Добър ден! Подадох 3-данък върху доходите на физическите лица за възстановяване на 13% от покупката на апартамент в личната сметка на федералната данъчна служба. Отговорът дойде: Данъчните потвърдиха сумата данъчно приспаданедекларирани от данъкоплатеца изцяло. В същото време в таблицата, посочена по-долу в раздела Размерът на данъка, който трябва да бъде върнат от бюджета, е 0 рубли, Сумата на данъка, който трябва да бъде платен в бюджета, е 0 рубли и нищо друго. Как може да се дешифрира това и какви действия да се предприемат. Не съм получавал плащания преди, за първи път издавах удостоверение. Благодаря предварително.

Адвокати Отговори (3)

Изглежда, че вече сте върнали цялата сума на приспадането.

Имате въпрос към адвокат?

Прикачили сте известие за положителен резултат настолен одит. Сега трябва да напишете заявление за възстановяване на данъци. Ако го напишете веднага, тогава данъчната служба най-вероятно дори няма да ви уведоми за положително решение, а просто ще преведе парите.

Адвокатска кантора на Анатолий Ковальов

Добър ден! Таблицата просто не се попълва от инспектора, това се случва много често, нямат време да я попълнят. Ако вече сте кандидатствали за възстановяване на средства, просто изчакайте парите.

Можете да напишете искане за предоставяне на верни данни въз основа на резултатите от проверката.

Търсите отговор?
По-лесно е да питаш адвокат!

Задайте въпрос на нашите адвокати – това е много по-бързо, отколкото да търсите решение.

Здравейте, моля да ми кажете след колко време след подаване на 3-данък върху доходите на физическите лица трябва да излезе декларацията в статус бюро одит 3-NDFL, списъци с декларации?

На следващия ден, веднага щом нейният инспектор вдигна и стартира процеса.

можеш. С препоръчана поща с описание на прикачените файлове.

Отговорено в друга тема

49-20-20 - гореща линия.

Относно условията на камерна проверка. Разтоварването в системата се извършва в работни дни. Затова е напълно възможно декларацията ви да бъде проверена на 30 април, но информация за това ще се появи на сайта на 6 май.

Всички форуми на FTS

Проверка на бюро 3-NDFL

Здравейте! Мога ли да изпратя по пощата моята данъчна декларация 3NDFL?

В личния ми акаунт в раздела „Надплащане“ се появи сума, равна на размера на приспадането на данъка върху имуществото за 2011 и 2012 г.

Информацията в услугата е само за справка и може да не отразява правилно ситуацията около вашата декларация. Например, ако документният одит е завършен, това не означава, че можете да кандидатствате за приспадане. Може би инспекторът се опитва да се свърже с вас, за да изясни информацията, но вие не вдигате телефона. След приключване на документния одит, ако има грешки, Инспекторатът има право в рамките на 10 дни да ви изпрати писмо с искане за обяснения.

Освен това, ако се покаже, че проверката на бюрото не е завършена, това може да са данните към момента на разтоварване на масива от информация.

Здравейте! На планинската линия, за съжаление не се преминава. Може ли да се разбере дали всичко е наред с декларацията ми за 2012 г. или нещо трябва да се промени? Тъкмо си тръгвах и не бях в контакт и изглежда не се обадиха с данъчните. скоро стават 3 месеца, а проверката още не е приключила.
TIN 720415011957 дата на подаване 27.02.2013г.
приспадане за закупуване на недвижими имоти, лечение на себе си и съпруга си.
Благодаря предварително!

Проверката може да бъде завършена в последния ден. Заедно с декларацията подадохте ли заявление за възстановяване на данък?

Не знам къде да питам. премина проверката за 3-личен данък върху доходите премина, сега записът „Статус на обработка на заявлението - въведени данни, евентуално потвърждение за надплащане“ виси, не разбирам какво означава това, може ли някой да обясни?

Това означава, че вашата заявка за връщане се обработва. От момента на приключване на документния одит, парите ще ви бъдат преведени в рамките на един месец.

Доплащане на данък общ доход (месечни аванси) за 2018г

Кой плаща данък общ доход

Ако организацията (и нейната ОП) няма право да плаща само тримесечни аванси върху данък върху дохода, но в същото време не е преминала към плащане на авансови вноски въз основа на действителната печалба, тогава тя трябва да плаща месечни аванси с допълнително плащане на база за резултатите от тримесечието (клауза 2, член 286 от Данъчния кодекс на Руската федерация).

Отчетен период за данък общ доход

За организации, които плащат месечни аванси с допълнително плащане въз основа на резултатите от тримесечието, отчетните периоди са 1-во тримесечие, половин година, 9 месеца (клауза 2 на член 285 от Данъчния кодекс на Руската федерация).

Данъчният период за такива организации е календарна година (клауза 1, член 285 от Данъчния кодекс на Руската федерация).

Ставка на данък върху дохода

За 2017-2020г Установени са следните ставки на данъка върху доходите (клауза 1 на член 284 от Данъчния кодекс на Руската федерация):

• към федералния бюджет - 3%;
• към областния бюджет - 17 %.

Вярно е, че властите на субектите могат да намалят за някои категории платци данъчната ставка, кредитирана в регионалния бюджет. В същото време регионалната ставка не може да бъде по-малка от 12,5% ​​през 2017-2020 г.

Изчисляване на аванси за данък общ доход

Сумите на авансите се изчисляват през календарната година на базата на начисляване (клауза 2, член 286 от Данъчния кодекс на Руската федерация). Авансовото плащане за първото тримесечие се изчислява, както следва:

Размерът на авансовото плащане за I тримесечие (стр. 180 от Лист 02 на Декларацията за I тримесечие) = Данъчна основа (стр. 120 от Лист 02 от Декларацията за I тримесечие) x Данъчна ставка (стр. 140 от Лист 02 от декларацията за I тримесечие)

Размерът на авансовото плащане за всеки отчетен период се изчислява по същия начин.

Годишният данъчен размер се изчислява, както следва:

Размер на данъка за годината (стр. 180 от Лист 02 от Декларацията за годината) = Данъчна основа (стр. 120 от Лист 02 от Декларацията за годината) x Данъчна ставка (стр. 140 от Лист 02 от Декларацията за годината) годината)

Изчисляване на размера на месечния аванс

През първото тримесечие на отчетната година организацията изплаща месечни аванси в същия размер, в който е трябвало да бъде платена през четвъртото тримесечие на годината, предхождаща отчетната година (клауза 2, член 286 от Данъчния кодекс на Руската федерация). . Тези. ежемесечно се изплаща авансово плащане в размер на 1/3 от сумата, отразена в ред 320 от Лист 02 от Декларацията за 9 месеца на предходната година.

Размерът на месечните авансови вноски за II, III и IV тримесечие на отчетната година се изчислява, както следва:

Размерът на месечните аванси за II тримесечие (стр. 290 от Лист 02 на Декларацията за I тримесечие) = Сумата на аванса за I тримесечие (стр. 180 от Лист 02 на Декларацията за I тримесечие)

Размерът на месечните аванси за III тримесечие (стр. 290 от лист 02 на декларацията за полугодието) \u003d (размерът на аванса за полугодието (стр. 180 от лист 02 на декларацията за полугодието) ) - Размерът на аванса за I тримесечие (стр. 180 от лист 02 на Декларацията за I тримесечие))

Размерът на месечните аванси за IV тримесечие (стр. 290 от лист 02 на декларацията за 9 месеца) \u003d (Сумата на аванса за 9 месеца (стр. 180 от лист 02 на декларацията за 9 месеца) - размер на аванса за половин година (стр. 180 от Лист 02 от Декларацията за половин година) )

Всеки месец платецът трябва да внася в бюджета 1/3 от авансовото плащане, изчислено по горните формули.

Изчисляване на размера на авансовото плащане към бюджета

Размерът на аванса, дължим към бюджета в края на следващия отчетен период, се изчислява, като се вземат предвид платените по-рано аванси (клауза 2, член 286 от Данъчния кодекс на Руската федерация):

Размерът на аванса, дължим към бюджета според резултатите от I тримесечие (стр. 270 + стр. 271 от лист 02 на Декларацията за I тримесечие) = Размерът на аванса за I тримесечие (стр. 180 от Лист 02 от Декларацията за I тримесечие) - Размерът на месечните аванси, изплатени през I тримесечие (стр. 210 от Лист 02 от Декларацията за I тримесечие = стр. 320 от Лист 02 от Лист 02 от Декларацията за 9 месеца)

Размерът на аванса, дължим към бюджета в края на полугодието (стр. 270 + стр. 271 от лист 02 на Декларацията за полугодието) = Размерът на аванса за полугодието (стр. 180 от Лист 02 от Декларацията за полугодието) - (Сумата на аванса за I тримесечие + Сумата на месечните аванси, изплатени през II тримесечие (стр. 210 от Лист 02 на Декларацията за полугодието = стр. 180 на лист 02 + стр. 290 от декларацията за I тримесечие))

Размерът на аванса, дължим към бюджета в края на 9 месеца (стр. 270 + стр. 271 от Лист 02 от Декларацията за 9 месеца) = Размерът на аванса за 9 месеца (стр. 180 от Лист 02 от декларацията за 9 месеца) половин година + Сумата на месечните аванси, изплатени през III тримесечие (стр. 210 от лист 02 от декларацията за 9 месеца = стр. 180 от лист 02 + стр. 290 от лист 02 от декларацията за половин година))

Годишният размер на данъка за внасяне в бюджета се определя, както следва:

Размерът на данъка, дължим към бюджета в края на годината (стр. 270 + стр. 271 от лист 02 от декларацията за годината) = размерът на данъка за годината (стр. 180 от лист 02 от декларацията за годината) - (Сума на аванса за 9 месеца + Сума на месечните аванси, изплатени през IV тримесечие (стр. 210 от Лист 02 от Декларацията за годината = стр. 180 от Лист 02 + стр. 290 от Декларацията за 9 месеца))

Между другото, ако авансовото плащане / данък за текущия отчетен период / година се оказа по-малко от размера на авансовите плащания за предходни отчетни периоди, тогава нищо не трябва да се плаща в бюджета (клауза 1, член 287 от Данъчния кодекс на Руската федерация). Това е възможно например при получаване на загуба.

