Generelt skattesystem for LLCer og individuelle gründere: hva de er, skatter og rapportering. Generelt skattesystem for LLCer og individuelle gründere: hva det er, skatter og rapportering Overgang til grunnlaget fra spesielle skatteregimer

Generelt skattesystem for LLCer og individuelle gründere: hva de er, skatter og rapportering. Generelt skattesystem for LLCer og individuelle gründere: hva det er, skatter og rapportering Overgang til grunnlaget fra spesielle skatteregimer

23.06.2022 Salg

Det generelle skattesystemet kalles også det grunnleggende skattesystemet, og forkortelsen av dette navnet kan se ut som OSN eller OSNO. Vi foretrekker det siste alternativet.

Organisasjoner på OSNO betaler følgende skatter:

Bedriftsskatt med en sats på 20 %, med unntak av noen få preferansekategorier av skattebetalere;
merverdiavgift på 0%, 10%, 18%;
bedriftseiendomsskatt med en sats på inntil 2,2 %.

Individuelle gründere på OSNO betaler:

Personlig inntektsskatt med en sats på 13% (hvis gründeren var bosatt i Den russiske føderasjonen i rapporteringsåret);
merverdiavgift på 0%, 10%, 18%;
eiendomsskatt for enkeltpersoner med en sats på inntil 2 %.

Du kan være på OSNO av følgende grunner:

Skattyteren oppfyller i utgangspunktet ikke kravene og begrensningene som er gitt for det preferanseskatteregimet, eller sluttet senere å tilfredsstille dem;
En forretningsmann må være momsbetaler;
Skattyteren faller inn i kategorien inntektsskattefordeler (for eksempel en medisinsk eller pedagogisk organisasjon);
Rett og slett av uvitenhet om at det finnes andre skattesystemer: forenklet skattesystem, UTII, enhetlig landbruksskatt og PSN (kun for individuelle gründere);
Noen andre gode grunner, for hvis du bestemmer deg for å drive virksomhet for profitt, er det vanskelig å anta at du bevisst valgte regimet med høyest skattebelastning.

Det er ikke nødvendig å rapportere overgangen til OSNO, fordi dette regimet opererer i den russiske føderasjonen som det viktigste uten begrensninger på typer aktiviteter, og det brukes som standard. Dersom du ikke har erklært på forskriftsmessig måte om overgang til særskilt skatteregime, vil du jobbe med det generelle skattesystemet.

I tillegg vil du finne deg selv på OSNO hvis du ikke lenger oppfyller kravene til spesielle skatteordninger. For eksempel, hvis en entreprenør som jobber med et patent ikke betaler kostnadene innen den fastsatte tidsrammen, vil alle inntekter mottatt fra patentaktiviteter og regnskapsføres i en spesiell bok bli skattlagt basert på kravene til OSNO.

Det alminnelige skattesystemet er ikke underlagt noen begrensninger i form av virksomhet, mottatt inntekt, antall ansatte, verdi av eiendom mv. Nesten alle store virksomheter jobber på OSNO, og som momsbetalere foretrekker de også å jobbe med de som betaler denne skatten.

Det generelle skattesystemet kan ikke kombineres med det forenklede skattesystemet og enhetlig jordbruksskatt. Organisasjoner kan kombinere OSNO med UTII, og individuelle gründere har rett til å jobbe samtidig i tre moduser samtidig: OSNO, PSN og UTII (forutsatt at aktivitetstypene for hver modus er forskjellige).

Det er utvilsomt svært problematisk å føre journal og sende inn rapporter på et felles system uten involvering av spesialister. I en artikkel er det umulig å gi et fullstendig bilde av dette skattesystemet eller gi eksempler på skatteberegning, slik vi gjorde i artikler om spesielle skatteregimer. Hver av skattene nevnt ovenfor fortjener separat vurdering, spesielt merverdiavgift, men her vil vi kun gi en generell forståelse av skattesatsene, rapporteringen, betalingen og skattefordelene for hver skatt.

Gjenstanden for beskatning her er fortjeneste, det vil si differansen mellom inntektene organisasjonen mottar på OSNO og utgiftene som påløper. Inntekt tatt i betraktning for overskuddsskatt inkluderer inntekter fra salg og ikke-driftsinntekter. Mange tvister mellom forretningsmenn og skattemyndigheter er forårsaket av bekreftelse av utgifter som reduserer skattegrunnlaget. Jo flere utgifter som kan bekreftes, jo mindre skatt skal det betales, så det er naturlig at skattemyndighetene vurderer utgiftenes gyldighet meget nøye. skattekode stiller to krav til utgifter deklarert av skattyter: økonomisk begrunnelse og dokumentasjon.

Med økonomisk begrunnede utgifter menes de utgiftene som ble pådratt for å tjene penger. Kan utgifter anses berettiget dersom det til slutt ikke ble mottatt overskudd? Dette spørsmålet har gjentatte ganger blitt gjenstand for juridisk tvist, og på høyeste nivå. Ganske ofte tar domstolene parti for skattyter, forsvarer prinsippet om frihet for gründervirksomhet og gir rett til å vurdere effektiviteten av virksomheten til skattyter selv. Og likevel må man være forberedt på at eventuelle utgifter som organisasjonen vurderte som berettiget hos OSNO kan utfordres av skattetilsynet.

Situasjonen er også vanskelig med spørsmål om dokumentasjon av utgifter ved beregning av inntektsskatt. Dokumenter som kalles fritakende dokumenter omfatter de såkalte kildedokumenter(kontantordre, akt, faktura, attest etc.), samt fakturaer og kontrakter.

Eventuelle unøyaktigheter eller feil ved utfylling (utarbeidelse) av slike dokumenter kan føre til at skattekontoret vurderer utgiftene som udokumenterte.

Skattesatsen er vanligvis 20 %. En fortrinnsrett nullsats er gitt for organisasjoner innen utdanning og medisin. I tillegg varierer skattesatsen fra 0 % til 30 % ved skattlegging av utbytte mottatt av en organisasjon fra deltakelse i andre organisasjoner. Alle alternativer for skattesatsen for inntektsskatt er gitt i art. 284 Skattekode for den russiske føderasjonen.

Denne skatten betales av individuelle gründere som jobber for OSNO. Personlig inntektsskatt kan også kalles en vanskelig skatt å forstå, fordi den betales ikke bare på inntekt mottatt fra næringsvirksomhet, men også på inntekten til vanlige enkeltpersoner. Skattesatsene for personlig inntektsskatt varierer fra 9 % til 35 %, og hver skattesats har sin egen fastsettingsprosedyre skattegrunnlag.

Hvis vi snakker om skatten på inntekt fra næringsvirksomhet til en person, er den i hovedsak lik selskapsinntektsskatten, men satsen er lavere: ikke 20%, men bare 13%. Individuelle gründere på OSNO har rett til faglige fradrag, det vil si å redusere mengden inntekt mottatt fra næringsvirksomhet med berettigede og bekreftede utgifter. Hvis det ikke er støttedokumenter, kan inntektsbeløpet bare reduseres med 20%.

Når vi snakker om denne skatten, er det også verdt å nevne konseptet med en skattebosatt i Den russiske føderasjonen, fordi skattemyndighetene er avhengig av denne statusen personskattesats. For at en person skal bli anerkjent som skattemessig bosatt i rapporteringsåret, må han faktisk oppholde seg i Russland i minst 183 kalenderdager i løpet av de neste 12 påfølgende månedene. Inntekten til ikke-bosatte beskattes med en sats på 30 %.

Det er et skille mellom eiendomsskatt for organisasjoner og eiendomsskatt for enkeltpersoner, som inkluderer enkeltentreprenører. Forskjellen mellom disse to avgiftene er liten.

Gjenstanden for beskatning for organisasjoner er løsøre og fast eiendom, som balanseføres som anleggsmidler. Samtidig er anleggsmidler inkludert i den første eller andre avskrivningsgruppe i henhold til klassifiseringen av anleggsmidler, er ikke skattepliktig. Skattegrunnlaget er gjennomsnittlig årsverdi på eiendommen, og maksimal innsats skatten er 2,2 %.

Gjenstanden for beskatning for personlig eiendomsskatt er kun fast eiendom. Hvis en individuell entreprenør på OSNO bruker fast eiendom som tilhører ham i sin forretningsvirksomhet, vil han betale eiendomsskatt på generelt grunnlag, som en vanlig person. Individuelle gründere under spesielle skatteregimer (UTII, forenklet skattesystem, enhetlig landbruksskatt, PSN) har rett til å få fritak fra å betale denne skatten; i forhold til eiendommen de bruker til forretningsformål, er det ingen slik fordel for generelt system. Skattesatsen overstiger ikke 2 % av varelagerverdien til fast eiendom.

Og til slutt, den vanskeligste skatten å forstå, rapportere, betale og returnere er moms. Denne avgiften er indirekte, og som et resultat bæres dens byrde av sluttforbrukerne av varer og tjenester.

MVA belastes på:

Salg av varer, verk eller tjenester på den russiske føderasjonens territorium;
gratis overføring varer, verk eller tjenester på den russiske føderasjonens territorium;
overføring av eiendomsrettigheter på den russiske føderasjonens territorium;
utføre bygge- og installasjonsarbeid for eget forbruk;
overføring av varer, verk eller tjenester for egne behov;
import av varer.

Avgiftsgrunnlaget for merverdiavgift er kostnaden for solgte varer, verk og tjenester. Det totale skattebeløpet kan reduseres med beløpet skattefradrag, det vil si på merverdiavgift som kreves av leverandører eller betales i tollen ved import. Avgiftssatser for merverdiavgift kan være 0 %, 10 %, 18 % og estimerte satser i form av 10/110 eller 18/118.

I henhold til art. 145 i den russiske føderasjonens skattekode, organisasjoner og individuelle gründere kan fritas fra momsbetalerforpliktelser hvis inntektsbeløpet fra salg av varer (arbeid, tjenester) i løpet av de tre foregående månedene ikke oversteg to millioner rubler totalt.

