일반 조항

회계에서 계정 01 또는 03에 설명된 고정 자산은 감가상각되며, 재고에 반영된 자산은 감가상각 대상이 아닙니다(PBU 6/01 "고정 자산 회계" 4, 5, 17항). 또한 별도의 기사에서 추가로 설명한 개체는 감가상각 대상이 아닙니다.

감가상각을 통해 감가상각 대상으로 분류된 자산의 초기 비용 전체가 상각됩니다(PBU 6/01 "고정 자산 회계"의 8항 및 17항).

감가상각비는 어느 기간에 걸쳐 계산되나요?

회계에서 고정 자산에 대한 감가상각은 회계 대상이 승인된 달의 다음 달 1일부터 발생합니다(PBU 6/01 "고정 자산 회계"의 21항). 주의: 숙소 운영이 시작될 때까지 기다릴 필요가 없습니다.

감가 상각은 객체 비용이 전액 상환되거나 객체가 회계에서 상각될 때까지 발생합니다(PBU 6/01 "고정 자산 회계"의 21항). 따라서 감가상각은 이 대상 비용을 전액 상환하거나 등록이 취소된 달의 다음 달 1일에 종료됩니다(PBU 6/01 "고정 자산 회계"의 22항).

기간 동안 유익한 사용객체의 감가상각은 정지되지 않습니다. 3개월 이상 보존을 위해 고정 자산을 이전하는 경우와 12개월 이상 지속되는 객체 복원 기간은 예외입니다(PBU 6/01 "고정 자산 회계"의 23항). ).

고정 자산의 감가 상각은 회계 계정에 어떻게 반영됩니까?

감가상각 발생액에 대한 회계처리는 감가상각 고정 자산의 사용 목적에 따라 수행됩니다. 전기는 다음과 같습니다(계정과목표 지침).

차변 20(23, 25, 44...) 대변 02

상품 생산(작업 수행, 서비스 제공) 또는 거래 활동에 사용된 고정 자산에 감가상각이 발생했습니다.

차변 08 대변 02

비유동자산의 생성(현대화, 재건축)에 사용된 고정자산에 감가상각이 발생했습니다.

차변 91 하위 계정 "기타 비용" 대변 02

다른 활동에 사용된 고정자산에 대해서는 감가상각이 발생합니다.

여기에서 게시물이 포함된 편리한 표를 확인하세요.

감가상각을 계산하는 방법은 무엇입니까?

회계에서 고정 자산의 감가상각은 네 가지 방법 중 하나를 사용하여 계산할 수 있습니다(PBU 6/01 "고정 자산 회계"의 18항).

• 선형 방법;
• 잔액 감소 방법;
• 내용 연수 연수의 합계로 가치를 상각하는 방법;
• 제품(작업)의 수량에 비례하여 비용을 상각하는 방법.

아래에서는 각 방법을 자세히 살펴보겠습니다.

회계 목적을 위해 선택한 감가상각 계산 방법을 회계 기록에 기록하십시오. 명심하십시오: 회계에서는 동종 고정 자산의 서로 다른 그룹에 서로 다른 방법을 적용하는 것이 허용됩니다. 그러나 부동산을 운용한 후에는 특정 대상에 대한 감가상각 계산 방법을 변경할 수 없습니다. 즉, 객체를 유용하게 사용하는 전체 기간 동안 하나의 방법을 사용해야 합니다(PBU 6/01 "고정 자산 회계"의 18항).

회계의 선형 방법

정액법을 사용하여 감가상각하는 경우 먼저 다음 공식을 사용하여 연간 이율을 계산합니다.

그런 다음 - 공식에 따른 연간 감가상각액:

매월 발생해야 하는 감가상각액은 연간 금액의 1/12입니다(PBU 6/01 "고정 자산 회계"의 19항).

정액법 감가상각의 예

조직은 45,000 루블의 가격으로 노트북이라는 고정 자산을 구입했습니다. (VAT 제외). 2002년 1월 1일자 러시아 연방 정부 법령 제1호에 의해 승인된 분류에 따라 노트북은 두 번째 그룹에 속합니다(유효 수명은 2~3년 포함). 회계사는 노트북의 사용 수명을 3년(36개월)으로 결정했습니다. 회사의 고정자산 회계정책인 감가상각 방법은 선형적입니다.

총 연간 감가상각률은 다음과 같습니다.

1: 3년 × 100% = 33.3334%.

연간 감가상각액:

45,000 문지름. × 33.3334% = 15,000 문지름..

월별 감가상각액:

잔액 감소 방법

감소 잔액 방법을 ​​사용하면 먼저 다음 공식을 사용하여 연간 감가상각률이 결정됩니다.

이후 다음 공식을 사용하여 연간 감가상각액을 계산합니다.

월별 감가상각 금액은 연간 금액의 1/12과 같습니다(PBU 6/01 "고정 자산 회계"의 19항).

참고: 부동산의 잔존 가치는 매년 초에 계산되므로 연간 감가상각액은 점차 감소합니다. 이에 따라 월별 감가상각액은 매년 감소하게 됩니다.

회사는 감가상각률에 대한 증가 계수를 독립적으로 설정하여 특정 값을 승인합니다. 회계정책. 계수의 최대 값은 3.0입니다 (PBU 6/01 "고정 자산 회계"의 19 항). 이 경우 계수 3.0은 2005년 12월 31일 이후 운용된 고정자산을 감가상각하는 경우에만 적용할 수 있다. 기타 고정 자산의 경우, 원래 운용 시 설정된 계수 증가를 적용해야 합니다(2005년 12월 12일 명령 번호 147n, 2007년 6월 22일 러시아 재무부 서신 No. 03-05). -06-01/71).

감소잔액법을 이용한 감가상각비 계산의 예

조직에서 노트북을 구입했습니다. 회계에서 형성된 고정 자산의 초기 비용은 45,000 루블입니다. 2014년 12월에 시설을 가동하였습니다. 내용연수 - 3년.

회계 정책에 따르면 회계에서 노트북의 감가 상각비는 1.5의 증가율을 사용하는 잔액 감소 방법을 사용하여 계산됩니다.

이 노트북의 감가상각비는 2015년부터 계산되었습니다. 2014년에는 감가상각비가 발생하지 않았기 때문에 2015년 초의 잔존가치는 원래 가치와 동일합니다.

연간 감가상각률은 다음과 같습니다.

1: 3 × 100% = 33.3334%.

노트북의 유효 수명에 대한 감가상각비 계산은 표에 나와 있습니다.

고정 자산의 잔존 가치를 상각할 때 회계사는 다음 두 가지 옵션 중에서 선택했습니다.

옵션 1. 내용 연수 마지막 달의 잔존 가치를 계정 02에 기록합니다.

옵션 2. 해당 품목이 폐기(판매, 진부화 또는 물리적 감가상각 등)로 인해 상각될 때까지 잔액 감액법을 사용하여 해당 항목을 계속 감가상각합니다.

회계사는 잔액의 중요성을 고려하여 옵션 2를 선택했습니다.

내용 연수 연수의 합을 기준으로 비용을 상각하는 방법

내용 연수 연수 합계로 비용을 상각하면 다음 공식을 사용하여 연간 감가 상각액이 즉시 계산됩니다.

