God ettermiddag! Lagt inn 3-personlig inntektsskatt for tilbakebetaling av 13% av kjøp av leilighet i personlig konto føderal skattetjeneste. Svaret kom: Skatteetaten bekreftet beløpet skattefradrag deklarert av skattyter i sin helhet. Samtidig, i tabellen angitt nedenfor i avsnittet Skattebeløpet som skal returneres fra budsjettet er 0 rubler, skattbeløpet som skal betales til budsjettet er 0 rubler og ingenting annet. Hvordan kan dette tydes og hvilke tiltak som skal iverksettes. Jeg har ikke mottatt noen betaling før, jeg utstedte et sertifikat for første gang. Takk på forhånd.

Advokater svar (3)

Det ser ut til at du allerede har betalt tilbake hele fradragsbeløpet.

Har du spørsmål til en advokat?

Du har lagt ved et varsel om et positivt resultat skrivebordsrevisjon. Nå må du skrive en søknad om skatterefusjon. Hvis du skrev det med en gang, så ville skattekontoret mest sannsynlig ikke engang varslet deg om et positivt vedtak, men rett og slett overført pengene.

Advokatkontoret til Anatoly Kovalev

God ettermiddag! Bordet er rett og slett ikke fylt av inspektøren, dette skjer veldig ofte, de har ikke tid til å fylle det. Hvis du allerede har søkt om refusjon, er det bare å vente på pengene.

Du kan skrive en forespørsel om levering av korrekte data basert på resultatene av kontrollen.

Leter du etter et svar?
Det er lettere å spørre en advokat!

Still våre advokater et spørsmål – det er mye raskere enn å lete etter en løsning.

Hei, vennligst fortell meg hvor lenge etter innsending av 3-personlig inntektsskatt, erklæringen skal vises i statusen desk revisjon 3-NDFL, lister over erklæringer?

Dagen etter, så snart inspektøren hennes plukket opp og startet prosessen.

du kan. Ved rekommandert post med beskrivelse av vedleggene.

Besvart i en annen tråd

49-20-20 - hotline.

Angående vilkår for kamerakontroll. Lossing i systemet skjer på virkedager. Derfor er det godt mulig at erklæringen din blir kontrollert 30. april, men informasjon om dette kommer på nettsiden 6. mai.

Alle FTS-fora

Skrivebordssjekk 3-NDFL

Hallo! Kan jeg sende min 3NDFL selvangivelse?

På min personlige konto, i kategorien «Overbetaling», dukket det opp et beløp tilsvarende beløpet for eiendomsskattefradraget for 2011 og 2012.

Informasjonen i tjenesten er kun til referanse og gjenspeiler kanskje ikke situasjonen rundt erklæringen din på riktig måte. Hvis for eksempel en skrivebordsrevisjon gjennomføres, betyr ikke dette at du kan søke om fradrag. Kanskje inspektøren prøver å komme igjennom til deg for å avklare informasjonen, men du tar ikke telefonen. Etter gjennomført skrivebordsrevisjon, dersom det er feil, har tilsynet rett til å sende deg et brev innen 10 dager med krav om å gi forklaringer.

Dessuten, hvis det vises at skrivebordskontrollen ikke er fullført, kan dette være dataene på tidspunktet for utlasting av informasjonsutvalget.

Hallo! På fjelllinjen kommer dessverre ikke gjennom. Er det mulig å finne ut om alt er i orden med min erklæring for 2012 eller noe må endres? Jeg dro nettopp og jeg var ikke i kontakt, og de så ikke ut til å ringe med skatten. det er snart 3 måneder, og verifiseringen er ikke fullført ennå.
TIN 720415011957 innleveringsdato 27.02.2013.
fradrag for kjøp av fast eiendom, behandling av deg selv og din mann.
takk på forhånd!

Verifiseringen kan fullføres siste dag. Søkte du om skatterefusjon sammen med erklæringen?

Jeg vet ikke hvor jeg skal spørre. bestått 3-personlig skattesjekk bestått, nå henger posten "Søknadsbehandlingsstatus - data inn, muligens bekreftelse på overbetaling", jeg forstår ikke helt hva dette betyr, kan noen forklare?

Dette betyr at returforespørselen din blir behandlet. Fra det øyeblikket skrivebordsrevisjonen er fullført, vil pengene bli overført til deg innen en måned.

Inntektsskatt (månedlig forskudd) tillegg for 2018

Hvem betaler inntektsskatt

Hvis organisasjonen (og dens OP) ikke har rett til å betale kun kvartalsvise forskudd på inntektsskatt, men samtidig ikke har gått over til å betale forskudd basert på faktisk overskudd, må den betale månedlige forskudd med en tilleggsbetaling basert om resultatene for kvartalet (klausul 2, artikkel 286 i den russiske føderasjonens skattekode).

Rapporteringsperiode for inntektsskatt

For organisasjoner som betaler månedlige forskudd med en tilleggsbetaling basert på resultatene i kvartalet, er rapporteringsperiodene 1. kvartal, et halvt år, 9 måneder (klausul 2 i artikkel 285 i den russiske føderasjonens skattekode).

Skatteperioden for slike organisasjoner er et kalenderår (klausul 1, artikkel 285 i den russiske føderasjonens skattekode).

Inntektsskattesats

For 2017-2020 følgende inntektsskattesatser er etablert (klausul 1 i artikkel 284 i den russiske føderasjonens skattekode):

• til det føderale budsjettet - 3%;
• til regionbudsjettet - 17%.

Riktignok kan myndighetene i fagene redusere for noen kategorier av betalere skattesatsen kreditert det regionale budsjettet. Samtidig kan den regionale satsen ikke være mindre enn 12,5 % i 2017-2020.

Beregning av forskudd til inntektsskatt

Forskuddsbeløpene beregnes i løpet av kalenderåret på periodiseringsbasis (klausul 2, artikkel 286 i den russiske føderasjonens skattekode). Forskuddsbetalingen for første kvartal beregnes som følger:

Forskuddsbeløpet for I-kvartalet (s. 180 i ark 02 i erklæringen for I-kvartalet) = Skattegrunnlag (s. 120 i ark 02 i erklæringen for I-kvartalet) x Skattesats (s. 140 i arket) 02 i erklæringen for I-kvartalet)

Størrelsen på forskuddsbetalingen for hver rapporteringsperiode beregnes på samme måte.

