Grupos de depreciación activos fijos en 2016 y la clasificación de los activos incluidos en ellos fueron aprobados por Decreto del Gobierno de la Federación de Rusia con fecha 01.01.02 No. 1. Con base en esta información, las empresas determinan la vida útil de los activos fijos.

Hemos compilado una práctica hoja de trucos: tabla

Grupos de amortización de activos fijos 2016.

Grupos de depreciación de activos fijos 2016

Los grupos de depreciación de activos fijos en 2016 y la clasificación de los activos incluidos en ellos fueron aprobados por Decreto del Gobierno de la Federación de Rusia con fecha 01.01.02 No. 1. Con base en esta información, las empresas determinan la vida útil de los activos fijos. Hemos compilado una hoja de trucos conveniente: una tabla de grupos de depreciación de activos fijos 2016.

Por regla general la empresa deprecia el activo durante su vida útil, la cual es determinada por el clasificador (ver tabla). Si el activo no está en la lista, el período se puede establecer sobre la base de las especificaciones técnicas o recomendaciones del fabricante (cláusula 6 del artículo 258 del Código Fiscal de la Federación Rusa, carta del Ministerio de Finanzas de Rusia con fecha 24 de diciembre de 2014 N° 03-03-06/1/66911). Por ejemplo, si una empresa ensambla el equipo ella misma, entonces es el fabricante. Esto significa que él mismo puede desarrollar recomendaciones para confirmar la vida útil del activo. Pueden ser emitidos en forma libre. Por ejemplo, en forma de una orden del jefe para establecer el término del servicio.

Tabla de grupos de amortización de activos fijos 2016

Una lista completa de grupos de depreciación de activos fijos en 2016 y la clasificación de activos fijos, aprobada por Decreto del Gobierno de la Federación Rusa del 01.01.2002 No. 1.

Para confirmar la fecha de puesta en servicio del activo fijo, es necesario redactar un acta correspondiente. Esto es necesario para el devengo oportuno del impuesto a la propiedad, la deducción del IVA del costo de adquisición de un objeto y el inicio de la depreciación. Y también para confirmar el costo inicial, la vida útil, el grupo de depreciación, etc. que se establecen para el objeto. Trajimos:

• El documento será necesario para fijar la vida útil del activo fijo. Con base en este período, se calcularán los cargos mensuales de depreciación.

En la práctica, a menudo surgen situaciones difíciles cuando no está claro a qué grupo de depreciación de activos fijos debe atribuirse un activo y si es necesario especificar la vida útil de los activos usados. Exploremos estas preguntas con ejemplos específicos.

¿Qué grupo de depreciación de activos fijos incluye el iPhone?

De acuerdo con la clasificación de activos fijos (aprobado por Decreto del Gobierno de la Federación Rusa del 01.01.02 No. 1), los teléfonos pertenecen al cuarto grupo de depreciación con una vida útil de tres a cinco años (código OKOF 14 3222000 “Cable instalaciones de comunicación y equipos terminales e intermedios de comunicación alámbrica” ). Pero este grupo incluye medios de comunicación por cable, es decir, dispositivos estacionarios. Un teléfono inteligente no es uno de estos dispositivos.

Si la empresa no puede clasificar el activo en ninguna de las posiciones del clasificador, la vida útil se determina por sí misma según las condiciones técnicas y las recomendaciones del fabricante (cláusula 6, artículo 258 del Código Fiscal de la Federación de Rusia). Dado que el teléfono inteligente tiene las funciones de una computadora de bolsillo, el código 14 3020000 "Equipo de computación electrónica" es el más cercano a su propósito. Y este código se incluye en el segundo grupo de depreciación con un período de uso de dos a tres años.

Si es necesario especificar la vida útil de los activos usados

La vida útil de los activos fijos usados ​​debe corregirse si el propietario anterior se equivocó en este indicador. Tal conclusión se deriva de la decisión del tribunal (decreto del Tribunal de Arbitraje del Distrito de Siberia Occidental del 11 de diciembre de 2014 No. Ф04-12840/2014).

La disputa surgió luego de que la empresa comprara varios edificios. El dueño anterior los atribuyó al séptimo grupo de depreciación, y la empresa no lo modificó. Pero las autoridades fiscales dijeron que los edificios pertenecen a los grupos octavo a décimo con una vida útil más larga. Esto significa que la empresa subestimó el plazo y sobreestimó la depreciación. Los auditores recalcularon la depreciación. Los jueces estuvieron de acuerdo con ellos. Según el tribunal, al comprar activos usados, era necesario verificar sus características de los pasaportes técnicos y certificados de aceptación con la Clasificación de activos fijos (aprobado por Decreto del Gobierno de la Federación Rusa de 01.01.02 No. 1). La empresa no hizo esto, lo que significa que realmente sobrestimó la depreciación.

