La depreciación es la transferencia gradual de los costos incurridos para la compra o construcción de activos fijos al costo del producto terminado. En otras palabras, con su ayuda compensan. dinero, que se gastaron en la construcción o compra de una propiedad.

Las deducciones por depreciación se realizan durante un largo período, durante todo el tiempo de funcionamiento práctico de la propiedad: desde su inclusión en el balance de la empresa en relación con su puesta en servicio hasta su cancelación del registro. Se aprueba el procedimiento para los cargos por depreciación por el artículo 259. Código de impuestos RF.

Existen cuatro métodos para calcular la depreciación, uno de los cuales es lineal y los demás no lineales. Debido a su simplicidad, el método lineal es el más utilizado en la práctica.

Método lineal para calcular la depreciación de activos fijos.

El método de depreciación lineal implica cancelar el costo de un activo fijo en cuotas proporcionales iguales durante todo el período de su uso.

¿A qué objetos se aplica?

Cada organización tiene derecho a elegir de forma independiente el método para cancelar los cargos por depreciación.

Los activos fijos se dividen en 10 grupos de depreciación dependiendo del periodo de tiempo de su funcionamiento. El método de depreciación lineal deberá aplicarse a los edificios, estructuras y dispositivos de transmisión pertenecientes a tres grupos:

• Grupo VII: objetos con una vida útil de 20 a 25 años;
• Grupo XI – objetos con una vida útil de 25 a 30 años;
• Grupo X: objetos con una vida útil superior a 30 años.

Para otros objetos, se permite aplicar cualquier método de depreciación a discreción de la organización, como se especifica en la orden sobre políticas contables.

El método de depreciación lineal se puede utilizar tanto para propiedades nuevas como para objetos que anteriormente estaban en uso (operación).

¡IMPORTANTE! Hasta hace poco, el principio de depreciación elegido no podía cambiarse por otro durante todo el período de deducciones de este objeto. A partir del 1 de enero de 2014, una organización tiene derecho a realizar una transición de un método no lineal a uno lineal una vez cada cinco años. Para la transición inversa, de lineal a no lineal, no hay restricciones de tiempo, esto se puede hacer en cualquier momento, habiendo realizado previamente modificaciones a las regulaciones sobre las políticas contables de la empresa.

Video: métodos para calcular la depreciación de activos fijos:

Cómo calcular la depreciación de los activos fijos mediante el método lineal

Para determinar el monto de las deducciones mensuales por depreciación utilizando el método lineal, es necesario conocer el costo primario del objeto, su vida operativa y calcular la tasa de depreciación.

1. Costo primario del objeto.

Como base para el cálculo se utiliza el costo primario del objeto, que se calcula sumando todos los costos de su compra o construcción. Si el valor de la propiedad fue revaluado, entonces se utiliza para el cálculo un indicador como el costo de reposición.

2. Período operativo

El período de explotación se establece estudiando la lista de clasificación de los activos fijos, diferenciándolos en grupos de depreciación. Si el objeto no está registrado en la lista, la organización asigna su vida útil en función de:

• tiempo de uso previsto;
• desgaste físico esperado;
• condiciones de operación esperadas.

3. Fórmula para la tasa de depreciación

La tasa de depreciación anual se expresa como un porcentaje del costo primario (de reemplazo) de la propiedad y se calcula mediante la fórmula:

K = (1:n)* 100%,

donde K es la tasa de depreciación anual;

n – vida útil en años.

Si necesita averiguar la tasa de depreciación mensual, el resultado se divide por 12 (la cantidad de meses en un año).

4. Fórmula para calcular la depreciación.

Con el método de depreciación lineal la fórmula de cálculo es:

A = C*K/12,

donde A es el monto de los cargos por depreciación mensual;

C – costo primario de la propiedad;

K – tasa de depreciación, calculada según la fórmula del párrafo 3.

Procedimiento de depreciación

Al calcular la depreciación de manera uniforme, se guían por reglas generales productos de cargos por depreciación, a saber:

• la depreciación debe calcularse a partir del primer día del mes siguiente al mes en que esta propiedad se incluyó en el balance de la empresa;
• hacer cargos de depreciación independientemente de resultados financieros;
• realizar deducciones por depreciación todos los meses y tenerlas en cuenta en el período impositivo correspondiente;
• Se considera motivo para suspender las deducciones por depreciación la conservación de un objeto por un período de 3 meses o su reparación a largo plazo (más de un año). Las contribuciones se reanudan inmediatamente después de regresar al servicio;
• las deducciones por depreciación cesan el primer día del mes siguiente al mes de cancelación por desgaste, retiro del balance o pérdida de los derechos de propiedad sobre la propiedad.

Ventajas y desventajas del método lineal.

