Petunjuk langkah demi langkah pengisian SPT PPN tahun 2017.18 mencerminkan isi 12 bagian formulir yang telah ditetapkan, yang disampaikan secara elektronik di tempat pendaftaran Wajib Pajak.

Berisi informasi tentang objek kena pajak, penghasilan, pengeluaran dan usaha-usaha lain yang mempengaruhi perhitungan iuran pajak.

Bagian 8 berisi informasi dari buku pembelian dan faktur yang diterima, yang pemotongannya berkaitan dengan periode pelaporan.

Bagian 9 mencatat informasi dari buku besar penjualan dan faktur yang diterbitkan.

Bagian terakhir dari pengembalian PPN

Untuk menyampaikan SPT PPN tahun 2017, Anda juga harus melengkapi bagian terakhir.

Mereka ditujukan untuk perantara, pengembang, perusahaan ekspedisi dan diisi oleh perusahaan yang bekerja untuk kepentingan perusahaan lain.

Mereka diisi dalam kasus berikut:

• ketika membuat perjanjian komisi atau perjanjian keagenan;
• pada saat mengadakan perjanjian ekspedisi pengangkutan, yang hanya memperhitungkan imbalan dalam pos penghasilan yang dikenakan pajak;
• ketika melakukan tugas yang berkaitan dengan konstruksi.

Bagian 10 berisi informasi dari bagian pertama jurnal faktur. Bagian 11 didasarkan pada bagian kedua.

Penting: pada tahun 2017/18, saat mengisi pengembalian PPN, Anda harus menunjukkan kode OKVED baru.

SPT PPN tahun 2017/18 disampaikan secara elektronik. Formulir yang disetujui terdiri dari 12 bagian.

Dia memperkenalkan dirinya ke departemen layanan pajak, tempat Wajib Pajak terdaftar.

Jika perlu melampirkan dokumen tambahan pada deklarasi, dokumen tersebut juga harus dilampirkan dalam format elektronik.

Dokumen tersebut mencerminkan informasi tentang objek yang dikenakan pajak dan data lain yang menjadi dasar penghitungan pajak.

Berikutnya masa pajak PPN sudah hampir berakhir. Untuk mencegah kampanye pelaporan menjadi menegangkan, perlu dilakukan pencatatan secara teratur dan benar serta memanfaatkan kemampuan program semaksimal mungkin. Tentang tindakan apa saja yang perlu dilakukan terlebih dahulu agar proses pembentukan deklarasi dalam program “1C: Accounting 8” ed. 3.0 tidak memakan banyak waktu, dan data dalam pelaporannya benar, baca materi dari pakar 1C.

Akuntansi PPN dalam program 1C: Accounting 8 dilakukan setiap hari - catatan buku pembelian dan penjualan dibuat saat memasukkan faktur. Tetapi untuk pembentukan buku pembelian, penjualan dan deklarasi yang benar, perlu untuk memeriksa data yang dimasukkan, melakukan operasi rutin, membuat buku pembelian dan penjualan dan memeriksa akuntansi PPN. Ini harus dilakukan dalam urutan berikut.

Tahap 1. Periksa kebenaran data yang dimasukkan dan ketersediaan dokumen

Semua dokumen asli asli yang diterima oleh bagian akuntansi harus diverifikasi dengan data yang sudah dimasukkan ke dalam database 1C: Accounting 8. Ini berlaku untuk semua dokumen - untuk penerimaan, untuk pembuangan, surat-surat untuk pembayaran dan transaksi lainnya. Mari kita lihat lebih dekat bidang akuntansi dan apa saja yang perlu Anda perhatikan.

Bank dan meja kas. Saat memasukkan dokumen bank, pastikan PPN dicantumkan dengan benar di kolom yang sesuai. Ini diperlukan untuk menghasilkan faktur di muka, karena faktur tersebut dibuat secara otomatis dalam program. Jika PPN tidak dicantumkan dalam dokumen Tanda terima ke rekening saat ini, maka faktur uang muka yang diterima tidak akan dibuat secara otomatis. Anda perlu memperhatikan hal yang sama saat memasukkan dokumen. Tanda terima di meja kas.

Penerimaan barang, pekerjaan dan jasa. Di dalam dokumen Penerimaan barang dan jasa Anda perlu memperhatikan pengisian kolom % PPN, PPN. Jika jumlah PPN yang dicantumkan salah, program tidak akan dapat memperhitungkan PPN masuk yang benar untuk tanda terima ini. Penting juga untuk mendaftarkan faktur yang diterima dari pemasok. Program ini tidak akan memasukkan faktur yang tidak terdaftar dalam buku pembelian dan tidak akan membuat catatan akuntansi untuk pengurangan. PPN masukan untuk pembelian ini.

Untuk mendaftarkan faktur barang, pekerjaan dan jasa yang diterima, Anda harus menunjukkan nomornya di bidang Nomor faktur. dan tanggal di lapangan dari, lalu klik tombolnya Daftar. Hasilnya, sebuah dokumen akan dibuat dan diposting secara otomatis Faktur diterima.

Penjualan barang, pekerjaan dan jasa. Saat memasukkan dokumen Penjualan barang dan jasa perhatikan pengisian kolomnya % PPN Dan TONG, serta pembuatan faktur berdasarkan itu. Jika kolom ini salah diisi, program tidak akan dapat menghitung PPN yang terutang ke anggaran dengan benar untuk dokumen ini. Mirip dengan dokumen P perpindahan barang dan jasa Anda perlu mendaftarkan faktur. Jika hal ini tidak dilakukan, program akan mempertimbangkan operasi ini saat membuat entri untuk buku penjualan, tetapi nomor dan tanggal dokumen utama akan ditunjukkan dalam buku penjualan. Hal ini tidak melanggar tata cara penerbitan faktur apabila barang (pekerjaan, jasa), hak milik dijual kepada orang pribadi yang bukan pembayar PPN, dan kepada wajib pajak yang dibebaskan dari kewajiban wajib pajak, dengan persetujuan tertulis dari para pihak. transaksi itu.

Untuk informasi lebih lanjut tentang operasi pemrosesan untuk penghapusan inventaris, pengoperasian OS dan aset tidak berwujud, baca bagian dalam IS 1C:ITS “Pelaporan PPN” di tautan.

Bagaimana cara memeriksa apakah dokumen dimasukkan dengan benar? Ada dua cara untuk melakukan ini:

1. Setiap dokumen utama di atas kertas, periksa setiap dokumen elektronik di database. Metode ini padat karya dan tidak cocok untuk perusahaan dengan jumlah operasi yang besar, tetapi metode ini memungkinkan keandalan yang paling tinggi;
2. Buat daftar dokumen yang dimasukkan ke dalam database dan periksa detail dasarnya. Dengan menggunakan register, Anda hanya dapat memeriksa rincian dasar (nama rekanan, tanggal, jumlah, nomor dokumen), tetapi ini menghemat waktu. Anda dapat membuat daftar dokumen yang dimasukkan ke dalam database menggunakan perintah Daftar di salah satu jurnal dokumen.

Ketersediaan invoice berdasarkan dokumen kwitansi. Langkah persiapan pembuatan SPT PPN selanjutnya adalah memeriksa ketersediaan invoice sesuai dokumen penerimaan. Untuk pemeriksaan ini dimaksudkan Laporkan ketersediaan invoice yang diajukan oleh penjual(bab Laporan - Analisis Akuntansi: Ketersediaan faktur). Laporan ini memungkinkan Anda memperoleh informasi tentang ketersediaan faktur yang diterima, didaftarkan sesuai dengan dokumen yang ditentukan dalam pengaturan laporan. Apabila daftar dokumen belum lengkap, maka ketersediaan invoice untuk seluruh dokumen yang harus dilampirkan diperiksa.

Jika laporan menunjukkan faktur yang hilang atau belum dikirim, perbaiki kesalahannya. Penyesuaian dokumen dapat dilakukan langsung dari laporan ini. Untuk melakukan ini, klik dua kali pada dokumen yang diinginkan, yang akan membuka formulir dokumen. Setelah melakukan koreksi, dokumen harus diposting ulang, dan kemudian laporan harus dibuat kembali.

Tahap 2. Operasi pengaturan akuntansi PPN

Dalam "1C: Accounting 8", catatan pembelian dan buku penjualan dihasilkan ketika dokumen akuntansi "biasa" disimpan - faktur yang diterbitkan, faktur yang diterima, dll. Tetapi operasi ini tidak cukup - pada akhir masa pajak itu perlu untuk melaksanakan dokumen peraturan untuk akuntansi PPN . Dokumen peraturan akuntansi PPN dibuat ketika melakukan operasi rutin akuntansi PPN dari jurnal Operasi peraturan PPN(menu Operasi – Operasi PPN Reguler atau dari formulir Asisten Akuntansi PPN(menu Pembelian – Memelihara buku pembelian - Asisten Akuntansi PPN atau menu Penjualan – Memelihara buku penjualan - Asisten Akuntansi PPN).

Asisten Akuntansi PPN adalah alat layanan program yang memungkinkan Anda melakukan operasi pengaturan akuntansi PPN, serta membuat buku pembelian, buku penjualan, dan pernyataan PPN (Gbr. 1).

Asisten menganalisis keadaan register akuntansi PPN dan menentukan komposisi operasi rutin. Semua operasi rutin ditampilkan sesuai urutan pelaksanaannya. Operasi rutin saat ini ditandai dengan panah. Setiap operasi rutin disorot dengan ikon sesuai dengan statusnya saat ini:

• Tidak diperlukan operasi;
• Operasi diperlukan, belum selesai- V periode saat ini dokumen terkait yang diperlukan untuk menutup masa PPN belum dibuat;
• Operasi selesai, saat ini– dokumen yang diperlukan telah dibuat dan diisi dengan benar;
• Operasi telah selesai, tetapi tidak relevan– dokumen yang diperlukan telah dibuat, namun mungkin perlu diisi ulang dan diposting.

Mari kita pertimbangkan tujuan dari beberapa operasi regulasi untuk akuntansi PPN.

Distribusi PPN atas biaya tidak langsung. Operasi ini mendistribusikan PPN masukan atas barang, pekerjaan dan jasa yang dibeli, yang biayanya tidak dapat secara jelas dikaitkan dengan jenis transaksi tertentu. Ketika suatu operasi dilakukan, sebuah dokumen dibuat Distribusi PPN atas biaya tidak langsung. Berdasarkan data pada dokumen ini, besaran PPN masukan sebesar biaya tidak langsung didistribusikan ke jenis kegiatan tertentu berdasarkan bagian pendapatan dari jenis kegiatan tertentu dalam total pendapatan.

Dokumen dapat diisi secara otomatis.

Operasi reguler Konfirmasi pembayaran PPN ke anggaran dilakukan untuk memotong PPN masukan yang dibayarkan pada saat mengimpor barang dari negara anggota Serikat Pabean.

Ketika suatu operasi dilakukan, sebuah dokumen dibuat Konfirmasi pembayaran PPN ke anggaran. Dokumen terisi secara otomatis sesuai dokumen Permohonan impor barang. Untuk pengisian otomatis, dokumen permohonan impor barang harus dimasukkan sebelum melakukan operasi regulasi.

Saat memposting dokumen Konfirmasi pembayaran PPN ke anggaran PPN yang dibayarkan kepada otoritas pajak ketika mengimpor dari negara-negara anggota Serikat Pabean akan diterima untuk pengurangan dan entri buku pembelian akan dibuat sebesar jumlah pengurangan tersebut.

Baca lebih lanjut tentang semua operasi peraturan PPN di sub-bagian “ pelaporan PPN" bagian " Pelaporan".

Tahap 3. Membuat buku penjualan dan pembelian

Untuk menyiapkan SPT PPN, pertama-tama Anda perlu membuat buku pembelian dan penjualan, kemudian memeriksa apakah sudah diisi dengan benar.

Buku penjualan dalam program ini dihasilkan menggunakan laporan dengan nama yang sama Buku penjualan (Bagian Laporan - Laporan PPN : Buku Penjualan). Dalam formulir laporan, Anda perlu menunjukkan periode penyusunan buku penjualan dan klik tombol Membentuk.

Pembentukan buku pembelian dalam program dilakukan dengan cara yang sama dengan menggunakan laporan Buku pembelian(bab Laporan - Laporan PPN: Buku besar pembelian). Dalam formulir laporan, Anda perlu menunjukkan periode dengan menyusun buku pembelian dan mengklik tombol Membentuk.

Jika akuntansi di basis informasi dikelola untuk beberapa organisasi, maka dalam formulir Anda perlu memilih organisasi tempat buku penjualan disusun. Secara default, organisasi dari direktori ditunjukkan Organisasi dengan tanda Utama.

Anda dapat memeriksa apakah buku pembelian dan penjualan sudah diisi dengan benar menggunakan laporan Analisis Kondisi akuntansi pajak Oleh PPN (bagian Laporan – Analisis akuntansi: Analisis akuntansi PPN). Laporan tersebut mencerminkan jumlah akrual dan pengurangan PPN menurut jenisnya transaksi bisnis secara umum dan dengan rincian berdasarkan jenis operasi. Untuk menghasilkan laporan, Anda harus menentukan periode yang akan diperiksa di lapangan Periode, pilih organisasi dan klik tombol Membentuk. Secara default, organisasi dari direktori dipilih Organisasi dengan tanda Utama. Jika basis info menyimpan catatan hanya untuk satu organisasi, bidang organisasi tidak ditampilkan dalam formulir laporan.

Setiap blok laporan berisi dua indikator (Gbr. 2): dengan latar belakang krem ​​– PPN dihitung dalam program; dengan latar belakang abu-abu – PPN tidak dihitung dalam program, yaitu berpotensi mengandung kesalahan dalam penghitungan PPN. Untuk melihat indikator dan memeriksa perhitungannya, Anda dapat mengklik dua kali pada jumlah setiap blok.

Langkah 4. Periksa status akuntansi PPN Anda

Ada cara lain untuk memeriksa apakah buku pembelian dan penjualan sudah diisi dengan benar - dengan memprosesnya Pemeriksaan akuntansi ekspres. Pemrosesan akan memungkinkan (bagian Laporan - Analisis Akuntansi: Cek Ekspres) tes:

• pertunjukan ketentuan umum kebijakan akuntansi;
• negara akuntansi;
• kebenaran transaksi tunai;
• refleksi yang benar atas transaksi yang berkaitan dengan pemeliharaan buku penjualan;
• refleksi yang benar dari transaksi yang terkait dengan pemeliharaan buku besar pembelian.

Untuk menjalankan pemeriksaan formulir Anda harus memilih periode di lapangan Periode dari...sampai... dan organisasi, lalu klik tombol Tampilkan pengaturan dan gunakan kotak centang untuk menandai bagian yang akan dicentang. Secara default, pemeriksaan dilakukan untuk semua bagian dan seluruh daftar pemeriksaan.

