Amortizacija je postupni prijenos troškova nastalih nabavom ili izgradnjom dugotrajne imovine na trošak gotovog proizvoda. Drugim riječima, kompenzira unovčiti koji su utrošeni na izgradnju ili kupnju nekretnine.

Odbici amortizacije vrše se tijekom dugog razdoblja - tijekom cijelog vremena praktičnog rada imovine: od stavljanja u bilancu poduzeća u vezi s njegovim puštanjem u rad do odjave. Postupak za obračun amortizacije odobren je člankom 259. Poreznog zakona Ruske Federacije.

Postoje četiri metode za obračun amortizacije, od kojih je jedna linearna, a ostale su nelinearne. Zbog svoje jednostavnosti, linearna metoda je najraširenija u praksi.

Proporcionalna metoda amortizacije dugotrajne imovine

Pravocrtna metoda amortizacije uključuje otpis troška dugotrajne imovine u istim razmjernim dijelovima tijekom cijelog razdoblja njezine uporabe.

Na koje se objekte odnosi?

Svaka organizacija ima pravo samostalno odabrati način otpisa amortizacije.

Objekti dugotrajne imovine dijele se na 10 amortizacijske skupine ovisno o razdoblju njihova djelovanja. Ravnocrtna metoda amortizacije mora se bez greške primijeniti na zgrade, građevine i prijenosne uređaje koji pripadaju trima skupinama:

• Grupa VII - objekti s razdobljem rada od 20-25 godina;
• XI skupina - objekti s razdobljem rada od 25-30 godina;
• X skupina - objekti s razdobljem rada više od 30 godina.

Za ostale objekte dopušteno je primijeniti bilo koju metodu amortizacije po izboru organizacije, utvrđenu u naredbi o računovodstvenoj politici.

Pravocrtna metoda amortizacije može se koristiti i za novu nekretninu i za objekte koji su prethodno bili u uporabi (radu).

VAŽNO! Donedavno se odabrano načelo amortizacije nije moglo promijeniti na drugo tijekom cijelog razdoblja odbitaka za ovaj objekt. Od 1. siječnja 2014. organizacija ima pravo jednom svakih pet godina izvršiti prijelaz s nelinearne metode na linearnu. Za obrnuti prijelaz - s linearnog na nelinearni - nema vremenskih ograničenja, dopušteno je to učiniti u bilo kojem trenutku, nakon izmjene odredbe o računovodstvenoj politici poduzeća.

Video - metode za obračun amortizacije dugotrajne imovine:

Kako obračunati amortizaciju dugotrajne imovine pravocrtnom metodom

Da bi se linearno odredio iznos mjesečnih odbitaka amortizacije, potrebno je znati primarni trošak objekta, njegov vijek trajanja i izračunati stopu amortizacije.

1. Primarni trošak objekta

Osnova za obračun je primarni trošak objekta koji se izračunava zbrajanjem svih troškova njegove kupnje ili izgradnje. Ako je izvršena revalorizacija vrijednosti nekretnine, tada se za izračun koristi pokazatelj kao što je zamjenski trošak.

2. Operativno razdoblje

Razdoblje poslovanja utvrđuje se proučavanjem klasifikacijskog popisa stalnih sredstava, diferencirajući ih u amortizacijske skupine. Ako objekt nije zabilježen na popisu, tada razdoblje njegovog rada dodjeljuje organizacija ovisno o:

• predviđeno vrijeme korištenja;
• očekivano fizičko trošenje;
• očekivani radni uvjeti.

3. Formula stope amortizacije

Godišnja stopa amortizacije izražava se kao postotak primarne (zamjenske) vrijednosti nekretnine i izračunava se pomoću formule:

K \u003d (1: n) * 100%,

gdje je K godišnja stopa amortizacije;

n je vijek trajanja u godinama.

Ako trebate saznati mjesečnu stopu amortizacije, tada se rezultat dijeli s 12 (broj mjeseci u godini).

4. Formula za izračun amortizacije

Kod pravocrtne metode amortizacije formula za izračun je:

A \u003d C * K / 12,

gdje je A iznos mjesečne amortizacije;

C - primarni trošak nekretnine;

K - stopa amortizacije izračunata prema formuli iz 3. stavka.

Nalog za amortizaciju

Jednaka amortizacija temelji se na Opća pravila radovi odbitaka amortizacije, i to:

• potrebno je obračunati amortizaciju od 1. dana mjeseca koji slijedi nakon mjeseca stavljanja ove imovine u bilancu poduzeća;
• napraviti amortizaciju bez obzira na financijski rezultati;
• izvršiti odbitke amortizacije svaki mjesec i uzeti ih u obzir u odgovarajućem poreznom razdoblju;
• razlozi za obustavu odbitaka amortizacije smatraju se konzerviranjem predmeta u trajanju od 3 mjeseca ili njegovim dugotrajnim popravkom (više od godinu dana). Odbici se obnavljaju odmah nakon povratka u službu;
• odbici amortizacije prestaju od 1. dana sljedećeg mjeseca nakon mjeseca otpisa za amortizaciju, povlačenja iz bilance ili gubitka vlasništva ove nekretnine.