Det årlige skattebeløpet beregnes som følger:

Skattebeløp for året (s. 180 i ark 02 i erklæringen for året) = Skattegrunnlag (s. 120 i ark 02 i erklæringen for året) x Skattesats (s. 140 i ark 02 i erklæringen for året)

Beregning av beløpet på det månedlige forskuddet

I løpet av det første kvartalet av rapporteringsåret betaler organisasjonen månedlige forskudd med samme beløp som de skulle ha blitt betalt i løpet av det fjerde kvartalet i året før rapporteringsåret (klausul 2, artikkel 286 i den russiske føderasjonens skattekode) . De. en forskuddsbetaling tilsvarende 1/3 av beløpet reflektert i linje 320 i ark 02 i erklæringen for 9 måneder av det foregående året betales månedlig.

Beløpet for månedlige forskuddsbetalinger for kvartalene II, III og IV i rapporteringsåret beregnes som følger:

Mengden av månedlige forskudd for II-kvartalet (s. 290 i ark 02 i erklæringen for I-kvartalet) = Forskuddsbeløpet for I-kvartalet (s. 180 av ark 02 i erklæringen for I-kvartalet)

Mengden av månedlige forskudd for III-kvartalet (s. 290 i ark 02 i erklæringen for halvåret) \u003d (Størrelsen på forskuddet for halvåret (s. 180 av ark 02 i erklæringen for halvåret) ) - Forskuddsbeløpet for I-kvartalet (s. 180 i ark 02 i erklæringen for I-kvartalet))

Mengden av månedlige forskudd for IV-kvartalet (s. 290 av ark 02 i erklæringen i 9 måneder) \u003d (beløpet for forskuddet i 9 måneder (s. 180 av ark 02 i erklæringen i 9 måneder) - forskuddsbeløpet for et halvt år (s. 180 i ark 02 i erklæringen for et halvt år) )

Hver måned skal betaler betale til budsjettet 1/3 av forskuddsbetalingen beregnet etter formlene ovenfor.

Beregning av forskuddsbeløpet som skal betales til budsjettet

Forskuddsbeløpet som skal betales til budsjettet ved slutten av neste rapporteringsperiode, beregnes under hensyntagen til forskuddene som er betalt tidligere (klausul 2, artikkel 286 i den russiske føderasjonens skattekode):

Forskuddsbeløpet som skal betales til budsjettet i henhold til resultatene fra I-kvartalet (s. 270 + s. 271 i ark 02 i erklæringen for I-kvartalet) = Forskuddsbeløpet for I-kvartalet (s. 180 av ark 02 i erklæringen for I-kvartal) - Mengden av månedlige forskudd innbetalt i løpet av I-kvartalet (s. 210 i ark 02 i erklæringen for I-kvartalet = s. 320 av ark 02 i ark 02 i erklæringen i 9 måneder)

Forskuddsbeløpet som skal betales til budsjettet ved utgangen av halvåret (s. 270 + s. 271 i ark 02 i erklæringen for halvåret) = Forskuddsbeløpet for halvåret (s. 180 av Ark 02 i erklæringen for halvåret) - (Størrelsen av forskuddet for I-kvartalet + Beløpet av månedlige forskudd utbetalt i løpet av II-kvartalet (s. 210 i ark 02 i erklæringen for halvåret = s. 180 av ark 02 + s. 290 i erklæringen for I-kvartalet))

Forskuddsbeløpet som skal betales til budsjettet ved slutten av 9 måneder (s. 270 + s. 271 i ark 02 i erklæringen for 9 måneder) = Forskuddsbeløpet for 9 måneder (s. 180 i ark 02 av erklæringen for 9 måneder) et halvt år + Beløpet av månedlige forskudd utbetalt i løpet av III-kvartalet (s. 210 av ark 02 i erklæringen i 9 måneder = s. 180 av ark 02 + s. 290 av ark 02 i erklæringen i et halvt år))

Det årlige skattebeløpet som skal betales til budsjettet fastsettes som følger:

Skattebeløpet som skal betales til budsjettet ved årets slutt (s. 270 + s. 271 i ark 02 i erklæringen for året) = Årets skattebeløp (s. 180 i ark 02 i erklæringen) for året) - (Forskuddsbeløp i 9 måneder + Beløp for månedlige forskudd utbetalt i løpet av IV-kvartalet (s. 210 i ark 02 i erklæringen for året = s. 180 av ark 02 + s. 290 i erklæringen for 9 måneder))

Forresten, hvis forskuddsbetalingen / skatten for gjeldende rapporteringsperiode / år viste seg å være mindre enn beløpet for forskuddsbetalinger for tidligere rapporteringsperioder, trenger ingenting å betales til budsjettet (klausul 1, artikkel 287 i Den russiske føderasjonens skattekode). Dette er for eksempel mulig ved å motta et tap.

Vær oppmerksom på at vi har gitt generelle formler for beregning av forskudd/skatt. For organisasjoner som betaler en handelsavgift, så vel som for organisasjoner som betaler skatt utenfor Den russiske føderasjonen, hvor beløpet krediteres mot inntektsskatt, beregnes forskuddet/skatten noe annerledes.

Forfallsdato for månedlige betalinger

Månedlige forskuddsbetalinger må overføres til budsjettet senest den 28. dagen i hver måned i rapporteringsperioden de er overført for (klausul 1, artikkel 287 i den russiske føderasjonens skattekode).

Forskuddsbetalinger basert på kvartalets resultater betales senest den 28. dagen i måneden etter rapporteringsperioden (klausul 1, artikkel 287, klausul 3, artikkel 289 i den russiske føderasjonens skattekode). Skatt ved utgangen av året betales senest 28. mars året etter rapporteringsåret (klausul 1, artikkel 287 i den russiske føderasjonens skattekode, klausul 4 i artikkel 289 i den russiske føderasjonens skattekode) .

I tilfelle brudd på fristen for å betale forskudd og skatt, vil IFTS belaste straffer (klausul 3, artikkel 58, artikkel 75 i den russiske føderasjonens skattekode).

Kalkulatoren vår vil hjelpe deg å sjekke riktigheten av beregningen av straffen.

