономірно. Багато в чому це пов'язано з тим, що чинне законодавство не повинно регулювати питання бухобліку. Але чи справді це може означати той факт, що податковий класифікатор не може бути використаний у бухобліку?

Необхідно розуміти, що період корисного застосування в бухобліку - це тимчасовий відрізок, протягом якого об'єкт ОС повинен повною мірою приносити компанії економічну вигоду (іншими словами прибуток).

У чіткій відповідності до ПБО 6/01 щодо обліку ОЗ, прийнятих Наказом Міністерства фінансів РФ у березні 2001 року, період корисного застосування може бути розрахований відштовхуючись від:

• прогнозованого періоду застосування конкретного об'єкта в чіткій відповідності з передбачуваною продуктивністю або потужністю;
• прогнозованого фізичного зносу, який безпосередньо залежить від періоду експлуатаційного режиму (числа змін), а також природних умов та рівня впливу навколишнього середовища, причому враховуючи періодичність ремонтних робіт;
• різних нормативно-правових та інших обмежень щодо застосування конкретного об'єкта (наприклад, періоду оренди).

З усього вищевикладеного, можна дійти невтішного висновку, що у бухобліку компанія має право самостійно розраховувати період корисного застосування, не враховуючи які-небудь встановлені норми чи класифікатори.

Необхідно брати до уваги той факт, що будь-якої заборони на використання Класифікатора ОЗ, прийнятої з метою оподаткування, у бухобліку не передбачено.

Більшість компаній застосовують цю Класифікацію з метою бухобліку, причому закріпивши подібний порядок у своїй. Цей спосіб вибирається виключно з метою оптимізації облікової трудової діяльності, а також можливого зближення бухгалтерського та податкового обліку (включаючи можливу поставлену мету уникнути обов'язковості використання тимчасової відмінності).

Додаткова інформація — це відео.

Усі ОС, залежно від групи амортизації, мають термін корисного використання (СПИ). Класифікатор 2017 року «термін корисного використання основних засобів» дозволяє визначити групу амортизації об'єкта та його СПІ.

Як дізнатися групу амортизації об'єкта та його СПІ

Щоб дізнатися, якої групи амортизації належить об'єкт, необхідно знайти його найменування в класифікаторі.

Після того, як була визначена група амортизації, можна дізнатися СПІ з наступної таблиці:

Організація має право самостійно вибрати СПІ об'єкта у межах його групи амортизації.

Якщо об'єкта немає у класифікаторі, термін корисного використання основних засобів можна дізнатися з рекомендацій виробника або технічних документів.

Як визначити СПІ об'єкта, що був в експлуатації

При придбанні об'єкта, який був у користуванні інший фірми, щодо СПИ можуть виникнути труднощі.

Компанія може встановити СПІ одним із способів:

• Строк встановлюється згідно з класифікатором, але його потрібно зменшити на термін експлуатації колишнім власником;
• Термін, встановлений колишнім власником, слід зменшити на фактичний час використання.

Новий ОКОФ 2017 року

У 2017 році було введено в дію новий класифікатор ОС. Він розроблений за міжнародними нормами та стандартами. Колишня версія ОКОФ діяла ще з 1994 року.

Зміни торкнулися структури кодів ОС. Раніше коди мали дев'ять знаків, зараз – дванадцять. Раніше коди мали таку структуру Х. Х. ХХХХ. Х. ХХ, зараз такий – ХХХ. ХХ. ХХ. ХХ. ХХХ.

Використовувати нові коди потрібно лише по відношенню до тих об'єктів ОС, які введені у користування у 2017 році. Для «старих» об'єктів перераховувати СПІ та амортизацію немає потреби.

Перехід до нового ОКОФ

Щоб полегшити перехід до нового ОКОФ, було розроблено спеціальні перехідні ключі відповідності. Ці ключі є таблицями з назвами підгруп і груп. Працюючи з ними потрібно мати на увазі наступне:

1. Для таблиць прямого переходу встановлено відповідність старого значення новому (одному чи декільком). Якщо точних назв об'єктів немає у списку, береться найбільш відповідне найменування.
2. Для таблиць зворотного переходу встановлено відповідність нового значення старому (одному чи декільком).

