Частину допомоги по непрацездатності, а також у зв'язку з материнством роботодавець виплачує співробітникам власних коштівякі Фонд соціального страхуванняпотім відшкодовує у сумі, що перевищує нараховані страхові внески. Гроші повертаються на розрахунковий рахунок платника, і таке повернення обов'язково потрібно відобразити під час заповнення розрахунку за страховими внесками. Розглянемо, як у РСВ відобразити відшкодування із ФСС. Що робити, якщо допомога була виплачена у 2018 році, а відшкодування прийшло у 2019? Чи нормально, що бухгалтерський балансі РСВ не сходяться? Відповімо на ці питання, щоб заповнення РСВ при відшкодуванні з ФСС 2019 року не викликало проблем.

Як показати в РСВ відшкодування з ФСС

Починаючи з 2017 року при заповненні РСВ застосовуються Форма та Порядок, затверджені Наказом ФНП Росії від 10.10.2016 № ММВ-7-11/551@.

Порядок заповнення РСВ 2019 (відшкодування від ФСС) свідчить, що суми страхових внесків на ВНіМ (страхування у зв'язку з тимчасовою непрацездатністю та у зв'язку з материнством) відображаються у Додатку 2 до Розділу 1 Розрахунку.

Відповідно до пункту 11.14 Порядку, у рядку 080 Додатка 2 слід зазначити суму відшкодування з ФСС у графі, що відповідає місяцю фактичного відшкодування.

Таким чином, якщо Фонд відшкодував витрати роботодавця на виплату допомоги у травні 2019 року, то відобразити це потрібно за рядком 080 у графі на 2 місяці 2 кварталу. Як це зробити, ми докладно опишемо на прикладі.

У підсумковому рядку 090 Додатка 2 слід зазначити суму, розраховану за такою формулою:

Так відображається різниця між нарахованими внесками та витратами на виплату допомоги плюс сума відшкодування з ФСС за звітний період.

В результаті підрахунку різниці може вийти або негативне або позитивне число.

Суму зі знаком мінус попереду в розрахунку не треба вказувати! Вказується лише різниця, а показати, негативна вона чи позитивна, потрібно з допомогою цифр 1 чи 2, проставляемых у графах «ознака»:

• 1 - внески більше витрат на страхові виплатипрацівникам;
• 2 - витрати на страхові виплати більше нарахованих внесків.

Отже, якщо вийде негативна величина, ставимо цифру 2 у графі «ознака». Це означатиме, що величина перерахованих вами допомог більше, ніж розмір страхових внесків.

Зверніть увагу, що за підсумками звітного періоду вийде або сума до сплати до бюджету (позитивна) або відшкодування з бюджету (негативна). Вони будуть вказані з ознаками «1» та «2» відповідно. При цьому не можна одночасно заповнювати рядки розрахунку:

• 110 та 120;
• 111 та 121;
• 112 та 122;
• 113 та 128.

При отриманні величини до сплати заповнюйте рядок 110, а до відшкодування рядок 120 і так далі.

Якщо дані в РСВ розходяться з даними бухобліку

Відбиваючи відшкодування ФСС витрат під час заповнення РСВ, бухгалтери помічають розбіжність у величині страхових внесків, зазначених у рядку 090 розрахунку, з даними бухгалтерського обліку. Така розбіжність викликає сумніви та закономірне питання: чи правильно заповнена форма. Наприклад, за фактом ФСС відшкодував витрати компанії, а при заповненні розрахунку виходить, що компанія винна Фонду більшу суму, ніж насправді. Оскільки гроші, які Фонд вже відшкодував, додаються до нарахованих за період внесків.

Насправді жодної помилки у цьому немає. І заповнювати розрахунок слід саме так, як вказує Порядок.

Незважаючи на те, що у підсумковому рядку 110 1-го розділу, а також у рядку 090 Додатка 2 буде зазначено велику суму, сплатити до Фонду потрібно буде лише суму самих внесків.

Після перенесення всіх відомостей до картки розрахунку з бюджетом, податківцям буде видно, які саме суми є недоїмкою, а які переплатою. І гроші, відшкодовані Фондом страхувальнику, будуть вказані як переплата. Боргу перед ФСС у вас не виникне.

Якщо витрати на виплату допомоги враховано минулого року, а відшкодування отримано цього року

У цьому випадку також дотримується порядок заповнення та використовується зазначена вище формула. Незалежно від того, за який період ФСС відшкодовує витрати за попередній квартал або за минулий рік, потрібно відобразити це в розрахунку безпосередньо на місяць отримання.

Про це йдеться в роз'яснювальному Листі ФНП Росії від 09.04.2018 № БС-4-11/6753@.

До того ж такий висновок можна зробити із норм глави 34 НК РФ, у яких із січня 2017 року передбачено залік витрат, витрачених на допомогу по ВНіМ, у рахунок майбутніх платежів.

Зразок заповнення РСВ із відшкодуванням із ФСС

Наведемо приклад заповнення РСВ під час відшкодування ФСС.

Вихідні умовні дані для нашого прикладу:

За 1 квартал нараховано внесків:

За 1 квартал виплачено допомоги:

Перевищення допомоги над внесками склало: 350 000 – 150 000 = 200 000 рублів.

Цікаві для нас рядки Додатка 2 до Розділу 1 в РСВ за 1 квартал при заповненні для цього прикладу виглядають так:

Припустимо, що відшкодували виплату допомоги організації у травні 2019 року.

Розглянемо, де у РСВ відображається відшкодування з ФСС при заповненні Додатка 2 Розділу 1 у розрахунку за півріччя, якщо за 2 квартал нараховано внесків:

Усього з початку розрахункового періоду нараховано (вважаємо наростаючим підсумком: оскільки РСВ за півріччя, то складаємо суму внесків за 1 та 2 квартал): 150 000 + 150 000 = 300 000 рублів.