매월 발생해야 하는 감가상각액은 계산된 연간 금액의 1/12과 같습니다(PBU 6/01 "고정 자산 회계"의 19항).

내용 연수 연수 합계를 기준으로 감가상각비를 계산하는 예

조직에서 노트북을 구입했습니다. 회계에서 형성된 고정 자산의 초기 비용은 45,000 루블입니다. 시설의 확정된 내용연수는 3년입니다.

회계 정책에 따르면 회계에서 노트북의 감가 상각비는 내용 연수 연수 합계를 기준으로 비용을 상각하여 계산됩니다.

노트북의 유효 수명(연수)의 합은 다음과 같습니다.

1 + 2 + 3 = 6 .

시설 운영 첫 해의 연간 감가상각액은 다음과 같습니다.

3: 6 × 45,000 문지름. = 22,500 문지름..

월별 공제액은 다음과 같습니다.

22,500 문지름. : 12 개월 = 1875 문지름..

시설 운영 2년차의 연간 감가상각액은 다음과 같습니다.

2: 6 × 45,000 문지름. = 15,000 문지름..

월별 공제 금액:

15,000 문지름. : 12 개월 = 1250 문지름..

그리고 시설 운영 3년차의 연간 감가상각액은 다음과 같습니다.

1: 6 × 45,000 문지름. = 7500 문지름.

월별 공제 금액:

7500 문지름. : 12 개월 = 625 문지름..

제품(작업) 수량에 비례하여 비용을 상각하는 방식

생산량(작업)에 비례하여 고정 자산 비용을 상각할 때 월 감가상각 금액은 공식(PBU 6/01 "고정 자산 회계"의 19항)에 따라 매월 결정됩니다.

생산량(작업)에 비례하는 감가상각의 예

조직은 아마도 500개 단위의 제품을 제조할 수 있는 노트북을 구입했습니다. 회계에서 형성된 고정 자산의 초기 비용은 45,000 루블입니다.

회계 정책에 따르면 회계에서 노트북의 감가상각비는 생산된 제품의 양에 비례하여 계산됩니다.

2015년 9월에는 노트북을 사용해 35대가 만들어졌다.

특정 달에 노트북에 발생한 감가상각액은 다음과 같습니다.

35개 × 45,000 문지름. : 500개 = 3150 문지름..

고정 자산의 감가상각은 자산의 가치가 점진적으로 비용으로 이전되는 것입니다. 이 경우 해당 부동산은 고정자산 기준, 즉 비용과 내용연수를 충족해야 합니다. 회계 및 세무회계에서 2019년 고정자산 감가상각을 계산하는 방법을 기사에서 알려드리겠습니다.

회계 및 세금 목적상 감가상각 자산의 차이점은 무엇입니까 >>>

1년 이상 사용한 자산의 비용은 부분적으로 비용으로 상각됩니다. 감가상각 공제를 통해 월별 비용을 안정화하고 상당한 자본 투자가 자동으로 손실로 이어지는 상황의 가능성을 줄일 수 있습니다.

즉, 고정자산의 감가상각이란 간단한 말로? 이는 이번 달 비용에서 대상 비용의 일부를 고려합니다.

고정자산 감가상각 계산

시설이 가동되면 회사는 감가상각비를 상각하기 시작합니다.

• 발생 방법을 선택합니다 (회계에는 네 가지 옵션이 있고 세무 회계에는 두 가지 옵션이 있습니다).
• 내용 연수를 설정합니다(회계에서는 2002년 1월 1일 러시아 연방 정부 법령에 의해 승인된 분류에 따라 감가상각 그룹에 따라 세무 회계에서 예상 서비스 수명과 예상 물리적 마모에 따라 달라집니다. 1).

회계 및 과세 데이터를 통합하려는 회사는 고정 자산 감가상각을 계산하는 선형 방법을 선택합니다. 이 옵션을 사용하면 고정 자산의 감가상각이 내용 연수 동안 균등하게 부과됩니다. 그러나 선형 방법은 세금을 절약하지 못합니다. 따라서 세금 계획에도 참여하는 회계사는 고정 자산 감가상각을 계산하기 위해 비선형 방법을 사용합니다.

다음 섹션에서 각 방법에 대한 계산 공식을 확인할 수 있습니다.

고정 자산 감가상각 계산 방법

고정 자산의 감가 상각 방법을 개별적으로 알고리즘과 예를 살펴 보겠습니다.

회계에서

회계에서는 다음 유형의 감가 상각이 구별됩니다.

• 선의;
• 잔액 감소 방법;
• 내용 연수 연수의 합계로 비용을 상각하는 방법;
• 제품(작품)의 수량에 비례하여 비용을 상각합니다.

회계 정책에서 선택한 방법을 수정합니다(PBU 1/2008의 7항). 모든 방법을 자세히 고려해 봅시다.

회계에서 감가상각을 올바르게 설정하는 데 도움이 됩니다.

잔액 감소 방법

감소잔액법을 사용하여 계산하려면 다음 사항을 알아야 합니다. 연초의 잔존 가치와그것의 유용한 수명.

먼저, 연간 감가상각률을 결정합니다. 이렇게 하려면 다음 공식을 사용하세요.

그런 다음 연간 감가상각액을 계산합니다. 이렇게 하려면 다음 공식을 사용하세요.

매월 발생해야 하는 금액은 연간 금액의 1/12입니다(PBU 6/01의 19항). 매 회계연도 초에 잔존가치를 취하기 때문에 연간 감가상각액은 점차 감소하게 됩니다. 이 경우 월별 금액은 매년 변경되지 않습니다.

조직이 잔액 감소 방법을 사용하는 경우 감가상각률에 대한 증가 계수를 사용할 수 있지만 3.0을 초과할 수 없습니다(PBU 6/01의 19항). 이 계수의 특정 값은 회계 정책에서 수정되어야 합니다(PBU 1/2008의 7항).

소규모 회사는 생산 및 업무 장비에 대해 원래 비용의 100%에 해당하는 감가상각비를 청구할 권리가 있습니다. 이 경우 해당 개체는 실제 폐기 또는 사용이 종료될 때까지 등록이 취소되지 않습니다.

소규모 기업이 즉시 감가상각비 전액을 부과하면 회계가 세무회계에 가까워진다. 종종 재고 비용은 100,000 루블을 초과하지 않습니다. 소득세를 계산할 때 해당 재고 비용은 다음과 같습니다.

이전에는 소규모 기업만 최대 계수 값(3.0)을 적용할 수 있었습니다. 이 계수의 사용에 대한 제한은 2006년 1월 1일부터 해제되었습니다. 이는 모든 조직이 2005년 12월 31일 이후에 가동되는 시설에만 계수 3.0을 적용할 수 있음을 의미합니다.

다른 시설의 경우 시운전 중에 처음 설정된 증가 계수를 적용해야 합니다(2007년 6월 22일자 러시아 재무부 서한 No. 03-05-06-01/71).

예:

조직은 자동차를 구입했습니다. 회계에서 형성된 초기 비용은 600,000 루블입니다. 해당 차량은 2014년 12월에 운행을 시작하였습니다. 자동차의 수명은 4년입니다.

회계정책에 따르면 회계상 감가상각액은 다음과 같습니다. 차량 2.0의 곱셈 계수를 사용하는 감소 잔액 방법을 ​​사용하여 발생합니다. 이 자동차의 감가상각비는 2015년부터 계산되었습니다. 2015년 초 잔존가치는 원래 가치와 동일합니다.

