Енциклопедия на маркетинга
Обща данъчна система за LLCs и индивидуални предприемачи: какви са те, данъци и отчитане. Обща данъчна система за LLCs и индивидуални предприемачи: какво е това, данъци и отчитане Преход към основата от специални данъчни режими

Обща данъчна система за LLCs и индивидуални предприемачи: какви са те, данъци и отчитане. Обща данъчна система за LLCs и индивидуални предприемачи: какво е това, данъци и отчитане Преход към основата от специални данъчни режими

23.06.2022 Продажби
Общата данъчна система се нарича още основна данъчна система и съкращението на това име може да изглежда като OSN или OSNO. Ние предпочитаме последния вариант.

Организациите на OSNO плащат следните данъци:

Корпоративен подоходен данък в размер на 20%, с изключение на няколко преференциални категории данъкоплатци;
ДДС в размер на 0%, 10%, 18%;
данък върху имуществото на предприятията в размер до 2,2%.

Индивидуалните предприемачи на OSNO плащат:

Данък върху доходите на физическите лица в размер на 13% (ако предприемачът е бил местно лице на Руската федерация през отчетната година);
ДДС в размер на 0%, 10%, 18%;
данък върху имотите за физически лица в размер до 2%.

Можете да сте на OSNO поради следните причини:

Данъкоплатецът първоначално не отговаря на изискванията и ограниченията, предвидени за преференциалния данъчен режим, или впоследствие е престанал да ги изпълнява;
Бизнесменът трябва да е платец на ДДС;
Данъкоплатецът попада в категорията на облекченията за данък върху доходите (например медицинска или образователна организация);
Просто поради незнание, че има други системи за данъчно облагане: опростена данъчна система, UTII, единен земеделски данък и PSN (само за индивидуални предприемачи);
Някои други основателни причини, защото ако решите да се занимавате с дейност с цел печалба, е трудно да предположите, че съзнателно сте избрали режима с най-висока данъчна тежест.

Не е необходимо да съобщавате за прехода към OSNO, тъй като този режим действа в Руската федерация като основен без ограничения върху видовете дейности и се прилага по подразбиране. Ако не сте декларирали по предписания начин за преминаване към специален данъчен режим, ще работите по общата данъчна система.

Освен това ще се окажете в OSNO, ако вече не отговаряте на изискванията на специални преференциални данъчни режими. Например, ако предприемач, работещ по патент, не плати разходите си в рамките на установения срок, тогава всички приходи, получени от патентни дейности и отчетени в специална книга, ще бъдат обложени с данък въз основа на изискванията на OSNO.

Общата данъчна система не подлежи на никакви ограничения относно видовете дейности, получените доходи, броя на служителите, стойността на имуществото и др. Почти всички големи предприятия работят по OSNO и като платци на ДДС предпочитат да работят с тези, които плащат този данък.

Общата данъчна система не може да се комбинира с опростената данъчна система и единния земеделски данък. Организациите могат да комбинират OSNO с UTII и индивидуални предприемачиима право да работи едновременно в три режима наведнъж: OSNO, PSN и UTII (при условие че видовете дейности за всеки режим са различни).

Несъмнено воденето на записи и подаването на отчети в обща система без участието на специалисти е много проблематично. В една статия е невъзможно да се даде пълна картина на тази данъчна система или да се дадат примери за изчисляване на данъка, както направихме в статии, посветени на специални данъчни режими. Всеки от данъците, споменати по-горе, заслужава отделно разглеждане, особено ДДС, но тук ще дадем само общо разбиране на данъчните ставки, отчитането, плащането и данъчните облекчения за всеки данък.

Обектът на данъчно облагане тук е печалбата, тоест разликата между доходите, получени от организацията на OSNO, и направените разходи. Доходите, които се вземат предвид за данък печалба, включват доходи от продажби и неоперативни приходи. Много спорове между бизнесмени и данъчни власти са причинени от потвърждаване на разходи, които намаляват данъчната основа. Колкото повече разходи могат да бъдат потвърдени, толкова по-малко данък ще бъде платен, така че е естествено данъчните власти да оценяват много щателно валидността на разходите. данъчен кодексналага две изисквания към разходите, декларирани от данъкоплатеца: икономическа обосновка и документални доказателства.

Икономически обосновани разходи означава тези разходи, които са направени с цел реализиране на печалба. Могат ли разходите да се считат за оправдани, ако в крайна сметка не е получена печалба? Този въпрос многократно е ставал обект на съдебни спорове и то на най-високи нива. Доста често съдилищата заемат страната на данъкоплатеца, защитавайки принципа на свобода на предприемаческата дейност и давайки право на оценка на ефективността на бизнеса на самия данъкоплатец. И все пак трябва да сте подготвени за факта, че всички разходи, които организацията оцени като оправдани в OSNO, могат да бъдат оспорени от данъчната инспекция.

Ситуацията е трудна и с въпроса за документалните доказателства за разходите при изчисляване на данъка върху доходите. Документите, наречени оправдателни документи, включват т.нар изходни документи(касов ордер, акт, фактура, удостоверение и др.), както и фактури и договори.

Всякакви неточности или грешки при попълването (съставянето) на такива документи могат да доведат до това данъчната служба да счете разходите за недокументирани.

Ставката на данъка върху доходите обикновено е 20%. Преференциална нулева ставка е предвидена за организации в сферата на образованието и медицината. В допълнение, данъчната ставка варира от 0% до 30% при облагане на дивиденти, получени от организация от участие в други организации. Всички възможности за данъчната ставка за данък върху доходите са дадени в чл. 284 Данъчен кодекс на Руската федерация.

Този данък се плаща от индивидуални предприемачи, работещи за OSNO. Данъкът върху доходите на физическите лица също може да се нарече труден за разбиране данък, тъй като се плаща не само върху доходите, получени от стопанска дейност, но и върху доходите на обикновените физически лица. Данъчните ставки за данъка върху доходите на физическите лица варират от 9% до 35% и всяка данъчна ставка има своя собствена процедура за определяне данъчна основа.

Ако говорим за данък върху доходите от стопанска дейност на физическо лице, тогава той по същество е подобен на корпоративния данък върху доходите, но неговата ставка е по-ниска: не 20%, а само 13%. Индивидуалните предприемачи на OSNO имат право на професионални удръжки, тоест да намалят размера на доходите, получени от стопанска дейност, чрез оправдани и потвърдени разходи. Ако няма подкрепящи документи, размерът на дохода може да бъде намален само с 20%.

Говорейки за този данък, си струва да споменем и понятието данъчен резидент на Руската федерация, т.к. данъчните власти зависят от този статус ставка на данъка върху доходите на физическите лица. За да бъде признато физическо лице за данъчен резидент през отчетната година, то трябва действително да остане в Русия най-малко 183 календарни дни през следващите 12 последователни месеца. Доходите на чуждестранните лица се облагат със ставка от 30%.

Има разграничение между данък върху имуществото за организации и данък върху имуществото за физически лица, което включва индивидуалните предприемачи. Разликата между тези два данъка е малка.

Обектът на данъчно облагане за организациите е движимо и недвижимо имущество, което се отчита в баланса като дълготрайни активи. В същото време, дълготрайни активи, включени в първия или втория амортизационна групасъгласно Класификацията на дълготрайните активи не се облагат с данък. Данъчната основа е средногодишната стойност на имота, и максимален залогданъкът е 2,2%.

Обект на облагане с данък върху имуществото на физически лица са само недвижими имоти. Ако индивидуален предприемач на OSNO използва недвижим имот, който му принадлежи, в своята стопанска дейност, тогава той ще плаща данък върху имуществото на обща основа, като обикновено физическо лице. Индивидуалните предприемачи при специални данъчни режими (UTII, опростена данъчна система, единен земеделски данък, PSN) имат право да получат освобождаване от плащането на този данък; по отношение на имуществото, което използват за бизнес цели, няма такова предимство за обща система. Данъчната ставка не надвишава 2% от инвентарната стойност на недвижимия имот.

И накрая, най-трудният за разбиране, отчитане, плащане и връщане данък е ДДС. Този данък е косвен и в резултат тежестта му се поема от крайните потребители на стоки и услуги.

ДДС се начислява върху:

Продажба на стоки, работи или услуги на територията на Руската федерация;
безплатен трансферстоки, работи или услуги на територията на Руската федерация;
прехвърляне на права на собственост на територията на Руската федерация;
извършване на СМР за собствена консумация;
прехвърляне на стоки, работи или услуги за собствени нужди;
внос на стоки.

Данъчната основа за облагане с ДДС е себестойността на продадените стоки, работи и услуги. Общата сума на данъка може да бъде намалена със сумата данъчни облекчения, тоест върху ДДС, поискан от доставчиците или платен на митницата при внос. Данъчните ставки за ДДС могат да бъдат 0%, 10%, 18% и прогнозните ставки под формата на 10/110 или 18/118.

Съгласно чл. 145 от Данъчния кодекс на Руската федерация, организациите и индивидуалните предприемачи могат да бъдат освободени от задълженията на платците на ДДС, ако през предходните три месеца сумата на приходите от продажба на стоки (работа, услуги) не надвишава общо два милиона рубли.

Данъчен календарза организации в общата данъчна система изглежда така:


2. Корпоративен данък върху доходите се плаща само от юридически лица по ОСНО. Процедурата за подаване на декларации и плащане на данък върху доходите е доста сложна и зависи от избрания метод за изчисляване на авансовите вноски. За организации с доход под 15 милиона рубли на тримесечие се установяват следните отчетни периоди: първо тримесечие, половин година и девет месеца. В този случай декларациите за печалбата трябва да се подадат най-късно до 28 април, съответно юли, октомври, а в края на годината - най-късно до 28 март. Ако организацията избере да начислява авансови плащания въз основа на действителните печалби, тогава декларациите се подават всеки месец не по-късно от 28-ия ден на месеца, следващ отчетния месец. И в двата случая самите авансови вноски трябва да се правят ежемесечно, също преди 28-мо число, но редът за осчетоводяването им ще бъде различен. При тримесечно отчитане авансовите плащания се изчисляват въз основа на данни за предходното тримесечие и след това, ако е необходимо, се преизчисляват. Във втория случай авансовите плащания се извършват въз основа на действително получената печалба през отчетния месец.
3. Данък върху имуществото за организации на OSNO. Отчетните периоди за този данък са първото тримесечие, шест месеца и девет месеца от календарната година. Декларациите се подават не по-късно от 30-ия ден на месеца, следващ отчетното тримесечие, т.е. включително до 30 април, юли, октомври и не по-късно от 30 януари в края на годината. В същото време местните закони имат право да не установяват отчетни периоди, тоест декларацията в тези случаи се подава веднъж годишно - не по-късно от 30 януари. Що се отнася до плащането на данък върху имуществото, ако в региона са установени тримесечни отчетни периоди, тогава задължението за извършване на авансови плащания за данък върху имуществото възниква всяко тримесечие. Крайният срок за извършване на авансови плащания се определя от регионите, например в Москва е не по-късно от 30 дни след края на отчетния период, а в Краснодарската територия са дадени само 5 дни за това. Ако периодите на отчитане не са установени от местните закони, тогава данъкът се плаща веднъж годишно.

Индивидуален предприемач, работещ за OSNO, трябва да докладва и плаща данъци в следния ред:

1. Връщане на данъциДДС се внася всяко тримесечие, не по-късно от 25-то число на месеца, следващ отчетното тримесечие, т.е. до 25 април, 25 юли, 25 октомври и 25 януари включително. Процедурата за плащане на ДДС е различна от другите данъци. Данъчната сума, изчислена за отчетното тримесечие, трябва да бъде разделена на три равни части, всяка от които трябва да бъде платена не по-късно от 25-ия ден на всеки от трите месеца на следващото тримесечие. Например в края на второто тримесечие размерът на дължимия ДДС възлиза на 45 хиляди рубли. Разделяме сумата на данъка на три равни части по 15 хиляди рубли всяка и плащаме следващите дати: не по-късно от 25 юли, съответно август, септември.
2. Данък върху доходите на физическите лица. Декларацията в края на годината се подава от предприемача във формуляр 3-NDFL не по-късно от 30 април за предходната година. Освен това е необходимо да се подаде декларация за очаквания доход във формуляр 4-NDFL за тези индивидуални предприемачи, чийто доход, получен през годината, се различава от дохода от предходната година с повече от 50%. Авансовите вноски за данък върху доходите на физическите лица се превеждат в следните срокове: първи авансово плащанене по-късно от 15 юли, второто - не по-късно от 15 октомври, третото - не по-късно от 15 януари. В края на годината данъкът върху доходите на физическите лица, като се вземат предвид авансовите плащания, трябва да бъде платен преди 15 юли включително.
3. Данъкът върху имотите на физическите лица се определя от инвентарната стойност на имотите, притежавани от физическо лице. Не се предоставят декларации за данък върху имуществото на физически лица, а данъчните известия се изпращат на собствениците на имоти от Федералната данъчна служба. Крайният срок за плащане на този данък е не по-късно от 1 ноември на годината, следваща отчетната година.