Cek kilat mencakup dua blok - memeriksa pemeliharaan buku penjualan dan memeriksa pemeliharaan buku pembelian.

Memeriksa buku penjualan

Pada Gambar. 3 menunjukkan pemeriksaan bagian Memelihara buku penjualan pajak pertambahan nilai.

Pemeriksaan akuntansi ekspres memecahkan masalah berikut.

Memeriksa kronologi penomoran invoice. Sesuai dengan Keputusan Pemerintah Federasi Rusia tanggal 26 Desember 2011 No. 1137, faktur harus diberi nomor secara kronologis. Cek memantau kronologi dan melaporkan pelanggaran kronologi atau kelalaian dalam penomoran faktur.

Penerbitan faktur tepat waktu berdasarkan dokumen penjualan. Menurut paragraf 3 Seni. 168 dari Kode Pajak Federasi Rusia, faktur untuk transaksi yang melibatkan penjualan barang (pekerjaan, layanan) diterbitkan selambat-lambatnya lima hari kalender, dihitung sejak tanggal pengiriman barang (pelaksanaan pekerjaan, penyediaan layanan) . Audit memantau kepatuhan terhadap persyaratan ini.

Kelengkapan penerbitan invoice berdasarkan dokumen penjualan. Metodologi akuntansi penghitungan PPN yang diterapkan dalam program ini mengatur bahwa bagi organisasi yang merupakan pembayar PPN, setiap dokumen penjualan yang diposting harus disertai dengan dokumen yang diposting. Faktur diterbitkan. Pemeriksaan ini mengontrol penyimpangan dari metodologi.

Memeriksa pembentukan faktur di muka dengan adanya uang muka yang diterima. Wajib Pajak wajib menerbitkan dan mencatatkan faktur dalam buku penjualan tidak hanya untuk transaksi penjualan, tetapi juga dalam hal menerima pembayaran di muka secara penuh atau sebagian untuk penjualan yang akan datang. Saat memeriksa, menjadi jelas apakah faktur telah diterbitkan untuk semua penerimaan di muka.

Bagian pelaporan PPN Pelaporan.

Anda dapat memperoleh informasi tentang kesalahan tersebut dengan mengklik tanda plus di sebelah kiri nama cek. Untuk setiap pemeriksaan, hasilnya diuraikan, kemungkinan penyebab kesalahan, rekomendasi untuk koreksi, dan laporan kesalahan terperinci disediakan.

Memeriksa buku besar pembelian

Audit buku besar pembelian mencakup isu-isu berikut.

Kelengkapan penerimaan invoice berdasarkan dokumen penerimaan. Metodologi akuntansi PPN masuk pada 1C: Accounting 8 mengatur bahwa setiap dokumen penerimaan harus disertai dengan invoice pemasok. Pemeriksaan ini mengontrol penyimpangan dari metodologi.

Ketersediaan dokumen Distribusi PPN. Jika wajib pajak, sesuai dengan ayat 4 Seni. 170 dari Kode Pajak Federasi Rusia harus memelihara akuntansi PPN terpisah; perlu untuk menetapkan parameter dalam kebijakan akuntansi untuk mendukung akuntansi terpisah. Pemeriksaan tersebut terdiri dari fakta bahwa jika selama masa pajak wajib pajak (yang menunjukkan dukungan akuntansi tersendiri dalam parameter kebijakan akuntansi) melakukan transaksi penjualan, maka keberadaan dokumen yang diposting diperiksa. Distribusi PPN.

Kebenaran penyaluran PPN. Laporan tersebut memverifikasi bahwa distribusinya benar. Besarnya PPN masukan yang akan dibagikan atas barang (pekerjaan, jasa) yang diterima untuk masa pajak (penerimaan menurut register Akuntansi PPN terpisah), harus sama dengan jumlah PPN yang dibagikan antar jenis kegiatan (daftar biaya Akuntansi PPN terpisah). Jika kesetaraan ini tidak dipertahankan pada akhir masa pajak dalam register Akuntansi PPN terpisah ada sisa ( Menu utama - Semua fungsi - Laporan: Laporan universal - daftar akuntansi PPN terpisah), kemudian sistem melaporkan kesalahan.

Ketersediaan dokumen Membuat entri buku besar pembelian. Entri untuk buku pembelian di “1C: Accounting 8” dapat dimasukkan menggunakan dokumen Membuat entri buku besar pembelian. Cek tersebut mengontrol ketersediaan dokumen jenis ini pada masa pajak yang bersangkutan.

Untuk melakukan pemeriksaan pemeliharaan buku besar pembelian, Anda harus mengklik tombol Lakukan pemeriksaan. Hasilnya disajikan dalam bentuk laporan, yang melaporkan jumlah pemeriksaan yang dilakukan dan kesalahan yang terdeteksi (Gbr. 6).

Baca lebih lanjut tentang tugas-tugas yang diselesaikan oleh verifikasi ekspres di sub-bagian “Pelaporan PPN” di bagian “Pelaporan”. .

Selambat-lambatnya pada tanggal 20 bulan berikutnya setelah masa pajak (triwulan).
Apabila hari terakhir batas waktu penyampaian surat pernyataan jatuh pada akhir pekan dan (atau) hari libur tidak bekerja, maka batas waktu tersebut dianggap sebagai hari kerja berikutnya (Pasal 7 Pasal 6.1 Kitab Undang-undang Pajak). Federasi Rusia).
Pernyataan tersebut dapat disampaikan oleh Wajib Pajak secara langsung, atau melalui wakilnya, atau melalui surat, atau melalui saluran telekomunikasi (secara elektronik).
Hari penyerahan deklarasi kepada otoritas pajak dipertimbangkan (klausul 8 Tata Cara pengisian deklarasi):

• tanggal penerimaan oleh otoritas pajak bila diajukan sendiri atau melalui wakil;
• tanggal pengiriman kiriman pos dengan keterangan lampirannya pada saat dikirim melalui pos;
• tanggal pengiriman melalui saluran telekomunikasi, dicatat dalam konfirmasi penyelenggara telekomunikasi khusus, bila ditransmisikan melalui saluran telekomunikasi.

Untuk orang yang menjual barang (pekerjaan, jasa) yang tidak dikenakan PPN atau dibebaskan dari pemenuhan tugas wajib pajak PPN berdasarkan Art. 145 dari Kode Pajak Federasi Rusia, batas waktu pengajuan, jika mereka menerbitkan faktur yang menunjukkan jumlah PPN, ditetapkan dalam klausul 5 Seni. 174 Kode Pajak Federasi Rusia. Orang-orang ini wajib menyampaikan SPT selambat-lambatnya pada tanggal 20 bulan berikutnya setelah masa pajak (triwulan).
Bagi orang yang bukan Wajib Pajak PPN, jika menerbitkan faktur yang mencantumkan besaran PPN, persoalan batas waktu penyampaian SPT masih kontroversial.
Menurut para. 6 ayat 3 Tata Cara pengisian pernyataan, bagi yang mangkir PPN wajib menyampaikan pernyataan jika menerbitkan faktur yang mencantumkan besaran PPN.
Sementara itu, tanggung jawab yang diatur dalam Art. 119 Kode Pajak Federasi Rusia, karena kegagalan untuk menyerahkan deklarasi dalam jangka waktu yang ditentukan tidak dapat diterapkan pada kategori ini, karena mereka tidak diakui sebagai wajib pajak PPN. Sebagaimana ditunjukkan oleh pengadilan, orang-orang yang bukan pembayar PPN tidak termasuk dalam konsep wajib pajak (agen pajak) yang tercantum dalam paragraf 5 Seni. 174 Kode Pajak Federasi Rusia. Oleh karena itu, mereka tidak diwajibkan untuk menyerahkan deklarasi. Lihat tentang masalah ini Resolusi Layanan Antimonopoli Federal Distrik Siberia Barat tanggal 26 April 2007 N F04-2469/2007(33681-A70-6), F04-2469/2007(33930-A70-6), Resolusi dari Presidium Mahkamah Arbitrase Tertinggi Federasi Rusia tanggal 30 Oktober 2007 No. 4544/07 dalam kasus No. A65-6621/2006-CA1-7 dan lain-lain.
Menurut ayat 4 Tata Cara pengisian surat pernyataan, surat pernyataan dibuat berdasarkan buku penjualan, buku pembelian, dan data register akuntansi Wajib Pajak ( agen pajak), dan dalam kasus yang ditetapkan oleh Kode Pajak Federasi Rusia - berdasarkan data dari register akuntansi pajak wajib pajak (agen pajak).
Persyaratan umum yang harus diperhatikan saat mengisi deklarasi diberikan pada bagian. II Tata cara pengisian deklarasi. Mereka adalah sebagai berikut.
Deklarasi diisi dengan bolpoin atau pulpen, berwarna hitam, ungu atau biru. Diperbolehkan untuk mencetak deklarasi pada printer.
Apalagi jika deklarasi disampaikan di atas kertas, maka disampaikan hanya dalam bentuk formulir berorientasi mesin yang disetujui.
Memperbaiki kesalahan dengan agen korektif tidak dapat diterima. Pencetakan deklarasi kertas dua sisi tidak diperbolehkan. Tidak diperkenankan menstaples lembar pernyataan yang dapat mengakibatkan kerusakan pada kertas.
Hanya satu indikator yang ditunjukkan di setiap bidang deklarasi. Jika indikatornya hilang, Anda harus memberi tanda hubung. Kolom diisi dengan nilai numerik dari kiri ke kanan.
Pengecualiannya adalah untuk indikator yang nilainya berupa tanggal, pecahan wajar, atau pecahan desimal. Pecahan atau desimal yang tepat dalam bentuk berorientasi mesin yang disetujui berhubungan dengan dua bidang yang dipisahkan oleh tanda "/" (garis miring) atau "." (titik) masing-masing. Bidang pertama sesuai dengan pembilang pecahan biasa (bagian bilangan desimal), bidang kedua - dengan penyebut pecahan biasa (bagian pecahan desimal).
Indikator numerik pecahan diisi sama dengan aturan pengisian indikator numerik bilangan bulat. Situasi mungkin muncul ketika ada lebih banyak sel untuk menunjukkan bagian pecahan daripada angka. Kemudian dalam hal ini tanda hubung ditempatkan di sel bebas terakhir.
Untuk menunjukkan tanggal, digunakan tiga kolom secara berurutan: hari (bidang dua karakter), bulan (bidang dua karakter) dan tahun (bidang empat karakter), dipisahkan oleh sebuah titik.
Deklarasi tersebut memiliki penomoran berkelanjutan, yang dimasukkan di bidang "Halaman". setelah mengisi semua lembar.
Indikator Kode OKATO, yang memiliki sebelas sel, tercermin dari sel pertama. Jika deklarasi diisi secara manual, maka kolom teks diisi dengan huruf kapital. Sel yang tidak terisi dicoret. Dalam hal ini, garis putus-putus adalah garis lurus yang ditarik di tengah sel bebas di sepanjang lapangan.
Jika deklarasi diisi dengan mesin, maka digunakan font Courier New dengan tinggi 16 - 18 poin.
Menurut paragraf 17 bagian. II Prosedur pengisian deklarasi, semua nilai indikator biaya Deklarasi ditunjukkan dalam rubel penuh. Nilai indikator kurang dari 50 kopecks. dibuang, dan 50 kopek. dan lebih banyak lagi yang dibulatkan menjadi satu rubel penuh.

Pengembalian PPN terdiri dari bagian-bagian berikut:

Judul Halaman diisi oleh Wajib Pajak, kecuali bagian “Diisi oleh pegawai fiskus”.
NPWP dan KPP tertera pada semua lembar di bagian atas deklarasi. Jika TIN suatu organisasi terdiri dari 10 karakter, maka di area yang disediakan untuk mencatat indikator “TIN” dan terdiri dari 12 sel, dimasukkan angka nol di dua sel pertama.
NPWP dan KPP untuk organisasi Rusia ditunjukkan berdasarkan:

• Sertifikat pendaftaran dengan otoritas pajak badan hukum, dibentuk sesuai dengan undang-undang Federasi Rusia, di lokasi di wilayah Federasi Rusia dalam formulir N 12-1-7, disetujui oleh Perintah Kementerian Pajak Rusia tertanggal 27 November 1998 N GB-3 -12/309;
• Sertifikat pendaftaran badan hukum dengan otoritas pajak di lokasinya di wilayah Federasi Rusia dalam formulir N 09-1-2, disetujui oleh Perintah Kementerian Pajak Rusia tertanggal 03.03.2004 N BG-3-09 /178.

INN dan KPP bagi Wajib Pajak terbesar ditunjukkan berdasarkan:

• Sertifikat pendaftaran pada otoritas pajak sebagai wajib pajak terbesar dari suatu badan hukum yang dibentuk sesuai dengan undang-undang Federasi Rusia, dalam bentuk N 9-KNS, disetujui dengan Perintah Kementerian Pajak Rusia tanggal 31 Agustus 2001 N BG -3-09/319;
• Pemberitahuan pendaftaran pada otoritas pajak suatu badan hukum sebagai wajib pajak terbesar dalam bentuk N 9-KNU, disetujui oleh Perintah Layanan Pajak Federal Rusia tanggal 26 April 2005 N SAE-3-09/178@.

INN dan KPP untuk organisasi asing yang beroperasi di wilayah Federasi Rusia ditunjukkan di lokasi cabang organisasi asing atau di lokasi real estat dan kendaraan organisasi asing yang memiliki real estat dan kendaraan di wilayah Federasi Rusia, menurut:

• Sertifikat pendaftaran pada otoritas pajak dalam bentuk N 2401IMD;
• Surat keterangan pendaftaran pada otoritas pajak suatu cabang organisasi asing dalam bentuk N 2201I, disetujui dengan Perintah Kementerian Pajak dan Pajak Rusia tertanggal 7 April 2000 N AP-3-06/124.