CBC: inntektsskatt

Inntektsskatt betales på følgende CBCer:

Skattebeløpet som skal betales til budsjettet er

4.1. Del 1 i erklæringsskjemaet, som gjenspeiler beløpene for skatt som skal betales (tillegg) til budsjettet eller som kan refunderes fra budsjettet, fylles ut etter å ha fylt ut det nødvendige antallet seksjoner 2 i erklæringsskjemaet basert på beregningene gjort i seksjoner 2.

Hvis, basert på resultatene av beregninger, beløpene som skal tilbakebetales fra budsjettet ble fastsatt for skatten som ble betalt (tilbakeholdt) i forskjellige administrative-territoriale enheter, så vel som ved fastsettelse av skattebeløpene som skal betales (tillegg) til forskjellige koder (refunderes fra forskjellige koder) budsjettklassifisering skatteinntekter for budsjetter, seksjon 1 fylles ut separat for henholdsvis hver OKTMO-kode og budsjettklassifiseringskode for skatteinntekter for budsjetter. Det vil si at flere seksjoner 1 kan fylles ut med forskjellige OKTMO-koder eller koder for budsjettklassifisering av skatteinntekter til budsjetter.

4.2. I linje 010 i seksjon 1 av erklæringsskjemaet er følgende oppført: 1 - hvis, basert på resultatene av beregninger, beløpene for betalbar skatt (tilleggsbetaling) til budsjettet er fastsatt, 2 - skattebeløp som skal betales (tilleggsbetaling ) til budsjettet, og 3 - hvis det ikke er skattebeløp som skal betales (tilleggsbetaling) til budsjettet eller returneres fra budsjettet.

4.3. Hvis det på grunnlag av beregningsresultatene fastsettes skattebeløpene som skal betales (tillegg) til budsjettet, skal følgende angis ved utfylling av seksjon 1:

i linje 020 - koden for budsjettklassifiseringen av skatteinntekter til budsjetter, i henhold til hvilken beløpet for skatt som skal betales (ekstra betaling) til budsjettet skal krediteres;

i linje 030 - OKTMO-koden til kommunen på bostedsstedet (registreringssted), på territoriet som betalingen (tilleggsbetalingen) av skatten utføres på;

i linje 040 - det totale beløpet for skatt som skal betales (tillegg) til budsjettet.

null legges inn i linje 050.

4.4. Hvis, basert på resultatene av beregninger, beløpene for for mye betalt skatt bestemmes (det er et skattebeløp som skal refunderes fra budsjettet), når du fyller ut del 1, angi:

i linje 020 - koden for budsjettklassifiseringen av skatteinntekter, i henhold til hvilken tilbakebetaling av skattebeløpet fra budsjettet skal gjøres;

i linje 030 - koden i henhold til OKTMO for objektet til kommunen på bostedsstedet (registreringsstedet) til skattyteren, på hvis territorium skatten ble betalt, hvis overbetaling er gjenstand for refusjon fra budsjettet på grunnlaget for erklæringen (hvis skatten ble holdt tilbake av skatteagenten, fylles OKTMO-koden ut fra informasjon om inntekt individuell(Skjema 2-NDFL));

null er lagt inn i linje 040;

i linje 050 - det totale skattebeløpet som skal refunderes over budsjettet.

4.5. Hvis det, basert på resultatene av beregninger, ikke ble avslørt skattebeløpene som skal betales (i tillegg betales) til budsjettet eller refunderes fra budsjettet, i linje 020 i seksjon 1, koden for budsjettklassifiseringen av skatteinntekter for budsjetter tilsvarende typen skatteinntekt, for hvilke det ikke ble avslørt skattebeløp som skulle betales (tillegg) til budsjettet eller refunderes fra budsjettet.

Eiendomsskatt 2013 sats Hvis det ikke er inntekt, om å gi standard fradrag for personlig inntektsskatt? Dette materialet ble publisert i det elektroniske ukebladet "Pravoved". Ved å abonnere vil du kunne motta de siste utgavene på e-post på […]

• Hvordan legalisere pågående bygging Juridisk senter GRAD Anerkjennelse av pågående byggeobjekter som eiendom Forskjeller i den juridiske karakteren (regimet) til disse objektene […]
• Nye bøter for trafikkpolitiet 2014 - tabell over bøter for trafikkovertredelser Nye bøter for trafikkovertredelser Last ned den nye bøtetabellen for trafikkpolitiet 2014 (PDF, 225 Kb) til datamaskinen din for å være i […]
• Emne: Minirapport. Fjern/installer inntaksmanifold BZB. Temaalternativer Søk etter emne Vurder dette emnet Vis lineær visning kombinasjonsvisning Trevisning minirapport. Inntaksmanifold […]

I løpet av året betaler mange organisasjoner, i tillegg til kvartalsvis, månedlige forskuddsskatt. Denne prosedyren har vært på plass i lang tid, men regnskapsførere gjør fortsatt feil når de fyller ut linjene i erklæringen knyttet til fastsettelse av skattebeløpet som skal betales (redusert) ved slutten av rapporteringsperioden (skatteperioden), og forskuddsbetalinger. La oss finne ut hvordan du fyller ut disse linjene riktig i forskjellige situasjoner.

Umiddelbart merker vi at artikkelen vil fokusere på organisasjoner - betalere av inntektsskatt, som i tillegg til å betale kvartalsvise forskudd, også betaler månedlige forskuddsbetalinger. Ved å bruke eksempler fra praksis vil vi vurdere den generelle prosedyren for å beregne og reflektere betalbar skatt ved slutten av rapporteringsperioden (skatte)perioden og forskuddsbetalinger for neste kvartal. Vi vil også forstå nyansene ved fylling selvangivelse i følgende situasjoner - dersom skattemyndigheten for forrige rapporteringsperiode, basert på resultatene av en skrivebordsrevisjon, utlignet tilleggsinntektsskatt eller skattyter leverte en oppdatert erklæring for forrige rapporteringsperiode. I tillegg vil vi ta stilling til fremgangsmåten for utforming av erklæring dersom selskapet stengte en egen avdeling i løpet av kvartalet.