За 2 квартал виплачено допомоги:

Усього з початку розрахункового періоду нараховано (вважаємо наростаючим підсумком: оскільки РСВ за півріччя, то складаємо суму виплаченої допомоги за 1 і 2 квартал): 350 000 + 120 000 = 470 000 рублів.

У 2 кварталі відбулося відшкодування з ФСС:

Тоді рядки Додатка 2 розділу 1 РСВ, які нас цікавлять, за перше півріччя 2019 року виглядатимуть таким чином:

Зауважимо, що за підсумками півріччя вийшла сума до відшкодування з бюджету.

При заповненні вона вказана з ознакою «2» у графі 1. Це означає, що за півріччя розмір виплачених працівникам допомоги перевищив страхові нарахування.

А за підсумками другого кварталу вийшла сума до сплати бюджету. Вона зазначена із ознакою «1» у графі 3. Тобто за 2 квартал розмір страхових нарахувань перевищив величину допомоги.

Покажемо для наочності на картинках, як розраховувалися вказані у рядках 090 значення.

Усього за півріччя допомоги перевищили внески на 170 000 руб. (300 000 – 470 000 = -170 000). Якщо додати перераховані ФСС у травні 2019 кошти у розмірі 100 000 руб., Виходить, що ФСС залишається повинен організації 70 000 рублів. Вказуємо це значення у рядку 090 із ознакою «2».

За другий квартал страхові нарахування з урахуванням отриманого від ФСС відшкодування перевищують витрати на допомогу. До сплати до бюджету - 130 000 руб. Заносимо цю величину під час заповнення з ознакою «1».

У квітні 2019 р. ФСС ще не відшкодував витрати організації, тому в розрахунок 100 000 грн. не беруться. Вказуємо внески до сплати у розмірі 5000 руб.

У травні 2019 року додаємо відшкодовані 100 000 руб. до різниці рядків 060 та 070, оскільки саме цього місяця вони були перераховані.

У червні вказуємо лише різницю рядків 060 та 070.

Сподіваємося, що тепер заповнення РСВ при відшкодуванні із ФСС 2019 буде для вас простим завданням.

Як перевірити правильність заповнення

Знаючи, як відобразити в РСВ відшкодування витрат, не лякайтеся розбіжності з бухгалтерським облікома перевірте себе за допомогою контрольних співвідношень.

Більшість бухгалтерських програм автоматично перевіряють ці співвідношення та не дають заповнити рядки невірними цифрами. Якщо ж ви заповнюєте розрахунок самостійно, то контрольні співвідношення наведено у Листі ФНП Росії від 20.12.2018 N БС-4-11/24887@.

Також можна замовити в податковій службі звіряння розрахунків з бюджетом, це допоможе переконатися у правильності заповнення бланка: якщо дані бухобліку збігатимуться з підсумками звіряння, то все правильно.

Важливо, що податківці та інспектори з Фонду соціального страхування одержують відомості не з підсумкових рядків РСВ, а з карток розрахунку з бюджетом, куди переносяться всі дані. А в цих картках, як ми вже вказували вище, переплата та недоїмка відображаються інакше.

У рядку 120 РСВ 1 розділу 1 відображають відомості про донараховані страхові внески з початку розрахункового періоду, а розшифровують їх у розділі 4 поточного розрахунку РСВ-1. Раніше через таке заповнення рядка 120 РСВ 1 фонд міг оштрафувати компанію. Тепер суперечок бути не повинно

Заповнення рядка 120 РСВ 1

Якщо компанія покаже донараховані внески у поточному розрахунку РСВ-1 рядку 120розділу 1, фонд не буде її штрафувати. Таке рішення ПФР озвучив у листі від 20.11.14 № НП-30-26/14991.

Через помилки, виявлені в раніше зданій звітності щодо внесків, необхідно подати уточнений розрахунок. А щоб уникнути штрафу за заниження внесків, перед здаванням уточнення треба заплатити донараховану різницю та пені за прострочення (п. 1 ст. 17 Федерального закону від 24.07.09 № 212-ФЗ). Але на практиці фонди приймають уточнену форму РСВ-1 ПФР лише до 1 числа третього календарного місяця, наступного за звітним періодом (лист ПФР від 25.06.14 № HII-30-26/795I). А якщо компанія не встигла у цей термін, то помилки потрібно виправляти разом із наступним розрахунком. І відображати донараховані внески до рядку 120 розділу 1розрахунку з розшифровкою у розділі 4.

Фонд у коментованому листі однозначно відповів, що за такого виправлення помилок підстав для штрафу немає. Головне виконати дві умови. По-перше, перед здаванням розрахунку треба доплатити донараховані внески, які відображені у рядку 120 РСВ 1 2015, а також розрахувати та перерахувати пені. По-друге, встигнути виправити помилку необхідно до того, як її виявив фонд.

Заповнення рядка 120 РСВ 1 у 2016 році

Після 1 січня 2016 року відомості за дев'ять місяців слід уточнювати з розрахунку за 2015 рік. Для цього заповнюють розділ 6 з типом коригування «Коригуюча» або «Скасує». А донараховані внески показують у рядку 120 РСВ 1розділу 1 та розшифровують у розділі 4.

У той же час, перш ніж компанія виправить неточності, фонд може призначити перевірку і сам виявити помилки. Тоді не виключено і штрафу. Тому якщо компанія занизила внески, то варто доплатити їх одразу, як виявлено помилку, а виправити звітність можна й пізніше. Штраф вважають лише від недоїмки, що виникла через заниження бази. А якщо у страхувальника є переплата, то немає підстав для притягнення до відповідальності (ухвала Федерального арбітражного суду Західно-Сибірського округу від 14.02.14 № А27-5748/2013).