Счетоводна политика за 2018 г. за ОСНО

Ако една организация, в хода на своята стопанска дейностподдържа данъчни и счетоводни записи, процедурата за това счетоводство трябва да бъде фиксирана в счетоводна политикакомпании. За целта управителят издава заповед или директива, която одобрява счетоводната политика за 2018 г.

Счетоводната политика на компанията обикновено се състои от две части:

данък;
счетоводство

Те могат да бъдат включени като раздели в един документ или да се издаде отделна заповед за всеки вид счетоводство.

Счетоводната политика за LLC на OSNO за 2019 г. (можете да изтеглите и видите образец по-долу) трябва да бъде одобрена преди началото на отчетната година, т.е. преди 31 декември 2018 г.

Току-що регистрирана компания трябва да утвърди счетоводната си политика в рамките на 90 дни след създаването ѝ. Периодът трябва да се брои от момента, в който информацията за създаването на дружеството е вписана в Единния държавен регистър на юридическите лица (член 313 от Данъчния кодекс на Руската федерация, клаузи 4, 8, 9 PBU 1/2008).

Една компания не трябва да променя счетоводната си политика всяка година, освен ако няма убедителна причина за това. Счетоводните политики, като правило, рядко се променят, това показва последователността на компанията в избраните счетоводни методи.

Следователно, след като веднъж сте одобрили счетоводната политика, в бъдеще просто трябва да я подновявате всяка година по нареждане на управителя. В някои случаи компанията може да промени или допълни своето „счетоводство“ (клауза 10 от PBU 1/2008, член 313 от Данъчния кодекс на Руската федерация).

Счетоводен тип

Процедура за извършване на промени в счетоводната политика

Процедурата за извършване на допълнения към счетоводната политика

Данъчно счетоводство

1. При промяна на метода на данъчно отчитане всички промени в счетоводната политика се извършват преди настъпването на новия данъчен период и се прилагат съответно през новия период.

2. Ако Министерството на финансите, Федералната данъчна служба или друг законодателен орган направи промени в Данъчния кодекс на Руската федерация, тогава тези промени трябва да бъдат взети предвид от компанията от момента на влизане в сила на новия закон.

Всички добавки се вземат предвид от компанията в данъчния период, когато влизат в сила.

Счетоводство

Новите счетоводни правила, съгласно PBU 1/2008, трябва да бъдат включени в счетоводната политика на организацията преди новата година, следваща годината, в която са приети тези промени. Освен това иновациите трябва да се прилагат така, сякаш компанията винаги ги е използвала.

Всички допълнения се вземат предвид в периода, когато започнат да работят и когато компанията има нужда от тях, т.е.

Счетоводната политика за 2018 г. трябва да бъде съставена по нов начин, като се вземат предвид промените в PBU 1/2008. Длъжностните лица са предписали кога да се следват федералните, международните и индустриалните счетоводни стандарти.

Компаниите трябва да водят записи в съответствие с федералните стандарти. Всички счетоводни разпоредби бяха приравнени към тях (Федерален закон от 18 юли 2017 г. № 160-FZ).

Преди това статутът на PBU беше неясен. Законът за счетоводството предвижда федерални стандарти; не казва нищо за PBU. Поради тази причина много експерти поставиха под съмнение законосъобразността на прилагането на тези наредби. Сега няма да има такива разминавания.

Когато счетоводна опция не е предвидена в PBU, компанията трябва да се обърне към международните стандарти. Ако проблемът не е обхванат от МСФО, трябва да разгледате индустриалните стандарти и препоръки. Тази последователност вече е ясно дефинирана в параграфи 7-7.4 от PBU 1/2008 (Заповед на Министерството на финансите на Русия от 28 април 2017 г. № 69n).

Преди това, ако главният счетоводител не намери счетоводна опция в PBU, той взе за основа индустриалните стандарти по подобни въпроси и препоръките на длъжностни лица.

Компаниите, които се отчитат по МСФО, имат право да водят счетоводство според федералните стандарти, като вземат предвид международните стандарти. Когато правилата на PBU водят до изкривяване на отчета по МСФО, федералните правила могат да бъдат изоставени (параграф 2, клауза 7 от PBU 1/2008).

Осигурете в счетоводната политика, че компанията поддържа счетоводство съгласно федералните стандарти, като се вземат предвид МСФО. Това ще избегне двойното отчитане.

Например международният стандарт „Дълготрайни активи“ изисква планираните разходи за демонтаж да бъдат включени в първоначалната цена на дълготраен актив (подточка „в“ на параграф 16 от МСФО 16 „Дълготрайни активи“ (МСС)). Компаниите, които оповестяват финансови отчети по МСФО, могат да включват международен стандарт в своето счетоводство (клауза 7 от PBU 1/2008).

Но ако решите да водите счетоводство според международните стандарти, бъдете готови да разкриете повече информация във вашите отчети. Ще трябва да запишете всяка клауза от PBU, която е била изоставена, и да обосновете решението си. Опишете международния стандарт, който не се вписва в PBU и как ще го прилагате. Това се изисква от параграф 20.1 от PBU 1/2008.

На малките дружества и компании с нестопанска цел беше позволено да не прилагат международните стандарти, дори ако счетоводният метод не е предвиден в счетоводните стандарти. Организациите, които представят опростена отчетност, получиха правото да създават „счетоводство“ въз основа на принципа на рационалността. Концепцията за рационалност в PBU 1/2008 вече е нова - това е съотношението на разходите за генериране на информация за счетоводен обект и полезността на тази информация.

Оказва се, че ако федералните стандарти не определят счетоводната процедура, такива компании може да не прилагат МСФО. Достатъчно е да сравните индустриалните стандарти, препоръки и да изберете по-опростен вариант. Можете да разработите свой собствен счетоводен метод без излишни подробности. Но бъдете готови да го оправдаете. Можете да опростите счетоводството, ако разходите не са сравними с ползите.

Преход към OSNO през 2018 г

Преходът към OSNO през 2018 г. поражда много въпроси и опасения сред предприемачите. Кога можете да го направите сами и кога трябва да го направите според закона; как да уведомите данъчната служба; с какви характеристики ще трябва да се сблъскате; срокове, в които трябва да се представят отчетите; какви доклади да подавам и толкова ли е трудно? Нека поговорим за това в нашата статия.

Основната и опростената данъчна система са много различни. Първият включва поддържане на пълен счетоводство, изчисляване и, разбира се, плащане на всички данъци, докато във втория броят на данъците е намален (някои са заменени с един общ) и е разрешено по-просто счетоводство.

Но се случва, че в процеса на управление на вашия бизнес сте разбрали, че е по-изгодно за вас да използвате основната система за данъчно облагане или се очакват промени през следващата година, в които ще бъде невъзможно да използвате опростената система, или в момента вече са престанали да отговарят на критериите на опростената данъчна система - ситуация, при която се изисква преход от опростената данъчна система към OSNO, са различни.

И ако желанието за преминаване към опростена система е чисто доброволно, тогава преходът от опростена система към основната система може да бъде и принудителен. Нека да разгледаме и двете ситуации.

Вие сами съзнателно и умишлено искате да преминете от опростената данъчна система към основната система.

Това може да стане от новата година. Като уведомите Федералната данъчна служба за отказа да приложите опростената данъчна система, вие автоматично влизате в основната данъчна система. Ако уведомлението не бъде подадено, тогава ще бъдете задължени да прилагате опростената данъчна система до края на годината.

В рамките на една година вие „отпаднахте“ от опростената система, тоест загубихте правото да я използвате и сте принудени да преминете към OSNO.

Ако автоматично сте загубили правото да използвате опростената данъчна система, тогава ще трябва да използвате основната система от първия ден на тримесечието, в което са били нарушени критериите (или критериите), позволяващи ви да бъдете на опростената данъчна система.

Ако решите да преминете към основната система за данъчно облагане на доброволна основа, тогава трябва да подадете до вашата данъчна служба Уведомление за отказ от прилагане на опростената система за данъчно облагане, като използвате специален формуляр № 26.2-3 (формуляр съгласно KND 1150002, одобрен от заповед на Федералната данъчна служба на Русия № MMV-7-3 /829@), до 15 януари на годината, в която искате да приложите основния режим (клауза 6 от член 346.13 от Данъчния кодекс на Руската федерация) .

Ако сте загубили правото да ползвате специалния режим през годината, условията и формата ще бъдат различни.

В този случай трябва да се изпрати уведомление до данъчната служба по формуляр № 26.2-2 (формуляр съгласно KND 1150003, одобрен със заповед на Федералната данъчна служба на Русия № ММВ-7-3/829@) преди петнадесети ден от първия месец на тримесечието, следващо това, в което правото е загубено прилагане на опростена система (клауза 5 от член 346.13 от Данъчния кодекс на Руската федерация).

Трябва да отразите регистрационните данни за LLC или индивидуален предприемач: INN, KPP (предприемачите не попълват това поле), код на данъчния орган, пълно име на компанията или фамилия, име и бащино име на индивидуалния предприемач, годината от началото на което преминавате към основната данъчна система и отказвате опростена.

И в двата случая можете да подадете уведомление до данъчната служба по следните начини:

Лично или чрез представител чрез пълномощно (моля, имайте предвид, че пълномощното за представител на индивидуален предприемач трябва да бъде заверено от нотариус). За да направите това, трябва да предоставите два екземпляра от известието. Единият ще остане във Федералната данъчна служба, а вторият, с маркировка за получаване от данъчните власти, ще трябва да запазите;
изпрати по пощата на Русия в ценно писмо със списък на съдържанието. Прикачете второ копие на списъка с прикачени файлове с пощенски знак към вашето копие на приложението и също го запазете;
чрез телекомуникационни канали (TCC).

При опростената данъчна система за определяне на данъчната основа се използва касовият метод. Това означава, че всички плащания, получени до вас, се считат за доход, дори ако самите услуги/работа са извършени и стоките са изпратени по-късно.

В основната система най-често се използва методът на начисляване. Тук доходът се признава не при получаване на пари, а при изпращане на стоки (предоставяне на услуги, извършване на работа).

Освен това OSNO има задължителен данък върху доходите и данък върху добавената стойност (ДДС), както и свързаното задължение за издаване на фактури. Как да не се объркаме във всичко това, сега ще го разберем.

Отчитането на доходите в преходния период не зависи от това дали сте преминали доброволно или принудително към основната данъчна система. Нека разгледаме в кой момент и как трябва да се признае доходът и как да се справим с ДДС.

Ситуация

Признаване на приходите

Бележки

Стоките се изпращат (услугите са предоставени, работата е завършена) към опростената данъчна система и плащането ще отиде в OSNO (задължението на купувача към вас)

Предстоящото плащане трябва да бъде включено, за да се определи данъчната основа, в дохода през първия месец на използване на основната система (клауза 1, клауза 2, член 346.25 от Данъчния кодекс на Руската федерация)

Освен това не е необходимо да се начислява ДДС върху такива продажби, тъй като дружеството не е платец на данък върху добавената стойност към момента на продажбата (писмо на МФ № 03-11-06/2/33).

Авансовото плащане от купувача е получено по опростената данъчна система и изпращането на стоките (предоставяне на услуги/извършване на работа) вече ще се случи на OSNO (вашият дълг към купувача)

Получената сума трябва да бъде включена като доход в единната данъчна основа (клауза 1, клауза 1, член 251 от Данъчния кодекс на Руската федерация).

Моля, имайте предвид, че за това внедряване, както и за други в основната система, трябва да се начисли и плати ДДС.

Моля, имайте предвид, че ако „отлетите“ от опростената версия, тогава от вас се изисква да изчислите ДДС върху всички продажби от началото на тримесечието, когато сте преминали към основната система, дори ако преходът е настъпил в последните дни на тримесечието .

Ако преходът е бил принудителен, тогава най-вероятно ще трябва да платите данък върху добавената стойност за своя сметка. Не всички купувачи ще се съгласят да платят ДДС над сумата, представена им преди това.