연간 감가상각률은 25%(1:4 x 100%)입니다. 유효 기간에 대한 공제 계산은 아래 표에 나와 있습니다.

내용 연수 연수의 합을 기준으로 비용을 상각하는 방법

내용연수(연수)의 합으로 가치를 상각하는 방법을 계산하려면 다음 사항을 알아야 합니다.

• 초기 비용(물체가 재평가된 경우 대체 비용)
• 유용한 삶.

연간 감가상각액을 즉시 결정하십시오. 이렇게 하려면 다음 공식을 사용하세요.

월 기여금은 연간 금액의 1/12입니다. 이 적립 절차는 PBU 6/01의 19항에 따라 설정됩니다.

예:

조직은 응축수 펌프를 구입했습니다. 초기 비용 - 45,000 루블. 펌프를 가동할 때 사용 수명은 2년으로 설정되었습니다. 회계정책에 따르면 기계 및 장비의 감가상각비는 내용연수(연수)의 합을 기준으로 비용을 상각하여 계산됩니다.

펌프의 유효 수명 연수 합계는 3(1 + 2)입니다. 펌프 작동 첫해에 연간 감가 상각액은 30,000 루블입니다. (2 : 3 × 45,000 문지름). 월별 공제 금액은 2500 루블입니다. (RUB 30,000: 12개월).

펌프 작동 2년차에는 연간 감가상각액이 15,000루블이 됩니다. (1:3 × 45,000 문지름). 월별 공제 금액은 1250 루블입니다. (RUB 15,000: 12개월).

감가 상각비는 생산량 (작업)에 비례하여 계산됩니다.

제품(작업) 수량에 비례하여 비용을 상각하는 방법을 계산하려면 다음을 알아야 합니다.

• 초기비용;
• 전체 내용연수 동안 고정 자산을 사용하여 생산할 수 있는 제품(작업)의 추정량(자연 측정)
• 이 시설을 이용하여 생산된 실제 제품(작품)의 양 보고 기간(비교 가능한 자연 측정에서).

이 방법을 사용하여 비용을 상각하는 경우 연간 비율과 감가상각액을 결정할 필요가 없습니다. 이는 감가 상각액이 생산량에 따라 달라지며 연중 바뀔 수 있다는 사실로 설명됩니다. 따라서 비용으로 상각되는 금액은 매월 결정되어야 합니다. 공식을 사용하여 계산합니다( 조항 19 PBU 6/01):

예:

조직은 100,000개의 제품을 생산할 수 있는 자원을 갖춘 단조 프레스를 인수했습니다. 언론의 초기 비용은 2,000,000 루블입니다. 단조 및 프레스 장비의 회계 정책에 따라 조직은 생산된 제품의 양에 비례하여 감가상각비를 부과합니다.

안에 올해프레스를 이용하여 1월에는 10,000개 제품, 2월에는 3,000개 제품이 생산되었습니다. 단조 프레스에 대한 공제 금액은 다음과 같습니다. 1월 - 200,000 루블. (10,000 개 x 2,000,000 루블 : 100,000 개), 2 월-60,000 루블. (3000개 x 2,000,000 루블: 100,000개).

세무회계에서는

세무 회계에서 감가상각은 조직의 재량에 따라 다음 방법 중 하나로 계산될 수 있습니다.

• 선의;
• 비선형.

세금 목적으로 회계 정책에서 선택한 방법을 수정하십시오.

회계 정책에서 선택한 방법에 관계없이 일부 고정 자산의 비용은 선형적으로만 상각될 수 있습니다. 이 요구 사항은 다음과 같이 적용됩니다.

• 내용연수가 20년을 초과하는 건물, 구조물, 전송장치(제8~10차 감가상각그룹에 포함)
• 새로운 해양 유전의 탄화수소 생산과 관련된 활동으로 인해 운영되는 시설.

감가상각 그룹 1-7에 포함된 개체의 경우 조직은 다음 기간이 시작될 때 선택한 감가상각 계산 방법을 변경하고 선형 방법에서 비선형 방법으로 전환할 수 있는 권리가 있습니다(세금 제 259조 1항). 러시아 연방 코드).

세무 회계의 일부 대상의 경우 고정 자산의 가속 감가상각이 2 또는 3의 증가율로 부과됩니다(러시아 연방 세법 제 259.3조 1, 2항). 예를 들어, 4~10번째 그룹의 임대 자산에 대해 감가상각 가속 계수 3이 사용됩니다. 2018년 고정 자산의 감가상각이 가속화되면 자산이 평소보다 2~3배 빠르게 비용으로 상각될 수 있는 것으로 나타났습니다(러시아 연방 세법 제258조 13항).

선형 방법

선형 방법을 사용하여 각 항목에 대한 감가상각이 계산됩니다(러시아 연방 세법 제259조 2항). 감가상각률은 다음 공식에 의해 결정됩니다.

그런 다음 월별 감가상각액을 계산합니다.

예:

조직은 110,000 루블의 가격으로 노트북이라는 고정 자산을 구입했습니다. (VAT 제외). 회계사는 2002년 1월 1일 러시아 연방 정부령 제1호에 의해 승인된 분류에 따라 노트북이 두 번째 그룹(유효 수명 2~3년)에 속한다고 결정했습니다. 조직은 이 고정 자산의 비용을 25개월에 걸쳐 감가상각을 통해 상각하기로 결정했습니다.

회계 정책에 따르면 세금 목적상 컴퓨터 장비의 감가상각비는 정액법을 사용하여 계산됩니다. 감가상각 보너스적용되지 않습니다.

조직의 회계사는 감가상각률을 다음과 같이 계산했습니다.
1: 25개월 × 100% = 4%.

월별 감가상각액은 다음과 같습니다.
110,000 문지름. × 4% = 4400 문지름

비선형 방법

비선형 방법을 사용하여 감가상각비를 계산하는 회사는 시설 운영 첫 해에 이미 비용의 거의 절반을 상각할 수 있습니다(러시아 연방 세법 제 259.2조).

이 방법을 사용한 월별 감가상각액은 각 개체에 대해 별도로 계산되지 않고 감가상각 그룹 전체에 대해 계산됩니다. 비선형 방법을 사용하여 감가상각비를 계산하기 위한 감가상각 그룹의 구성은 2002년 1월 1일 러시아 연방 정부령 제1호에서 승인한 분류에 따라 내용 연수에 따라 결정됩니다.

동일한 감가상각 그룹에 포함된 자산에 대한 감가상각 계산 절차가 다른 경우 해당 감가상각 하위 그룹은 하나 이상 구분되어야 합니다. 예를 들어, 동일한 유효 수명을 가진 일부 개체가 공격적인 환경에서 운영되고 해당 개체에 대한 감가상각이 증가하는 계수로 부과되는 경우 이 작업을 수행해야 합니다(러시아 연방 세법 하위 조항 1, 조항 1, 조항 259.3). ). 또는 조직이 R&D 전용으로 특정 객체(건물 제외)를 사용하는 경우(러시아 연방 세법 258조 13항).

1. 감가상각그룹(하위그룹)의 총 잔액동일한 감가상각 그룹(하위 그룹)에 포함된 개체의 총 비용으로 정의됩니다. 이는 감가상각이 정액법으로만 계산될 수 있는 자산 비용을 고려하지 않은 것입니다.