En otros distritos, las empresas logran demostrar que no están obligadas a corregir los errores de los propietarios anteriores en la contabilidad de los activos usados ​​(Resolución del Tribunal Federal de Arbitraje del Distrito Volga del 24 de octubre de 2013 No. A65-24092/2012). Es decir, la empresa no es responsable de la depreciación excesiva debido al error de otra persona.

La organización determina la vida útil del activo fijo para acumular la depreciación en la contabilidad y la contabilidad fiscal. A partir del 12 de mayo de 2018, los contadores aplican la Clasificación actualizada de propiedad, planta y equipo. Permítanos contarle con más detalle qué ha cambiado y cómo determinar los grupos de depreciación en 2019.

Clasificador de activos fijos. ¿Qué cambió?

Los activos fijos (OS) de la organización, según la vida útil (SPI), a los efectos de la tributación de las ganancias, se atribuyen a uno u otro grupo de depreciación (cláusula 1, artículo 258 del Código Fiscal de la Federación Rusa). La vida útil de los activos fijos la determina la propia organización, teniendo en cuenta la clasificación aprobada por el Decreto del Gobierno de la Federación Rusa del 01.01.2002 No. 1 (Resolución No. 1).

En 2018 cambiaron todos los grupos de depreciación de la clasificación, excepto el primero. Los cambios aplican a las relaciones jurídicas surgidas a partir del 1 de enero de 2018.

La mayoría de las modificaciones se encuentran en la subsección "Construcciones y dispositivos de transmisión" de los grupos segundo a décimo. Se amplía la lista de activos fijos de la subsección "Maquinaria y equipo" de los grupos segundo y noveno.

Clasificador de activos fijos por grupos de depreciación con ejemplos de OS:

El clasificador de activos fijos de toda Rusia (OKOF), que determina el grupo de depreciación del sistema operativo, no ha cambiado. Desde el 1 de enero de 2017, está en vigor OKOF OK 013-2014 (SNA 2008), aprobado por orden de Rosstandart de fecha 12 de diciembre de 2014 No. 2018-st. El mismo clasificador será válido en 2019.

Cómo determinar la vida útil de un SO

Etapa 1 - establecer el grupo de depreciación del activo fijo de acuerdo con la clasificación aprobada por el Decreto N° 1

La clasificación de activos fijos es una tabla en la que, para cada grupo de depreciación, se enumeran los nombres de los activos fijos incluidos en él y los códigos correspondientes del Clasificador de activos fijos de toda Rusia.

Por propositos contabilidad tributaria La clasificación del sistema operativo determina:

• grupo de amortización al que pertenece el sistema operativo. Todos los bienes depreciables se combinan en 10 grupos de depreciación según la vida útil de los bienes (cláusula 3, artículo 258 del Código Fiscal de la Federación Rusa). Los grupos de amortiguación también son importantes para determinar el tamaño prima de depreciación, que se puede aplicar a un sistema operativo específico;
• la vida útil debe estar dentro de los límites establecidos para cada grupo de depreciación (Carta del Ministerio de Finanzas de Rusia del 6 de julio de 2016 No. 03-05-05-01 / 39563). Elija cualquier período dentro del SPI, por ejemplo, el más corto, para cancelar el costo de los activos fijos como gastos más rápido (Carta del Ministerio de Finanzas de la Federación Rusa con fecha 07/06/2016 No. 03-05-05 -01/39563).

En la clasificación, puede instalar un grupo completo de sistemas operativos. La decodificación del grupo se presenta en el OKOF.

Defina el grupo de depreciación del activo fijo de la siguiente manera:

1. En la primera columna del OKOF, busque el tipo de propiedad a la que pertenece el sistema operativo (9 dígitos).
2. Verifique en la primera columna de la clasificación del SO el código especificado en el OKOF.
3. Si hay un código en la clasificación del sistema operativo, mire a qué grupo de depreciación pertenece el sistema operativo.

Si no hay código en la clasificación del SO, determine el grupo de depreciación de una de las siguientes maneras:

Método 1: por código de subclase de propiedad

El código de subclase de propiedad difiere del código de tipo de propiedad en que el séptimo dígito siempre es cero. Por ejemplo, una bomba rotativa pertenece a la subclase 14 2912010 (bombas centrífugas, de pistón y rotativas). Si este código tampoco está en la clasificación del SO, determine el grupo de depreciación de la segunda manera.

Método 2: por código de clase de propiedad

La clase de propiedad se diferencia del código de tipo de propiedad en que los dígitos séptimo, octavo y noveno son siempre ceros. Por ejemplo, una bomba rotativa pertenece a la clase 14 2912000 (bombas y equipos compresores).