Ventajas principales método de depreciación lineal:

• Fácil de calcular. El cálculo del monto de las deducciones debe realizarse solo una vez al inicio de la operación de la propiedad. La cantidad recibida será la misma durante toda la vida útil.
• contabilidad precisa cancelación del valor de la propiedad. Las deducciones por depreciación se realizan para cada objeto específico (a diferencia de los métodos no lineales, donde la depreciación se calcula sobre el valor residual de todos los objetos del grupo de depreciación).
• Incluso transferencia de costos. a un costo. Con métodos no lineales, los cargos por depreciación en el período inicial son mayores que en el período posterior (la amortización se produce en orden descendente).

El método lineal es conveniente de utilizar en los casos en que se planea que el objeto genere la misma ganancia durante todo el período de su uso.

Principales desventajas método lineal:

No es recomendable utilizar el método para equipos sujetos a rápida obsolescencia, ya que la amortización proporcional de su costo no asegura la concentración adecuada de los recursos necesarios para su reemplazo.

Los equipos de fabricación se caracterizan por una disminución de la productividad a medida que aumenta el número de años de funcionamiento. Como resultado, requerirá costos adicionales de mantenimiento y reparaciones debido a averías y fallas. Mientras tanto, la depreciación se amortizará de manera uniforme, en los mismos montos que al inicio de la operación, ya que el método lineal no prevé lo contrario.

Para las empresas que planean actualizar rápidamente los activos de producción, será más conveniente utilizar métodos no lineales.

El monto total del impuesto a la propiedad durante toda la vida útil de la propiedad a la que se aplica el método lineal será mayor que con los métodos no lineales.

Un ejemplo de cálculo de la depreciación mediante el método de línea recta.

En marzo se añadió al balance de la empresa un activo fijo por valor de 1.000.000 de rublos. El contador determinó que su vida operativa, según diferenciación por grupos de depreciación, será de 10 años.

El procedimiento para calcular la depreciación utilizando el método de línea recta para este ejemplo:

• Determinamos la tasa de depreciación anual: K = 1/10*100% = 10%.
• La tasa de depreciación mensual será: 10%/12 = 0,83%.
• Determinamos el monto de los cargos por depreciación mensual:

1.000.000*10%/12 = 8333 rublos.

• El monto de los cargos por depreciación para el año de operación es:

1.000.000 de rublos /10 años = 100.000 rublos.

Por lo tanto, utilizando el método lineal, la depreciación debe calcularse a partir de abril por un monto de 8.333 rublos por mes.

Depreciación de propiedad usada

Los objetos usados ​​a menudo pasan a manos de una organización, por ejemplo:

• objetos adquiridos en un estado que ya no es nuevo;
• propiedad recibida como contribución al capital autorizado;
• activos fijos transferidos a la empresa sobre la base de sucesión después de la reorganización.

El esquema y procedimiento para calcular la depreciación utilizando el método de línea recta para dichos objetos será el mismo que para las propiedades nuevas. La única diferencia para los activos fijos usados ​​es el cálculo de su vida útil. Para determinarlo, es necesario restar el número de años (meses) de su uso real de la vida útil establecida por el propietario anterior.

conclusiones

El método lineal para calcular la depreciación supone que el desgaste físico de la propiedad se produce de manera uniforme durante todo el período operativo. Esto se aplica principalmente a estructuras estacionarias, que no se desgastan ni se vuelven obsoletas tan rápidamente como los equipos.

Entendemos el concepto de depreciación. Aquí aprenderá a calcular la depreciación de los activos fijos. Desde 2002 hasta la actualidad, en contabilidad existen los siguientes métodos para calcular la depreciación: método lineal para calcular la depreciación, método de saldo reductor, método proporcional al volumen de producción, así como el método basado en la suma de los años. del término uso beneficioso. En este artículo analizaremos estos 4 métodos para calcular la depreciación con ejemplos.

El cálculo de los cargos por depreciación de los activos fijos implica el uso del valor original o residual y la tasa de depreciación de los activos fijos. El costo inicial es el costo por el cual el objeto fue aceptado para contabilidad al recibirlo la empresa. Lea más sobre la recepción de activos fijos. El valor residual de los activos fijos es la diferencia entre el costo original y la depreciación acumulada.

Fórmula general para calcular los cargos por depreciación:

Costo (original o residual) * tasa de depreciación / 100%.

Calcular la tasa es muy simple; para hacer esto, es necesario dividir toda la depreciación (tomada como 100%) entre. Luego puede calcular el monto de la depreciación del año pasado, es decir, multiplicar el costo original por la tasa y dividir por 100%. ¿Cómo calcular los cargos por depreciación por un mes? Para ello sólo queda dividir el importe recibido por la acción anterior entre el número de meses del año.

Depreciación de OPF. Tasas de depreciación.