Skattekalender for organisasjoner på det generelle skattesystemet ser det slik ut:

2. Selskapsskatt betales kun av juridiske personer på OSNO. Prosedyren for å sende inn erklæringer og betale inntektsskatt er ganske kompleks og avhenger av den valgte metoden for å beregne forskuddsbetalinger. For organisasjoner med inntekt på mindre enn 15 millioner rubler per kvartal, er følgende rapporteringsperioder etablert: første kvartal, et halvt år og ni måneder. I så fall skal gevinsterklæringer leveres senest henholdsvis 28. april, juli, oktober og ved årets slutt - senest 28. mars. Hvis en organisasjon velger å påløpe forskudd basert på faktisk overskudd, sendes erklæringer hver måned, senest den 28. dagen i måneden etter rapporteringsmåneden. I begge tilfeller må selve forskuddsbetalingen betales månedlig, også før den 28., men fremgangsmåten for regnskapsføring av dem vil være annerledes. Ved kvartalsrapportering beregnes forskuddsbetalinger basert på data for forrige kvartal, og deretter om nødvendig beregnes på nytt. I det andre tilfellet utbetales forskudd basert på faktisk mottatt overskudd i rapporteringsmåneden.
3. Eiendomsskatt for organisasjoner på OSNO. Rapporteringsperiodene for denne skatten er første kvartal, seks måneder og ni måneder i kalenderåret. Erklæring skal leveres senest 30. dag i måneden etter rapporteringskvartalet, det vil si inklusive innen 30. april, juli, oktober og senest 30. januar ved årets slutt. Samtidig har lokale lover rett til ikke å etablere rapporteringsperioder, det vil si at erklæringen i disse tilfellene sendes inn en gang i året - senest 30. januar. Når det gjelder betaling av eiendomsskatt, inntrer plikten til å betale forskuddsbetaling for eiendomsskatt, dersom det etableres kvartalsvise rapporteringsperioder i regionen hvert kvartal. Fristen for forskuddsbetalinger er satt av regionene, for eksempel i Moskva er det ikke senere enn 30 dager etter slutten av rapporteringsperioden, og i Krasnodar-territoriet er det bare gitt 5 dager for dette. Hvis rapporteringsperioder ikke er fastsatt av lokale lover, betales skatten en gang i året.

En individuell gründer som jobber for OSNO må rapportere og betale skatt i følgende rekkefølge:

1. Selvangivelse Merverdiavgift leveres hvert kvartal, senest den 25. i måneden etter rapporteringskvartalet, d.v.s. til og med 25. april, 25. juli, 25. oktober og 25. januar. Fremgangsmåten for å betale moms er forskjellig fra andre skatter. Skattebeløpet som beregnes for rapporteringskvartalet skal deles i tre like store deler som hver skal betales senest 25. dag i hver av de tre månedene i neste kvartal. For eksempel, ved slutten av andre kvartal utgjorde beløpet for betalbar merverdiavgift 45 tusen rubler. Vi deler skattebeløpet i tre like deler på 15 tusen rubler hver, og betaler inn følgende datoer: senest 25. juli, henholdsvis august, september.
2. Personlig inntektsskatt. Erklæringen ved årets slutt sendes inn av gründeren i skjema 3-NDFL senest 30. april for det foregående året. I tillegg er det nødvendig å sende inn en erklæring om forventet inntekt i skjema 4-NDFL for de individuelle gründerne hvis inntekt mottatt i løpet av året avviker fra inntekten året før med mer enn 50%. Forskuddsbetalinger for personskatt overføres innen følgende vilkår: først forhåndsbetaling senest 15. juli, den andre - senest 15. oktober, den tredje - senest 15. januar. Ved utgangen av året skal personskatt, hensyntatt forskuddsbetalinger, betales innen 15. juli.
3. Eiendomsskatt for enkeltpersoner fastsettes på inventarverdien av fast eiendom eid av en enkeltperson. Eiendomsskatteerklæringer for enkeltpersoner er ikke gitt, og skattemeldinger sendes til eiendomseiere av Federal Tax Service. Frist for å betale slik skatt er senest 1. november året etter regnskapsåret.

Regnskapsprinsipp for 2018 for OSNO

Hvis en organisasjon, i løpet av sin Økonomisk aktivitet opprettholder skatte- og regnskapsposter, må prosedyren for dette regnskapet være fastsatt regnskapsprinsipper selskaper. For å gjøre dette gir lederen en ordre eller et direktiv som godkjenner regnskapsprinsippene for 2018.

Selskapets regnskapsprinsipp består vanligvis av to deler:

Avgift;
regnskap

De kan inngå som seksjoner i ett dokument, eller det kan gis en egen ordre for hver type regnskap.

Regnskapsprinsippet for en LLC på OSNO for 2019 (du kan laste ned og se et eksempel nedenfor) må godkjennes før starten av rapporteringsåret, det vil si før 31. desember 2018.

Et selskap som nettopp har registrert seg må godkjenne sin regnskapsprinsipp innen 90 dager etter opprettelsen. Perioden må telles fra det øyeblikket informasjon om opprettelsen av selskapet legges inn i Unified State Register of Legal Entities (artikkel 313 i den russiske føderasjonens skattekode, klausul 4, 8, 9 PBU 1/2008).

Et selskap trenger ikke å endre regnskapsprinsipper hvert år med mindre det er en tvingende grunn til å gjøre det. Regnskapsprinsipper endres som regel sjelden, dette indikerer selskapets konsistens i de valgte regnskapsmetodene.

Derfor, etter å ha godkjent regnskapsprinsippet én gang, trenger du i fremtiden bare å fornye den hvert år etter ordre fra lederen. I noen tilfeller kan et selskap endre eller supplere sitt "regnskap" (klausul 10 i PBU 1/2008, artikkel 313 i den russiske føderasjonens skattekode).

Regnskapstype	Prosedyre for å gjøre endringer i regnskapsprinsipper	Prosedyre for å gjøre tillegg til regnskapsprinsipper
Skatteregnskap	1. Ved endring av skatteregnskapsmetode gjøres alle endringer i regnskapsprinsippet før inntreden av den nye skatteperioden, og anvendes tilsvarende i den nye perioden. 2. Hvis finansdepartementet, den føderale skattetjenesten eller et annet lovgivende organ gjør endringer i den russiske føderasjonens skattekode, må disse endringene tas i betraktning av selskapet fra det øyeblikket den nye loven trer i kraft.	Eventuelle tillegg tas hensyn til av selskapet i skatteperioden når de trer i kraft.
Regnskap	Nye regnskapsregler, i henhold til PBU 1/2008, skal inkluderes i organisasjonens regnskapsprinsipper innen nyttår etter det året disse endringene ble vedtatt. Dessuten bør innovasjoner brukes som om selskapet alltid hadde brukt dem.	Eventuelle tillegg tas i betraktning i perioden de begynner å virke og når selskapet trenger dem, det vil si prospektivt.

Regnskapstype

Prosedyre for å gjøre endringer i regnskapsprinsipper

Prosedyre for å gjøre tillegg til regnskapsprinsipper

Skatteregnskap

1. Ved endring av skatteregnskapsmetode gjøres alle endringer i regnskapsprinsippet før inntreden av den nye skatteperioden, og anvendes tilsvarende i den nye perioden.

2. Hvis finansdepartementet, den føderale skattetjenesten eller et annet lovgivende organ gjør endringer i den russiske føderasjonens skattekode, må disse endringene tas i betraktning av selskapet fra det øyeblikket den nye loven trer i kraft.

Eventuelle tillegg tas hensyn til av selskapet i skatteperioden når de trer i kraft.

Regnskap

Nye regnskapsregler, i henhold til PBU 1/2008, skal inkluderes i organisasjonens regnskapsprinsipper innen nyttår etter det året disse endringene ble vedtatt. Dessuten bør innovasjoner brukes som om selskapet alltid hadde brukt dem.

Eventuelle tillegg tas i betraktning i perioden de begynner å virke og når selskapet trenger dem, det vil si prospektivt.

Regnskapsprinsippet for 2018 skal utarbeides på en ny måte, med hensyn til endringer i PBU 1/2008. Tjenestemenn har foreskrevet når de skal følge føderale, internasjonale og industriregnskapsstandarder.

Bedrifter må føre opptegnelser i henhold til føderale standarder. Alle regnskapsforskrifter ble likestilt med dem (føderal lov datert 18. juli 2017 nr. 160-FZ).

Tidligere var statusen til PBU uklar. Regnskapsloven gir føderale standarder; den sier ingenting om PBU. Av denne grunn stilte mange eksperter spørsmålstegn ved lovligheten av anvendelsen av denne forskriften. Nå vil det ikke være slike avvik.

Når det ikke er gitt regnskapsmulighet i PBU, må selskapet henvende seg til internasjonale standarder. Hvis problemet ikke er dekket i IFRS, må du se på bransjestandarder og anbefalinger. Denne sekvensen er nå klart definert i paragraf 7-7.4 i PBU 1/2008 (ordre fra Russlands finansdepartementet datert 28. april 2017 nr. 69n).

Tidligere, hvis regnskapssjefen ikke fant et regnskapsalternativ i PBU, tok han som grunnlag industristandarder om lignende spørsmål og anbefalingene fra tjenestemenn.

Selskaper som rapporterer under IFRS har rett til å føre regnskap i henhold til føderale standarder, med hensyn til internasjonale standarder. Når reglene til PBU fører til en forvrengning av IFRS-rapporten, kan de føderale reglene forlates (paragraf 2, punkt 7 i PBU 1/2008).

Angi i regnskapspolicyen at selskapet fører regnskap i henhold til føderale standarder, med hensyn til IFRS. Dette vil unngå dobbelttelling.

For eksempel krever den internasjonale standarden «anleggsmidler» at planlagte demonteringskostnader skal inkluderes i den opprinnelige kostnaden for et anleggsmiddel (avsnitt «c» i punkt 16 i IFRS 16 «Anleggsmidler» (IAS)). Selskaper som offentliggjør regnskap i henhold til IFRS kan inkludere en internasjonal standard i sitt regnskap (klausul 7 i PBU 1/2008).

Men hvis du bestemmer deg for å føre regnskap i henhold til internasjonale standarder, vær forberedt på å avsløre mer informasjon i rapporteringen. Du må skrive ned hver klausul i PBU som ble forlatt og begrunne avgjørelsen din. Beskriv den internasjonale standarden som ikke passer inn i PBU og hvordan du vil anvende den. Dette kreves av paragraf 20.1 i PBU 1/2008.

Små og ideelle selskaper fikk ikke anvende internasjonale standarder, selv om regnskapsmetoden ikke var fastsatt i regnskapsstandardene. Organisasjoner som leverer forenklet rapportering fikk rett til å lage «regnskap» basert på rasjonalitetsprinsippet. Rasjonalitetsbegrepet i PBU 1/2008 er nå nytt - dette er forholdet mellom kostnadene ved å generere informasjon om et regnskapsobjekt og nytten av denne informasjonen.

