Sejak 1 Januari 2019, barang bergerak dibebaskan dari pengenaan pajak. Karena perubahan tersebut, ada baiknya menyesuaikan akuntansi aset tetap untuk menghitung pajak lebih cepat. Aset tetap dalam akuntansi dan akuntansi pajak dicatat menurut aturan yang berbeda. Untuk mempelajari cara memperhitungkan akuisisi dan pelepasan, sertakan dengan benar biaya aset tetap dalam biaya, baca artikel ini.

Akuntansi untuk aset tetap pada tahun 2019: perubahan

Untuk menentukan istilah penggunaan yang bermanfaat pada tahun 2019, perlu untuk fokus pada Pengklasifikasi yang disetujui oleh Peraturan Pemerintah No. 1 tahun 2001/01. Pada tahun 2018, akuntan mulai menerapkan Klasifikasi Aset Tetap yang diperbarui (Keputusan Pemerintah No. 526 tanggal 28/4/2018). Dia menjadi lebih detail. Ada penyesuaian dalam kelompok depresiasi dari yang kedua ke yang kesepuluh.

Perubahan tersebut tidak akan mempengaruhi aturan penyusutan aset tetap jika dibeli dan mulai digunakan sebelum tahun 2018. Kementerian Keuangan menjelaskan bahwa pemutakhiran pengklasifikasi bukanlah alasan untuk mengubah masa manfaat dan mengalihkan aset dari satu kelompok ke kelompok lain (surat No. 03-03-RZ/65124 tanggal 11-08-2016).

Aset baru harus dihapuskan dengan mempertimbangkan perubahan. Jika Anda menggunakan aset tetap (atau aset tetap) setelah 1 Januari 2018, periksa apakah tarif penyusutan telah ditentukan dengan benar.

Misalnya, petugas menambahkan peralatan air mancur dan lift gas ke kelompok kedua di subbagian Mesin dan Peralatan. Sekarang adalah properti dengan jangka waktu penggunaan lebih dari dua dan hingga tiga tahun. Subbagian yang sama dari kelompok kesembilan termasuk ponton dan tambatan. Di sini masa manfaat akan lebih dari 25 tahun dan hingga 30 tahun. Dalam kelompok dari ketiga hingga kesepuluh, sub-bagian "Konstruksi dan perangkat transmisi" diubah (lihat tabel).

Kode Pajak RF secara tegas menyatakan bahwa masa manfaat ditentukan sesuai dengan Klasifikasi. Dalam undang-undang yang berkaitan dengan akuntansi, tidak ada aturan serupa sekarang.

Akuntan harus menetapkan durasi operasi secara independen, dipandu oleh prinsip-prinsip umum untuk: kebijakan akuntansi khususnya prinsip kebijaksanaan. Misalnya, ketika mengatur masa manfaat komputer, seorang akuntan tidak akan dapat mengaturnya menjadi 10 tahun. Ini terlalu banyak. Komputer dapat bertahan selama itu, tetapi praktik bisnis, kecepatan pembaruan teknologi dan perangkat lunak, dan lamanya cakupan garansi untuk peralatan, tidak dengan yakin berasumsi bahwa suatu organisasi akan menggunakannya selama itu. Oleh karena itu, ketika menetapkan periode seperti itu, akuntan mendistorsi hasil keuangan organisasi ke atas, yang tidak dapat diterima.

Jadi, akuntan memiliki dua opsi yang memungkinkan untuk menentukan masa manfaat:

1. Penentuan independen (misalnya, bersama dengan layanan chief engineer atau berdasarkan dokumentasi teknis);
2. Definisi menurut Classifier.

Bagaimanapun, metode penentuan harus tercermin dalam kebijakan akuntansi.

Kebijakan akuntansi untuk tahun 2019 perlu direvisi karena perubahan akuntansi dan pajak. Di tahun 2019, peluang mendekatkan NU dengan BU semakin sedikit. Tetapi ada alasan untuk menyingkirkan sub-akun tambahan. UNP menyusun daftar tugas teratas untuk dikerjakan kebijakan akuntansi dan menyiapkan rekomendasi yang akan menyederhanakan pekerjaan. Anda dapat dengan cepat menyusun kebijakan akuntansi untuk tahun 2019 di situs layanan UNP.

Tidak sulit untuk mengasumsikan bahwa organisasi akan lebih memilih Classifier. Di samping itu penentuan nasib sendiri dapat menyebabkan klaim dari otoritas pajak, karena masa kerja secara langsung mempengaruhi, misalnya, jumlah pajak properti.

Mulai 1 Januari 2019, properti bergerak dibebaskan dari pajak (UU Federal No. 302-FZ tanggal 3 Agustus 2018). Karena perubahan tersebut, ada baiknya menyesuaikan akuntansi aset tetap untuk menghitung pajak lebih cepat. Buka sub-akun ke akun 01 "Aset tetap". Salah satunya adalah untuk properti bergerak, yang lainnya adalah untuk mengumpulkan data tentang real estat, yang dikenakan pajak atas properti dengan nilai rata-rata tahunan. Jika perusahaan memiliki objek yang pajaknya dihitung dari nilai kadaster, mereka harus dipilih dalam kelompok terpisah untuk dipertimbangkan.

Standar akuntansi federal "Aset Tetap" telah disiapkan, tetapi belum dioperasikan. Standar ini didasarkan pada IFRS. Kami akan menentukan masa manfaat dan menghitung penyusutan dengan cara baru.

Akuntansi untuk transaksi perolehan aset tetap dalam akuntansi tahun 2019

Apa yang harus dilakukan jika Anda menemukan bahwa perusahaan menggunakan properti, tetapi tidak memperhitungkannya dengan cara apa pun

Aset tetap biasanya diperoleh dengan:

• pembelian;
• konstruksi atau produksi in-house;
• kontribusi ke modal dasar organisasi;
• menerima kompensasi atau novasi berdasarkan kontrak;
• memperoleh sebagai akibat dari realisasi hak gadai;
• akuisisi sebagai akibat dari kesimpulan perjanjian leasing.

Item dicatat pada biaya (atau PV). Dalam akuntansi dan akuntansi pajak, PS mereka dibentuk dengan cara yang hampir sama. Prosedur untuk menentukan biaya awal tergantung pada metode penerimaan objek aset tetap di neraca (lihat tabel).

Aturan pembentukan PS untuk tujuan akuntansi diatur oleh paragraf 8 PBU 6/01, dan untuk keperluan pajak - paragraf 1 Seni. 257 dari Kode Pajak Federasi Rusia.

Tata cara pembentukan biaya awal dalam akuntansi dan NU

Cara untuk memasukkan biaya aset tetap dalam biaya dalam akuntansi dan akuntansi pajak

Aset tetap mentransfer nilainya ke biaya dalam beberapa cara:

1. Langsung, termasuk biaya dalam beban periode berjalan;
2. Dengan memperoleh premi depresiasi;
3. Dengan depresiasi.

Metode pertama hanya cocok untuk benda-benda murah yang nilainya dalam batas yang ditetapkan oleh hukum (100 ribu untuk pajak dan 40 ribu rubel untuk akuntansi).

Di NU, sebagian dari biaya awal objek dapat diperhitungkan pada suatu waktu dengan menerapkan premi depresiasi . Dalam akuntansi, hak seperti itu tidak diberikan, sehingga organisasi harus mencerminkan kewajiban dalam jumlah bonus penyusutan.

Premi tidak berlaku jika objek tidak dikenakan depresiasi (misalnya, tanah), diterima secara cuma-cuma, menjadi subjek sewa, atau jika objek tersebut dikeluarkan dari properti yang dapat disusutkan karena dialihkan ke konservasi untuk jangka waktu lebih lama. dari 3 bulan, dialihkan untuk penggunaan atau rekonstruksi secara cuma-cuma untuk jangka waktu lebih dari 12 bulan (asalkan objek tersebut tidak dioperasikan selama rekonstruksi).