Untuk individu, NPWP ditunjukkan sesuai dengan Sertifikat pendaftaran pada otoritas pajak individu di tempat tinggal di wilayah Federasi Rusia dalam formulir N 12-2-4, disetujui oleh Perintah Kementerian. Pajak Rusia tanggal 27 November 1998 N GB-3-12/309, atau dalam bentuk N 09-2-2, disetujui dengan Perintah Kementerian Pajak dan Pajak Rusia tanggal 03.03.2004 N BG-3-09/ 178.
Saat menyampaikan deklarasi utama di area indikator "Nomor penyesuaian", sel pertama ditunjukkan dengan kode 0. Jika deklarasi yang diperbarui disampaikan, maka kode 1 ditunjukkan di sel pertama.
Pada zona “Masa pajak” kodenya ditunjukkan sesuai dengan kode yang diberikan pada Lampiran No. 3 Tata Cara pengisian deklarasi. Kode otoritas pajak tempat Deklarasi diserahkan ditunjukkan dalam dokumen yang diberikan dalam paragraf 20 bagian. III Tata cara pengisian SPT.
Pada indikator “Di lokasi (akuntansi) (kode)” ditunjukkan kode 400 (di tempat pendaftaran wajib pajak).
Di bawah ini adalah nama lengkap organisasi Rusia (atau nama cabang organisasi asing yang beroperasi di wilayah Federasi Rusia) sesuai dengan dokumen konstituen. Apabila Wajib Pajak adalah pengusaha orang pribadi atau orang pribadi yang bertindak sebagai agen pajak, maka dicantumkan nama belakang, nama depan, patronimiknya (lengkap, tanpa singkatan, sesuai dengan dokumen identitas).
Kode untuk jenis kegiatan ekonomi wajib pajak ditunjukkan sesuai dengan Pengklasifikasi Jenis Kegiatan Ekonomi Seluruh Rusia OK 029-2001 (OKVED), yang diperkenalkan oleh Resolusi Komite Negara Federasi Rusia untuk Standardisasi dan Metrologi tertanggal 6 November 2001 N 454-st.
Selain itu, pada halaman judul pernyataan, nomor telepon kontak Wajib Pajak harus dicantumkan, jumlah halaman pembuatan pernyataan, dan jumlah lembar dokumen pendukung atau salinannya, termasuk dokumen atau salinannya yang menegaskan kewenangannya. wakil wajib pajak yang dilampirkan pada surat pernyataan.
Bagi organisasi, keakuratan dan kelengkapan informasi yang tercantum dalam SPT dikonfirmasi dengan tanda tangan pimpinan organisasi, yang menunjukkan nama belakang, nama depan, dan patronimiknya. Tanggal penandatanganan deklarasi ditunjukkan dan disertifikasi dengan stempel.
Pengusaha perorangan dan perorangan tidak diakui pengusaha perorangan, keakuratan dan kelengkapan informasi dikonfirmasi dengan tanda tangan dan tanggal penandatanganan.
Jika pengembalian pajak disampaikan oleh perwakilan wajib pajak - orang pribadi atau badan hukum, maka di bidang "Perwakilan", masing-masing nama belakang, nama depan, patronimik, atau nama lengkap organisasi ditunjukkan.
Saat menyampaikan pernyataan oleh wakil wajib pajak - orang pribadi, tanda tangan pribadi wakil wajib pajak, tanggal penandatanganan, dan juga menunjukkan jenis dokumen yang menegaskan kewenangan wakil wajib pajak.
Pada saat penyampaian pernyataan oleh wakil wajib pajak - badan hukum, dibubuhi tanda tangan pimpinan orang yang berwenang, dibubuhi stempel badan hukum - wakil wajib pajak, dan tanggal penandatanganan.
Baris “Nama dokumen yang menegaskan kewenangan wakil Wajib Pajak” menunjukkan jenis dokumen yang menegaskan kewenangan wakil Wajib Pajak.

Bagian 1 “Jumlah pajak yang harus dibayar ke anggaran (penggantian dari anggaran), menurut Wajib Pajak”.

Bagian ini wajib diisi oleh semua wajib pajak. Baris 030 “Jumlah pajak yang dihitung untuk dibayarkan ke anggaran, sesuai dengan ayat 5 Pasal 173 Kode pajak Federasi Rusia" diisi dalam hal penerbitan faktur dengan alokasi jumlah oleh orang yang bukan pembayar PPN, atau dibebaskan dari pembayaran pajak, atau menjual barang (pekerjaan, jasa) yang tidak dikenakan pajak PPN. Ini jumlah tersebut harus dibayarkan ke anggaran sesuai dengan aturan khusus sesuai dengan paragraf 4 Pasal 174 Kode Pajak Federasi Rusia, yaitu berdasarkan hasil setiap masa pajak berdasarkan penjualan barang (pekerjaan, jasa) yang bersangkutan ) untuk masa pajak yang telah berakhir paling lambat pada tanggal 20 bulan berikutnya setelah masa pajak berakhir.
Kode OKATO ditunjukkan pada baris 010. Itu diisi sesuai dengan Pengklasifikasi Objek Seluruh Rusia dari Divisi Administratif-Wilayah OK 019-95, disetujui oleh Resolusi Standar Negara Rusia tertanggal 31 Juli 1995 N 413.
Pada baris 020 kodenya ditunjukkan klasifikasi anggaran(KBK).
Baris 040 menunjukkan jumlah pajak yang dihitung untuk dibayarkan ke anggaran. Baris 050 menunjukkan jumlah pajak yang akan dikembalikan dari anggaran. Jadi, baris 040 dan 050 diisi tergantung situasinya. Data yang ditentukan pada baris 040 atau 050 bagian. 1 Deklarasi, dibentuk sesuai dengan data yang tercermin pada bagian. 3 deklarasi.
Saat mengisi baris 040 dan 050 harus dipenuhi persamaan sebagai berikut:
If ((halaman 230 bagian 3 + halaman 020 bagian 6) - (halaman 240 bagian 3 + halaman 010 bagian 4 + halaman 010 bagian 5 (menurut grup 3 dan grup 5) + halaman 030 bagian 6)) > atau = 0, kemudian baris 040 diisi.
If ((halaman 230 bagian 3 + halaman 020 bagian 6) - (halaman 240 bagian 3 + halaman 010 bagian 4 + halaman 010 bagian 5 (menurut grup 3 dan grup 5) + halaman 030 bagian 6))< 0, то заполняется строка 050.
Apabila dari hasil perhitungan berdasarkan hasil masa pajak terisi baris 040, maka pajak tersebut harus disetor ke anggaran dalam jumlah yang sama, selambat-lambatnya pada tanggal 20 setiap tiga bulan setelah berakhirnya masa pajak. masa pajak (klausul 1 Pasal 174 Kode Pajak Federasi Rusia).

Bagian 2 "Jumlah pajak yang terutang ke anggaran menurut agen pajak".

Bagian ini hanya diisi oleh orang yang menjalankan tugas agen pajak PPN.
Bagian 2 diisi secara terpisah oleh agen pajak:

• bagi setiap orang asing yang tidak terdaftar pada fiskus sebagai Wajib Pajak;
• untuk setiap lessor (otoritas negara dan badan pengelola dan badan pemerintah daerah yang menyewakan properti federal, properti entitas konstituen Federasi Rusia dan properti kota);
• untuk setiap penjual sesuai dengan perjanjian yang mengatur tentang penjualan (pengalihan) barang milik negara yang tidak menjadi haknya perusahaan negara dan lembaga-lembaga yang merupakan perbendaharaan negara Federasi Rusia, perbendaharaan republik di Federasi Rusia, perbendaharaan suatu wilayah, wilayah, kota federal, daerah otonom, daerah otonom, serta properti kota yang tidak ditugaskan kepada perusahaan dan lembaga kota , yang merupakan perbendaharaan kotamadya kota yang bersangkutan, pemukiman pedesaan atau entitas kota lainnya;
• untuk setiap debitur ketika menjual propertinya selama proses kebangkrutan sesuai dengan undang-undang Federasi Rusia.

Jika ada beberapa perjanjian untuk satu orang (orang asing, lessor, penjual, dll), maka Bagian. 2 diisi dalam satu halaman.
Menurut paragraf 3 dan 4 Seni. 174 Kode Pajak Federasi Rusia, agen pajak menyerahkan deklarasi dan membayar pajak di lokasi mereka atau di tempat tinggal seseorang (untuk pengusaha perorangan).
Patut diingat bahwa jika agen pajak tidak mampu memotong pajak, maka ia wajib memberitahukan kepada otoritas pajak tentang ketidakmungkinan pemotongan pajak dan besarnya utang wajib pajak.
Pada baris 010, cabang resmi dari organisasi asing yang terdaftar pada otoritas pajak sebagai wajib pajak menunjukkan pos pemeriksaan cabang organisasi asing yang diwakili oleh cabang resmi tersebut. 2 deklarasi dan membayar pajak.
Pada baris 020, agen pajak menunjukkan nama pembayar (organisasi asing yang tidak terdaftar; lessor - badan pemerintah; penjual barang milik negara; debitur ketika menjual properti dalam proses kebangkrutan).
Pengecualian adalah penjual properti sitaan, properti yang dijual berdasarkan keputusan pengadilan sesuai dengan ayat 4 Seni. 161 Kode Pajak Federasi Rusia (dengan pengecualian proses kebangkrutan), dan penjual kapal sesuai dengan paragraf 6 Seni. 161 Kode Pajak Federasi Rusia. Kategori ini tidak mengisi baris 020.
Apabila orang yang tertera pada baris 020 mempunyai NPWP, maka tercantum pada baris 030.
Baris 040 dan 050 masing-masing menunjukkan KBK dan OKATO.
Baris 070 menunjukkan kode operasi yang dilakukan oleh agen pajak. Kode-kode tersebut ditunjukkan sesuai dengan Lampiran No. 1 Tata Cara pengisian deklarasi.
Jumlah pajak yang dihitung oleh agen pajak untuk pembayaran ke anggaran ditunjukkan pada baris 060.
Saat membeli barang (pekerjaan, jasa) dari orang asing yang tidak terdaftar pada otoritas pajak Federasi Rusia, agen pajak menentukan basis pajak sesuai dengan ayat 1 Seni. 161 Kode Pajak Federasi Rusia, mis. sebagai jumlah pendapatan dari penjualan barang (pekerjaan, jasa) termasuk pajak. Basis pajak ditentukan untuk setiap transaksi dengan orang asing.
Saat menentukan dasar pengenaan pajak agen pajak juga perlu mengingat bahwa jika dia membayar suatu barang (pekerjaan, jasa) mata uang asing, kemudian pengeluarannya untuk pembelian barang (pekerjaan, jasa) dihitung ulang ke dalam rubel pada tanggal pengiriman atau pada tanggal pembayaran, tergantung pada apa yang terjadi sebelumnya (klausul 3 Pasal 153 Kode Pajak Federasi Rusia) . Tarif pajak diasumsikan 18/118 (klausul 4 Pasal 164 Kode Pajak Federasi Rusia).
Agen pajak yang membeli pekerjaan dan layanan dari organisasi asing yang tidak terdaftar di otoritas pajak Federasi Rusia, pada baris 060 menunjukkan jumlah PPN yang dibayarkan ke anggaran bersamaan dengan pembayaran Uang organisasi asing sesuai dengan ayat 4 Seni. 174 Kode Pajak Federasi Rusia (paragraf 3, klausul 37.6 Prosedur pengisian deklarasi). Pengecualian adalah bentuk pembayaran non tunai.
Saat menyewakan properti negara bagian dan kota, agen pajak menentukan basis pajak sebagai jumlah sewa termasuk pajak (klausul 3 Pasal 161 Kode Pajak Federasi Rusia). Basis pajak ditentukan oleh agen pajak secara terpisah untuk setiap properti yang disewa. Jumlah pajak ditentukan oleh agen pajak pada saat membayar sewa, yaitu pada saat pembayaran di muka (pembayaran sebagian) untuk jasa yang dibeli, atau pada saat pembayaran (pembayaran sebagian) untuk jasa yang sudah dibeli. Perkiraan tarif pajak yang diterapkan adalah 18/118 (klausul 4 pasal 164 Kode Pajak Federasi Rusia).
Ketika memperoleh properti negara bagian dan kota, agen pajak menentukan basis pajak sebagai jumlah pendapatan dari penjualan (transfer) properti ini, dengan memperhitungkan pajak. Basis pajak ditentukan secara terpisah untuk setiap transaksi yang melibatkan penjualan (pengalihan) properti tertentu. Besarnya pajak ditentukan oleh agen pajak pada saat membayar suatu harta, yaitu pada saat pembayaran di muka (pembayaran sebagian) atas harta yang diperoleh atau pada saat pembayaran (pembayaran sebagian) atas harta yang telah diperoleh. Perkiraan tarif pajak yang diterapkan adalah 18/118 (klausul 4 pasal 164 Kode Pajak Federasi Rusia).
Ketika menjual properti sitaan atau properti yang dijual berdasarkan keputusan pengadilan di wilayah Federasi Rusia, agen pajak menentukan basis pajak berdasarkan harga pasar dari properti (barang berharga) yang dijual. Tarif pajaknya adalah 18% (klausul 3 pasal 164 Kode Pajak Federasi Rusia). Basis pajak ditentukan, seperti dalam penjualan normal, pada tanggal pengiriman dan (atau) penerimaan pembayaran di muka untuk pengiriman di masa depan.
Ketika menjual barang (pekerjaan, jasa) kepada orang asing yang tidak terdaftar pada otoritas pajak Federasi Rusia, berdasarkan perjanjian perantara, agen pajak menentukan basis pajak sebagai biaya barang (pekerjaan, jasa), hak milik, dengan memperhitungkan pajak cukai (untuk barang kena cukai) dan tanpa memasukkan jumlah pajak di dalamnya (klausul 5 Pasal 161 Kode Pajak Federasi Rusia).
Saat penetapan dasar pengenaan pajak adalah paling awal pada tanggal-tanggal berikut ini:

1. hari pengiriman (pemindahan) barang (pekerjaan, jasa), hak milik;
2. hari pembayaran, pembayaran sebagian untuk pengiriman barang yang akan datang (kinerja pekerjaan, penyediaan layanan), pengalihan hak milik.

Tarif pajak, tarif PPN adalah 18% atau 10% (klausul 2, 3, pasal 164 Kode Pajak Federasi Rusia).
Perlu dicatat bahwa untuk dua kategori terakhir (saat menjual barang sitaan dan saat menjual barang milik orang asing berdasarkan perjanjian perantara), baris 060 diisi dengan perintah khusus.
Jadi, baris 080 menunjukkan jumlah pajak yang dihitung oleh agen pajak atas barang yang dikirim (pekerjaan, jasa, hak milik).
Baris 090 menunjukkan jumlah pajak yang dihitung oleh agen pajak atas pembayaran yang diterima (pembayaran sebagian) terhadap pengiriman yang akan datang (pelaksanaan pekerjaan, pemberian jasa, pengalihan hak milik). Dengan kata lain, baris 090 menunjukkan PPN “dimuka”.
Baris 100 diisi jika saat penentuan dasar pengenaan pajak adalah hari pembayaran (pembayaran sebagian) untuk penyerahan yang akan datang pada masa pajak sebelumnya, dan hari penyerahan (pelaksanaan pekerjaan, pemberian jasa, pengalihan hak milik) jatuh pada masa pajak berikutnya (yaitu saat ini). Dengan demikian, baris 100 diisi pada triwulan berjalan jika pada SPT sebelumnya pada bagian tersebut. 2 pada baris 090 jumlah PPN “di muka” ditunjukkan. Dengan kata lain, PPN yang dibayarkan atas uang muka dapat dikurangkan. Pengurangan dimungkinkan dalam proporsi yang tidak melebihi jumlah pajak yang dihitung pada saat pengiriman barang (pelaksanaan pekerjaan, penyediaan layanan, pengalihan hak milik), untuk pengiriman yang akan datang yang menerima pembayaran di muka (klausul 37.8 Prosedur untuk mengisi deklarasi).
Oleh karena itu, baris 060 akan diisi sebagai berikut:
Baris 060 = halaman 090 jika baris 080 = 0
atau
Baris 060 = halaman 080 jika baris 090 = 0.
Jika pada triwulan sebelumnya suatu nilai ditunjukkan pada baris 090 (yaitu, pajak di muka dihitung), maka
baris 060 = (halaman 080 + halaman 090) - halaman 100.