Нека да разгледаме как правилно да отчитаме разходите през преходния период:

Ситуация

Признаване на приходите

Бележки

Стоките (услугите/работата) са получени по опростената данъчна система и плащането ще бъде извършено на OSNO (вашият дълг към доставчика)

Разходите се включват през първия месец от прилагането на OSNO за намаляване на данъчната основа за данък върху дохода (клауза 2, клауза 2, член 346.25 от Данъчния кодекс на Руската федерация).

За да се приспадне ДДС върху стоки, суровини или материали, закупени по опростената данъчна система, е необходимо тези материални запаси да са били продадени на OSNO, да не са включени в разходите за опростяване и, разбира се, да имате фактури от доставчици с посветен ги с данък върху добавената стойност.

Авансовото плащане е изплатено на продавача с помощта на опростената данъчна система, а получаването на стоките (услугите/работите) ще се извърши с помощта на основната данъчна система (задължение на доставчика към вас)

Ще бъдат включени разходи за намаляване на облагаемата основа за данък общ доход.

При опростената данъчна система беше невъзможно да се включи такъв аванс в разходите, тъй като не бяха изпълнени условията платено-получено-продадено (за стоки) и платено-получено за услуги и работи.

Начислени, но неизплатени заплати по опростената данъчна система, както и неплатени застрахователни премии

Включва се в разходите за намаляване на данъчната основа за данък върху доходите през първия месец от прилагането на основната система.

Писма на МФ № 03-11-04/2/154 и № 03-11-06/2/66188

Но отписването на лошия дълг на купувача към вас като загуба няма да ви позволи да намалите данъчната основа нито по опростената данъчна система, нито по данъка върху дохода по OSNO.

В първия случай е невъзможно да се приемат отписванията като разходи, тъй като те не са директно посочени в затворения списък на чл. 346.16 Данъчен кодекс на Руската федерация.

Данъчната основа за данък общ доход не може да бъде намалена, тъй като тези лоши вземания не попадат в ал. 2 т. 2 чл. 346.25 Данъчен кодекс на Руската федерация. Това се дължи на факта, че те са формирани в периода, когато компанията прилага опростена система за данъчно облагане и нямат нищо общо с данъка върху дохода (писмо на Министерството на финансите на Руската федерация № 03-03-06/1/29799).

Но ако дългът, образуван по опростената данъчна система, стана безнадежден по време на периода на прилагане на OSNO и доходът от него, съгласно правилата, беше включен в облагаемата основа на данъка върху дохода, тогава ще бъде възможно да го отписват като разходи на общо основание.

При отчитане на разходите за дълготрайни активи, важно условие за признаването им е въвеждането в експлоатация, както на опростената данъчна система (клауза 1, клауза 3, член 346.16 от Данъчния кодекс на Руската федерация), така и на OSNO (клауза 4, статия 259 от Данъчния кодекс на Руската федерация).

Разходите, включително ДДС върху дълготрайни активи, могат да бъдат приложени към приспадането, ако този дълготраен актив е пуснат в експлоатация след прехода към основния режим, дори ако придобиването му се отнася за периода на прилагане на опростената данъчна система.

Ако дълготрайният актив е придобит, платен и пуснат в експлоатация от компанията по време на периода на прилагане на опростената данъчна система и компанията е била принудена да премине към OSNO, тогава възможността за отписване на разходите ще зависи от версията на данъчната система.

Ако е използвана версията „доход-разходи“ на опростената данъчна система, тогава е възможно да се вземе предвид онази част от разходите за дълготрайни активи, която не е взета предвид в опростената система за данъчно облагане. За да направите това, е необходимо да се определи остатъчната стойност на дълготрайния актив като разликата между първоначалната цена и разходите, взети предвид в опростената форма. И начислете амортизация върху него, съгласно общите правила.

За опцията „доход“ на опростената данъчна система не е необходимо да се определя конкретно остатъчната стойност.

Крайният срок за подаване на отчети и плащане на данъци при преминаване от опростената система към основната ще зависи от това дали преходът е станал доброволно или принудително.

Ако преминете към OSNO по свое желание от новата година, тогава трябва да подадете декларация по опростената данъчна система преди 31 март (индивидуални предприемачи до 30 април) на годината, от която се прилага основната система (клауза 1, клауза 1, член 346.23 от Данъчния кодекс на Руската федерация), след което е достъпен в нормално време.

Във всеки от описаните случаи е необходимо да платите данъка съгласно специалния режим в същия срок като подаването на декларацията (клауза 7 от член 346.21 от NKRF).

Докладите за OSNO ще трябва да бъдат изпратени както обикновено.

Отчитане на OSNO през 2018 г

Индивидуалните предприемачи имат право да изберат обща данъчна система. Като правило OSNO се избира, когато индивидуален предприемач трябва да работи с ДДС поради определени обстоятелства, например, изисква се от доставчици или купувачи. Какъв вид отчетност представят индивидуалните предприемачи на OSNO през 2018 г. без служители и с персонал, какви са сроковете за подаване на отчети и декларации?

Общата данъчна система се характеризира за индивидуален предприемач:

Плащане данък общ доходпоследвано от попълване на годишната декларация 3-NDFL;
плащане на ДДС и попълване на тримесечна декларация за този вид данък.

Двата посочени отчета се подават до Федералната данъчна служба на OSNO от всички индивидуални предприемачи, работещи със и без служители на обща основа.

Ако индивидуален предприемач има служители и наема лица за извършване на трудови задачи, тогава възниква задължението за изчисляване на данък върху доходите на физическите лица върху техните доходи и осигурителни вноски и се изготвят следните отчети:

Изчисляване на Федералната данъчна служба на тримесечна база за задължително медицинско осигуряване, задължително медицинско осигуряване, вноски за VNiM;
4-FSS към FSS тримесечно за вноски от Пенсионния фонд;
SZV-M във фонд „Пенсии“ ежемесечно въз основа на информация за служителите;
SZV-ЕТАП в Пенсионния фонд на Руската федерация годишно плюс при пенсиониране на служител;
6-NDFL тримесечно за данък общ доход в цялата страна;
2-NDFL годишно за данък върху доходите индивидуално за всеки служител.

Индивидуалният предприемач има право да работи не само в OSNO, но и в специални режими:

STS - списък с отчети за индивидуални предприемачи;
UTII - отчетен списък за 2018 г.;
PSN - каква отчетност трябва да се представи.

За ДДС отчетът трябва да се подава само в електронен формат, данъчните власти не приемат хартиени копия.

Ако декларацията за ДДС не бъде подадена навреме, индивидуалният предприемач е изправен пред санкции. Глоба ще има и декларацията да е нулева, пак трябва да се подаде в срок. Глоба ще се налага и ако данъкът е платен в срок, но декларацията не е подадена в срок.

Минималната глоба за индивидуални предприемачи през 2018 г. е 1000 рубли.

Глобата ще се увеличи, ако неподаването на декларация е съпроводено с невнасяне навреме на ДДС по тази декларация. В този случай за всеки месец ще бъде наложена глоба от 5% от сумата на неплащането до декларирането на добавения данък; такива санкции заплашват дори за непълен месец. Тоест, в случай че фирмата е забавила декларацията с 1 месец и 1 ден, глобата ще бъде начислена като за 2 пълни месеца. Дори еднодневно забавяне се брои за цял месец.

Максималната глоба за едновременно неподаване на декларация и невнасяне на ДДС е 30% от неплатения данък.

Освен това ще бъдат начислени неустойки върху размера на просрочения ДДС. Освен това, според новите правила, ако просрочията надхвърлят периода от 30 дни, тогава вместо 1/300 от ставката на рефинансиране ще се начислява 1/150 от ставката дневно върху размера на дълга.

Ако декларацията за доходи 3-NDFL за OSNO не бъде подадена навреме, вие също ще трябва да платите глоба, минималната й сума е 1000 рубли, максималната е 30% от сумата на неплатения данък.

Минималната сума се определя за подаване на 3-NDFL, ако самият данък е платен от предприемача навреме.

Ако липсата на декларация е придружена от забавяне на плащането на данък общ доход, тогава глобата е 5% от неплатената сума за всеки пълен и непълен месец.

Индивидуалните предприемачи също трябва да представят отчети във формуляр 3-NDFL, ако закрият индивидуален предприемач. Срокът за подаване е 5 дни. Необходимо е да се предостави информация за получените доходи за отработения период през годината.

Ако индивидуален предприемач по общата система има служители, той все още запазва задължението да отчита данък върху доходите и ДДС, като използва посочените по-горе декларации. Подобни са сроковете и за индивидуалните предприемачи със служители.

Освен това индивидуалните предприемачи подават отчети за вноски и данък върху доходите на физическите лица от служителите в OSNO, както и персонализирано счетоводство в Пенсионния фонд.

Индивидуален предприемач в OSNO през 2018 г

Обща системаданъчно облагане или OSNO е данъчен режим, при който могат да работят всякакви организации и индивидуални предприемачи. Няма ограничения за този режим – нито по вид дейност, нито по ниво на доходите, нито по брой наети лица. OSNO обаче не е популярна сред малкия бизнес, а причината за това е високата данъчна тежест и сложната отчетност.

Най-често индивидуалните предприемачи се оказват в общата данъчна система поради незнание или поради забавяне на прехода към други, по-преференциални режими. Но изборът на OSNO може да бъде и съзнателен, ако например предприемач закупи жилище и иска да получи данъчно облекчение за данъка върху доходите на физическите лица. Вижте какви данъци плаща един предприемач при този режим и какви отчети подава.

Данък върху доходите или данък върху доходите на физическите лица по общата данъчна система се плаща само от индивидуални предприемачи. Организациите в този режим плащат данък върху доходите вместо данък върху доходите на физическите лица.

Ставката на данъка върху доходите за индивидуалните предприемачи по общата данъчна система е 13%, което е по-малко от стандартната ставка на данъка върху доходите за организации от 20%. За да плаща данък върху доходите на физическите лица в размер на 13%, е важно предприемачът да бъде данъчен резидент на Руската федерация, т.е. физически да сте в Русия повече от 183 дни през последните 12 месеца. Ако това условие бъде нарушено, ставката ще бъде 30%.

Голям плюс на данъка върху доходите на физическите лица за предприемач е възможността да получите приспадане на имущество след закупуване на жилище. Можете да върнете до 260 000 рубли данък върху доходите, платен от бюджета, така че ако имате планове за закупуване на жилищни имоти, OSNO може да бъде печеливш вариант.

Данъкът върху доходите на физическите лица се плаща върху доходите, т.е. не за всички приходи от търговия или предоставяне на услуги, а за разликата между приходите и разходите. Финал плащане на данъцитрябва да бъдат платени не по-късно от 15 юли на следващата година, но през годината се установяват отчетни периоди, въз основа на които се плащат авансови вноски за данък върху доходите на физическите лица. Сроковете за изплащането им са 15 юли и 15 октомври текуща година.

Задължително отчитане за този данък е декларацията 3-NDFL, която се подава не по-късно от 30 април на следващата година. Но ако този ден се пада в почивен ден, както беше през 2017 г., срокът се измества в първия работен ден.

Друга форма на отчитане - декларацията 4-NDFL - теоретично трябва да се подава само ако индивидуалният предприемач очаква доходите му да бъдат с 50% или повече по-високи от приходите от миналата година. Всъщност данъчните власти настояват всички предприемачи, които работят за OSNO повече от година, да подадат тази декларация.

ДДС с право се счита за най-трудният за изчисляване и плащане руски данък. Начислява се при продажба на стоки, работи или услуги на територията на Руската федерация, както и при внос на стоки. Редовната ставка на ДДС е 18%, но има и преференциални ставки - 10% и 0% (член 164 от Данъчния кодекс на Руската федерация).

Платеният ДДС може да се намали с вложения, който вече е включен в себестойността на стоки за препродажба, материали и др. И точно с възстановяването на ДДС от бюджета предприемачите срещат много проблеми. Впоследствие можете да откажете да платите този данък, ако общият приход на индивидуалния предприемач за три месеца не надвишава два милиона рубли.

ДДС трябва да се плаща за всяко тримесечие на равни вноски не по-късно от 25-ия ден на всеки от трите месеца, следващи отчетното тримесечие. Декларацията се подава и тримесечно - не по-късно от 25-то число на месеца, следващ отчетното тримесечие.

Данък върху имуществото се плаща от индивидуални предприемачи на OSNO без служители, както и от работодатели, ако притежават недвижими имоти. Освен това фактът, че имотът не се използва за стопанска дейност, няма значение, все пак ще трябва да плащате данък.