Моля, имайте предвид, че сме предоставили общи формули за изчисляване на аванса/данъка. За организации, които плащат такса за търговия, както и за организации, които плащат данък извън Руската федерация, чиято сума се кредитира към данък върху дохода, авансовият/данъкът се изчислява малко по-различно.

Падеж на месечните плащания

Месечните авансови плащания трябва да бъдат преведени в бюджета не по-късно от 28-ия ден на всеки месец от отчетния период, за който са преведени (клауза 1, член 287 от Данъчния кодекс на Руската федерация).

Авансовите плащания въз основа на резултатите от тримесечието се изплащат не по-късно от 28-ия ден на месеца, следващ отчетния период (клауза 1, член 287, клауза 3, член 289 от Данъчния кодекс на Руската федерация). Данъкът в края на годината се плаща не по-късно от 28 март на годината, следваща отчетната година (клауза 1, член 287 от Данъчния кодекс на Руската федерация, клауза 4 от член 289 от Данъчния кодекс на Руската федерация) .

В случай на нарушаване на крайния срок за плащане на аванси и данъци, IFTS ще начисли санкции (клауза 3, член 58, член 75 от Данъчния кодекс на Руската федерация).

Нашият калкулатор ще ви помогне да проверите правилността на изчисляването на неустойката.

CBC: данък върху дохода

Данък върху дохода се плаща върху следните ТГС:

Размерът на дължимия данък към бюджета е

4.1. Раздел 1 от формуляра на декларацията, който отразява сумите на дължимия данък (надбавка) към бюджета или възстановим от бюджета, се попълва след попълване на необходимия брой раздели 2 от формуляра на декларацията въз основа на изчисленията, направени в раздели 2.

Ако въз основа на резултатите от изчисленията сумите за възстановяване от бюджета са определени за данъка, който е бил платен (удържан) в различни административно-териториални единици, както и в случай на определяне на размера на данъка за плащане. (доплащане) към различни кодове (възстановени от различни кодове) бюджетна класификацияданъчни приходи на бюджетите, раздел 1 се попълва отделно за всеки код OKTMO и код на бюджетната класификация на данъчните приходи на бюджетите, съответно. Тоест няколко раздела 1 могат да бъдат попълнени с различни кодове по OKTMO или кодове за бюджетната класификация на данъчните приходи на бюджетите.

4.2. В ред 010 от раздел 1 на формуляра на декларацията се въвежда следното: 1 - ако въз основа на резултатите от изчисленията се определят сумите на дължимия данък (доплащане) към бюджета, 2 - дължимите данъчни суми (доплащане) ) към бюджета, а 3 - ако няма дължими (довнасяни) към бюджета или върнати от бюджета данъци.

4.3. Ако въз основа на резултатите от изчисленията се определят сумите на данъците, които трябва да бъдат платени (надбавка) към бюджета, при попълване на раздел 1 се посочва следното:

в ред 020 - кодът на бюджетната класификация на данъчните приходи на бюджетите, според който трябва да се кредитира сумата на дължимия данък (допълнително плащане) към бюджета;

в ред 030 - кодът OKTMO на общината по местоживеене (място на регистрация), на територията на която се извършва плащането (доплащането) на данъка;

в ред 040 - общата сума на дължимия данък (надбавка) към бюджета.

в ред 050 се въвежда нула.

4.4. Ако въз основа на резултатите от изчисленията се определят сумите на надплатения данък (има сума на данъка за възстановяване от бюджета), при попълване на раздел 1 посочете:

в ред 020 - кодът на бюджетната класификация на данъчните приходи, според който трябва да се извърши възстановяването на сумата на данъка от бюджета;

в ред 030 - кодът съгласно OKTMO на обекта на общината по местоживеене (място на регистрация) на данъкоплатеца, на чиято територия е платен данъкът, чието надвнасяне подлежи на възстановяване от бюджета на основа на декларацията (ако данъкът е удържан от данъчния агент, тогава кодът OKTMO се попълва от информация за доходите индивидуален(Формуляр 2-NDFL));

на ред 040 се въвежда нула;

в ред 050 - общата сума на данъка за възстановяване от бюджета.

4.5. Ако въз основа на резултатите от изчисленията не са разкрити сумите на дължимите (допълнително платени) данъци към бюджета или възстановени от бюджета, в ред 020 на раздел 1 кодът на бюджетната класификация на данъчните приходи на бюджетите, съответстващ на вида данъчни приходи, за които не са установени суми на данък за внасяне (доплащане) в бюджета или възстановяване от бюджета.

Данък върху имуществото 2013 ставка Ако няма доходи, дали да се предоставят стандартно приспаданеза данък върху доходите на физическите лица? Този материал е публикуван в електронния седмичник "Правовед". Като се абонирате, ще можете да получавате най-новите броеве по имейл на […]

• Как се узаконява незавършено строителство Правен център ГРАД Признаване на обекти на незавършено строителство за недвижими имоти Разлики в правната природа (режим) на тези обекти […]
• Нови глоби на КАТ 2014 - таблица с глоби за пътни нарушения Нови глоби за пътни нарушения Изтеглете новата таблица с глоби на КАТ 2014 (PDF, 225 Kb) на вашия компютър, за да сте в […]
• Тема: Мини-доклад. Демонтирайте/монтирайте всмукателния колектор BZB. Опции за тема Търсене по тема Оценете тази тема Дисплей Линеен изглед Комбиниран изглед Дървовиден изглед Миниотчет. Всмукателният колектор […]

През годината много организации, в допълнение към тримесечните, плащат месечни авансови плащания за данък върху дохода. Тази процедура съществува отдавна, но счетоводителите все още допускат грешки при попълване на редовете на декларацията, свързани с определяне на размера на дължимия (намаления) данък в края на отчетния (данъчен) период и авансовите вноски. Нека да разберем как да попълним правилно тези редове в различни ситуации.

Веднага отбелязваме, че статията ще се фокусира върху организации - платци на данък общ доход, които освен тримесечни авансови вноски плащат и месечни авансови вноски. Използвайки примери от практиката, ще разгледаме общата процедура за изчисляване и отразяване на сумите на дължимия данък в края на отчетния (данъчен) период и авансовите плащания за следващото тримесечие. Ще разберем и нюансите на пълнене връщане на данъцив следните ситуации - ако за предходния отчетен период въз основа на резултатите от документна проверка данъчният орган е начислил допълнителен данък върху дохода или данъкоплатецът е подал актуализирана декларация за предходния отчетен период. Освен това ще вземем решение за процедурата за съставяне на декларация, ако компанията затвори отделно подразделение през тримесечието.

Обща процедура за изчисляване и отразяване в декларацията на сумите на данъците и авансовите вноски

Данъкоплатците могат да преминат към изчисляване на месечни авансови плащания въз основа на действително получената печалба (клауза 2, член 286 от Данъчния кодекс на Руската федерация). Ако организацията не е взела такова решение, тогава тя трябва да се ръководи от разпоредбите на член 286, параграф 3 от Данъчния кодекс на Руската федерация. Така че, ако доходът на данъкоплатеца от продажби, определен в съответствие с член 249 от Данъчния кодекс на Руската федерация, за предходните четири тримесечия не надвишава средно 10 милиона рубли. за всяко тримесечие, тогава се изчисляват и плащат само тримесечни авансови вноски. В противен случай, в допълнение към тримесечните, е необходимо да се изчисляват и плащат месечни авансови вноски (параграф 2, клауза 2, член 286 от Данъчния кодекс на Руската федерация) 1 . Обмислете правилата за изчисляване на данък и авансови плащания по тази процедура за плащане на данък върху дохода, както и алгоритъма за попълване на данъчна декларация, свързана с него.

Размерът на месечните авансови вноски, дължими към бюджета през текущото тримесечие, се определя въз основа на размера на тримесечното авансово плащане, изчислен въз основа на резултатите от предходното тримесечие (параграфи 3-5, клауза 2, член 286 от данъка Кодекс на Руската федерация). Например размерът на месечната авансова вноска, която трябва да бъде преведена през II тримесечие, е равна на 1/3 от сумата на тримесечната авансова вноска, изчислена въз основа на резултатите от I тримесечие. Да приемем, че през второто тримесечие организацията е получила загуба или размерът на облагаемата печалба за полугодието е равен на нейния размер за I тримесечие. Тогава изчислената сума на месечната авансова вноска ще се окаже отрицателна или равна на нула, което означава, че през III тримесечие тези плащания не се извършват (параграф 6, клауза 2, член 286 от Данъчния кодекс на Руската федерация) .