Організації та ІП (страхувальники) мають заповнити новий розрахунок зі страхових внесків (РСВ) за 2 квартал 2017 року. Які терміни здавання розрахунку за півріччя? Яких помилок не можна припускатися під час підготовки звітності? На що звертатимуть особливу увагу підрозділи ІФНС під час перевірки розрахунку? Ця стаття являє собою інструкцію щодо строкового заповнення нового розрахунку страхових внесків з розшифровкою, а також містить заповнений на конкретному прикладі зразок розрахунку страхових внесків за 2 квартал 2017 року (включаючи розділ 3).

Хто має здати розрахунок за 2 квартал

Розрахунок за страховими внесками за 2 квартал 2017 року мають здавати до ІФНС усі страхувальники, зокрема:

• організації та їх відокремлені підрозділи;
• індивідуальні підприємці (ІП)

Новий розрахунок за страховими внесками потрібно заповнити та здати всім страхувальникам, у яких є застраховані особи:

• працівники за трудовими договорами;
• виконавці – фізичні особи за цивільно-правовими договорами (наприклад, договорами підряду чи надання послуг);
• генеральний директор, який є єдиним засновником.

Зауважимо, що розрахунок потрібно направити до ІФНС незалежно від того, чи велася діяльність у звітний період(першому півріччі 2017 року) чи ні. Якщо організація чи ІП взагалі не веде діяльність, не нараховує виплати фізособам та не має рухів за розрахунковими рахунками, то це не скасовує обов'язки щодо здачі розрахунку зі страхових внесків за 2 квартал 2017 року. У такій ситуації потрібно здати до ІФНС нульовий розрахунок (Лист ФНП Росії від 12.04.2017 № БС-4-11/6940).

Куди здавати розрахунок

Розрахунки зі страхових внесків до податкових інспекцій (органи ПФР не приймають розрахунки з 2017 року). Конкретна ІФНС визначається так:

• організації передають розрахунок за 2 квартал 2017 року до ІФНС за місцем свого знаходження та за місцем знаходження відокремлених підрозділів, які нараховують виплати фізособам. (П. П. 7, 11, 14 ст. 431 НК РФ);
• індивідуальні підприємці здають розрахунки до ІФНС за місцем проживання (п. 7 ст. 431 НК РФ).

Строки здачі розрахунку

Розрахунки зі страхових внесків потрібно здавати в ІФНС не пізніше 30 числа місяця, наступного за звітним (розрахунковим) періодом. Якщо ж остання дата здачі розрахунку випадає на вихідний, то розрахунок можна здати у найближчий його робочий день (п.7 ст. 431, п. 7 ст. 6.1 НК РФ).

Звітні періоди

Звітний період із страхових внесків – це І квартал, півріччя, дев'ять місяців. Розрахунковий період - календарний рік (ст. 423 НК РФ). Отже, поточну звітністьправильніше називати розрахунком зі страхових внесків за півріччя, а не за 2 квартал 2017 року. Адже розрахунок включає показники з 1 січня по 30 червня 2017 року, а не тільки за 2 квартал 2017 року.

Звітний період у нашому випадку – перше півріччя 2017 року (з 1 січня до 30 червня). Отже, розрахунок за півріччя потрібно здати до податкової інспекції не пізніше 31 липня (оскільки 30 липня – вихідний день, неділя).

У 2016 році спосіб подання розрахунку зі страхових внесків (РСВ-1) впливав на допустимий термін подання звітності. У тих, хто звітує в електронному вигляді, на здачу РСВ-1 було на 5 днів більше. Тим самим законодавці, мабуть, стимулювали роботодавців переходити на електронну звітність. Проте у 2017 році такого підходу немає. Для всіх платників податків визначено єдиний термін: розрахунок страхових внесків здається до 30 числа місяця, наступного за звітним періодом.

Актуальний бланк: склад та обов'язкові розділи

Розрахунок за страховими внесками потрібно заповнювати за формою, затвердженою Наказом ФНП Росії від 10.10.2016 № ММВ-7-11/551. Бланк можна за цим посиланням. Цей бланк застосовується із 2017 року. Склад розрахунку такий:

• титульна сторінка;
• лист для фізичних осіб, які мають статусу індивідуального підприємця;
• Розділ №1 (включає 10 додатків);
• Розділ №2 (з одним додатком);
• Розділ №3 – містить персональну інформацію про застрахованих осіб, за які здійснює відрахування роботодавець.

Організації та ІП, які здійснюють виплати фізичним особам, в обов'язковому порядку повинні включити до складу розрахунку страхових внесків за 2 квартал 2017 року (п. п. 2.2, 2.4 Порядку заповнення розрахунку страхових внесків):

• титульна сторінка;
• розділ 1;
• підрозділи 1.1 та 1.2 Додатка 1 до розділу 1;
• Додаток 2 до розділу 1;
• Розділ 3.

У такому складі розрахунок за перше півріччя 2017 року має надійти до ІФНС незалежно від діяльності, що здійснюється у звітному періоді (Лист ФНС Росії від 12.04.2017 № БС-4-11/6940).

Крім того, за наявності певних підстав платники страхових внесків також повинні включати до складу та інші розділи та додатки. Пояснимо в таблиці склад розрахунку:

Способи здачі розрахунку у 2017 році

Передавати розрахунок зі страхових внесків за 2 квартал 2017 року до територіальної податкову службуможна двома способами:

Код місця подання

Як цей код покажіть цифрове значення, що вказує на належність ІФНС, в яку здається РСВ за 2 квартал 2017 року. Коди, що використовуються, представлені в таблиці:

Назва

Назву організації або ПІБ індивідуального підприємця на титульному листі вказуйте відповідно до документів без скорочень. Між словами – один вільний осередок.