Generell fremgangsmåte for å beregne og reflektere skattebeløpene og forskuddsbetalingene i erklæringen

Skattebetalere kan bytte til beregning av månedlige forskuddsbetalinger basert på det faktiske overskuddet mottatt (klausul 2, artikkel 286 i den russiske føderasjonens skattekode). Hvis organisasjonen ikke har tatt en slik beslutning, må den styres av bestemmelsene i paragraf 3 i artikkel 286 i den russiske føderasjonens skattekode. Så hvis skattyterens inntekt fra salg, bestemt i samsvar med artikkel 249 i den russiske føderasjonens skattekode, for de fire foregående kvartalene ikke overstiger et gjennomsnitt på 10 millioner rubler. for hvert kvartal, så beregnes og utbetales kun kvartalsvise forskudd. Ellers, i tillegg til kvartalsvis, er det nødvendig å beregne og betale månedlige forskuddsbetalinger (avsnitt 2, klausul 2, artikkel 286 i den russiske føderasjonens skattekode) 1 . Vurder reglene for beregning av skatt og forskuddsbetalinger under denne prosedyren for å betale inntektsskatt, samt algoritmen for å fylle ut en selvangivelse knyttet til den.

Beløpene for månedlige forskuddsbetalinger som skal betales til budsjettet i løpet av inneværende kvartal, fastsettes basert på beløpet for den kvartalsvise forskuddsbetalingen beregnet basert på resultatene fra forrige kvartal (avsnitt 3-5, paragraf 2, artikkel 286 i skatten Kode for den russiske føderasjonen). For eksempel er beløpet på den månedlige forskuddsbetalingen som skal overføres i II kvartal lik 1/3 av beløpet for den kvartalsvise forskuddsbetalingen beregnet basert på resultatene fra I kvartal. La oss si at i II-kvartalet mottok organisasjonen et tap eller mengden skattepliktig overskudd for halvåret er lik størrelsen for I-kvartalet. Da vil det beregnede beløpet for den månedlige forskuddsbetalingen vise seg å være negativ eller lik null, noe som betyr at disse betalingene ikke blir utført i tredje kvartal (punkt 6, klausul 2, artikkel 286 i den russiske føderasjonens skattekode) .

Som du kan se, fastsettes beløpene som skal betales basert på estimert overskudd (lik resultatet mottatt for forrige kvartal). På samme tid, faktisk, i løpet av inneværende kvartal, kan organisasjonen tjene mindre overskudd enn i forrige kvartal, eller til og med få tap. I slike situasjoner vil beløpet av månedlige forskuddsbetalinger som er overført i inneværende kvartal (eller deler av det) bli innregnet.

Selvfølgelig er mengden av månedlige forskudd betalt av organisasjonen i løpet av rapporteringsperioden (skatte) inkludert i betalingen av kvartalsvise forskuddsbetalinger. Dette er angitt i avsnitt 5 i punkt 1 i artikkel 287 i den russiske føderasjonens skattekode. Merk: I denne sammenhengen skal betalte månedlige forskuddsbetalinger forstås som påløpte (betalbare) og ikke faktisk betalte beløp.

Skjemaet og prosedyren for å fylle ut en selvangivelse for selskapsskatt (heretter referert til som prosedyren for å fylle ut en erklæring) ble godkjent etter ordre fra Russlands føderale skattetjeneste datert 15. desember 2010 nr. ММВ-7-3 / [e-postbeskyttet] La oss kort huske dens bestemmelser om å fylle ut linjene i erklæringen knyttet til fastsettelse av skattebeløp og forskuddsbetalinger.

Beregning av betalbar skatt

Beløpet for inntektsskatt beregnet for rapporteringsperioden (skatteperioden) reflekteres ved linje 180 ark 02 i erklæringen (i linjer 190 og 200 - delt på budsjett). Av linje 210 ark 02 viser mengden forskuddsbetalinger som er påløpt for samme periode (i linjer 220 og 230 - delt på budsjett). Dessuten inkluderer den spesifiserte linjen både skattebeløpet beregnet for forrige rapporteringsperiode og beløpet for månedlige forskuddsbetalinger beregnet for betaling i inneværende kvartal. Hvis skattebeløpet reflektert i linje 180 viser seg å være mer enn beløpet for forskuddsbetalinger angitt i linje 210, må skatten ved slutten av rapporteringsperioden (skatte) betales i tillegg. I så fall av linjer 270 og 271 Blad 02 i erklæringen gjenspeiler beløpet for inntektsskatt som skal betales med fordelingen av budsjetter. Samtidig gjenspeiles de samme beløpene i linjer 040 og 070 pkt. 1.1 pkt. 1.

Omvendt situasjon er mulig. Skattebeløpet beregnet basert på resultatene fra rapporteringsperioden (skatteperioden) kan være mindre enn beløpet for forskuddsbetalinger som er beregnet i denne perioden. I dette tilfellet betales ikke skatten i tillegg, og iht linjer 280 og 281 ark 02 gjenspeiler mengden skatt som skal reduseres, fordelt på budsjetter. Samtidig er disse beløpene angitt iht linjer 050 og 080 pkt. 1.1 pkt. 1 2 .

Skattebeløpet som skal betales (redusert) ved slutten av rapporteringsperioden (skatteperioden) kan beregnes ved å bruke følgende formel:

NP dopl (um) \u003d NP tech - NP pre - AB tech,

hvor NP tillegg (mind) - inntektsskatt underlagt tilleggsbetaling (reduksjon) basert på resultatene av rapporteringsperioden (skatte)perioden;

NP før inntektsskatt beregnet for forrige rapporteringsperiode (linje 180 i ark 02 i erklæringen for forrige rapporteringsperiode);

AB tech - det totale beløpet av månedlige forskuddsbetalinger som er påløpt for betaling i inneværende kvartal (linje 290 på ark 02 i erklæringen for forrige rapporteringsperiode).

Ved beregning av skattebeløpet som skal betales (reduseres) for 1. kvartal, bør det tas i betraktning at kun beløpet på påløpte månedlige forskuddsbetalinger trekkes fra inntektsskatten beregnet ut fra resultatene i denne perioden. Dessuten er sistnevnte reflektert i erklæringen for ni måneder av forrige år iht linje 320 ark 02.

Beregning av beløpet for månedlige forskuddsbetalinger i neste kvartal

Mengden av månedlige betalinger som skal betales i neste kvartal reflekteres i linje 290 ark 02 (fordelt etter budsjetter på linje 300 og 310). Dette beløpet, delt på budsjetter og forfallsdatoer, er angitt i linjer 120—140 og 220—240 pkt. 1.2 pkt. 1.