처음에는 해당 첫날의 총 잔액 규모를 결정합니다. 세금 기간, 이후 매월 1일에 비선형 방법을 적용하기로 결정되었습니다.

총 잔액 계산 기능

특정 조건에서 총 잔액은 증가하거나 감소할 수 있습니다. 또한 이 고정 자산 그룹에 대해 지난달에 발생한 감가상각비만큼 총 잔액이 매월 감소됩니다.

다음 공식을 사용하여 매월 1일의 총 잔액을 결정합니다.

예:

해당 조직은 1월에 노트북 5대를 구입했습니다. 노트북 한 대의 비용은 110,000 루블입니다. (VAT 제외). 2002년 1월 1일자 정부 법령 제1호에 의해 승인된 분류에 따라 노트북은 두 번째 감가상각 그룹에 속합니다(내용 수명은 2~3년).

회계정책세금 목적상 두 번째 감가상각 그룹에 포함된 고정 자산의 경우 감가상각이 비선형 방법을 사용하여 계산되는 것으로 결정됩니다.

1월 1일 현재 조직에는 두 번째 감가상각 그룹에 포함된 고정 자산이 없습니다. 따라서 이 감가상각 그룹의 1월 1일 총 잔액은 0입니다.

노트북은 1월부터 가동되었습니다. 2월 1일 현재 두 번째 감가상각 그룹의 총 잔액은 550,000루블에 달했습니다. (RUB 110,000 × 5 개).

두 번째 감가상각 그룹의 감가상각률은 8.8%입니다.

2월 누적 감가상각액은 48,400루블에 달했습니다. (RUB 550,000 × 8.8%).

2월에 조직은 RUB 102,000 상당의 노트북을 하나 더 구입했습니다. (VAT 별도) 같은 달에 운영을 시작합니다.

3월 1일 기준 두 번째 감가상각 그룹의 총 잔액은 다음과 같습니다.
550,000 문지름. + 102,000 문지름. - 48,400 문지름. = 603,600 문지름.

3월에 발생한 감가상각액은 다음과 같습니다.
603,600 문지름. × 8.8% = 53,117 문지름.

2. 감가상각률비선형 방법에 사용되는 는 러시아 연방 세법 259.2조 5항에 정의되어 있습니다. 각 감가상각 그룹에 대한 비율은 고정되어 있으며 내용 연수에 영향을 받지 않습니다.

다음 공식을 사용하여 월별 공제액을 계산합니다.

예:

1 월에 조직은 102,000 루블의 가격으로 노트북이라는 고정 자산을 구입했습니다. (VAT 제외). 같은 달에 노트북이 가동되었습니다. 회계사는 2002년 1월 1일자 정부 법령 제1호에 의해 승인된 분류에 따라 노트북이 두 번째 감가상각 그룹(내용 수명 2~3년)에 속한다고 결정했습니다. 노트북의 사용 수명은 36개월입니다. 조직에는 이 감가상각 그룹에 포함된 다른 고정 자산이 없습니다.

회계 정책에 따르면 세금 목적상 컴퓨터 장비의 감가상각비는 비선형 방법을 사용하여 계산됩니다.

두 번째 감가상각 그룹에 포함된 고정 자산의 월별 감가상각률은 8.8%입니다(세법 제259.2조 5항).

매월 회계사는 감가상각 그룹의 총 잔액과 이 그룹의 감가상각 금액을 결정했습니다.

노트북을 사용한 지 18개월이 지나자 총 잔액은 20,000루블 아래로 떨어졌습니다. 조직은 두 번째 감가상각 그룹에 속하는 다른 고정 자산을 운영하지 않았습니다.

2019년 8월 회계사는 다음과 같습니다. 영업 외 비용이 감가상각 그룹의 잔존 가치 전체 금액은 19,431 루블입니다.

고정 자산 감가 상각 회계

감가상각비가 회계에 어떻게 반영되는지 살펴보겠습니다.

참고: 회계 및 세무 회계에서 회사가 다른 방법을 사용하여 고정 자산을 감가상각하거나, 다른 내용 연수를 설정하거나, 증가된 계수를 설정하거나 적용한 경우 금액이 달라집니다. 이 경우 일시적인 차이를 기록하고 해당하는 지연된 차이를 반영해야 합니다. 세금 자산그리고 의무.

2019년 회계에서 고정자산 감가상각은 어떻게 계산되나요?

회사는 해당 자산이 고정 자산으로 회계 처리된 다음 달부터 고정 자산의 회계 감가상각을 발생시킵니다(PBU 6/01의 21항). 이후에는 조직의 성과에 관계없이 감가상각이 매월 발생합니다.(조항, PBU 6/01) 자산이 처분되거나 가치가 완전히 상환된 달의 다음 달부터 자산을 감가상각할 필요가 없습니다(22조). PBU 6/01). 감가상각이 유예되는 경우도 있습니다.

조직은 고정 자산을 즉시 가동하지 않을 수 있습니다. 이 경우 계정 01에 대한 별도의 하위 계정에서 회계 처리가 허용됩니다. 예를 들어 "창고의 고정 자산(재고 있음)"이라고 할 수 있습니다. 다음 절차가 적용됩니다.

• 동산(취득, 생성, 설치 필요)
• 부동산 (국가의 재산권 등록 서류를 제출한 순간부터).

따라서 받은 자산을 계정 01에 반영한 후 조직은 해당 자산의 감가상각을 시작해야 합니다. 이는 시설의 가동 여부에 관계없이 수행되어야 합니다.

감가상각비 계산에 대한 재무부의 새로운 설명은 기업에 유리하지 않습니다.

처음으로 재무부는 회사를 LLC에서 JSC로 전환한 후 감가상각을 계산하는 방법을 설명했습니다. 결론은 조직에 불리하지만

감가상각비는 어떤 계정으로 상각되나요?

회계 감가상각은 해당 부동산이 고정 자산으로 회계 처리된 달의 다음 달부터 계산해야 합니다(PBU 6/01의 21항). 따라서 받은 자산을 계정 01에 반영한 후 조직은 해당 자산의 감가상각을 시작해야 합니다. 이는 조직이 이 개체를 사용하기 시작했는지 여부에 관계없이 수행되어야 합니다.

비용 계정에 대응하여 계정 02 "고정 자산 감가상각"에 발생한 감가상각 금액을 반영합니다. 자산을 사용하지 않는 이유(생산 필요성, 기술적 특징, 계획된 운영 지연)에 따라 회계 비용 계정을 선택하십시오.

고정자산 감가상각 전기

특정 자산의 사용 성격에 따라 고정자산의 감가상각이 포함됩니다. 부분:

• 일반 활동 비용(계정 20, 08, 23, 25, 44...)
• 기타 비용;
• 자본 투자.

아래 표에는 회계 감가 상각 발생을 반영하는 고정 자산 감가 상각 상각 항목을 제시했습니다. 매월 수행해야 합니다(PBU 6/01의 21항).

고정자산 감가상각 전기표

2019년 세무회계에서 고정자산 감가상각은 어떻게 계산되나요?