Bagian 3 "Penghitungan jumlah pajak yang terutang ke anggaran untuk transaksi yang dikenakan pajak dengan tarif pajak yang ditentukan dalam paragraf 2 - 4 Pasal 164 Kode Pajak Federasi Rusia."

Bagian ini diisi oleh Wajib Pajak PPN yang melakukan transaksi kena pajak dengan tarif 10, 18 dan tarif pelunasan (18/118 atau 10/110).
Secara kondisional Detik. 3 dapat dibagi menjadi dua bagian:

• yang pertama mencerminkan transaksi yang berkaitan dengan penghitungan PPN atas berbagai objek;
• yang kedua mencerminkan pengurangan pajak.

Baris 010 - 040 mencerminkan dasar pengenaan pajak (kolom 3) dan jumlah PPN yang dihitung (kolom 5) atas barang yang dikirim (pekerjaan yang dilakukan, jasa yang diberikan). Basis pajak dalam hal ini sama dengan harga pokok barang yang dikirim (pekerjaan, jasa, hak milik). Tarif pajak diterapkan tergantung pada jenis barang (pekerjaan, jasa) yang dijual - 10%, 18% atau tarif perkiraan.
Operasi tidak tercermin pada baris 010 - 040:

• tidak dikenakan pajak (dibebaskan dari perpajakan) sesuai dengan Art. 149 Kode Pajak Federasi Rusia;
• tidak diakui sebagai objek perpajakan sesuai dengan Art. 146 Kode Pajak Federasi Rusia;
• tempat penjualannya tidak diakui sebagai wilayah Federasi Rusia sesuai dengan Art. Seni. 147 - 148 Kode Pajak Federasi Rusia;
• dikenakan pajak dengan tarif 0 persen (termasuk tidak adanya penegasan keabsahan penerapannya).

Selain itu, baris 010 - 040 juga tidak mencerminkan jumlah pembayaran, pembayaran sebagian yang diterima karena pengiriman barang yang akan datang (pelaksanaan pekerjaan, penyediaan layanan).
Besarnya PPN yang dihitung atas transaksi yang tercantum pada halaman 010 - 040 ditunjukkan pada kolom 5.
Dalam hal ini dihitung sebagai berikut:

• Baris 010 kolom 5 = baris 010 gr. 3x18%.
• Baris 020 kolom 5 = baris 020 gr. 3x10%.
• Baris 030 kolom 5 = baris 030 gr. 3x18/118.
• Baris 040 kolom 5 = baris 040 gr. 3x10/110.

Baris 050 menunjukkan dasar pengenaan pajak atas penjualan suatu perusahaan sebagai kompleks properti pada kolom 3, dan jumlah PPN yang dihitung pada kolom 5. Basis pajak dalam hal ini ditentukan secara terpisah untuk setiap jenis aset perusahaan (klausul 1 pasal 158 Kode Pajak Federasi Rusia). Tarif pajak berlaku sebesar 15,25% (terlepas dari aset perusahaan mana yang dijual). Pengecualiannya adalah properti, yang penjualannya tidak dikenakan PPN sesuai dengan Art. 149 Kode Pajak Federasi Rusia. PPN tidak dihitung untuk itu.
Baris 060 menunjukkan di kolom 3 biaya pekerjaan konstruksi dan pemasangan yang dilakukan untuk konsumsi sendiri, di kolom 5 - jumlah PPN yang dihitung. Basis pajak didefinisikan sebagai biaya pekerjaan konstruksi dan instalasi yang dilakukan untuk konsumsi sendiri, dihitung berdasarkan semua pengeluaran aktual wajib pajak untuk pelaksanaannya (klausul 2 Pasal 159 Kode Pajak Federasi Rusia).
Saat penentuan dasar pengenaan pajak ketika melakukan pekerjaan konstruksi dan instalasi untuk konsumsi sendiri sesuai dengan pasal 10 Seni. 167 Kode Pajak Federasi Rusia adalah tanggal terakhir setiap masa pajak. Tarif pajak diasumsikan 18%.
Pada baris 070, kolom 3 menunjukkan jumlah pembayaran, pembayaran sebagian yang diterima karena penyerahan barang (pekerjaan, jasa) yang akan datang, pengalihan hak milik, dan di kolom 5 - jumlah PPN yang dihitung.
Baris 070 tidak diisi ketika menjual barang (pekerjaan, jasa) dengan siklus produksi lebih dari 6 bulan, jika organisasi telah menggunakan hak yang diberikan oleh klausul 13 Seni. 167 Kode Pajak Federasi Rusia.
Penerus hukum juga menunjukkan pada baris 070 jumlah uang muka yang diterima dari organisasi yang direorganisasi (direorganisasi).
Basis pajak ketika menerima uang muka ditentukan sebagai jumlah pembayaran yang diterima, termasuk PPN (paragraf 2, ayat 1, pasal 154 Kode Pajak Federasi Rusia). Perkiraan tarif pajak diterima.
Baris 070 kolom 5 = baris 070 kolom 3 x 18/118 + halaman 070 kolom 3 x 10/110.
Baris 080, kolom 3 mencerminkan jumlah yang terkait dengan pelunasan pembayaran Barang Kena Pajak (pekerjaan, jasa), dan kolom 5 - jumlah PPN yang dihitung.
Basis pajak dalam hal ini ditentukan sesuai dengan ayat 1 Seni. 162 Kode Pajak Federasi Rusia. Perkiraan tarif pajak diterima.
Baris 090 - 110 menunjukkan jumlah pajak yang harus dipungut.
Perlu dicatat di sini bahwa baris 090 menunjukkan semua jumlah PPN yang dapat dipungut. Baris 100 mencerminkan jumlah PPN yang dipotong pada periode-periode sebelumnya dan sekarang dikenakan pemulihan sehubungan dengan transaksi penjualan barang (pekerjaan, jasa) yang dikenakan pajak dengan tarif 0%.
Baris 110 mencerminkan jumlah PPN yang harus dipulihkan untuk pembayaran ke anggaran jika terjadi perubahan ketentuan (atau pemutusan) kontrak dan pengembalian jumlah uang muka berdasarkan kontrak ini (jika PPN atas uang muka diterima untuk pengurangan ), serta dalam hal hak untuk memotong barang yang dikirim, jika PPN “di muka” sebelumnya diterima untuk dipotong untuk transaksi yang bersangkutan (klausul 3, klausa 3, pasal 170 Kode Pajak Federasi Rusia ).
Baris 120 pada kolom 5 mencerminkan jumlah PPN untuk masa pajak yang telah berakhir:
Baris 120 = halaman 010 + halaman 020 + halaman 030 + halaman 040 + halaman 050 + halaman 060 + halaman 070 + halaman 080 + halaman 090.
Baris 130 - 210 mencerminkan jumlah pajak yang dipotong sesuai dengan Art. Seni. 171, 172 Kode Pajak Federasi Rusia, serta sesuai dengan paragraf 8 bagian. I “Tata cara penerapan pajak tidak langsung pada saat mengimpor barang” Ketentuan tentang tata cara pemungutan pajak tidak langsung dan mekanisme pemantauan pembayarannya pada saat memindahkan barang antara Federasi Rusia dan Republik Belarus.
Baris 130 mencerminkan:

• jumlah PPN “masukan” atas barang (pekerjaan, jasa), hak milik, harta tetap, peralatan instalasi, harta tidak berwujud untuk melaksanakan transaksi kena pajak (klausul 2 Pasal 171, ayat 1 Pasal 172 Kode Pajak Rusia Federasi);
• jumlah pajak yang dibayarkan atas biaya perjalanan bisnis dan biaya hiburan yang diterima untuk dipotong ketika menghitung pajak penghasilan badan (klausul 7 Pasal 171 Kode Pajak Federasi Rusia);
• jumlah PPN “masukan” yang sebelumnya dikembalikan oleh pemegang saham (peserta) setelah menerima harta benda, harta tak berwujud dan hak milik sebagai sumbangan (kontribusi) terhadap modal dasar (dana) (pasal 11 Pasal 171 UU Kode Pajak Federasi Rusia);
• jumlah pajak yang sebelumnya dihitung dari uang muka dan dibayarkan ke anggaran pada saat pemutusan kontrak (perubahan kondisi) dan pengembalian uang muka kepada pembeli (klausul 5 Pasal 171, ayat 4 Pasal 162.1 KUHP) Federasi Rusia);
• jumlah PPN “masukan” atas barang (pekerjaan, jasa), aset tetap, aset tidak berwujud, hak milik yang digunakan untuk melakukan operasi dengan siklus produksi yang panjang (klausul 7 Pasal 172 Kode Pajak Federasi Rusia);
• besarnya PPN “masukan” dari kontraktor atas barang (pekerjaan, jasa) yang dibeli untuk pekerjaan konstruksi dan instalasi, serta besarnya PPN “masukan” atas pembelian proyek pembangunan modal yang belum selesai (pasal 6 Pasal 171 KUHP). Federasi Rusia).

Baris 140 mencerminkan jumlah PPN “masukan” dari kontraktor (pelanggan-pengembang) ketika mereka melakukan pembangunan modal atas aset tetap, diterima untuk pengurangan dengan cara yang ditentukan dalam ayat 5 Seni. 172 Kode Pajak Federasi Rusia, dan dengan mempertimbangkan fitur-fitur yang ditetapkan oleh Art. 3 Undang-Undang Federal 22 Juli 2005 N 119-FZ.
Dalam hal ini, kita berbicara tentang jumlah PPN “masukan” atas pekerjaan kontrak selama konstruksi modal yang diselesaikan sebelum 01/01/2006 (Bagian 1, 2, Pasal 3 Undang-Undang Federal 22 Juli 2005 N 119-FZ) .
Jumlah yang tercermin pada baris 140 diperhitungkan dalam jumlah total pengurangan yang tercermin pada baris 130.
Pada baris 150, pembeli menunjukkan jumlah PPN yang disajikan oleh penjual saat mentransfer pembayaran di muka. Pengurangan dilakukan berdasarkan ayat 12 Seni. 171 dan paragraf 9 Seni. 172 Kode Pajak Federasi Rusia. Selanjutnya, pengembalian PPN atas uang muka dilakukan sesuai dengan baris 110 bagian. 3.
Saat mengisi baris 110 dan 150 bagian. 3, pertanyaan mungkin timbul mengenai pengiriman yang pembayaran di muka dan pengirimannya dilakukan dalam masa pajak yang sama. Tidak ada ciri khusus dalam Tata Cara pengisian deklarasi persediaan dan transaksi tersebut. Ada dua pilihan untuk mengisi baris 110 dan 150:

1. Baris 150 mencerminkan semua jumlah PPN atas uang muka, termasuk. dan untuk transaksi “ditutup” selama kuartal tersebut. Oleh karena itu, baris 110 juga menunjukkan semua jumlah PPN yang dipulihkan dari uang muka, termasuk. dan untuk transaksi “ditutup” selama kuartal tersebut. Pilihan ini bagus karena indikator Buku Pembelian dan Buku Penjualan untuk kuartal pelaporan akan sesuai dengan indikator deklarasi untuk periode yang sama.
2. Baris 150 hanya mencerminkan jumlah PPN atas uang muka yang “tidak ditutup”. Dengan kata lain, baris 150 hanya mencerminkan keseimbangan penyelesaian dengan anggaran. Baris 110 hanya akan mencerminkan jumlah PPN yang harus dipungut periode pelaporan untuk pengiriman dari periode sebelumnya. Opsi ini tidak terlalu padat karya dan sederhana.

Baris 160 menunjukkan besarnya PPN atas pekerjaan konstruksi dan pemasangan yang dilakukan untuk konsumsi sendiri. Menurut para. 2 ayat 5 seni. 172 dari Kode Pajak Federasi Rusia, pengurangan PPN yang masih harus dibayar atas pekerjaan konstruksi dan instalasi yang dilakukan untuk konsumsi sendiri dilakukan dalam periode pajak yang sama ketika PPN tersebut diperoleh. Dengan kata lain, jumlah PPN atas pekerjaan konstruksi dan instalasi yang dilakukan untuk konsumsi sendiri tercermin dalam periode pelaporan (pajak) pada bagian. 3 pada jalur 060 dan jalur 160.
Baris 170 - 190 mencerminkan jumlah PPN yang dibayarkan saat mengimpor barang ke wilayah pabean Federasi Rusia. Daftar barang yang tidak dikenakan pajak (dibebaskan dari perpajakan) diatur dalam Art. 150 Kode Pajak Federasi Rusia.
Baris 180 menunjukkan jumlah PPN yang dibayarkan di bea cukai atas semua barang, baris 190 menunjukkan jumlah PPN yang dibayarkan ketika mengimpor barang dari Republik Belarus (klausul 8 bagian I Peraturan tentang tata cara pemungutan pajak tidak langsung dan mekanismenya) memantau pembayaran mereka saat memindahkan barang antara Federasi Rusia dan Republik Belarus).
Dalam hal ini kesetaraan harus dipenuhi:
Baris 170 = halaman 180 + halaman 190.
Pada baris 200, penjual mencerminkan jumlah PPN yang sebelumnya dihitung dari jumlah pembayaran di muka dan diterima untuk pengurangan sesuai dengan ayat 6 Seni. 172 Kode Pajak Federasi Rusia pada periode pelaporan sehubungan dengan pemenuhan kewajiban pengiriman barang (kinerja pekerjaan, penyediaan layanan). Untuk organisasi yang direorganisasi (reorganisasi), baris 200 diisi setelah utang dialihkan kepada penerus yang sah (klausul 1 Pasal 162.1 Kode Pajak Federasi Rusia).
Penerima hak pada baris 200 menunjukkan jumlah PPN yang dihitung dari pembayaran di muka oleh organisasi yang direorganisasi (direorganisasi), yang diterima untuk dipotong setelah tanggal penjualan barang yang relevan (pekerjaan, jasa) (klausul 2 - 4 Pasal 162.1 dari Kode Pajak Federasi Rusia).
Jumlah uang muka yang diterima dan jumlah PPN yang dihitung atas jumlah tersebut tercermin pada baris 070 bagian. 3 selama jangka waktu penerimaan uang muka. Kemudian, setelah barang (pekerjaan, jasa) dikirimkan, baris 200 menunjukkan jumlah PPN yang dihitung dari jumlah uang muka yang diterima sebelumnya.
Baris 210 mencerminkan jumlah PPN yang dapat dikurangkan yang sebenarnya ditransfer oleh wajib pajak ke anggaran sebagai pembeli - agen pajak.
Agen pajak mengisi baris 210 dalam kasus berikut:

• perolehan barang (pekerjaan, jasa) dari organisasi asing yang tidak terdaftar pada otoritas pajak Federasi Rusia (klausul 1, 2 pasal 161 Kode Pajak Federasi Rusia);
• transfer sewa berdasarkan perjanjian sewa untuk properti negara yang dibuat dengan otoritas negara dan badan pengelola atau dengan badan pemerintah daerah (paragraf 1, klausa 3, pasal 161 Kode Pajak Federasi Rusia);
• perolehan (pengalihan) barang milik negara yang tidak dialihkan kepada negara atau perusahaan kota(lembaga) dan merupakan perbendaharaan Federasi Rusia, subjek Federasi Rusia atau entitas kota terkait (paragraf 2, paragraf 3, pasal 161 Kode Pajak Federasi Rusia).