Tenk deg en formel for å beregne den månedlige forskuddsbetalingen.

AV-teknologi. pinnsvin \u003d (NP-strøm - NP pre) ÷ 3,

hvor AB strøm. månedlig - månedlig forskuddsbetaling forfaller i neste kvartal;

NP tech - inntektsskatt beregnet for rapporteringsperioden (skatteperioden) (linje 180 på ark 02 i erklæringen for gjeldende rapporterings- eller skatteperiode);

NP før inntektsskatt beregnet for forrige rapporteringsperiode (linje 180 i ark 02 i erklæringen for forrige rapporteringsperiode).

Når det gjelder beløpet av månedlige forskuddsbetalinger som skal betales i første kvartal neste år, er det som allerede nevnt angitt i linje 320 (med budsjettfordeling på linje 330 og 340) i ark 02. Denne linjen fylles ut kun i erklæringen for ni måneder av året før, og dens indikator må tilsvare indikatoren på linje 290 (300 og 310 i budsjettinndeling) på ark 02. Men det er to unntak (klausul 4.3, paragraf 8-13 paragraf 5.11 i prosedyren for utfylling av erklæringen). Så, indikatorene på disse linjene vil ikke samsvare hvis:

• i forbindelse med avvikling av egen underavdeling eller omorganisering av skattyter, forskuddsbetalinger i første kvartal neste skatteperiode vil bli utbetalt med et annet beløp enn i IV kvartal inneværende år;
• en organisasjon som betaler forskudd basert på faktisk overskudd, går fra begynnelsen av en ny skatteperiode over til den generelle prosedyren for utbetaling av forskudd. Samtidig fyller hun ut linje 320-340 på ark 02 i erklæringen i 11 måneder. Og slike skattebetalere fyller ikke ut linje 290-310.

Hvordan fylle ut de aktuelle deklarasjonslinjene riktig

De viktigste feilene som gjøres når du fyller ut linjene i skatteerklæringen knyttet til å bestemme beløpene for skatte- og forskuddsbetalinger, skyldes det faktum at regnskapsførere forveksler begrepene "påløpte (betalbare) betalinger" og "betalte betalinger". For å fylle ut disse linjene riktig må du huske nøyaktig hvilke beløp fra disse linjene skatteetaten overfører til budsjettoppgjørskort (RSB). Så skattebeløpene er de som er reflektert i punkt 1.1 og 1.2 i avsnitt 1 i erklæringen. For selvkontroll kan du legge til (trekke fra) alle dataene om de relevante betalingsbetingelsene som skal gjenspeiles på dette kortet, for eksempel om skatt kreditert til det føderale budsjettet. Resultatet skal være beløpet angitt av skattyter i linje 190 i erklæringen for rapporteringsperioden (skatteperioden).

Eksempel 1

Alonso LLC er en inntektsskattebetaler som betaler månedlige forskuddsbetalinger i løpet av kvartalet. I følge resultatene fra III kvartal 2010 fikk organisasjonen et tap, derfor beregnet ikke organisasjonen forskuddsbetalinger for I kvartal 2011. I 2011 utgjorde inntektsskatten beregnet av Alonso LLC basert på resultatene fra rapporteringsperiodene (linje 180-200 på ark 02 i erklæringen) til:

• for I-kvartalet - 600 000 rubler. (inkludert til det føderale budsjettet - 60 000 rubler, til budsjettet til en konstituerende enhet i Den russiske føderasjonen - 540 000 rubler);
• i et halvt år - 1 500 000 rubler. (inkludert til det føderale budsjettet - 150 000 rubler, til budsjettet til en konstituerende enhet i Den russiske føderasjonen - 1 350 000 rubler).

Den månedlige forskuddsbetalingen som skal betales i II kvartal 2011 er 200 000 rubler. (600 000 rubler ÷ 3), inkludert til det føderale budsjettet - 20 000 rubler, til budsjettet til en konstituerende enhet av den russiske føderasjonen - 180 000 rubler. Disse dataene ble reflektert av organisasjonen i erklæringen for første kvartal på linje 290-310 på ark 02, samt linje 120-140 og 220-240 i underseksjon 1.2 i seksjon 1. Faktisk overførte organisasjonen slike betalinger i beløpet på 300 000 rubler på grunn av mangel på arbeidskapital. , men denne omstendigheten påvirker ikke beregningen og refleksjon i erklæringen av beløpet for betalbar skatt.

Forskuddsbetalinger:

• på linje 210 - 1 200 000 rubler. (600 000 rubler + 600 000 rubler);
• på linje 220 - 120 000 rubler. (60 000 rubler + 60 000 rubler);
• på linje 230 - 1 080 000 rubler. (540 000 rubler + 540 000 rubler).

Betalbar skatt:

• på linje 270 - 30 000 rubler. (150 000 rubler - 120 000 rubler);
• på linje 271 - 270 000 rubler. (1 350 000 rubler - 1 080 000 rubler).

Videre beløpet på 30 000 rubler. fra linje 270 på ark 02 overføres til linje 040 i underavsnitt 1.1 i seksjon 1, og beløpet er 270 000 rubler. fra linje 271 på ark 02 - til linje 070 i underseksjon 1.1 i seksjon 1. Ovennevnte data er inkludert i RSB-kortet.

Den månedlige forskuddsbetalingen i tredje kvartal 2011 utgjorde 300 000 rubler. [(1 500 000 rubler - 600 000 rubler) ÷ 3]. Dette beløpet gjenspeiles i erklæringen for de seks månedene av 2011 i linjene 120-140 og 220-240 i underavsnitt 1.2 i seksjon 1 med fordeling etter tidsramme og budsjett (til det føderale budsjettet - 30 000 rubler, til budsjettet til en bestanddel enhet i den russiske føderasjonen - 270 000 rubler). Skattekontoret vil reflektere disse beløpene i RSB-kortet. Linjene 290, 300 og 310 på ark 02 indikerer henholdsvis 900 000 rubler, 90 000 rubler. og 810 000 rubler.