Pengurangan depresiasi sebagai cara untuk mentransfer biaya aset tetap ke biaya

Metode depresiasi

Metode penyusutan garis lurus paling sederhana dan tidak mengakibatkan terjadinya perbedaan pajak. Oleh karena itu, sebagian besar wajib pajak memilih metode ini.

Meskipun perlu dicatat bahwa dari sudut pandang penghitungan pajak properti, metode penurunan saldo dan penyusutan dengan jumlah tahun masa manfaat adalah yang paling menguntungkan. Metode ini memungkinkan untuk membebankan penyusutan dalam jumlah yang lebih besar pada awal penggunaan objek.

Contoh

Konveyor sabuk bergerak dibeli. Harga - 5 juta rubel. Masa manfaat adalah 5 tahun.

Pada cara linier penyusutan, nilai sisa konveyor pada akhir tahun akan sama dengan 4 juta rubel. (5 - 5/5), dan dengan jumlah tahun masa manfaat - 3,3 juta rubel. (5 - 5 x 5/(1+ 2 + 3 + 4 + 5))

Dengan metode saldo berkurang dengan koefisien 3, itu sama dengan 2 juta rubel. (5 - 5 x 100%/5 x 3).

Depresiasi setelah premi depresiasi

Jika sebuah organisasi memutuskan untuk menerapkan bonus penyusutan, maka jumlah penyusutan bulanan untuk akuntansi dan akuntansi pajak akan berbeda.

Contoh

Organisasi membeli gedung gudang siap pakai milik grup 8 (properti dengan masa manfaat 20 hingga 25 tahun inklusif) seharga 23,1 juta rubel (tidak termasuk PPN) pada Januari 2019 dan mengoperasikannya di bulan yang sama. Durasi penggunaan untuk kedua jenis akuntansi adalah sama - 25 tahun.

Entitas telah memutuskan untuk menerapkan bonus penyusutan sebesar 30%. Metode penyusutannya adalah linier.

Penerapan koefisien pada tingkat depresiasi dalam akuntansi dan akuntansi pajak

Ketika menghitung depresiasi, kita juga harus ingat tentang faktor-faktor peningkatan (pengurangan) yang dapat diterapkan pada tingkat depresiasi dasar.

Penggunaan faktor yang meningkat menyebabkan pengurangan proporsional dalam masa manfaat, masing-masing mengurangi peningkatannya.

Dalam akuntansi, penggunaan koefisien yang meningkat (tidak lebih tinggi dari 3) hanya dimungkinkan jika organisasi menghitung penyusutan menggunakan metode saldo pereduksi. Dalam pajak, koefisien khusus dapat diterapkan pada tingkat depresiasi yang dihitung baik linier maupun secara non-linear. Namun, jumlah kasus penerapan koefisien ini terbatas. Misalnya, organisasi memiliki hak untuk menerapkan peningkatan koefisien pada tingkat penyusutan (tetapi tidak lebih tinggi dari 2) untuk objek yang digunakan dalam lingkungan yang agresif dan / atau peningkatan shift (dengan beberapa batasan).

Contoh lain. Setiap organisasi berhak menerapkan faktor pengali pada objek dengan efisiensi energi tinggi (tidak lebih tinggi dari 2) atau dana yang digunakan hanya untuk kegiatan ilmiah dan teknis (tidak lebih tinggi dari 3).

Koefisien yang meningkat (tidak lebih tinggi dari 3) dapat diterapkan oleh organisasi yang menyewakan properti pada neracanya (hanya jika properti tersebut tidak termasuk dalam 1-3 kelompok depresiasi).

Penerapan faktor pengali biasanya menghasilkan perbedaan pajak sementara.

Perubahan biaya awal aset tetap dalam akuntansi

PS aset tetap yang sudah dioperasikan, dalam beberapa kasus, dapat diubah. Kasus-kasus tersebut meliputi:

• Revaluasi;
• Rekonstruksi, modernisasi, peralatan tambahan;
• Perbaikan tak terpisahkan yang dilakukan oleh penyewa.

Aturan revaluasi aset tetap tahun 2019

Revaluasi mempengaruhi nilai dana hanya dalam akuntansi. Untuk pajak hasil revaluasi tidak diterima. Dengan demikian, organisasi memiliki perbedaan pajak, yang dapat diperhitungkan sebagai konstanta sesuai dengan PBU 18/02.

Revaluasi properti mempengaruhi dasar pengenaan pajak untuk pajak properti hanya jika pajak dihitung berdasarkan nilai buku.

Ketika memutuskan penilaian ulang, harus diperhitungkan bahwa mulai sekarang harus dilakukan secara teratur. Hasilnya tercermin pada tanggal 31 Desember tahun di mana itu terjadi. Hasilnya bisa positif (revaluasi) - ketika nilai revaluasi lebih besar dari nilai residu, dan negatif (penurunan harga) - dalam kasus sebaliknya.

Akuntansi untuk hasil revaluasi awal dalam akuntansi pada tahun 2019

Dt 01 Kt 83

Dt 83 Kt 02

jadi, dalam kasus umum, revaluasi awal tercermin

Dt 91-2 Kt 01

Dt 02 Kt 91-2

dan begitu - penurunan harga pertamanya.

Revaluasi berulang dalam akuntansi pada tahun 2019

Revaluasi dan penyusutan properti berikutnya dicerminkan tergantung pada hasil revaluasi sebelumnya.

PADA laporan keuangan hasil revaluasi disajikan pada baris “Hasil revaluasi aset tidak lancar yang tidak termasuk dalam laba (rugi) bersih periode” formulir 2. Dalam neraca, hasil revaluasi diatribusikan pada item "Aktiva tetap" bagian I dan item revaluasi aset tidak lancar bagian III.

Perubahan nilai dan masa manfaat sebagai akibat dari pengerjaan ulang

PS objek aset tetap berubah sebagai akibat dari rekonstruksi, modernisasi atau peralatan tambahan (RMD). Terkadang sulit bagi seorang akuntan untuk mengkualifikasikan perubahan dengan benar. Dengan demikian, rekonstruksi dan modernisasi sering dikacaukan dengan perombakan. Meskipun perbaikan berbeda dari RMD dalam tujuan dan hasil. Tujuan perbaikan, baik saat ini maupun besar, adalah untuk menghilangkan kerusakan dan malfungsi, mengganti suku cadang dan suku cadang yang aus dengan yang serupa, tetapi yang baru (atau yang bekas, tetapi yang berfungsi). Hasil dari perbaikan tersebut adalah pemulihan kinerja fasilitas yang ada sebelum diperbaiki.

Tujuan RDM adalah untuk meningkatkan kinerja dan/atau memperluas fungsionalitas objek. Misalnya, mesin sekarang dapat mengubah bagian-bagian baru, atau cetakan baru dapat diterapkan pada kain.

Bekerja pada RMD meningkatkan biaya dana awal baik dalam akuntansi dan akuntansi pajak.

Biasanya RMD juga meningkatkan masa manfaat. Itu hanya dapat meningkat dalam batas yang ditetapkan untuk kelompok depresiasi. Artinya, akibat RMD, aset tetap tersebut tidak dapat dialihkan kepada kelompok lain. Jika jangka waktu tidak diperpanjang, maka penyusutan harus dilanjutkan sampai biaya yang diubah dilunasi seluruhnya.

Sebuah organisasi juga dapat menerapkan bonus penyusutan untuk biaya RMD dalam akuntansi pajak.