Порядок дій під час переходу буде таким:

1. Перевірити, чи правильно написаний код ОС у відповідність до старих правил, які діяли до першого січня 2017 року.
2. За перехідними ключами визначити новий код об'єкта ОС.
3. Занести відомості про новий код до інвентарної облікової картки об'єкта. При цьому зробити позначку, що новий код діє з 2017 року. Перекваліфікувати ОС немає необхідності, потрібно лише внести нові кодові значення. Перекваліфікувати потрібно лише майно, що належить до МПЗ.
4. Встановити нову групу амортизації для ОС (цей пункт стосується лише тих об'єктів, які введені в користування після 2017 року). Старим об'єктам змінювати їх термін СПІ та групу амортизації не потрібно. Якщо відповідного коду для ОС немає, необхідно взяти значення вищого рівня.

Завантажити класифікатор основних засобів за амортизаційними групами 2017 року можна в .

Основні кошти (ОС) організації залежно від терміну корисного використання (СПІ) цього майна з метою оподаткування прибутку відносяться до тієї чи іншої амортизаційної групи основних засобів (п. 1 ст. 258 НК РФ).

Термін корисного використання ОС організація визначає сама з урахуванням спеціальної класифікації, яка затверджується Урядом РФ.

Класифікація основних засобів, що включаються до амортизаційних груп

У 2017 році діє Класифікація, затверджена Постановою Уряду РФ N 1. Відповідно до цієї Класифікації всі основні засоби поділяються на 10 амортизаційних груп.

Класифікатор основних засобів за амортизаційними групами-2017 виглядає так:

Номер амортизаційної групи	Термін корисного використання ОС	Приклад ОС, що належать до групи амортизації
Перша група	Від 1 до 2 років включно	Пересувні та спеціальні компресори
Друга група	Понад 2 роки до 3 років включно	Артезіанські та занурювальні насоси
Третя група	Понад 3 роки до 5 років включно
Четверта група	Понад 5 років до 7 років включно	Електрокалорифери
П'ята група	Понад 7 років до 10 років включно	Споруди для тваринництва
Шоста група	Понад 10 років до 15 років включно	Свердловина водозабірна
Сьома група	Понад 15 років до 20 років включно	Машини пакувальні
Восьма група	Понад 20 років до 25 років включно	Судна вантажопасажирські річкові
Дев'ята група	Понад 25 років до 30 років включно	Спорудження очисне водопостачання
Десята група	Понад 30 років	Нежитлові будівлі (крім будівель, що увійшли до інших амортизаційних груп)

Як визначити амортизаційну групу

Щоб зрозуміти, до якої амортизаційної групи належить ваш основний засіб, потрібно знайти його в класифікації. Знайшовши його, ви побачите, до якої групи це ОС відноситься.

Якщо ваше ОС не названо в Класифікації, то ви маєте право самостійно встановити термін корисного використання цього майна, орієнтуючись на термін експлуатації, зазначений у технічній документації або рекомендаціях виробника. Встановлений СПІ та підкаже, до якої амортизаційної групи потрапило ваше ОС.

Амортизаційні групи з 2017 року

З 01.01.2017 організаціям потрібно буде застосовувати оновлений класифікатор амортизаційних груп (зміни, внесені Постановою Уряду РФ № 640).

Коригування пов'язане з тим, що з початку 2017 року набирає чинності Загальноросійський класифікатор основних фондів (ОКОФ) ОК 013-2014 (СНР 2008).

Відповідно, при введенні основних засобів в експлуатацію у 2017 році потрібно керуватися вже новим класифікатором. ОЗ, введених до експлуатації до 01.01.2017 р., це нововведення не стосується. Тобто такі основні засоби залишаються в тій самій амортизаційній групі, що були спочатку, навіть якщо відповідно до нового Класифікатора вони повинні бути віднесені до іншої групи.

До речі, щоб організаціям було простіше освоїти цей ОКОФ, Росстандарт опублікував порівняльну таблицю нових та старих кодів (Наказ Росстандарту N 458).