Prednosti i nedostaci linearne metode

Glavne prednosti linearna metoda amortizacije:

• Jednostavnost izračuna. Izračun iznosa odbitaka mora se izvršiti samo jednom na početku rada nekretnine. Dobiveni iznos bit će isti za cijelo razdoblje poslovanja.
• Točno računovodstvo otpis vrijednosti imovine. Odbici amortizacije javljaju se za svaki pojedini objekt (za razliku od nelinearnih metoda, gdje se amortizacija obračunava na ostatak vrijednosti svih objekata amortizacijske skupine).
• Jednak prijenos troškova po trošku. Kod nelinearnih metoda amortizacija je veća u početnom razdoblju nego u narednom (otpis se odvija silaznim redoslijedom).

Linearna metoda prikladna je za korištenje u slučajevima kada se planira da će objekt donijeti istu dobit tijekom cijelog razdoblja njegove uporabe.

Glavni nedostaci linearna metoda:

Metoda je neprikladna za primjenu na opremu koja je podložna brzom zastarjevanju, budući da razmjerni otpis njezine cijene ne osigurava odgovarajuću koncentraciju resursa potrebnih za njezinu zamjenu.

Proizvodnu opremu karakterizira smanjenje produktivnosti s povećanjem broja godina rada. Kao rezultat toga, zahtijevat će dodatne troškove za održavanje i popravak, zbog kvarova i kvarova. Pritom će se amortizacija otpisivati ​​ravnomjerno, u istim iznosima kao na početku poslovanja, budući da linearna metoda ne predviđa drugačije.

Za poduzeća koja planiraju brzo ažurirati proizvodna sredstva, bit će prikladnije koristiti nelinearne metode.

Kumulativni iznos poreza na nekretnine tijekom cijelog životnog vijeka nekretnine, na koju se primjenjuje linearna metoda, bit će veći nego kod nelinearne metode.

Primjer obračuna amortizacije pravocrtnom metodom

Osnovna imovina u vrijednosti od 1.000.000 rubalja stavljena je u bilancu poduzeća u ožujku. Računovođa je utvrdio da će njegov radni vijek, prema diferencijaciji po amortizacijskim skupinama, biti 10 godina.

Postupak obračuna amortizacije pravocrtnom metodom za ovaj primjer:

• Određujemo godišnju stopu amortizacije: K \u003d 1/10 * 100% \u003d 10%.
• Mjesečna stopa amortizacije će biti: 10%/12 = 0,83%.
• Odredite iznos mjesečne amortizacije:

1.000.000 * 10% / 12 \u003d 8333 rubalja.

• Iznos odbitaka amortizacije za godinu rada je:

1.000.000 rubalja / 10 godina = 100.000 rubalja.

Dakle, korištenjem linearne metode, amortizacija se mora naplaćivati ​​od travnja u iznosu od 8333 rubalja mjesečno.

Amortizacija korištene imovine

Često predmeti koji su bili u uporabi padaju na raspolaganje organizaciji, na primjer:

• predmeti kupljeni u ne novom stanju;
• imovina primljena kao doprinos temeljnom kapitalu;
• dugotrajna imovina prenesena na poduzeće na temelju sukcesije nakon reorganizacije.

Shema i postupak pravocrtne amortizacije za takve objekte bit će isti kao i za novu imovinu. Jedina razlika za korištene nekretnine, postrojenja i opremu je izračun korisnog vijeka. Da biste ga odredili, potrebno je od životnog vijeka koji je utvrdio prethodni vlasnik oduzeti broj godina (mjeseci) njegove stvarne uporabe.

zaključke

Pravocrtna metoda amortizacije pretpostavlja da se fizička amortizacija imovine odvija ravnomjerno tijekom cijelog operativnog razdoblja. To se uglavnom odnosi na stacionarne strukture, koje se ne troše i ne zastarijevaju tako brzo kao oprema.

Pogledajmo koncept amortizacije. Ovdje ćete naučiti kako izračunati amortizaciju dugotrajne imovine. Počevši od 2002. godine pa do danas u računovodstvu postoje sljedeće metode amortizacije: pravocrtna metoda amortizacije, metoda degresivne amortizacije, metoda proporcionalne količini proizvodnje, kao i metoda zbroja brojeva godine razdoblja korisna upotreba. U članku ćemo na primjerima analizirati ove 4 metode za obračun amortizacije.

Obračun odbitaka amortizacije dugotrajne imovine uključuje korištenje početne ili preostale vrijednosti i stope amortizacije dugotrajne imovine. Početni trošak je trošak po kojem je predmet prihvaćen za računovodstvo nakon što ga poduzeće primi. Pročitajte više o primitku dugotrajne imovine. Preostala vrijednost dugotrajne imovine je razlika između izvornog troška i obračunate amortizacije.

Opća formula za izračun amortizacije:

Trošak (početni ili preostali) * stopa amortizacije / 100%.

Izračunavanje stope je vrlo jednostavno, za to morate podijeliti cjelokupnu amortizaciju (uzetu kao 100%) sa. Tada možete izračunati iznos amortizacije za prošlu godinu, odnosno pomnožiti početni trošak sa stopom i podijeliti sa 100%. Kako izračunati mjesečnu amortizaciju? Da biste to učinili, ostaje samo podijeliti iznos primljen prethodnim djelovanjem s brojem mjeseci u godini.

OPF amortizacija. stope amortizacije.

Pod, ispod amortizacija razumjeli postupak prijenos vrijednosti stalnih sredstava kako se troše na novostvorene proizvode.