Както можете да видите, дължимите суми се определят въз основа на прогнозната печалба (равна на печалбата, получена за предходното тримесечие). В същото време всъщност през текущото тримесечие организацията може да спечели по-малко печалба, отколкото през предходното тримесечие, или дори да получи загуба. В такива ситуации сумата на месечните авансови плащания, преведени през текущото тримесечие (или част от него), ще бъде призната.

Разбира се, сумата на месечните авансови вноски, платени от организацията през отчетния (данъчен) период, се включва в плащането на тримесечни авансови вноски. Това е посочено в параграф 5 от параграф 1 на член 287 от Данъчния кодекс на Руската федерация. Обърнете внимание: в този контекст платените месечни авансови вноски трябва да се разбират като начислени (платими), а не като действително платени суми.

Формулярът и процедурата за попълване на данъчна декларация за корпоративен данък върху доходите (наричана по-нататък Процедурата за попълване на декларация) са одобрени със заповед на Федералната данъчна служба на Русия от 15 декември 2010 г. № ММВ-7-3 / [имейл защитен]Нека накратко припомним разпоредбите му относно попълването на редовете в декларацията, свързани с определяне на дължимите суми на данъка и авансовите вноски.

Изчисляване на размера на дължимия данък

Размерът на данъка върху дохода, изчислен за отчетния (данъчен) период, се отразява на ред 180лист 02 от декларацията (в линии 190 и 200 - разделено на бюджет). от ред 210лист 02 показва сумата на авансовите плащания, начислени за същия период (в линии 220 и 230 - разделено на бюджет). Освен това посоченият ред включва както размера на данъка, изчислен за предходния отчетен период, така и размера на месечните авансови вноски, изчислени за плащане през текущото тримесечие. Ако размерът на данъка, отразен в ред 180, се окаже по-голям от размера на авансовите плащания, посочен в ред 210, тогава данъкът в края на отчетния (данъчен) период трябва да бъде платен допълнително. В такъв случай от линии 270 и 271 лист 02 от декларацията отразява размера на данъка върху доходите, дължим с разпределението на бюджетите. В същото време се отразяват същите суми линии 040 и 070 подраздел 1.1 раздел 1.

Възможна е и обратната ситуация. Размерът на данъка, изчислен въз основа на резултатите от отчетния (данъчен) период, може да бъде по-малък от размера на авансовите плащания, изчислени през този период. В този случай данъкът не се доплаща, а съгл линии 280 и 281 лист 02 отразява размера на данъка за намаление, разпределен по бюджети. В същото време тези суми са посочени според линии 050 и 080 подраздел 1.1 раздел 1 2 .

Размерът на дължимия (намален) данък в края на отчетния (данъчен) период може да се изчисли по следната формула:

NP dopl (um) \u003d NP tech - NP pre - AB tech,

където NP допълнителен (ум) - данък върху дохода, подлежащ на допълнително плащане (намаляване) въз основа на резултатите от отчетния (данъчен) период;

NP pre - данък върху доходите, изчислен за предходния отчетен период (ред 180 на лист 02 от декларацията за предходния отчетен период);

AB tech - общата сума на месечните авансови вноски, начислени за плащане през текущото тримесечие (ред 290 на лист 02 от декларацията за предходния отчетен период).

При изчисляване на размера на данъка, който трябва да бъде платен (намален) за 1-во тримесечие, трябва да се има предвид, че само сумата на начислените месечни авансови вноски се приспада от данъка върху дохода, изчислен въз основа на резултатите от този период. При това последното е отразено в декларацията за девет месеца на предходната година съгл ред 320лист 02.

Изчисляване на размера на месечните авансови вноски, дължими през следващото тримесечие

Размерът на дължимите месечни плащания през следващото тримесечие е отразен в ред 290лист 02 (разпределени по бюджети в редове 300 и 310). Тази сума, разделена на бюджети и крайни срокове, е посочена в линии 120—140 и 220—240 подраздел 1.2 раздел 1.

Представете си формула за изчисляване на месечната вноска.

AV техника. таралеж \u003d (NP ток - NP pre) ÷ 3,

където ток AB. месечно - месечна авансова вноска през следващото тримесечие;

NP tech - данък върху дохода, изчислен за отчетния (данъчен) период (ред 180 на лист 02 от декларацията за текущия отчетен или данъчен период);

NP pre - данък върху доходите, изчислен за предходния отчетен период (ред 180 на лист 02 от декларацията за предходния отчетен период).

Що се отнася до размера на месечните авансови вноски, дължими през първото тримесечие на следващата година, както вече беше споменато, той е посочен в ред 320 (с разпределение по бюджети в редове 330 и 340) на лист 02. Този ред се попълва само в декларацията за девет месеца на предходната година и нейният индикатор трябва да съответства на индикатора на ред 290 (300 и 310 в разделението по бюджети) на лист 02. Но има две изключения (клауза 4.3, параграф 8-13, точка 5.11 от Реда за попълване на декларацията). И така, индикаторите на тези редове няма да съвпадат, ако:

• във връзка с ликвидация на отделно подразделение или реорганизация на данъкоплатец, авансови плащания през първото тримесечие на следващия данъчен периодще бъде изплатен в размер, различен от IV тримесечие на текущата година;
• организация, която плаща авансови плащания въз основа на действителната печалба, от началото на нов данъчен период преминава към общата процедура за плащане на авансови плащания. В същото време тя попълва редове 320-340 на лист 02 в декларацията за 11 месеца. И такива данъкоплатци не попълват редове 290-310.

Как правилно да попълните въпросните редове в декларацията

Основните грешки, допуснати при попълване на редовете на декларацията за данък върху доходите, свързани с определянето на размера на дължимите данъци и авансови вноски, се дължат на факта, че счетоводителите объркват понятията „начислени (платими) плащания“ и „платени плащания“. За да попълните правилно тези редове, трябва да запомните точно кои суми от тези редове данъчният орган прехвърля на бюджетни карти за сетълмент (RSB). И така, данъчните суми са тези, които са отразени в подраздели 1.1 и 1.2 на раздел 1 на декларацията. За самоконтрол можете да добавите (извадите) всички данни за съответните условия на плащане, които да бъдат отразени в тази карта, например за данък, кредитиран във федералния бюджет. Резултатът трябва да бъде сумата, посочена от данъкоплатеца в ред 190 от декларацията за отчетния (данъчен) период.

Пример 1

Alonso LLC е платец на данъка върху дохода и плаща месечни авансови вноски през тримесечието. Според резултатите от III тримесечие на 2010 г. организацията е получила загуба, следователно организацията не е изчислила авансови плащания за I тримесечие на 2011 г. През 2011 г. данъкът върху доходите, изчислен от Alonso LLC въз основа на резултатите от отчетните периоди (редове 180-200 на лист 02 от декларацията), възлиза на:

• за I тримесечие - 600 000 рубли. (включително във федералния бюджет - 60 000 рубли, в бюджета на съставния субект на Руската федерация - 540 000 рубли);
• за половин година - 1 500 000 рубли. (включително във федералния бюджет - 150 000 рубли, в бюджета на съставния субект на Руската федерация - 1 350 000 рубли).

Месечната авансова вноска, дължима през II тримесечие на 2011 г., е 200 000 рубли. (600 000 рубли ÷ 3), включително към федералния бюджет - 20 000 рубли, към бюджета на съставния субект на Руската федерация - 180 000 рубли. Тези данни бяха отразени от организацията в декларацията за първото тримесечие на редове 290-310 от лист 02, както и редове 120-140 и 220-240 от подраздел 1.2 на раздел 1. Всъщност организацията прехвърли такива плащания в сумата от 300 000 рубли поради липса на оборотен капитал. , но това обстоятелство не засяга изчисляването и отразяването в декларацията на размера на дължимия данък.

Авансови плащания:

• на линия 210 - 1 200 000 рубли. (600 000 рубли + 600 000 рубли);
• на линия 220 - 120 000 рубли. (60 000 рубли + 60 000 рубли);
• на линия 230 - 1 080 000 рубли. (540 000 рубли + 540 000 рубли).

Дължим данък:

• на линия 270 - 30 000 рубли. (150 000 рубли - 120 000 рубли);
• на линия 271 - 270 000 рубли. (1 350 000 рубли - 1 080 000 рубли).

Освен това, сумата от 30 000 рубли. от ред 270 на лист 02 се прехвърля в ред 040 на подраздел 1.1 на раздел 1, а сумата е 270 000 рубли. от ред 271 на лист 02 - до ред 070 на подраздел 1.1 на раздел 1. Горните данни са включени в RSB картата.

Месечната авансова вноска, дължима през III тримесечие на 2011 г., възлиза на 300 000 рубли. [(1 500 000 рубли - 600 000 рубли) ÷ 3]. Тази сума е отразена в декларацията за шестте месеца на 2011 г. в редове 120-140 и 220-240 на подраздел 1.2 на раздел 1 с разпределение по срокове и бюджет (към федералния бюджет - 30 000 рубли, към бюджета на съставния субект на Руската федерация - 270 000 рубли). Данъчната служба ще отрази тези суми в RSB картата. Редове 290, 300 и 310 на лист 02 показват съответно 900 000 рубли, 90 000 рубли. и 810 000 рубли.