Коди КВЕД

У полі «Код виду економічної діяльності за класифікатором КВЕД2» вкажіть код за загальноросійським класифікатором видів економічної діяльності.

Види діяльності та ЗКВЕД

У 2016 році діяв класифікатор КВЕД (ОК 029-2007 (КДЕС Ред. 1.1)). Починаючи з січня 2017 року, на зміну йому прийшов класифікатор ОЕВЕД2 (ОК 029-2014 (КДЕС Ред. 2)). Його і використовуйте при заповненні розрахунку страхових внесків за перше півріччя 2017 року.

Наведемо приклад можливого заповнення титульного листау складі розрахунку зі страхових внесків (РСВ) за 2 квартал 2017 року:

Аркуш «Відомості про фізособу»

Лист «Відомості про фізичну особу, яка не є індивідуальним підприємцем» заповнюють громадяни, які здають розрахунок за найнятих працівників, якщо він не вказав у розрахунку свій ІПН. У цьому аркуші наймач вказує свої особисті дані.

Розділ 1 «Зведені дані щодо страхових внесків»

У розділі 1 розрахунку за 1 квартал 2017 року відобразіть загальні показники щодо сум страхових внесків до сплати. Розглянута частина документа складається з рядків від 010 до 123, у яких зазначається ОКТМО, суми пенсійних та медичних внесків, внесків на страхування з тимчасової непрацездатності та деякі інші відрахування. Також у цьому розділі потрібно вказати КБК за видами страхових внесків та суми страхових внесків по кожному КБК, які нараховані до сплати у звітному періоді.

Пенсійні внески

За рядком 020 вкажіть КБК щодо внесків на обов'язкове пенсійне страхування. По рядках 030–033 – покажіть суми страхових внесків на обов'язкове пенсійне страхування, яку треба сплатити на вказаний вище КБК:

• за рядком 030 – за звітний період наростаючим підсумком (з січня до червня включно);
• за рядками 031-033 – за останні три місяці розрахункового (звітного) періоду (квітень, травень та червень).

Медичні внески

За рядком 040 вкажіть КБК щодо внесків на обов'язкове медичне страхування. По рядках 050–053 – розподіліть суми страхових внесків на обов'язкове медичне страхування, яку треба сплатити:

• за рядком 050 – за звітний період (півріччя) наростаючим підсумком (тобто з січня до червня);
• за рядками 051–053 за останні три місяці звітного періоду (квітень, травень та червень).

Пенсійні внески за додатковими тарифами

За рядком 060 вкажіть КБК щодо пенсійних внесків за додатковими тарифами. За рядками 070–073 – суми пенсійних внесківза додатковими тарифами:

• за рядком 070 – за звітний період (півріччя) наростаючим підсумком (з 1 січня до 30 червня);
• за рядками 071 – 073 за останні три місяці першого півріччя (квітень, травень та червень).

Внески на додаткове соціальне забезпечення

За рядком 080 вкажіть КБК щодо внесків на додаткове соціальне забезпечення. За рядками 090–093 – суму внесків на додаткове соціальне забезпечення:

• за рядком 090 – за звітний період (півріччя) наростаючим підсумком (з січня до червня включно);
• за рядками 091–093 за останні три місяці звітного періоду (квітень, травень та червень).

Внески на соціальне страхування

По рядку 100 вкажіть КБК щодо внесків на обов'язкове соціальне страхування. У рядках 110 – 113 – суму внесків на обов'язкове соціальне страхування:

• за рядком 110 – за півріччя наростаючим підсумком (з січня до червня включно);
• за рядками 111–113 за останні три місяці розрахункового (звітного) періоду (тобто за квітень, травень та червень).

У рядках 120–123 вкажіть суму перевищення вироблених витрат на соціальне страхування:

• за рядком 120 – за півріччя;
• за рядками 121–123 – квітень, травень та червень 2017 року.

Якщо ж перевищення витрат не було, проставте в цьому блоці нулі.

Не можна одночасно заповнювати:

• рядки 110 та рядки 120;
• рядки 111 та рядки 121;
• рядки 112 та рядки 122;
• рядки 113 та рядки 123.

За такого поєднання розрахунок за 2 квартал 2017 року не пройде перевірку в ІФНС. Контрольні співвідношенняпоказників розрахунку наведено у листі ФНП Росії від 13.03. 2017 № БС-4-11/4371. Див.

Додаток № 1 до розділу 1: що включає

Додаток 1 до розділу 1 розрахунку включає 4 блоки:

• підрозділ 1.1 "Розрахунок сум страхових внесків на обов'язкове пенсійне страхування";
• підрозділ 1.2 "Розрахунок сум страхових внесків на обов'язкове медичне страхування";
• підрозділ 1.3 «Розрахунок сум страхових внесків на обов'язкове пенсійне страхування за додатковим тарифом для окремих категорій платників страхових внесків, зазначених у статті 428 Податкового кодексуРФ»;
• підрозділ 1.4 "Розрахунок сум страхових внесків на додаткове соціальне забезпечення членів льотних екіпажів повітряних суден цивільної авіації, а також для окремих категорій працівників організацій вугільної промисловості".

До розрахунку за 2 квартал потрібно включити стільки додатків 1 до розділу1 (або окремих підрозділів цього додатка), скільки тарифів застосовувалося протягом першого півріччя 2017 року (з січня до червня включно). Пояснимо особливості заповнення обов'язкових підрозділів.