Amortizacija - to je nadoknada troška amortizacije dugotrajne imovine uključivanjem u troškove proizvodnje kroz cijelo vrijeme uporabe dugotrajne imovine (odbici amortizacije za potpunu obnovu, odnosno obnovu - prostu reprodukciju). Amortizacija se provodi u svrhu potpune zamjene (povrata) dugotrajne imovine prilikom njenog otuđenja.

Odbici amortizacije akumulirani nakon prodaje proizvoda formiraju se u novčani oblik sinking fond. Odbici amortizacije (u rubljima) vrše se prema stopama amortizacije.

Stopa amortizacije je iznos godišnjih odbitaka, postavljen kao postotak Knjigovodstvena vrijednost OD. Normativi su postavljeni za potpunu obnovu (obnavljanje) HB stalnih proizvodnih sredstava. Razvijaju se kao jedinstveni međuodjelski standardi, diferencirani po vrstama i skupinama OF-ova. Prilikom njihovog razvoja uzimaju se u obzir sljedeći čimbenici:

utvrđeni vijek trajanja, trošak, radni uvjeti itd.

Vlada Ruske Federacije usvojila je normativni vijek trajanja dugotrajne imovine (skupine s vijekom trajanja od 1 do 30 godina), koji se primjenjuje od 1. siječnja 2002.

Imovina ATP-a koja se amortizira podijeljena je u skupine u skladu s uvjetima njezine uporabe:

1) svu netrajnu imovinu s korisnim vijekom trajanja od 1 do uključivo 2 godine;

2) 2 - 3 godine;

3) 3 - 5 godina;

4) 5 - 7 godina;

5) 7 - 10 godina;

6) 10 - 15 godina;

7) 15 - 20 godina;

8) 20 - 25 godina;

9) 25 - 30 godina;

10) preko 30 godina.

Poduzeća samostalno određuju vijek trajanja dugotrajne imovine od dana puštanja u rad određenog objekta na temelju Sveruskog klasifikatora dugotrajne imovine (OKOF), koji se primjenjuje od 1. siječnja 2002.

Odabrana metoda amortizacije je fiksna u računovodstvena politika za potrebe računovodstva i poreznog računovodstva.

Amortizacija se obustavlja ako se dugotrajno sredstvo (odlukom čelnika organizacije) preda na konzervaciju dulje od 3 mjeseca, kao i tijekom rekonstrukcije, modernizacije i remonta dugotrajnog sredstva, koji traje duže od godinu dana. .

Za dugotrajnu imovinu neprofitnih organizacija, stambeni fond poduzeća, stambene i komunalne usluge, amortizacija se obračunava na kraju izvještajne godine prema utvrđenim stopama amortizacije. (Kretanje iznosa amortizacije za ove objekte vodi se na posebnom vanbilančnom računu 010 „Amortizacija dugotrajne imovine“):

1. Obračunata amortizacija dugotrajne imovine

D 20,23,26,44 K 02

2. Izvršena je revalorizacija (revalorizacija) amortizacije

3. Izvršena je revalorizacija (umanjivanje) amortizacije:

4. Otpisana amortizacija: D02 K01-B

5. Obračunata amortizacija: D 010 K -

Amortizacija se obračunava pomoću jedne od sljedećih metoda:

1) Linijska metoda pretpostavlja jednoliku amortizaciju tijekom cijelog korisnog vijeka imovine (OS).

A \u003d Sp * At / 100%, gdje je A mjesečni (godišnji) iznos

amortizacija, rub.

Cn - početni trošak dugotrajne imovine

(bilans), rub.

Stopa amortizacije za svaki objekt određena je formulom

Na \u003d 1 / N * 100%, gdje je N korisni vijek OS (u mjesecima),%

Stopa amortizacije: Na = 1/N * 100%

Uključeno \u003d 1/5 * 100% \u003d 20%

Za (mjesec) = (1/5*12) * 100% = 1,667%

Troškovi amortizacije za godinu:

A \u003d Cn * Uključeno / 100%

260 000 * 20% / 100% = 52 000 rubalja. (godišnje)

Odbici amortizacije mjesečno: 52 000:12=4333 rubalja.

ili A \u003d Sp * uključeno (mjesec) / 100%

260 000 * 1,667% / 100% = 4334,2 rublja (mjesečno)

2) Nelinearna metoda uključuje mjesečno smanjenje odbitaka amortizacije.

a) metoda opadajućeg salda (osnovna)

Izračunava se prema formuli:

A \u003d Co * At / 100%, gdje je Co preostala vrijednost dugotrajne imovine na početku

mjesec, utrljati.

Stopa amortizacije određena je formulom:

Na \u003d 2 / N * 100%, gdje je N korisni vijek OS (u mjesecima),%

Kada rezidualna vrijednost dosegne 20% početne vrijednosti, ona se fiksira kao osnovna vrijednost i obračunava se amortizacija:

Ames \u003d Sat / N, gdje je Sat trošak OS baze, rub.

N je broj mjeseci rada do kraja

koristan život

m metoda opadajućeg stanja (2. opcija)

Metoda reducirajuće bilance za određivanje vijeka trajanja utvrđuje se u slučaju kada se učinkovitost korištenja dugotrajne imovine smanjuje sa svakom sljedećom godinom.

Godišnji iznos amortizacije utvrđuje se na temelju ostatka dugotrajne imovine na početku izvještajnog razdoblja i stope amortizacije izračunate na temelju vijeka trajanja dugotrajne imovine i faktora ubrzanja (ne većeg od 3).