Baris 210 juga diisi oleh agen pajak pada saat menjual barang (pekerjaan, jasa) dalam hal pengembalian barang atau penolakan barang (pekerjaan, jasa) dan dalam hal pemutusan (perubahan kondisi) kontrak dan pengembalian barang. uang muka (klausul 5 pasal 171 Kode Pajak Federasi Rusia).
Baris 210 menunjukkan jumlah PPN yang tercermin pada baris 060 bagian. 2. Dengan kata lain, PPN yang dihitung oleh agen pajak pertama kali ditunjukkan pada baris 060 bagian. 2, dan kemudian jumlah ini diterima untuk pengurangan, dan karenanya, ditunjukkan pada baris 210 bagian. 3.
Menurut norma paragraf 3 Seni. 171, pasal. 172 dari Kode Pajak Federasi Rusia, agen pajak berhak untuk memotong PPN dalam masa pajak di mana pembayaran sebenarnya dari jumlah pajak ini ke anggaran dilakukan.
Kementerian Keuangan Rusia dalam Suratnya (tanggal 15/07/2009 N 03-07-08/151, tanggal 07/04/2008 N 03-07-08/84) juga menyatakan bahwa pemotongan yang dilakukan oleh agen pajak adalah dilakukan selama jangka waktu pembayaran PPN yang sebenarnya ke anggaran.
Praktek arbitrase dalam hal ini mendukung posisi Kementerian Keuangan Rusia (lihat Keputusan FAS Distrik Moskow tanggal 30 November 2009 No. KA-A41/12049-09 dalam perkara No. A41-9169/09, FAS Distrik Volga tanggal 2 Juni 2009 dalam kasus No. A55-17122 /2008, Layanan Antimonopoli Federal Distrik Siberia Barat tanggal 24 Mei 2006 N F04-3085/2006 (22778-A27-26) dalam kasus N A27-34349/05- 6).
Baris 220 merupakan baris terakhir untuk menghitung besarnya PPN yang dipotong.
Baris 220 = halaman 130 + halaman 150 + halaman 160 + halaman 170 + halaman 200 + halaman 210.
Baris 230 dan 240 masing-masing mencerminkan jumlah pajak yang harus dibayar ke anggaran atau jumlah pajak yang harus dikurangi, dihitung berdasarkan bagian. 3.
Jika halaman 120 – halaman 220 > atau = 0, maka baris 230 diisi.
Jika halaman 120 - halaman 220< 0, то заполняется строка 240.
Nilai indikator baris 230 dan 240 terlibat dalam penghitungan nilai indikator baris 040 dan 050 bagian. 1 (ayat 3, ayat 34.3 dan ayat 2, ayat 34.4 Tata Cara pengisian pernyataan).

Lampiran No. 1 pada bagian. 3 “Jumlah PPN yang harus dipungut dan dibayarkan ke anggaran untuk tahun laporan dan tahun laporan sebelumnya.”

Lampiran ini diisi hanya setahun sekali (bersamaan dengan pernyataan masa pajak terakhir tahun takwim). Lampiran diisi dalam kasus pemulihan jumlah PPN yang sebelumnya diterima untuk pengurangan properti sehubungan dengan pekerjaan konstruksi dan instalasi yang dilakukan, properti itu digunakan untuk operasi kena PPN (oleh karena itu, pengurangan pajak diterapkan berdasarkan klausul 6 Pasal 171 Kode Pajak Federasi Rusia), ketika di masa depan properti tersebut digunakan untuk melakukan operasi yang ditentukan dalam paragraf 2 Seni. 170 dari Kode Pajak Federasi Rusia, mis. mulai digunakan dalam kegiatan bebas PPN.
Dalam hal ini kita berbicara tentang properti berikut:

• benda real estat (aset tetap) yang dibangun selama pembangunan modal oleh kontraktor;
• memperoleh benda-benda real estat (kecuali pesawat terbang, kapal laut dan kapal navigasi darat, serta benda-benda luar angkasa);
• pekerjaan konstruksi dan instalasi untuk konsumsi sendiri, di mana wajib pajak menghitung jumlah pajak yang terutang ke anggaran.

Namun, ada dua pengecualian terhadap aturan ini (tidak perlu mengembalikan PPN):

• aset tetap yang telah disusutkan penuh;
• Setidaknya 15 tahun telah berlalu sejak penyerahan aset tetap untuk wajib pajak ini. Perlu diingat bahwa harta tetap harus disimpan dan digunakan oleh wajib pajak tertentu selama 15 tahun, dan tidak hanya berumur 15 tahun.

Oleh karena itu, untuk fasilitas yang telah disusutkan penuh dan untuk fasilitas yang telah berlalu lebih dari 15 tahun sejak dioperasikan, Lampiran No. 1 pada Bagian. 3 tidak diisi.
Menurut para. 5 paragraf 6 seni. 171 dari Kode Pajak Federasi Rusia, restorasi dilakukan dalam waktu 10 tahun, mulai dari tahun di mana penyusutan mulai dibebankan pada properti ini. Besarnya PPN yang dapat dipungut dalam setiap tahun (dari sepuluh tahun) ditentukan sebesar 1/10 dari jumlah pajak yang diterima untuk dikurangkan, dalam bagian yang dapat diatribusikan pada transaksi tidak kena pajak, dihitung untuk masing-masing sepuluh tahun tersebut.
Aplikasi selesai untuk setiap properti (aset tetap). Misalnya, jika seorang wajib pajak mulai menggunakan dua harta tetap dalam kegiatan kena pajak bukan PPN, maka dua Lampiran No. 1 pada Bagian. 3.
Untuk objek real estat yang dioperasikan sebelum 01/01/2006, prosedurnya adalah ayat 6 Seni. 171 Kode Pajak Federasi Rusia tidak berlaku. Oleh karena itu, PPN atas objek tersebut harus dikembalikan sesuai dengan ayat 3 Seni. 170 dari Kode Pajak Federasi Rusia, mis. sekaligus dan sebanding dengan nilai sisa benda tersebut.
Baris 010 - 070 menunjukkan data tentang objek (namanya, alamat lokasi, tanggal commissioning, tanggal mulai penyusutan, biaya objek dan jumlah PPN yang diterima untuk pengurangan). Sementara itu, data pada baris 010 - 070 tidak berubah sepanjang masa pemulihan jumlah pajak.
Pada baris 030, kode transaksi dicantumkan sesuai dengan Lampiran No. 1 Tata Cara pengisian deklarasi.
Baris 040 (tanggal commissioning) diisi sesuai dengan data akuntansi.
Tanggal yang tertera pada baris 050 (tanggal mulai penyusutan) harus sesuai dengan tanggal yang tertera pada baris pertama kolom 1 baris 080. Pada baris 060, harga suatu barang dicantumkan tidak termasuk jumlah PPN.
Pada kolom 1 baris 080, baris pertama menunjukkan tahun takwim mulai dihitung penyusutan menurut data akuntansi perpajakan. Pada tahun kalender berikutnya, tahun kalender ditunjukkan pada kolom ini dalam urutan menaik.
Kolom 2 pada baris 080 mencerminkan tanggal dimulainya penggunaan harta benda untuk kegiatan tidak kena PPN.
Apabila selama tahun kalender benda tersebut tidak digunakan dalam kegiatan tidak dikenakan PPN, maka ditambahkan tanda hubung pada baris 080 pada kolom 2 - 4.
Kolom 3 pada baris 080 menunjukkan bagian barang (pekerjaan, jasa) yang dikirimkan pada tahun takwim, hak milik yang tidak dikenakan PPN dan ditentukan dalam ayat 2 Seni. 170 dari Kode Pajak Federasi Rusia, dalam total harga pokok barang (pekerjaan, jasa) yang dikirim dalam satu tahun kalender. Bagiannya ditunjukkan sebagai persentase dan dibulatkan ke tempat desimal terdekat.
Kolom 4 pada baris 080 mencerminkan jumlah PPN yang harus dipungut dan dibayarkan ke anggaran atas properti untuk tahun takwim yang dibuat Lampiran No.
Baris 080 kolom 4 = baris 070 x 1/10 x baris 080 kolom 3/100.
Jumlah PPN yang tercermin pada baris 080 kolom 4 untuk tahun takwim pengembalian pajak (dan oleh karena itu Lampiran diisi) dipindahkan ke baris 090 bagian. 3 untuk masa pajak terakhir.

Lampiran No. 2 pada bagian. 3 “Penghitungan besarnya pajak yang dihitung atas transaksi penjualan barang (pekerjaan, jasa), pengalihan hak milik, dan besarnya pajak yang dipotong oleh organisasi asing yang melakukan kegiatan usaha di wilayah Federasi Rusia melalui divisinya (kantor perwakilan, cabang).”

Lampiran ini hanya diisi oleh organisasi asing yang terdaftar pada otoritas pajak sebagai wajib pajak.
Menurut paragraf 3 Seni. 144 dari Kode Pajak Federasi Rusia, organisasi asing yang memiliki beberapa divisi (kantor perwakilan, cabang) di wilayah Federasi Rusia secara mandiri memilih divisi di tempat pendaftaran pajak di mana mereka akan menyerahkan pengembalian pajak dan membayar pajak. Organisasi asing wajib memberi tahu otoritas pajak secara tertulis di lokasi cabangnya yang terdaftar di Federasi Rusia.
Oleh karena itu, Lampiran No. 2 diisi dan diserahkan oleh cabang resmi organisasi asing di lokasinya. Lampiran No. 2 adalah semacam transkrip bagian. 3, diberikan untuk setiap divisi organisasi asing.
Kolom 1 menunjukkan pos pemeriksaan setiap divisi organisasi asing yang terdaftar pada otoritas pajak, operasi penjualan barang (pekerjaan, jasa) yang tercermin dalam deklarasi.
Kolom 2 menunjukkan besarnya PPN yang dihitung atas transaksi kena pajak yang dilakukan oleh departemen terkait. Ini termasuk jumlah PPN yang dipulihkan.
Kolom 3 menunjukkan jumlahnya pengurangan pajak, diatribusikan ke divisi terkait.
Saat mengisi kolom 2 dan 3, persamaan berikut harus diperhatikan:

• Jumlah nilai pada kolom 2 = halaman 120 bagian. 3.
• Jumlah nilai pada kolom 3 = halaman 220 bagian. 3.

Bagian 4 "Penghitungan besarnya pajak atas transaksi penjualan barang (pekerjaan, jasa), keabsahan permohonan persentase pajak 0 persen yang didokumentasikan."

Bagian ini diisi oleh Wajib Pajak yang melakukan kegiatan ekspor, serta pekerjaan dan jasa yang berkaitan dengan produksi dan penjualan barang untuk ekspor, yang telah mengumpulkan paket dokumen yang diperlukan dalam jangka waktu yang ditentukan dalam ayat. 1 ayat 9 seni. 165 Kode Pajak Federasi Rusia - dalam 180 hari.
Untuk periode 1 Juli 2008 sampai dengan 31 Maret 2010, jangka waktu konfirmasi ekspor adalah 270 hari kalender (yaitu bertambah 90 hari). Perubahan yang sesuai telah dilakukan pada klausul 9 Seni. 165 Kode Pajak Federasi Rusia, klausul 1, pasal. 1 Undang-Undang Federal 27 Desember 2009 N 368-FZ.

Saat penentuan basis pajak untuk ekspor barang adalah hari terakhir bulan pengambilan paket dokumen (klausul 9 Pasal 167 Kode Pajak Federasi Rusia). Ketika paket dokumen dikumpulkan, bagian diserahkan. 4 pengembalian pajak. Menurut paragraf 10 Seni. 165 Kode Pajak Federasi Rusia bersamaan dengan spt dokumen yang mengkonfirmasi tarif pajak diserahkan.
Dokumen yang harus diserahkan bersamaan dengan deklarasi:

• kontrak (salinan kontrak) antara wajib pajak dan orang asing untuk penyediaan barang (persediaan) di luar wilayah pabean Federasi Rusia.
• laporan bank (salinan pernyataan) yang mengkonfirmasikan penerimaan sebenarnya dari penjualan barang (persediaan) tertentu kepada orang asing ke rekening pembayar pajak di bank Rusia.
• deklarasi pabean (salinannya) dengan tanda dari otoritas pabean Rusia yang mengeluarkan barang di bawah rezim ekspor, dan otoritas pabean Rusia di wilayah aktivitasnya terdapat pos pemeriksaan di mana barang-barang tersebut diekspor ke luar wilayah pabean Rusia Federasi;
• salinan pengangkutan, pelayaran dan (atau) dokumen lain dengan tanda dari otoritas pabean perbatasan yang mengkonfirmasi ekspor barang ke luar wilayah Federasi Rusia.

Di kolom 1 bagian. 4 mencerminkan kode transaksi sesuai dengan Lampiran No. 1 Tata Cara pengisian deklarasi.
Kolom 2 untuk setiap kode transaksi mencerminkan dasar pengenaan pajak untuk masa pajak yang telah berakhir penyampaian surat pernyataan, dikenakan pajak dengan tarif pajak 0%. Basis pajak sama dengan harga pokok penjualan (pekerjaan, jasa), yang ada konfirmasi tarif 0%.
Kolom 3 untuk setiap kode mencerminkan besarnya PPN “masukan” atas barang (pekerjaan, jasa, hak milik) yang digunakan dalam penjualan barang (pekerjaan, jasa), yang telah dipastikan keabsahan penerapan tarif 0%. Kolom 3 mencerminkan:

• jumlah pajak yang dibayarkan oleh wajib pajak ketika barang diimpor ke dalam wilayah pabean Federasi Rusia;
• jumlah pajak yang sebelumnya dihitung dari jumlah pembayaran yang diterima sebelum 1 Januari 2006, pembayaran sebagian untuk penyerahan barang yang akan datang (pelaksanaan pekerjaan, pemberian jasa), dihitung dalam masa pajak pada saat penjualan barang (pekerjaan, jasa), alasan penerapan tarif pajak sebesar 0 persen yang telah didokumentasikan.