Декларацията за този данък не се подава, известие за плащане се изпраща от Федералната данъчна служба. Крайният срок за прехвърляне към бюджета е 1 декември следващата година. Транспортният данък, ако предприемачът има транспорт, се плаща по същия начин и в същия срок.

Общата данъчна система за индивидуалните предприемачи също включва плащане на застрахователни премии за себе си.

През 2018 г. индивидуалните предприемачи на OSNO без служители трябва да платят следните фиксирани суми за себе си:

За пенсионно осигуряване 26 545 рубли;
за медицинска застраховка 5840 рубли.

Освен това, ако доходът на предприемача за годината надвишава 300 000 рубли, тогава трябва да се изчисли допълнителна вноска и да се преведе в бюджета - 1% от дохода над тази сума. Не се представят отчети за вноски за себе си, но платените суми се вземат предвид в разходите на предприемача.

За разлика от опростената данъчна система Доходи минус разходи, основата за изчисляване на допълнителната вноска не е целият доход, а доходът минус бизнес удръжките. Така че можем да признаем, че общата данъчна система за индивидуалните предприемачи предоставя допълнителна полза, която все още не е налична в други режими. За опростената данъчна система, единния земеделски данък, UTII и PSN всички получени доходи се вземат предвид при изчисляването, така че допълнителната вноска тук може да бъде по-висока.

Крайният срок за прехвърляне на фиксирани плащания към задължителното медицинско осигуряване и задължителното медицинско осигуряване е не по-късно от 31 декември на текущата година. Допълнителна вноска от 1% може да бъде преведена по-късно - до 1 април следващата година.

Предприемач, който работи по обща система, може да наеме произволен брой работници. Нека ви напомним, че има ограничение от 100 души за UTII и опростената данъчна система, а за индивидуален предприемач, който е издал патент, това ограничение е още по-строго. Такива предприемачи имат право да имат не повече от 15 души във всички данъчни режими.

Индивидуален предприемач в OSNO носи пълните отговорности на работодател, които в допълнение към навременното плащане на труда и създаването на работно място включват плащане на вноски за служителите.

Ставките на застрахователните премии за персонала в общия случай (ако няма право на намалени ставки) надвишават 30% от плащанията на служител, приет по трудов договор, въз основа на:

За пенсионно осигуряване – 22%;
за здравно осигуряване – 5,1%;
На социална осигуровка – 2,9%;
за застраховка срещу трудова злополука и професионална болест - от 0,2% до 8,5% в зависимост от класа на опасност на дейността, с която се занимават работниците.

Ако служителите са регистрирани по граждански договор като изпълнители, то те трябва да внасят вноски само за пенсионно и здравно осигуряване. Плащанията за социално осигуряване и наранявания се изплащат само ако споразумението GPC предвижда такова условие. Срокът за внасяне на вноски за наетия персонал е не по-късно от 15-о число на месеца, следващ отчетния.

В допълнение, работодателят по трудови и граждански договори е данъчен агентза данък върху доходите на физическите лица от служителите. Това означава, че при изплащане на заплата или възнаграждение от доходите на служителя трябва да се удържа 13% данък върху дохода и да се превежда в бюджета.

Що се отнася до отчитането за служителите, то е еднакво за всички данъчни системи и включва:

SZV-M към фонд Пенсии всеки месец;
4-FSS във FSS тримесечно;
унифицирано изчисляване на вноски и 6-данък върху доходите на физическите лица към Федералната данъчна служба на всяко тримесечие;
Докладвайте за среден бройи 2-NDFL до Федералната данъчна служба всяка година;
удостоверение, потвърждаващо основния вид дейност във Фонда за социално осигуряване всяка година.

OSNO данъци през 2018 г

Предприемачите, когато избират удобна за тях данъчна система, претеглят всички плюсове и минуси.

Общият данъчен режим - ОСНО - има определени недостатъци и трудности. Но за редица категории данъкоплатци е от полза.

Нека разгледаме характеристиките на тази данъчна система стъпка по стъпка и подробно. Нека да разберем разликите в тази система, да разберем какви данъци трябва да плати индивидуалният предприемач на OSNO, какви отчети трябва да представи.

ОСНО - обща данъчна система. Този режим е доста сложен, особено що се отнася до обема на отчетността. И данъчната тежест върху него е значителна. По-често индивидуалните предприемачи избират опростената система, опростената данъчна система. Особено в началото на бизнеса. Но редица категории данъкоплатци се възползват от този конкретен данъчен режим.

OSNO понякога се нарича основната данъчна система, като се използва съкращението OSN. Но същността не се променя. Общата данъчна система за индивидуалните предприемачи е сумата, съвкупността от данъци. Основното му предимство е липсата на ограничения. Няма пречки по отношение на броя на служителите, разнообразието от дейности или размера на получаваните доходи.

Разбира се, предприемаческата дейност може да включва различни области, специализации и, съответно, данъчни системи. Как могат да се комбинират данъчни режими? По отношение на организациите: OSNO е съвместим само с UTII; в случай на индивидуални предприемачи са възможни комбинации със Системата за патентно данъчно облагане и UTII.

Когато вашите потребители и партньори в по-голямата си част също използват тази система и плащат ДДС. В този случай вие си помагате взаимно по отношение на намаляване на размера на ДДС. Вие сами намалявате платения ДДС със сумите, платени за същия данък от изпълнители и доставчици на компоненти. Купувачите и партньорите от своя страна също намаляват своя ДДС, като приспадат данъка, който сте платили. Вие придобивате имидж на печеливш бизнес съюзник, ставайки по-конкурентоспособен на пазара в категорията на данъкоплатците OSNO.

За индивидуалните предприемачи, които редовно внасят стоки в Русия, се изисква плащането на ДДС върху вносните стоки. Тези суми могат да бъдат върнати като приспадане, ако предприемачът използва OSNO.

Какви данъци ще трябва да платят индивидуалните предприемачи на OSNO през 2018 г.?

За сравнение, ето данъците на организациите във формата на JSC и LLC, това са:

Корпоративен подоходен данък в размер на 20%. Това е основната ставка, а има и специални: от 0 до 30%.
данък върху имуществото на предприятията, размер - до 2,2 %.
ДДС със ставки 0%, 10%, 18%.

За индивидуалните предприемачи са предвидени следните категории данъци:

1. ДДС в размер на 0%, 10%, 18%.
2. Данък върху доходите на физическите лица, ако през отчетната година предприемачът е бил местно лице на Руската федерация, 13%.
3. 2 процента данък върху имуществото на физическите лица.

Какъв е механизмът за преминаване към обща данъчна система за индивидуалните предприемачи? Това е „трикът“, че не е нужно да полагате специални усилия. Няма нужда да бягате до данъчната служба, ако не сте избрали специален вид данъчно облагане: UTII, патент, Единен земеделски данък, опростена данъчна система. Само в момента на регистрация на организация или индивидуален предприемач като индивидуаленавтоматично ще бъдете поставени в този режим.

Същото важи и при напускане на други данъчни системи. Можете съзнателно да преминете от предварително избрания формат, но има и друга възможност - ако предписаните изисквания са нарушени. Да приемем, че индивидуален предприемач е надвишил нивото на дохода или е наел повече служители, отколкото е позволено от този алгоритъм. И тогава местният данъчен орган самостоятелно ще извърши превода към OSNO.

Сега нека разгледаме по-отблизо отделните видове данъци. Печалбата на една организация е разликата, получена чрез изваждане на направените разходи от спечелените приходи. Ще трябва да вземете предвид различни видове доходи и в отчитането на индивидуалния предприемач на OSNO ще е необходимо да ги документирате.

Те също като доходите се делят на 2 вида:

Разходи за производство и продажби, включително разходи за материали, суровини, заплати и др.;
- Групата непродажби включва разходи за поддържане на част от имуществото, което е отдадено под наем; лихви по кредитни задължения и др.

Член 284 от Данъчния кодекс на Руската федерация описва подробно ставките на този данък за индивидуални предприемачи, извършващи специфични видове дейности и имащи различни източници на доходи. Тази цифра варира от 0 до 30%; основната ставка на корпоративния подоходен данък е 20%.

За организации, които са избрали OSNO, обектът на данъчно облагане става движимо и недвижимо имущество, което се записва в баланса на организацията като дълготрайни активи. Има изключение за движимо имущество, поставено на баланс след 1 януари 2013 г.: то обикновено е освободено от данък. За останалото имущество този данък се заплаща в размер не по-висок от 2,2% от средногодишната му стойност.

Същият вид данък за индивидуални предприемачи на OSNO през 2018 г. се изчислява на обща основа, тоест като физическо лице, в размер до 2% от инвентарната стойност на недвижими имоти. Обект на данъчно облагане тук е цялото имущество на индивидуалните предприемачи, което се използва в стопанска дейност.

Данъкът върху имуществото се плаща не по-късно от 15 ноември на годината, следваща отчетната година. Основата са данъчни известия, изпращани от Федералната данъчна служба всяка година. Не се изискват декларации за този данък от индивидуалните предприемачи.

ДДС се плаща както при внос на чужди стоки на наша територия, така и при продажба на услуги и стоки в страната. Ако са изпълнени редица условия, процентът може да бъде 10% или дори нула.

Обичайната ставка е 18%, но може да бъде намалена с размера на данъчните облекчения в два случая. Първо: при внос на вносни стоки на територията на Руската федерация. Втората опция за приспадане може да бъде предоставена от доставчици (контрагенти). Това ще е размерът на ДДС, който са платили, но само ако прилагат и режим ОСНО.

Такива удръжки иначе се наричат ​​„компенсиране на ДДС“, но те могат да бъдат направени само ако имате фактура, а понякога и някои други документи. Освен това работата, стоките или услугите трябва да бъдат капитализирани (поставени в баланса), тоест приети за счетоводство.

Изчисляването на ДДС е сложна процедура, в някои случаи има фини нюанси, които са необходими за работата на специалистите. Тук представяме само основната формула за неговото изчисляване.

Намерете ДДС върху общата сума на дохода, тоест начислена. Умножаваме общия доход по 18 и разделяме резултата на 118.

Следващата стъпка: изчисляваме ДДС за компенсиране (удръжки). Разходи * 18/ 118.

Последно действие: дължимо ДДС = начисляване на ДДС - компенсиране на ДДС.

Пример. Индивидуалният предприемач купи ботуши за 600 рубли. Доставчикът трябва да плати ДДС = 600 рубли за този продукт. * 18 / 118 = 91,52 рубли.

След като продаде същите обувки за 1000 рубли, индивидуалният предприемач плати държавната такса върху тази сделка = 1000 рубли. * 18 / 118 = 152,54 rub.

Изчисляваме окончателния дължим ДДС = 152,54 рубли. - 91,52 rub. = 61,02 rub.

От 2015 г. плащанията на ДДС се извършват тримесечно, но разделени на равни месечни дялове, не по-късно от 25-то число на всеки месец от следващото тримесечие.

Да кажем, че за второто тримесечие на 2016 г. ще трябва да платите ДДС 450 рубли. Разделяме ги на 3 равни части по 150 рубли всяка. и плащане навреме: до 25 юли; до 25 август; не по-късно от 25 септември.

Моля, имайте предвид, че от 1 януари 2017 г. обясненията за електронни декларации по ДДС могат да се подават до Федералната данъчна служба само в електронна форма чрез телекомуникационни канали (TCS).

Данъкът върху доходите на физическите лица се плаща от предприемач върху доходите от неговата дейност, както и от физическо лице върху онези доходи, които не са включени в стопанската дейност.

Индивидуалният предприемач има право да намали доходите с размера на професионалните удръжки, но, напомняме ви, само с документирани разходи (удръжки). Изчисленията се правят по формулата: данък върху доходите на физическите лица = (доход - удръжки) * 13%.

Числото 13% тук е данъчната ставка за индивидуалните предприемачи, които са жители на Руската федерация през отчетната година. За да бъде признато за такова, физическо лице трябва действително да е на територията на Руската федерация най-малко 183 календарни дни през следващите 12 последователни месеца.

За тези, които не са жители на Руската федерация, ставката на данъка върху доходите на физическите лица е 30%.

Всички горепосочени данъци не само се плащат, но и подлежат на отчитане от страна на предприемача. Това е отговорът на въпроса какви отчети представя индивидуалният предприемач на OSNO.