For de ni månedene av 2011 vil Alonso LLC for eksempel ha en inntektsskatt på 1 230 000 rubler, inkludert 123 000 rubler til det føderale budsjettet, og 1 107 000 rubler til budsjettet til en konstituerende enhet i den russiske føderasjonen. (linje 180-200 på ark 02 i erklæringen i ni måneder). Faktisk har organisasjonen, på grunn av mangel på midler på brukskontoen, ikke overført forskuddsskattebetalinger i III kvartal. Likevel reflekteres de beregnede forskuddsbeløpene i de tilsvarende linjene i erklæringen.

• på linje 210 - 2 400 000 rubler. (1 500 000 rubler + 900 000 rubler);
• på linje 220 - 240 000 rubler. (150 000 rubler + 90 000 rubler);
• på linje 230 - 2 160 000 rubler. (1 350 000 rubler + 810 000 rubler).

I linje 280 og 281 i ark 02 vil organisasjonen reflektere skattebeløpene som skal reduseres (siden skattebeløpene er negative):

• på linje 280 - 117 000 rubler. (123 000 rubler - 240 000 rubler);
• på linje 281 - 1 053 000 rubler. (1 107 000 rubler - 2 160 000 rubler).

Videre beløpet på 117 000 rubler. fra linje 280 på ark 02 overføres til linje 050 i underseksjon 1.1 i seksjon 1 i erklæringen i ni måneder, og beløpet er 1 053 000 rubler. - fra linje 281 på ark 02 til linje 080 i underavsnitt 1.1 ganger-
saker 1. Disse dataene inngår i RSB-kortet som en reduksjon i gjeld til budsjettet.

Organisasjonen trenger ikke å betale månedlige forskuddsbetalinger i IV kvartal 2011 og I kvartal 2012, siden skattebeløpet for III kvartal er en negativ verdi - 270 000 rubler. (1 230 000 rubler - 1 500 000 rubler). Linje 290-340 på ark 02 i erklæringen for de ni månedene av 2011 er merket med streker.

Anta at en organisasjon bestemmer seg for å utføre selvkontroll av skattebetaling ved å bruke eksemplet med skattebeløpet kreditert til det føderale budsjettet. Så ifølge erklæringen skal følgende beløp reflekteres i RSB-kortet (se tabell 1).

Tabell 1. Betaling av inntektsskatt av Alonso LLC i 2011

For forrige periode ble det påløpt tilleggsskatt basert på resultatene fra en skrivebordsrevisjon

Forskuddsbeløpene påløpt (redusert) basert på kontorets resultater skatterevisjon erklæring for forrige rapporteringsperiode, av skattyter i erklæringen for den påfølgende rapporteringsperioden, bør tas i betraktning ved utfylling av linje 210-230 i ark 02 i denne erklæringen (punkt 5, punkt 5.8 i prosedyren for fylle ut erklæringen).

Vær oppmerksom på: Ovennevnte gjelder kun tilfeller der en skrivebordsrevisjon avdekket følgende brudd i selvangivelsen for forrige rapporteringsperiode:

• skattyter undervurderte beløpet for inntektsskatt reflektert i linje 180 i ark 02;
• månedlige forskuddsbetalinger som skal betales i neste kvartal er feil angitt (linje 290-310 eller 320-340 på ark 02, 120-140 og 220-240 i underseksjon 1.2 i seksjon 1).

I de navngitte tilfellene skal linjene 210-230 i ark 02 i erklæringen for neste rapporteringsperiode inneholde forskuddsbeløp i henhold til skattemyndigheten. Ellers vil skattebeløpet som skal betales for rapporteringsperioden (skatteperioden) bli forvrengt.

Anta at en organisasjon i halvårserklæringen feilaktig fylte ut linjene 210-230 i ark 02. Som et resultat ble betalbar skatt feil beregnet (linje 270 og 271 i ark 02, linje 040 og 070 i avsnitt 1.1 i pkt. 1), og dette ble avslørt under en skrivebordsrevisjon . Dessuten beløpet av skatt for et halvt år (linje 180 av ark 02) og forskuddsbetalinger for III kvartal, skattyter beregnet uten feil. I en slik situasjon vil ikke organisasjonen ta hensyn til dataene fra en skrivebordsrevisjon i erklæringen på ni måneder. Forskuddsbeløpene på linje 210-230 i ark 02 kan angis ved hjelp av deklarasjonsdataene for de seks månedene.

Eksempel 2

LLC "Sizifov" sendte til skattetilsynet en erklæring om inntektsskatt for 1. kvartal 2011. I følge denne erklæringen:

• skattebeløpet beregnet basert på resultatene fra første kvartal (linje 180 på ark 02) utgjorde 150 000 rubler. (inkludert til det føderale budsjettet - linje 190 på ark 02 - 15 000 rubler, til budsjettet til en konstituerende enhet i Den russiske føderasjonen - linje 200 på ark 02 - 135 000 rubler);
• mengden påløpte forskuddsbetalinger for II-kvartalet (linje 290 på ark 02) - 150 000 rubler. (inkludert til det føderale budsjettet - linje 300 på ark 02 - 15 000 rubler, til budsjettet til en konstituerende enhet i Den russiske føderasjonen - linje 310 på ark 02 - 135 000 rubler).

I henhold til avgjørelsen fra skatteinspektoratet, basert på resultatene av en skrivebordsrevisjon av denne erklæringen, hvor det ble etablert en undervurdering av skattegrunnlaget, ble inntektsskatten i tillegg vurdert til et beløp på 120 000 rubler. (inkludert til det føderale budsjettet - 12 000 rubler og til budsjettet til en konstituerende enhet i Den russiske føderasjonen - 108 000 rubler). Forskuddsbetalingene for 2. kvartal 2011 ble økt med samme beløp. Basert på hver måned i kvartalet utgjorde dette 30 000 rubler. (inkludert til det føderale budsjettet - 3 000 rubler, til budsjettet til en konstituerende enhet i Den russiske føderasjonen - 27 000 rubler).

Sizifov LLC tok hensyn til feilen identifisert av skattemyndighetene ved utarbeidelsen av erklæringen for halvåret 2011. Derfor, i ark 02 i denne erklæringen, reflekterte skattyter:

• på linje 180 - 570 000 rubler;
• på linje 190 - 57 000 rubler;
• på linje 200 - 513 000 rubler.