Kolom 4 pada setiap kode transaksi menunjukkan besarnya pajak yang telah diperhitungkan sebelumnya atas transaksi ekspor yang belum dapat dipastikan keabsahan penerapan tarif 0%. Menurut para. 2 ayat 9 seni. 165, para. 2 ayat 9 seni. 167 Kode Pajak Federasi Rusia, jika dalam waktu 180 hari (dalam periode 01/07/2008 hingga 01/01/2011 - 270 hari) wajib pajak tidak menegaskan hak untuk menerapkan tarif 0%, yaitu. tidak memungut paket dokumen lengkap, ia wajib memungut PPN sebesar 18%. Jumlah pajak ini tercermin pada kolom 3 bagian. 6 deklarasi untuk periode di mana penerapan tarif 0% tidak dikonfirmasi (yaitu untuk periode di mana 180 (90) hari kalender telah berakhir sejak tanggal pengiriman).
Kolom 5 untuk setiap kode transaksi menunjukkan jumlah PPN yang sebelumnya diterima untuk pengurangan barang (pekerjaan, jasa) yang sebelumnya belum pernah didokumentasikan keabsahan penerapan tarif pajak 0 persen. Jumlah pajak ini tercermin pada kolom 4 bagian. 6 masa pajak sebelumnya (yaitu untuk jangka waktu 180 (90) hari kalender telah berakhir sejak tanggal pengiriman).
Baris 010 adalah baris terakhir. Ini menghitung jumlah total pajak yang diterima untuk pengurangan transaksi penjualan barang (pekerjaan, jasa), validitas penerapan tarif 0% yang telah dikonfirmasi.
Baris 010 = jumlah nilai pada kolom 3 + jumlah nilai pada kolom 4 - jumlah nilai pada kolom 5.
Indikator jalur 010 diperhitungkan saat menghitung indikator jalur 040 dan 050 bagian. 1 (ayat 3, ayat 34.3 dan ayat 2, ayat 34.4 Tata Cara pengisian deklarasi).

Bagian 5 “Penghitungan besarnya pengurangan pajak untuk transaksi penjualan barang (pekerjaan, jasa), keabsahan penerapan tarif pajak 0 persen yang telah didokumentasikan sebelumnya (belum dikonfirmasi).”

Bagian ini diisi oleh Wajib Pajak yang melakukan kegiatan ekspor, serta pekerjaan dan jasa yang berkaitan dengan produksi dan penjualan barang untuk ekspor, yang keabsahan penerapan tarif 0% telah dipastikan (tidak terkonfirmasi) pada masa pajak sebelumnya, dan hak untuk menerapkan pengurangan pajak untuk operasi ini hanya muncul pada periode berjalan, yaitu. jangka waktu penyampaian pernyataan.
Bagian 5 diisi untuk setiap masa pajak yang telah dipastikan (tidak terkonfirmasi) keabsahan penerapan tarif nol, tetapi hak pengurangan pajak belum timbul.
Rincian “Tahun pelaporan” dan “Masa pajak” mencerminkan data tahun dan masa pajak yang tertera pada halaman judul pernyataan untuk periode yang bersangkutan (yaitu pernyataan yang sebelumnya mencerminkan transaksi ekspor, alasan penerapan 0 % tarif yang dikonfirmasi).

Kolom 2 untuk setiap kode transaksi mencerminkan dasar pengenaan pajak untuk transaksi yang melibatkan penjualan barang (pekerjaan, jasa), dikenakan pajak dengan tarif 0%, yang keabsahannya untuk transaksi tersebut didokumentasikan dalam periode yang ditunjukkan dengan rincian “Tahun pelaporan ” dan “Tahun pajak”. periode".
Kolom 3 mencerminkan potongan pajak untuk setiap kode transaksi, yaitu. jumlah PPN “masukan” atas barang (pekerjaan, jasa, hak milik) yang dibeli untuk penjualan barang ekspor (pekerjaan, jasa). Validitas penerapan tarif 0% untuk transaksi ini didokumentasikan dalam periode yang ditunjukkan oleh rincian “Tahun pelaporan” dan “Masa pajak”, dan hak untuk memasukkan PPN “masukan” dalam pengurangan pajak timbul bagi wajib pajak dalam pajak kini. periode (yaitu periode pengisian deklarasi).
Dengan kata lain, kolom 3 mencerminkan:

• jumlah pajak yang disajikan kepada wajib pajak pada saat perolehan barang (pekerjaan, jasa), hak milik di wilayah Federasi Rusia;
• jumlah pajak yang dibayarkan oleh pembeli - agen pajak saat membeli barang (pekerjaan, jasa);
• jumlah pajak yang disajikan kepada wajib pajak atas perolehan barang (pekerjaan, jasa) di wilayah Federasi Rusia, hak milik yang diterima untuk akuntansi pada periode dari 1 Januari 2007 hingga 31 Desember 2008 inklusif, dan dibayar olehnya pada dasar perintah pembayaran untuk transfer dana dana untuk penyelesaian sekuritas, transaksi barter dan netting.

Baris 010 pada kolom 3 menunjukkan jumlah total PPN yang diterima untuk dipotong untuk setiap halaman bagian. 5.
Baris 010 = penjumlahan indikator kolom 3.
Kolom 4 dan 5 dimaksudkan untuk mencerminkan dasar pengenaan pajak dan pengurangan pajak untuk transaksi yang belum pernah dipastikan tarif nolnya. Kolom 4 dan 5 diisi sama seperti kolom 2 dan 3.
Baris 010, kolom 5 menunjukkan jumlah total PPN yang diterima untuk dipotong untuk setiap halaman bagian. 5.
Baris 010 = penjumlahan kolom 5 indikator.
Nilai-nilai indikator pada kolom 3 dan 5 baris 010 digunakan dalam penghitungan nilai indikator baris 040 dan 050 bagian. 1 deklarasi (paragraf 3, klausul 34.3 dan paragraf 2, klausul 34.4 Tata Cara pengisian deklarasi).

Bagian 6 “Penghitungan besarnya pajak atas transaksi penjualan barang (pekerjaan, jasa), keabsahan penerapan tarif pajak 0 persen yang tidak didokumentasikan.”

Bagian ini diisi oleh Wajib Pajak yang melakukan kegiatan ekspor, serta pekerjaan dan jasa yang berkaitan dengan produksi dan penjualan barang untuk ekspor, yang belum mengumpulkan paket dokumen yang diperlukan dalam jangka waktu yang ditentukan dalam ayat. 1 ayat 9 seni. 165 Kode Pajak Federasi Rusia - dalam 180 hari.
Untuk periode 1 Juli 2008 sampai dengan 31 Maret 2010, jangka waktu konfirmasi ekspor adalah 270 hari kalender. Perubahan yang sesuai telah dilakukan pada klausul 9 Seni. 165 Kode Pajak Federasi Rusia, klausul 1, pasal. 1 Undang-Undang Federal 27 Desember 2009 N 368-FZ.
Menurut paragraf 3 Seni. 5 UU No. 368-FZ ketentuan para. 6 ayat 9 seni. 165 dan para. 4 paragraf 9 seni. 167 Kode Pajak Federasi Rusia (sebagaimana diubah dengan Undang-Undang No. 368-FZ) berlaku untuk hubungan hukum yang timbul sejak 01/07/2008 dan berlaku hingga 01/01/2011.
Saat penentuan basis pajak untuk ekspor barang adalah hari terakhir bulan pengambilan paket dokumen (klausul 9 Pasal 167 Kode Pajak Federasi Rusia).
Menurut para. 2 ayat 9 seni. 165, para. 2 ayat 9 seni. 167 Kode Pajak Federasi Rusia, jika dalam waktu 180 hari (dalam periode 01/07/2008 hingga 01/01/2011 - 270 hari) wajib pajak tidak menegaskan hak untuk menerapkan tarif 0%, yaitu. tidak memungut paket dokumen lengkap, ia wajib memungut PPN sebesar 18%. Pajak dihitung dan dibayar selambat-lambatnya pada hari ke-181 sejak tanggal penempatan barang di bawah rezim pabean ekspor, tetapi untuk masa pajak terjadinya pengapalan, dengan menyampaikan Surat Pemberitahuan PPN yang diperbaharui (Pasal 81 ayat 2 ayat 9, Pasal 165 , paragraf 2, ayat 9, pasal 167 Kode Pajak Federasi Rusia).
Bagian 6 diselesaikan untuk periode ketika pengiriman terjadi dalam operasi dengan tarif nol yang belum dikonfirmasi (paragraf 20, 24, paragraf 3 dari Prosedur pengisian deklarasi).
Kolom 1 mencerminkan kode transaksi sesuai dengan Lampiran No. 1 Prosedur ini.
Kolom 2 untuk setiap kode transaksi mencerminkan dasar pengenaan pajak untuk transaksi yang melibatkan penjualan barang (pekerjaan, jasa) yang dikenakan pajak dengan tarif 0%, yang keabsahannya untuk transaksi tersebut tidak didokumentasikan. Basis pajak sama dengan harga pokok barang (pekerjaan, jasa) yang dijual.
Kolom 3 menunjukkan besaran PPN untuk setiap kode transaksi.
Kolom 3 = kolom 2 x 18 (10) / 100.
Atas barang (pekerjaan, jasa, hak milik) yang dibeli untuk penjualan barang ekspor (pekerjaan, jasa), Wajib Pajak berhak menerima PPN “masukan” untuk dipotong (klausul 1 ayat 2 pasal 171 ayat 3 pasal 172 Kode Pajak Federasi Rusia ).
Kolom 4 mencerminkan potongan pajak untuk setiap kode transaksi, yaitu. jumlah PPN “masukan” atas barang (pekerjaan, jasa, hak milik) yang dibeli untuk penjualan barang ekspor (pekerjaan, jasa).
Kolom 4 mencerminkan:

• jumlah pajak yang disajikan kepada wajib pajak pada saat perolehan barang (pekerjaan, jasa), hak milik di wilayah Federasi Rusia;
• jumlah pajak yang dibayarkan ketika barang diimpor ke dalam wilayah pabean Federasi Rusia;
• jumlah pajak yang dibayarkan oleh pembeli - agen pajak saat membeli barang (pekerjaan, jasa);
• jumlah pajak yang disajikan kepada wajib pajak atas perolehan barang (pekerjaan, jasa) di wilayah Federasi Rusia, hak milik yang diterima untuk akuntansi pada periode dari 1 Januari 2007 hingga 31 Desember 2008 inklusif, dan dibayar olehnya pada dasar perintah pembayaran transfer dana dana untuk penyelesaian dengan surat berharga, transaksi barter dan offset;
• jumlah pajak yang sebelumnya dihitung dari jumlah pembayaran yang diterima sebelum 1 Januari 2006, pembayaran sebagian untuk penyerahan barang yang akan datang (pelaksanaan pekerjaan, pemberian jasa), dihitung dalam masa pajak pada saat penjualan barang (pekerjaan, jasa), alasan penerapan tarif pajak 0 persen yang tidak ada bukti terdokumentasinya.

Pada baris 010, kolom 2 menunjukkan jumlah pokok pajak, kolom 3 - jumlah pajak, dan kolom 4 - jumlah pengurangan pajak.
Baris 010 kolom 2 = jumlah indikator kolom 2.
Baris 010 kolom 3 = jumlah indikator kolom 3.
Baris 010 kolom 4 = jumlah indikator kolom 4.
Baris 020 mencerminkan jumlah pajak yang harus dibayar ke anggaran, dan baris 030 menunjukkan jumlah pajak yang dihitung untuk pengurangan.
Jika baris 010 kolom 3 > baris 010 kolom 4, maka baris 020 = baris 010 kolom 3 - baris 010 kolom 4.
Jika baris 010 kolom 3 > baris 010 kolom 4, maka baris 030 = baris 010 kolom 4 - baris 010 kolom 3.
Indikator jalur 020 dan 030 terlibat dalam penghitungan indikator jalur 040 dan 050 bagian. 1 deklarasi (paragraf 3, klausul 34.3 dan paragraf 2, klausul 34.4 Tata Cara pengisian deklarasi).

Bagian 7 "Operasi yang tidak dikenakan pajak (dibebaskan dari perpajakan); operasi yang tidak diakui sebagai objek perpajakan; operasi penjualan barang (pekerjaan, jasa), yang tempat penjualannya tidak diakui sebagai wilayah Rusia Federasi; serta jumlah pembayaran, pembayaran sebagian karena pasokan barang yang akan datang (pelaksanaan pekerjaan, penyediaan jasa), yang durasi siklus produksinya lebih dari enam bulan."

Bagian ini diisi oleh Wajib Pajak atau Agen Pajak yang melakukan kegiatan:

• yang tidak dikenakan pajak (dibebaskan dari perpajakan) berdasarkan Art. 149 Kode Pajak Federasi Rusia;
• tidak diakui sebagai objek perpajakan sesuai dengan ayat 2 Seni. 146 Kode Pajak Federasi Rusia;
• jika tempat penjualan barang (karya, jasa) bukan wilayah Federasi Rusia.

Bagian 7 juga diisi oleh wajib pajak (agen pajak) jika telah menerima pembayaran di muka untuk penyerahan barang yang akan datang (pelaksanaan pekerjaan, pemberian jasa) dengan siklus produksi yang panjang.
Pada kolom 1 baris 010 dicantumkan kode transaksi sesuai dengan Lampiran No. 1 Tata Cara pengisian deklarasi.
Pasal 146 dan 149 Kode Pajak Federasi Rusia dilengkapi dengan ketentuan baru yang diperkenalkan oleh Undang-undang Federal tanggal 28 November 2009 N 287-FZ dan tanggal 27 Desember 2009 N 379-FZ.
Pada kolom 2 baris 010 untuk setiap sandi transaksi tidak kena pajak dan transaksi tidak diakui sebagai objek pajak, serta transaksi penjualan barang (pekerjaan, jasa) yang tempat penjualannya tidak diakui sebagai wilayah Federasi Rusia, harga pokok penjualan (yang ditransfer) tercermin barang (pekerjaan, jasa). Harga tertera tanpa PPN.
Untuk transaksi yang tidak diakui sebagai objek perpajakan berdasarkan Art. 146 Kode Pajak Federasi Rusia, dan untuk operasi yang tempat pelaksanaannya tidak diakui sebagai wilayah Federasi Rusia, kolom 3 dan 4 tidak diisi (paragraf 3 klausul 44.2 Prosedur pengisian deklarasi).
Pada kolom 3 baris 010, untuk setiap kode transaksi yang tidak dikenakan pajak, harga pokok pembelian barang (pekerjaan, jasa) dicerminkan, yang transaksi penjualannya tidak dikenakan pajak sesuai dengan Art. 149 Kode Pajak Federasi Rusia, serta harga pokok barang (pekerjaan, jasa) yang dibeli dari pembayar pajak yang dibebaskan dari pemenuhan tugas wajib pajak sesuai dengan Art. 145 Kode Pajak Federasi Rusia.
Kolom 4 baris 010 untuk setiap kode transaksi yang tidak dikenakan pajak mencerminkan jumlah PPN “masukan” pada saat pembelian barang (pekerjaan, jasa) atau dibayarkan pada saat mengimpor barang ke dalam wilayah pabean Federasi Rusia, yang mana tidak dikenakan pengurangan sesuai dengan paragraf 2 dan 5 sdm. 170 Kode Pajak Federasi Rusia.
Baris 020 mencerminkan jumlah pembayaran yang diterima, pembayaran sebagian untuk pengiriman barang yang akan datang (pelaksanaan pekerjaan, penyediaan jasa), yang durasi siklus produksinya lebih dari enam bulan, menurut daftar yang ditentukan oleh Pemerintah Negara. Federasi Rusia. Daftar ini telah disetujui oleh Keputusan Pemerintah Federasi Rusia tanggal 28 Juli 2006 N 468.
Pada saat yang sama, setelah menerima pembayaran di muka untuk pengiriman barang yang akan datang (pelaksanaan pekerjaan, penyediaan layanan) dengan siklus produksi yang panjang, sesuai dengan pasal 13 Seni. 167 dari Kode Pajak Federasi Rusia, wajib pajak wajib, bersamaan dengan deklarasi, untuk menyerahkan kontrak dan dokumen yang mengkonfirmasi durasi siklus produksi barang (pekerjaan, jasa), yang menunjukkan nama, waktu produksi, nama dari organisasi manufaktur, dikeluarkan untuk wajib pajak-produsen tertentu oleh badan eksekutif federal yang menjalankan fungsi pengembangan kebijakan negara dan peraturan hukum di bidang kompleks industri, industri pertahanan dan energi bahan bakar, ditandatangani oleh orang yang berwenang dan disertifikasi dengan segel tubuh ini.