Например, за деветте месеца на 2011 г. Alonso LLC ще има данък върху дохода от 1 230 000 рубли, включително 123 000 рубли във федералния бюджет и 1 107 000 рубли в бюджета на съставния субект на Руската федерация. (редове 180-200 на лист 02 от декларацията за девет месеца). Всъщност организацията, поради липса на средства по текущата сметка, не е прехвърлила авансови данъчни плащания през III тримесечие. Въпреки това изчислените суми на авансовите плащания се отразяват в съответните редове на декларацията.

• на линия 210 - 2 400 000 рубли. (1 500 000 рубли + 900 000 рубли);
• на линия 220 - 240 000 рубли. (150 000 рубли + 90 000 рубли);
• на линия 230 - 2 160 000 рубли. (1 350 000 рубли + 810 000 рубли).

В редове 280 и 281 на лист 02 организацията ще отрази данъчните суми, които трябва да бъдат намалени (тъй като данъчните суми са отрицателни):

• на линия 280 - 117 000 рубли. (123 000 рубли - 240 000 рубли);
• на линия 281 - 1 053 000 рубли. (1 107 000 рубли - 2 160 000 рубли).

Освен това, сумата от 117 000 рубли. от ред 280 на лист 02 се прехвърля в ред 050 на подраздел 1.1 от раздел 1 на декларацията за девет месеца, а сумата е 1 053 000 рубли. - от ред 281 на лист 02 до ред 080 на подраздел 1.1 пъти-
случаи 1. Тези данни се включват в картата на RSB като намаление на задължението към бюджета.

Организацията не трябва да плаща месечни авансови вноски през IV тримесечие на 2011 г. и I тримесечие на 2012 г., тъй като размерът на данъка за III тримесечие е отрицателна стойност - 270 000 рубли. (1 230 000 рубли - 1 500 000 рубли). Редове 290-340 на лист 02 от декларацията за деветте месеца на 2011 г. са отбелязани с тирета.

Да предположим, че една организация реши да извърши самоконтрол на плащането на данъци, като използва примера за размера на данъка, кредитиран във федералния бюджет. Така че, според декларацията, следните суми трябва да бъдат отразени в RSB картата (вижте Таблица 1).

Таблица 1. Плащане на данък върху дохода от Alonso LLC през 2011 г

За предходния период, въз основа на резултатите от камерна ревизия, е начислен допълнителен данък върху доходите

Сумите на авансовите плащания, начислени (намалени) въз основа на резултатите от офиса данъчна ревизиядекларация за предходния отчетен период, от данъкоплатеца в декларацията за следващия отчетен (данъчен) период, трябва да се вземе предвид при попълване на редове 210-230 на лист 02 на тази декларация (параграф 5, точка 5.8 от Процедурата за попълване на декларацията).

Обърнете внимание: горното се отнася само за случаите, когато при документна проверка са установени следните нарушения в данъчната декларация за предходния отчетен период:

• данъкоплатецът е подценил размера на данъка върху дохода, отразен в ред 180 на лист 02;
• месечните авансови плащания, дължими през следващото тримесечие, са посочени неправилно (редове 290-310 или 320-340 на лист 02, 120-140 и 220-240 на подраздел 1.2 на раздел 1).

В посочените случаи редове 210-230 на лист 02 от декларацията за следващия отчетен период трябва да включват сумите на авансовите плащания според данъчния орган. В противен случай размерът на дължимия данък за отчетния (данъчен) период ще бъде изкривен.

Да предположим, че една организация в шестмесечната декларация е попълнила неправилно редове 210-230 на лист 02. В резултат на това сумата на дължимия данък е изчислена неправилно (редове 270 и 271 на лист 02, редове 040 и 070 на подраздел 1.1 на раздел 1) и това беше разкрито по време на документна проверка. Освен това, размерът на данъка за половин година (ред 180 на лист 02) и авансовите плащания за III тримесечие, данъкоплатецът изчислява без грешки. В такава ситуация организацията няма да вземе предвид данните от документен одит в декларацията за девет месеца. Сумите на авансовите плащания в редове 210-230 на лист 02 могат да бъдат посочени, като се използват данните от декларацията за шестте месеца.

Пример 2

LLC "Sizifov" подаде в данъчната инспекция декларация за данък върху доходите за 1-во тримесечие на 2011 г. Според тази декларация:

• размерът на данъка, изчислен въз основа на резултатите от първото тримесечие (ред 180 на лист 02), възлиза на 150 000 рубли. (включително във федералния бюджет - ред 190 на лист 02 - 15 000 рубли, в бюджета на съставния субект на Руската федерация - ред 200 на лист 02 - 135 000 рубли);
• сумата на начислените авансови плащания за II тримесечие (ред 290 на лист 02) - 150 000 рубли. (включително във федералния бюджет - ред 300 на лист 02 - 15 000 рубли, в бюджета на съставния субект на Руската федерация - ред 310 на лист 02 - 135 000 рубли).

Според решението на данъчната инспекция, въз основа на резултатите от документна проверка на тази декларация, по време на която е установено занижаване на данъчната основа, размерът на данъка върху дохода е допълнително оценен в размер на 120 000 рубли. (включително във федералния бюджет - 12 000 рубли и в бюджета на съставния субект на Руската федерация - 108 000 рубли). Със същия размер са увеличени и авансовите вноски за второто тримесечие на 2011 г. Въз основа на всеки месец от тримесечието това възлиза на 30 000 рубли. (включително във федералния бюджет - 3000 рубли, в бюджета на съставния субект на Руската федерация - 27 000 рубли).

Sizifov LLC взе предвид грешката, установена от данъчния орган при изготвянето на декларацията за полугодието на 2011 г. Следователно в лист 02 на тази декларация данъкоплатецът отразява:

• на линия 180 - 570 000 рубли;
• на линия 190 - 57 000 рубли;
• на линия 200 - 513 000 рубли.

Допълнително начислените от Федералната данъчна служба на Русия по време на документна проверка на размера на данъка и авансовите плащания са отразени в лист 02:

• на линия 210 - 540 000 рубли. (150 000 рубли + 120 000 рубли + 150 000 рубли + 120 000 рубли);
• на линия 220 - 54 000 рубли. (15 000 рубли + 12 000 рубли + 15 000 рубли + 12 000 рубли);
• на линия 230 - 486 000 рубли. (135 000 рубли + 108 000 рубли + 135 000 рубли + 108 000 рубли).

В резултат на това трябва да бъдат платени 30 000 рубли. (570 000 рубли - 540 000 рубли). В декларацията за шест месеца тази сума се показва с разбивка по бюджети:

• на линия 270 - 3000 рубли. (57 000 рубли - 54 000 рубли);
• на линия 271 - 27 000 рубли. (513 000 рубли - 486 000 рубли).

Размерът на месечните авансови плащания, дължими през III тримесечие на 2011 г., възлиза на 300 000 рубли. (570 000 рубли - 150 000 рубли - 120 000 рубли). Тази сума се отразява в шестмесечната декларация на ред 290 на лист 02, както и с разпределението по бюджети:

• на линия 300 - 30 000 рубли;
• на линия 310 - 270 000 рубли.

• на линия 040 - 3000 рубли;
• на линия 070 - 27 000 рубли.

• на линии 120, 130, 140 - 10 000 рубли. (30 000 рубли ÷ 3);
• на линии 220, 230, 240 - 90 000 рубли. (270 000 рубли ÷ 3).

Подадена е актуализирана декларация за предходен отчетен период

Процедурата за попълване на декларацията не уточнява случая на съставяне на декларация в ситуация, при която данъкоплатецът е подал коригирана декларация за предходния отчетен период. Според автора в този случай при съставянето на декларация за текущия отчетен (данъчен) период се използва подход, подобен на този, използван при откриване на грешки по време на документна проверка. Той се състои в това, че при съставянето на декларация за текущия отчетен период е необходимо да се използват данните от ревизираната декларация за предходния отчетен период. Да предположим, че към момента на подаване на актуализираната декларация за 1-во тримесечие на 2011 г. организацията вече е подала декларация за първата половина на годината. След това за шестте месеца на 2011 г. също е необходимо да се представят.

Пример 3

Alfa LLC представи на Федералната данъчна служба на Русия декларация за данък върху доходите за 1-во тримесечие на 2011 г. Според тази декларация:

• размерът на данъка, изчислен въз основа на резултатите от първото тримесечие (ред 180 на лист 02), възлиза на 200 000 рубли;
• сумата на начислените авансови плащания за II тримесечие (ред 290 на лист 02) - 200 000 рубли.

Размерът на данъка, изчислен в декларацията в края на полугодието, възлиза на 500 000 рубли. (ред 180, лист 02 от декларацията за полугодието на 2011 г.), включително във федералния бюджет - 50 000 рубли, в бюджета на субекта на Руската федерация - 450 000 рубли. Доплащането отразява размера на данъка в размер на 100 000 рубли. (на линия 270 - 10 000 рубли, на линия 271 - 90 000 рубли). Месечните авансови плащания за III тримесечие са начислени от организацията в размер на 300 000 рубли.