세무 회계의 감가상각 계산은 부동산이 운영된 달의 다음 달 1일부터 시작됩니다(러시아 연방 세법 제259조 4항). 동일한 순서로 임대 계약 또는 무상 사용(대출)에 따라 받은 고정 자산에 대한 분리 불가능한 개선 형태로 자본 투자에 대한 감가상각을 계산합니다(러시아 연방 세법 259.1조 3, 4항).

감가상각 발생은 해당 재산이 속한 달의 다음 달 1일에 중단됩니다(러시아 연방 세법 제259.1조 5항).

• 등록 취소(판매, 청산 등)
• 완전히 감가 상각되었습니다.
• 감가상각 자산에서 일시적으로 제거됩니다.

재산이 감가상각 재산에서 일시적으로 제외된 경우, 해당 재산이 제외된 달의 다음 달 1일부터 감가상각이 발생하지 않습니다(러시아 연방 세법 제 259.1조 6항).

고정 자산의 올바른 감가상각을 위해 필요한 양식 및 완성된 샘플 문서:
11. 세무회계에서 고정자산 감가상각 계산 시 증가계수 적용에 관한 명령 >>>

여기서 우리는 기존의 것을 알아낼 것입니다 고정 자산 감가상각 계산 방법,계산식도 그렇고. 각 방법을 자세히 살펴보고 명확성을 위해 계산 예를 들어 보겠습니다.

기존의 감가상각 계산 방법은 모두 선형 및 비선형으로 구분되며 총 4가지가 회계에 사용됩니다. 조직은 자체적으로 편리한 방법을 선택하고 이를 사용하여 감가상각비를 상각합니다.

고정 자산 감가상각 계산 방법

고정 자산 감가상각을 계산하는 선형 방법

가장 일반적인 방법입니다. 이 방법을 사용하면 전체 서비스 수명 동안 감가상각이 균등하게 발생합니다. 계산에는 객체 획득과 관련하여 발생한 모든 비용의 합계인 초기 비용이 사용됩니다. 객체의 가치가 재평가된 경우 대체 비용이 계산에 사용됩니다.

고정 자산 감가 상각비를 계산하는 선형 방법 계산 공식

A = 고정자산비용 * 감가상각률 / 100%

정액법을 이용한 감가상각비 계산의 예

잔액 감소 방법

이는 감가상각 계산을 위한 가속화된 방법이며, 왜 좋은지, 사용하기 편리한 경우 "잔액 감소 방법을 사용하여 감가상각 계산" 방법에 대한 기사를 읽어보세요. 계산은 개체의 잔존 가치에 대한 데이터를 기반으로 합니다.

감가상각 감소잔액법 계산식

이 방법을 사용하면 다음 공식을 사용하여 연간 감가상각액을 계산합니다.

A = 잔존가치 * 감가상각률 * 가속계수 / 100%,

잔존 가치 - 초기 가치에서 감가상각 발생액을 뺀 값입니다.

규범 A. = 100% / 내용연수.

가속 계수는 조직 자체에서 설정한 계수입니다.

감소잔액법을 이용한 감가상각비 계산의 예

계속해서 감가 상각액을 계산하면 무한히 감소하지만 항상 0보다 커집니다. 고정 자산 비용을 완전히 상각하기 위해 세법 제 259 조에 규정되어 있는 잔존 가치 대상은 원래 비용의 20%와 동일하며, 감가상각비는 잔여 비용/남은 운영 개월 수로 계산됩니다.

운영 4년차(마지막) 연도:

A = 12,500 / 12 = 1,042.

따라서 4년에 걸쳐 고정 자산은 감가상각을 통해 완전히 상각되었습니다.

비디오 강의. 조직의 고정 자산 감가상각 계산 방법

비디오 튜토리얼에서는 조직의 고정 자산 감가상각 계산 방법과 계산 방법을 자세히 설명합니다. 수업은 "Accounting for Dummies"사이트의 전문가인 컨설턴트가 진행합니다. 수석 회계사간데바 N.V. ⇓

아래 링크를 사용하여 동영상에 대한 슬라이드와 프레젠테이션을 다운로드할 수 있습니다.

내용 연수 연수 합계를 기준으로 한 비용 상각 방법

내용 연수 연수를 합산하여 상각 가치를 계산하는 공식

연간 감가상각액은 다음 공식을 사용하여 계산됩니다.

A = OS 초기 상태 * 내용연수 종료까지 남은 연수 / 내용연수 합

감가상각 계산의 예

제품(작업) 수량에 비례하여 비용을 상각하는 방법

생산량에 비례하는 상각법을 사용한 계산식

A = 실제 생산량 * 초기 생산량 / 전체 내용연수 동안의 예상 생산량

계산예

고정자산은 초기 가격이 100,000인 자동차이고, 예상 주행 거리는 400,000km입니다.

우리는 비율을 찾습니다:

초기 비용 / 예상 주행거리 = 100,000 / 400,000 = 0.25 문지름/km.

실제 주행거리는 1월~4000km입니다. A = 4000 * 0.25 = 1000.

실제 주행거리는 2월~9000km입니다. A = 9000 * 0.25 = 2250.

실제 주행거리는 3월~2000km입니다. A = 2000 * 0.25 = 500.

감가상각비는 매월 동일한 방식으로 계산됩니다. 감가상각비 계산을 위해 선택한 방법은 OS-1a 및 OS-1b는 물론 조직의 회계 정책에도 반영됩니다.

고정 자산에 대한 주제를 계속해서 알려 드리겠습니다.

고정 자산 갱신과 관련된 비용을 충당하는 주요 원천은 기업 자체 자금입니다. 고정 자산의 전체 서비스 수명 동안 감가상각비 형태로 누적됩니다.

감가 상각– 마모로 인한 OPF 비용을 점차적으로 제조된 제품에 전가하는 과정(형식) 감가상각비), 고정 자산의 후속 재생산을 목적으로 한 재원 축적. 결과적으로 감가상각의 경제적 본질은 고정 자산의 물리적, 도덕적 마모를 금전적으로 표현하는 것입니다. 감가 상각액은 고정 자산 비용, 운영 시간 및 현대화 비용에 따라 다릅니다.

감채 기금– 고정 자산 재생산을 위한 특별 금전 준비금입니다. 그는 재정 자원자본 투자를 위해. 감가상각 기금은 고정 자산의 단순한 재생산, 낡은 자산을 동일한 가치의 새 사본으로 교체하기 위한 것입니다. 그러나 과학기술의 빠른 발전 속에서 감가상각은 고정자산의 재생산 확대의 원천이 됩니다.

감가상각 시스템에서 중요한 역할은 다음과 같습니다. 계산 방법. 그들은 감가 상각 기금의 규모, 고정 자산 운영 기간에 따른 자원 집중 정도, 생산 비용에 포함되는 공제 금액에 적극적으로 영향을 미칩니다. 감가상각 계산에는 다음이 사용됩니다.

비례 방법 ;

가속 감가상각 방법(회귀적);

느린 감가상각 방법(점진적).

비례 감가상각 방법연간 전체 운영 기간 동안 감가 상각비는 고정 자산의 원래 비용을 기준으로 동일한 비율로 계산된다는 특징이 있습니다. 이러한 방법에는 수행된 작업에 따른 정액법과 감가상각비가 포함됩니다.

비례 방법의 장점:

감가상각 기금에 대한 기여의 균일성,

감가상각을 생산비에 귀속시키는 안정성과 비례성,

단순성과 높은 계산 정확도.