Biaya RMD tercermin dalam entri akuntansi berikut:

Debit 08 Kredit 60, 76, 10, 70, 71, 69, 23, 21, 41, 43, 20

Debit 01 Kredit 08

Akuntansi untuk pelepasan aset tetap pada tahun 2019

Sebelum akun tahunan kekayaan perusahaan dihitung. Hasil inventarisasi tersebut dibandingkan dengan data akuntansi. Hal ini diperlukan untuk menghindari salah saji dalam pelaporan. Jika otoritas pajak menemukan satu jumlah persediaan di gudang, dan satu lagi di koran, mereka akan mendenda perusahaan 10 ribu rubel.

Pelepasan, apa pun alasannya, selalu disertai dengan penghapusannya dari neraca. Biasanya objek dihilangkan sebagai akibat dari:

• transfer penuh nilainya ke biaya pada akhir masa manfaatnya;
• penjualan;
• sumbangan;
• kontribusi untuk modal dasar;
• transfer berdasarkan perjanjian kompensasi atau novasi;
• pencurian;
• penghapusan karena hilangnya kualitasnya (kerusakan, kehancuran, kemerosotan, dll.);
• likuidasi;
• transfer sewa keuangan (dipertanggungjawabkan oleh lessee), dll.

Untuk tujuan perpajakan, nilai sisa dari properti yang dilepaskan mungkin merupakan biaya yang dapat diterima atau tidak dapat diterima. Itu semua tergantung pada situasi spesifik.

Jadi, misalnya, ketika menjual, nilai sisa barang akan berhubungan dengan biaya yang diterima untuk perpajakan, dan ketika transfer gratis- untuk yang tidak dapat diterima.

Jika organisasi menerima kerugian selama penjualan properti, maka yang terakhir diterima untuk mengurangi basis laba secara bertahap - selama periode yang tersisa hingga akhir masa manfaat, mulai dari bulan setelah bulan penjualan.

Contoh

Masa manfaat kerekan konstruksi adalah 24 bulan. Itu dioperasikan pada Februari 2018, dan dijual pada Juli 2019. Nilai sisa lift pada saat penjualan adalah 3,5 juta rubel, harga jual berdasarkan kontrak (tidak termasuk PPN) adalah 2,8 juta rubel.

Dengan demikian, kerugian dari penjualan berjumlah 0,7 juta rubel. Periode dimana kerugian akan diakui sebagai beban pajak penghasilan adalah 24 bulan – 17 bulan (termasuk Maret 2018 sampai Juli 2019) = 7 bulan.

Jumlah kerugian bulanan yang termasuk dalam pengeluaran lain selama 7 bulan ke depan, mulai Agustus 2019, adalah 0,1 juta rubel. (0,7/7 bulan).

Debit 62 Kredit 91-1

Penjualan lift untuk jumlah 3,3 juta rubel, termasuk. TONG

Debit 91-PPN Kredit 68-PPN

PPN atas jumlah penjualan dalam jumlah 0,5 juta rubel.

Debit 02 Kredit 01

Penghapusan penyusutan yang masih harus dibayar pada saat penjualan

Debit 91-2 Kredit 01

Refleksi dari nilai sisa lift dalam pengeluaran organisasi dalam jumlah 3,5 juta rubel.

Akuntansi untuk aset tetap di bawah pendapatan sistem pajak yang disederhanakan dikurangi biaya pada tahun 2019

PS aset tetap terbentuk dari biaya aktual untuk memperoleh, membangun, dan membawanya ke keadaan di mana mereka layak untuk digunakan. Dengan penyederhanaan - dari harga pemasok dan biaya pemasangan (saat membeli), atau dari biaya layanan kontraktor (selama konstruksi).

Penghapusan biaya objek dalam pengeluaran untuk sistem pajak yang disederhanakan

Jika penjual yang disederhanakan menjual properti dengan jangka waktu penggunaan hingga 15 tahun termasuk dalam waktu tiga tahun dari akhir tahun di mana nilainya termasuk dalam biaya (dan properti dengan jangka waktu lebih dari 15 tahun - dalam 10 tahun), ia wajib menghitung ulang basisnya pada sistem perpajakan yang disederhanakan sejak awal pengoperasian aktiva tetap. Dalam hal ini, biaya objek yang dihapuskan dapat dipulihkan. Sebaliknya, penyederhanaan menimbulkan depresiasi.

Batas biaya untuk akuntansi aset tetap dalam akuntansi pajak dan akun akuntansi berbeda. Bagaimana tidak melakukan kesalahan dalam proses mengenali objek, kami akan menceritakannya di artikel ini. PBU 6 01 akuntansi untuk aset tetap menentukan aturannya sendiri, yang bertentangan dengan standar pajak Rusia. Akibatnya, ada perbedaan sementara yang perlu dicerminkan dalam analitik pada waktu yang tepat. Tapi mari kita bicara tentang semuanya secara berurutan, sehingga semua orang mengerti bagaimana akuntansi sintetis dan analitik dari aset tetap perusahaan dilakukan dalam praktik. Dalam teks artikel, posting tematik dan tautan ke tindakan legislatif akan diberikan.

Suatu aset hanya dapat diakui sebagai aset tetap suatu perusahaan jika memenuhi kriteria sebagai berikut:

• tujuan – kegiatan produksi perusahaan
• jangka waktu penggunaan yang dimaksudkan adalah 12 bulan atau lebih.
• pemilik tidak berencana untuk menjual aset ini
• properti adalah sumber daya dan dapat membawa manfaat

Verifikasi aset tersebut untuk kepatuhan ditentukan oleh akuntansi PBU untuk aset tetap dan wajib untuk semua perusahaan.

Ternyata hanya bangunan, peralatan, transportasi, serta pembibitan dan perkebunan yang dapat diakui sebagai OS, dengan mempertimbangkan kriteria.

PENTING: saat membuat daftar aset tetap, selalu pertimbangkan kriteria biaya untuk menetapkan aset tetap dalam kebijakan akuntansi Anda.

Akuntansi untuk penerimaan aset tetap

Akun dirancang untuk membawa informasi tentang semua pergerakan objek, termasuk penerimaan aset tetap. Semua prosedur diatur dengan jelas. Faktanya, semua akuntan di negara tersebut menggunakan operasi yang sama ketika sebuah perusahaan memperoleh aset tetap: pedoman akuntansi untuk aset tetap menentukan aturan yang seragam. Anda dapat memilih opsi untuk menghitung jumlah depresiasi dan batas biaya untuk menghubungkan ke aset tetap.

PENTING: bahan bukan aset tetap, produk jadi, properti untuk dijual kembali, bahkan jika semua kriteria pengakuan lainnya terpenuhi.

Akuntansi persediaan aset tetap dan aset tidak berwujud

Unit akuntansi untuk aset tetap dan aset tidak berwujud adalah objek inventaris. Itu bisa berupa kabinet atau komputer atau seluruh kompleks produksi. Hal utama adalah bahwa semua bagian dari aset memiliki masa manfaat yang sama. Jika tidak, mereka harus diperhitungkan di beberapa bagian.

Akuntansi analitik aset tetap dilakukan pada biaya awalnya, yang terdiri dari biaya aktual untuk membawa aset tertentu ke kondisi kerja. Sejak 2016, ada batasan yang berbeda untuk akuntansi aset tetap, dan dalam perpajakan dan akuntansi mungkin berbeda.

Aset tetap dalam akuntansi biaya 2017

40.000 ke atas - ini adalah batas untuk aset tetap dalam akuntansi sekarang. Mungkin, mulai 2018, legislator akan menaikkan standar menjadi 100.000 dan batasnya akan sama dengan pajak. Ini akan menghindari perbedaan waktu yang tidak diinginkan. Tetapi untuk saat ini, aset tetap diterima untuk akuntansi sesuai dengan aturan lama, sedangkan dalam akuntansi pajak sudah ada batas 100 ribu rubel. ke atas, mulai dari 01/01/16. Tetapi bagaimana jika barang tersebut bertahan lebih dari 12 bulan, tetapi biayanya kurang dari batas yang ditentukan? Menurut aturan saat ini, itu dapat segera dihapuskan sebagai biaya.