Primjer: OS trošak - 260 000 rubalja.

Vijek trajanja je 5 godina.

Faktor ubrzanja - 2

Godišnja stopa amortizacije - 20%

U 1. godini rada:

A \u003d Cn * (On * k) / 100%,

gdje je A godišnji iznos amortizacije, rub.

Cn - početni trošak dugotrajne imovine (bilans), rub.

k - faktor ubrzanja

A \u003d 260 000 * (20% * 2) / 100% \u003d 260 000 * 40% / 100% \u003d 104 000 rubalja.

U 2. godini rada:

Amortizacija će se utvrđivati ​​na temelju ostatka dugotrajne imovine na kraju prve godine poslovanja.

Comp = 260 000-104 000 = 156 000 rubalja.

A \u003d 156 000 * 40% / 100% \u003d 62 400 rubalja. u godini.

U 3. godini rada:

Amortizacija će se utvrđivati ​​na temelju ostatka dugotrajne imovine na kraju druge godine poslovanja.

Komp = 156 000-62 400 = 93 600 rubalja.

A \u003d 93 600 * 40% / 100% \u003d 37 440 rubalja. u godini.

U 4. godini rada:

Amortizacija će se utvrđivati ​​na temelju ostatka dugotrajne imovine na kraju treće godine poslovanja.

Komp. \u003d 93 600-37 440 \u003d 56 160 rubalja.

A \u003d 56 416 * 40% / 100% \u003d 22 464 rubalja. u godini

U 5. godini rada:

Amortizacija će se utvrđivati ​​na temelju ostatka dugotrajne imovine na kraju četvrte godine poslovanja.

Komp. = 56 160-22 464 = 33 696 rubalja.

A \u003d 33 696 * 40% / 100% \u003d 13 478,4 rubalja. u godini

Akumulirana amortizacija tijekom 5 godina iznosit će 239.782,4 rubalja. Razlika između početnog troška dugotrajne imovine i iznosa obračunate amortizacije u iznosu od 20.217,6 rubalja je likvidacijski (!) trošak objekta, koji se ne uzima u obzir pri obračunu amortizacije po godinama, osim za posljednju godinu operacija. U posljednjoj godini poslovanja amortizacija se obračunava oduzimanjem zališne vrijednosti od ostatka dugotrajne imovine na početku prošle godine.

b) metoda otpisa koja se temelji na zbroju godina korisnog vijeka

Godišnja stopa amortizacije određuje se na temelju početnog troška imovine i godišnjeg omjera, gdje je brojnik broj godina preostalih do kraja vijeka trajanja imovine, a nazivnik je zbroj godina korisni vijek imovine.

Primjer: OS trošak - 260 000 rubalja.

Vijek trajanja je 5 godina.

Zbroj godina korisnog vijeka bit će 1+2+3+4+5=15

U 1. godini rada omjer će biti 5/15, iznos obračunate amortizacije će biti:

260 000*5/15=86 666,67 rubalja

U 2. godini rada omjer omjera bit će 4/15,

Iznos zaračunate amortizacije bit će:

260 000*4/15=69 333,33 rubalja

U 3. godini rada omjer omjera bit će 3/15, iznos obračunate amortizacije bit će:

260 000 * 3/15 = 52 000 rubalja

U 4. godini rada omjer omjera bit će 2/15, iznos obračunate amortizacije bit će:

260 000*2/15=34 666,67 rubalja

U zadnjih 5 godina rada omjer omjera bit će 1/15, iznos obračunate amortizacije bit će:

260 000 * 1/15 \u003d 17 333,33 rubalja.

V) način otpisa razmjerno količini proizvoda (radova, usluga).

Ovom metodom otpisa troška dugotrajne imovine amortizacija se obračunava na temelju prirodnog pokazatelja obujma proizvodnje (rada) u izvještajnom razdoblju i omjera početnog troška dugotrajne imovine i procijenjenog obujma proizvoda ( rada) za cijeli vijek trajanja osnovnog sredstva.

Primjer: Cijena automobila je 65.000 rubalja.

Procijenjena kilometraža automobila je 400.000 km.

U izvještajnom razdoblju automobil je priješao 8000 km.

Iznos amortizacije za ovo razdoblje bit će:

8.000 km. * (65.000 rubalja / 400.000 km.) = 1.300 rubalja.

Iznos amortizacije za cijelo razdoblje prijeđenih kilometara bit će:

400.000 km. * (65.000 rubalja / 400.000 km.) \u003d 65.000 rubalja.

3. Ocjena učinkovitosti korištenja stalnih sredstava u vozilima.

1) Povrat imovine - pokazatelj koji odražava iznos prihoda koji se može pripisati 1 rublju. OPF trošak.

a) U vrijednosnom smislu:

Fo \u003d D / Csg, gdje je Fo - produktivnost kapitala, rub

D - iznos prihoda

Ssg je prosječni godišnji trošak OPF-a, rub.

b) U naravi:

Fo \u003d Q / Csg, gdje je Q broj proizvoda (radova, usluga)

2) Kapitalni intenzitet je pokazatelj povrata kapitalne produktivnosti, karakterizira trošak OPF-a koji se može pripisati svakoj rublji prihoda.

a) U vrijednosnom smislu:

Fe \u003d Csg / D \u003d 1 / Fo

b) U naravi

Fe \u003d Csg / Q \u003d 1 / Fo (Q)

3) Omjer kapitala i rada: (rad radnika) - pokazatelj koji karakterizira sigurnost svakog zaposlenika OPF-a, tj. određuje trošak OPF-a koji se može pripisati svakom zaposleniku.