Det viser seg at hvis de føderale standardene ikke definerer regnskapsprosedyren, kan slike selskaper ikke gjelde for IFRS. Det er nok å sammenligne industristandarder, anbefalinger og velge et enklere alternativ. Du kan utvikle din egen regnskapsmetode uten unødvendige detaljer. Men vær forberedt på å rettferdiggjøre det. Du kan forenkle regnskapet dersom kostnadene ikke er sammenlignbare med fordelene.

Overgang til OSNO i 2018

Overgangen til OSNO i 2018 reiser mange spørsmål og bekymringer blant gründere. Når du kan gjøre det selv og når du må gjøre det i henhold til loven; hvordan varsle skattekontoret; hvilke funksjoner må du møte; frister for hvilke rapporter må sendes inn; hva slags rapporter skal sendes inn og er alt så vanskelig? La oss snakke om dette i artikkelen vår.

De grunnleggende og forenklede skattesystemene er svært forskjellige. Den første innebærer å opprettholde en komplett regnskap, beregning og selvfølgelig betaling av alle skatter, mens i den andre reduseres antall skatter (noen erstattes med en felles) og enklere regnskapsføring tillates.

Men det hender at du i prosessen med å drive virksomheten din innså at det er mer lønnsomt for deg å bruke det grunnleggende skattesystemet, eller det forventes endringer neste år der det vil være umulig å bruke det forenklede systemet, eller i det øyeblikket du har allerede sluttet å oppfylle kriteriene til det forenklede skattesystemet - en situasjon hvor som krever en overgang fra det forenklede skattesystemet til OSNO er forskjellige.

Og hvis ønsket om å bytte til et forenklet system er rent frivillig, kan overgangen fra et forenklet system til basissystemet også tvinges frem. La oss se på begge situasjonene.

Du ønsker selv bevisst og bevisst å gå over fra det forenklede skattesystemet til hovedsystemet.

Dette kan gjøres fra og med det nye året. Ved å varsle Federal Tax Service om avslaget på å bruke det forenklede skattesystemet, går du automatisk inn i hovedskattesystemet. Dersom meldingen ikke sendes, vil du være forpliktet til å bruke det forenklede skattesystemet ut året.

I løpet av et år "falt" du bort fra det forenklede systemet, det vil si at du mistet retten til å bruke det og blir tvunget til å bytte til OSNO.

Hvis du automatisk har mistet retten til å bruke det forenklede skattesystemet, må du bruke hovedsystemet fra første dag i kvartalet kriteriene (eller kriteriene) som tillater deg å være i det forenklede skattesystemet ble brutt.

Hvis du bestemmer deg for å bytte til det grunnleggende skattesystemet på frivillig basis, må du sende inn en melding til skattekontoret om avslag på bruk av det forenklede skattesystemet ved bruk av spesialskjema nr. 26.2-3 (skjema i henhold til KND 1150002 godkjent av ordre fra Russlands føderale skattetjeneste nr. MMV-7-3 /829@), frem til 15. januar i året du ønsker å bruke hovedregimet (klausul 6 i artikkel 346.13 i den russiske føderasjonens skattekode) .

Har du mistet retten til å bruke særordningen i løpet av året, vil vilkårene og formen være annerledes.

I dette tilfellet må en melding sendes til skattekontoret på skjema nr. 26.2-2 (skjema i henhold til KND 1150003 godkjent etter ordre fra Federal Tax Service of Russia nr. ММВ-7-3/829@) før den femtende dag i den første måneden i kvartalet etter den der rettigheten gikk tapt, bruk av et forenklet system (klausul 5 i artikkel 346.13 i den russiske føderasjonens skattekode).

Du må gjenspeile registreringsdataene om LLC eller individuell gründer: INN, KPP (entreprenører fyller ikke ut dette feltet), skattemyndighetskode, fullt navn på selskapet eller etternavn, fornavn og patronym til den enkelte gründer, årstall fra begynnelsen av som du bytter til hovedbeskatningssystemet og nekter forenklet.

I begge tilfeller kan du sende melding til skattekontoret på følgende måter:

Personlig eller gjennom en representant ved fullmakt (vær oppmerksom på at en fullmakt for en representant for en individuell entreprenør må være sertifisert av en notarius publicus). For å gjøre dette må du gi to kopier av varselet. Den ene vil forbli hos Federal Tax Service, og den andre, med et kvitteringsmerke fra skattemyndighetene, må du beholde;
sendes med russisk post i et verdifullt brev med innholdsfortegnelse. Legg ved en ny kopi av listen over vedlegg med et postmerke til din kopi av søknaden, og behold den også;
via telekommunikasjonskanaler (TCC).

I det forenklede skattesystemet brukes kontantmetoden for å bestemme skattegrunnlaget. Dette betyr at alle utbetalinger som mottas til deg regnes som inntekt, selv om selve tjenestene/arbeidet utføres og varene sendes senere.

I hovedsystemet er periodiseringsmetoden oftest brukt. Her inntektsføres ikke ved mottak av penger, men ved forsendelse av varer (ytelse av tjenester, utførelse av arbeid).

I tillegg har OSNO obligatorisk inntektsskatt og merverdiavgift (mva), samt tilhørende plikt til å utstede faktura. Hvordan ikke bli forvirret i alt dette, vil vi nå finne ut av.

Inntektsføring i overgangsperioden er ikke avhengig av om du frivillig eller tvangsmessig gikk over til hovedskattesystemet. La oss vurdere på hvilket tidspunkt og hvordan inntekt skal regnskapsføres og hvordan vi skal håndtere merverdiavgift.

situasjon	Inntektsføring	Notater
Varene sendes (tjenester leveres, arbeidet er fullført) til det forenklede skattesystemet, og betalingen går til OSNO (kjøpers gjeld til deg)	Den kommende betalingen bør inkluderes, for å bestemme skattegrunnlaget, i inntekt i den første måneden etter bruk av hovedsystemet (klausul 1, klausul 2, artikkel 346.25 i den russiske føderasjonens skattekode)	I tillegg er det ikke nødvendig å belaste merverdiavgift på slike salg, siden selskapet ikke var merverdiavgiftsbetaler på salgstidspunktet (brev fra Finansdepartementet nr. 03-11-06/2/33).
Forskuddsbetalingen fra kjøperen ble mottatt på det forenklede skattesystemet, og forsendelsen av varene (levering av tjenester/arbeidsutførelse) vil allerede skje på OSNO (din gjeld til kjøperen)	Det mottatte beløpet må inkluderes som inntekt i enkeltskattegrunnlaget (klausul 1, klausul 1, artikkel 251 i den russiske føderasjonens skattekode).	Vær oppmerksom på at for denne implementeringen, som for andre på hovedsystemet, må moms belastes og betales.

Vær oppmerksom på at hvis du "flyr bort" fra den forenklede versjonen, må du beregne mva på alle salg fra begynnelsen av kvartalet da du gikk over til hovedsystemet, selv om overgangen skjedde i de siste dagene av kvartalet .

Hvis overgangen ble tvunget, må du mest sannsynlig betale merverdiavgift for egen regning. Ikke alle kjøpere vil godta å betale merverdiavgift utover beløpet som tidligere ble presentert for dem.

La oss vurdere hvordan du kan regne ut utgifter på riktig måte i overgangsperioden:

situasjon	Inntektsføring	Notater
Varer (tjenester/arbeid) ble mottatt på det forenklede skattesystemet, og betaling vil skje på OSNO (din gjeld til leverandøren)	Utgifter er inkludert i den første måneden etter bruk av OSNO for å redusere skattegrunnlaget for inntektsskatt (klausul 2, klausul 2, artikkel 346.25 i den russiske føderasjonens skattekode).	For å få fradrag for merverdiavgift på varer, råvarer eller materialer kjøpt i det forenklede avgiftssystemet, er det nødvendig at disse varebeholdningene ble solgt på OSNO, ikke var inkludert i kostnadene ved forenkling og selvfølgelig at du har fakturaer fra leverandører med en dedikert dem med merverdiavgift.
Forskuddsbetalingen er utbetalt til selger ved hjelp av det forenklede avgiftssystemet, og mottak av varene (tjenester/verk) vil skje ved bruk av basisavgiftssystemet (leverandørens gjeld til deg)	Det vil medtas utgifter for å redusere skattegrunnlaget for inntektsskatt på generelt grunnlag.	Under det forenklede skattesystemet var det umulig å inkludere et slikt forskudd i utgiftene, siden vilkårene betalt-mottatt-solgt (for varer) og betalt-mottatt for tjenester og arbeider ikke var oppfylt.
Opptjent men ikke utbetalt lønn på det forenklede skattesystemet, samt ubetalt forsikringspremier	Inkludert i utgifter for å redusere skattegrunnlaget for inntektsskatt første måned av anvendelse av hovedsystemet.	Brev fra Finansdepartementet nr. 03-11-04/2/154 og nr. 03-11-06/2/66188

Men å avskrive kjøpers dårlige gjeld til deg som tap vil ikke tillate deg å redusere skattegrunnlaget verken under det forenklede skattesystemet eller under inntektsskatten under OSNO.

I det første tilfellet er det umulig å akseptere avskrivninger som utgifter fordi de ikke er direkte navngitt i den lukkede listen over art. 346.16 Skattekode for den russiske føderasjonen.

Skattegrunnlaget for inntektsskatt kan ikke reduseres, siden disse tapene ikke faller inn under paragrafer. 2 s. 2 art. 346.25 Skattekode for den russiske føderasjonen. Dette skjer fordi de ble dannet i perioden da selskapet brukte et forenklet skattesystem og ikke har noe med inntektsskatt å gjøre (brev fra finansdepartementet i den russiske føderasjonen nr. 03-03-06/1/29799).

Men hvis gjelden som ble dannet under det forenklede skattesystemet ble håpløs i løpet av anvendelsesperioden for OSNO, og inntekten fra den, i henhold til reglene, ble inkludert i skattegrunnlaget for inntektsskatten, vil det være mulig å avskrive det som utgifter på generelt grunnlag.