През август 2011 г. данъкоплатецът е подал актуализирана декларация за 1-во тримесечие и същевременно актуализирана декларация за първото полугодие на 2011 г. В декларацията за 1-во тримесечие Alfa LLC коригира данъчна основа, в резултат на което данъкът върху доходите за този период възлиза на 380 000 рубли, а лист 02 от преработената данъчна декларация съдържа нови данни:

• на линия 180 - 380 000 рубли;
• на линия 190 - 38 000 рубли;
• на линия 200 - 342 000 рубли;
• на линия 290 - 380 000 рубли;
• на линия 300 - 38 000 рубли;
• на линия 310 - 342 000 рубли.

В изменената шестмесечна декларация организацията коригира размера на данъка, подлежащ на допълнително плащане (намаление), авансовите плащания, кредитирани при изчисляването на този данък, както и авансовите плащания, дължими през III тримесечие на 2011 г. Така в лист 02 от декларацията за полугодието на 2011 г. Alfa LLC отразява:

• на линия 210 - 760 000 рубли. (380 000 рубли + 380 000 рубли);
• на линия 220 - 76 000 рубли. (38 000 рубли + 38 000 рубли);
• на линия 230 - 684 000 рубли. (342 000 рубли + 342 000 рубли).

В резултат на това за шестте месеца данъкът подлежи на намаление в размер на 260 000 рубли. (500 000 рубли - 760 000 рубли). В декларацията тази сума се показва с разбивка по бюджети:

• на линия 280 - 26 000 рубли. (50 000 рубли - 76 000 рубли);
• на линия 281 - 234 000 рубли. (450 000 рубли - 684 000 рубли).

Размерът на месечните авансови плащания през III тримесечие на 2011 г. е 120 000 рубли. (500 000 рубли - 380 000 рубли). Тази сума е отразена в ревизираната шестмесечна декларация на ред 290 на лист 02 и по-долу, разбита по бюджети:

• на линия 300 - 12 000 рубли. (50 000 рубли - 38 000 рубли);
• на линия 310 - 108 000 рубли. (450 000 рубли - 342 000 рубли).

• на линия 050 - 26 000 рубли;
• на линия 080 - 234 000 рубли.

В подраздел 1.2 от раздел 1 на декларацията за полугодието е преведена сумата на месечното авансово плащане за III тримесечие на 2011 г.:

• на линии 120, 130, 140 - 4000 рубли. (12 000 рубли ÷ 3);
• на линии 220, 230, 240 - 36 000 рубли. (108 000 рубли ÷ 3).

Обособено подразделение затвори през тримесечието

Ако организацията включва отделни подразделения, тогава е необходимо да се подаде декларация след изтичането на всеки отчетен и данъчен период на организацията до данъчните власти както по нейното местоположение, така и по местоположението на всяко отделно подразделение (параграф 1, клауза 1, член 289 от Данъчния кодекс на Руската федерация). Съгласно член 288, параграф 2 от Данъчния кодекс на Руската федерация авансовите плащания, както и данъчните суми, които се кредитират в приходната част на бюджетите на съставните образувания на Руската федерация и бюджетите на общините, се извършват от данъкоплатци - руски организации по местонахождението на организацията, както и по местонахождението на всяко от нейните отделни подразделения въз основа на дела от печалбите, отнасящи се до тези отделни подразделения.

На мястото на организацията е необходимо да се представи декларация, изготвена за организацията като цяло с разпределение на печалбата между отделни подразделения (клауза 5 от член 289 от Данъчния кодекс на Руската федерация). Тоест, в допълнение към тези листове на декларацията, които са общи за всички данъкоплатци, такава организация трябва да попълни Приложение № 5 към лист 02 на декларацията, а броят на листовете на това приложение трябва да съответства на броя на отделните поделения, които има (клауза 10.1 от Процедурата за попълване на декларацията), включително затворени през текущия период.

В съответствие с параграф 1.4 от Процедурата за попълване на декларацията, организация, която плаща месечни авансови вноски през тримесечието, подава декларация до данъчната служба по местоположението на отделно подразделение, в т.ч. заглавна страница, подраздели 1.1 и 1.2 на раздел 1 и Приложение № 5 към лист 02.

Ако организацията е решила да прекрати дейността на отделно подразделение, плащането на авансови плащания за последващи отчетни периоди и данък за текущия данъчен период на предишното местоположение на това отделно подразделение не се извършва (писмо на Федералната данъчна служба на Русия от 01.10.2009 г. № 3-2-10 / [имейл защитен]).

Помислете за най-трудната ситуация, когато отделна единица се ликвидира след падеж на една или две месечни авансови плащания за тримесечието, в което тази отделна единица е затворена. В такава ситуация е необходимо да се подадат ревизирани декларации за организацията като цяло с коригиране на съответните данни в Приложение № 5 към лист 02, подраздели 1.1 и 1.2 на раздел 1. Освен това, ако до момента на ревизирания се подават декларации, организацията вече е на мястото на затвореното отделно подразделение, след което такива декларации се подават до данъчния орган по местонахождението на организацията майка (клауза 2.8 от Процедурата за попълване на декларацията). Така че, по отношение на затворено обособено подразделение, месечните авансови плащания трябва да бъдат изтеглени за неизтекли срокове за плащане и плащанията за организацията без отделни подразделения, включени в нея, трябва едновременно да бъдат увеличени със същите суми (писмо на Министерството на финансите на Русия от февруари 24, 2009 г. № 03-03-06 / 1 / 82).

Пример 4

LLC "Altair", регистрирано в Москва, има две отделни подразделения: в Тверска и Псковска области. Организацията, в допълнение към тримесечните, плаща месечни авансови вноски. Поделението, разположено в Тверска област, е ликвидирано на 31 май 2011 г. Размерът на данъка, изчислен въз основа на резултатите от първото тримесечие на 2011 г. и дължим към бюджетите на съставните образувания на Руската федерация като цяло за Altair LLC, възлиза на 630 000 рубли.

Данните за авансовите плащания за II тримесечие, изчислени от Altair LLC преди закриването на отделно подразделение, са представени в таблица. 2.

Тъй като поделението в Тверска област е ликвидирано на 31 май, организацията не плаща следващото авансово плащане в бюджета на Тверска област не по-късно от 28 юни. Тази сума на авансовото плащане се добавя към месечното плащане за организацията майка. Следователно не по-късно от 28 юни в бюджета на Москва се изплащат 90 000 рубли. (40 000 рубли + 50 000 рубли).

През юни 2011 г. Altair LLC подава актуализирани декларации за отделно подразделение в Тверска област и за организацията като цяло (и двете във връзка с ликвидацията на отделно подразделение - до данъчния орган по мястото на регистрация на организацията майка) . В първата декларация (за затворено разделение), ред 120 от Приложение № 5 към лист 02 посочва 100 000 рубли. (150 000 рубли - 50 000 рубли), в подраздел 1.2 на раздел 1 на редове 220 и 230 - по 50 000 рубли, а в ред 240 има тире. Във втората декларация (за организацията като цяло) данните в Приложение № 5 към лист 02 за отделно подразделение се коригират по подобен начин, а за организация без включени в нея обособени подразделения се отразява:

• в ред 120 на Приложение № 5 към лист 02 - 170 000 рубли. (120 000 рубли + 50 000 рубли);
• на редове 220 и 230 от подраздел 1.2 на раздел 1 - по 40 000 рубли всеки, в ред 240 - 90 000 рубли.

Таблица 2. Данъчни и авансови плащания, изчислени от LLC "Altair" преди закриването на разделението

Данъчна декларация за доходите на отделно подразделение за отчетния (данъчен) период, в който това подразделение е закрито, също се подава в данъчната служба по мястото на регистрация на основната организация (клауза 2.8 от Процедурата за попълване на декларацията).

В Приложение № 5 към лист 02 в декларациите за текущия и следващите отчетни (данъчни) периоди на ред 040 се посочва делът на данъчната основа, а на ред 050 - данъчната основа в сумите, изчислени и отразени в декларации за отчетния период, предхождащ тримесечието, през което е приключен(точка 10.11 от Процедурата за попълване на декларацията). Тоест, последният отчетен период за затворено обособено подразделение е периодът, предхождащ тримесечието на неговото закриване. В крайна сметка към следващата отчетна дата обособено подразделение вече не съществува и делът на данъчната основа за него не е определен. Въз основа на това авансовите вноски, начислени за тримесечието, през което се затваря обособеното подразделение (според падежните дати), подлежат на намаление и се отразяват в ред 110 на Приложение № 5 към лист 02.

Пример 5

Да използваме условието на пример 4. Информация за изчисляването на сумите на данъка върху дохода, подлежащ на допълнително плащане (намаление) от Altair LLC, с разпределение според бюджетите на съставните образувания на Руската федерация в края на първото полугодие от 2011 г., е представен в табл. 3.

Както се вижда от таблицата, авансовите плащания, начислени за отделно подразделение на падежните дати (28 април и 30 май 2011 г.) в размер на 100 000 рубли подлежат на намаление. Тази сума се отразява от LLC "Altair" в ред 110 на Приложение № 5 на лист 02 с код 3 в полето "Извършено изчисление". Освен това посочената сума се прехвърля в ред 080 на подраздел 1.1 на раздел 1 от декларацията за отделен подраздел

Таблица 3. Данъчни суми, подлежащи на допълнително плащане (намаление) от Altair LLC към регионалните бюджети въз основа на резултатите от първата половина на 2011 г.