PENTING: Anda perlu hati-hati menghitung biaya awal objek, karena jumlah akhir secara langsung mempengaruhi keputusan untuk menghapus atau mendepresiasi aset.

Biaya aktual yang membentuk harga awal aset tetap:

• pembayaran kepada penjual dan kontraktor berdasarkan kontrak
• biaya pengiriman dan pemasangan akhir aset
• biaya bea cukai dan biaya impor
• bea negara atas benda tersebut

Aset tetap dalam akuntansi lembaga anggaran atau perusahaan komersial menghitung harga awal objek menurut aturan yang seragam. Tidak ada biaya tidak langsung tidak dapat meningkatkan biaya sumber daya persediaan perusahaan, terlepas dari bentuk hukum perusahaan. Unit akuntansi aset tetap adalah objek modal atau aset tidak lancar, yang semua bagiannya mentransfer nilainya ke biaya sesuai dengan aturan yang sama.

Posting untuk akuntansi untuk penerimaan aset tetap di perusahaan:

Akuntansi untuk pelepasan aset tetap

Alasan pelepasan aset dari akuntansi dalam organisasi mungkin karena tindakan dan peristiwa berikut:

• perusahaan menjual properti itu
• perusahaan telah menghapuskan aset usang atau bobrok
• Badan hukum mengalihkan benda tersebut sebagai penyertaan modal perusahaan lain
• perubahan kepemilikan
• sumbangan harta benda

Ini hanyalah daftar singkat alasan akuntansi untuk penerimaan dan pelepasan aset tetap secara bersamaan untuk beberapa perusahaan. Salah satu dasar untuk entri baru dalam akuntansi adalah perjanjian sewa.

Akuntansi sewa aset tetap

Kontrak didasarkan pada aturan hukum yang ditetapkan dalam Sec. 34 dari Kode Sipil Federasi Rusia. Properti apa pun bisa menjadi objek. Untuk organisasi, ini paling sering merupakan OS, yang utama adalah aset memenuhi kriteria tematik PBU 6 01.

Akuntansi untuk aset tetap sewaan dipertahankan tergantung pada pemegang saldo yang dipilih. Ini bisa menjadi penyewa atau pemilik-pemilik. Dalam kasus sewa operasi, catatan selalu disimpan oleh pemilik.

Sub-akun berikut dari akun 03 Investasi yang menguntungkan di MC disediakan untuk akuntansi properti sewaan:

03.1 MC dalam organisasi

03.2 MC dalam kepemilikan dan penggunaan

03.3 MC dalam penggunaan sementara

Paling sering mereka digunakan oleh perusahaan leasing ketika mencerminkan properti yang disewakan kepada rekanan mereka. Selanjutnya, benda-benda tersebut disusutkan menurut aturan umum dengan menggunakan sub-akun 02.2 Penyusutan benda c. 03.

Jika sewa adalah aktivitas utama, entrinya adalah sebagai berikut:

Jika sewa adalah jangka panjang dengan penebusan berikutnya, objek akan ditransfer ke saldo penyewa, dan dalam akuntansi pemilik itu akan tercermin pada akun off-balance sheet 011 dari aset tetap yang disewa.

Sehubungan dengan praktik konvergensi antara RAS dan IFRS, terdapat kecenderungan untuk mencerminkan sewa sesuai aturan standar internasional:

• sewa operasi - selalu di neraca pemilik
• sewa keuangan - hanya di neraca penyewa

Fitur akuntansi untuk aset tetap dalam sewa pembiayaan

Organisasi akuntansi untuk aset tetap dalam sewa keuangan di bawah IFRS memiliki nuansa tersendiri. Tetapi pertama-tama Anda perlu menentukan apakah kontrak tersebut memenuhi kriteria pengakuan untuk sewa pembiayaan:

• Jangka waktu kontrak sama dengan masa manfaat properti

Misalnya, FTI mesin adalah 6 tahun, jangka waktu sewa adalah 5,5 atau 6 tahun - sewa keuangan sesuai dengan kriteria IFRS

• Pada akhir masa sewa, properti dapat ditebus dengan harga yang lebih rendah.

Jika kontrak ditetapkan untuk beberapa tahun kira-kira sama dengan SPI, dan pembayaran penebusan pada akhir jangka waktu bersyarat, katakanlah, 1.000 rubel. adalah sewa keuangan

• Ketika satu masa sewa berakhir, penyewa dapat memperpanjangnya

Misalnya, sewa mobil adalah 50.000 rubel per bulan, penyewa menyewa mobil selama 3 tahun, tetapi dapat memperpanjang kontrak dengan persyaratan preferensial - ini adalah FA

Setelah kriteria FA terpenuhi, akuntan harus menarik kesimpulan berikut:

• akuntansi sintetis aset tetap dikelola oleh penyewa di neracanya
• untuk penyewa, ini adalah pendapatan atas penempatan modal kerja
• pemilik tidak membebankan penyusutan, tetapi mencerminkan remunerasi

Misalnya, entri akuntansi berikut dimungkinkan:

Akuntansi untuk aset tetap dari transaksi sewa pembiayaan

Akuntansi pajak aset tetap tahun 2017

Mulai tahun 2016 dalam akuntansi sesuai dengan norma hukum pajak ada batas biaya baru - 100 ribu rubel. Artinya, semua benda yang nilainya di bawah batas dikenakan penghapusan satu kali tanpa penyusutan.

PENTING: Kode Pajak Federasi Rusia tidak menawarkan pembayar pajak hak untuk memilih: batas nilai 100.000 untuk NU adalah sama untuk semua orang, terlepas dari kebijakan akuntansi perusahaan.

Ternyata menurut aturan Kode Pajak Federasi Rusia, dimungkinkan untuk menghapus barang yang relatif murah lebih cepat daripada di akuntansi, di mana ada batas hingga 40.000 rubel. Ini berarti akan timbul perbedaan pajak temporer, yang harus dicerminkan dalam akuntansi sesuai dengan PBU 18/02.

Akuntansi pajak aset tetap pada "disederhanakan"

Adapun batas biaya, itu diterima untuk semua orang: baik perusahaan sederhana dan OSNO memperhitungkan aset tetap dengan cara yang sama. Meskipun ada beberapa nuansa untuk USN:

• kemampuan untuk menghapuskan biaya aset tetap dalam pengeluaran periode tersebut sebagian (spesifikasinya sendiri dari transfer nilai)
• hak untuk mengatribusikan investasi kepada nilai materi pada biaya segera pada saat pembayaran mereka (analogi dengan metode tunai akuntansi)

Namun, akuntan di bawah sistem perpajakan yang disederhanakan harus melanjutkan dari batas yang sama dari Kode Pajak Federasi Rusia untuk properti yang dapat disusutkan sebagai spesialis di perusahaan yang beroperasi secara umum.

Kami berbicara secara rinci tentang fitur akuntansi untuk aset tidak lancar perusahaan untuk membantu menghindari kesalahan dan ketidakakuratan yang terkait dengan perubahan dalam undang-undang saat ini.

Jika Anda menemukan kesalahan, sorot sepotong teks dan klik Ctrl+Enter.

Anna Gorokhova, Ahli Metodologi Terkemuka di BDO UniconOutsourcing

Perubahan akuntansi untuk aset tetap pada tahun 2017 dikaitkan dengan pengenalan pengklasifikasi aset tetap All-Rusia baru OK 013-2014 (SNA 2008). Keputusan Pemerintah Federasi Rusia tanggal 01.01.2002 No. 1, yang menyetujui Klasifikasi aset tetap untuk tujuan akuntansi pajak, juga telah diubah (Peraturan Pemerintah Federasi Rusia tanggal 07.07.2016 No. 640). Dalam beberapa kasus, amandemen akan mempengaruhi penentuan masa manfaat dari properti yang baru diakuisisi.