Fv \u003d Csg / N, gdje je N - prosječan broj zaposlenih Radnici ATP-a, tj. broj osoba.

4) Profitabilnost OF - pokazuje kolika dobit (bilančna ili neto) pada na 1 rub. OPF.

Rof \u003d Pbal / Csg * 100%, gdje je Pb bilančna dobit

Rof = Pch / Ssg * 100% Pch - neto dobit

Osim navedeni pokazatelji, sljedeći se koeficijenti koriste za procjenu uporabe BPF-a u vozilima:

1) Faktor intenzivnog opterećenja - određuje opterećenje BPF-a snagom

Kint \u003d Wf / Wp, gdje je Wf stvarna količina obavljenog rada po jedinici vremena.

Wp - planirana količina rada po jedinici vremena

Kint \u003d Wf / Wmax, gdje je Wmax maksimalna količina rada za isto vrijeme.

2) Ekstenzivni faktor opterećenja, tj. ekstenzivna uporaba OF - određuje opterećenje BTF-a tijekom vremena.

Kext \u003d Tf / Tv, gdje je Tf vrijeme koje je BPF stvarno radio po smjeni (mjesec, godina, sat)

TV - moguće (normativno) vrijeme rada BPF-a po smjeni, sat.

Ako u brojniku uzmemo Tp (plansko), Tk (kalendarsko), Tr - režimsko (nominalno) vrijeme, tada kao rezultat možemo izračunati planski, kalendarski i režimski (nominalni) koeficijent ekstenzivnog korištenja.

3) Integralni koeficijent opterećenja BFA - određuje opterećenje BFA u smislu vremena i snage.

Kinintegr = Kint * Kext

4) Koeficijent smjene rada opreme pokazuje koliko je smjena u prosjeku radila svaka jedinica instalirane opreme tijekom dana.

Kcm \u003d Ms / M, gdje je Ms broj radnika koji rade u svim smjenama

strojna smjena

M je broj instalirane opreme.

U nekim se poduzećima određuju i sljedeći koeficijenti:

1) Koeficijent obnavljanja - karakterizira intenzitet puštanja u rad novih BPF

Cob \u003d Sp / Sk, gdje je Sp trošak OPF-a, novopuštenog u rad za izvještajno razdoblje, utrljati.

Sk je trošak OPF-a na kraju izvještajnog razdoblja, rub.

2) Stopa umirovljenja - određuje potrebu za nadopunjavanjem OPF-a.

Kv \u003d Sv / Sn, gdje je Sv trošak povučenog OPF-a za

izvještajno razdoblje, rub.

Sn - trošak OPF-a na početku izvještajnog razdoblja

razdoblje, utrljati.

3) Koeficijent amortizacije - otkriva stupanj amortizacije BPF-a

Ki \u003d Av / Sk, gdje su Av odbici amortizacije za

potpuni oporavak, utrljati.

Sk - trošak OPF-a na kraju izvještajnog razdoblja

razdoblje, utrljati.

4) Koeficijent prikladnosti - karakterizira stupanj prikladnosti

Kg \u003d 1 - Ki, gdje je Ki faktor trošenja

Amortizacija dugotrajne imovine je nadoknada troška amortizacije dugotrajne imovine uključivanjem u troškove proizvodnje kroz cijelo vrijeme rada dugotrajne imovine (odbici amortizacije za potpunu obnovu ili obnovu - Av).

Odbici amortizacije (u rubljima) vrše se prema stopama amortizacije.

Stopa amortizacije za potpunu obnovu (obnovu) dugotrajne imovine Hb je godišnji postotak otplate troška OPF-a, koji određuje iznos godišnjih troškova amortizacije (HB).

Metode za izračun stopa i iznosa amortizacije za željeznička vozila (PS)

U formulama se koriste sljedeće oznake:

C 0 - preostala vrijednost automobila, rubalja;

T n - standardni vijek trajanja automobila, godine;

L A - amortizacija kilometraža automobila, km;

L f - stvarna ukupna kilometraža automobila, km.

Visina amortizacije utvrđuje se trima metodama: jednoličnom, ravnomjerno ubrzanom i ubrzanom. Jedinstveni način utvrđivanja iznosa amortizacije usmjeren je na ujednačenu fizičku i dotrajalost dugotrajne imovine.

U slučaju zastarjelosti dugotrajne imovine koristi se metoda ubrzane amortizacije, kada se u prve tri godine primjenjuju povećane norme, čime se oko 2/3 njihove početne vrijednosti prenosi na trošak proizvodnje. Preostali trošak nakon toga prenosi se po istim (stabilnim) stopama amortizacije za svaku od preostalih godina službe unutar prihvaćenog razdoblja amortizacije.

Trenutačno se primjenjuje neravnomjerna amortizacija, pri čemu se najveći dio troška dugotrajne imovine uključuje u troškove proizvodnje u prvim godinama poslovanja. Na primjer, u prvoj godini - 50%, drugi - 30%, treći - 20%. To omogućuje poduzeću da u uvjetima inflacije brzo nadoknadi nastale troškove i usmjeri ih na daljnje ažuriranje OF-a.