Bajo depreciación está entendido proceso transferir el valor de los activos fijos a medida que se desgastan a productos de nueva creación.

Depreciación - se trata de una compensación por el coste de depreciación de los OPF incluyéndolos en los costes de producción durante todo el período de uso de los OPF (cargos de depreciación por una restauración completa, es decir, renovación - reproducción simple). La depreciación se lleva a cabo con el fin de reemplazar (restaurar) completamente los activos fijos al momento de su enajenación.

Los cargos por depreciación acumulados después de la venta de productos se forman en en efectivo fondo de amortización. Las deducciones por depreciación (en rublos) se realizan según las tasas de depreciación.

Tasa de depreciación - este es el monto de las deducciones anuales establecido como porcentaje de valor en libros DE. Se establecen normas para la restauración (renovación) completa de los activos fijos de producción. Se desarrollan como estándares interdepartamentales unificados, diferenciados por tipos y grupos de PF. A la hora de desarrollarlos se tienen en cuenta los siguientes factores:

vida útil establecida, costo, condiciones de operación, etc.

El Gobierno de la Federación de Rusia adoptó una vida útil estándar para los activos fijos (grupos con una vida útil de 1 a 30 años), que se aplica desde el 1 de enero de 2002.

La propiedad depreciable de ATP se distribuye en grupos de acuerdo con los períodos de su uso:

1) todos los bienes no duraderos con una vida útil de 1 año a 2 años inclusive;

2) 2 – 3 años;

3) 3 – 5 años;

4) 5 – 7 años;

5) 7 – 10 años;

6) 10 – 15 años;

7) 15 – 20 años;

8) 20 – 25 años;

9) 25 – 30 años;

10) más de 30 años.

Las empresas determinan de forma independiente la vida útil de los activos fijos en la fecha de puesta en servicio de una instalación específica sobre la base del OKOF (Clasificador de activos fijos de toda Rusia), que se aplica desde el 1 de enero de 2002.

El método de depreciación elegido se fija en Políticas contables para fines contables y tributarios.

La acumulación de depreciación se suspende si el activo (por decisión del jefe de la organización) se transfiere a conservación por un período superior a 3 meses, así como durante el período de reconstrucción, modernización y revisión del activo, que dure más. de un año.

Para los activos fijos de organizaciones sin fines de lucro, el parque de viviendas de empresas, viviendas y servicios comunales, la depreciación se calcula al final del año del informe de acuerdo con las tasas de depreciación establecidas. (El movimiento de los montos de depreciación de estos objetos se tiene en cuenta en una cuenta separada fuera de balance 010 “Depreciación de activos fijos”):

1. Depreciación acumulada de activos fijos

D 20,23,26,44 K 02

2. Se realizó revaluación (revaluación) de la depreciación.

3. La depreciación fue revaluada (depreciada):

4. Depreciación cancelada: D02 K01-B

5. Depreciación acumulada: D 010 K -

La depreciación se calcula utilizando uno de los siguientes métodos:

1) método lineal asume incluso la acumulación de depreciación durante toda la vida útil de la propiedad (OS).

A = Sp * At /100%, donde A es el monto mensual (anual)

depreciación, frotar.

Sp – costo inicial del sistema operativo

(balance), frote.

La tasa de depreciación de cada objeto está determinada por la fórmula

On = 1/N * 100%, donde N es la vida útil del SO (en meses), %

Tasa de depreciación: Na = 1/N * 100%

Encendido = 1/5*100%=20%

Para (mes) = (1/5*12) * 100% = 1,667%

Cargos por depreciación del año:

A = Sp * En /100%

260.000*20% / 100% = 52.000 rublos. (anualmente)

Gastos de depreciación para el mes: 52.000:12=4333 rublos.

o A = Sp * On (mes) / 100%

260.000 * 1,667% / 100% = 4334,2 rublos. (mensual)

2) Método no lineal asume una reducción mensual en los cargos por depreciación.

a) método del saldo reductor (básico)

Calculado usando la fórmula:

A = Co * At /100%, donde Co es el valor residual de los activos fijos al inicio

mes, frotar.

La tasa de depreciación está determinada por la fórmula:

On = 2/N * 100%, donde N es la vida útil del SO (en meses), %

Cuando el valor residual alcanza el 20% del valor original, se fija como valor base y se calcula la depreciación:

Ames = Sb/ N, donde Sb es el costo básico de los activos fijos, frote.

N – número de meses en funcionamiento hasta el final

vida util

metro Método de saldo decreciente (segunda opción)

El método del saldo reductor para determinar la vida útil se establece en el caso de que la eficiencia de uso de un elemento de activo fijo disminuya con cada año posterior.