Ved regnskapsføring av utgifter på anleggsmidler er en viktig betingelse for anerkjennelse igangkjøring, både på det forenklede skattesystemet (klausul 1, klausul 3, artikkel 346.16 i skatteloven til den russiske føderasjonen), og på OSNO (klausul 4, artikkel 259 i den russiske føderasjonens skattekode).

Utgifter, inkludert merverdiavgift på anleggsmidler, kan påføres fradraget dersom dette anleggsmiddelet ble satt i drift etter overgangen til hovedmodus, selv om anskaffelsen gjelder bruksperioden for det forenklede skattesystemet.

Hvis anleggsmidlet ble anskaffet, betalt og satt i drift av selskapet i løpet av anvendelsesperioden for det forenklede skattesystemet, og selskapet ble tvunget til å bytte til OSNO, vil muligheten for å avskrive utgifter avhenge av versjonen av skattesystemet.

Dersom «inntekt-utgifter»-versjonen av det forenklede skattesystemet ble brukt, er det mulig å ta hensyn til den delen av utgiftene til anleggsmidler som ikke ble tatt hensyn til i det forenklede skattesystemet. For å gjøre dette er det nødvendig å bestemme restverdien av anleggsmiddelet som forskjellen mellom den opprinnelige kostnaden og utgiftene tatt i betraktning i forenklet form. Og belaste avskrivninger på det, i henhold til de generelle reglene.

For det forenklede skattesystemet «inntekt»-alternativet er det ikke nødvendig å spesifikt fastsette restverdien.

Fristen for å levere meldinger og betale skatt ved overgang fra det forenklede systemet til det grunnleggende vil avhenge av om overgangen skjedde frivillig eller tvangsmessig.

Bytter du til OSNO etter eget ønske fra nyttår, så må du levere erklæring etter det forenklede skattesystemet innen 31. mars (enkeltbedrifter til 30. april) det året hovedsystemet tas i bruk (pkt. 1, pkt. 1, artikkel 346.23 i den russiske føderasjonens skattekode), da tilgjengelig til normale tider.

Det er nødvendig å betale skatten i henhold til det spesielle regimet innen samme tidsramme som innsending av erklæringen i hvert av de beskrevne tilfellene (klausul 7 i artikkel 346.21 i NKRF).

OSNO-rapportering må sendes inn som vanlig.

OSNO-rapportering i 2018

Individuelle gründere har rett til å velge et generelt skattesystem. Som regel velges OSNO når en enkelt gründer må jobbe med merverdiavgift på grunn av noen omstendigheter, for eksempel kreves det av leverandører eller kjøpere. Hva slags rapportering sender enkeltentreprenører til OSNO i 2018 uten ansatte og med ansatte, hva er fristene for å levere rapporter og erklæringer?

Det generelle skattesystemet er karakterisert for en individuell gründer:

innbetaling inntektsskatt etterfulgt av å fylle ut den årlige 3-NDFL-erklæringen;
innbetaling av merverdiavgift og utfylling av kvartalsoppgave for denne typen avgifter.

De to angitte rapportene sendes til Federal Tax Service på OSNO av alle individuelle gründere som arbeider både med og uten ansatte på generelt grunnlag.

Hvis en individuell gründer har ansatte og ansetter enkeltpersoner til å utføre arbeidsoppgaver, oppstår forpliktelsen til å beregne personlig inntektsskatt på deres inntekt og forsikringsavgift, og følgende rapporter utarbeides:

Beregning til Federal Tax Service på kvartalsbasis for obligatorisk medisinsk forsikring, obligatorisk medisinsk forsikring, VNiM-bidrag;
4-FSS til FSS kvartalsvis for bidrag fra pensjonsfondet;
SZV-M i pensjonskassen på månedlig basis basert på informasjon om ansatte;
SZV-STAGE i den russiske føderasjonens pensjonsfond årlig pluss når en ansatt går av med pensjon;
6-NDFL kvartalsvis for inntektsskatt totalt i hele staten;
2-NDFL årlig for inntektsskatt individuelt for hver ansatt.

En individuell gründer har rett til å jobbe ikke bare i OSNO, men også i spesielle moduser:

STS - liste over rapporter for individuelle gründere;
UTII - rapporteringsliste for 2018;
PSN - hvilken rapportering må sendes.

For merverdiavgift skal rapporten kun leveres i elektronisk format, skattemyndighetene godtar ikke papirkopier.

Dersom momsmeldingen ikke leveres i tide, risikerer den enkelte næringsdrivende straff. Det vil bli en bot selv om erklæringen er null, den må fortsatt leveres i tide. Det vil også bli ilagt bot dersom skatten betales i tide, men erklæringen ikke leveres i tide.

Minimumsboten for individuelle gründere i 2018 er 1000 rubler.

Boten øker dersom unnlatelse av å levere erklæring er ledsaget av unnlatelse av rettidig betaling av merverdiavgift på denne erklæringen. I dette tilfellet vil det for hver måned bli ilagt en bot på 5% av beløpet for manglende betaling inntil tilleggsavgiften er erklært; slike sanksjoner truer selv for en ufullstendig måned. Det vil si at i tilfellet hvor selskapet forsinket erklæringen med 1 måned og 1 dag, vil boten bli tilordnet som for 2 hele måneder. Selv en dags forsinkelse teller som en hel måned.

Maksimal bot for samtidig unnlatelse av å levere og unnlate å betale merverdiavgift er 30 % av ubetalt avgiftsbeløp.

I tillegg vil det bli belastet bøter på beløpet på restskatten. Videre, i henhold til de nye reglene, hvis restansene overstiger perioden på 30 dager, vil i stedet for 1/300 av refinansieringsrenten, 1/150 av satsen belastes daglig på gjeldsbeløpet.

Hvis 3-NDFL-inntektserklæringen for OSNO ikke er innlevert i tide, må du også betale en bot, minimumsbeløpet er 1000 rubler, maksimum er 30% av det ubetalte skattebeløpet.

Minimumsbeløpet er tildelt for å sende inn 3-NDFL, hvis selve skatten betales av gründeren i tide.

Hvis fraværet av en erklæring er ledsaget av en forsinkelse i betaling av inntektsskatt, er boten 5 % av det ubetalte beløpet for hver hel og ufullstendig måned.

Individuelle gründere må også sende inn rapporter i skjema 3-NDFL hvis de stenger en individuell gründer. Fristen for innlevering er 5 dager. Det er nødvendig å gi opplysninger om mottatt inntekt for perioden arbeidet i løpet av året.

Hvis en individuell gründer i det generelle systemet har ansatte, beholder han fortsatt plikten til å rapportere inntektsskatt og merverdiavgift ved å bruke erklæringene angitt ovenfor. Fristene for individuelle gründere med ansatte er like.

I tillegg sender individuelle gründere inn rapporter om bidrag og personlig inntektsskatt fra ansatte til OSNO, samt personlig regnskap til Pensjonskassen.

Individuell gründer ved OSNO i 2018

Generelt system taxation eller OSNO er et skatteregime som alle organisasjoner og individuelle gründere kan operere under. Det er ingen begrensninger på dette regimet - verken etter type aktivitet, inntektsnivå eller antall ansatte. OSNO er imidlertid ikke populært blant små bedrifter, og årsaken til dette er høy skattebelastning og kompleks rapportering.

Oftest befinner individuelle gründere seg på det generelle skattesystemet på grunn av uvitenhet eller på grunn av forsinkelser i overgangen til andre, mer fortrinnsvise regimer. Men valget av OSNO kan også være bevisst dersom for eksempel en gründer kjøper bolig og ønsker å få skattefradrag for personskatt. Finn ut hvilke skatter en gründer betaler under dette regimet og hvilke rapporter han sender inn.

Inntektsskatt eller personlig inntektsskatt under det generelle skattesystemet betales kun av individuelle gründere. Organisasjoner i dette regimet betaler inntektsskatt i stedet for personskatt.

Inntektsskattesatsen for individuelle gründere i det generelle skattesystemet er 13 %, og dette er mindre enn standard inntektsskattesats for organisasjoner på 20 %. For å betale personlig inntektsskatt med en sats på 13%, er det viktig for en gründer å være skattemessig bosatt i Den russiske føderasjonen, dvs. fysisk vært i Russland i mer enn 183 dager i løpet av de siste 12 månedene. Hvis denne betingelsen brytes, vil satsen være 30 %.

Et stort pluss med personlig inntektsskatt for en gründer er muligheten til å få eiendomsfradrag etter å ha kjøpt bolig. Du kan returnere opptil 260 000 rubler inntektsskatt betalt fra budsjettet, så hvis du har planer om å kjøpe boligeiendom, kan OSNO være et lønnsomt alternativ.

Personlig inntektsskatt betales av inntekt, d.v.s. ikke for alle inntekter fra handel eller levering av tjenester, men for differansen mellom inntekter og utgifter. Endelig skattebetaling skal betales senest 15. juli påfølgende år, men det fastsettes rapporteringsperioder i løpet av året, basert på resultatene som utbetales forskuddsbetaling til personskatt. Fristene for deres betaling er 15. juli og 15. oktober Dette året.

Obligatorisk rapportering for denne avgiften er 3-NDFL-erklæringen, som sendes inn senest 30. april påfølgende år. Men faller denne dagen på en helg, slik tilfellet var i 2017, flyttes fristen til første virkedag.

En annen form for rapportering - 4-NDFL-erklæringen - bør teoretisk sett bare sendes inn hvis den enkelte gründer forventer at inntekten hans vil være 50 % eller mer høyere enn fjorårets inntekt. Skattemyndighetene insisterer faktisk på at alle gründere som har jobbet for OSNO i mer enn ett år, sender inn denne erklæringen.

MVA regnes med rette som den vanskeligste russiske skatten å beregne og betale. Det påløper når varer, verk eller tjenester selges på den russiske føderasjonens territorium, så vel som når varer importeres. Den vanlige momssatsen er 18%, men det er også preferansesatser - 10% og 0% (artikkel 164 i den russiske føderasjonens skattekode).

Den innbetalte momsen kan reduseres med den inngående, som allerede er inkludert i kostnadene for varer for videresalg, materialer osv. Og det er nettopp med tilbakebetaling av moms fra budsjettet at gründere møter mange problemer. Du kan deretter nekte å betale denne skatten hvis den totale inntekten til den enkelte gründeren i tre måneder ikke overstiger to millioner rubler.

Merverdiavgift skal betales for hvert kvartal i like rater senest 25. dag i hver av de tre månedene etter rapporteringskvartalet. Erklæringen leveres også kvartalsvis – senest den 25. dagen i måneden etter rapporteringskvartalet.