Амортизаційні групи основних засобів у 2017 році визначаються за новими правилами. Докладно розберемося, який використовувати класифікатор основних засобів по амортизаційних групах з 2017 року.

Який використовувати класифікатор основних засобів з амортизаційних груп у 2017 році

Класифікатор основних засобів з амортизаційних груп у 2017 році діятиме новий. Амортизація за основними засобами, що вводяться в експлуатацію з 2017 року, визначатиметься у відповідність до нових кодів та термінів служби. Це пов'язано з тим, що набула чинності нова редакція Класифікатора основних засобів (ОКОФ ОК 013-2014).

Відповідно до нової редакції класифікатора з 2017 року терміни корисного використання будуть визначатися за новими амортизаційними групами основних засобів відповідно до нових кодів. Оновлення довідника затверджено Постановою Уряду РФ N 640.

Щоб включити вартість основного засобу вартість виробленої продукції, протягом терміну корисного використання даного основного кошти на нього нараховується амортизація. Амортизаційні відрахування - це нічим іншим, як відрахування частини вартість основних фондів відшкодування їх зносу. Термін нарахування амортизації визначається амортизаційною групою, до якої було віднесено даної основний засіб згідно з загальноросійським класифікатором основних засобів, а за відсутності даного об'єкта в переліку, встановленого організацією самостійно.

Оскільки термін корисного використання впливає розмір щомісячної амортизації у податковому обліку важливо його правильно визначити. Розберемося з цим докладно.

Термін корисного використання основних засобів: класифікатор у 2017 році

Відповідно до статті 258 Податкового кодексу РФ терміном корисного використання визнається період, протягом якого об'єкт основних засобів служить до виконання цілей діяльності організації. У цій статті Податкового кодексу РФ описані основні правила визначення терміну корисного майна наявних в організації основних засобів.

Як визначити термін корисного використання основних засобів у 2017 році (класифікатор)

Термін корисного використання основних засобів у 2017 році організація має визначити самостійно, користуючись Класифікацією основних засобів, що включаються до амортизаційних груп. Ця класифікація являє собою таблицю з трьох стовпців. Перший стовпець – код основного кошти по ОКОФ (загальноросійський класифікатор основних фондів), другий стовпець містить найменування основного кошти, третій стовпець необхідний приміток. Всі основні засоби, зазначені в таблиці, розподілені за амортизаційними групами. Амортизаційні групи із зазначенням можливих термінів корисного використання перелічені у статті 258 таки Податкового кодексу РФ.

Якщо ж основний засіб відсутній у класифікації, то термін корисного використання основних засобів у 2017 році встановлюється на підставі рекомендацій виробника та (або) технічних умов.

В якому моменті встановити термін корисного використання

Термін корисного використання основних засобів встановлюється організацією на момент введення в експлуатацію основного засобу. При цьому організація може збільшити термін корисного використання після введення в експлуатацію обладнання. Це допускається, якщо його характеристики змінилися внаслідок реконструкції, модернізації чи технічного переозброєння основного засобу.

Як вважається амортизація основних засобів у 2017 році

Подивимося, як нараховується амортизація основних засобів у 2017 році на прикладі.

Нами придбано персональний комп'ютер, який відповідно до ПБО 6 ми відносимо до основних засобів. Згідно з ОКОФ (версія до 01.01.2017) персональний комп'ютер має код 14 3020000 «Техніка електронно-обчислювальна, включаючи персональні комп'ютери…». Цей код відноситься до другої амортизаційної групи (майно з терміном корисного використання понад 2 роки до 3 років включно). Відповідно, ми встановлюємо термін служби нашого основного засобу та амортизуємо його протягом періоду в інтервалі від 2 років до 1 року до 3 років.

Для зручності користувачів ми склали допоміжну таблицю-шпаргалку амортизаційних груп у 2017 році.