El monto anual de los cargos por depreciación se determina con base en el valor residual de los activos fijos al comienzo del período sobre el que se informa y la tasa de depreciación calculada con base en la vida útil de los activos fijos y el factor de aceleración (no superior a 3).

Ejemplo: el coste del sistema operativo es de 260.000 rublos.

Vida útil – 5 años.

Factor de aceleración – 2

Tasa de depreciación anual – 20%

En el 1er año de operación:

A = Sp * (En * k) /100%,

donde A es el monto anual de depreciación, frote.

Sp – costo inicial de los activos fijos (balance), frotar.

k – coeficiente de aceleración

A = 260.000 *(20% *2)/100%=260.000*40%/100%=104.000 rublos.

En el segundo año de operación:

La depreciación se determinará con base en el valor residual del activo al final del primer año de operación.

Composición = 260.000-104.000 = 156.000 rublos.

A = 156.000*40%/100% = 62.400 rublos. en un año.

En el 3er año de operación:

La depreciación se determinará con base en el valor residual del activo al final del segundo año de operación.

Composición = 156.000-62.400 = 93.600 rublos.

A = 93.600*40%/100% = 37.440 rublos. en un año.

En el 4to año de operación:

La depreciación se determinará con base en el valor residual del activo al final del tercer año de operación.

Comp. = 93.600-37.440 = 56.160 rublos.

A = 56.416 * 40%/100% = 22.464 rublos. en un año

En el quinto año de funcionamiento:

La depreciación se determinará con base en el valor residual del activo al final del cuarto año de operación.

Comp. = 56.160-22.464 = 33.696 rublos.

A = 33.696 *40%/100% = 13.478,4 rublos. en un año

La depreciación acumulada durante 5 años será de 239.782,4 rublos. La diferencia entre el costo inicial de los activos fijos y el monto de la depreciación acumulada de 20.217,6 rublos representa el valor de liquidación (!) del objeto, que no se tiene en cuenta al calcular la depreciación por año, excepto el último año. de operación. En el último año de operación, la depreciación se calcula restando el valor residual del valor residual de los activos fijos al comienzo del último año.

b) Método de cancelación basado en la suma de años de vida útil.

La tasa de depreciación anual se determina con base en el costo inicial del activo fijo y la relación anual, donde el numerador es el número de años que quedan hasta el final de la vida útil del activo y el denominador es la suma de los años de la vida útil del activo.

Ejemplo: el coste del sistema operativo es de 260.000 rublos.

Vida útil – 5 años.

La suma de los números de años útiles será 1+2+3+4+5=15

En el 1er año de funcionamiento. la relación será 5/15, el monto de la depreciación acumulada será:

260.000*5/15=86.666,67 rublos.

En el segundo año de funcionamiento. la relación será 4/15,

el monto de la depreciación acumulada será:

260.000*4/15=69.333,33 rublos.

En el tercer año de funcionamiento. la relación será 3/15, el monto de la depreciación acumulada será:

260.000*3/15=52.000 rublos.

En el cuarto año de funcionamiento. la relación será 2/15, el monto de la depreciación acumulada será:

260.000*2/15=34.666,67 rublos.

En el último quinto año de funcionamiento. la relación será 1/15, el monto de la depreciación acumulada será:

260.000*1/15=17.333,33 frotar.

V) método de cancelación de costos en proporción al volumen de productos (obras, servicios).

Con este método de amortización del costo de los activos fijos, los cargos por depreciación se calculan sobre la base del indicador natural del volumen de producción (trabajo) en el período del informe y la relación entre el costo inicial del activo fijo y el volumen de producción estimado. (trabajo) durante toda la vida útil del activo fijo.

Ejemplo: el coste de un coche es de 65.000 rublos.

El kilometraje estimado del coche es de 400.000 km.

Durante el período que abarca el informe, el kilometraje del vehículo fue de 8.000 kilómetros.

El monto de depreciación para este período será:

8.000 km.* (65.000 rublos/400.000 km.)= 1.300 rublos.

El importe de la depreciación durante todo el período del kilometraje será:

400.000 km.*(65.000 rublos/400.000 km.)=65.000 rublos.

3. Evaluación de la eficacia del uso de PF en vehículos de motor.

1) El rendimiento de los activos es un indicador que refleja la cantidad de ingresos por 1 rublo. costo de la OPF.

a) En términos de valor:

Fo = D / Csg, donde Fo es la productividad del capital, frote

D – cantidad de ingresos

Ссг – coste medio anual del fondo de pensiones abierto, frote.

b) En especie:

Фo = Q / Ссг, donde Q es la cantidad de productos (obras, servicios)

2) La intensidad del capital es un indicador inverso a la productividad del capital; caracteriza el costo del fondo de pensiones abierto por cada rublo de ingreso.

a) En términos de valor:

Fe = Ssg / D = 1 / Fo

b) En especie

Fe = Csg / Q = 1 /Fo (Q)

3) Relación capital-trabajo: (trabajo de los trabajadores): un indicador que caracteriza la seguridad de cada empleado del fondo público general, es decir determina el costo de OPF atribuible a cada empleado.