4. Procjena učinkovitosti primjene OF na vozilima.

Povećanje intenziteta rada BPF važan je uvjet i rezerva povećanja učinkovitosti proizvodnje.

Za ocjenu učinkovitosti korištenja dugotrajne imovine u vozilima koriste se pokazatelji kapitalne produktivnosti, kapitalne intenzivnosti, kapitalno-radnog odnosa i rentabilnosti dugotrajne imovine, kao i različiti koeficijenti.

1. povrat na imovinu- pokazatelj koji odražava iznos prihoda koji se može pripisati 1 rublju. OPF trošak.

a) U vrijednosnom smislu:

Fo \u003d D / Csg, gdje je Fo - produktivnost kapitala, rub.

D - iznos prihoda, rub.

Ssg je prosječni godišnji trošak OPF-a, rub.

b) U naravi:

Fo \u003d Q / Csg, gdje je Q broj proizvoda (radova, usluga)

2.kapitalna intenzivnost- pokazatelj povrata kapitalne produktivnosti, karakterizira trošak OPF-a koji se može pripisati svakoj rublji prihoda.

A) U vrijednosnom smislu:

Fe \u003d Csg / D \u003d 1 / Fo, gdje je Csg prosječni godišnji trošak OPF-a, rub.

b) U naravi

Fe \u003d Csg / Q \u003d 1 / Fo (Q)

3.odnos zaliha i rada: (rad radnika) - pokazatelj koji karakterizira sigurnost svakog zaposlenika OPF-a, tj. određuje trošak OPF-a koji se može pripisati svakom zaposleniku.

Fv \u003d Csg / N, gdje je N prosječni broj na listi

MODUL 2.4. AMORTIZACIJA DUGOTRAJNE IMOVINE

Amortizacija dugotrajne imovine, koja se odražava u računovodstvu, akumulira se tijekom cijelog razdoblja njihove službe u obliku odbitaka amortizacije na računima amortizacije. U svakom izvještajnom razdoblju iznos amortizacije otpisuje se s konta amortizacije na konta za knjiženje troškova proizvodnje. Zajedno s prihodima od prodanih proizvoda i usluga, amortizacija se knjiži na tekući račun poduzeća, gdje se i akumulira. Odbici od amortizacije troše se izravno s tekućeg računa za financiranje novih kapitalnih ulaganja u dugotrajnu imovinu.

Amortizacija- ovo je sustavni proces prijenosa vrijednosti sredstava rada kako se troše na proizvod proizveden uz njihovu pomoć. Amortizacija je novčani izraz fizičke i zastarjelosti dugotrajne imovine. Iznos amortizacije obračunate tijekom rada dugotrajne imovine trebao bi biti jednak njihovom izvornom (zamjenskom) trošku.

Objekti za amortizaciju su dugotrajna imovina koja se nalazi u organizaciji na temelju vlasništva, ekonomskog upravljanja, operativnog upravljanja.

Amortizacija se ne obračunava za sljedeće vrste dugotrajne imovine:
· za dugotrajna sredstva primljena temeljem ugovora o darovanju i bez naknade u postupku privatizacije;
stambeni fond (osim objekata koji služe za ostvarivanje prihoda);
predmeti dugotrajne imovine čija se potrošačka svojstva ne mijenjaju tijekom vremena ( zemljište i prirodni resursi).

Politika amortizacije je sastavni dio ekonomske politike svake države. Određivanjem stope amortizacije ili vijeka trajanja, postupka obračuna i korištenja amortizacije, država regulira tempo i prirodu reprodukcije u djelatnostima.

Koristan život je prosječni životni vijek objekata ove vrste.

Stopa amortizacije- ovo je godišnji postotak povrata troškova dugotrajne imovine koju utvrđuje država.

U Rusiji se za obračun amortizacije koriste jedinstvene stope amortizacije. Stopa amortizacije utvrđuje se za svaku vrstu dugotrajne imovine.

Stopa amortizacije za potpuni oporavak izračunava se izrazom

Gdje H V- godišnja stopa amortizacije za potpunu obnovu; S perv- početni trošak dugotrajne imovine; L– preostala vrijednost stalnih proizvodnih sredstava; D- trošak demontaže unovčenih osnovnih sredstava i drugi troškovi povezani s unovčenjem; TA- koristan život.

Stope amortizacije diferencirane su po skupinama i vrstama dugotrajne imovine. Oni također ovise o uvjetima u kojima posluju dugotrajna sredstva.

Dakle, za zgrade se kreću od 0,4 do 11%, za snagu i radne strojeve i opremu od oko 3 do 50%, za izmjenjivače topline u proizvodnji plastike s neagresivnim okolišem - 6,7%, za iste uređaje koji se koriste u proizvodnja plastike s agresivnim okolišem - 10%.

Stopa amortizacije povezana je s korisnim vijekom trajanja imovine, postrojenja i opreme. Možemo pretpostaviti da je korisni vijek recipročna vrijednost stope amortizacije.

Tijekom korisnog vijeka dugotrajne imovine, obračunavanje odbitaka amortizacije se ne obustavlja, osim kada su u rekonstrukciji ili modernizaciji odlukom čelnika organizacije. Amortizacija se obustavlja i za dugotrajnu imovinu koja je prenesena odlukom voditelja organizacije za konzervaciju na razdoblje duže od tri mjeseca.