1: Статията не разглежда процедурата за плащане на авансови плащания от новосъздадени организации.

2: В статията изхождаме от факта, че организацията не плаща данък върху доходите извън Руската федерация, което означава, че редове 240-260 на лист 02 на декларацията не са попълнени.

Месечните авансови плащания не се изплащат от бюджетни, автономни институции, постоянни представителства на чуждестранни организации, организации с нестопанска цел, които нямат приходи от продажби, и други категории данъкоплатци, посочени в параграф 3 на член 286 от Данъчния кодекс на Руската федерация. Федерация

Ако размерът на авансовото плащане (данък), изчислен за тримесечието, се окаже по-малък от размера на начислените месечни авансови вноски за това тримесечие, тогава данъчният орган начислява санкции върху тези месечни авансови вноски (ако не са платени или платени със закъснение), приемайки ги (за изчисляване на санкциите) в суми, които не надвишават авансовите плащания (данък) за това тримесечие (писмо на Федералната данъчна служба на Русия от 13 ноември 2009 г. № 3-2-06 / 127)

Действителното подплащане и надплащане на авансови плащания през текущия отчетен (данъчен) период няма значение за попълване на данъчната декларация за доходите. В тази декларация се отразяват само начислените (дължими) суми на данъци и авансови вноски

Данъчната служба прехвърля на картата RSB сумите, които организацията отразява в подраздели 1.1 и 1.2 на раздел 1 от данъчната декларация за доходите

Грешките, установени по време на документна проверка на декларацията за предходния отчетен период, трябва да се вземат предвид при изготвянето на декларация въз основа на резултатите от следващия отчетен период. Тоест показателите от последната декларация не трябва да съдържат грешки, установени от посочената проверка в предходната декларация.

Ако до момента на подаване на преработената декларация за предходния отчетен период (с коригиране на размера на данъка въз основа на резултатите от този период или авансови плащания за следващото тримесечие), организацията вече е подала декларация за следващото отчитане (данъчен) период, то за това следващ периодТрябва да подадете и коригирана декларация.

След дерегистрация на организацията в данъчния орган във връзка със закриването на обособеното подразделение, коригираните декларации и декларации за последващи отчетни периоди и текущия данъчен период за това обособено подразделение се подават в данъчната инспекция по мястото на регистрация на данъкоплатец (организация майка). Причина - клауза 2.8 от Процедурата за попълване на декларацията

В Приложение № 5 към лист 02 за закрито обособено поделение в данъчната декларация за реквизита „Изчислението е направено“ се посочва код 3

Тази процедура ще ви спести глоба, при условие че коригирате грешката преди това данъчен офисще бъде открит (клауза 4, член 81 от Данъчния кодекс на Руската федерация).

Забележка

чл.81 данъчен кодексне се уточнява каква отговорност ще носи дружеството, ако не плати в срок просрочените задължения и неустойките.

Параграф 26 от резолюцията на пленума на Върховния арбитражен съд на Русия от 28 февруари 2001 г. № 5 гласи, че член 81 от Данъчния кодекс позволява два вида наказание:

• по член 122 от Данъчния кодекс (неплащане или непълно плащане на данъчни суми);
• съгласно член 120, параграф 3 от Данъчния кодекс (липса на първични документикоето води до подценяване на основата на данъка върху дохода).

Освен това данъчната служба може да ви глоби само по един от тези членове. Инспекторатът няма право да налага глоба едновременно по два чл.

На практика, ако компанията не е платила просрочените задължения и неустойките преди предоставянето на „разяснението“, данъчната служба прилага член 122 от Данъчния кодекс, тъй като е по-трудно да се докаже вината по член 120 от същия кодекс.

Ако преди подаването на „разяснение“ платите просрочените задължения, но няма санкции (или обратното), пак ще бъдете глобен. Това се дължи на факта, че член 81, параграф 4 от Данъчния кодекс прави плащането на просрочени задължения и неустойки задължително условие за освобождаване от отговорност. Ако по някаква причина не сте в състояние да заплатите цялата сума по коригираната декларация, то самият факт, че сте открили грешка и сте подали „актуализираната декларация” може да се отчете от съда като смекчаващо вината обстоятелство. В резултат на това глобата може да бъде намалена.

Също така данъчните смятат, че предпоставка за освобождаване от глоба е представянето на актуализиран отчет. Въпреки че понякога няма нужда да го предоставяте.

Например фирмата е изплатила бюджета (платени са просрочени задължения и неустойки), но първоначално е подала правилния отчет и не е имало нужда от актуализиран. Все пак ще я глобят - само заради липсата на "уточнение". Друга фирма също плати просрочените задължения с неустойки, но също направи грешка в отчета - и беше принудена да подаде „уточнение“. Така че тя няма да бъде глобена. В края на краищата тя изпълни и двете условия за освобождаване от глоба, установени в член 81, параграф 4 от Данъчния кодекс на Руската федерация.

Тази несправедливост беше отстранена от Конституционния съд на Руската федерация в Резолюция № 6-П от 6 февруари 2018 г. Той постанови, че компанията не може да носи отговорност в такава ситуация. Тя също трябва да бъде освободена. Основното е, че ненавременното прехвърляне на данъци трябва да е неволно и да е направено поради пропуск, например техническа грешка.

Забележка

Ако според актуализираните данни размерът на данъка, който ще имате, е по-малък от този в оригиналната версия на декларацията, тогава просто предавате коригираната версия на данъчната служба. Сумата на надплащането може да бъде компенсирана или върната в съответствие с член 78 от Данъчния кодекс.

Както и разходите, свързани с тези приходи.

На ред 010 посочете приходите от продажби. Прехвърлете тази сума от ред 040 на Приложение 1 към лист 02. Не включвайте в него доходите, отразени в листове 05 и 06.

В ред 020 преведете сумата неоперативни приходиот ред 100 на Приложение 1 към лист 02.

В ред 030 прехвърлете сумата на разходите, свързани с производството и продажбите от ред 130 на Приложение 2 към лист 02. Не включвайте разходите, отразени в листове 05 и 06, в тази сума.

В ред 040 прехвърлете сумата на неоперативните разходи и загуби:

• от ред 200 на Приложение 2 към лист 02;

• от ред 300 на Приложение 2 към лист 02.

В ред 050 прехвърлете сумата на загубите от ред 360 ​​на Приложение 3 към лист 02. Тази сума не включва загуби, отразени в листове 05 и 06.

Изчислете общата печалба (загуба) за ред 060:

Ако резултатът е отрицателен, тоест организацията е претърпяла загуба, въведете сумата с минус на ред 060.

Редове 070-090 Изключени приходи

На ред 070 посочете размера на дохода, изключен от печалбата, отразен в ред 060 на лист 02. Например доход от дялово участие в чуждестранни организации. Пълният списък на изключените доходи е даден в параграф 5.3 от Процедурата, одобрена със Заповед на Федералната данъчна служба на Русия от 26 ноември 2014 г. № ММВ-7-3/600.

Ред 080 се попълва само от Банката на Русия. Поставете тирета на този ред.

Редове 100-130 Данъчна основа

На ред 100 изчислете данъчната основа по формулата:

Отрицателните резултати се отбелязват със знак минус.

На ред 110 посочете загубите от минали години. Вижте повече за това.Как да вземем предвид загубите от минали години за данък върху дохода .

На ред 120 изчислете данъчната основа за изчисляване на данъка, като използвате формулата:

Ако ред 100 е отрицателен, въведете нула на ред 120.

Попълнете ред 130, ако кандидатства организацията . В този случай посочете отделно за линията данъчната основа, за която се прилага намалената данъчна ставка .

Ако организацията се занимава само с привилегировани дейности, ред 130 ще бъде равен на ред 120.

Редове 140-170 Данъчни ставки

На ред 140 посочете ставката на данъка върху дохода.

Ако декларацията е подадена от организация с обособени поделения, на ред 140, поставете тирета и посочете само федералната данъчна ставка върху дохода на ред 150.

На ред 150 посочете:

• ставка на федералния данък върху дохода. Например, за стандартна ставка от 2 процента, въведете "2-.0-";

• или специална данъчна ставка върху доходите, ако организацията я прилага. Това се дължи на факта, че изчислените специални тарифиданъкът се прехвърля изцяло във федералния бюджет (клауза 6, член 284 от Данъчния кодекс на Руската федерация).

На ред 160 посочете регионалната ставка на данъка върху дохода. Например, за стандартна ставка от 18 процента, въведете "18,0-".

Ако една организация използва регионални ползи под формата на намалена ставка на данъка върху дохода , на ред 170 посочете намалената регионална данъчна ставка.

Редове 180-200 Данъчна сума

На ред 190 изчислете данъка върху дохода, платен във федералния бюджет, като използвате формулата:

На ред 200 изчислете данъка върху доходите, платен в регионалния бюджет, като използвате формулата:

Ако организацията има отделни подразделения, оформете индикатора на ред 200, като вземете предвид сумите на данъците за подразделенията, посочени в редове 070 на приложения 5 към лист 02.