Ytterligere påløpt av Russlands føderale skattetjeneste under en skrivebordsrevisjon av skattebeløpet og forskuddsbetalinger reflekteres i ark 02:

• på linje 210 - 540 000 rubler. (150 000 rubler + 120 000 rubler + 150 000 rubler + 120 000 rubler);
• på linje 220 - 54 000 rubler. (15 000 rubler + 12 000 rubler + 15 000 rubler + 12 000 rubler);
• på linje 230 - 486 000 rubler. (135 000 rubler + 108 000 rubler + 135 000 rubler + 108 000 rubler).

Som et resultat bør 30 000 rubler betales. (570 000 rubler - 540 000 rubler). I halvårserklæringen er dette beløpet vist med fordelt på budsjetter:

• på linje 270 - 3000 rubler. (57 000 rubler - 54 000 rubler);
• på linje 271 - 27 000 rubler. (513 000 rubler - 486 000 rubler).

Mengden av månedlige forskuddsbetalinger som skal betales i tredje kvartal 2011 utgjorde 300 000 rubler. (570 000 rubler - 150 000 rubler - 120 000 rubler). Dette beløpet gjenspeiles i halvårserklæringen på linje 290 på ark 02, samt med fordelingen etter budsjetter:

• på linje 300 - 30 000 rubler;
• på linje 310 - 270 000 rubler.

• på linje 040 - 3000 rubler;
• på linje 070 - 27 000 rubler.

• på linjene 120, 130, 140 - 10 000 rubler. (30 000 rubler ÷ 3);
• på linjene 220, 230, 240 - 90 000 rubler. (270 000 rubler ÷ 3).

Det ble levert oppdatert erklæring for forrige rapporteringsperiode

Prosedyren for å fylle ut erklæringen spesifiserer ikke tilfellet med å utarbeide erklæring i en situasjon der skattyter har levert en endret erklæring for forrige rapporteringsperiode. Ifølge forfatteren, i dette tilfellet, når du utarbeider en erklæring for gjeldende rapporteringsperiode (skatte)periode, brukes en tilnærming som ligner på den som brukes når feil oppdages under en skrivebordsrevisjon. Det ligger i det faktum at når du utarbeider en erklæring for inneværende rapporteringsperiode, er det nødvendig å bruke dataene fra den reviderte erklæringen for forrige rapporteringsperiode. Anta at organisasjonen allerede har sendt inn en erklæring for første halvår på tidspunktet for innsending av den oppdaterte erklæringen for 1. kvartal 2011. Så for de seks månedene av 2011 er det også nødvendig å sende inn.

Eksempel 3

Alfa LLC sendte til Federal Tax Service of Russia en erklæring om inntektsskatt for 1. kvartal 2011. I følge denne erklæringen:

• skattebeløpet beregnet basert på resultatene fra første kvartal (linje 180 på ark 02) utgjorde 200 000 rubler;
• mengden påløpte forskuddsbetalinger for II-kvartalet (linje 290 på ark 02) - 200 000 rubler.

Skattebeløpet beregnet i erklæringen ved slutten av halvåret utgjorde 500 000 rubler. (linje 180 ark 02 i erklæringen for halvåret 2011), inkludert til det føderale budsjettet - 50 000 rubler, til budsjettet til en konstituerende enhet i Den russiske føderasjonen - 450 000 rubler. Tillegget reflekterer skattebeløpet på 100 000 rubler. (på linje 270 - 10 000 rubler, på linje 271 - 90 000 rubler). Månedlige forskuddsbetalinger for III-kvartalet ble påløpt av organisasjonen på 300 000 rubler.

Skattyter leverte i august 2011 en oppdatert erklæring for 1. kvartal og samtidig en oppdatert erklæring for 1. halvår 2011. I erklæringen for 1. kvartal justerte Alfa LLC skattegrunnlag, som et resultat av at inntektsskatten for denne perioden utgjorde 380 000 rubler, og ark 02 i den reviderte selvangivelsen inneholder nye data:

• på linje 180 - 380 000 rubler;
• på linje 190 - 38 000 rubler;
• på linje 200 - 342 000 rubler;
• på linje 290 - 380 000 rubler;
• på linje 300 - 38 000 rubler;
• på linje 310 - 342 000 rubler.

I den endrede halvårserklæringen korrigerer organisasjonen skattebeløpet som er gjenstand for tilleggsbetaling (reduksjon), forskuddsbetalinger kreditert ved beregning av denne skatten, samt forskuddsbetalinger som skal betales i III kvartal 2011. Således, i ark 02 av erklæringen for halvåret 2011, reflekterer Alfa LLC:

• på linje 210 - 760 000 rubler. (380 000 rubler + 380 000 rubler);
• på linje 220 - 76 000 rubler. (38 000 rubler + 38 000 rubler);
• på linje 230 - 684 000 rubler. (342 000 rubler + 342 000 rubler).

Som et resultat er skatten i de seks månedene gjenstand for en reduksjon i mengden på 260 000 rubler. (500 000 rubler - 760 000 rubler). I erklæringen er dette beløpet vist med fordelt på budsjetter:

• på linje 280 - 26 000 rubler. (50 000 rubler - 76 000 rubler);
• på linje 281 - 234 000 rubler. (450 000 rubler - 684 000 rubler).

Mengden av månedlige forskuddsbetalinger som skal betales i III kvartal 2011 er 120 000 rubler. (500 000 rubler - 380 000 rubler). Dette beløpet gjenspeiles i den reviderte halvårserklæringen på linje 290 på ark 02 og nedenfor, fordelt på budsjetter:

• på linje 300 - 12 000 rubler. (50 000 rubler - 38 000 rubler);
• på linje 310 - 108 000 rubler. (450 000 rubler - 342 000 rubler).

• på linje 050 - 26 000 rubler;
• på linje 080 - 234 000 rubler.

I pkt. 1.2 i pkt. 1 i erklæringen for halvåret ble beløpet for den månedlige forskuddsbetalingen for III kvartal 2011 overført:

• på linjene 120, 130, 140 - 4000 rubler. (12 000 rubler ÷ 3);
• på linjene 220, 230, 240 - 36 000 rubler. (108 000 rubler ÷ 3).