Ingatlah bahwa untuk tujuan akuntansi pajak, mulai 1 Januari 2016, properti dengan masa manfaat lebih dari 12 bulan dan biaya awal lebih dari 100.000 rubel diakui sebagai dapat disusutkan. Batas baru ini berlaku untuk properti yang dioperasikan sejak 2016. Dalam akuntansi, batas yang sama tetap - 40.000 rubel.

Properti yang dapat disusutkan didistribusikan ke dalam kelompok penyusutan sesuai dengan masa manfaatnya (SLI) (klausul 1, pasal 258 Kode Pajak Federasi Rusia).

Mulai 1 Januari 2017, organisasi juga akan menentukan periode penyusutan untuk aset tetap sesuai dengan Pengklasifikasi baru aset tetap OK 013-2014 (SNA 2008) (disetujui atas perintah Rosstandart tanggal 12 Desember 2014 No. 2018-st).

Pengklasifikasi lama aset tetap OK 013-94, yang menentukan salah satu dari sepuluh kelompok properti yang dapat disusutkan, akan dibatalkan.

Dalam Pengklasifikasi Aset Tetap yang baru, kode objek aset tetap telah sepenuhnya berubah: penomorannya telah berubah. Sebagian berubah dan nama-nama benda. Dalam hal ini, amandemen dibuat pada Keputusan Pemerintah Federasi Rusia (Keputusan Pemerintah Federasi Rusia 2002/01/01 No. 1 (selanjutnya disebut Resolusi No. 1)), yang menyetujui Klasifikasi aset tetap untuk tujuan akuntansi pajak, diubah (Keputusan Pemerintah Federasi Rusia 07.07.2016 No. 640). Perubahan ini juga mulai berlaku pada 1 Januari 2017.

Pengklasifikasi aset tetap dan kunci transisi

Untuk menyederhanakan transisi ke pengklasifikasi baru aset tetap, Rosstandart mengeluarkan perintah "Atas persetujuan kunci transisi langsung dan terbalik antara edisi OK 013-94 dan OK 013-2014 (SNA 2008) dari Pengklasifikasi Aset Tetap Seluruh-Rusia" (urutan Rosstandart tertanggal 04.21.2016 No. 458), di mana tabel korespondensi diberikan kode OKOF lama dan baru (kunci transisi langsung menetapkan transisi dari OK 013-94 ke OK 013-2014 (SNA 2008), dan kunci transisi terbalik, pada sebaliknya, transisi dari OK 013-2014 (SNA 2008) ke OK 013-94).

Untuk sebagian besar objek, namanya tetap sama, hanya nomor kode dan nama subgrup yang diubah.

Misalnya, menurut Klasifikasi baru, kelompok penyusutan ke-2 (dengan masa manfaat lebih dari dua tahun dan hingga tiga tahun inklusif) akan mencakup komputer (subkelompok "Mesin kantor lainnya" dengan kode 330.28.23.23 meliputi: komputer pribadi dan perangkat pencetakan untuk mereka; server dengan berbagai kapasitas; peralatan jaringan jaringan area lokal; sistem penyimpanan data; modem untuk jaringan lokal; modem untuk jaringan tulang punggung).

Menurut Pengklasifikasi (lama) saat ini, subkelompok ini (yang mencakup komputer pribadi dan perangkat pencetakan untuk mereka, server dengan berbagai kinerja, peralatan jaringan untuk jaringan area lokal, sistem penyimpanan data, modem untuk jaringan lokal, modem untuk jaringan tulang punggung) juga termasuk untuk 2- dan kelompok penyusutan dengan masa manfaat lebih dari dua tahun dan sampai dengan tiga tahun inklusif. Tapi itu disebut "teknologi komputasi elektronik" dan memiliki kode 14 3020000.

Dalam beberapa kasus, jenis tertentu dari aset tetap tidak dalam Pengklasifikasi aset tetap OK 013-2014, dan kemudian korespondensi harus dibuat berdasarkan karakteristik objek serupa atau serupa.

Pengklasifikasi aset tetap OK 013-2014 (SNA 2008) mendefinisikan aset tetap. Ini adalah aset yang diproduksi yang digunakan berulang kali atau terus menerus selama jangka waktu yang lama, tetapi tidak kurang dari satu tahun, untuk produksi barang dan jasa. Beberapa posisi OK 013-94 saat ini tidak sesuai dengan definisi baru aset tetap. Bagi mereka, di kolom "Nama posisi" dari tabel korespondensi, sebuah entri dibuat: "Mereka bukan aset tetap."

Misalnya, mikrofon, pengeras suara, headphone, headset dengan kode 14 3230200, mikrofon dengan kode 14 3230201, pengeras suara dengan kode 14 3230202, pengeboran perforator, slotted dengan kode 14 3315443, peralatan untuk ruang peralatan linier, amplifier dan rak frekuensi rendah dengan kode 14 3222400 sekarang bukan aset tetap.

Akuntan menggunakan kode Pengklasifikasi aset tetap saat mengisi formulir pengamatan statistik federal No. 11 "Informasi tentang keberadaan dan pergerakan aset tetap (dana) dan aset non-keuangan lainnya". Juga, dalam beberapa kasus, penentuan hak untuk menggunakan sistem UTII mungkin bergantung pada kode OKOF.

Tetapi pertama-tama, pengklasifikasi aset tetap All-Rusia digunakan untuk menentukan tingkat penyusutan aset tetap dalam akuntansi pajak, karena sesuai dengan Kode pajak ketika menentukan kelompok penyusutan di mana properti yang dapat disusutkan harus dimasukkan, pembayar pajak diharuskan menggunakan Klasifikasi aset tetap yang disetujui oleh Resolusi No. 1. Dan Klasifikasi ini, pada gilirannya, didasarkan pada pengklasifikasi OKOF.

Pengklasifikasi aset tetap untuk menentukan kelompok penyusutan dan SPI

Masa manfaat adalah periode (jumlah bulan) selama perusahaan mengharapkan untuk menggunakan aset tetap dan menerima manfaat ekonomi darinya. Bergantung pada periode ini, dalam akuntansi pajak mereka termasuk dalam satu atau beberapa kelompok penyusutan.

Saat menerima objek untuk akuntansi, setiap organisasi secara independen menetapkan SPI pada tanggal komisioningnya. Tetapi sebelum Anda menetapkan IRS untuk aset tetap yang diperoleh, Anda perlu menentukan yang mana dari sepuluh kelompok penyusutan objek tersebut.

Setiap kelompok memiliki minimal dan maksimal. Entitas dapat memilih PDS dalam kelompok depresiasi tertentu di mana aset tetap disertakan.

Jika aset tetap termasuk dalam jenis yang tidak disebutkan dalam Klasifikasi yang disetujui oleh Pemerintah Federasi Rusia, maka untuk objek tersebut SPI harus ditetapkan berdasarkan dokumentasi teknis atau rekomendasi pabrikan. Jika tidak ada SPI dalam dokumentasi teknis, organisasi dapat menggunakan data dari Pengklasifikasi aset tetap. Kode aset tetap harus ditemukan dalam OKOF dan kelompok penyusutan harus ditentukan sesuai dengan kode ini (rentang kode dalam Pengklasifikasi diberikan di samping nama aset tetap di kolom penjelasan).

Penerapan Pengklasifikasi Aktiva Tetap dalam Akuntansi

Keputusan No. 1, menyetujui Klasifikasi aset tetap untuk tujuan akuntansi pajak dari tahun 2017, menyatakan bahwa Klasifikasi harus diterapkan untuk tujuan akuntansi pajak. Ketentuan bahwa Klasifikasi juga dapat digunakan untuk tujuan akuntansi telah dihapus dari teks resolusi ini. Hal ini wajar, karena undang-undang perpajakan seharusnya tidak mengatur masalah akuntansi. Tetapi apakah ini berarti bahwa klasifikasi pajak tidak dapat lagi digunakan dalam akuntansi?