Eiendomsskatt betales av individuelle gründere på OSNO uten ansatte, samt av arbeidsgivere dersom de eier eiendom. Dessuten spiller det ingen rolle at eiendommen ikke brukes i næringsvirksomhet, du må fortsatt betale skatt.

Erklæringen for denne skatten er ikke sendt inn; en melding om betaling sendes av Federal Tax Service. Frist for overføring til budsjett er 1. desember påfølgende år. Transportavgift, dersom gründeren har transport, betales på samme måte og innen samme tidsramme.

Det generelle skattesystemet for den enkelte næringsdrivende innebærer også å betale forsikringspremier for seg selv.

I 2018 må individuelle gründere på OSNO uten ansatte betale følgende faste beløp for seg selv:

For pensjonsforsikring 26 545 rubler;
for medisinsk forsikring 5 840 rubler.

I tillegg, hvis entreprenørens inntekt for året overstiger 300 000 rubler, må et tilleggsbidrag beregnes og overføres til budsjettet - 1% av inntekten utover dette beløpet. Rapportering om bidrag for seg selv sendes ikke inn, men innbetalte beløp tas med i utgiftene til gründeren.

Til forskjell fra det forenklede skattesystemet Inntekter minus utgifter, er grunnlaget for beregning av tilleggsbidraget ikke all inntekt, men inntekt minus næringsfradrag. Så vi kan innrømme at det generelle skattesystemet for individuelle gründere gir en ekstra fordel som ennå ikke er tilgjengelig i andre regimer. For det forenklede skattesystemet, enhetlig landbruksskatt, UTII og PSN, tas alle mottatte inntekter med i beregningen, så tilleggsbidraget her kan være høyere.

Frist for å overføre faste utbetalinger til obligatorisk sykeforsikring og obligatorisk sykeforsikring er senest 31. desember inneværende år. Ytterligere 1 % bidrag kan overføres senere – frem til 1. april neste år.

En gründer som jobber med et felles system kan ansette et hvilket som helst antall arbeidere. La oss minne om at det er en grense på 100 personer på UTII og det forenklede skattesystemet, og for en individuell gründer som har utstedt patent er denne begrensningen enda strengere. Slike gründere har ikke lov til å ha mer enn 15 personer i alle skatteregimer.

En individuell gründer ved OSNO bærer det fulle ansvaret til en arbeidsgiver, som i tillegg til rettidig betaling av arbeidskraft og opprettelse av en arbeidsplass, inkluderer betaling av bidrag for ansatte.

Satser for forsikringspremier for personell i det generelle tilfellet (hvis det ikke er rett til reduserte satser) overstiger 30% av betalingene til en ansatt akseptert under en arbeidsavtale, basert på:

For pensjonsforsikring – 22 %;
for helseforsikring – 5,1 %;
på sosialforsikring – 2,9%;
for forsikring mot arbeidsulykker og yrkessykdommer - fra 0,2 % til 8,5 %, avhengig av fareklassen for typen aktivitet arbeiderne er engasjert i.

Hvis ansatte er registrert under sivile kontrakter som bobestyrere, må de kun betale bidrag til pensjon og helseforsikring. Utbetalinger for trygd og skader utbetales kun dersom GPC-avtalen gir et slikt vilkår. Frist for innbetaling av bidrag for innleid personell er senest den 15. dagen i måneden etter rapporteringsmåneden.

I tillegg er arbeidsgiver under arbeids- og sivilrettslige kontrakter skatteagent for personlig inntektsskatt fra ansatte. Dette betyr at ved utbetaling av lønn eller godtgjørelse skal det holdes tilbake 13 % inntektsskatt fra den ansattes inntekt og overføres til budsjettet.

Når det gjelder rapportering for ansatte, er den lik for alle skattesystemer og inkluderer:

SZV-M til pensjonsfondet hver måned;
4-FSS i FSS kvartalsvis;
enhetlig beregning av bidrag og 6-personlig inntektsskatt til Federal Tax Service hvert kvartal;
Rapportere om gjennomsnittlig antall og 2-NDFL til Federal Tax Service hvert år;
attest som bekrefter hovedaktiviteten i trygdekassen hvert år.

OSNO-skatter i 2018

Entreprenører, når de velger et skattesystem som er praktisk for dem, veier alle fordeler og ulemper.

Det generelle skatteregimet – OSNO – har visse ulemper og vanskeligheter. Men for en rekke kategorier av skattebetalere er det fordelaktig.

La oss vurdere funksjonene til dette skattesystemet trinn for trinn og i detalj. La oss finne ut forskjellene i dette systemet, finne ut hvilke skatter en individuell gründer må betale på OSNO, hvilke rapporter han må sende inn.

OSNO - generelt skattesystem. Dette regimet er ganske komplekst, spesielt når det gjelder omfanget av rapportering. Og skattetrykket på det er betydelig. Oftere velger individuelle gründere det forenklede systemet, det forenklede skattesystemet. Spesielt i starten av virksomheten. Men en rekke kategorier av skattebetalere drar nytte av dette spesielle skatteregimet.

OSNO kalles noen ganger hovedbeskatningssystemet, ved å bruke forkortelsen OSN. Men essensen endres ikke. Det generelle skattesystemet for individuelle gründere er beløpet, totalen av skatter. Dens viktigste fordel: fraværet av noen restriksjoner. Det er ingen hindringer når det gjelder antall ansatte, variasjon av aktiviteter eller inntektsmengde.

Selvfølgelig kan gründervirksomhet involvere forskjellige områder, spesialiseringer og følgelig skattesystemer. Hvordan kan skatteregimer kombineres? I forhold til organisasjoner: OSNO er kun kompatibel med UTII; for individuelle gründere er kombinasjoner med patentbeskatningssystemet og UTII mulig.

Når dine forbrukere og partnere for det meste også bruker dette systemet og betaler moms. I dette tilfellet hjelper dere hverandre i forhold til å redusere momsbeløpet. Du reduserer selv momsen som betales med beløpene som betales for samme avgift av utøvere og leverandører av komponenter. Kjøpere og samarbeidspartnere reduserer på sin side også momsen ved å trekke fra skatten du har betalt. Du får bildet av en lønnsom forretningsalliert, og blir mer konkurransedyktig i markedet i kategorien OSNO-skattebetalere.

For individuelle gründere som regelmessig importerer varer til Russland, må det betales moms på importerte varer. Disse beløpene kan tilbakeføres som fradrag dersom gründeren benytter OSNO.

Hvilke skatter må individuelle gründere betale på OSNO i 2018?

Til sammenligning, her er skattene til organisasjoner i formatet JSC og LLC, disse er:

Bedriftsskatt med en sats på 20 %. Dette er hovedsatsen, og det er også spesielle: fra 0 til 30%.
bedriftseiendomsskatt, beløp - inntil 2,2%.
mva med satser på 0 %, 10 %, 18 %.

Følgende kategorier av skatter er gitt for individuelle gründere:

1. MVA på 0 %, 10 %, 18 %.
2. Personlig inntektsskatt, hvis entreprenøren i rapporteringsåret var bosatt i Den russiske føderasjonen, 13%.
3. 2 prosent skatt på eiendom til enkeltpersoner.

Hva er mekanismen for overgangen til et felles skattesystem for enkeltentreprenører? Dette er "trikset" at du ikke trenger å gjøre noen spesiell innsats. Det er ikke nødvendig å løpe til skattekontoret hvis du ikke har valgt en spesiell type beskatning: UTII, patent, Unified Agricultural Tax, forenklet skattesystem. Akkurat på tidspunktet for registrering av en organisasjon eller individuell gründer som individuell du vil automatisk settes inn i denne modusen.

Det samme gjelder når man forlater andre skattesystemer. Du kan bytte fra det tidligere valgte formatet med vilje, men det er et annet alternativ - hvis de foreskrevne kravene brytes. La oss si at en individuell gründer har overskredet inntektsnivået eller ansatt flere ansatte enn tillatt av denne algoritmen. Og så vil den lokale skattemyndigheten selvstendig foreta overføringen til OSNO.

La oss nå se nærmere på individuelle typer skatter. Overskuddet til en organisasjon er forskjellen oppnådd ved å trekke utgifter påløpt fra inntekt opptjent. Du må ta hensyn til ulike typer inntekter, og i den enkelte gründers rapportering om OSNO vil det være nødvendig å dokumentere dem.

De er også, i likhet med inntekt, delt inn i 2 typer:

Kostnader ved produksjon og salg, inkludert kostnader til materialer, råvarer, lønn, etc.;
- Ikke-salgsgruppen inkluderer utgifter til vedlikehold av en del av eiendommen som er utleid; renter på låneforpliktelser mv.

Artikkel 284 i den russiske føderasjonens skattekode beskriver i detalj satsene for denne skatten for individuelle gründere som er engasjert i bestemte typer aktiviteter og har forskjellige inntektskilder. Dette tallet varierer fra 0 til 30 %; den grunnleggende selskapsskattesatsen er 20 %.

For organisasjoner som har valgt OSNO blir skatteobjektet løsøre og fast eiendom, som føres på organisasjonens balanse som anleggsmidler. Det er unntak for løsøre som er satt i balansen etter 1. januar 2013: det er generelt fritatt for skatt. For resten av eiendommen betales denne skatten med en sats på ikke høyere enn 2,2 % av dens gjennomsnittlige årlige verdi.

Samme type skatt for enkeltentreprenører på OSNO i 2018 beregnes på generelt grunnlag, det vil si som individ med en sats på inntil 2 % av varelagerverdien til fast eiendom. Gjenstanden for beskatning her er all eiendom til individuelle gründere som brukes i næringsvirksomhet.

Eiendomsskatt betales senest 15. november året etter rapporteringsåret. Grunnlaget er skattemeldinger sendt av Federal Tax Service årlig. Erklæringer for denne skatten fra individuelle gründere er ikke nødvendig.

Det betales merverdiavgift både ved import av utenlandske varer til vårt territorium og ved salg av tjenester og varer innenfor landet. Hvis en rekke betingelser er oppfylt, kan satsen være 10 % eller til og med null.

Vanlig sats er 18 %, men den kan reduseres med skattefradrag i to tilfeller. Først: når du importerer importerte varer til den russiske føderasjonens territorium. Det andre fradragsalternativet kan gis av leverandører (motparter). Dette vil være mengden merverdiavgift de betalte, men bare hvis de også anvender OSNO-regimet.