Amortizacija nabavne vrijednosti novoprimljenih dugotrajnih sredstava počinje od prvog dana sljedećeg mjeseca nakon mjeseca njihova primitka. Za rashodovana dugotrajna sredstva amortizacija se obustavlja od prvog dana sljedećeg mjeseca nakon mjeseca njihovog otuđenja.

Test kontrola

Svako poduzeće ima u svojoj bilanci imovinu koja se koristi u proizvodne i administrativne svrhe. Tijekom rada podvrgava se prirodnom trošenju: namještaj, uređaji, industrijska, komercijalna, uredska oprema, vozila i druga dugotrajna imovina s vremenom gube svoje izvorne karakteristike, zastarijeva, pogoršava im se tehničko stanje, a samim tim i smanjuje im se cijena.

Prilikom knjiženja imovine u knjigovodstvene evidencije, dodjeljuje joj se određena vrijednost u novcu, koja je u početku jednaka nabavnoj cijeni, a naravno, mora se redovito usklađivati ​​naniže. Da bi to učinili, računovodstveni odjel otpisuje dio troška dugotrajne imovine, što se naziva amortizacija.

Koja dugotrajna imovina se amortizira?

Imovina koja se amortizira uključuje materijalnu i nematerijalnu imovinu koja pripada poduzeću na pravu vlasništva ili posjeda, koristi se za ostvarivanje dobiti (proizvodnja, pružanje usluga i radova) više od 12 mjeseci i ima početnu vrijednost veću od 40 000 rubalja .

Dakle, amortizacija dugotrajne imovine primjenjuje se na sljedeće skupine imovine:

• prostorije, zgrade, komunikacije, inženjerske mreže;
• oprema, uređaji;
• mehanizirani i ručni alati, oprema za rad;
• uredska oprema, namještaj;
• vozila;
• stoka za rasplod, radne životinje;
• sadnja višegodišnjih poljoprivrednih kultura;
• nematerijalna imovina (intelektualno vlasništvo).

Zemljište i ostalo Prirodni resursi, u izgradnji, burzovni instrumenti, umjetnički predmeti, dugotrajna imovina dobivena na dar ili stečena ciljanim potporama.

Pravila amortizacije

Navodimo osnovna pravila za obračun amortizacije:

1. Po primitku imovine potrebno je izvršiti odbitke amortizacije od nje, počevši od prvog dana mjeseca koji slijedi nakon mjeseca kada je objekt pušten u rad.
2. Amortizaciju završavaju prvog dana u mjesecu nakon potpune otplate vrijednosti nekretnine ili njenog otpisa iz bilance.
3. Amortizacija bi trebala biti obustavljena za imovinu koja je u stanju mirovanja 3 mjeseca ili više; poslan na velike popravke, rekonstrukciju na razdoblje dulje od jedne kalendarske godine.
4. Amortizacija ne ovisi o financijskim rezultatima poduzeća za izvještajno razdoblje i treba se odražavati u računovodstvo ovo razdoblje.
5. Iznosi amortizacije obračunavaju se akumulacijom na posebnom računu u iznosu od 1/12 godišnje stope amortizacije na mjesečnoj razini.
6. Stambeni objekti, vanjski sadržaji, imovina neprofitnih organizacija amortiziraju se na kraju godine uzimajući u obzir obračunate iznose amortizacije na izvanbilančnom računu „Amortizacija dugotrajne imovine“.

Korisni vijek i amortizacijske skupine nekretnina, postrojenja i opreme

Ovisno o vijeku trajanja dugotrajne imovine, imovina se dijeli na amortizacijske skupine (vidi tablicu). U porezno knjigovodstvo primijeniti grupiranje predviđeno Poreznim zakonom Ruske Federacije, a određivanje razdoblja amortizacije u računovodstvu najčešće se podudara s njim.

Potpuna klasifikacija dugotrajne imovine prema njihovom vijeku trajanja sadržana je u Uredbi Vlade od 1. siječnja 2002., od trenutka njezine objave, dodavanja i isključenja određenih imovinskih objekata odvijaju se povremeno. Ovdje je približan popis objekata amortizacijskih skupina u skladu s trenutnom verzijom dokumenta.

Razdoblje amortizacije za imovinu koja ne spada u klasifikaciju određuje poduzeće samostalno kada se stavi u bilancu, na temelju procijenjenog vremena tijekom kojeg će objekt donijeti ekonomske koristi. Prilikom ugradnje, organizacija se može voditi čimbenicima kao što su intenzitet korištenja imovine, utjecaj agresivnih čimbenika okoline koji mogu ubrzati fizičko trošenje. Kako se materijalna sredstva koriste, ovo razdoblje se može revidirati, na primjer, ako je došlo do poboljšanja tehničkog stanja zbog modernizacije, rekonstrukcije.

Metode i normativi za obračun amortizacije za porezne svrhe

Porezno zakonodavstvo predviđa 2 metode obračuna amortizacije:

1. Linearna metoda - uključuje obračunavanje za svaki objekt posebno. Bez obzira na prihvaćeno računovodstvena politika Ova metoda se obvezno primjenjuje na zgrade i građevine, nematerijalnu imovinu, prijenosna sredstva iz amortizacijskih skupina br. 8 - 10. Amortizacija pravocrtnom metodom obračunava se na početni trošak imovine.
2. Nelinearna metoda izračunava amortizaciju ne za pojedinačne objekte, već za grupe. Osnova izračuna je rezidualna knjigovodstvena vrijednost imovine uključene u određenu skupinu dugotrajne imovine.