Амортизаційні групи основних засобів у 2017 році:

№ п./п.	Амортизаційна група основних засобів	Строк корисного використання
	перша група	недовговічне майно з терміном корисного використання від 1 до 2 років включно
	друга група	майно з терміном корисного використання понад 2 роки до 3 років включно
	третя група	майно з терміном корисного використання понад 3 роки до 5 років включно
	четверта група	майно з терміном корисного використання понад 5 років до 7 років включно
	п'ята група	майно з терміном корисного використання понад 7 років до 10 років включно
	шоста група	майно з терміном корисного використання понад 10 років до 15 років включно
	сьома група	майно з терміном корисного використання понад 15 років до 20 років включно
	восьма група	майно з терміном корисного використання понад 20 років до 25 років включно
	дев'ята група	майно з терміном корисного використання понад 25 років до 30 років включно
	десята група	майно з терміном корисного використання понад 30 років включно

Зміни в амортизаційних групах у 2017 році

При визначенні терміну амортизації ми керуємося загальноросійським класифікатором основних фондів, який у 2017 році змінився.

Зміни в довіднику торкнуться самих кодів класифікації, так і амортизаційних груп.

Приклад:

У 2015 році компанія придбала металеву огорожу, яка згідно з ОКОФ (версія до 01.01.2017) мала код 12 3697050 і належала до 8-ї амортизаційної групи, термін служби якої було встановлено від 20 до 25 років включно, компанія встановила термін корисного використання. .

У 2017 році компанія знову набуває металевої огорожі, але, згідно з ОКОФ (версія від 01.01.2017 року) огорожа має код 220.25.11.23.133. Такі об'єкти належать до 6-ї амортизаційної групи, тобто компанія встановить термін корисного використання в інтервалі від 10 до 15 років включно.

Нові коди ОКОФ у 2017 році

З'являться також нові коди класифікації, а також коди, що узагальнюють існуючі позиції.

Приклад:

Позиціям ОКОФ (до 01.01.2017) "15 3410211 Автомобілі-тягачі сідельні з навантаженням на сідло до 3 т", "15 3410212 Автомобілі-тягачі сідельні з навантаженням на сідло до 3 – 5,4 т" 01.01.2017) позиція "310.39.10.05 Кошти автотранспортні, спеціального призначення".

Порядок переходу на новий класифікатор

При введенні основного засобу в експлуатацію після 1 січня 2017 року амортизаційна група та строк корисного використання встановлюється відповідно до нового довідника. За основними засобами, що купувалися до 1 січня 2017 р., перерахунок норм амортизації не потрібен.

Приклад:

При придбанні металевої огорожі у 2017 році для неї встановлюється строк корисного використання від 10 до 15 років, при цьому строк корисного використання, встановленого для аналогічної огорожі у 2015 році (від 20 до 25 років), зміні не підлягає.

Розбіжності у звітності та амортизація у 2017 році

Податківці можуть запитати пояснення, якщо є об'єкти, амортизація за якими нараховується, а об'єктами оподаткування майно вони є. Такі об'єкти перераховані у пункті 4 статті 374 таки Податкового кодексу РФ. Ось готовий зразок пояснень.

Амортизаційна група основних засобів 2017

У класифікаторі, що діє раніше, кодування ОС було дев'ятизначним. Вона мала вигляд: ХХ ХХХХХХХ. У новому класифікаторі кодування стало дванадцятизначним, придбавши наступний формат: ХХХ. ХХ. ХХ. ХХ. ХХХ. Таке нововведення дуже змінило структуру ОКОФ.

Деякі рядки зі старого ОКВ були повністю видалені, а в новому – їх поміняли на узагальнюючі назви. Наприклад, замість різних унікальних видів програмного забезпечення з'явився об'єкт під назвою «інформаційні ресурси в електронному вигляді».

Також, як зміни можна виділити нове місце розташування деяких ОС щодо тієї чи іншої групи амортизації. Це означає, що деякі об'єкти змінили їх СПИ.

Перехід на новий класифікатор

Новий класифікатор амортизаційних груп основних засобів застосовуватиметься лише стосовно тих об'єктів, які введені у користування після першого січня 2017 року. Тобто заново визначати групу амортизації ОЗ, придбаного у минулих роках не доведеться, навіть якщо у новій класифікації СПІ було змінено.