Підрозділ 1.1: пенсійні внески

Підрозділ 1.1 – обов'язковий блок. Він містить розрахунок оподатковуваної бази щодо пенсійних внесків та сум страхових внесків на пенсійне страхування. Пояснимо показники рядків цього розділу:

• рядок 010 – загальна кількість застрахованих осіб;
• рядок 020 – кількість фізосіб, з виплат яким ви обчислили страхові внески у першому півріччі 2017 року;
• рядок 021 – кількість фізосіб із рядка 020, виплати яким перевищили граничну величину бази для розрахунку пенсійних внесків, (Див « »);
• рядок 030 - суми нарахованих виплат та винагород на користь фізосіб (п. 1 та 2 ст. 420 НК РФ). Виплати, які не є об'єктом оподаткування страховими внесками, сюди не потрапляють;
• у рядок 040 відобразіть:
  • суми виплат, які не оподатковуються пенсійними внесками (ст. 422 НК РФ);
  • суми витрат, що їх виконавець підтвердив документально, наприклад, за договорами авторського замовлення (п. 8 ст. 421 НК РФ). Якщо документів немає, то відображається розмір відрахування в межах, визначених пунктом 9 статті 421 НК РФ;
• рядок 050 – база для розрахунку пенсійних внесків;
• Рядок 051 - база для розрахунку страхових внесків у розмірах, що перевищують для кожної застрахованої особи граничну величину бази у 2017 році, а саме 876 000 рублів (п. 3-6 ст. 421 НК РФ).
• рядок 060 – суми обчислених пенсійних внесків, у тому числі:
  • по рядку 061 - з бази, яка не перевищує граничну величину (876 000 руб.);
  • по рядку 062 - з бази, що перевищує граничну величину (876 000 руб.).

Дані у підрозділі 1.1 фіксуйте так: вкажіть дані лише з початку 2017 року, а також за останні три місяці звітного періоду (квітень, травень та червень).

Підрозділ 1.2: медичні внески

Підрозділ 1.2 – обов'язковий розділ. Він містить розрахунок оподатковуваної бази щодо внесків на медичне страхування та сум страхових внесків на медичне страхування. Ось принцип формування рядків:

• рядок 010 – загальна кількість застрахованих лисиць у першому півріччі 2017 року.
• рядок 020 -кількість фізичних, з виплат яким ви обчислили страхові внески;
• рядок 030 - суми виплат на користь фізосіб (п. 1 та 2 ст. 420 НК РФ). Виплати, що не є об'єктом оподаткування страховими внесками за рядком 030, не показуються;
• за рядком 040 – суми виплат:
  • не оподатковувані страховими внесками обов'язкове медичне страхування (ст. 422 НК РФ);
  • суми витрат, що їх виконавець підтвердив документально, наприклад, за договорами авторського замовлення (п. 8 ст. 421 НК РФ). Якщо документів немає, то фіксується сума відрахування у розмірах із пункту 9 статті 421 НК РФ.

У рядку 050 показується база розрахунку внесків на медичне страхування (п. 1 ст. 421 НК РФ). У рядку 060 – суми обчислених страхових внесків.

Що робити з підрозділами 1.3 та 1.4

Підрозділ 1.3 – заповнюйте, якщо сплачуєте страхові внески на обов'язкове пенсійне страхування за додатковим тарифом. А підрозділ 1.4 – якщо у першому півріччі 2017 року перераховували страхові внески на додаткове соціальне забезпечення членів льотних екіпажів повітряних суден цивільної авіації, а також окремих категорій працівників організацій вугільної промисловості.

Додаток №2 до розділу 1

У Додатку 2 до розділу 1 провадиться розрахунок суми внесків з тимчасової непрацездатності та у зв'язку з материнством. Дані показуються в наступному розрізі: всього з початку 2017 року до 30 червня, а також за квітень, травень та червень 2017 року.

У полі 001 додатка № 2 потрібно зазначається ознака виплат страхового забезпечення з обов'язкового соціального страхування у разі тимчасової непрацездатності та у зв'язку з материнством:

• «1» – прямі виплати страхового забезпечення (якщо у регіоні пілотний проект ФСС, Див « «);
• «2» – залікова система виплат страхового забезпечення (коли допомогу сплачує роботодавець, а потім отримує необхідне відшкодування (або залік) із ФСС).

• рядок 010 – загальна кількість застрахованих осіб у першому півріччі 2017 року;
• Рядок 020 - суми виплат на користь застрахованих осіб. Виплати, що не оподатковуються страховим внескам у цьому рядку, не показуються;
• рядок 030 узагальнює у собі:
  • суми виплат, які не оподатковуються страховими внесками на обов'язкове соціальне страхування (ст. 422 НК РФ);
  • суми витрат, що їх виконавець підтвердив документально, наприклад, за договорами авторського замовлення (п. 8 ст. 421 НК РФ). Якщо документів немає, то фіксується сума відрахування у розмірах із пункту 9 статті 421 НК РФ;
• рядок 040 – сума виплат та інших винагород на користь фізосіб, які оподатковуються внесками на соціальне страхування та перевищують ліміт на черговий рік (тобто виплати понад 755 000 рублів щодо кожної застрахованої особи).

По рядку 050 – покажіть базу розрахунку страхових внесків на обов'язкове соціальне страхування.

У рядок 051 включається база для розрахунку страхових внесків з виплат на користь працівників, які мають право займатися фармацевтичною діяльністю або допущені до неї (за наявності відповідної ліцензії). Якщо таких працівників немає – вказуйте нулі.