Masa manfaat dalam akuntansi adalah periode di mana item aset tetap harus membawa manfaat ekonomi bagi organisasi, yaitu pendapatan. Sesuai dengan PBU 6/01 "Akuntansi untuk aset tetap" (disetujui dengan perintah Menteri Keuangan Rusia tanggal 30 Maret 2001 No. 26n), SPI item aset tetap ditentukan berdasarkan:

umur yang diharapkan dari fasilitas ini sesuai dengan produktivitas atau kapasitas yang diharapkan;

keausan fisik yang diharapkan, tergantung pada mode operasi (jumlah shift), kondisi alam dan pengaruh lingkungan yang agresif, sistem perbaikan;

peraturan dan pembatasan lainnya pada penggunaan objek ini (misalnya, masa sewa).

Dengan demikian, dalam akuntansi, suatu organisasi dapat secara mandiri menentukan SPI tanpa bergantung pada norma atau pengklasifikasi apa pun.

Tidak ada larangan penggunaan Pengklasifikasi Aktiva Tetap yang ditetapkan untuk tujuan perpajakan dalam akuntansi. Sebagian besar perusahaan menggunakan Klasifikasi ini untuk tujuan akuntansi, menetapkan urutan ini dalam kebijakan akuntansi organisasi. Opsi ini dipilih untuk mengoptimalkan pekerjaan akuntansi, untuk mendekatkan akuntansi dan akuntansi pajak (termasuk untuk menghindari perlunya menerapkan perbedaan temporer).

IDS aset tetap yang beroperasi

Kode baru dan Klasifikasi baru akan berlaku untuk aset tetap yang diperoleh setelah 1 Januari 2017. Dan bagaimana menentukan SPI jika organisasi pada tahun 2017 memiliki aset tetap yang beroperasi dalam catatan akuntansinya?

Ingatlah bahwa perusahaan memiliki hak untuk secara mandiri menetapkan dalam akuntansi pajak prosedur untuk menentukan IMS untuk aset tetap tersebut, sementara kita dapat melanjutkan dari periode itu (klausul 7 pasal 258 Kode Pajak Federasi Rusia):

1) ditentukan oleh Klasifikasi (yaitu, sebagai objek baru);

2) ditentukan menurut Klasifikasi, tetapi dikurangi dengan periode penggunaan aktual oleh pemilik sebelumnya (periode pengoperasian aset tetap oleh pemilik sebelumnya harus didokumentasikan, misalnya, dengan tindakan dalam bentuk OS-1) ;

3) ditetapkan oleh pemilik sebelumnya dan dikurangi dengan periode penggunaan sebenarnya oleh pemilik ini (periode ini juga harus didokumentasikan).

Opsi tersebut disediakan untuk perusahaan yang menggunakan metode penyusutan garis lurus. Bila menggunakan metode non-linier, perhitungan penyusutan tidak bergantung pada masa manfaat aset tetap.

Dalam dua kasus pertama, pada tahun 2017, organisasi harus menerapkan Klasifikasi baru (tentu saja, ini hanya penting jika SPI objek telah berubah sesuai dengan Klasifikasi baru).

Jika jangka waktu penggunaan aktual aset tetap oleh pemilik sebelumnya ternyata sama dengan jangka waktu yang ditentukan menurut Klasifikasi, atau melebihi jangka waktu tersebut, perusahaan berhak untuk mendirikan IMS secara mandiri, dengan memperhatikan persyaratan keselamatan. dan faktor lainnya.

Penerapan Pengklasifikasi aset tetap saat mengubah SPI

Oleh peraturan umum SPI ditinjau ketika indikator normatif yang awalnya ditetapkan dari fungsi fasilitas telah meningkat sebagai hasil dari penyelesaian, peralatan tambahan, rekonstruksi, dan modernisasi.

Ingatlah bahwa dalam akuntansi pajak, peningkatan SPI hanya dapat dilakukan dalam batas waktu yang ditetapkan untuk kelompok penyusutan di mana aset tetap sebelumnya dimasukkan. Jika masa manfaat setelah rekonstruksi, modernisasi, atau peralatan teknis telah meningkat, organisasi memiliki hak untuk membebankan penyusutan dengan tarif baru yang dihitung berdasarkan masa manfaat baru dari aset tetap (surat Kementerian Keuangan Rusia tanggal 04.08.2016 No. 03-03-06 / 1/45862). Tetapi perhitungan ulang tingkat penyusutan seperti itu akan mengarah pada fakta bahwa objek akan disusutkan lebih lama, oleh karena itu, dalam hal ini, lebih menguntungkan bagi organisasi untuk membebankan penyusutan pada tingkat sebelumnya.

Jika setelah modernisasi (rekonstruksi), biaya awal objek telah berubah, tetapi FDI tetap sama, maka tarif penyusutan tidak dapat direvisi dengan menggunakan metode garis lurus dalam akuntansi pajak, dan pada akhir FDI. , aset tetap tidak akan disusutkan sepenuhnya. Namun, menurut penjelasan Kementerian Keuangan Rusia, dalam hal ini, organisasi diizinkan untuk melanjutkan penyusutan berdasarkan garis lurus sampai biaya aset tetap dilunasi dan setelah akhir FIT, jika tidak direvisi setelah modernisasi (rekonstruksi) aset tetap (surat Kementerian Keuangan Rusia tanggal 05.07.2011 No. 03-03- 06/1/402, tanggal 10.09.2009 No. 03-03- 06/2/167, tanggal 12.02.2009 No. 03-03-06/1/57).

Ketika, setelah modernisasi (rekonstruksi), karakteristik teknis objek telah banyak berubah sehingga mulai sesuai dengan kode OKOF baru (pada tahun 2017, kode lama dan baru harus dianalisis), objek tersebut harus dianggap sebagai aset tetap baru. Dalam hal ini, perlu untuk menentukan biaya awalnya dan SPI perlu digunakan kembali menggunakan Classifier baru.

Dan dalam akuntansi, SPI adalah nilai perkiraan. Oleh karena itu, organisasi memiliki kesempatan, tanpa memperhitungkan norma apa pun, untuk mengubah (mengklarifikasi) SPI dalam kasus-kasus seperti, misalnya, modernisasi atau rekonstruksi, dengan cerminan penyesuaian dalam akuntansi dan pelaporan. Pada saat yang sama, kemungkinan merevisi SPI sebagai nilai perkiraan harus ditetapkan dalam kebijakan akuntansi organisasi.

Aset tetap (OS) ada di perusahaan mana pun, baik kecil maupun besar. Jika tidak, pekerjaan organisasi tidak mungkin dilakukan. Apa itu aset tetap, posting di atasnya, aturan akuntansi dan depresiasi, dan poin penting lainnya akan diungkapkan dalam artikel ini.

Definisi

OS mencakup properti dan barang-barang yang mengambil bagian dalam kegiatan organisasi (produksi atau perdagangan). Poin kuncinya: pada saat yang sama, mereka mempertahankan bentuknya hampir tidak berubah. Mereka juga bisa disewakan.

Mari kita lihat dasar-dasarnya. Contoh akan membantu kita dalam hal ini. Ambil contoh, komputer. Sekarang hampir tidak ada tempat kerja yang lengkap tanpa PC. Ini adalah subjek tenaga kerja, tanpanya karyawan tidak akan dapat melakukan tugasnya. Namun, komputer mungkin bukan alat utama, jika kita berbicara tentang perusahaan yang menjual peralatan komputer.