Фв = Ссг / N, donde N – numero promedio Trabajadores de ATP, es decir. número de personas.

4) Rentabilidad de PF: muestra cuánta ganancia (balance o neta) hay por 1 rublo. OPF.

Rof = Pbal / Ссг*100%, donde Pb es el beneficio del balance

Rof = Pch / Ssg *100% Pch – beneficio neto

Excepto indicadores listados, para evaluar el uso de OPF en vehículos se utilizan los siguientes coeficientes:

1) Factor de carga intensiva: determina la carga del OPF por potencia

Kint = Wф / Wп, donde Wф es la cantidad real de trabajo realizado por unidad de tiempo.

Wп – volumen de trabajo planificado por unidad de tiempo

Kint = Wf / Wmax, donde Wmax es la cantidad máxima de trabajo durante el mismo tiempo.

2) Factor de carga extenso, es decir uso extensivo del OF – determina la carga del OFF a lo largo del tiempo.

Kext = Tf / Tv, donde Tf es el tiempo efectivamente trabajado por el empleado general por turno (mes, año, hora)

TV – tiempo de funcionamiento posible (estándar) del OPF por turno, hora.

Si en el numerador tomamos Tp (programado), Tk (calendario), Tp – tiempo programado (nominal), como resultado podemos calcular los coeficientes planificados, de calendario y de rutina (nominales) de uso extensivo.

3) Factor de carga integral OPF: determina la carga OPF en términos de tiempo y potencia.

Kintegra = Kint * Kext

4) El coeficiente de cambio de equipo muestra cuántos turnos trabajó en promedio cada unidad de equipo instalado durante el día.

Ksm = Ms / M, donde Ms es el número trabajado en todos los turnos

maquinista

M – cantidad de equipos instalados.

Algunas empresas también determinan los siguientes coeficientes:

1) Coeficiente de renovación: caracteriza la intensidad de la puesta en servicio de nuevos OPF

Kob = Sp/Sk, donde Sp es el coste del fondo de pensiones abierto recién puesto en funcionamiento para período de información, frotar.

SK – el costo del OPF al final del período del informe, frote.

2) Tasa de jubilación: determina la necesidad de reponer el fondo general.

Kv = St/Sn, donde St es el costo del OPF retirado para

período del informe, frotar.

Сн – costo de OPF al comienzo del período del informe

punto, frotar.

3) Coeficiente de desgaste: revela el grado de desgaste del OPF

Ki = Av / Sk, donde Av son los cargos por depreciación de

restauración completa, frotar.

SK – costo de OPF al final del período del informe

punto, frotar.

4) Coeficiente de idoneidad: caracteriza el grado de idoneidad.

Kg = 1 – Ki, donde Ki es el coeficiente de desgaste

La depreciación del fondo público general es el reembolso del costo de depreciación del fondo industrial general incluyéndolo en los costos de producción durante todo el período de funcionamiento del fondo industrial general (cargos de depreciación por restauración o renovación completa - Av).

Las deducciones por depreciación (en rublos) se realizan según las tasas de depreciación.

La tasa de depreciación para la restauración (renovación) completa de activos fijos Nb es el porcentaje anual de reembolso del costo del fondo general, que determina el monto de los cargos de depreciación anual (NV).

Métodos para calcular las tasas y montos de depreciación del material rodante (FS)

En las fórmulas se utilizan las siguientes notaciones:

C 0 - valor residual del automóvil, rublos;

T n - vida útil estándar del automóvil, años;

L A - kilometraje de depreciación del coche, km;

L f - kilometraje total real del coche, km.

El monto de los cargos por depreciación se determina mediante tres métodos: uniforme, uniformemente acelerado y acelerado. El método uniforme para determinar el monto de los cargos por depreciación se centra en el desgaste físico y moral uniforme del activo.

En caso de obsolescencia de los PF, se utiliza el método de depreciación acelerada, cuando en los primeros tres años se aplican estándares más elevados, lo que permite transferir aproximadamente 2/3 de su costo original al costo de producción. El valor restante después de esto se transfiere a las mismas tasas de depreciación (estables) para cada uno de los años de servicio restantes dentro del período de depreciación aceptado.

Actualmente se utiliza la depreciación desigual, en la que la mayor parte del costo del PF se incluye en los costos de producción en los primeros años de operación. Por ejemplo, en el primer año - 50%, en el segundo - 30%, en el tercero - 20%. Esto permite a la empresa, en condiciones de inflación, recuperar rápidamente los costos incurridos y utilizarlos para una mayor actualización de los activos financieros.