Рядок 053 заповнюють індивідуальні підприємці, які застосовують патентну систему оподаткування та здійснюють виплати на користь працівників (за винятком ІП, які ведуть види діяльності, зазначені у підп. 19, 45–48 п. 2 ст. 346.43 ПК РФ) – (підп. 9 п. 1 ст.427 НК РФ). Якщо даних немає, проставте нулі.

У рядку 120 РСВ 1 розділу 1 відображають відомості про донараховані страхові внески з початку розрахункового періоду, а розшифровують їх у розділі 4 поточного розрахунку РСВ-1. Раніше через таке заповнення рядка 120 РСВ 1 фонд міг оштрафувати компанію. Тепер суперечок не повинно бути.

Заповнення рядка 120 РСВ 1

Якщо компанія покаже донараховані внески у поточному розрахунку РСВ-1 рядку 120розділу 1, фонд не буде її штрафувати. Таке рішення ПФР озвучив у листі від 20.11.14 № НП-30-26/14991.

Через помилки, виявлені в раніше зданій звітності щодо внесків, необхідно подати уточнений розрахунок. А щоб уникнути штрафу за заниження внесків, перед здаванням уточнення треба заплатити донараховану різницю та пені за прострочення (п. 1 ст. 17 Федерального закону від 24.07.09 № 212-ФЗ). Але на практиці фонди приймають уточнену форму РСВ-1 ПФР лише до 1 числа третього календарного місяця, наступного за звітним періодом (лист ПФР від 25.06.14 № HII-30-26/795I). А якщо компанія не встигла у цей термін, то помилки потрібно виправляти разом із наступним розрахунком. І відображати донараховані внески до рядку 120 розділу 1розрахунку з розшифровкою у розділі 4.

Фонд у коментованому листі однозначно відповів, що за такого виправлення помилок підстав для штрафу немає. Головне виконати дві умови. По-перше, перед здаванням розрахунку треба доплатити донараховані внески, які відображені у рядку 120 РСВ 1 2015, а також розрахувати та перерахувати пені. По-друге, встигнути виправити помилку необхідно до того, як її виявив фонд.

Заповнення рядка 120 РСВ 1 у 2018 році

Після 1 січня 2016 року відомості за дев'ять місяців слід уточнювати з розрахунку за 2015 рік. Для цього заповнюють розділ 6 з типом коригування Коригуюча або Скасовуюча. А донараховані внески показують у рядку 120 РСВ 1розділу 1 та розшифровують у розділі 4.

У той же час, перш ніж компанія виправить неточності, фонд може призначити перевірку і сам виявити помилки. Тоді не виключено і штрафу. Тому якщо компанія занизила внески, то варто доплатити їх одразу, як виявлено помилку, а виправити звітність можна й пізніше. Штраф вважають лише від недоїмки, що виникла через заниження бази. А якщо у страхувальника є переплата, то немає підстав для притягнення до відповідальності (ухвала Федерального арбітражного суду Західно-Сибірського округу від 14.02.14 № А27-5748/2013).

У яких випадках платники страхових внесків мають заповнювати з розрахунку РСВ-1 ПФР рядок 120 «Дораховано страхових внесків з початку розрахункового періоду, всього»? Як її показники пов'язані із показниками розділу 4 названого розрахунку? Відповіді на ці запитання – у статті.

Форму розрахунку РСВ-1 ПФР затверджено наказом Мінпраці Росії від 28.12.2012 № 639н

З троку 120 розділу 1 «Розрахунок за нарахованими та сплаченими страховими внесками» страхувальник заповнює у двох випадках. Вони перераховані у пункті 7.3 Порядку заповнення розрахунку страхових внесків на обов'язкове пенсійне та медичне страхування (форми РСВ-1 ПФР), затвердженого наказом Мінпраці Росії від 28.12.2012 № 639н (далі - Порядок).

Перший випадок – донарахування за актами перевірок.

У рамках виїзної перевірки може бути перевірений період, що не перевищує трьох календарних років, що передують року, в якому винесено рішення про проведення виїзної перевірки (ч. 9 ст. 35 Федерального закону від 24.07.2009 № 212-ФЗ)

Страхувальник заповнює рядок 120 розділу 1 форми РСВ-1 ПФР, якщо виконуються дві умови:

Йому донараховано страхові внески за актами перевірок (камеральної та (або) виїзної);
- у звітному періоді набули чинності рішення щодо притягнення його до відповідальності.

Якщо вимога про сплату заборгованості за страховими внесками направлена ​​страхувальнику не за результатами перевірки (немає актів та рішень), рядок 120 не заповнюється. У цьому випадку платник повинен його сплатити, при цьому подавати до ПФР уточнений розрахунок за формою РСВ-1 ПФР йому не потрібно.

Другий випадок - донарахування зроблено самим страхувальником.Страхувальник заповнює рядок 120 форми РСВ-1 ПФР, якщо він самостійно донарахував страхові внески після того, як виявив, що не відбив або не повністю відбив відомості, а також помилки, що призводять до заниження суми страхових внесків, підлягає сплаті за попередні звітні періоди відповідно до статті 7 Федерального закону від 24.07.2009 № 212-ФЗ «Про страхові внески до Пенсійний фондРосійської Федерації, Фонд соціального страхування Російської Федерації, Федеральний фонд обов'язкового соціального страхування» (далі - Закон № 212-ФЗ).

В обох випадках, крім рядка 120 розділу 1 форми РСВ-1 ПФР, страхувальник повинен заповнити:

Рядок 121 «у тому числі із сум, що перевищують граничну величину бази для нарахування страхових внесків» розділу 1;
- Розділ 4 «Суми донарахованих страхових внесків з початку розрахункового періоду».