Спеціально для об'єктів, які компанії вводитимуть у користування після першого січня, були розроблені спец. інструменти, які дозволяють практично «безболісно» перейти на новий ОКОФ у 2017 році.

Визначення групи амортизації у 2017 році

Як зазначалося вище, з 2017 року набув чинності новий класифікатор ОЗ. Щоб дізнатися групу амортизації, достатньо переглянути її в таблиці.

Варто відзначити, що порядок нарахування амортизації не змінився, вона нараховуватиметься на тих самих підставах, що й у минулих роках.

Якщо працівник бухгалтерії знає старий код ОС, але потрібно дізнатися новий, може скористатися спеціальної перехідною таблицею. Вона є у наказі Росстандарту №458.

Як визначити СПІ об'єкта

Визначення СПІ об'єкта відбувається у кілька етапів:

1 етап. Встановлення групи амортизації, до якої належить об'єкт.

Для цілей оподаткування по Класифікації визначають:

Група амортизації. Усього існує десять груп, майно розподіляється за ними залежно від СПІ.
СПІ. Він має перебувати у межах термінів, встановлених для певної групи.

Групу амортизації можна визначити за ОКОФ. Робиться це так:

У першій графі класифікатора шукається вид майна, до якого належить об'єкт;
У першій графі Класифікації слід перевірити код, прописаний у ОКОФ;
Якщо код є в класифікації, можна дивитися, до якої групи належить ОС.

Якщо класифікація не містить коду потрібного об'єкта ОС, групу амортизації можна визначити одним із двох способів:

1. За кодом підкласу ОС;
2. За кодом класу об'єкта ОС.

2 етап. Визначення СПІ. Якщо в ОКОФ немає згадки про об'єкт, СПІ визначають, виходячи з терміну використання об'єкта, зазначеного в рекомендаціях виробника та технічних документах.

3 етап. Фіксація СПІ в інвентарній обліковій картці об'єкта. Якщо бухгалтерський та податковий облік ведуться по-різному, то до другого розділу інвентарної картки потрібно додати відповідну графу.

Класифікатор основних засобів з амортизаційних груп 2017

З 2017 року набирає чинності нова редакція ОКОФ ОК 013-2014 (СНР 2008). Через це виникла необхідність створення оновленого класифікатора ОС, що включаються до амортизаційних груп, в якому будуть використовуватися коди ОКОФ вже зі свіжого довідника.

Тобто. за основними засобами, які будуть введені в експлуатацію з 2017 року, терміни корисного використання будуть визначатися за амортизаційними групами відповідно до нових кодів.

До речі, щоб полегшити компаніям перехід нового ОКОФ, Росстандарт опублікував порівняльну таблицю нових і старих кодів (Наказ Росстандарту N 458).

Перша група:

Машини та обладнання.

Друга група:

Машини та обладнання;
Засоби транспортні;
Насадження багаторічні.

Третя група:

Машини та обладнання;
Засоби транспортні;

Четверта група:

Будівлі;
Споруди та передавальні пристрої;
Машини та обладнання;
Засоби транспортні;
Інвентар виробничий та господарський;
Худоба робоча;
Насадження багаторічні.

П'ята група:

Будівлі;
Споруди та передавальні пристрої;
Машини та обладнання;
Засоби транспортні;
Інвентар виробничий та господарський;

Шоста група:

Споруди та передавальні пристрої;
Житла;
Машини та обладнання;
Засоби транспортні;
Інвентар виробничий та господарський;
Насадження багаторічні.

Сьома група:

Будівлі;
Споруди та передавальні пристрої;
Машини та обладнання;
Засоби транспортні;
Насадження багаторічні;
Основні засоби, не включені до інших угруповань.

Восьма група:

Будівлі;
Споруди та передавальні пристрої;
Машини та обладнання;
Транспортні засоби;
Інвентар виробничий та господарський.

Дев'ята група:

Будівлі;
Споруди та передавальні пристрої;
Машини та обладнання;
Транспортні засоби.