4. Evaluación de la eficacia del uso de PF. en vehículos.

Aumentar la intensidad de la operación OPF es una condición y reserva importante para aumentar la eficiencia de la producción.

Para evaluar la eficiencia del uso de PF en el transporte motorizado, se utilizan indicadores de productividad del capital, intensidad de capital, relación capital-trabajo y rentabilidad del PF, así como varios coeficientes.

1. Productividad del capital– un indicador que refleja la cantidad de ingresos por 1 rublo. costo de la OPF.

a) En términos de valor:

Fo = D / Csg, donde Fo es la productividad del capital, frote.

D – cantidad de ingresos, frotar.

Ссг – coste medio anual del fondo de pensiones abierto, frote.

b) En especie:

Фo = Q / Ссг, donde Q es la cantidad de productos (obras, servicios)

2.Intensidad de capital- indicador inverso a la productividad del capital, caracteriza el coste del fondo de pensiones abierto por cada rublo de ingresos.

A) En términos de valor:

Fe = Csg / D = 1 / Fo, donde Csg es el costo anual promedio del fondo general, frote.

b) En especie

Fe = Csg / Q = 1 /Fo (Q)

3.Relación capital-trabajo: (trabajo de los trabajadores): un indicador que caracteriza la seguridad de cada empleado del fondo público general, es decir determina el costo de OPF atribuible a cada empleado.

Фв = Ссг / N, donde N es el número promedio

MÓDULO 2.4. LA DEPRECIACIÓN DE LOS ACTIVOS FIJOS

La depreciación de los activos fijos reflejada en la contabilidad se acumula a lo largo de su vida útil en forma de cargos por depreciación en las cuentas de depreciación. En cada período del informe, el monto de la depreciación se carga de las cuentas de depreciación a las cuentas para registrar los costos de producción. Junto con los ingresos por productos y servicios vendidos, la depreciación se transfiere a la cuenta corriente de la empresa, donde se acumula. Los cargos por depreciación se gastan directamente de la cuenta corriente para financiar nuevas inversiones de capital en activos fijos.

Depreciación- se trata de un proceso sistemático de transferencia del valor de los medios de trabajo a medida que se desgastan al producto elaborado con su ayuda. La depreciación es la expresión monetaria del desgaste físico y moral de los activos fijos. El monto de la depreciación acumulada durante la operación de los activos fijos debe ser igual a su costo original (de reposición).

Los objetos para calcular la depreciación son activos fijos que se encuentran en la organización bajo derecho de propiedad, gestión económica y gestión operativa.

No se cobra depreciación para los siguientes tipos de activos fijos:
· para activos fijos recibidos en virtud de un acuerdo de donación y de forma gratuita durante el proceso de privatización;
· parque de viviendas (excepto objetos utilizados para generar ingresos);
· objetos de activos fijos, cuyas propiedades de consumo no cambian con el tiempo ( tierra e instalaciones de gestión ambiental).

La política de depreciación es una parte integral de la política económica de cualquier estado. Al establecer la tasa de depreciación o vida útil, el procedimiento para calcular y utilizar los cargos por depreciación, el Estado regula el ritmo y la naturaleza de la reproducción en las industrias.

Vida util es la vida útil media de objetos de este tipo.

Tasa de depreciación- este es el porcentaje anual de reembolso del costo de los activos fijos establecido por el estado.

En Rusia, se utilizan tasas de depreciación uniformes para calcular la depreciación. La tasa de depreciación se determina para cada tipo de activo fijo.

La tasa de depreciación para la restauración completa se calcula mediante la expresión

Dónde norte V– tasa de depreciación anual para una restauración completa; CON primero– costo inicial de los activos fijos; l– valor de liquidación de los activos fijos de producción; D– el costo de desmantelar los activos fijos en liquidación y otros costos asociados con la liquidación; tA- vida util.

Las tasas de depreciación se diferencian por grupos y tipos de activos fijos. También dependen de las condiciones en las que se operan los activos fijos.

Así, para los edificios oscilan entre el 0,4 y el 11%, para máquinas y equipos eléctricos y de trabajo, aproximadamente entre el 3 y el 50%, para los intercambiadores de calor en la producción de plásticos en un entorno no agresivo, el 6,7%, para los mismos dispositivos utilizados en producción de plásticos con ambientes agresivos – 10%.

La tasa de depreciación está relacionada con la vida útil del activo fijo. Podemos suponer que la vida útil es el recíproco de la tasa de depreciación.

Durante la vida útil de un objeto de activo fijo, no se suspende el devengo de los cargos por depreciación, excepto cuando se encuentren en proceso de reconstrucción o modernización por decisión del titular de la organización. También se suspende el devengo de la depreciación para los activos fijos transferidos por decisión del titular de la organización a conservación por un período superior a tres meses.