Ejemplo. Determinación del grupo de depreciación por código OKOF

El código de bomba rotativa según OKOF es 14 2912113. En la clasificación OS, dicho código, así como el código de subclase 14 2912010 (bombas centrífugas, de pistón y rotativas) no se indican. Sin embargo, tiene un código de clase 14 2912000 (bombas y equipos compresores). Pertenece al tercer grupo de depreciación (bienes con una vida útil de más de tres años a cinco años inclusive). Esto significa que la bomba rotativa debe incluirse en el tercer grupo de depreciación.

Paso 2: consulte la documentación técnica

Si el activo fijo no se menciona en la clasificación y OKOF, establezca el SPI a partir de la vida útil del sistema operativo especificado en la documentación técnica o las recomendaciones del fabricante (cláusula 6 del artículo 258 del Código Fiscal de la Federación Rusa, Carta del Ministerio de Finanzas de Rusia con fecha 18/06/2018 No. 03-03-20 / 41332) .

Etapa 3. Fijar el SPI en la ficha de inventario de activos fijos (formulario N° OS-6)

Si el SPI fiscal y contable es diferente, entonces la sección 2 del formulario No. OS-6 debe complementarse con la columna correspondiente.

Ejemplo. La organización compró una carga "Gazelle" (capacidad de 1,5 toneladas). Definamos el SPI del coche.

De acuerdo con la clasificación OS, los camiones de uso general con una capacidad de carga de más de 0,5 y hasta 5 toneladas inclusive se incluyen en el cuarto grupo de depreciación. El rango SPI para el 4to grupo de depreciación es de más de 5 y hasta 7 años inclusive. Por lo tanto, el ITS mínimo posible en meses es 61 (5 años x 12 meses + 1 mes), el máximo es 84 meses. (7 años x 12 meses). La organización tiene derecho a establecer cualquier STI del coche en el rango de 61 a 84 meses inclusive.

Preste atención al considerar el sistema operativo

• En contabilidad fiscal, el criterio de costo para reconocer un activo es 100,000 rublos, en contabilidad: 40,000 rublos.
• Llevar registros contables de activos fijos en 2019 de la misma manera que antes: tener en cuenta los activos fijos en la fecha de ponerlos en el estado de disponibilidad para operar. Si está vendiendo activos fijos, incluya la remuneración recibida como ingreso y el valor residual de los activos fijos como gastos. Se aplican reglas similares a la venta de propiedades sin terminar.
• En contabilidad, no se requiere que una organización se adhiera a grupos de depreciación, pero por conveniencia puede determinar el período de acuerdo con la clasificación de los activos fijos. Esto es conveniente, ya que acerca la contabilidad a la contabilidad fiscal.
• Si el objeto cumple con todos los criterios mencionados en el párrafo 4 de PBU 6/01, entonces, en contabilidad, debe transferirse inmediatamente a activos fijos, es decir, acreditarse en la cuenta 01. El uso real del objeto, a diferencia de la contabilidad fiscal, es opcional.

En 2017, la vida útil de algunos activos fijos para fines de depreciación cambiará. La cosa es que está empezando a funcionar. desde 2017 el nuevo clasificador OKOF. Nuestros consejos sobre lo que tiene que hacer el contador en este sentido.

OKOF desde 2017

Todos los contadores están obligados a aplicar desde 2017 nuevo OKOF – Clasificador de toda Rusia de activos fijos. Fue adoptado por orden de Rosstandart de fecha 12 de diciembre de 2014 No. 2018-st. Su nombre abreviado es OK 013-2014 (SNA 2008).

Al mismo tiempo, deja de operar el ex Clasificador de activos fijos OK 013-94. Fue aprobado por el Decreto de la Norma Estatal de Rusia del 26 de diciembre de 1994 No. 359.

En OKOF OK 013-2014 quedan diez grupos de amortización, como antes. Sin embargo, algunos activos se han transferido a otros grupos. Nuevo clasificador OKOF desde 2017 se puede ver y descargar en nuestro sitio web aquí:

Efectos Cambios en OKOF desde 2017

Todos los activos fijos de la Clasificación de Activos Fijos incluidos en grupos de depreciación (aprobado por Decreto del Gobierno de la Federación Rusa del 01.01.2002 No. 1) se dividen por códigos del Clasificador de Activos Fijos de toda Rusia. Es por eso transición a nuevos OKOF a partir de 2017 cambió el período de depreciación de algunos activos en la contabilidad fiscal. Al mismo tiempo, es necesario guiarse exclusivamente por nuevos códigos OKOF de 2017 del año. Cambios a la Clasificación OS actual con el propósito de depreciación fiscal introducido por Decreto del Gobierno de la Federación Rusa del 7 de julio de 2016 No. 640.

Vista completa y cambios de descarga OKOF 2017 y grupos de depreciación con decodificación en nuestro sitio web, siga este enlace:

¿Qué ha cambiado desde la llegada? OKOF en 2017 año

Tenga en cuenta que en la clasificación FA actualizada para fines de depreciación:

• códigos cambiados Libro de referencia OKOF desde 2017;
• algunos objetos han cambiado el grupo de valoración.