На ред 180 изчислете общата сума на данъка върху дохода, като използвате формулата:

Редове 210-230 Авансови плащания

На редове 210-230 посочете сумите авансови плащания :

• ред 220 - към федералния бюджет;

• на ред 230 - към бюджета на съставния субект на Руската федерация.

При попълване на редовете се ръководете от точка 5.8 от Процедурата, одобрена със Заповед на Федералната данъчна служба на Русия от 26 ноември 2014 г. № ММВ-7-3/600.

На редове 210-230 на лист 02 от данъчната декларация за доходите се отразяват начислените авансови плащания. Показателите на тези редове не зависят нито от размера на действителната печалба (загуба) в края на отчетния период, нито от размера на действително прехвърлените в бюджета авансови плащания за данък върху дохода. Те обаче се влияят от това как организацията плаща данък върху дохода: месечно или тримесечно.

Организациите, които плащат данък на месечна база въз основа на печалбата от предходното тримесечие, посочват в тези редове:

• суми на авансови плащания по декларацията за предходния отчетен период (ако е включен в текущия данъчен период);

• сумата на авансовите вноски се превежда не по-късно от 28-ия ден на всеки месец от последното тримесечие на отчетния период (IV тримесечие на предходната година (ако декларацията се подава за 1-во тримесечие на текущата година)).

Ситуация: как да попълните редове 210-230 в данъчната декларация за шестмесечието? От второто тримесечие организацията премина от месечни авансови плащания към тримесечни.

В редове 210-230 се въвеждат данните от редове 180-200 от декларацията за първо тримесечие.

В редове 210-230 организациите, които прехвърлят авансови плащания към бюджета на тримесечна база, посочват сумите на авансовите плащания за предходното тримесечие. И това са сумите, които са в предходната декларация на редове 180-200. Изключение прави декларацията за 1-во тримесечие, в която тези редове не се попълват. Това е предвидено в точка 5.8 от Процедурата, одобрена със Заповед на Федералната данъчна служба на Русия от 26 ноември 2014 г. № ММВ-7-3/600.

Нека обясним защо е необходимо да се вземат данните от редове 180-200 от декларацията за първото тримесечие, а не редове 290-310 от лист 02 и подраздел 1.2, където обикновено се отразяват начислените месечни аванси.

Факт е, че въз основа на резултатите от първото тримесечие вече е възможно да се заключи: организацията има право да премине от месечни плащания към тримесечни плащания от второто тримесечие или не. За да направите това, трябва да оцените размера на приходите за предходните четири тримесечия - в разглежданата ситуация, за II-IV тримесечия на миналата година и за I тримесечие на текущата. И ако приходите от продажби не са надхвърли средно 15 милиона рубли. за всяко тримесечие , тогава вече не е необходимо да таксувате месечни аванси. Тоест в декларацията за първото тримесечие не е необходимо да се попълват редове 290-310.

В шестмесечната декларация при определяне на размера на данъка за допълнително плащане (редове 270-271) или за намаление (редове 280-281) е необходимо да се вземат предвид показателите на редове 180-200 от декларация за първото тримесечие (параграф 4, точка 5.8 от Процедурата, одобрена със заповед на Федералната данъчна служба на Русия от 26 ноември 2014 г. № ММВ-7-3/600). В същото време сумата на месечните авансови вноски, начислени през първото тримесечие (редове 210-230), не може да бъде отразена в декларацията за полугодието. Дори ако в картата на личната сметка е образувано надплащане поради тези плащания след резултатите от първото тримесечие, то може да бъде компенсирано. За да направите това, следвайки резултатите от първото полугодие, е достатъчно да прехвърлите в бюджета не цялата сума, отразена в редове 180-200, а разликата минус надплащането, което се е развило според резултатите от първото четвърт.

Определете баланса на сетълментите с бюджета в шестмесечната декларация, като използвате формулата:

Ако по някаква причина в декларацията за първото тримесечие счетоводителят е декларирал месечни авансови вноски за второто тримесечие (попълнени редове 290-310 на лист 02 и подраздел 1.2 в декларацията), тогава данъчната служба ще изчака организация, която да им плати. За да може инспекторът да сторнира начисленията в картата на личната сметка навреме, уведомете го за прехода за тримесечни авансови вноски.

Това следва от член 286, параграфи 2-3 от Данъчния кодекс на Руската федерация и параграф 5.8 от Процедурата, одобрена със Заповед на Федералната данъчна служба на Русия от 26 ноември 2014 г. № ММВ-7-3/600.

Вижте примери за попълване на шестмесечна данъчна декларация за доходите при преминаване от месечни авансови вноски въз основа на печалбата за предходното тримесечие към тримесечно прехвърляне на авансови вноски, ако:

• през първото тримесечие организацията получи печалба ;

• според резултатите от първото тримесечие организацията е на загуба .

Организациите, които плащат данък месечно въз основа на действителните печалби или на тримесечие, посочват в редове 210-230 размера на авансовите плащания в декларацията за предходния отчетен период (ако е включен в текущия данъчен период). Тоест данните за тези редове трябва да съответстват на показателите за редове 180-200 от предходната декларация. В декларацията за първи отчетен период редове 210-230 не се попълват.

Освен това, независимо от честотата на плащане на данъци в редове 210-230, посочете размера на начислените (намалени) авансови плащания въз основа на резултатите от документна проверка на декларацията за предходния отчетен период. При условие, че резултатите от този одит са взети предвид от организацията през текущия отчетен (данъчен) период.

За организации, които имат отделни подразделения, размерът на авансовите плащания, начислени към регионалните бюджети за организацията като цяло, трябва да бъде равен на сумата от показателите на редове 080 от Приложение 5 към лист 02 за всяко отделно подразделение (за група отделни подразделенияподразделения, разположени на територията на един субект на Руската федерация), както и за централния офис на организацията.

Това следва от разпоредбите на параграф 5.8 от Процедурата, одобрена със Заповед на Федералната данъчна служба на Русия от 26 ноември 2014 г. № ММВ-7-3/600.

Ситуация: как се попълват редове 180-210 от лист 2 в годишната данъчна декларация? От четвъртото тримесечие организацията премина от тримесечни към месечни данъчни плащания.

На ред 180 посочете общата сума на начисления данък върху дохода за годината. В ред 210 въведете сумата от редове 180 и 290 от лист 02 на декларацията за деветте месеца на тази година.

Преходът на организацията към месечно плащане на данък не засяга попълването на тези редове. Факт е, че в данъчната декларация за доходите трябва да отразявате само начисляването на данък и авансови плащания. Действителните разплащания с бюджета (по-специално редът на прехвърляне и сумата на преведените авансови плащания) не се показват в декларацията.

Затова попълнете редове 180-200 инча общ ред:

• на ред 180 посочете общата сума на данъка върху дохода;

• ред 190 (200) - данък върху доходите, платен във федералния (регионален) бюджет.

Тази процедура е предвидена в точка 5.7 от Процедурата, одобрена със Заповед на Федералната данъчна служба на Русия от 26 ноември 2014 г. № ММВ-7-3/600.

В редове 210-230 посочете общата сума на авансовите плащания:

• таксувани за девет месеца. В случая това са сумите, посочени в редове 180-200 от декларацията за девет месеца;

• декларирани за плащане през четвъртото тримесечие. Това са сумите, посочени в редове 290-310 от декларацията за девет месеца.

Важно:тъй като организацията премина от тримесечно към месечно плащане на данъци от четвъртото тримесечие, беше необходимо да се декларира сумата на месечните авансови вноски за четвъртото тримесечие в декларацията за девет месеца. Ако по някаква причина не сте го направили, проблеми подадете актуализирана декларация за девет месеца.

Тази процедура следва от разпоредбите на клауза 5.8 от Процедурата, одобрена със Заповед на Федералната данъчна служба на Русия от 26 ноември 2014 г. № ММВ-7-3/600.

Ако размерът на начислените авансови плащания надвишава размера на данъка, изчислен в края на следващия отчетен (данъчен) период, полученото надплащане на данъка се отразява в редове 280-281 на лист 02. Тези редове показват крайните салда за сетълменти с бюджети под формата на суми за намаляване (параграф 5.10 от Процедурата, одобрена със заповед на Федералната данъчна служба на Русия от 26 ноември 2014 г. № ММВ-7-3/600).

Подобни разяснения се съдържат в писмото на Федералната данъчна служба на Русия от 14 март 2013 г. № ED-4-3/4320.

Вижте примери за авансови данъчни плащания във вашата данъчна декларация, ако:

• Организацията превежда авансови плащания месечно въз основа на действителните печалби. През годината размерът на облагаемия доход намалява ;

• Организацията прехвърля авансови плащания месечно въз основа на печалбата, получена през предходното тримесечие. През годината размерът на облагаемия доход намалява :

• Организацията превежда авансови плащания на тримесечие. През годината размерът на облагаемия доход намалява, но загуба няма .

Редове 240-260 Данък извън Руската федерация

В редове 240-260 посочете сумите на чуждестранния данък, платен (удържан) извън Русия в отчетен периодспоред правилата на чужди държави. Тези суми се използват за компенсиране на плащането на данък в Русия в съответствие с процедурата, установена в член 311 от Данъчния кодекс на Руската федерация.

Отразете отделно сумата, кредитирана за плащане на данък:

• към федералния бюджет - ред 250;

• към бюджета на съставния субект на Руската федерация - ред 260.