La depreciación del costo de los activos fijos recién recibidos comienza el primer día del mes siguiente al mes de su recepción. Para los activos fijos retirados, la depreciación cesa el primer día del mes siguiente al mes de su enajenación.

Control de prueba

Cualquier empresa tiene activos en su balance que se utilizan con fines administrativos y de producción. Durante la operación, está sujeto al desgaste natural: muebles, equipos, equipos de producción, comerciales, de oficina, vehículos y otros activos fijos con el tiempo pierden sus características originales, se vuelven obsoletos, su condición técnica se deteriora y, en consecuencia, su valor disminuye. .

Al registrar una propiedad para contabilidad, se le asigna un cierto valor en términos monetarios, inicialmente igual al precio de compra y, por supuesto, debe ajustarse periódicamente a la baja. Para hacer esto, la contabilidad cancela parte del costo de los activos fijos, lo que se llama depreciación.

¿Qué activos fijos son depreciables?

La propiedad depreciable incluye activos tangibles e intangibles que pertenecen a una empresa por derecho de propiedad o propiedad, se utilizan para obtener ganancias (producción, prestación de servicios y trabajo) durante más de 12 meses y tienen un costo inicial de más de 40.000 rublos.

Así, la depreciación del inmovilizado se aplica a los siguientes grupos de activos:

• locales, edificios, comunicaciones, redes de ingeniería;
• equipos, dispositivos;
• herramientas mecanizadas y manuales, equipos de trabajo;
• equipo de oficina, mobiliario;
• vehículos;
• ganado reproductor, animales de trabajo;
• plantar cultivos perennes;
• activos intangibles (objetos de propiedad intelectual).

Los terrenos y otras parcelas no están sujetos a depreciación. Recursos naturales, objetos de construcción sin terminar, instrumentos del mercado de valores, objetos de arte, activos fijos recibidos como regalo o adquiridos mediante subvenciones específicas.

Reglas para calcular la depreciación.

Enumeramos las reglas básicas para calcular la depreciación:

1. Al recibir la propiedad, es necesario realizar deducciones por depreciación de la misma, a partir del primer día del mes siguiente al mes en que se puso en funcionamiento el objeto.
2. Los cálculos de depreciación finalizan el primer día del mes posterior al pago total o cancelación del costo de la propiedad del balance.
3. La depreciación debe suspenderse para propiedades suspendidas durante 3 meses o más; enviado para reparaciones importantes o reconstrucción por un período superior a un año calendario.
4. El cálculo de la depreciación no depende de los resultados financieros de la empresa para el período del informe y debe reflejarse en contabilidad este periodo.
5. Los montos de depreciación se calculan acumulando mensualmente en una cuenta especial la cantidad de 1/12 de la tasa de depreciación anual.
6. Las instalaciones residenciales, los servicios externos y las propiedades de organizaciones sin fines de lucro se deprecian al final del año registrando los montos de depreciación acumulada en la cuenta fuera de balance "Depreciación de activos fijos".

Grupos de vida útil y depreciación de activos fijos.

Dependiendo de la vida útil de los activos fijos, la propiedad se distribuye en grupos de depreciación (ver tabla). En la contabilidad fiscal, se utiliza la agrupación prevista por el Código Fiscal de la Federación de Rusia, y la configuración del período de depreciación en la contabilidad suele coincidir con ella.

Una clasificación completa de los activos fijos por vida útil figura en el Decreto del Gobierno de 1 de enero de 2002, desde cuya publicación se han añadido y excluido periódicamente determinados activos inmobiliarios. Proporcionamos una lista aproximada de objetos de grupos de depreciación de acuerdo con la edición actual del documento.

El período de depreciación de la propiedad que no entra en la clasificación lo determina la empresa de forma independiente cuando se incluye en el balance, en función del tiempo esperado durante el cual el objeto generará beneficios económicos. A la hora de realizar la instalación, una organización puede guiarse por factores como la intensidad de uso del inmueble, la influencia de factores ambientales agresivos, que pueden acelerar el deterioro físico. A medida que se utilicen los bienes materiales, este período podrá revisarse, por ejemplo, si las condiciones técnicas han mejorado debido a la modernización o reconstrucción.

Métodos y normas para calcular la depreciación a efectos fiscales.

La legislación fiscal prevé 2 métodos para calcular la depreciación:

1. Método lineal: implica la acumulación de cada objeto por separado. Independientemente de lo adoptado políticas de contabilidad Este método es obligatorio para edificios y estructuras, activos intangibles, activos transferidos de los grupos de depreciación No. 8 - 10. La depreciación utilizando el método lineal se calcula sobre el costo inicial del activo.
2. El método no lineal calcula la depreciación no para objetos individuales, sino para grupos. Los cálculos se basan en el valor residual en libros de la propiedad incluida en un determinado grupo de activos fijos.