Справката-декларация по ДДС се подава само по електронен път. Този документ се представя на данъчната служба на всяко тримесечие, но не по-късно от 25-ия ден на месеца, следващ отчетното тримесечие. По-конкретно, декларациите за първото тримесечие трябва да бъдат подадени не по-късно от 25 април; за 2-ри до 25 юли; за 3-то тримесечие - не по-късно от 25 октомври; за 4-ти - до 25 януари. Тези дати за подаване на декларации остават валидни през 2018 г.

Изисква се и редовно поддържане на записи за продажби и покупки. Първият съдържа фактури и други документи, необходими за продажба на стоки и услуги в ситуации, когато се изисква изчисление на ДДС. Фактурите, потвърждаващи плащането на ДДС, се въвеждат в дневника за покупки на ДДС. Това е необходимо, за да се определи размерът на удръжките в бъдеще.

Третият важен отчетен документ на индивидуалния предприемач: KUDiR - книга за приходите и разходите. Не е необходимо за организациите.

Има три начина за плащане на авансов данък върху дохода:

1. Въз основа на резултатите от 1-во тримесечие, половин година, 9 месеца плюс авансови плащания в рамките на всяко тримесечие на месечна база. Месечните плащания трябва да се извършват не по-късно от 28-ия ден на месеца, следващ отчетния месец. Тримесечно - не по-късно от 28-ия ден на месеца, следващ изтеклото тримесечие. Средният размер на дохода за предходните 4 последователни тримесечия се изчислява въз основа на резултатите от всяко отчетно тримесечие. Ако тази сума е по-малка от 10 милиона рубли (за всяко тримесечие), тогава организацията няма да трябва да прави авансови плащания всеки месец (няма нужда да уведомявате данъчната служба за това).
2. Въз основа на резултатите от 1-во тримесечие, половин година, 9 месеца, но без месечни авансови вноски. Методът е валиден за организации с доход за последните 4 тримесечия под 10 милиона рубли. за всяко тримесечие (средно), както и организации с нестопанска цел, бюджетни, автономни институции, които нямат приходи от продажби, както и редица други категории.
3. В края на всеки месец, според реално получената печалба в него. Също не по-късно от 28 число на следващия месец. Но можете да преминете към тази опция едва от началото на следващата година. И данъчният орган трябва да бъде уведомен за това предния ден, не по-късно от 31 декември на предходната година.

Данъкът в края на годината за всички тези методи се плаща не по-късно от 28 март на годината, следваща отчетната година.

Отчетният документ на индивидуалния предприемач за OSNO през 2018 г. е декларацията. Изпраща се на инспектората всяко тримесечие, това ще бъде отчет за първото тримесечие, полугодие, 9 месеца и година. Сроковете за подаване са подобни на тези за авансови плащания: не по-късно от 28-ия ден на месеца, следващ отчетното тримесечие (година).

Ако авансовите плащания се изчисляват въз основа на печалбите всеки месец, тогава ще се изисква месечна декларация. Крайният срок е 28-мо число на следващия месец.

Авансови плащания и данъци се плащат веднъж годишно, освен ако законите на съставните образувания на Руската федерация не предвиждат друг ред.

Декларацията до данъчния орган трябва да се подаде въз основа на резултатите от първото тримесечие, полугодие, 9 месеца и година. Годишният отчет се представя не по-късно от 30 март на следващата година. Останалите декларации се подават до 30-то число на месеца, следващ отчетния период. В коя данъчна служба се подава декларацията? Според местоположението на всеки обособени поделенияс отделен баланс; според териториалността на всеки един от обектите на недвижимите имоти, която се урежда с отделен ред за изчисляване и плащане на данък.

Базиран данъчни известияправят се авансови вноски за данък върху доходите на физическите лица. Първият - до 15 юли на текущата година, 2-ри - не по-късно от 15 октомври, 3-ти - до 15 януари на следващата година. В края на годината оставащият след авансовите вноски данък върху доходите на физическите лица се внася до 15 юли на следващата година.

Преди 30 април на годината, следваща отчетната година (веднъж годишно), се подава декларация по образец 3-NDFL. Декларация във формуляр 4-NDFL (за очаквания доход) трябва да бъде подадена в рамките на 5 дни след края на месеца, в който е получен първият доход. Този документ е необходим за опростяване на изчисляването на авансовите плащания плащания на данък върху доходите на физическите лица. Необходим е не само за начинаещи, но и за тези, които са спрели да работят за известно време и след това са възобновили работа. Друга причина е увеличение или намаление на годишния доход с повече от 50% спрямо предходната година.

Друга промяна през 2018 г. за LLC се отнася до изчисляването на санкциите.

От 01.10.2018 г. санкциите на LLC ще се изчисляват съгласно новите правила, като се вземе предвид броят на календарните дни на ненавременно изпълнение на задълженията за плащане на данъци и вноски:

За забавяне на изпълнение на задължението за плащане на данъци или застрахователни премии за период до 30 календарни дни (включително) - неустойките се изчисляват на база 1/300 от лихвения процент на рефинансиране, който е в сила през периода на забавяне;
за забавяне на изпълнение на задължението за плащане на данъци или застрахователни премии за период над 30 календарни дни - неустойките се изчисляват на базата на 1/300 от действащата ставка на рефинансиране за периода до 30 календарни дни (включително) от това забавяне и 1/150 от лихвения процент на рефинансиране, който е в сила през периода, считано от 31-ия календарен ден от това забавяне.

Тези. считано от 31-ия ден на забавено плащане, размерът на дневната неустойка се удвоява.

Преход на индивидуални предприемачи от опростената данъчна система към OSNO през 2018 г

Общата данъчна система е данъчният режим по подразбиране. Тоест, ако предприемач или организация, когато се регистрира в държавните счетоводни и контролни органи, не изрази желание да премине към някаква специална данъчна система, тогава те автоматично прилагат OSNO. Има обаче случаи, когато по някаква причина индивидуалните предприемачи и предприятия са принудени да преминат към традиционния общ режим от други данъчни режими в процеса на извършване на търговска дейност. В този материал ще разгледаме ситуацията, когато преходът към обща система се извършва от опростен режим на данъчно облагане.

Опростеният данъчен режим е изключително удобен за малкия и среден бизнес. Той освобождава данъкоплатците от сложно данъчно счетоводство и счетоводство, предоставя сравнително ниски данъчни ставки и им позволява да избегнат плащането на множество видове данъци, като плащат само един. Поради това е търсен и много разпространен сред предприемачите. Случват се обаче ситуации на преход от нея към обща, по-сложна данъчна система.

Причини за това могат да бъдат:

Доброволно. В този случай, за да премине към OSNO, предприемачът или фирмата са длъжни да уведомят по строго установен начин. Трябва да се сервира в данъчна службана мястото на регистрация по-близо до края на годишния данъчен период (но не по-късно от 15 януари на новата година);
Принуден. В този случай индивидуалният предприемач или организация е принуден да премине към общия данъчен режим поради обстоятелства, поради които се губи правото да се прилага „опростен данък“. Този преход се извършва автоматично по всяко време на годината.

Индивидуален предприемач или предприятие губи правото да прилага опростената данъчна система, ако са нарушени следните показатели:

Количество Париполучените под формата на доходи от всякакъв вид дейност надвишават лимита от 60 милиона рубли;
остатъчната стойност на дълготрайните активи е над 100 милиона рубли;
брой нает персонал в отчетен периодстанаха повече от 100 души;
участие в уставния капитал на др юридически лицанадхвърли лимита от 25%;
започна използването на тези видове дейности, които са забранени за използване на опростената данъчна система.

Тези и някои други фактори служат като правно основание за принудителен преход към общ данъчен режим - пълен списък от тях може да бъде намерен в Данъчния кодекс на Руската федерация.

Има много данъчни промени през 2018 г. Така че нека поговорим за всичко по ред.

Промени в данъка върху доходите - 2018г

Основната иновация по отношение на данъка върху доходите е въвеждането (член 286.1 от Данъчния кодекс на Руската федерация). Тя трябва да насърчава организациите и индивидуалните предприемачи да актуализират дълготрайните активи.

Промени в застрахователните премии

Първо, добрата новина: ставките на застрахователните премии не са се променили (член 426 от Данъчния кодекс на Руската федерация), включително „за наранявания“. Но максималните бази за плащане на служител са се увеличили (клаузи 4-6 от член 421 от Данъчния кодекс на Руската федерация, Указ на правителството на Руската федерация от 15 ноември 2017 г. N 1378):

  • за вноски за задължително пенсионно осигуряване - 1 021 000 рубли;
  • за вноски във VNiM - 815 000 рубли.

Изчисляването на застрахователните премии за 2017 г. трябва да се представи по стария формуляр (Приложение № 1 към Заповедта на Федералната данъчна служба на Русия от 10 октомври 2016 г. № ММВ-7-11/551@). Но има списък с причини, поради които изчислението може да не бъде прието (клауза 7 от член 431 от Данъчния кодекс на Руската федерация). Това означава, че рискът от неизпълнение на изчислението от първия път се е увеличил.

В същото време за първото тримесечие на 2018 г. и следващите периоди по всяка вероятност от притежателите на полици ще се изисква да се отчитат чрез актуализиран формуляр.

Опростените, с право на намалени тарифи, дишаха по-свободно в края на 2017 г., защото... Благодарение на измененията станаха кодовете за видове дейности в Данъчния кодекс на Руската федерация. Това до голяма степен реши въпроса за възможността за използване на намалени тарифи при извършване на такива видове дейности като опростени, като ремонт и поддръжка на кораби, услуги на туристически агенции и др. (клауза 5, клауза 1, член 427 от Данъчния кодекс на Руска федерация).

От 2018 г. обаче условията за прилагане на тези тарифи се промениха донякъде, а именно процедурата за изчисляване на 70% дял от дохода, получен от преференциален вид дейност, в общия размер на дохода (клауза 6 от член 427 от Данъчния кодекс на Руската федерация). Повече подробности за това са написани в.

Друга важна промяна е, че от тази година вноските за задължително здравно осигуряване и задължителното здравно осигуряване подлежат на всичкоплащания, начислени по споразумения за отчуждаване на изключителни права и по лицензионни споразумения, съгласно които физическо лице прехвърля резултатите от своята интелектуална дейност на застрахования (клауза 3, клауза 1, клауза 4, член 420 от Данъчния кодекс на Руската федерация ).

Данъци за индивидуални предприемачи: промени 2018 г

Конкретно за индивидуалните предприемачи няма много промени по отношение на данъците и вноските. От 2018 г. вноските на самите предприемачи вече не зависят от минималната работна заплата, но, както и преди, се установяват в (клаузи 1.2, клауза 1, член 430 от Данъчния кодекс на Руската федерация). През 2018 г. индивидуалните предприемачи ще трябва да платят за себе си:

  • вноски за задължително здравно осигуряване - в размер на 26 545 рубли;
  • вноски за задължително медицинско осигуряване - в размер на 5840 рубли.

Заплати и данъци: промени през 2018 г

За реорганизирана компания, която не е изпълнила задълженията си по отношение на подаването на отчети за данъка върху доходите на физическите лица преди края на процедурата по реорганизация, нейният правоприемник трябва да докладва (клауза 5 от член 230 от Данъчния кодекс на Руската федерация). Говорим предимно за 2-NDFL сертификати и 6-NDFL изчисления.

Промени в данъка върху доходите на физическите лица 2018 г

Данъчните правила са променени Данък върху доходите на физическите лицаползи, произтичащи от спестявания от лихви, когато дадено лице използва заемни средства, предоставени при по-ниска лихва. Така например, ако кредитополучателят и кредитиращата организация са по отношение един на друг служител и работодател или свързани лица, тогава спестяванията от лихви се облагат с данък върху доходите на физическите лица (клауза 1, клауза 1, член 212 от Данъчния кодекс на Руската федерация). Има и други случаи, когато данъкът трябва да се изчисли върху материални облаги.

Нова поръчкае установен и за облагане с данък върху доходите на физическите лица върху лихви върху облигации на руски организации, които се търгуват на фондовата борса, деноминирани в рубли и са издадени след 01.01.2017 г. Данъкът върху тях вече се изчислява по правила, подобни на правилата за облагане на лихвите банкови депозити(клауза 7, клауза 1, член 223, клауза 1, член 214.2 от Данъчния кодекс на Руската федерация). Преди да бъдат направени промените, целият размер на доходите от облигации се облагаше с данък върху доходите на физическите лица.