Зупинимося докладніше на порядку заповнення рядків 120 та 121 розділу 1 та розділу 4 форми РСВ-1 ПФР.

Заповнення рядка 120 розділу 1 форми РСВ-1 ПФР

Графи 3 та 4.Отже, якщо у звітному періоді компанія донарахувала страхові внески (за актами перевірок або самостійно виявила помилку, яка призвела до заниження суми страхових внесків), вона має показати за рядком 120 форми РСВ-1 ПФР донарахування страхових внесків:

на страхову частину трудової пенсії (графа 3);
- Накопичувальна частина трудової пенсії (графа 4).

Графи 5 та 6.Ці графи заповнюють окремі категорії платників, які сплачують страхові внески за додатковим тарифом. Вони вказують:

У графі 5 – суми внесків, донараховані відповідно до частини 1 статті 58.3 Закону № 212-ФЗ;
- у графі 6 – з частиною 2 статті 58.3 Закону № 212-ФЗ.

Донарахування за графами 5 та 6 відображається лише за 2013 рік, оскільки страхові внески за додатковими тарифами 4 та 2% з виплат працівникам із особливими умовами праці, які мають право на дострокову пенсію, страхувальники сплачують лише з 2013 року (п. 1 та 2 ст. 33.2 Федерального закону від 15.12.2001 № 167-ФЗ «Про обов'язкове пенсійне страхування в Російській Федерації»).

Заповнення рядка 121 розділу 1 форми РСВ-1 ПФР

У графі 3рядки 121 відображаються суми донарахованих страхових внесків із сум, що перевищують граничну величину бази для нарахування страхових внесків. Страхові внески на обов'язкове пенсійне страхування із сум, що перевищують граничну величину бази для нарахування страхових внесків, сплачують страхувальники, які застосовують основний тариф (ст. 58.2 Закону № 212-ФЗ). Сплачувати страхові внески за тарифом 10% вони розпочали з 2012 року (ч. 1 ст. 58.2 Закону № 212-ФЗ). Отже, донарахування страхових внесків із сум, що перевищують граничну величину бази, можливе лише починаючи з 2012 року.

Нагадаємо, що страхові внески, які сплачуються за тарифом 10%, призначені лише для формування солідарної частини тарифу страхової частини трудової пенсії.

Страхувальників, які застосовують знижені тарифи страхових внесків, звільнено від сплати страхових внесків за тарифом 10%

Графи 4, 5, 6 та 7рядки 121 страхувальники не заповнюють за жодних умов (це не передбачено самою формою розрахунку РСВ-1 ПФР).

Якщо платник страхових внесків самостійно донарахував страхові внески за 2012 рік,у тому числі за тарифом 10%, відобразити цю суму він має у розрахунку РСВ-1 ПФР за поточний звітний період:

У графі 3 рядка 121;
- графі 6 розділу 4.

При донарахуванні страхових внесків за 2011 чи 2010 рік рядок 121 не заповнюється, оскільки у зазначені роки страхувальники не нараховували внески за додатковим тарифом 10%.

Граничні величини бази для нарахування страхових внесків

Гранична величина бази для нарахування страхових внесків, встановлена ​​частиною 4 статті 8 Закону № 212-ФЗ, щорічно індексується (з 1 січня відповідного року) з урахуванням зростання середньої заробітної платиу РФ.

У 2012 році гранична величина бази складала 512 000 руб. (Постанова Уряду РФ від 24.11.2011 № 974), у 2013 році вона дорівнює 568 000 руб. (Постанова Уряду РФ від 10.12.2012 № 1276).

Якщо ситуація страхувальника не стосується ні першого, ні другого випадку (наприклад, вимога про сплату заборгованості по внесках направлена ​​йому не за результатами перевірки), заповнювати розділ 4 не потрібно

Заповнення розділу 4 форми РСВ-1 ПФР

Графа 2.Платники страхових внесків, які заповнили рядок 120 розділу 1 форми РСВ-1 ПФР, повинні заповнити та розділ 4 «Суми донарахованих страхових внесків з початку розрахункового періоду» (абз. 4 п. 3 та п. 29 Порядку). При цьому як підстава для донарахування страхових внесків у графі 2 розділу 4 форми РСВ-1 ПФР вони вкажуть:

1 (при донарахуванні страхових внесків за актами перевірок);
- 2 (при самостійному донарахуванні внесків).

Заповнювати розділ 4 потрібно лише у разі, коли коригується сума внесків, а база їхнього нарахування не змінюється. Якщо база нарахування страхових внесків змінилася, необхідно подавати уточнений розрахунок. Донарахування зі знаком «мінус» у розділі 4 не відображаються.

Приклад 1

Платник страхових внесків у листопаді 2012 року подав до ПФР уточнений розрахунок за формою РСВ-1 ПФР за І квартал 2012 року. В ході камеральної перевіркицього розрахунку ПФР дійшов висновку, що організація неправомірно при обчисленні страхових внесків за 2012 рік застосовувала знижені тарифи, що призвело до заниження суми страхових внесків.

За результатами перевірки було складено акт від 21.01.2013 та прийнято рішення від 19.02.2013 про притягнення страхувальника до відповідальності за порушення законодавства РФ про страхові внески. На підставі рішення організації донараховано страхові внески за 2012 рік. Як відобразити донараховану суму страхових внесків у розрахунку за формою РСВ-1 ПФР?

Рішення

Оскільки рішення про притягнення страхувальника до відповідальності датовано 19.02.2013 (термін здачі розрахунку за формою РСВ-1 ПФР за 2012 рік закінчився 15 лютого 2013 року), донарахування страхових внесків за 2012 рік страхувальник має показати у розрахунку за І квартал 2013 року.