La propia empresa elige el método que se aplicará a todos los objetos depreciables y puede cambiar del método no lineal al lineal una vez cada cinco años, desde el comienzo del año fiscal.

El cálculo del importe a amortizar se basa en el concepto de tasa de depreciación.

En método lineal La tasa de depreciación se calcula como un porcentaje mensual del costo original de la propiedad:

K=1/n * 100, donde

K – coeficiente de depreciación;

n es la vida útil del objeto en meses.

Tasas de depreciación para cada grupo en acumulación no lineal están establecidos por el art. 259.2 Código Fiscal de la Federación de Rusia:

Métodos contables para calcular la depreciación.

• lineal;
• método de reducción del saldo;
• cancelación del costo con base en la suma de años de vida útil;
• método de producción.

A lo largo de su vida útil, la depreciación de un activo debe amortizarse utilizando el mismo método.

Depreciación lineal

Con el método lineal, la depreciación se calcula al costo original de los activos fijos, que se determina de conformidad con el art. 257 del Código Fiscal de la Federación de Rusia, como la suma de los costos de su compra, transporte, instalación, puesta en servicio y otros trabajos necesarios para comenzar a operar.

El monto de la depreciación se define como:

A=St*K, donde

A – el importe de la depreciación del mes;

St – costo inicial del activo fijo;

K – tasa de depreciación.

Ejemplo: una organización compró una propiedad por valor de 120.000 rublos, su vida útil es de 5 años. En consecuencia, la tasa de depreciación mensual será del 1,66% y anual del 20%. Por lo tanto, el departamento de contabilidad cancelará 24.000 rublos de depreciación durante el año.

Depreciación del saldo decreciente

El método del saldo decreciente se basa en determinar el monto anual de depreciación con base en el valor residual de la propiedad al comienzo del período del informe. Esta cantidad puede ajustarse teniendo en cuenta el coeficiente de aceleración permitido para su uso en una serie de industrias y equipos de alta tecnología.

Por ejemplo, un objeto valorado en 100.000 rublos tiene una vida útil de 5 años. Según la ley, para este tipo de propiedad, las empresas pueden establecer de forma independiente el factor de aceleración (no más de 3). En este caso, la depreciación acelerada para el año será del 40% (tasa anual del 20% * factor de aceleración 2), el monto de las deducciones será de 40,000 rublos para el primer año de operación. En los años siguientes, la depreciación se calculará sobre el valor residual del objeto.

Método de cancelación basado en la suma del número de años.

Este método es un cálculo de depreciación basado en el producto del costo original de un activo fijo y un coeficiente anual. El coeficiente en este caso es la relación: el número de años que quedan hasta el final de la vida útil del objeto, dividido por la suma del número de años que componen este período. Por ejemplo, con una vida útil de 5 años, la suma de los números es 15 (1+2+3+4+5). Así, en el primer año de funcionamiento, la depreciación será de 5/15 del coste de la propiedad, en el segundo año, de 4/15, y así sucesivamente hasta el final del período.

Estos son los principales métodos para calcular la depreciación utilizados por la mayoría de las organizaciones. El último método, el llamado método de producción, presenta diferencias significativas con respecto a los demás.

Cancelación de costos en función de los volúmenes de producción.

En este método de depreciación la vida útil no se representa en años, sino en tasas de producción esperadas. El método de producción implica calcular la depreciación en proporción al volumen real de productos creados y servicios prestados durante el período del informe.

La cancelación se realiza a partir del valor residual en libros dividido por el volumen que se espera producir durante toda la vida útil del activo fijo. Por ejemplo, una organización compró un vehículo para el transporte, esperando que durante su operación recorrería 400 mil kilómetros. Teniendo en cuenta que el coste del coche es de 800.000 rublos y el kilometraje para el período del informe es de 5.000 kilómetros, el importe de la depreciación será de 5.000*800.000/400.000=10.000 rublos.

Depreciación y activos intangibles

Si todo está claro con la depreciación de la propiedad, ¿qué pasa con los activos intangibles que no están sujetos a desgaste físico y no siempre tienen término útil¿usar?

De hecho, muchos activos fijos intangibles tienen una vida útil que se puede determinar: este puede ser el período de validez establecido en una licencia, patente, acuerdo de adquisición de derechos, etc. Si falta dicha información, periodo útil Se supone que el uso es de 10 años o la vida útil de la empresa, si se conoce.
La depreciación de los activos intangibles se calcula a su valor residual y los métodos utilizados para ello no difieren de la depreciación de los activos fijos inmobiliarios. Si se suspenden las actividades de la organización, también cesa temporalmente la cancelación del valor del activo intangible.