También tenga en cuenta que el código OKOF es uno de los detalles de las tarjetas de inventario OS-6 (aprobado por la Resolución No. 7 del Comité Estatal de Estadísticas de la Federación Rusa del 21 de enero de 2003).

→

GOBIERNO DE LA FEDERACIÓN DE RUSIA

SOBRE LA CLASIFICACIÓN DE LOS ACTIVOS FIJOS,
INCLUIDO EN GRUPOS DE DEPRECIACIÓN

Según el artículo 258 código de impuestos de la Federación Rusa El Gobierno de la Federación Rusa decide:

1. Aprobar la Clasificación adjunta de activos fijos incluidos en grupos de depreciación.

El párrafo dejó de ser válido a partir del 1 de enero de 2017. - Decreto del Gobierno de la Federación Rusa del 07.07.2016 N 640.

2. El Ministerio de Desarrollo Económico de la Federación Rusa, junto con las autoridades ejecutivas federales correspondientes, presentarán al Gobierno de la Federación Rusa, dentro de un mes a partir de la fecha de realizar cambios y adiciones al Clasificador de Activos Fijos de toda Rusia , propuestas para aclarar y complementar la Clasificación de Activos Fijos Incluidos en Grupos de Depreciación.
(modificado por Decreto del Gobierno de la Federación Rusa del 07.07.2016 N 640)

3. Establecer que la Clasificación de activos fijos incluidos en grupos de depreciación es aplicable a partir del 1 de enero de 2002.

Primer ministro
Federación Rusa
M.KASYANOV

Aprobado
Decreto del Gobierno
Federación Rusa
de fecha 1 de enero de 2002 N 1

CLASIFICACIÓN
ACTIVOS FIJOS INCLUIDOS EN GRUPOS DE DEPRECIACIÓN

La vida útil de los activos fijos (SPI) es importante al calcular el impuesto a la renta, así como el impuesto a la propiedad corporativa.

La vida útil es el período durante el cual el activo fijo (OS) sirve a la organización (cláusula 1, artículo 258 del Código Fiscal de la Federación Rusa).

El monto de la depreciación deducida como gasto “rentable” también depende de la vida útil.

Cómo determinar la vida útil de un activo

La vida útil de un activo fijo específico la determina la organización de forma independiente, teniendo en cuenta las disposiciones del Código Fiscal de la Federación Rusa y el Clasificador aprobado por el Gobierno de la Federación Rusa (Decreto del Gobierno de la Federación Rusa de 01.01 .2002 N 1).

Vida útil de activos fijos: clasificador-2019

Este clasificador divide todos los activos fijos en 10 grupos dependiendo de la vida útil de la propiedad.

Habiendo encontrado su activo fijo en este clasificador, determinará qué vida útil se puede establecer en relación con este SO.

Vidas útiles de activos fijos: el clasificador no contiene su SO

Si no encontró su activo fijo en el clasificador de grupos de depreciación, instale el SPI de este sistema operativo, según la vida útil especificada en la documentación técnica o las recomendaciones del fabricante.

Cambio en la vida útil

La organización puede aumentar el inventario de activos fijos si, luego de su modernización/reconstrucción/reequipamiento técnico, la vida útil ha aumentado. Es cierto que el nuevo período debe establecerse dentro de los límites de tiempo establecidos para el grupo de depreciación en el que se incluyó originalmente este OS (cláusula 1, artículo 258 del Código Fiscal de la Federación Rusa). Es decir, después de, por ejemplo, la modernización, el activo fijo no puede cambiar el grupo de amortización.

Vida útil al adquirir un SO usado

Si una organización usa el método de depreciación en línea recta, luego de haber adquirido un activo fijo usado, puede establecer su vida útil como un FTI de acuerdo con el clasificador, reducido por el número de años/meses de operación de este activo fijo por el ex-propietario Puede tomar el SPI establecido por el propietario anterior y reducirlo por la cantidad de años / meses de operación del sistema operativo por parte de este propietario (cláusula 7, artículo 258 del Código Fiscal de la Federación Rusa).

Si el SPI obtenido de esta manera tendrá un valor cero o negativo, entonces la organización tiene derecho a establecer la vida útil de los activos fijos, teniendo en cuenta los requisitos de seguridad y otros factores.

vida útil en contabilidad

La vida útil de un activo fijo para efectos fiscales puede no coincidir con la vida útil determinada para efectos fiscales. contabilidad.

En contabilidad, el SPI se establece con base en los términos esperados de uso y depreciación (párrafo 20 de la PBU 6/01). Aquellos. al establecer la vida útil del SO, la organización no está obligada a centrarse en el clasificador.