У разі коригується сума страхових внесків, а база їхнього нарахування не змінюється. Отже, платник страхових внесків має відобразити донараховану суму страхових внесків:

По рядку 120 «Дораховано страхових внесків з початку розрахункового періоду» розділу 1;

Рядку 121 «у тому числі із сум, що перевищують граничну величину бази для нарахування страхових внесків» розділу 1. Страхувальник не мав права на застосування у 2012 році зниженого тарифу, відповідно він повинен донарахувати страхові внески за тарифом 10% на виплати понад граничну величину бази для нарахування страхових внесків;

У розділі 4 "Суми донарахованих страхових внесків з початку розрахункового періоду".

База для нарахування страхових внесків визначається як сума виплат та інших винагород, передбачених частиною 1 статті 7 Закону № 212-ФЗ, нарахованих платниками страхових внесків за розрахунковий періодна користь фізичних осіб, за винятком сум, зазначених у статті 9 Закону №212-ФЗ

Графи 3 та 4розділу 4 форми РСВ-1 ПФР призначені для відображення періоду, за який виявлено та донараховано страхові внески.

У графі 5показується сума донарахованих страхових внесків на страхову частину (всього), а в графі 6- та частина, яка донарахована за ставкою 10% (у 2012 році – на виплати, що перевищують 512 000 руб.).

У графі 7відображається сума донарахованих страхових внесків на накопичувальну частину.

Графи 8 та 9призначені для зазначення донарахованих страхових внесків за додатковим тарифом для окремих категорій платників страхових внесків. У графі 8 показуються суми, донараховані відповідно до частини 1 статті 58.3 Закону № 212-ФЗ, а у графі 9 – відповідно до частини 2 цієї статті.

У графі 10зазначаються суми донарахованих страхових внесків на обов'язкове медичне страхування.

Порівняння показників за рядками 120 та 121 розділу 1 та рядка «Разом нараховано» розділу 4

Показники розділу 4 дублюють показники рядків 120 та 121 розділу 1, у зв'язку з чим повинні дорівнювати такі показники (п. 7.3 та 7.4 Порядку):

Графи 3 рядка 120 та графи 5 рядка «Разом донараховано» розділу 4;
- графи 4 рядка 120 та графи 7 рядка «Разом донараховано» розділу 4;
- графи 5 рядка 120 та графи 8 рядка «Разом донараховано» розділу 4;
- графи 6 рядка 120 та графи 9 рядка «Разом донараховано» розділу 4;
- графи 7 рядка 120 та графи 10 рядка «Разом донараховано» розділу 4;
- графи 3 рядка 121 та графи 6 рядка «Разом донараховано» розділу 4.

Від теорії до практики

Покажемо заповнення рядків 120 та 121 розділу 1 та розділу 4 форми РСВ-1 ПФР на прикладі.

Приклад 2

2013 року Пенсійний фонд провів виїзну перевіркуправильності обчислення, повноти та своєчасності сплати (перерахування) організацією страхових внесків на обов'язкове пенсійне та обов'язкове медичне страхування за період з 1 січня 2010 року до 31 грудня 2012 року.
За її результатами складено акт від 04.03.2013 № 150023300001138 та прийнято рішення від 01.04.2013 № 015023 12 РК 0001011 про притягнення організації до відповідальності за порушення законодавства РФ про страхові внески.

Довідка про виявлення недоїмки у платника страхових внесків (форма 3-ПФР) затверджена наказом Мінздоровсоцрозвитку Росії від 07.12.2009 № 957н

Відповідно до зазначеного рішення організації донараховано страхові внески за I квартал 2011 року у сумі 3839,65 руб., у тому числі:

3210 руб. - на страхову частину трудової пенсії;

629,65 руб. - На обов'язкове медичне страхування.

Крім того, у березні 2013 року ФСС РФ не прийняв до заліку допомоги, виплачену у жовтні 2012 року. У зв'язку з відновленням сум допомоги організація донарахувала страхові внески, в тому числі в ПФР (2987,76 руб.) І ФФОМС (333 руб.).

Як відобразити донарахування страхових внесків з обох випадків у розрахунку за формою РСВ-1 ПФР?

Рішення

Донарахування страхових внесків організація має відобразити у розрахунку за півріччя 2013 року так, як показано у зразках на с. 34.

Якщо за актом перевірки, датованим, наприклад, червнем 2013 року, рішення про притягнення страхувальника до відповідальності набуло чинності у липні 2013 року, донараховані страхові внески слід відображати у розрахунку РСВ-1 ПФР за 9 місяців 2013 року.

Зразок 1 Заповнення рядків 120 та 121 розділу 1 розрахунку РСВ-1 ПФР (фрагмент)

Зразок 2 Заповнення розділу 4 розрахунку РСВ-1 ПФР (фрагмент)

У яких випадках заповнюється рядок 120 розрахунку формою РСВ-1 ПФР? При донарахуванні страхових внесків за актами перевірок (виїзною або камеральною) При донарахуванні страхових внесків при самостійному виявленні помилки Якщо помилка, що призводить до заниження суми страхових внесків, виявлена ​​аудиторською компанією пункту 7.2 Порядку заповнення форми РСВ-1 ПФР, затвердженого наказом Мінпраці Росії від 28.12.2012 № 639н, у рядку 120 форми РСВ-1 ПФР слід відображати суми донарахованих страхових внесків:
- на підставі актів перевірок ПФР щодо рішень, що набули чинності у звітному періоді, про притягнення до відповідальності;
- при виявленні страхувальником самостійно факту неподання або неповноти відображення відомостей, а також помилок, що призводять до заниження суми страхових внесків.