Kuartal pertama harus diserahkan paling lambat tanggal 27 April. bentuk baru(disetujui atas perintah Layanan Pajak Federal Rusia tertanggal 29 Oktober 2014 No. ММВ-7-3/558).

Dalam artikel ini Anda akan menemukan tip untuk menyelesaikan semua bagian baru laporan dan membaca tentang perubahan pada bagian lama.

Perubahan terpenting yang akan Anda alami saat menyiapkan laporan PPN adalah Anda tidak perlu memasukkan semuanya secara manual ke bagian 8 dan 9. Program ini secara otomatis akan mengambil data dari buku pembelian dan buku penjualan Anda. Dan di dalamnya semua informasi harus benar. Jika tidak, mungkin ada masalah dengan deklarasi tersebut. Dengan menggunakan enam sampel, kami menunjukkan bagaimana dan apa yang harus tercermin dalam dokumen untuk menyampaikan laporan PPN tanpa banyak kesulitan.

Untuk siapa SPT PPN elektronik diperlukan?

Sebagian besar perusahaan harus menyampaikan SPT PPN ke inspektorat dalam format elektronik menggunakan TCS. Hal ini berlaku tidak hanya untuk perusahaan yang menggunakan rezim umum, tetapi juga untuk organisasi yang menggunakan rezim yang disederhanakan atau diperhitungkan yang menerbitkan faktur PPN kepada pelanggan.

Catatan! Bobotnya mungkin tinggi. Oleh karena itu, periksa terlebih dahulu kecepatan Internet Anda dan, jika perlu, ubah tarif ke kecepatan yang lebih tinggi. Jika tidak, pengiriman mungkin memakan waktu beberapa jam. . Dan hanya dengan syarat jumlah karyawan perusahaan pada tahun sebelumnya tidak melebihi 100 orang (klausul 3 pasal 80 Kode Pajak Federasi Rusia). Namun perusahaan tersebut juga harus melaporkan secara elektronik jika sekaligus menerbitkan atau menerima faktur PPN sebagai perantara. Artinya, agen komisi, agen yang bertindak atas nama mereka sendiri, pengembang, pengirim barang yang hanya memperhitungkan remunerasi perantara dalam pendapatan mereka (klausul 5 Pasal 174 Kode Pajak Federasi Rusia).

Hanya organisasi dalam rezim khusus yang memotong PPN sebagai

Di mana untuk mulai mengisi

Di bagian 8 dan 9 deklarasi yang baru, perlu untuk memberikan data pada setiap faktur yang diterbitkan dan diterima. Bagian 8 meliputi indikator buku pembelian, bagian 9 - buku penjualan, kecuali nama pemasok, pembeli dan perantara.

Anda tidak perlu memasukkan apa pun ke bagian ini secara manual. Program akuntansi akan mengambil semua informasi yang diperlukan dari buku penjualan dan buku pembelian dan mentransfernya ke deklarasi. Inilah sebabnya mengapa sekarang pada dasarnya penting untuk menghindari kesalahan dalam buku.

Program operator khusus dapat memeriksa apakah indikator yang diperlukan telah diisi dalam deklarasi. Namun, tentu saja, hal ini tidak akan menentukan apakah perusahaan telah menunjukkan dengan benar indikator untuk faktur tertentu. Misalnya nomor, harga pokok barang, nomor identifikasi pajak pemasok. Selain itu, format deklarasi elektronik cukup “lunak”. Misalnya, perusahaan tidak akan mencantumkan NPWP dan KPP pihak lawan dalam deklarasi. File seperti itu kemungkinan besar akan melewati kontrol format, dan masalah mungkin muncul hanya pada tahap kamera.

Oleh karena itu, sebelum mengirimkan deklarasi, ada baiknya memeriksa setidaknya dengan pihak rekanan utama. Untuk melakukan ini, Anda dapat, misalnya, membuat pilihan catatan untuk rekanan dari buku pembelian atau buku penjualan. Dan kirimkan data ini ke pemasok atau pembeli.

Selain itu, beberapa pengembang perangkat lunak akuntansi dan operator khusus menawarkan layanan untuk verifikasi otomatis terhadap rekanan. Pemeriksaan dilakukan sesuai dengan Daftar Badan Hukum Negara Bersatu melalui database di situs web Layanan Pajak Federal Rusia. Tanyakan kepada pengembang atau operator spesialis Anda tentang layanan ini.

Bagian apa yang harus disertakan dalam deklarasi baru

Dalam mode umum

1. Susunan standar deklarasi adalah halaman judul, bagian 1, 3, 8, 9.
2. Perantara yang bertindak atas nama mereka sendiri juga melengkapi bagian 10 dan 11.
3. Jika suatu perusahaan menyiapkan faktur PPN untuk transaksi tidak kena pajak, perusahaan tersebut juga harus melewati Bagian 12.

Tentang penyederhanaan dan imputasi

1. Perusahaan yang menerbitkan faktur PPN, selain Judul Halaman dan bagian 1 isi bagian 12.
2. Agen pajak juga memasukkan bagian 9 dalam pelaporan mereka.
3. Perantara dengan rezim khusus yang menerbitkan atau menerima faktur atas nama mereka sendiri dan bukan agen pajak harus menyerahkan hanya log faktur ke inspeksi. Tapi tidak ada pengembalian PPN.

Bagian 8

Di bagian 8, seperti di bagian baru lainnya, baris 001 “Indikasi relevansi informasi yang disampaikan sebelumnya” telah diperkenalkan. Namun dalam pelaporan triwulan I, rincian tersebut tidak perlu diisi, karena hanya ditujukan untuk deklarasi yang dimutakhirkan. Baris lain di bagian 8 akan mencatat data yang sama dengan yang diberikan di buku pembelian.

Mari kita lihat lebih dekat indikator buku besar pembelian yang paling banyak menimbulkan pertanyaan. Cara pengisian buku yang benar dapat dilihat pada contoh di bawah ini.

Kode jenis operasi (kolom 2). Daftar kode telah disetujui atas perintah Layanan Pajak Federal Rusia tertanggal 14 Februari 2012 No. ММВ-7-3/83. Namun dalam buku pembelian disarankan juga untuk memberikan kode tambahan yang direkomendasikan oleh Layanan Pajak Federal Rusia (surat tertanggal 22 Januari 2015 No. GD-4-3/794). Pejabat pajak menyarankan untuk melakukan pengodean ulang dari awal kuartal semua transaksi di buku pembelian yang kode barunya telah diperkenalkan. Hal ini penting karena algoritma verifikasi deklarasi bergantung pada kode operasi.

Catatan! Kode ulang dalam buku pembelian dan buku penjualan transaksi yang kode barunya diperkenalkan dalam surat Layanan Pajak Federal Rusia tertanggal 22 Januari 2015. Nomor GD-4-3/794. Jika tidak, pemeriksa tidak akan dapat membandingkan potongan dengan pajak pemasok. Dan mereka akan meminta klarifikasi.

Mari kita ambil contoh ini. Perusahaan mengimpor barang dari Jerman dan memasukkan kode transaksi 01 pada buku pembelian, kode ini menunjukkan pembelian barang. Program membaca kode ini dan memahami bahwa ia harus membandingkan jumlah pengurangan dalam pernyataan pembeli dengan pajak yang dibebankan pemasok dalam pernyataannya. Namun dalam hal ini akan timbul kesalahan pada saat pemeriksaan, karena PPN impor ditanggung sendiri ke anggaran oleh pembeli. Oleh karena itu, dalam buku pembelian Anda perlu memasukkan kode khusus 20, yang direkomendasikan oleh Layanan Pajak Federal untuk impor barang. Setelah membacanya, program akan merujuk ke database bea cukai, dan bukan ke pernyataan pemasok. Jika pajak impor sudah dibayar, tidak akan ada pertanyaan bagi pembeli.

Nomor dan tanggal invoice penjual (kolom 3). Yang utama adalah memasukkan nomor invoice dengan benar ke dalam buku pembelian, terutama jika berisi huruf, tanda hubung, dan simbol lainnya. Karena kesalahan nomor, mungkin ada perbedaan dengan pernyataan penjual. Rekan-rekan Anda dan pejabat dari Layanan Pajak Federal membahas masalah ini secara rinci di Klub Glavbukh, yang berlangsung pada tanggal 5 Maret.

Tanggal invoice tidak perlu dicantumkan jika perusahaan mengklaim pengurangan PPN atas impor. Kemudian pada kolom 3 buku pembelian Anda hanya perlu mencantumkan nomor pemberitahuan pabean.

Nomor dan tanggal dokumen konfirmasi pembayaran pajak (kolom 7). Jika perusahaan menerima pengurangan pajak atas barang, pekerjaan atau jasa yang dibeli, rincian pembayaran tidak perlu ditentukan. Karena kolom 7 buku pembelian harus diisi hanya pada saat perusahaan meminta pengurangan, salah satu syaratnya adalah pembayaran pajak. Ini terutama merupakan potongan dari uang muka yang dibayarkan kepada pemasok. Selain itu, kolom 7 buku pembelian diisi oleh perusahaan agen pajak.

Jika pemasok menyatakan pemotongan PPN di muka pada tanggal pengiriman, maka data perintah pembayaran juga tidak perlu dicatat. Seperti yang kami ketahui, Layanan Pajak Federal Rusia sekarang setuju dengan hal ini.

Pemasok juga menerima potongan pajak ketika mengembalikan uang muka kepada pembeli. Layanan Pajak Federal menyarankan dalam hal ini untuk tetap menunjukkan nomor dan tanggal perintah pembayaran untuk pengembalian uang muka. Tidak peduli judul kolom 7 buku pembelian menyebutkan tentang pembayaran pajak, namun pemasok dalam hal ini tidak membayar pajak. Pada saat yang sama, Layanan Pajak Federal memberi tahu kami bahwa kekurangan pada kolom 7 seharusnya tidak menimbulkan masalah selama pemeriksaan. Bagaimanapun, otoritas pajak akan dapat secara otomatis membandingkan faktur dalam deklarasi pemasok dan pembeli. Oleh karena itu, pertanyaan mengenai rincian pembayaran kemungkinan besar hanya dapat dilakukan jika pengawas memeriksa secara mendalam beberapa operasi perusahaan.

Tanggal penerimaan barang untuk pendaftaran (kolom 8). Kesalahan dalam alat peraga ini berbahaya. Sejak tanggal pendaftaran barang, jangka waktu tiga tahun sekarang dihitung di mana perusahaan dapat mengklaim pengurangan PPN (klausul 1.1 Pasal 172 Kode Pajak Federasi Rusia).

INN/KPP penjual (kolom 10). Lebih aman untuk memeriksa data ini, karena otoritas pajak akan membandingkan catatan dalam laporan pembeli dan pemasok terutama menggunakan NPWP. Misalnya, Anda dapat menggunakan layanan di situs web nalog.ru di bagian “Layanan elektronik” > “Memeriksa kebenaran pengisian faktur”. Meskipun layanan ini sedang beroperasi dalam mode uji coba dan mungkin terdapat kesalahan. Oleh karena itu, jika layanan menghasilkan kesalahan, tetapi pihak lawan adalah organisasi yang aktif, faktur dapat disertakan dalam deklarasi.

Apabila perusahaan mengimpor barang, kolom 10 tidak perlu diisi. Hal ini juga berlaku untuk barang yang dibeli dari pemasok dari negara-negara Uni Ekonomi Eurasia.

INN/KPP perantara (kolom 12). Kolom ini wajib diisi apabila perusahaan membeli barang melalui perantara yang bertindak atas nama sendiri.

Catatan! Apabila perusahaan membeli barang melalui perantara, cantumkan NPWP/KPPnya pada kolom 12 buku pembelian.

Nomor pemberitahuan pabean (kolom 13). Informasi ini harus diisi hanya untuk barang impor. Untuk produk tersebut, pemasok harus mencantumkan nomor pemberitahuan pabean pada faktur. Pembeli memberikan data yang sama di buku pembelian. Jika ada beberapa deklarasi bea cukai, otoritas pajak menyarankan untuk mencantumkannya dengan dipisahkan oleh titik koma. Kolom 3 buku pembelian tidak perlu diisi. Nomor pemberitahuan pabean hanya dicerminkan oleh importir, yaitu perusahaan yang mengimpor barang sendiri.

Catatan. Apakah deklarasi Anda akan macet saat diserahkan?
Volume deklarasi elektronik baru mungkin sangat besar, karena sekarang berisi informasi rinci tentang semua transaksi. Oleh karena itu, bahkan sebelum mengikuti ujian, Anda dapat menilai seberapa cocok Internet Anda untuk ujian tersebut. Satu catatan faktur (baris di buku penjualan atau buku pembelian) berbobot 250-300 byte, jumlah baris kira-kira diketahui oleh Anda. Lipat gandakan dan Anda mendapatkan “bobot” deklarasi. Bagilah dengan kecepatan saluran Internet. Anda dapat memeriksanya dengan penyedia atau departemen TI Anda. Ini akan memberi Anda perkiraan waktu untuk mengirimkan deklarasi Anda. Jika hasilnya terlalu bagus, maka Anda perlu beralih ke tarif lain yang membuat Internet lebih cepat, atau mengganti peralatan atau penyedia.