비례 방법에는 긍정적인 측면과 함께 단점도 있습니다.

고정 자산의 가치가 제조된 제품에 항상 완전한 이전을 보장하는 것은 아닙니다. 노동 수단의 "과소 감가 상각"이 형성되며 이는 직접적인 가치 손실, 손실을 나타냅니다.

균일한 감가상각은 노후화의 적극적인 영향을 받는 장비의 신속한 교체에 필요한 자원의 집중을 제공하지 않습니다.

세계 실무에서는 수많은 가속 감가상각 방법. 주요한 것들은 정률법과 누적법 또는 "숫자의 합"법입니다.

가속상각을 통해 대부분의 비용이 고정자산 운용 첫 해에 집중되고, 감가상각 기간이 단축되며, 장비 교체를 가속화할 수 있는 재정 여건이 조성됩니다. 이러한 방법을 사용하는 기본 전제는 많은 유형의 자본재가 새롭거나(즉, 운영 첫 해에) 생산성이 더 높을 때 더 효율적으로 운영된다는 것입니다. 이는 자산의 유용성과 생산 능력이 이후 연도보다 초기에 훨씬 더 큰 경우 대부분의 감가상각이 자산 수명의 시작 부분(끝이 아닌)에 상각된다는 일치 규칙을 충족합니다. 가속화된 방법은 또한 기술의 발전으로 인해 많은 유형의 장비가 빠르게 가치를 잃거나(도덕적으로 쓸모 없게 됨) 사실로 설명됩니다. 따라서 미래 회계기간보다 현 회계기간에 더 많은 감가상각비를 상각하는 것이 더 적절해 보입니다. 가속화된 방법을 선호하는 또 다른 주장은 수리 비용이 서비스 수명 초기보다 수명이 끝날 때 더 커지는 경향이 있다는 것입니다. 이로 인해 수리비와 감가상각비의 총액이 수년간 거의 일정하게 유지됩니다. 결과적으로 고정 자산 항목의 유용성은 수년 동안 동일하게 유지됩니다.

가속 감가상각 방법은 고정 자산 취득 비용을 비용으로 신속하게 상각할 수 있으므로 인플레이션 상황에서 특히 가치가 있으며, 그 결과 화폐 구매력이 더 큰 기간에 감가상각 저축 금액이 형성됩니다. 단위.

그러나 이 방법은 자본 비용의 완전한 상각을 보장하지 않습니다. 연간 감가상각비가 감소되고, 감가상각은 수년에 걸쳐 분산됩니다.

프로그레시브행동 양식감가상각은 회귀적 감가상각보다 훨씬 덜 자주 사용됩니다. 이러한 방법을 통해 기업은 고정 자산 비용의 주요 부분에 대한 상각을 나중에 연기하고 대규모 자본 투자와 함께 상당한 이익을 얻을 수 있습니다.

감가상각 정책을 개발하는 것은 힘들고 창의적인 작업입니다. 개발의 기본 원칙:

1) 기업의 전략적 목표에 대한 감가상각 정책 준수

2) 기업의 재무 정책을 고려합니다.

3) 생산의 특성에 대한 과학 및 기술 진보의 영향과 그에 따른 고정 자산의 감가 상각 정도를 고려합니다.

4) 인플레이션율을 고려합니다.

5) 시간 범위를 고려합니다.

PBU 6/01 "고정 자산 회계"에 따른 러시아 연방고정 자산의 감가 상각은 선형 방법, 잔액 감소 방법, 내용 연수 연수 합계에 따른 비용 상각, 볼륨에 비례하여 비용 상각 등의 방법 중 하나로 계산됩니다. 생산(작업).

선형 방법을 사용하면- 고정 자산 항목의 초기(대체) 비용과 이 항목의 내용 연수를 기준으로 계산된 감가상각률(연간)을 기준으로 합니다.

1년 = 첫 번째 NA; (13)

여기서 A YEAR는 연간 감가상각비입니다.

N A – 감가상각률(연간 %)

T NORM – 표준 서비스 수명(감가상각 기간), 연도.

리듀싱 밸런스 방식으로- 고정 자산 항목의 잔존 가치 및 감가상각률(연간)을 기준으로 하며, 이 항목의 내용 연수와 조직에서 설정한 3 이하의 계수 k를 기준으로 계산됩니다.

1년 = OST NA; (15)

; (16)

OST = OF FIRST - I, (17)

여기서 I는 해당 기간의 감가상각 누계액입니다.

내용 연수 연수를 합산하여 비용을 상각하는 방법으로- 고정 자산 개체의 초기 (교체) 비용 (OF PERV)과 감가 상각률을 기준으로 하며, 이는 개체의 유효 수명이 끝날 때까지 남은 연수를 분자로 나타낸 비율입니다. T NORM + 1 - i), 분모 - 물체의 유효 수명(1 +...+ m)의 자연수 합계:

, (18)

여기서 i는 서비스 수명의 일반적인 연도(1, 2, 3, ..., i)입니다.

m은 서비스 수명(년)입니다.

예를 들어 T H = 10년인 경우 조건부 연수(1+m)는 다음과 같습니다.

T USL = 1 + 2 + ... + 9 + 10 = 55 조건. 연령.

T USL = T N ∙ (T N +1) / 2. (19)

첫 해의 감가상각률은 다음과 같습니다.

두 번째 해에는:

10년째:

누적 방법은 표준 서비스 수명이 끝날 때까지 감가상각 가능한 인건비 자산의 비용을 전액 상환하도록 보장합니다. 동시에 감가 상각비의 주요 부분은 서비스 첫해에 해당됩니다. 이 방법은 고정 생산 자산의 노후화 비율이 높은 산업에서 널리 사용됩니다.

제품(작품) 수량에 비례하여 비용을 상각하는 방식으로감가상각비는 보고 기간(Q YEAR)의 생산량(작업)에 대한 자연 지표와 고정 자산 항목의 초기 비용(OF SR)과 예상 생산량(작업)의 비율을 기준으로 계산됩니다. 고정자산항목(Q NORM)의 전체 내용연수 동안.

, (20)

여기서 Q YEAR는 연간 작업량(운송 – 연간 마일리지)입니다.

Q NORM – 고정 자산의 전체 서비스 수명 동안의 표준 작업량입니다.

현재 러시아 연방에는 다음과 같은 감가상각 계산 절차가 있습니다(러시아 연방 세법, 256 - 259조).

감가상각자산재산, 지적 활동의 결과 및 기타 지적 재산 대상은 소득을 창출하는 데 사용되며 그 비용은 감가상각으로 상환됩니다. 감가상각 자산은 유효 수명이 12개월 이상이고 원래 비용이 40,000루블을 초과하는 자산입니다. (러시아 연방 세법 제 256조)

감가상각 대상이 아님토지 및 기타 천연자원(물, 하층토 및 기타 천연자원), 재고, 상품, 진행 중인 자본 건설 프로젝트, 증권, 선물 거래 금융상품(선도, 선물 계약, 옵션 계약 포함).

다음 유형의 감가상각 자산은 감가상각 대상이 아닙니다.