Slike fradrag kalles ellers «momsmotregning», men de kan kun gjøres dersom du har en faktura, og noen ganger noen andre dokumenter. I tillegg skal arbeid, varer eller tjenester aktiveres (settes på balansen), det vil si aksepteres for regnskapsføring.

Beregning av moms er en kompleks prosedyre; i noen tilfeller har den subtile nyanser som er nødvendige for arbeidet til spesialister. Her presenterer vi bare den grunnleggende formelen for beregningen.

Finn merverdiavgift på det totale inntektsbeløpet, det vil si påløpt. Vi multipliserer den totale inntekten med 18 og deler resultatet på 118.

Neste trinn: vi beregner moms for motregning (fradrag). Utgifter * 18/ 118.

Siste handling: MVA som skal betales = MVA påløp - MVA motregning.

Eksempel. Den individuelle gründeren kjøpte støvler for 600 rubler. Leverandøren må betale mva = 600 rubler for dette produktet. * 18 / 118 = 91,52 rubler.

Etter å ha solgt de samme skoene for 1000 rubler, betalte den enkelte gründeren statsskatten på denne transaksjonen = 1000 rubler. * 18 / 118 = 152,54 gni.

Vi beregner den endelige momsen som skal betales = 152,54 rubler. - 91,52 gni. = 61,02 gni.

Siden 2015 er det foretatt merverdiavgiftsbetalinger kvartalsvis, men fordelt på like månedlige andeler, senest den 25. dagen i hver måned i det påfølgende kvartalet.

La oss si at for 2. kvartal 2016 må du betale moms på 450 rubler. Vi deler dem i 3 like deler på 150 rubler hver. og betal i tide: til 25. juli; til 25. august; senest 25. september.

Vær oppmerksom på at fra 1. januar 2017 kan forklaringer for elektroniske MVA-oppgaver sendes inn til Federal Tax Service kun i elektronisk form via telekommunikasjonskanaler (TCS).

Personlig inntektsskatt betales av en gründer på inntekten av hans aktiviteter, så vel som av en person på de inntektene som ikke er inkludert i næringsvirksomhet.

En individuell entreprenør har rett til å redusere inntekten med yrkesfradrag, men vi minner om kun ved utgifter (fradrag) som er dokumentert. Beregninger gjøres ved hjelp av formelen: personlig inntektsskatt = (inntekt - fradrag) * 13%.

Tallet 13% her er skattesatsen for individuelle gründere som er bosatt i Den russiske føderasjonen i rapporteringsåret. For å bli anerkjent som sådan, må en person faktisk være på den russiske føderasjonens territorium i minst 183 kalenderdager i de neste 12 påfølgende månedene.

For de som ikke er bosatt i Den russiske føderasjonen, er den personlige inntektsskattesatsen 30%.

Alle de ovennevnte skattene er ikke bare betalt, men er også underlagt rapportering fra gründeren. Dette er svaret på spørsmålet om hvilke rapporter en individuell gründer sender inn til OSNO.

Merverdiavgiftsmeldingen leveres kun elektronisk. Dette dokumentet leveres til skattekontoret kvartalsvis, men senest den 25. dagen i måneden etter rapporteringskvartalet. Nærmere bestemt må avkastning for første kvartal sendes inn senest 25. april; for 2. til 25. juli; for 3. kvartal - senest 25. oktober; for den 4. - til 25. januar. Disse returdatoene forblir gyldige i 2018.

Regelmessig vedlikehold av salgs- og kjøpsregister er også nødvendig. Den første inneholder fakturaer og andre dokumenter som trengs for salg av varer og tjenester i situasjoner hvor det kreves mva-beregninger. Fakturaer som bekrefter betaling av merverdiavgift føres inn i momsinnkjøpsjournalen. Dette er nødvendig for å bestemme mengden av fradrag i fremtiden.

Det tredje viktige rapporteringsdokumentet til den enkelte gründer: KUDiR - bok over inntekter og utgifter. Det er ikke nødvendig for organisasjoner.

Det er tre måter å betale forskuddsskatt på:

1. Basert på resultatene for 1. kvartal, et halvt år, 9 måneder pluss forskuddsbetalinger innen hvert kvartal på månedsbasis. Månedlig betaling skal skje senest den 28. i måneden etter rapporteringsmåneden. Kvartalsvis - senest den 28. dagen i måneden etter utløpt kvartal. Gjennomsnittlig inntekt for de foregående 4 påfølgende kvartalene er beregnet basert på resultatene for hvert rapporteringskvartal. Hvis dette beløpet er mindre enn 10 millioner rubler (for hvert kvartal), trenger ikke organisasjonen å betale forskudd hver måned (det er ikke nødvendig å varsle skattekontoret om dette).
2. Basert på resultatene for 1. kvartal, et halvt år, 9 måneder, men uten månedlige forskuddsbetalinger. Metoden er gyldig for organisasjoner med inntekt for de siste 4 kvartalene på mindre enn 10 millioner rubler. for hvert kvartal (i gjennomsnitt), samt ideelle organisasjoner, budsjettmessige, autonome institusjoner som ikke har inntekter fra salg, og en rekke andre kategorier.
3. På slutten av hver måned, i henhold til overskuddet faktisk mottatt i den. Også senest den 28. i neste måned. Men du kan bare bytte til dette alternativet fra begynnelsen av neste år. Og skatteetaten bør få melding om dette dagen før, senest 31. desember året før.

Skatten ved årets slutt for alle disse metodene betales senest 28. mars året etter rapporteringsåret.

Den enkelte næringsdrivendes rapporteringsdokument for OSNO i 2018 er erklæringen. Den sendes til tilsynet hvert kvartal, dette vil være en rapport for første kvartal, et halvt år, 9 måneder og et år. Innleveringsfristene er de samme som for forskuddsbetalinger: senest den 28. dagen i måneden etter rapporteringskvartalet (året).

Hvis forskuddsbetalinger beregnes basert på overskudd hver måned, vil det kreves en månedlig erklæring. Fristen er 28. i neste måned.

Forskuddsbetalinger og skatter betales en gang i året, med mindre en annen prosedyre er fastsatt i lovene til de konstituerende enhetene i Den russiske føderasjonen.

Erklæringen til skattemyndigheten skal leveres basert på resultatene for 1. kvartal, halvår, 9 måneder og år. Årsmelding leveres senest 30. mars påfølgende år. De resterende erklæringene forfaller den 30. dagen i måneden etter rapporteringsperioden. Hvilket skattekontor sendes erklæringen til? I henhold til plasseringen av hver separate divisjoner med en separat balanse; i henhold til territorialiteten til hvert av eiendomsobjektene, som er regulert av en egen prosedyre for beregning og betaling av skatt.

Basert skattemeldinger det foretas forskuddsbetalinger for personskatt. Den første - til 15. juli inneværende år, den 2. - senest 15. oktober, den 3. - til 15. januar neste år. Ved utgangen av året betales personskatten som gjenstår etter forskuddsbetaling frem til 15. juli påfølgende år.

Innen 30. april året etter rapporteringsåret (en gang i året) leveres erklæring på skjema 3-NDFL. En erklæring på skjema 4-NDFL (om estimert inntekt) må leveres innen 5 dager etter utløpet av måneden den første inntekten ble mottatt. Dette dokumentet er nødvendig for å forenkle beregningen av forskuddsbetalinger personlig inntektsskatt. Det er nødvendig ikke bare for nybegynnere, men gjelder også for de som sluttet å jobbe en stund og deretter gjenopptok arbeidet. En annen årsak er en økning eller nedgang i årsinntekten med mer enn 50 % sammenlignet med året før.

En annen endring i 2018 for LLCs gjelder beregningen av straffer.

Fra 10/01/2018 vil LLC-straff beregnes i henhold til nye regler, tatt i betraktning antall kalenderdager med utidig oppfyllelse av forpliktelser til å betale skatter og bidrag:

For forsinkelse i oppfyllelse av forpliktelsen til å betale skatter eller forsikringspremier i en periode på opptil 30 kalenderdager (inklusive) - bøter beregnes basert på 1/300 av refinansieringsrenten som er gjeldende i forsinkelsesperioden;
for forsinkelse i oppfyllelse av forpliktelsen til å betale skatt eller forsikringspremie i en periode på mer enn 30 kalenderdager - bøter beregnes basert på 1/300 av gjeldende refinansieringsrente for perioden inntil 30 kalenderdager (inklusive) av slik forsinkelse , og 1/150 av gjeldende refinansieringsrente i perioden , fra og med den 31. kalenderdagen av slik forsinkelse.

De. fra og med den 31. dagen for sen betaling dobles dagmulkten.

Overgang av enkeltentreprenører fra forenklet skattesystem til OSNO i 2018

Det generelle skattesystemet er standard skatteregime. Det vil si at hvis en gründer eller organisasjon ved registrering hos statlige regnskaps- og kontrollmyndigheter ikke uttrykte et ønske om å bytte til noe spesielt skattesystem, bruker de automatisk OSNO. Imidlertid er det tilfeller der individuelle gründere og foretak av en eller annen grunn blir tvunget til å bytte til det tradisjonelle generelle regimet fra andre skatteregimer i ferd med å utføre kommersiell virksomhet. I dette materialet vil vi se på situasjonen når overgangen til et felles system skjer fra et forenklet skatteregime.

Det forenklede skatteregimet er ekstremt praktisk for små og mellomstore bedrifter. Det frigjør skattebetalere fra kompleks skatteregnskap og bokføring, gir ganske lave skattesatser, og lar dem unngå å betale flere typer skatter ved å betale bare én. Derfor er det etterspurt og veldig utbredt blant gründere. Imidlertid forekommer situasjoner med overgang fra det til et generelt, mer komplekst skattesystem.

Årsaker til dette kan være:

Frivillig. I dette tilfellet, for å bytte til OSNO, er en gründer eller bedrift pålagt å varsle på en strengt etablert måte. Den skal serveres i skattetjeneste på registreringsstedet nærmere slutten av den årlige skatteperioden (men senest 15. januar i det nye året);
Tvunget. I dette tilfellet blir den enkelte gründer eller organisasjon tvunget til å bytte til det generelle skatteregimet av omstendigheter som gjør at retten til å bruke den "forenklede skatten" går tapt. Denne overgangen skjer automatisk når som helst på året.