Bagian 9

Pada bagian 9, Anda harus memberikan data buku besar penjualan untuk setiap faktur yang diterbitkan. Mari kita fokus pada indikator yang paling penting. Cara pengisian buku dapat dilihat pada contoh.

Kode jenis operasi (kolom 2 buku penjualan). Dalam buku penjualan, ada baiknya mencatat semua transaksi dari awal kuartal pertama yang termasuk dalam daftar kode baru yang direkomendasikan oleh otoritas pajak (surat dari Layanan Pajak Federal Rusia tertanggal 22 Januari 2015 No. GD-4 -3/794). Hal ini diperlukan agar program Layanan Pajak Federal Rusia, saat memeriksa, dapat membandingkan data faktur tertentu dalam pernyataan pembeli dan pemasok.

Nomor invoice penjual (kolom 3). Pilihan terbaik adalah menggunakan penomoran faktur sederhana tanpa simbol alfabet, tanda hubung, atau simbol lainnya. Dengan demikian, perbedaan antara pelaporan pemasok dan pembeli akan berkurang.

INN/KPP pembeli (kolom 8). Perusahaan yang menjual barang atau jasa kepada perorangan tidak boleh mencantumkan NPWP dalam faktur, dan oleh karena itu, dalam buku penjualan. Oleh karena itu, indikator ini tidak akan dimasukkan dalam deklarasi. Tidak ada pelanggaran dalam hal ini. Namun untuk verifikasi yang benar, kode 26 harus dimasukkan pada kolom 2 buku penjualan yang menunjukkan penjualan barang kepada pelanggan yang bukan pembayar PPN atau dibebaskan dari kewajiban membayar pajak. Kode ini juga berlaku untuk penjualan. individu. Hal ini juga harus diberikan ketika perusahaan menerima uang muka dari pembeli tersebut.

INN/KPP perantara (kolom 10). Jika barang dijual melalui agen komisi atau agen yang bertindak atas namanya sendiri, catat rinciannya dalam buku penjualan. Data yang sama akan dicatat dalam deklarasi.

Nomor dan tanggal dokumen konfirmasi pembayaran (kolom 11). Pada saat pengiriman barang, rincian dokumen pembayaran tidak perlu dicatat pada kolom 11 buku penjualan. Jika pembeli melakukan pembayaran di muka, sebutkan rincian pembayaran yang menerima uang muka tersebut.

Harga pokok penjualan dibebaskan dari pajak (kolom 19). Kolom ini ditujukan hanya untuk organisasi yang menerapkan pembebasan PPN (Pasal 145 Kode Pajak Federasi Rusia). Jika perusahaan menjual barang yang tidak dikenakan PPN berdasarkan Pasal 149 Kode Pajak Federasi Rusia, buku penjualan tidak diisi. Namun Anda perlu menyertakan bagian 7 dalam deklarasi, yang ditujukan untuk transaksi preferensial.

Mari kita tambahkan bahwa perusahaan dapat mendaftarkan faktur yang diperbaiki dan disesuaikan di buku penjualan dan buku pembelian. Maka Anda perlu menunjukkan rincian tidak hanya dokumen-dokumen ini, tetapi juga faktur aslinya.

Bagian 9 tentang pengembalian kertas

Perusahaan yang disederhanakan atau diperhitungkan yang merupakan agen pajak berhak menyampaikan pengembalian PPN di atas kertas. Kita berbicara, khususnya, tentang perusahaan-perusahaan yang membeli barang dari organisasi asing di wilayah Rusia (Klausul 2 Pasal 161 Kode Pajak Federasi Rusia). Atau mereka menyewakan properti negara bagian atau kota (klausul 3 pasal 161 Kode Pajak Federasi Rusia).

Lebih aman bagi perusahaan tersebut untuk mengisi buku penjualan dan bagian 9 deklarasi. Penjelasannya begini. Dari Kode Pajak Federasi Rusia dapat disimpulkan bahwa buku penjualan hanya disimpan oleh pembayar PPN (klausul 3 Pasal 169 Kode Pajak Federasi Rusia). Namun dari aturan pemeliharaan buku penjualan, kita dapat menyimpulkan bahwa agen pajak harus mendaftarkan faktur dalam buku penjualan (klausul 3 Aturan pemeliharaan buku penjualan, disetujui dengan Keputusan Pemerintah Federasi Rusia tanggal 26 Desember 2011 Nomor 1137). Dan aturan ini tidak mengandung pengecualian bagi perusahaan dengan rezim khusus. Hal ini dikonfirmasi oleh Layanan Pajak Federal Rusia.

Contoh 1. Bagaimana agen pajak yang disederhanakan mengisi bagian 9 deklarasi
Perusahaan menyewakan properti kota dengan dasar yang disederhanakan. Pada tanggal 16 Maret 2015, perusahaan mengalihkan sewa berdasarkan perjanjian dan memotong PPN dari jumlah tersebut. Sewanya 59.000 rubel, termasuk PPN - 9.000 rubel. Akuntan menulis faktur sebesar jumlah sewa dan mendaftarkannya dalam buku penjualan. Dan kemudian mencerminkan indikator faktur di bagian 9 deklarasi. Contoh pengisian bagian 9 diberikan di bawah ini. Perusahaan tidak berhak memotong jumlah pajak tersebut, karena menerapkan aturan khusus. Dan hanya pembayar PPN yang dapat mengklaim pengurangan PPN.

Catatan. Apa yang berubah di bagian lama deklarasi

1. Basis pajak . Jumlah yang diterima dari pembeli dan terkait dengan pembayaran barang harus tercermin dalam total penjualan pada baris 030 atau 040 bagian 3 pernyataan, tergantung pada tarif PPN. Misalnya, hal ini berlaku untuk bunga atas tagihan yang diterima sebagai pembayaran barang, yang jumlahnya melebihi tingkat pembiayaan kembali (klausul 1 Pasal 162 Kode Pajak Federasi Rusia). Sebelumnya, jumlah tersebut harus ditampilkan secara terpisah pada baris 080.
2. Pengurangan PPN . Pajak yang dikenakan oleh kontraktor untuk pekerjaan konstruksi modal harus dimasukkan dalam jumlah total pengurangan pada baris 120 bagian 3. Dalam formulir pernyataan sebelumnya, pengurangan pajak perusahaan tersebut ditunjukkan pada baris 140.
3. Ekspor barang . Bagian 4-6 yang diisi oleh perusahaan pengekspor telah mengalami perubahan. Jadi, di bagian 4, muncul kode baru untuk pengembalian barang (1010447) dan perubahan harga barang (1010448).

Bagian 10 dan 11

Selain bagian 8 dan 9, perantara mengisi dua bagian baru lagi - 10 dan 11. Hal ini berlaku untuk agen komisi, agen yang bertindak atas nama mereka sendiri, pengembang, serta forwarder yang hanya memperhitungkan remunerasi perantara dalam pendapatan mereka ( klausul 5.1 pasal 174 Kode Pajak Federasi Rusia ).

Bagian 10 berisi informasi tentang faktur yang diterbitkan dari Bagian 1 jurnal akuntansi. Dan di bagian 11 - indikator faktur yang diterima, yang terdapat di bagian 2 jurnal akuntansi, kecuali nama penjual dan pembeli.

Data di bagian 10 dan 11 penting untuk memeriksa deklarasi. Bagaimanapun, entri jurnal menciptakan hubungan antara buku penjualan pemasok dan buku pembelian pelanggan. Jika perantara salah mengisi log faktur, pembeli perlu menyiapkan penjelasan untuk pemeriksa. Mari kita jelaskan dengan sebuah contoh.

Contoh 2. Bagaimana agen komisi harus mengisi jurnal faktur
Komisaris LLC mengadakan perjanjian penjualan barang ke Komitent LLC. Agen komisi menjual barang-barang ini ke Pembeli LLC dan menerbitkan faktur. Harga pokok barang adalah 354.000 rubel, termasuk PPN - 54.000 rubel. Faktur mencantumkan agen komisi sebagai penjual. Agen komisi mendaftarkan faktur ini di bagian 1 jurnal akuntansi.
Namun PPN atas harga pokok barang yang dikirim tidak dihitung oleh agen komisi, melainkan oleh prinsipal. Oleh karena itu, agen komisi mentransfer data pengiriman barang kepada prinsipal. Akuntan Komitent LLC juga membuat faktur pengiriman dan mendaftarkannya di buku penjualan seperti yang ditunjukkan pada contoh di bawah ini. Kepala sekolah kemudian menyerahkan faktur ini kepada agen komisi.
Prinsipal menerbitkan faktur untuk seluruh harga pokok penjualan. Sekalipun agen komisi mentransfer kepada prinsipal hasil penjualan barang dikurangi remunerasi. Artinya, indikator biaya pada invoice agen komisi dan prinsipal harus sama. Mereka tidak bergantung pada penyelesaian antara perantara dan prinsipal.
Akuntan LLC "Komisaris" mendaftarkan faktur yang diterima dari kepala sekolah di bagian 2 jurnal akuntansi. Kemudian agen komisi menambahkan data faktur kepala sekolah ke kolom 10-12 bagian 1 jurnal akuntansi. Ini nama prinsipal, NPWP/KPP dan rincian invoice. Contoh buku log ditunjukkan di bawah ini.
Dengan demikian, “Pembeli” LLC mengklaim pengurangan PPN berdasarkan faktur “Komisaris” LLC. Dalam buku pembelian, agen komisi akan ditunjukkan sebagai penjual (lihat contoh di bawah). Saat melakukan pengecekan, program akan mengacu pada jurnal akuntansi agen komisi dan menentukan pemasok barang yaitu prinsipal. Program kemudian akan memeriksa akrual pajak di buku besar penjualan kepala sekolah.
Jika agen komisi tidak menerima invoice dari prinsipal dan tidak mencantumkan datanya pada kolom 10-12 bagian 1 jurnal akuntansi, maka pembeli akan dimintai klarifikasi tentang pemotongan PPN.

Sejak 2015, perusahaan belum mendaftarkan faktur remunerasi komisi dalam jurnal akuntansi (klausul 3.1 Pasal 169 Kode Pajak Federasi Rusia). Oleh karena itu, faktur ini tidak perlu dicantumkan di bagian 10.

Ada kemungkinan bahwa perusahaan perantara menerapkan rezim khusus. Maka Anda tidak perlu mengisi SPT PPN. Tetapi log faktur harus diserahkan ke inspeksi selambat-lambatnya tanggal 20 April (klausul 5.2 Pasal 174 Kode Pajak Federasi Rusia).

Bagian 12

Catatan. Sederhana
Perusahaan sederhana yang menerbitkan faktur harus menyampaikan pengembalian PPN dalam format elektronik. Jika tidak, akun tersebut mungkin diblokir.

Pasal 12 ditujukan bagi perusahaan dalam rezim khusus yang menerbitkan faktur PPN kepada pelanggan. Serta organisasi rezim umum yang menerbitkan faktur pajak untuk transaksi tidak kena pajak.

Bagian ini mencatat data pada baris 1, 6b, 7, kolom 5, 8 dan 9 setiap invoice. Yaitu nomor dan tanggal invoice, INN/KPP pembeli, kode mata uang, harga pokok barang, karya atau jasa yang dijual tidak termasuk pajak, besarnya pajak dan harga pokok barang termasuk PPN.

Lampiran No.2

atas perintah Layanan Pajak Federal

MEMESAN

MENGISI SPT

UNTUK NILAI TAMBAH

• IV. Tata cara pengisian bagian 1 pernyataan “Jumlah pajak yang harus dibayar ke anggaran (pengembalian anggaran), menurut Wajib Pajak”
• V. Tata cara pengisian bagian 2 pernyataan “Jumlah pajak yang terutang ke anggaran, menurut agen pajak”
• VI. Tata cara pengisian bagian 3 deklarasi "Penghitungan jumlah pajak yang terutang ke anggaran untuk transaksi kena pajak dengan tarif pajak yang ditentukan dalam paragraf 2 - 4 Pasal 164 Kode Pajak Federasi Rusia"
• VII. Tata cara pengisian Lampiran 1 sd Bagian 3 pernyataan “Jumlah pajak yang harus dipulihkan dan dibayarkan ke anggaran untuk tahun takwim yang lalu dan tahun takwim sebelumnya”
• VIII. Tata cara pengisian Lampiran 2 sampai dengan Bagian 3 pernyataan “Penghitungan besarnya pajak yang terutang atas transaksi penjualan barang (pekerjaan, jasa), pengalihan hak milik, dan besarnya pajak yang dipotong oleh orang asing. organisasi yang melakukan kegiatan bisnis di wilayah Federasi Rusia melalui divisinya (kantor perwakilan, cabang)"
• IX. Tata cara pengisian bagian 4 pernyataan “Penghitungan besarnya pajak atas transaksi penjualan barang (pekerjaan, jasa), keabsahan penerapan tarif pajak 0 persen yang didokumentasikan”
• X. Tata cara pengisian bagian 5 pernyataan “Penghitungan besarnya pengurangan pajak atas transaksi penjualan barang (pekerjaan, jasa), keabsahan penerapan tarif pajak 0 persen yang telah didokumentasikan sebelumnya (tidak dikonfirmasi)”
• XI. Tata cara pengisian bagian 6 pernyataan “Penghitungan besarnya pajak atas transaksi penjualan barang (pekerjaan, jasa), keabsahan penerapan tarif pajak 0 persen yang tidak didokumentasikan”
• XII. Tata cara pengisian bagian 7 pernyataan “Operasi yang tidak dikenakan pajak (dibebaskan dari perpajakan); transaksi yang tidak diakui sebagai objek perpajakan; transaksi penjualan barang (pekerjaan, jasa), yang tempat penjualannya adalah tidak diakui sebagai wilayah Federasi Rusia; serta jumlah pembayaran, pembayaran sebagian karena pengiriman barang yang akan datang (kinerja pekerjaan, penyediaan layanan), yang durasi siklus produksinya lebih dari enam bulan"
• XIII. Tata cara pengisian bagian 8 pernyataan “Informasi dari buku pembelian tentang transaksi yang tercermin dalam masa pajak yang telah berakhir”
• IX. Tata cara pengisian Lampiran 1 sd Bagian 8 pernyataan “Informasi dari lembar tambahan buku pembelian”
• X. Tata cara pengisian bagian 9 pernyataan “Informasi dari buku penjualan tentang transaksi-transaksi yang tercermin pada masa pajak yang telah berakhir”
• XI. Tata cara pengisian Lampiran 1 sd Bagian 9 pernyataan “Informasi dari lembar tambahan buku penjualan”
• XII. Tata cara pengisian bagian 10 deklarasi “Informasi dari log faktur yang diterbitkan sehubungan dengan operasi yang dilakukan untuk kepentingan orang lain berdasarkan perjanjian komisi, perjanjian keagenan atau berdasarkan perjanjian ekspedisi pengangkutan yang tercermin pada masa pajak yang telah berakhir”