1) 기업 활동과 관련하여 취득하고 해당 활동을 수행하는 데 사용되는 재산을 제외한 예산 기관의 재산

2) 지정된 수익금으로 수령하거나 지정된 수익금의 비용으로 취득하여 비상업적 활동을 수행하는 데 사용되는 비영리 조직의 재산

3) 목표 자금 조달을 위해 예산 자금을 사용하여 부동산을 취득(생성)했습니다. 이 규범은 민영화 기간 동안 납세자가 받은 재산에는 적용되지 않습니다.

4) 외부 개선 시설(임업 시설, 예산 또는 기타 유사한 목표 자금의 참여로 건설이 수행된 도로 시설, 전문 항해 시설) 및 기타 유사한 시설

5) 출판물(책, 브로셔 및 기타 유사한 물건), 예술 작품 구입. 이 경우 미술작품을 제외한 출판물 기타 이와 유사한 물품의 구입비용은 해당 물품 등의 취득 시점에 전액 생산 및 판매와 관련된 기타비용에 포함됩니다.

감가 상각 재산의 구성에서고정 자산은 제외됩니다.

무료 사용 계약에 따라 양도(수령)되었습니다.

조직 경영진의 결정에 따라 3개월 이상의 기간 동안 보존으로 전환되었습니다.

조직 경영진의 결정에 따라 12개월 이상의 기간 동안 재건축 및 현대화를 진행하고 있습니다.

고정자산의 목적물을 다시 좀약하는 경우에는 그 고정자산의 목적물을 좀약한 시점 이전에 있었던 순서에 따라 그 감가상각을 계상하고, 고정자산의 목적물을 좀약처리한 기간 동안 내용연수를 연장한다.

기업은 고정 자산의 재건축, 현대화 또는 기술 재구축 후 내용 연수가 증가한 경우 시운전일 이후 해당 대상의 내용 연수를 늘릴 수 있는 권리를 갖습니다. 이 경우 고정자산의 내용연수 연장은 해당 고정자산이 이전에 포함되었던 감가상각그룹에 대해 설정된 기한 내에서 수행될 수 있습니다.

감가상각자산이 분배됩니다. 감가상각 그룹별내용연수에 따라. 내용연수는 고정자산 항목이나 무형자산 항목이 납세자의 활동 목표를 달성하는 데 사용되는 기간입니다. 내용 연수는 Art의 조항에 따라 이 감가상각 자산의 위임일에 독립적으로 결정됩니다. 258 및 러시아 연방 정부가 승인한 고정 자산 분류를 고려합니다.

감가상각자산은 다음과 같이 결합됩니다. 다음 감가상각 그룹:

표 2.1 – 감가상각 그룹

납세자는 감가상각 계산을 위해 다음 방법 중 하나를 선택할 권리가 있습니다(259조).

1) 선형 방법;

2) 비선형 방법.

감가상각 계산 방법은 감가상각 자산의 모든 대상과 관련하여 납세자가 독립적으로 설정하며 회계 정책에 반영됩니다. 감가상각 계산방법의 변경은 다음 과세기간 개시일부터 허용됩니다. 이 경우 납세자는 5년에 한 번씩 감가상각비를 계산하는 비선형 방법에서 선형 방법으로 전환할 권리가 있습니다.

세금 목적상 감가상각액은 납세자가 매월 결정합니다. 비선형상각법을 사용하는 경우에는 감가상각집단(하위집단)별로 감가상각액을 별도로 계산하고, 선형상각법을 사용하는 경우에는 감가상각대상항목별로 감가상각비를 별도로 계산합니다.

감가상각그룹 8~10에 포함된 건물, 구조물, 전송장치, 무형자산에는 감가상각액을 정액법으로 계산하는 것이 반드시 적용됩니다.

기타 감가상각 자산 항목과 관련하여 납세자가 회계 정책에서 설정한 감가상각 계산 방법이 적용됩니다.

감가상각 자산에 대한 감가상각 발생은 해당 자산이 운영된 달의 다음 달 1일부터 시작됩니다.

선형 감가상각법을 사용할 때 감가상각액을 계산하는 절차

감가상각대상물에 대하여 1개월간 발생한 감가상각액은 그 원래(대체)가액과 그 대상물에 대하여 결정된 감가상각률을 곱하여 결정됩니다.

A MES = 첫 번째 N A; (21)

, (22)

여기서 A MEC는 해당 월의 감가상각비입니다.

N A – 감가상각률(월별 %)

n은 감가상각 자산의 내용 연수(월 단위)입니다.

감가상각의 발생은 감가상각 재산의 비용이 완전히 상각되거나 어떠한 이유로든 납세자의 감가상각 재산에서 해당 대상이 제거된 달의 다음 달 1일에 중단됩니다.

비선형 감가상각법 적용 시 감가상각액 계산 절차

비선형 감가상각 방법의 사용이 설정된 세금 기간의 첫 번째 날에 각 감가상각 그룹(하위 그룹)에 대해 총 잔액이 결정되며 이는 모든 감가상각 자산의 총 비용으로 계산됩니다. 이 감가상각 그룹(하위 그룹)에 지정된 항목입니다. 앞으로 각 감가상각 그룹(하위 그룹)의 총 잔액은 본 조항에서 정한 방식에 따라 감가상각 발생액이 결정되는 달의 1일에 결정됩니다.

감가상각 대상 자산이 가동되면 해당 자산의 초기 비용으로 인해 해당 감가상각 그룹(하위 그룹)의 총 잔액이 증가합니다. 이 경우 해당 대상의 초기비용은 해당 대상을 운용한 달의 다음달 1일부터 해당 감가상각그룹(하위그룹)의 총잔액에 포함됩니다.

비선형법은 해당 감가상각군(하위군)의 월초 잔액총액과 감가상각률을 곱하여 감가상각군(하위군)별 1개월 동안 발생한 감가상각액을 결정합니다. Art에 의해 설립되었습니다. 259.2 러시아 연방 세금 코드:

, (23)

여기서 A는 해당 감가상각군에 대해 1개월 동안 발생한 감가상각액입니다.

OF BAL - 해당 감가상각 그룹(하위 그룹)의 총 잔액입니다.

N A - 해당 감가상각 그룹(하위 그룹)의 감가상각률입니다.

비선형 감가상각법을 적용하기 위해 표 2.2에 제시된 감가상각률을 적용하였다.

표 2.2 – 비선형 방법의 감가상각률

각 감가상각 그룹(하위 그룹)의 총 잔액은 이 그룹(하위 그룹)에 대해 발생한 감가상각액만큼 매월 감소됩니다.

비선형 방법을 사용하여 감가상각을 계산하는 감가상각 자산의 잔존 가치는 다음 공식으로 결정됩니다.

OST =
, (24)

n - 해당 감가상각 그룹(하위 그룹)에 지정된 객체가 포함된 날짜 이후 경과된 개월 수입니다.

N A - 해당 감가상각 그룹(하위 그룹)에 적용되는 감가상각률(증가(감소) 계수 고려 포함).

감가상각대상자산을 처분하는 경우, 해당 감가상각집단(세부집단)의 총잔액은 해당 항목의 잔존가치만큼 차감됩니다.

감가상각자산 처분으로 인해 해당 감가상각그룹(하위그룹)의 잔액이 0이 될 때까지 감소한 경우 해당 감가상각그룹(하위그룹)은 청산됩니다.