En individuell gründer eller et foretak mister retten til å bruke det forenklede skattesystemet hvis følgende indikatorer brytes:

Mengde Penger mottatt i form av inntekt fra enhver type aktivitet overskred grensen på 60 millioner rubler;
restverdien av anleggsmidler er over 100 millioner rubler;
antall innleid personell i rapporteringsperiode ble mer enn 100 personer;
deltakelse i andres autoriserte kapital juridiske enheter overskredet grensen på 25 %;
bruken av den type virksomhet som er forbudt for bruk på det forenklede skattesystemet er begynt.

Disse og noen andre faktorer tjener som et juridisk grunnlag for en tvungen overgang til et generelt skatteregime - en fullstendig liste over dem finner du i den russiske føderasjonens skattekode.

Det er mange skatteendringer i 2018. Så la oss snakke om alt i rekkefølge.

Endringer i inntektsskatt - 2018

Den viktigste nyvinningen angående inntektsskatt er innføringen (artikkel 286.1 i den russiske føderasjonens skattekode). Det bør oppmuntre organisasjoner og individuelle gründere til å oppdatere anleggsmidler.

Endringer i forsikringspremier

For det første, den gode nyheten: prisene på forsikringspremier har ikke endret seg (artikkel 426 i den russiske føderasjonens skattekode), inkludert "for skader". Men de maksimale betalingsgrunnlagene per ansatt har økt (klausuler 4-6 i artikkel 421 i den russiske føderasjonens skattekode, dekret fra regjeringen i den russiske føderasjonen av 15. november 2017 N 1378):

for bidrag til obligatorisk pensjonsforsikring - 1 021 000 rubler;
for bidrag til VNiM - 815 000 rubler.

Beregningen av forsikringspremier for 2017 må sendes inn ved hjelp av det gamle skjemaet (vedlegg nr. 1 til ordren fra Federal Tax Service of Russia datert 10. oktober 2016 nr. ММВ-7-11/551@). Men det er en liste over grunner til at beregningen ikke kan godtas (klausul 7 i artikkel 431 i skattekoden til den russiske føderasjonen). Det vil si at risikoen for å ikke fullføre beregningen første gang har økt.

Samtidig, for første kvartal 2018 og påfølgende perioder, vil etter all sannsynlighet forsikringstakere være pålagt å rapportere ved hjelp av oppdatert skjema.

Forenklede innbyggere, med rett til reduserte takster, pustet friere i slutten av 2017, fordi... Takket være endringene har kodene for typer aktiviteter i den russiske føderasjonens skattekode blitt. Dette løste i stor grad spørsmålet om muligheten for å bruke reduserte tariffer når man utfører slike typer aktiviteter som forenklede aktiviteter, som skipsreparasjon og vedlikehold, reisebyråtjenester osv. (klausul 5, paragraf 1, artikkel 427 i skatteloven av Russland).

Siden 2018 har imidlertid betingelsene for å bruke disse tariffene endret seg noe, nemlig prosedyren for å beregne 70 % andel av inntekten mottatt fra en foretrukket type aktivitet i det totale inntektsbeløpet (klausul 6 i artikkel 427 i skatteloven). den russiske føderasjonen). Flere detaljer om dette er skrevet i.

En annen viktig endring er at fra i år er bidrag til obligatorisk helseforsikring og obligatorisk helseforsikring underlagt Alle betalinger påløpt under avtaler om avhendelse av eksklusive rettigheter og under lisensavtaler, i henhold til hvilke en person overfører resultatene av sin intellektuelle aktivitet til den forsikrede (klausul 3, klausul 1, klausul 4, artikkel 420 i den russiske føderasjonens skattekode). ).

Individuelle gründerskatter: endringer 2018

Spesielt for enkeltentreprenører er det ikke mange endringer når det gjelder skatter og avgifter. Siden 2018 avhenger ikke lenger entreprenørers bidrag for seg selv av minstelønnen, men er, som før, etablert i (klausul 1.2, klausul 1, artikkel 430 i den russiske føderasjonens skattekode). I 2018 må individuelle gründere betale for seg selv:

bidrag til obligatorisk helseforsikring - i mengden 26 545 rubler;
bidrag for obligatorisk medisinsk forsikring - i mengden 5 840 rubler.

Lønn og skatter: endringer i 2018

For et omorganisert selskap som ikke har oppfylt sine forpliktelser angående innsending av personlige inntektsskatterapporter før slutten av omorganiseringsprosedyren, må dets juridiske etterfølger rapportere (klausul 5 i artikkel 230 i den russiske føderasjonens skattekode). Vi snakker først og fremst om 2-NDFL-sertifikater og 6-NDFL-beregninger.

Endringer i personskatt 2018

Skattereglene endret Personlig inntektsskatt fordeler som oppstår ved besparelser på renter når en person bruker lånte midler gitt til en lavere rente. Så hvis for eksempel låntaker og utlånsorganisasjon i forhold til hverandre er en arbeidstaker og en arbeidsgiver eller relaterte partier, så er besparelser på renter underlagt personlig inntektsskatt (klausul 1, klausul 1, artikkel 212 i den russiske føderasjonens skattekode). Det er andre tilfeller hvor det skal beregnes skatt på materielle fordeler.

Ny bestilling er også etablert for beskatning av personlig inntektsskatt på renter på obligasjoner fra russiske organisasjoner som omsettes på børsen, denominert i rubler og ble utstedt etter 01/01/2017. Skatt av dem beregnes nå etter regler tilsvarende reglene for beskatning av renter på bankinnskudd(Klausul 7, klausul 1, artikkel 223, klausul 1, artikkel 214.2 i den russiske føderasjonens skattekode). Før endringene ble gjort, var hele beløpet av obligasjonsinntekten underlagt personskatt.

Også gevinster fra gambling og lotterier er pålagt personskatt på en ny måte. Rekkefølgen på beskatningen deres avhenger av gevinstbeløpet. Hvis beløpet:

ikke overstiger 4 tusen rubler, så er det ikke nødvendig å betale personlig inntektsskatt på den (klausul 28, artikkel 217 i den russiske føderasjonens skattekode);
er fra 4 til 15 tusen rubler, så må vinneren betale personlig inntektsskatt;
er 15 tusen rubler. eller mer, så beregnes personlig inntektsskatt fra den av skatteagenten (artikkel 214.7 i den russiske føderasjonens skattekode).

Men på gevinster og premier mottatt under incentivlotterier i reklameøyemed, beregnes personskatt på samme måte som tidligere brukt.

Hvis en innbygger skylder en gjeld til en arbeidsgiver eller en annen organisasjon (bank, mobiloperatør, etc.) og denne gjelden har blitt håpløs, så har organisasjonen rett til å avskrive den. Men etter avskrivning trenger hun ikke lenger å beregne personlig inntektsskatt fra gjeldsbeløpet eller sende inn informasjon til Federal Tax Service om umuligheten av å holde tilbake personlig inntektsskatt. Et unntak er gitt for tilfeller der selskapet og debitor er gjensidig avhengige personer (klausul 5, klausul 1, artikkel 223 i den russiske føderasjonens skattekode).

Innovasjoner angående moms

Dersom andelen av utgifter til virksomhet som ikke er momspliktig ikke overstiger 5 %, vil organisasjonen kunne trekke fra inngående merverdiavgift kun for de varer, arbeider, tjenester som brukes både i merverdiavgiftspliktig og ikke-avgiftspliktig virksomhet (avsnitt 7, nr. 4 artikkel 170 i den russiske føderasjonens skattekode). Det vil si med. Men merverdiavgift som kan tilskrives varer, verk og tjenester som bare brukes i transaksjoner som ikke er momspliktige, kan ikke trekkes fra.

Som et resultat fritok noen regioner slike anleggsmidler fullstendig fra beskatning for 2018, andre innførte et unntak kun for organisasjoner som driver visse typer aktiviteter, og andre satte en lavere skattesats. Forresten, det kan ikke overstige 1,1% (klausul 3.3 i artikkel 380 i den russiske føderasjonens skattekode).

Det er også gjort endringer i skatteloven i forhold til boliglokaler, som ikke er tatt med i organisasjonens balanse som anleggsmidler. La oss minne om at skatten på dem beregnes ut fra matrikkelverdi(Klausul 4, klausul 1, artikkel 378.2 i den russiske føderasjonens skattekode). Så hvis verdien av en slik eiendom etableres og føres inn i Unified State Register of Real Estate i løpet av kalenderåret, må eieren betale skatt for inneværende år (klausul 2.1, klausul 12, artikkel 378.2 i skatteloven i skatteloven). Russland). Før endringene ble foretatt kunne ikke skatten betales dersom verdien av eiendommen ikke var fastsatt per 1. januar. Siden skatten i dette tilfellet viste seg å være null (klausul 1, klausul 12, artikkel 378.2 i den russiske føderasjonens skattekode).

I tillegg, siden 2018, må organisasjoner på Unified Agricultural Tax betale eiendomsskatt på eiendom som ikke brukes i produksjon av landbruksprodukter, primær og påfølgende (industriell) behandling og salg av disse produktene, samt i levering av tjenester av landbruksprodusenter (klausul 3 i Art. 346.1 Skattekodeksen i Den russiske føderasjonen).

Angående grunnskatt, da ble det også gjort endringer i prosedyren for beregningen for en rekke saker. Det er snakk om en situasjon hvor i løpet av det året skatten beregnes matrikkelverdien tomt endret på grunn av (klausul 1 i artikkel 391 i den russiske føderasjonens skattekode):

endringer i typen tillatt bruk av nettstedet;
overføring av en tomt fra en kategori land til en annen;
endringer i området på nettstedet.

Deretter beregnes avgiftsbeløpet særskilt for perioden før endringen etter gammel matrikkelverdi og særskilt for perioden etter endringen etter ny matrikkelverdi. Og de resulterende verdiene legges sammen.

Nye endringer i transportavgiften i 2018

For 2018 må skatten på en dyr bil verdt fra 3 til 5 millioner rubler, som ikke er mer enn 3 år gammel, beregnes under hensyntagen til (klausul 2 i artikkel 362 i den russiske føderasjonens skattekode). Tidligere var koeffisienten som ble brukt avhengig av bilens alder og kunne ta en verdi fra 1,1 til 1,5. For andre dyre biler forblir de økende koeffisientene de samme.