На ред 240 изчислете общата сума на дължимия данък, като използвате формулата:

Редове 270-281 Платим или намален данък

На редове 270-281 изчислете размера на данъка, който трябва да бъде платен или намален.

На ред 270 изчислете размера на данъка, дължим към федералния бюджет:

На ред 271 - допълнително плащане към регионалния бюджет:

Ако резултатите са нула, поставете нули на редове 270, 271.

Ако получите отрицателни суми, поставете тирета на тези редове и изчислете размера на данъка, който трябва да бъде намален.

На ред 280 изчислете размера на данъка, който трябва да бъде намален във федералния бюджет:

На ред 281 - сумата, която трябва да бъде намалена в регионалния бюджет:

Редове 290-340 Месечни авансови вноски

Попълнете редове 290-310, ако организацията прехвърля данък върху дохода месечно въз основа на печалбата, получена през предходното тримесечие . В същото време не попълвайте тези редове в декларацията за годината.

Организации, които нямат отделни подразделения, авансовото плащане към федералния бюджет (ред 300) се изчислява по формулата:

За характеристиките на изчисляване на данъка и попълване на декларации от организации, които имат отделни подразделения, вижте.Как да плащате данък върху дохода, ако организацията има отделни подразделения и .

Изчислете авансовото плащане към регионалния бюджет на ред 310 по формулата:

Такива разяснения се съдържат в писмото на Федералната данъчна служба на Русия от 12 август 2015 г. № GD-4-3 / 14174. Приложения 1 и 2 към настоящото писмо предоставят примери за отразяване на данъка върху продажбите в данъчните декларации за доходите.

За отразяването на данъка върху продажбите от организации с отделни подразделения вижте. Как да съставите и подадете данъчна декларация за доходите, ако организацията има отделни подразделения .

Характеристики в Република Крим и Севастопол

Започвайки от отчетните периоди на 2015 г., организациите в Крим и Севастопол попълват данъчна декларация за доходите по същия начин като руските организации.

Организациите на Крим и Севастопол могат да получат статут на участници в свободната икономическа зона. Ако този статус е наличен, в лист 02 и в приложения 1-5 към лист 02 на данъчната декларация трябва да се посочи кодът „3“ в полето „Знак на данъкоплатеца“ (писмо на Федералната данъчна служба на Русия от 2 март , 2015 № GD-4-3 / 3253).

Страница 1 2 3 4 5

Тази статия е продължение на темата за изчисляване на авансовите плащания за данък общ доход. вече разгледахме различни варианти за плащане на аванси и предоставихме формули за изчисления. В тази статия ще вземем конкретен практически пример и въз основа на него ще направим две изчисления, според които ще отразим авансови вноски в декларацията за доходите за различни отчетни и данъчни периоди.

За да разгледаме изчисленията на авансите въз основа на изчислената печалба и да ги отразим в декларацията за данък върху доходите, ще използваме общите данни, дадени в таблица 1 по-долу. За всички примери приемаме, че данъчната ставка е 20% (3% в Федерален бюджет, 17% в областния бюджет). Разглеждаме примери за организации, които не плащат данък върху продажбите и данък извън Русия.

Таблица 1. Първоначални данни (рубли)

1. Пример за изчисляване на аванси върху печалбата (аванс върху печалбата за тримесечието)

Пример 1

Организацията плаща тримесечни плащания. Данните, които трябва да бъдат отразени в декларациите, са дадени в таблица 2. Нека анализираме изчисляването на авансовото плащане за 9 месеца на отчетната година. В същото време вземаме предвид, че всъщност организацията е платила в бюджета само 300 хиляди рубли за 9 месеца на отчетната година.

Данъчната основа за 9 месеца е 3,2 милиона рубли.

Предишни начислени авансови плащания - 520 хиляди рубли.

(Декларацията отразява точно 520 хиляди рубли, въпреки факта, че организацията всъщност е прехвърлила само 300 хиляди рубли в бюджета.)

Авансовите плащания в отчета за доходите в този случай се отразяват, както следва:

— — — — — — —

— — — — — — — —

2. Пример за изчисляване на аванси върху печалбата (месечни плащания)

Пример 2

Да предположим, че приходите от продажби в организацията надхвърлят средно 15 милиона рубли. за предходните 4 тримесечия към 1 юли на отчетната година. От 3-то тримесечие стана необходимо да се плащат месечни авансови вноски. Останалите условия са от пример 4. Нека разгледаме последователното попълване на лист 02 от декларацията за половин година и 9 месеца от отчетната година.

половин година

Данъчна основа - 2,6 милиона рубли.

Авансово плащане - 2,6 милиона рубли. * 20% = 520 хиляди рубли.

Месечни авансови плащания - (520 -100) / 3 = 140 хиляди рубли.

— — — — — —

— — — — — —

9 месеца

Основното при попълване на декларацията за 9 месеца е правилното отразяване на изчислените авансови плащания в редове 210 (220, 230). Спомнете си, че ред 210 отразява аванси за предходния отчетен период - както тримесечни, така и месечни (редове 180 и 290 от отчета за предходния период).

Данъчната основа е 3,2 милиона рубли.

Авансово плащане - 3,2 милиона рубли. * 20% = 640 хиляди рубли.

Няма да има допълнително плащане за тримесечието, т.к авансовите плащания за отчетния период са повече от начислени. Ще има сума за намаляване.

640 - 520 - 3 * 140 \u003d - 300 хиляди рубли.

Въпреки това все още ще има месечни авансови плащания, които трябва да бъдат платени през 4-то тримесечие на текущата и 1-во тримесечие на следващата година, тъй като според Данъчния кодекс на Руската федерация авансите трябва да се изчисляват независимо от полученото надплащане.

Месечни авансови вноски в отчета за доходите

(640 -520) / 3 = 40 хиляди рубли.

— — — — —

— — — — —

Месечни авансови вноски в отчета за доходите - Раздел 1

В нашия пример данните за месечните плащания са еднакви за 4-то тримесечие на отчетната година и 1-во тримесечие на следващата година. В този случай се попълва един лист от раздел 1.2. Ако данните за периодите се различават (това е възможно например по време на реорганизация), тогава ще е необходимо да попълните 2 листа от раздел 1.2 с различни кодове на отчетния (данъчен) период. За 4-то тримесечие кодът е 24, за 1-во тримесечие - 21.

Фрагменти от попълване на раздел 1.2 за 1-во тримесечие на следващата година.

3. Пример за изчисляване на аванси върху печалбата на базата на реалната печалба за месеца

Пример 3

Да предположим, че организацията е преминала от 1 януари 2018 г. към плащане на месечни авансови вноски въз основа на действително получената печалба.

Данните за изчислението и изчислената сума на аванса за отчетния период са дадени в таблица 2 (рубли).

таблица 2

Изчисляване на сумите на допълнителните плащания към бюджета в края на всеки отчетен период.

януари

500 000 * 20% = 100 000 рубли

януари февруари

1 500 000 * 20% - 100 000 = 200 000 рубли.

януари март– 0. Тъй като има загуба за 3 месеца на 2018 г., няма да има авансово плащане. Преди това са платени 300 хиляди рубли. ще се счита за надплащане.

януари – април

500 000 * 20% = 100 000 рубли

Ако преди това платеният аванс не е бил приспаднат от други данъци, част от надплащането (100 хиляди рубли от 300 хиляди рубли) може да се вземе предвид в този период, тогава нищо не трябва да се плаща в бюджета.

При попълване на декларацията в този случай редове 210 (220, 230) не се попълват, т.к. загуба през предходния отчетен период.

януари - май

1 000 000 * 20% - 100 000 = 100 000 рубли.

Отново можете да прихванете надплащането и да не плащате нищо към бюджета

януари юни

2 000 000 * 20% - 200 000 = 200 000 рубли.

От надплащането ни остават 100 000 рубли. (300 000 - 100 000 - 100 000), така че за този период можете да прихванете остатъка от надплащането и да прехвърлите 100 000,00 в бюджета.

Когато попълвате декларацията, без значение коя опция за изчисляване на авансовите плащания използвате, ще ви е необходима страхотна функция на програмата 1C: Счетоводство 8 изд. 3.0 - форма данъчни регистривърху данък общ доход. Гледайте видео урока за подробности:

Сега нека продължим нашия пример и анализираме попълването на лист 02 от декларацията за два различни периода.

Фрагменти от пълнеж Лист 02

за отчетния период януари – април 2018г

Забележка:

• тъй като през предходния отчетен период (януари - март) е получена загуба, тирета се поставят в редове 210 (220, 230),
• въпреки че организацията има надплащане от 300 хиляди рубли и както отбелязахме по-горе, нищо не трябва да се плаща, декларацията на редове 270 и 271 все още отразява „Сумата на дължимия данък“ според изчислението - 100 000 рубли.

за отчетния период януари – юни 2018г

Тук отбелязваме, че сумата за плащане на редове 270 и 271 е 200 000 рубли, въпреки че взехме решение от 100 000 рубли. тръгна и 100 000 рубли. плащат допълнително.

Разгледахме основните опции за изчисляване и отразяване на авансовите плащания в декларацията за данък върху доходите, ако имате въпроси или искате да обсъдите ситуацията, която се е случила във вашата практика, оставете коментари по-долу.

Как да отразяваме авансовите плащания в отчета за доходите