Contoh berikut adalah gedung perkantoran, mobil perusahaan, peralatan. Barang-barang ini juga mengambil bagian dalam proses produksi di perusahaan. Tetapi di sini, misalnya, gunting tidak dapat dikaitkan dengan aset tetap, meskipun ini juga merupakan alat kerja. Ini adalah bahan.

Memang, untuk menentukan apakah properti ini atau itu adalah aset tetap atau tidak, tidak selalu merupakan tugas yang mudah. Tapi mari kita coba mencari tahu.

Kriteria alokasi aset tetap

Untuk mempermudah, sejumlah fitur telah dikembangkan yang seharusnya dimiliki OS dalam hal akuntansi. Masalah ini dirinci dalam PBU 6/01.

Kriteria:

• Properti itu diperoleh untuk menyelesaikan tugas-tugas produksi atau manajemen di perusahaan, atau untuk disewakan.
• Kehidupan pelayanan objek adalah satu tahun atau lebih.
• Benda itu tidak dibeli untuk dijual.
• Objek tersebut memiliki kemampuan untuk mendatangkan keuntungan bagi perusahaan, ia diperoleh untuk menghasilkan pendapatan.

Dalam akuntansi pajak, ada juga kriteria biaya: lebih dari 40 ribu rubel. Tidak ada persyaratan seperti itu dalam akuntansi, tetapi agar tidak membuat perbedaan dalam akuntansi dan ketidaknyamanan tambahan, kriteria biaya digunakan di sana-sini. Segala sesuatu yang dibeli dengan harga kurang dari 40 ribu rubel dapat dikaitkan dengan persediaan. Untuk tujuan akuntansi manajemen, prinsip-prinsip untuk mendefinisikan suatu objek sebagai OS dapat dikembangkan oleh organisasi itu sendiri.

Sangat penting untuk mengalokasikan objek dengan benar ke sekelompok aset tetap. Kesalahan penuh dengan akrual pajak properti yang salah, oleh karena itu, masalah saat diperiksa oleh otoritas pengatur.

Pertimbangkan akuntansi aset tetap, posting secara bertahap - dimulai dengan penampilan peralatan di perusahaan dan diakhiri dengan pelepasan.

Refleksi penerimaan dalam akuntansi

Mari kita pertimbangkan sekarang entri akuntansi oleh aset tetap. Dua akun digunakan untuk akuntansi: 01 dan 08. Kedua akun tersebut aktif.

Keunikan akuntansi adalah bahwa setelah diterima, akun 01 "OS" tidak pernah langsung digunakan. Entri dibuat terlebih dahulu pada debit akun perantara 08.

• 08 -60 - ini adalah bagaimana akuisisi properti tercermin;
• 01-08 - catatan bahwa OS dioperasikan.

Sumber penerimaan belum tentu pemasok. Aset tetap dapat disumbangkan - 08 -98, disumbangkan sebagai bagian dari modal dasar - 08 -75. Itu dapat dibangun - 08 -60.

Dokumen utama adalah OS-1, OS-1a, OS-1b, OS-14, OS-15. Inv. kartu dalam bentuk OS-6, OS-6a, OS-6b.

Jika suatu objek, misalnya, komputer, harganya kurang dari 40 ribu rubel, maka penerimaannya dicatat dalam debit akun 10, dan kemudian segera dihapuskan sebagai biaya (akun 91). Inilah perbedaan antara aset tetap dan persediaan. Biaya aset tetap dihapuskan ke beban secara bertahap melalui penyusutan, dan biaya persediaan segera.

Depresiasi

Agar biaya objek dipindahkan ke biaya secara bertahap, penyusutan aset tetap telah dikembangkan. Mari kita lihat kabel secara lebih rinci. Akun 02 digunakan untuk tujuan ini.

Inti dari penyusutan adalah bahwa biaya aset tetap didistribusikan tergantung pada masa pakainya, yang dengan kata lain disebut penggunaan yang bermanfaat, dan dihapuskan ke biaya setiap bulan. Untuk ini, 10 kelompok depresiasi telah dikembangkan. Akuntan harus menentukan aset tetap mana yang dimiliki secara independen, menentukan jangka waktu aset tetap.

Ada empat cara untuk menghitung penyusutan, organisasi menunjukkan yang dipilih dalam kebijakan akuntansinya. Sekali lagi, untuk mencegah terjadinya perbedaan antara akuntansi dan akuntansi pajak, mereka paling sering memilih yang linier. Artinya, mereka membagi biaya dengan jumlah bulan penggunaan yang bermanfaat dan menghapusnya sebagai biaya dalam bagian yang sama.

Penyusutan aset tetap perkawatan memiliki bentuk sebagai berikut: 20 (44) - 02. Setelah masa pakai berlalu, jumlah yang sama dengan biaya awal properti akan ditagih berdasarkan Kt 02. Kemudian akuntan akan membuat entri 02 - 01. Aset tetap akan disusutkan sepenuhnya dan tidak akan ada lagi di neraca.

Penjualan benda

Meskipun salah satu kriteria untuk mengalokasikan properti ke dalam kategori aset tetap menunjukkan bahwa itu tidak untuk dijual, ini tidak berarti bahwa itu dilarang untuk dijual. Organisasi memiliki hak untuk mengganti properti dengan yang lebih baru, untuk menyingkirkan apa yang menjadi tidak perlu. Mari kita lihat bagaimana penjualan aset tetap, transaksi dan dokumen tercermin.

Langkah pertama adalah mentransfer semua akrual penyusutan dari akun 02 (Dt 02 Kt 01) ke akun 01. Selisih antara pembelian dan penyusutan akan menjadi nilai sisa properti. Ditransfer ke rekening 91 (Dt 91 Kt 01). Jumlah hasil penjualan dicatat Dt 62 Kt 91. Dikenakan PPN - Dt 91 Kt 68.

Mengambil inventaris

Untuk akuntansi, sangat penting bahwa data akuntansi bertemu dengan informasi aktual. Oleh karena itu, inventarisasi dilakukan secara berkala. Sangat penting untuk melakukan ini sebelum keseimbangan.

Setelah diterima, kartu dikeluarkan untuk setiap aset tetap dan nomor inventaris diberikan. Inventaris dibuat dalam bentuk INV-1, di mana data ditransfer: nama, nomor yang ditetapkan. Komisi membandingkan inventaris dengan data aktual. Hasilnya tercermin dalam akuntansi oleh posting yang sesuai.

Pergerakan aset tetap

Seluruh susunan properti perusahaan tidak stabil. Itu terus-menerus mengalami beberapa perubahan. Objek tiba, pergi karena berbagai alasan, bergerak di dalam organisasi. Seluruh proses ini disebut "pergerakan aset tetap".

Untuk evaluasi, koefisien telah dikembangkan, misalnya, pelepasan. Indikator ini memungkinkan Anda untuk memahami seberapa cepat keusangan aset tetap terjadi, setelah jam berapa peralatan akan benar-benar aus dan perlu diganti.

Gambaran paling rinci tentang keadaan properti di perusahaan memberikan laporan yang disebut saldo aset tetap.

Modernisasi dan perbaikan: apa bedanya?

Ketika peralatan menjadi usang, ada dua cara untuk pergi. Yang pertama adalah menghapus yang lama dan mendapatkan yang baru, yang kedua adalah memodernisasi. Sangat penting untuk membedakannya dari perbaikan.

Kesulitannya terletak pada kenyataan bahwa tidak selalu mungkin untuk memahami dari dokumen primer jenis pekerjaan apa yang dilakukan. Tetapi biaya perbaikan dan modernisasi didistribusikan secara berbeda. Kesalahan dapat menyebabkan perpajakan yang salah, yang penuh.