Също така печалбите от хазартни игри и лотарии се облагат по нов начин с данък върху доходите на физическите лица. Редът на тяхното облагане зависи от размера на печалбите. Ако сумата:

  • не надвишава 4 хиляди рубли, тогава не е необходимо да плащате данък върху доходите на физическите лица върху него (клауза 28, член 217 от Данъчния кодекс на Руската федерация);
  • е от 4 до 15 хиляди рубли, тогава победителят трябва да плати данък върху доходите на физическите лица;
  • е 15 хиляди рубли. или повече, тогава данъкът върху доходите на физическите лица се изчислява от него от данъчния агент (член 214.7 от Данъчния кодекс на Руската федерация).

Но върху печалбите и наградите, получени по време на насърчителни лотарии за рекламни цели, данъкът върху доходите на физическите лица се изчислява по същия начин, както се прилагаше преди.

Ако гражданин има дълг към работодател или друга организация (банка, мобилен оператор и т.н.) и този дълг е станал безнадежден, тогава организацията има право да го отпише. Но след отписване тя вече не трябва да изчислява данъка върху доходите на физическите лица от сумата на дълга или да предоставя информация на Федералната данъчна служба за невъзможността да удържа данък върху доходите на физическите лица. Изключение е предвидено за случаите, когато дружеството и длъжникът са взаимозависими лица (клауза 5, клауза 1, член 223 от Данъчния кодекс на Руската федерация).

Нововъведения по ДДС

Ако делът на разходите за операции, които не се облагат с ДДС, не надвишава 5%, тогава организацията ще може да приспадне входния ДДС само за тези стоки, работи, услуги, които се използват както в облагаеми с ДДС, така и в необлагаеми дейности (ал. 7, параграф 4, член 170 от Данъчния кодекс на Руската федерация). Тоест с . Но ДДС, отнасящ се за стоки, работи и услуги, използвани само в транзакции, които не подлежат на облагане с ДДС, не може да бъде приспаднат.

В резултат на това някои региони напълно освободиха такива дълготрайни активи от данъчно облагане за 2018 г., други въведоха освобождаване само за организации, извършващи определени видове дейности, а трети определиха по-ниска данъчна ставка. Между другото, той не може да надвишава 1,1% (клауза 3.3 от член 380 от Данъчния кодекс на Руската федерация).

Също така са направени промени в Данъчния кодекс по отношение на жилищни помещения, които не се вземат предвид в баланса на организацията като дълготрайни активи. Напомняме, че данъкът върху тях се изчислява на база кадастрална стойност(клауза 4, клауза 1, член 378.2 от Данъчния кодекс на Руската федерация). Така че, ако стойността на такъв имот е установена и вписана в Единния държавен регистър на недвижимите имоти през календарната година, тогава собственикът трябва да плати данък за текущата година (клауза 2.1, клауза 12, член 378.2 от Данъчния кодекс на Руска федерация). Преди промените данъкът не можеше да се плаща, ако стойността на имота не беше определена към 1 януари. Тъй като в този случай данъкът се оказа нула (клауза 1, клауза 12, член 378.2 от Данъчния кодекс на Руската федерация).

Освен това от 2018 г. организациите на Единния земеделски данък трябва да плащат данък върху имуществото, което не се използва в производството на селскостопански продукти, първичната и последващата (промишлена) преработка и продажбата на тези продукти, както и при предоставянето на услуги от земеделски производители (клауза 3 от чл. 346.1 Данъчен кодекс на Руската федерация).

Относно поземлен данък,след това бяха направени промени и в реда за изчисляването му за редица случаи. Говорим за ситуация, при която през годината, за която се изчислява данъкът, кадастралната стойност поземлен имотпроменена поради (клауза 1 от член 391 от Данъчния кодекс на Руската федерация):

  • промени във вида на разрешеното ползване на сайта;
  • прехвърляне на парцел от една категория земя в друга;
  • промени в областта на сайта.

Тогава размерът на данъка се изчислява отделно за периода преди промяната по старата кадастрална стойност и отделно за периода след промяната по новата кадастрална стойност. И получените стойности се сумират.

Нови промени в транспортния данък през 2018 г

За 2018 г. данъкът върху скъпа кола на стойност от 3 до 5 милиона рубли, която не е на повече от 3 години, ще трябва да се изчисли, като се вземе предвид (клауза 2 от член 362 от Данъчния кодекс на Руската федерация). По-рано използваният коефициент зависеше от възрастта на автомобила и можеше да приема стойност от 1,1 до 1,5. При останалите скъпи коли нарастващите коефициенти остават същите.

Между другото, не забравяйте, че за 2017 г. трябва да отчетете транспортния данък, като използвате актуализирания формуляр на декларация (Приложение № 1 към Заповедта на Федералната данъчна служба на Русия от 05.12.2016 г. N ММВ-7-21/ 668@) не по-късно от 01.02.2018 г. (клауза 3 от чл. 363.1 Данъчен кодекс на Руската федерация).

Данъчни промени по опростената данъчна система през 2018 г

Има новини и за опростителите. Първо, актуализирана е формата на книгата за приходите и разходите. В него се появи раздел V „Размерът на търговската такса, която намалява размера на платения данък във връзка с прилагането на опростената данъчна система...“ (Заповед на Министерството на финансите на Русия от 7 декември 2016 г. N 227n) . В този раздел „печелившите“ опростители трябва да посочват размера на платената такса за търговия. Направени са и някои промени в процедурата за попълване на книгата.

Второ, непотърсените дивиденти вече не трябва да се вземат предвид в дохода при изчисляване на данъка съгласно опростената данъчна система (клауза 3.4, клауза 1, член 251, клауза 1, клауза 1.1, член 346.15 от Данъчния кодекс на Руската федерация).

Трето, опростителите имат право да не признават като доход вноските в имуществото на дружеството, получени от участниците в дружеството, при спазване на изискванията на гражданското законодателство (клауза 3.7, клауза 1, член 251 от Данъчния кодекс на Руската федерация).

Друго нововъведение се отнася до асоциации на собственици на недвижими имоти като HOA, жилищни кооперации и др. Такива организации не трябва да включват плащанията, които получават за комунални услугипредоставени от дружества трети страни в техния облагаем доход (

Дружествата с ограничена отговорност (LLC) плащат данъци в зависимост от избраната данъчна система. Прочетете в статията какви данъци плаща LLC през 2018 г. и какво друго, освен данъчната система, влияе върху състава на данъците.

Видове данъчни системи за LLC през 2018 г

Данъчният кодекс установи 4 данъчни системи за LLC:

  1. Обща данъчна система (ОСНО),
  2. Опростена система (USNO),
  3. Единен данък върху вменения доход (UTII),
  4. Единен земеделски данък (USAT).

Данъчният кодекс на Руската федерация също установява пета (патентна) система за данъчно облагане, но тя е предназначена само за индивидуални предприемачи; LLC не я използват.

За всяка данъчна система Данъчният кодекс на Руската федерация установява задължителни плащания:

Основата за плащане на някои данъци не е данъчната система, а наличието на определено имущество:

Друга група се състои от данък върху доходите на физическите лица и застрахователни премии. Техни платци са всички предприятия, които изплащат заплати на служителите, независимо от данъчната система.

Какви данъци плаща LLC през 2018 г. на OSNO

Всички предприятия на ОСНО са платци на ДДС и данък общ доход.

ДДС през 2018г

LLC на OSNO плащат данък върху добавената стойност през 2018 г. Като цяло ДДС се изчислява на 18%. Данъчният кодекс на Руската федерация съдържа списък на сделките, обложени със ставка от 0%, както и тези, освободени от ДДС.

През 2018 г. LLC плащат ДДС и подават отчети на тримесечие. За да прехвърлите плащането към бюджета, разделете го на 3 равни части и платете през следващото тримесечие до 25-то число на всеки месец:

Пример

Според декларацията за 1-во тримесечие на 2018 г. Nezabudka LLC трябва да преведе ДДС в бюджета в размер на 87 000 рубли:

  • До 25.04.2018г - 29 000 rub. (87000:3),
  • До 25 май 2018г - 29 000 rub.
  • До 25.06.2018г - 29 000 rub.

Данък общ доход през 2018г

LLCs на OSNO през 2018 г. са платци на данък върху дохода. Данъчната основа е печалбата, тоест разликата между приходите на предприятието и неговите разходи.

Размерът на удръжките от печалбата се изчислява в размер на 20%:

  • Прехвърлете 3% във федералния бюджет,
  • Платете 17% към бюджета на вашия регион.

Ако средният доход на организацията не надвишава 15 000 000 рубли. за последните 4 тримесечия LLC може да извършва плащане само веднъж на тримесечие.

Задължението на дружеството да плаща месечен данък върху дохода възниква в един от следните случаи:

  1. Компанията кандидатства за изплащане на месечни аванси въз основа на реалните печалби,
  2. Средният доход на предприятието през последните 4 тримесечия надхвърли 15 милиона рубли.

Вижте таблицата за условията на прехвърляне и в трите случая:

Отчетен (данъчен) период 2018г

Краен срок за трансфер 2018г

При плащане на тримесечни аванси

1-ва четвърт

1-во полугодие

9 месеца

При плащане на месечни аванси с доплащане в края на тримесечието

Доплащане за 1-во тримесечие

Доплащане за 1-во полугодие

Септември

Доплащане за 9 месеца

Доплащане на година

С месечни плащания на база реална печалба

Септември

Сроковете за изпращане на справки зависят от начина на плащане:

Данък върху имуществото, транспортен данък, поземлен данък през 2018 г

Тези вноски в бюджета се правят от LLCs, които притежават съответните облагаеми обекти.

Данък върху имуществото на организации и транспортен данъкса регионални, а поземлените - местни. Това означава, че спецификата на тяхното изчисляване, редът и условията на плащане се определят във всеки регион от местните служители. Например местните служители могат или не могат да определят тримесечни авансови плащания.

Ако LLC няма съответното имущество, тогава няма нужда да плащате данък и няма нужда да подавате нулеви отчети за тях. Ако компанията притежава облагаема собственост, проверете условията и процедурата за прехвърляне в регионалното законодателство, например на официалния уебсайт на Федералната данъчна служба.

Данък върху доходите на физическите лица и осигуровки през 2018 г

Ако LLC изплаща заплати на своите служители, то става данъчен агент за данък върху доходите на физическите лица и платец на застрахователни премии. Предприятията в общата данъчна система използват основни тарифи:

Изпращайте отчети на тримесечие и правете плащания на месец:

  • Прехвърляне на данъка върху доходите на физическите лица от заплатите в деня на изплащане на дохода на служителя или на следващия работен ден,
  • Прехвърляне на данък върху доходите на физическите лица от отпуск по болест и ваканция не по-късно от последния ден на месеца, в който парите са изплатени на служителя,
  • Плащането на осигурителните премии трябва да се извърши до 15-то число на месеца, следващ месеца, за който е изчислена заплатата.

Вижте таблицата за сроковете за превод на застрахователните премии през 2018 г.:

Месец за заплати

Краен срок за превеждане на вноските през 2018 г

Септември

Какви данъци плаща LLC през 2018 г., използвайки опростената данъчна система?

Опростените организации плащат данък върху дохода. Ставката зависи от данъчната основа, която организацията избира самостоятелно:

  • 6%, ако основата е доход,
  • 15%, ако базата е доход, намален с разходите.
  • Изпратете отчетите си за 2018 г. до 31.03.2019 г.

Правете авансови плащания на тримесечие, а в края на годината направете допълнително плащане:

По принцип опростените компании не плащат ДДС. В редица случаи обаче възниква задължение за плащане и отчетност, например ако са внесени стоки или е издадена фактура на купувача с начислен ДДС.

Опростените организации плащат данък върху имуществото само ако притежават кадастрални обекти.

Транспорт и поземлени данъциплащам обща процедура, ако притежават съответно коли или земя.

Данъкът върху доходите на физическите лица и осигурителните премии на опростената основа се изчисляват по общия ред. За работниците със специален режим Данъчният кодекс на Руската федерация установи намалени ставки на застрахователните премии:

Какви данъци плаща LLC през 2018 г. върху UTII?

Организациите плащат UTII, на първо място, единичен данъквърху условния доход. Данъчната ставка е 15%, в допълнение към ставката, размерът на плащането се влияе от редица показатели:

  • Основната рентабилност се определя от Данъчния кодекс на Руската федерация,
  • Физически показател - брой служители, площ на помещенията, брой превозни средства и др.,
  • Корекционните коефициенти се определят от длъжностните лица ежегодно.

Плащайте UTII и докладвайте на тримесечие, не по-късно от 25-ия ден на месеца, следващ отчетното тримесечие:

По принцип импутаторите не плащат ДДС. Но ако сте внесли стоки или сте издали фактура на купувача с разпределен ДДС, трябва да се преведе в бюджета и да се подаде декларация.