Десята група:

Будівлі;
Споруди та передавальні пристрої;
Житла;
Машини та обладнання;
Транспортні засоби;
Насадження багаторічні.

Нові амортизаційні групи 2017

Об'єкт основних засобів, що купується компанією, відображається в податковому обліку з визначенням конкретної амортизаційної групи. Саме від неї залежить термін, протягом якого вартість ОЗ враховуватиметься у витратах з податку на прибуток. При віднесенні того чи іншого об'єкта майна до амортизаційної групи компанія повинна керуватися Класифікацією основних засобів, згідно з Постановою Уряду РФ № 1. А цей документ у свою чергу ґрунтується на Загальноросійському класифікаторі основних фондів (ОКОФ), затвердженому Постановою Держстандарту Росії № 359. У документі були представлені, мабуть, всі можливі види об'єктів, які тільки могли мати значення для ведення обліку компанії на момент введення документа в дію. Проте цей класифікатор у поточному вигляді дуже скоро втратить свою актуальність. В дію запроваджуються нові коди ОКОФ з 2017 року.

Про основні зміни в ОКОФ

У класифікаторі, що нині діє, кодування основних фондів мало 9-значне значення виду XX XXXXXXX. У новому ОКОФ з 2017 року вона буде цифровим позначенням формату XXX.XX.XX.XX.XXX. Це нововведення досить відчутно змінило саму структуру класифікатора.

Деякі позиції старого класифікатора були видалені, а новому ОКОФ їх замінили узагальнюючими найменуваннями. Наприклад, замість унікальних видів різного ПЗ, прописаних окремими рядками в ОКОФ (операційні системи та засоби їх розширення, програмні засоби управління базами даних, сервісні програми, прикладні програми для проектування тощо, всього більше десятка найменувань ПЗ) з'явиться такий об'єкт, як "Інформаційні ресурси в електронному вигляді інші". У той же час в ОКОФ-2017 знайдуться чимало об'єктів, аналогів яким у колишній редакції встановлено в принципі не було, у тому числі й через фактичну відсутність такого обладнання у 90-х роках минулого століття.

Серед змін ОКОФ з 2017 року можна також відзначити нове розташування окремих основних засобів щодо тієї чи іншої амортизаційної групи. Фактично це означає запровадження інших термінів корисного використання окремих об'єктів ОЗ, а отже, і зміна того періоду, протягом якого первісна вартість такого майна традиційно списувалась у податковому обліку досі.

Перехід на новий ОКОФ із 2017 року

Водночас слід зазначити, що новий довідник ОКОФ з 2017 року застосовуватиметься лише щодо тих основних засобів, які фірма вводитиме в експлуатацію з 1 січня наступного року. Простіше кажучи, визначати заново амортизаційну групу ОС, придбаного раніше, не потрібно, навіть якщо згідно з ОКОФ-2017 з розшифровкою та групою термін корисного використання такого об'єкта мав би змінитися.

Враховувати амортизацію за «старими» основними засобами потрібно буде колишньому порядку, тобто без зміни спочатку визначеного терміну списання витрат.

Для того майна, з яким компанії працюватимуть після нового року, розроблено спеціальні інструменти, які дозволяють безболісно здійснити перехід на нові ОКОФ з 2017 року. Це так звані прямі та зворотні перехідні ключі між редакцією Загальноросійського класифікатора основних фондів зразка 1994 та ОКОФ-2017. І амортизаційні групи з розшифровкою ви отримуєте з цього документа одразу за обома редакціями.

Вони представлені у Наказі Росстандарту №458. Документ пропонує порівняльну таблицю, у якій зіставлені об'єкти конкретних фондів. За допомогою цієї таблиці можна відносно легко підібрати нове кодування того чи іншого об'єкта. До речі, якщо код, як і раніше, ОКОФ був прописаний у картці обліку основного засобу, то його слід оновити. Однак у типовій формі ОС-6 зазначення такого коду не було обов'язковим. Відповідно, якщо фірма не користувалася кодуванням з ОКОФ при оформленні інвентарної картки, то й вносити до неї новий код не потрібно.