Inti dari perbaikan adalah bahwa alat utama tidak menjadi lebih baik dari sebelumnya, itu hanya mengembalikan propertinya. Katakanlah komputer rusak, monitornya terbakar. Mereka membelikannya yang baru, bukan yang lama. Ini adalah renovasi.

Modernisasi meningkatkan aset tetap. Contoh: Komputer seperti itu terlalu lambat, tetapi masih dalam kondisi baik. Oleh karena itu, diputuskan untuk menggantinya tidak sepenuhnya, tetapi hanya bagian individu yang mempengaruhi kecepatan. Akibatnya, peralatan mulai berfungsi lebih cepat - ini adalah modernisasi.

Ada saat yang sulit. Peralatan, terutama teknologi komputer, menjadi usang dengan cepat. Tidak mungkin lagi mengganti bagian yang rusak setelah hanya beberapa tahun dengan yang serupa, mereka tidak lagi diproduksi, hanya ada dengan karakteristik yang ditingkatkan. Lalu bagaimana? Ingin memperbaiki, tetapi menerima modernisasi? Jika suku cadang dengan parameter yang sama benar-benar tidak ada, maka penggantian seperti itu akan tetap dianggap sebagai perbaikan, tetapi secara umum, memang ada banyak poin ambigu dalam hal ini. Memecahkannya dalam setiap kasus secara individual.

Modernisasi dan perbaikan: kabel

Kami menemukan perbedaan dalam definisi, sekarang tercermin dalam akuntansi. Kami memperbaiki aset tetap: posting - Dt 20 (44) Kt 60. Akun debit dipilih tergantung di mana aset tetap berada - untuk produksi atau penjualan. Dapat dilihat dari catatan bahwa biaya perbaikan segera dialihkan ke beban perusahaan.

Kami memodernisasi aset tetap: kabel - Dt 08 Kt 60, lalu Dt 01 Kt 08. Lihat perbedaannya? Biaya perbaikan meningkatkan biaya peralatan, yang kemudian secara bertahap ditransfer ke biaya perusahaan melalui penyusutan.

Pelepasan properti

Di atas, kami hanya mempertimbangkan jenis pelepasan seperti penjualan aset tetap. Postingan tercermin dalam akuntansi. Namun, dalam praktiknya, peralatan tidak selalu "bertahan" sampai akhir masa pakainya, aus atau menjadi usang secara moral jauh lebih cepat. Bagaimana menjadi? Di neraca, objek seperti itu tidak diperlukan, saya juga tidak ingin membayar pajak untuk itu, mereka menghapusnya.

Jadi, aset tetap telah dihapusbukukan, posting - 01/2 - 01/1 (harga asli dihapuskan), 02 - 01/2 (penyusutan dihapus), 91 - 01/2 (saldo dihapuskan sebagai biaya perusahaan).

Jika perlu melibatkan pihak ketiga untuk pembongkaran, maka entri 91-76 akan muncul.Bahan yang sesuai dari aset tetap sebelumnya dapat dikirimkan ke tanda terima 10-91.

Akuntansi untuk aset tetap, posting, dokumen utama - bagian terpisah dari ilmu akuntansi. Di perusahaan besar, ini dilakukan oleh spesialis terpisah. Bagian ini dianggap cukup rumit, oleh karena itu, diperlukan spesialis dengan pengalaman yang baik, pendapat ahli yang dikembangkan, dan pengetahuan detail akuntansi yang berkualitas tinggi, dan oleh karena itu gaji spesialis semacam itu lebih tinggi.

Akuntansi aset tetap dalam akuntansi dan akuntansi perpajakan tahun 2017 telah mengalami perubahan. Kami akan berbicara tentang ketentuan utama Peraturan Pemerintah tentang pengklasifikasi baru aset tetap, definisi kelompok penyusutan dan masa manfaat di bawah ini.

Perubahan apa dalam akuntansi aset tetap yang diharapkan pada tahun 2017?

Pertama-tama, perusahaan perlu secara independen membentuk kelompok penyusutan dan masa manfaat untuk aset tetap. Harap dicatat bahwa penomoran kode di OKOF baru telah berubah. Selain itu, beberapa aset tetap dipindahkan dari satu kelompok penyusutan ke kelompok penyusutan lainnya.

Penting! Pada saat yang sama, untuk aset yang sebelumnya dimasukkan dalam akuntansi dan akuntansi pajak sebagai aset tetap, tarif penyusutan tidak perlu dihitung ulang (bahkan jika masa manfaat berubah).

Beberapa aset tetap dalam akuntansi dan akuntansi pajak pada tahun 2017 dikeluarkan dari pengklasifikasi dan memiliki entri yang sesuai: "Mereka bukan aset tetap." Faktanya pada tahun 2017 terdapat definisi baru tentang aset tetap yaitu:

“…aset yang dihasilkan digunakan berulang kali atau terus menerus dalam jangka waktu yang lama, tetapi tidak kurang dari satu tahun, untuk produksi barang dan jasa…”

Ini termasuk, misalnya:

• mikrofon;
• pengeras suara;
• headphone.

Beberapa nama aset tetap memiliki decoding: "Korespondensi dibuat untuk posisi yang termasuk di dalamnya." Artinya, kode pengelompokan saat ini tidak selaras dengan kode di classifier baru. Dalam hal ini, disarankan untuk memilih kode urutan lebih tinggi yang paling sesuai (kategori - spesies - kelompok - kelas dalam urutan menurun). Kode tersebut dapat terdiri dari tujuh karakter, bukan sembilan karakter sebelumnya.

Transisi dari satu kelompok penyusutan ke yang lain harus dilakukan dengan menggunakan tabel perbandingan kode lama dan baru dari pengklasifikasi aset tetap All-Rusia. Kunci transisi tercermin dalam Perintah Rosstandart No. 458 tanggal 21 April 2016.

Cara benar mengatribusikan aset tetap dengan nilai berbeda pada tahun 2017

Aset tetap pada tahun 2017 senilai dari 40.000 hingga 100.000 rubel hanya dapat dicatat untuk tujuan akuntansi. Dalam akuntansi pajak, aset tetap dihapuskan hanya sebagai beban selama komisioning. Aset tetap dengan nilai minimum (kurang dari 40.000 rubel) dapat diterima dalam akuntansi sebagai bagian dari persediaan.

Akuntansi untuk aset tetap dalam akuntansi pajak pada tahun 2017 dilakukan hanya dalam kaitannya dengan aset organisasi yang bernilai lebih dari 100.000 rubel dan dengan masa manfaat lebih dari satu tahun.

Postingan umum untuk akuntansi aset tetap

Akuntansi aset tetap memiliki karakteristik tersendiri. Secara khusus, aset tetap perusahaan diatribusikan ke akun 01 hanya setelah semua biaya perolehan dicerminkan pada akun 08. Situasinya mirip dengan sumber lain dari penerimaan gratis aset tetap: sumbangan, kontribusi ke modal dasar, dll.

Akun 02 digunakan untuk tujuan penyusutan.Pendapatan dan pengeluaran dari penjualan aset harus ditampilkan secara terpisah.

Penting! Penyusutan dibebankan pada bulan berikutnya setelah commissioning. Misalnya, mereka membeli mesin pada bulan Januari, mengoperasikannya pada bulan Februari, dan penyusutan dihitung pada bulan Maret.

Tiga opsi, bagaimana dalam praktiknya mereka menyatukan akuntansi aset tetap senilai dari 40.000 hingga 100.000 rubel

Mulai 1 Januari 2016, objek dengan biaya awal lebih dari 100.000 rubel diakui sebagai properti yang dapat disusutkan dalam akuntansi pajak. (Ayat 1, Pasal 256 Kode Pajak Federasi Rusia). Dalam akuntansi, kualifikasi biaya untuk aset tetap tidak berubah - lebih dari 40.000 rubel. (klausul 5 PBU 6/01 “Akuntansi Aktiva Tetap”).