Измамниците плащат корпоративен данък, ако притежават кадастрални обекти. Транспортните и поземлените данъци се плащат по общия начин, ако притежават съответните обекти.

Данъкът върху доходите на физическите лица и осигуровките се плащат по общия ред. За работниците със специален режим Данъчният кодекс на Руската федерация е установил намалени ставки на застрахователните премии; например за фармацевтичните компании са установени следните тарифи за UTII:

  • За задължително пенсионно осигуряване – 20%,
  • За задължително социално и здравно осигуряване – 0%.

Какви данъци плаща LLC през 2018 г. върху единния земеделски данък?

Организациите на единния земеделски данък плащат данък за земеделските производители в размер на 6%. Изпратете го в следните срокове:

  • До 25.07.2018г направете авансово плащане въз основа на резултатите от 1-вата половина на 2018 г.,
  • До 31.03.2019 г. преведете остатъка от сумата за 2018 г.

Земеделските производители плащат ДДС по същия начин, както при другите специални режими: ако са издали фактура с разпределен ДДС на купувача, ако са внесли стоки или са действали като данъчен агент.

Прехвърлете транспортни и поземлени данъци съгласно общите правила, ако LLC притежава съответните обекти. Изчислява и плаща данък върху доходите на физическите лица и осигуровки на общо основание.

Предприемачите, когато избират удобна за тях данъчна система, претеглят всички плюсове и минуси.

Общият данъчен режим - ОСНО - има определени недостатъци и трудности. Но за редица категории данъкоплатци е от полза.

Нека разгледаме характеристиките на тази данъчна система стъпка по стъпка и подробно. Нека да разберем разликите в тази система, да разберем какви данъци трябва да плати индивидуалният предприемач на OSNO, какви отчети трябва да представи.

ОСНО - обща данъчна система. Този режим е доста сложен, особено що се отнася до обема на отчетността. И данъчната тежест върху него е значителна. По-често индивидуалните предприемачи избират опростената система, опростената данъчна система. Особено в началото на бизнеса. Но редица категории данъкоплатци се възползват от този конкретен данъчен режим.

OSNO понякога се нарича основната данъчна система, като се използва съкращението OSN. Но същността не се променя. Общата данъчна система за индивидуалните предприемачи е сумата, съвкупността от данъци. Основното му предимство е липсата на ограничения. Няма пречки по отношение на броя на служителите, разнообразието от дейности или размера на получаваните доходи.

Разбира се, предприемаческата дейност може да включва различни области, специализации и, съответно, данъчни системи. Как могат да се комбинират данъчни режими? По отношение на организациите: OSNO е съвместим само с UTII; в случай на индивидуални предприемачи са възможни комбинации със Системата за патентно данъчно облагане и UTII.

Когато вашите потребители и партньори в по-голямата си част също използват тази система и плащат ДДС. В този случай вие си помагате взаимно по отношение на намаляване на размера на ДДС. Вие сами намалявате платения ДДС със сумите, платени за същия данък от изпълнители и доставчици на компоненти. Купувачите и партньорите от своя страна също намаляват своя ДДС, като приспадат данъка, който сте платили. Вие придобивате имидж на печеливш бизнес съюзник, ставайки по-конкурентоспособен на пазара в категорията на данъкоплатците OSNO.

За индивидуалните предприемачи, които редовно внасят стоки в Русия, се изисква плащането на ДДС върху вносните стоки. Тези суми могат да бъдат върнати като приспадане, ако предприемачът използва OSNO.

Какви данъци ще трябва да платят индивидуалните предприемачи на OSNO през 2018 г.?

За сравнение, ето данъците на организациите във формата на JSC и LLC, това са:

Корпоративен подоходен данък в размер на 20%. Това е основната ставка, а има и специални: от 0 до 30%.
данък върху имуществото на предприятията, размер - до 2,2 %.
ДДС със ставки 0%, 10%, 18%.

За индивидуалните предприемачи са предвидени следните категории данъци:

1. ДДС в размер на 0%, 10%, 18%.
2. Данък върху доходите на физическите лица, ако през отчетната година предприемачът е бил местно лице на Руската федерация, 13%.
3. 2 процента данък върху имуществото на физическите лица.

Какъв е механизмът за преминаване към обща данъчна система за индивидуалните предприемачи? Това е „трикът“, че не е нужно да полагате специални усилия. Няма нужда да бягате до данъчната служба, ако не сте избрали специален вид данъчно облагане: UTII, патент, Единен земеделски данък, опростена данъчна система. Просто в момента на регистриране на организация или индивидуален предприемач като физическо лице вие ​​автоматично ще бъдете поставени в този режим.

Същото важи и при напускане на други данъчни системи. Можете съзнателно да преминете от предварително избрания формат, но има и друга възможност - ако предписаните изисквания са нарушени. Да приемем, че индивидуален предприемач е надвишил нивото на дохода или е наел повече служители, отколкото е позволено от този алгоритъм. И тогава местният данъчен орган самостоятелно ще извърши превода към OSNO.

Сега нека разгледаме по-отблизо отделните видове данъци. Печалбата на една организация е разликата, получена чрез изваждане на направените разходи от спечелените приходи. Ще трябва да вземете предвид различни видове доходи и в отчитането на индивидуалния предприемач на OSNO ще е необходимо да ги документирате.

Те също като доходите се делят на 2 вида:

Разходи за производство и продажби, включително разходи за материали, суровини, заплати и др.;
- Групата непродажби включва разходи за поддържане на част от имуществото, което е отдадено под наем; лихви по кредитни задължения и др.

Член 284 от Данъчния кодекс на Руската федерация описва подробно ставките на този данък за индивидуални предприемачи, извършващи специфични видове дейности и имащи различни източници на доходи. Тази цифра варира от 0 до 30%; основната ставка на корпоративния подоходен данък е 20%.

За организации, които са избрали OSNO, обектът на данъчно облагане става движимо и недвижимо имущество, което се записва в баланса на организацията като дълготрайни активи. Има изключение за движимо имущество, поставено на баланс след 1 януари 2013 г.: то обикновено е освободено от данък. За останалото имущество този данък се заплаща в размер не по-висок от 2,2% от средногодишната му стойност.

Същият вид данък за индивидуални предприемачи на OSNO през 2018 г. се изчислява на обща основа, тоест като физическо лице, в размер до 2% от инвентарната стойност на недвижими имоти. Обект на данъчно облагане тук е цялото имущество на индивидуалните предприемачи, което се използва в стопанска дейност.

Данъкът върху имуществото се плаща не по-късно от 15 ноември на годината, следваща отчетната година. Основата са данъчни известия, изпращани от Федералната данъчна служба всяка година. Не се изискват декларации за този данък от индивидуалните предприемачи.

ДДС се плаща както при внос на чужди стоки на наша територия, така и при продажба на услуги и стоки в страната. Ако са изпълнени редица условия, процентът може да бъде 10% или дори нула.

Обичайната ставка е 18%, но може да бъде намалена с размера на данъчните облекчения в два случая. Първо: при внос на вносни стоки на територията на Руската федерация. Втората опция за приспадане може да бъде предоставена от доставчици (контрагенти). Това ще е размерът на ДДС, който са платили, но само ако прилагат и режим ОСНО.

Такива удръжки иначе се наричат ​​„компенсиране на ДДС“, но те могат да бъдат направени само ако имате фактура, а понякога и някои други документи. Освен това работата, стоките или услугите трябва да бъдат капитализирани (поставени в баланса), тоест приети за счетоводство.

Изчисляването на ДДС е сложна процедура, в някои случаи има фини нюанси, които са необходими за работата на специалистите. Тук представяме само основната формула за неговото изчисляване.

Намерете ДДС върху общата сума на дохода, тоест начислена. Умножаваме общия доход по 18 и разделяме резултата на 118.

Следващата стъпка: изчисляваме ДДС за компенсиране (удръжки). Разходи * 18/ 118.

Последно действие: дължимо ДДС = начисляване на ДДС - компенсиране на ДДС.

Пример. Индивидуалният предприемач купи ботуши за 600 рубли. Доставчикът трябва да плати ДДС = 600 рубли за този продукт. * 18 / 118 = 91,52 рубли.

След като продаде същите обувки за 1000 рубли, индивидуалният предприемач плати държавната такса върху тази сделка = 1000 рубли. * 18 / 118 = 152,54 rub.

Изчисляваме окончателния дължим ДДС = 152,54 рубли. - 91,52 rub. = 61,02 rub.

От 2015 г. плащанията на ДДС се извършват тримесечно, но разделени на равни месечни дялове, не по-късно от 25-то число на всеки месец от следващото тримесечие.

Да кажем, че за второто тримесечие на 2016 г. ще трябва да платите ДДС 450 рубли. Разделяме ги на 3 равни части по 150 рубли всяка. и плащане навреме: до 25 юли; до 25 август; не по-късно от 25 септември.

Моля, имайте предвид, че от 1 януари 2017 г. обясненията за електронни декларации по ДДС могат да се подават до Федералната данъчна служба само в електронна форма чрез телекомуникационни канали (TCS).

Данъкът върху доходите на физическите лица се плаща от предприемач върху доходите от неговата дейност, както и от физическо лице върху онези доходи, които не са включени в стопанската дейност.

Индивидуалният предприемач има право да намали доходите с размера на професионалните удръжки, но, напомняме ви, само с документирани разходи (удръжки). Изчисленията се правят по формулата: данък върху доходите на физическите лица = (доход - удръжки) * 13%.

Числото 13% тук е данъчната ставка за индивидуалните предприемачи, които са жители на Руската федерация през отчетната година. За да бъде признато за такова, физическо лице трябва действително да е на територията на Руската федерация най-малко 183 календарни дни през следващите 12 последователни месеца.

За тези, които не са жители на Руската федерация, ставката на данъка върху доходите на физическите лица е 30%.

Всички горепосочени данъци не само се плащат, но и подлежат на отчитане от страна на предприемача. Това е отговорът на въпроса какви отчети представя индивидуалният предприемач на OSNO.

Справката-декларация по ДДС се подава само по електронен път. Този документ се представя на данъчната служба на всяко тримесечие, но не по-късно от 25-ия ден на месеца, следващ отчетното тримесечие. По-конкретно, декларациите за първото тримесечие трябва да бъдат подадени не по-късно от 25 април; за 2-ри до 25 юли; за 3-то тримесечие - не по-късно от 25 октомври; за 4-ти - до 25 януари. Тези дати за подаване на декларации остават валидни през 2018 г.

Изисква се и редовно поддържане на записи за продажби и покупки. Първият съдържа фактури и други документи, необходими за продажба на стоки и услуги в ситуации, когато се изисква изчисление на ДДС. Фактурите, потвърждаващи плащането на ДДС, се въвеждат в дневника за покупки на ДДС. Това е необходимо, за да се определи размерът на удръжките в бъдеще.

Третият важен отчетен документ на индивидуалния предприемач: KUDiR - книга за приходите и разходите. Не е необходимо за организациите.

Има три начина за плащане на авансов данък върху дохода:

1. Въз основа на резултатите от 1-во тримесечие, половин година, 9 месеца плюс авансови плащания в рамките на всяко тримесечие на месечна база. Месечните плащания трябва да се извършват не по-късно от 28-ия ден на месеца, следващ отчетния месец. Тримесечно - не по-късно от 28-ия ден на месеца, следващ изтеклото тримесечие. Средният размер на дохода за предходните 4 последователни тримесечия се изчислява въз основа на резултатите от всяко отчетно тримесечие. Ако тази сума е по-малка от 10 милиона рубли (за всяко тримесечие), тогава организацията няма да трябва да прави авансови плащания всеки месец (няма нужда да уведомявате данъчната служба за това).
2. Въз основа на резултатите от 1-во тримесечие, половин година, 9 месеца, но без месечни авансови вноски. Методът е валиден за организации с доход за последните 4 тримесечия под 10 милиона рубли. за всяко тримесечие (средно), както и организации с нестопанска цел, бюджетни, автономни институции, които нямат приходи от продажби, както и редица други категории.
3. В края на всеки месец, според реално получената печалба в него. Също не по-късно от 28 число на следващия месец. Но можете да преминете към тази опция едва от началото на следващата година. И данъчният орган трябва да бъде уведомен за това предния ден, не по-късно от 31 декември на предходната година.

Данъкът в края на годината за всички тези методи се плаща не по-късно от 28 март на годината, следваща отчетната година.