Forresten, ikke glem at for 2017 må du rapportere om transportavgift ved å bruke det oppdaterte erklæringsskjemaet (vedlegg nr. 1 til ordren fra Russlands føderale skattetjeneste datert 12/05/2016 N ММВ-7-21/ 668@) senest 02/01/2018 (klausul 3 i Art. 363.1 Skattekodeksen til den russiske føderasjonen).

Skatteendringer under det forenklede skattesystemet i 2018

Det er nyheter for forenklere også. For det første er formen på inntekts- og utgiftsboken oppdatert. Seksjon V dukket opp i den "Beløpet på handelsgebyret som reduserer skattebeløpet som er betalt i forbindelse med anvendelsen av det forenklede skattesystemet ..." (Ordre fra Russlands finansdepartement datert 7. desember 2016 N 227n) . I denne delen må "lønnsomme" forenklere angi beløpet på handelsgebyret som er betalt. Det ble også gjort noen endringer i prosedyren for utfylling av boken.

For det andre trenger ikke lenger å tas hensyn til uavhentede utbytter i inntekt ved beregning av skatt under det forenklede skattesystemet (klausul 3.4, klausul 1, artikkel 251, klausul 1, klausul 1.1, artikkel 346.15 i den russiske føderasjonens skattekode).

For det tredje har forenklere rett til ikke å anerkjenne som inntektsbidrag til selskapets eiendom mottatt fra selskapsdeltakere, med forbehold om overholdelse av kravene i sivil lovgivning (klausul 3.7, klausul 1, artikkel 251 i den russiske føderasjonens skattekode).

En annen innovasjon gjelder sammenslutninger av eiendomsbesittere som HOA, borettslag osv. Slike organisasjoner bør ikke inkludere betalinger de mottar for offentlige tjenester levert av tredjepartsselskaper inn i deres skattepliktige inntekt (

Selskaper med begrenset ansvar (LLC) betaler skatt avhengig av det valgte skattesystemet. Les i artikkelen hvilke skatter en LLC betaler i 2018, og hva annet, i tillegg til skattesystemet, påvirker skattesammensetningen.

Typer skattesystemer for LLCer i 2018

Skattekoden etablerte 4 skattesystemer for LLCer:

Generelt skattesystem (OSNO),
Forenklet system (USNO),
Samlet skatt på beregnet inntekt (UTII),
Unified Agricultural Tax (USAT).

Den russiske føderasjonens skattekode etablerer også et femte (patent) skattesystem, men det er kun beregnet på individuelle gründere; LLCer bruker det ikke.

For hvert skattesystem etablerer den russiske føderasjonens skattekode obligatoriske betalinger:

Grunnlaget for å betale noen skatter er ikke skattesystemet, men tilstedeværelsen av visse eiendommer:

En annen gruppe består av personskatt og forsikringspremier. Betalerne deres er alle virksomheter som betaler lønn til ansatte, uavhengig av skattesystemet.

Hvilke skatter betaler LLC i 2018 på OSNO

Alle virksomheter på OSNO er betalere av merverdiavgift og inntektsskatt.

mva i 2018

LLCs på OSNO betaler merverdiavgift i 2018. Generelt beregnes merverdiavgiften til 18 %. Den russiske føderasjonens skattekode inneholder en liste over transaksjoner beskattet med en sats på 0%, samt de som er fritatt for merverdiavgift.

I 2018 betaler LLC-er mva og sender inn rapporter kvartalsvis. For å overføre betalingen til budsjettet, del den i 3 like deler og betal i løpet av neste kvartal frem til den 25. i hver måned:

Eksempel

I henhold til erklæringen for 1. kvartal 2018, må Nezabudka LLC overføre moms til budsjettet på 87 000 rubler:

Frem til 25. april 2018 - 29 000 rubler. (87000:3),
Frem til 25. mai 2018 – 29.000 rubler.
Frem til 25. juni 2018 – 29.000 rubler.

Inntektsskatt i 2018

LLCer på OSNO i 2018 betaler inntektsskatt. Skattegrunnlaget er overskudd, det vil si differansen mellom foretakets inntekt og dets kostnader.

Mengden av fradrag fra overskudd beregnes med en sats på 20%:

Overfør 3% til det føderale budsjettet,
Betal 17 % til budsjettet for din region.

Hvis organisasjonens inntekt i gjennomsnitt ikke oversteg 15 000 000 rubler. for de siste 4 kvartalene kan LLC bare foreta en betaling én gang per kvartal.

Selskapets plikt til å betale månedlig inntektsskatt inntrer i ett av følgende tilfeller:

Selskapet søkte om betaling av månedlige forskudd basert på faktisk overskudd,
Gjennomsnittlig inntekt for bedriften de siste 4 kvartalene oversteg 15 millioner rubler.

Se tabellen for overføringsvilkår i alle tre tilfeller:

Rapporteringsperiode (skatte) 2018	Frist for overføring i 2018
Ved utbetaling av kvartalsvise forskudd
1. kvartal
1. halvår
9 måneder

Ved utbetaling av månedlige forskudd med tilleggsbetaling ved utgangen av kvartalet



Tilleggsbetaling for 1. kvartal



Tillegg for 1. halvår


september
Tilleggsbetaling i 9 måneder



Tilleggsbetaling per år
Med månedlige betalinger basert på faktisk fortjeneste








september

Fristene for å sende rapporter avhenger av betalingsmåten:

Eiendomsskatt, transportskatt, grunnskatt i 2018

Disse bidragene til budsjettet er gitt av LLCer som eier de tilsvarende skattepliktige objektene.

Skatt på eiendom til organisasjoner og transportavgift er regionale, og land - lokale. Dette betyr at spesifikasjonene for deres beregning, prosedyren og betalingsbetingelsene er fastsatt i hver region av lokale tjenestemenn. For eksempel kan lokale tjenestemenn etablere kvartalsvise forskuddsbetalinger eller ikke.

Hvis LLC ikke har den tilsvarende eiendommen, er det ikke nødvendig å betale skatt, og det er ikke nødvendig å sende inn nullrapporter om dem. Hvis selskapet eier skattepliktig eiendom, sjekk vilkårene og prosedyren for overføring i regional lovgivning, for eksempel på den offisielle nettsiden til Federal Tax Service.

Personskatt og forsikringspremier i 2018

Hvis en LLC betaler lønn til sine ansatte, blir den en skatteagent for personlig inntektsskatt og betaler av forsikringspremier. Foretak i det generelle skattesystemet bruker grunnleggende tariffer:

Send inn rapporter kvartalsvis og foreta betalinger månedlig:

Overføre personlig inntektsskatt fra lønn den dagen arbeidstakerens inntekt utbetales eller neste virkedag,
Overfør personlig inntektsskatt på sykefravær og feriepenger senest den siste dagen i måneden pengene ble utbetalt til arbeidstakeren,
Innbetaling av forsikringspremie skal skje innen den 15. dagen i måneden etter den måneden lønnen ble beregnet for.

Se tabell for frister for overføring av forsikringspremier i 2018:

Lønnsmåned	Frist for overføring av bidrag i 2018








september

Hvilke skatter betaler LLC i 2018 ved å bruke det forenklede skattesystemet?

Forenklede organisasjoner betaler inntektsskatt. Satsen avhenger av skattegrunnlaget som organisasjonen velger uavhengig:

6 % hvis grunnlaget er inntekt,
15 % dersom grunnlaget er inntekt redusert med utgifter.

Send inn rapportene dine for 2018 innen 31. mars 2019.

Utfør forskuddsbetalinger kvartalsvis, og foreta en tilleggsbetaling på slutten av året:

Generelt betaler ikke forenklede bedrifter moms. Imidlertid oppstår det i en rekke tilfeller betalings- og meldeplikt, for eksempel dersom varer ble innført eller utstedt faktura til kjøper med avsatt merverdiavgift.

Forenklede organisasjoner betaler eiendomsskatt kun dersom de eier matrikkelobjekter.

Transport og landskatter betale i generell prosedyre, hvis de eier henholdsvis biler eller grunn.

Personskatt og forsikringspremier på forenklet grunnlag beregnes i henhold til den generelle prosedyren. For spesialregimearbeidere har den russiske føderasjonens skattekode etablert reduserte forsikringspremiesatser:

Hvilke skatter betaler LLC i 2018 på UTII?

Organisasjoner betaler UTII, først av alt, enkeltskatt på beregnet inntekt. Skattesatsen er 15 %; i tillegg til satsen påvirkes betalingsbeløpet av en rekke indikatorer:

Grunnleggende lønnsomhet bestemmes av den russiske føderasjonens skattekode,
Fysisk indikator - antall ansatte, område av lokaler, antall kjøretøy, etc.,
Korreksjonskoeffisienter fastsettes av tjenestemenn årlig.

Betal UTII og rapporter kvartalsvis, senest den 25. dagen i måneden etter rapporteringskvartalet:

Generelt betaler ikke imputatorer merverdiavgift. Men dersom du importerte varer eller utstedte en faktura til kjøper med tildelt merverdiavgift, skal den overføres til budsjettet og det skal sendes inn en erklæring.

Bedragere betaler bedriftseiendomsskatt dersom de eier matrikkelobjekter. Transport og grunnavgift betales på alminnelig måte dersom de eier de aktuelle objektene.

Personskatt og forsikringspremie betales etter den generelle prosedyren. For spesialregimearbeidere har den russiske føderasjonens skattekode etablert reduserte satser for forsikringspremier; for eksempel for farmasøytiske selskaper er følgende tariffer etablert for UTII:

For obligatorisk pensjonsforsikring – 20 %,
For obligatorisk sosial- og helseforsikring – 0 %.

Hvilke skatter betaler LLC i 2018 på Unified Agricultural Tax?

Organisasjoner på Unified Agricultural Tax betaler skatt for landbruksprodusenter med en sats på 6%. Send den innen følgende tidsrammer:

Frem til 25. juli 2018 foreta et forskudd basert på resultatene fra 1. halvår 2018,
Overfør det resterende beløpet for 2018 innen 31. mars 2019.

Landbruksprodusenter betaler merverdiavgift på samme måte som andre spesialregimer: hvis de utstedte en faktura med tildelt merverdiavgift til kjøperen, hvis de importerte varer eller fungerte som skatteagent.

Overfør transport og landskatt i henhold til de generelle reglene hvis LLC eier de tilsvarende objektene. Beregn og betal personlig inntektsskatt og forsikringspremier på generelt grunnlag.