Багато бухгалтерів вже задаються питанням про термін служби основних засобів з 2017 року. З чого раптом? Справа в тому, що будуть великі зміни. Тому розповімо про них та як підлаштуватися під нові умови.

Кого торкнеться

Практично будь-яка компанія, що поважає себе, має на балансі пару-трійку основних засобів (далі також – ОС). Тому новий нормативний термін служби основних засобівторкнеться будь-якого бізнесу.

Більше того, це стосуватиметься і комерсантів. Так, з одного боку, вони мають вести бухгалтерський облік. З іншого, повинні встановлювати залишкову вартість ОС. Адже це дає право залишатися на «спрощенці».

Нове

Для початку, щоби врахувати майно, з'ясовують період його корисної експлуатації. Він має значення обох видів обліку – податкового і бухгалтерського. Основні помічником бухгалтера щодо даного терміна:

1. коди із Загальноросійського класифікатора основних фондів (ОКОФ);
2. урядова Класифікація ОС з метою віднесення до амортизаційних груп (далі – Класифікація).

Врахуйте:зміни торкнулися обидва ці документи. Так, з 2017 року Класифікація зазнала коригування. Вони внесені постановою Уряду РФ від 07.07.2016 №640. Крім того, з наступного року почнуть діяти нові коди ОКОФ: на заміну ОК 013-94 прийде ОК 013-2014.

Треба сказати, що всі ці нормативні документи є дуже довгі багатосторінкові таблиці з видами ОС, кодами і термінами. Тому легко можна заплутатися, а також вбити багато часу.

Але не забув про бухгалтерів «Ростандарт». Він видав наказ від 21.04.2016 №458, який допомагає зрозуміти, який старий код ОС відповідає новому. І навпаки. Також – у вигляді таблиць.

З 2016 року майно має коштувати більше 100 000 рублів, щоб рахувати його ОС та амортизувати.

З'ясуємо, як оновлення кодів позначиться на роботі бухгалтера.

Як визначити

У 2016 році дізнаватися код конкретного основного засобу потрібно продовжувати класифікатору терміну служби основних засобівОК 013-94. А амортизаційну групу взятого на облік майна – за урядовою класифікацією від 01.01.2002 № 1.

Нагадаємо, що використовувати в роботі ці бланки закон не зобов'язує. Тому якщо ваша фірма віддала перевагу власним розробкам, не забудьте додати в них віконце для коду по ОКОФ.

Майте на увазі:нормативний термін служби основних засобів єдиний для бухгалтерського та податкового обліку.

Особливе нагадування спрощенцям

Новий ліміт

У 2016 році можна працювати на УСН за умови, що залишкова вартість ОС (вона потрібна для цілей бухобліку) становить не більше 100 млн. рублів. (Підп. 16 п. 3 ст. 346.12 НК РФ). Відразу звернемо вашу увагу, що з 2017 року цю планку піднято до 150 мільйонів. Тобто більше фірм та ІП зможуть застосовувати УСН.

Таким чином, для спрощенців зміниться не тільки термін служби основних засобів з 2017 року.

Визначають залишкову вартість за простою формулою:

Переважно. ціна – Амортизація = Залишкова вартістьА щоб майно амортизувати (якщо це можна робити через закон), потрібно уточнити термін служби (п. 18 та 19 ПБО 6/01 «Облік ОЗ»). Фактично організація визначає його сама. Правда, все ж таки радимо заглянути в Класифікацію для цілей амортизації. Вона прийнята постановою Уряду РФ від 01.01.2002 № 1. Це убезпечить вас від суперечок із податківцями.

Перегляд податкової бази

Застосування об'єкта «доходи мінус витрати» у багатьох випадках дозволяє у податковому обліку віднести витрати на придбані ОС протягом року. Потрібно лише проплатити майно та почати працювати з ним.

Але врахуйте: якщо швидко позбавитеся списаного ОС, податкову базуза УСН за минулі періоди доведеться переглянути. На механізм перерахунку впливає саме термін служби основних засобів (див. таблицю).