Отчетният документ на индивидуалния предприемач за OSNO през 2018 г. е декларацията. Изпраща се на инспектората всяко тримесечие, това ще бъде отчет за първото тримесечие, полугодие, 9 месеца и година. Сроковете за подаване са подобни на тези за авансови плащания: не по-късно от 28-ия ден на месеца, следващ отчетното тримесечие (година).

Ако авансовите плащания се изчисляват въз основа на печалбите всеки месец, тогава ще се изисква месечна декларация. Крайният срок е 28-мо число на следващия месец.

Авансови плащания и данъци се плащат веднъж годишно, освен ако законите на съставните образувания на Руската федерация не предвиждат друг ред.

Декларацията до данъчния орган трябва да се подаде въз основа на резултатите от първото тримесечие, полугодие, 9 месеца и година. Годишният отчет се представя не по-късно от 30 март на следващата година. Останалите декларации се подават до 30-то число на месеца, следващ отчетния период. В коя данъчна служба се подава декларацията? По местонахождение на всяко от отделните поделения с отделен баланс; според териториалността на всеки един от обектите на недвижимите имоти, която се урежда с отделен ред за изчисляване и плащане на данък.

Въз основа на данъчни известия се правят авансови плащания за данък върху доходите на физическите лица. Първият - до 15 юли на текущата година, 2-ри - не по-късно от 15 октомври, 3-ти - до 15 януари на следващата година. В края на годината оставащият след авансовите вноски данък върху доходите на физическите лица се внася до 15 юли на следващата година.

Преди 30 април на годината, следваща отчетната година (веднъж годишно), се подава декларация по образец 3-NDFL. Декларация във формуляр 4-NDFL (за очаквания доход) трябва да бъде подадена в рамките на 5 дни след края на месеца, в който е получен първият доход. Този документ е необходим за опростяване на изчисляването на авансовите плащания на данък върху доходите на физическите лица. Необходим е не само за начинаещи, но и за тези, които са спрели да работят за известно време и след това са възобновили работа. Друга причина е увеличение или намаление на годишния доход с повече от 50% спрямо предходната година.

Друга промяна през 2018 г. за LLC се отнася до изчисляването на санкциите.

От 01.10.2018 г. санкциите на LLC ще се изчисляват съгласно новите правила, като се вземе предвид броят на календарните дни на ненавременно изпълнение на задълженията за плащане на данъци и вноски:

За забавяне на изпълнение на задължението за плащане на данъци или застрахователни премии за период до 30 календарни дни (включително) - неустойките се изчисляват на база 1/300 от лихвения процент на рефинансиране, който е в сила през периода на забавяне;
за забавяне на изпълнение на задължението за плащане на данъци или застрахователни премии за период над 30 календарни дни - неустойките се изчисляват на базата на 1/300 от действащата ставка на рефинансиране за периода до 30 календарни дни (включително) от това забавяне и 1/150 от лихвения процент на рефинансиране, който е в сила през периода, считано от 31-ия календарен ден от това забавяне.

Тези. считано от 31-ия ден на забавено плащане, размерът на дневната неустойка се удвоява.

Всеки стопански субект, който реши да започне дейност и при регистрация на LLC или индивидуален предприемач, не подава заявления за прилагане на преференциалната система, те автоматично прилагат общата данъчна система. Общият режим на данъчно облагане изисква пълноценно счетоводство и плащане на доста голям брой данъци по стандартни ставки, което за много субекти е трудоемко и непосилно.

Общата данъчна система за LLC и предприемачи, както и други организации, е стандартна, която включва целия списък от данъци, установени от закона.

В тази връзка данъкоплатецът трябва да разполага със система за счетоводство и данъчно счетоводство, въз основа на които се генерират данни за изчисляване и плащане на задължителните вноски.

В крайна сметка е необходимо да се вземат предвид всички операции в предприятието, имуществото, както и източниците на неговото формиране. Следователно, ако малко предприятие няма счетоводен специалист или тези отговорности са възложени на ръководството, тогава възникват проблеми при изпълнението на данъчните задължения и предприятието все по-често се привежда към подходящи мерки за отговорност.

Повишените изисквания за този режим доведоха до факта, че много видове дейности могат да се използват само от организации и индивидуални предприемачи на OSNO. Тъй като само в тази система се създава, отчита и разкрива цялата необходима на контролните органи информация за фирмата.

Следователно, ако един икономически субект иска да прилага тези области на дейност, тогава той трябва да е готов да използва OSNO.

Също така, тази система не поставя ограничения или критерии, ограничаващи възможността за кандидатстване, като доход, брой служители, стойност на имуществото и др.

внимание!Първоначално при откриване на LLC или търговско дружество се определя общият режим, ако не е изпратил заявление за избор на преференциална система в рамките на 30 дни.

В бъдеще компания или индивидуален предприемач, използващ OSNO, може да промени тази система на по-лека система с по-малко данъци. За да направят това, те трябва да изпратят заявления до Федералната данъчна служба в рамките на сроковете, определени от Данъчния кодекс на Руската федерация.

В какви случаи е полезно да се използва OSNO?

Много бизнес субекти, ако е възможно, се опитват да напуснат OSNO за по-лесни режими, считайки го за много нерентабилно. На практика се оказва, че тази система има и своите положителни страни.

Всички големи бизнеси работят на обща основа и договорите, които тези бизнес субекти предлагат на своите партньори, са предназначени специално за тяхното използване на OSNO. Най-големият данък в този режим е ДДС.

Разликата между фактурирания данък и ДДС върху закупените стоки, услуги и работи трябва да бъде внесена в бюджета. Входящ ДДСмогат да бъдат предоставени само от партньори, използващи OSNO, следователно при избора на контрагенти ръководството в такива ситуации дава предпочитание на подобни субекти.

Правилата на закона установяват, че компаниите с пълен пакет от данъци могат да извършват дейности за заложни къщи, застраховки, кредити и др.По този начин, когато отваряте LLC, OSNO е като пропуск за отваряне на желания вид дейност.

Законодателството установява, че когато фирми или индивидуални предприемачи внасят продукти в страната, те трябва да плащат ДДС върху тяхната цена. Но само платците на ДДС, тоест тези, които прилагат OSNO, имат право впоследствие да компенсират този данък от сумите, фактурирани на своите купувачи и клиенти, и да намалят данъчните си разходи.

Ако в края на годината е направена загуба, тогава данък печалба може изобщо да не се плаща. В същото време при опростената данъчна система „доходи минус разходи“ от 15% има задължителен минимален данък, а при UTII и патент изчисленият данък се плаща, без да се вземат предвид действителните резултати от дейността.

внимание!Въпреки факта, че OSNO не е преференциален режим, ако са изпълнени определени критерии, е възможно да се получат освобождавания от определени данъци и да се получат някои отстъпки при подаване на отчети. И това понякога е по-изгодно от използването на преференциални данъчни системи. Например освобождаване от ДДС за определени суми на приходите.

Друг положителен аспект на този режим е възможността за комбинирането му с други преференциални системи.

В допълнение, отчитането на индивидуалните предприемачи на OSNO и организациите в този режим включва:

  • - подадени до Федералната данъчна служба до 20 януари на годината, следваща отчетната година.
  • - тримесечен отчет, който трябва да бъде изпратен на фонд "Пенсии" до 15-о число на всеки месец, следващ отчетния месец.
  • - годишен отчет, който се представя до 1 март на следващата година.

Комбиниране на OSNO с други данъчни системи

OSN дава възможност за съчетаването му с преференциални режими, при условие че видовете им дейности не се припокриват.

За организациите е възможно да се комбинират OSNO и импутация. Общата данъчна система за индивидуалните предприемачи дава по-голям обхват - общият режим за тях може да се комбинира с уменяване и патент.

Предпоставка за съчетаване на двата режима е отделното счетоводно отчитане на всички получени приходи и извършени разходи за всеки режим, както и на използваното имущество.

важно!Във всички случаи общият режим не може да се комбинира с опростен режим и земеделски данък.

Преход към OSNO от специални данъчни режими

Преход от опростена данъчна система към OSNO

Стопанските субекти могат да преминат от опростената данъчна система към OSNO в следните случаи:

  • Доброволно преминаване от - може да се извърши само от 1 януари следващата година;
  • Принудително поради нарушение на условията за ползване на опростената процедура - доходът на субекта, стойността на дълготрайните активи или броят на служителите надвишава максимума, открити са клонове, влиза друга фирма - преходът трябва да се извърши от началото на тримесечието, когато е установено нарушението.

внимание!Доброволният преход се извършва с изпращане на заявление по образец 26.2-3 до 15 януари. Ако прехвърлянето е направено поради нарушение, формуляр 26.2-2 се връща. То се подава до 15-ия ден след изтичане на тримесечието, в което е установено превишението.

Преход от UTII към OSNO

Можете да преминете от приписване към общия режим доброволно или във връзка с края на вашата дейност, за която е отворен UTII.

Също така причините за отказ на UTII могат да бъдат:

  • Отмяна на възможността за този вид дейност да използва UTII;
  • Данъкоплатецът наруши правото да използва UTII (например имаше излишък на някакъв контролен индикатор);
  • Тази дейност започва да се извършва като обикновено дружество или чрез управление на чуждо имущество.

Освен това компанията трябва доброволно да премине към OSNO, ако трета компания е влязла в нейния уставен капитал.

внимание!Заявление до данъчната служба, че предприятието е престанало да използва UTII, трябва да бъде изпратено в рамките на пет дни. В този случай компаниите попълват формуляра UTII-3, а предприемачите попълват формуляра UTII-4.

Преход от Единен земеделски данък към ОСНО

Земеделският данък е предназначен за земеделски производители, които трябва да отговарят на строго установени критерии. Ако поне един от тях е нарушен, стопанският субект автоматично губи правото да ползва единния земеделски данък и трябва да премине към основната данъчна система.

Основният критерий, по който се определя правото на ползване на тази система е продукцията от животновъдство и растениевъдство. Освен това това трябва да е производство - обработката в този случай не е разрешена. Също така общият дял на селскостопанските продукти трябва да заема най-малко 70% от общия обем стоки, работи или услуги, произведени за годината.

Ако дадено предприятие престане да отговаря на един от тези критерии, то трябва самостоятелно да премине към OSNO, да преизчисли всичките си данъчни плащания въз основа на новите условия и в рамките на един месец да информира данъчните власти за загубата на правото да прилага Единния селскостопански данък.

важно!

Прочетете също...

Дебитна карта Mastercard Gold „Вашата мултивалутна карта PSB: защо ви е необходима и къде да кандидатствате за нея“

Дебитна карта Mastercard Gold „Вашата мултивалутна карта PSB: защо ви е необходима и къде да кандидатствате за нея“

Promsvyazbank е вашият PSB. Вашият PSB плюс. Билети за лятото: карти за пътуване

Promsvyazbank е вашият PSB. Вашият PSB плюс. Билети за лятото: карти за пътуване

Платете банков заем Tinkoff, като използвате номера на споразумението

Платете банков заем Tinkoff, като използвате номера на споразумението

Най-доброто в сайта
1

"Rusfinance Bank" - регистрация и влизане в личния ви акаунт "info-bank"
2

Как да се свържете със службата за поддръжка на Binbank Статус на заявка в Binbank
3

Обратно в СССР: Рецензии на белоруските пощи за анимационния филм „Поща“
4

Как да спестите за апартамент: истински съвет Колко да спестите от заплатата си за апартамент
5

Банки, които предоставят заеми на безработни
Нов
Пенсионна карта на B&N Bank - лихви, условия, прегледи

Пенсионна карта на B&N Bank - лихви, условия, прегледи
Как да активирате карта за заплата на различни банки

Как да активирате карта за заплата на различни банки
Но това е спомен на момиче: или какво да правите, ако сте забравили своя ПИН код в банков клон

Но това е спомен на момиче: или какво да правите, ако сте забравили своя ПИН код в банков клон
Моята Alfa-Bank влиза в личния ви акаунт

Моята Alfa-Bank влиза в личния ви акаунт
Условия за използване на картата Priority Pass Пропуск до VIP салона на летището

Условия за използване на картата Priority Pass Пропуск до VIP салона на летището
Попълване на транспортна карта през интернет (Sberbank Online)

Попълване на транспортна карта през интернет (Sberbank Online)
Лихвени проценти по кредити за автомобили

Лихвени проценти по кредити за автомобили
Rosselkhozbank: приложение за намаляване на лихвите по ипотечните кредити

Rosselkhozbank: приложение за намаляване на лихвите по ипотечните кредити

Препоръчваме за четене