감가상각 그룹(하위 그룹)의 총 잔액이 20,000루블 미만이 되는 경우 지정된 값에 도달한 다음 달에 해당 감가상각 그룹(하위 그룹)의 총 잔액이 증가하지 않은 경우 감가상각대상 자산의 위탁으로 인해 납세자는 지정된 그룹(하위 그룹)을 청산할 권리가 있으며, 총 잔액의 가치는 해당 기간의 영업 외 비용에 귀속됩니다.

감가상각률에 증가(감소)계수 적용

납세자는 기본 감가상각률에 특별 계수를 적용할 권리가 있지만 2보다 높을 수는 없습니다.

1) 공격적인 환경에서의 작업 및/또는 연장된 교대 근무에 사용되는 감가상각 고정 자산과 관련됩니다. 공격적인 환경은 일련의 자연적 및/또는 인위적 요인으로 이해되며, 그 영향으로 인해 고정 자산의 마모(노화)가 증가합니다. 공격적인 환경에서 작업한다는 것은 폭발성, 화재 위험, 유독성 또는 기타 공격적인 기술 환경과 접촉하는 고정 자산이 존재하는 것과 동일하며, 이는 비상 사태 발생의 원인(소스) 역할을 할 수 있습니다.

비선형 감가상각법을 적용할 때, 지정된 특수 계수는 첫 번째 - 세 번째 감가상각 그룹에 속하는 고정 자산에 적용되지 않습니다.

2) 납세자 자신의 감가상각 고정 자산과 관련하여 - 산업형 농업 조직(가금류 농장, 가축 단지, 모피 생산 국영 농장, 온실 식물)

3) 납세자의 감가상각 고정 자산과 관련하여 - 산업 생산 특별 경제 구역 또는 관광-휴양 특별 경제 구역의 거주자 지위를 가진 조직.

2. 납세자는 기본 감가상각률에 특별 계수를 적용할 권리가 있지만 3보다 높을 수는 없습니다.

1) 금융리스 계약 (리스 계약)의 대상인 감가 상각 고정 자산과 관련하여. 지정된 특별 계수는 첫 번째 - 세 번째 감가상각 그룹에 속하는 고정 자산에는 적용되지 않습니다.

2) 과학 및 기술 활동에만 사용되는 감가상각 고정 자산과 관련하여.

1. 정액적립방식(선형)자산의 기능적 유용성은 사용 시간에 따라 달라지며 내용 연수 동안 변하지 않는다고 가정합니다. 자산의 전체 내용연수 동안 일정한 금액의 감가상각이 청구됩니다.

이 방법을 사용하면 고정 자산의 전체 내용 연수 동안 동일한 금액으로 월별 감가 상각액이 공제됩니다.

선형법을 적용할 경우, 감가상각대상에 대해 1개월 동안 발생한 감가상각액은 원래(대체) 비용과 해당 대상에 대해 결정된 감가상각률을 곱하여 결정됩니다.

선형법을 적용할 때 감가상각대상 각 항목의 감가상각률은 다음 공식에 따라 결정됩니다.

K = (1/n) x 100%,

여기서 K는 감가상각 자산의 원래(대체) 비용에 대한 감가상각률(%)입니다.

n은 특정 감가상각 자산 항목의 내용 연수(월(년))입니다.

예. 120,000 상당의 물건을 구입했습니다. 장애. 사용 수명은 5년입니다. 연간 감가상각률은 (1/5)x100%=20%입니다.

연간 감가상각비는 다음과 같습니다.

120,000 x 20%: 100% = 24,000(문지름)

2. 잔액 감소 방법.이 방법을 사용하면 보고 연도 초의 고정 자산 항목의 잔존 가치와 해당 항목의 내용 연수 및 법률에 따라 설정된 가속 계수를 기준으로 계산된 감가상각률에 따라 연간 감가상각비가 결정됩니다. 러시아 연방의. 금융리스의 대상을 구성하고 운영 체제의 활성 부분으로 분류되는 동산의 경우 임대 계약 조건에 따라 가속 계수가 3보다 높을 수 없습니다. 예. 피개체의 초기 비용은 100,000 루블입니다. 유효 서비스 수명 - 5년; 연간 감가상각률 - 20%, 증가율 - 2.

감가상각 계산:

1년 차: 100,000 x 40% (20 x 2) = 40,000 문지름. (잔여 가치 - 60,000 루블);

2년차: 60,000 x 40% = 24,000 문지름. (잔여 가치 -36,000 문지름);

3년차: 36,000 x 40% = 14,400 루블. (잔여 가치 -21,600 문지름);

4년차: 21600 x 40% = 8640 루블. (잔여 가치 -12960 문지름);

5년차: 12960 x 40% = 5184 루블. (잔여 가치 -7776 문지름).

작년에 대한 감가상각이 계산된 후 고정 자산은 0이 아닌 잔존 가치를 유지합니다(이 예에서는 RUB 7,776). 일반적으로 이 잔존 가치는 고정 자산의 청산 및 상각 후 남은 자재의 가능한 자본화 가격에 해당합니다.

3. 내용연수(연수)의 합에 따른 감가상각방법.이 방법은 또한 가속화되어 운영 첫 해에 다음 해보다 훨씬 더 많은 금액의 감가상각비를 지불할 수 있습니다. 이 방법은 내용 연수에 따라 가치가 감소하는 고정 자산에 사용됩니다. 노후화가 빠르게 진행됩니다. 서비스 수명이 늘어남에 따라 객체 복원 비용도 증가합니다. 이 방법은 컴퓨터 장비 및 통신 장비의 감가상각을 계산할 때 사용하는 것이 좋습니다. 고정 자산에 대한 부담이 운영 첫해에 해당하는 소규모 및 새로 형성된 조직의 기계 및 장비.

내용 연수 연수를 합산하여 비용을 상각하는 경우 고정 자산의 원래 비용과 연간 비율에 따라 연간 감가상각비가 결정됩니다. 여기서 분자는 남은 연수입니다. 물체의 서비스 수명이 끝났으며 분모는 물체의 서비스 수명 연수를 합한 것입니다.

예.고정 자산 항목을 350,000루블의 비용으로 구입했으며 유효 수명은 6년입니다. 사용 수명 연수의 합은 21년(1+2+3+4+5+6)입니다. 지정된 객체를 운영한 첫 해에는 감가상각비가 6/21 또는 28.05%로 부과될 수 있으며 이는 약 98.18,000 루블이 됩니다. 두 번째 해 – 5/21 또는 23.8%(83.3,000 루블); 3년차 - 4/21 또는 19.09% (66.82,000 루블) 등

4. 생산량이나 작업량에 따른 감가상각비 계산방법(생산량에 비례). 이 경우 연간 감가 상각액은 특정 대상을 등록 할 때 계산 된 백분율을 초기 비용과 제품의 예상 생산량 또는 내용 연수 동안의 작업 비율로 실제 금액 지표로 곱하여 결정됩니다. 특정 보고 기간 동안 수행된 생산 또는 작업.

예.자동차 비용은 65,000 루블이며 자동차의 예상 주행 거리는 400,000km입니다. 보고 기간 동안 자동차의 주행거리는 8,000km였으며, 이 기간의 감가상각액은 1,300루블(8,000km x (65,000루블: 400,000km))입니다. 고정자산의 전체 내용연수에 대한 감가상각액은 65,000루블(400,000km x 65,000루블: 400,000km)입니다.