Poduzeće samo odabire metodu koja će se primjenjivati ​​na sve predmete amortizacije, a može prijeći s nelinearne na linearnu metodu svakih pet godina, od početka porezne godine.

Izračun iznosa otpisa temelji se na konceptu stope amortizacije.

Na linearni način Stopa amortizacije izračunava se kao mjesečni postotak izvorne cijene nekretnine:

K=1/n * 100, gdje je

K - koeficijent amortizacije;

n je vijek trajanja predmeta u mjesecima.

Stope amortizacije za svaku skupinu na nelinearno obračunavanje Umjetnost. 259.2 Poreznog zakona Ruske Federacije:

Metode obračuna amortizacije

• linearni;
• metoda smanjenja ravnoteže;
• otpis troška na temelju zbroja godina korisnog vijeka;
• način proizvodnje.

Amortizacija na predmetu mora se otpisivati ​​na isti način tijekom njegovog vijeka trajanja.

Linearna amortizacija

Kod pravocrtne metode amortizacija se obračunava na početni trošak dugotrajne imovine koji se utvrđuje sukladno čl. 257 Poreznog zakona Ruske Federacije, kao zbroj troškova njihove kupnje, prijevoza, instalacije, puštanja u rad i drugih radova potrebnih za početak rada.

Iznos amortizacije definiran je kao:

A \u003d St * K, gdje

A - iznos amortizacije za mjesec;

St - početni trošak osnovnog sredstva;

K je stopa amortizacije.

Primjer: organizacija je stekla imovinu u iznosu od 120 000 rubalja, njezin vijek trajanja je 5 godina. Sukladno tome, mjesečna stopa amortizacije bit će 1,66%, a godišnja 20%. Tako će računovodstvo otpisati 24.000 rubalja amortizacije za godinu.

Amortizacija opadajućim stanjem

Metoda reducirajućeg stanja temelji se na utvrđivanju godišnjeg iznosa amortizacije na temelju ostatka vrijednosti nekretnine na početku izvještajnog razdoblja. Ovaj se iznos može prilagoditi uzimajući u obzir faktor ubrzanja koji je dopušten za korištenje u nizu visokotehnoloških industrija i opreme.

Na primjer, objekt vrijedan 100.000 rubalja ima vijek trajanja od 5 godina. Prema zakonodavstvu, za ovu vrstu imovine poduzeća mogu samostalno postaviti faktor ubrzanja (ne više od 3). U ovom slučaju, ubrzana amortizacija za godinu bit će 40% (godišnja stopa od 20% * faktor ubrzanja 2), iznos odbitaka je 40 000 rubalja za prvu godinu rada. U narednim godinama amortizacija će se obračunavati na ostatak vrijednosti objekta.

Metoda otpisa zbrojem godina

Ova metoda je obračun amortizacije na temelju umnoška početnog troška osnovnog sredstva i godišnjeg koeficijenta. Koeficijent je u ovom slučaju omjer: broj godina preostalih do kraja životnog vijeka objekta, podijeljen sa zbrojem godina koje čine to razdoblje. Na primjer, s vijekom trajanja od 5 godina, zbroj brojeva je 15 (1+2+3+4+5). Tako će u prvoj godini poslovanja amortizacija iznositi 5/15 vrijednosti nekretnine, u drugoj godini 4/15, i tako do kraja razdoblja.

Ovo su glavne metode amortizacije koje koristi većina organizacija. Posljednja metoda, tzv. proizvodna metoda, ima značajne razlike od ostalih.

Otpis troška ovisno o obujmu proizvodnje

U ovoj metodi amortizacije vijek trajanja nije prikazan u godinama, već u očekivanim stopama proizvodnje. Metoda proizvodnje sastoji se od amortizacije razmjerno stvarnom obujmu stvorenih proizvoda, pruženih usluga za izvještajno razdoblje.

Otpis se vrši iz preostale knjigovodstvene vrijednosti podijeljene s količinom za koju se očekuje da će biti proizvedena tijekom cijelog vijeka trajanja imovine. Na primjer, organizacija je kupila automobil za prijevoz, očekujući da će tijekom svog rada prijeći 400 tisuća km. Na temelju cijene automobila od 800.000 rubalja i kilometraže za izvještajno razdoblje od 5.000 km, iznos amortizacije bit će 5.000*800.000/400.000=10.000 rubalja.

Amortizacija i nematerijalna imovina

Ako je s amortizacijom imovine sve jasno, što je onda s nematerijalnom imovinom koja nije podložna fizičkom trošenju i nema uvijek koristan život koristiti?

U stvari, mnoga dugotrajna nematerijalna imovina ima korisni vijek koji se može navesti u licenci, patentu, ugovoru o stjecanju i tako dalje. Ako takve informacije nisu dostupne, korisno razdoblje korištenje traje 10 godina ili razdoblje rada poduzeća, ako je poznato.
Amortizacija nematerijalne imovine obračunava se po ostatku vrijednosti, a metode koje se za to koriste ne razlikuju se od amortizacije dugotrajne imovine. Ako je djelatnost organizacije obustavljena, privremeno se obustavlja i otpis vrijednosti nematerijalne imovine.