Egen underavdeling stengte i løpet av kvartalet

Hvis organisasjonen inkluderer separate underavdelinger, er det nødvendig å sende inn en erklæring etter utløpet av hver rapporterings- og skatteperiode for organisasjonen til skattemyndighetene både på stedet og på stedet for hver separat underavdeling (avsnitt 1, paragraf 1, artikkel 289 i den russiske føderasjonens skattekode). I henhold til paragraf 2 i artikkel 288 i den russiske føderasjonens skattekode, foretas forskuddsbetalinger, samt skattebeløp som skal krediteres inntektssiden av budsjettene til konstituerende enheter i Den russiske føderasjonen og budsjettene til kommunene. skattebetalere - russiske organisasjoner på stedet for organisasjonen, så vel som på stedet for hver av dens separate divisjoner basert på andelen av overskuddet som kan tilskrives disse separate divisjonene.

På stedet for organisasjonen er det nødvendig å sende inn en erklæring utarbeidet for organisasjonen som helhet med fordeling av overskudd mellom separate divisjoner (klausul 5 i artikkel 289 i den russiske føderasjonens skattekode). Det vil si at i tillegg til de arkene i erklæringen som er felles for alle skattytere, bør en slik organisasjon fylle ut vedlegg nr. 5 til ark 02 i erklæringen, og antallet ark i denne søknaden må tilsvare antallet separate divisjoner den har (klausul 10.1 i prosedyren for utfylling av erklæringen), inkludert stengt i inneværende periode.

I samsvar med punkt 1.4 i prosedyren for utfylling av erklæringen, sender en organisasjon som betaler månedlige forskuddsbetalinger i løpet av et kvartal en erklæring til skattekontoret på stedet for en egen underavdeling, inkludert tittelside, pkt. 1 pkt. 1.1 og 1.2 og vedlegg nr. 5 til blad 02.

Hvis organisasjonen har besluttet å avslutte aktivitetene til en egen underavdeling, foretas ikke betaling av forskuddsbetalinger for påfølgende rapporteringsperioder og skatt for gjeldende skatteperiode på det tidligere stedet for denne separate underavdelingen (brev fra Federal Tax Service of Russia datert 01.10.2009 nr. 3-2-10 / [e-postbeskyttet]).

Tenk på den vanskeligste situasjonen, når en separat enhet avvikles etter en eller to månedlige forfallsdato for forskuddsbetaling for kvartalet hvor denne separate enheten er stengt. I en slik situasjon er det nødvendig å sende inn reviderte erklæringer for organisasjonen som helhet med justering av de relevante dataene i vedlegg nr. 5 til ark 02, underseksjoner 1.1 og 1.2 i seksjon 1. Videre, hvis det innen den reviderte tiden erklæringer sendes inn, organisasjonen er allerede på stedet for den lukkede separate underavdelingen, deretter sendes slike erklæringer til skattemyndigheten på stedet for overordnet organisasjon (klausul 2.8 i prosedyren for utfylling av erklæringen). Så, i forhold til en lukket separat underavdeling, bør månedlige forskuddsbetalinger trekkes tilbake for uutløpte betalingsbetingelser, og betalinger for organisasjonen uten separate underavdelinger inkludert i den bør samtidig økes med de samme beløpene (brev fra Russlands finansdepartement datert februar 24, 2009 nr. 03-03-06 / 1 / 82).

Eksempel 4

LLC "Altair", registrert i Moskva, har to separate divisjoner: i Tver- og Pskov-regionene. Organisasjonen, i tillegg til kvartalsvis, betaler månedlige forskuddsbetalinger. Divisjonen i Tver-regionen ble avviklet 31. mai 2011. Skattebeløpet beregnet basert på resultatene fra 1. kvartal 2011 og som skal betales til budsjettene til de konstituerende enhetene i Den russiske føderasjonen, som helhet for Altair LLC, utgjorde 630 000 rubler.

Data om forskuddsbetalinger for II-kvartalet, beregnet av Altair LLC før nedleggelse av en egen avdeling, er presentert i tabell. 2.

Siden avdelingen i Tver-regionen ble avviklet 31. mai, betaler ikke organisasjonen neste forskuddsbetaling til budsjettet til Tver-regionen senest 28. juni. Dette beløpet av forskuddsbetalingen legges til den månedlige betalingen for overordnet organisasjon. Derfor, senest 28. juni, betales 90 000 rubler til Moskva-budsjettet. (40 000 rubler + 50 000 rubler).

I juni 2011 sender Altair LLC inn oppdaterte erklæringer for en egen underavdeling i Tver-regionen og for organisasjonen som helhet (både i forbindelse med avviklingen av en egen underavdeling - til skattemyndigheten på registreringsstedet for mororganisasjonen) . I den første erklæringen (for en lukket avdeling) indikerer linje 120 i vedlegg nr. 5 til ark 02 100 000 rubler. (150 000 rubler - 50 000 rubler), i underavsnitt 1.2 i seksjon 1 på linjene 220 og 230 - 50 000 rubler hver, og i linje 240 er det en strek. I den andre erklæringen (for organisasjonen som helhet) er dataene i vedlegg nr. 5 til ark 02 for en egen underavdeling justert på samme måte, og for en organisasjon uten separate underavdelinger inkludert i den, reflekteres det:

• i linje 120 i vedlegg nr. 5 til ark 02 - 170 000 rubler. (120 000 rubler + 50 000 rubler);
• på linjene 220 og 230 i underseksjon 1.2 i seksjon 1 - 40 000 rubler hver, i linje 240 - 90 000 rubler.

Tabell 2. Skatte- og forskuddsbetalinger beregnet av LLC "Altair" før avslutningen av divisjonen

En selvangivelse for en egen underavdeling for rapporteringsperioden (skatte)perioden som denne underavdelingen ble lukket i, sendes også til skattekontoret på registreringsstedet til moderorganisasjonen (punkt 2.8 i prosedyren for utfylling av erklæringen).

I vedlegg nr. 5 til ark 02, i erklæringer for inneværende og etterfølgende rapporterings(skatte)perioder, angir linje 040 andelen av skattegrunnlaget, og linje 050 - skattegrunnlaget i de beløp som er beregnet og reflektert i erklæringer for rapporteringsperioden før kvartalet det ble avsluttet(punkt 10.11 i prosedyren for utfylling av erklæringen). Det vil si at siste rapporteringsperiode for en lukket separat underavdeling er perioden før kvartalet av dens nedleggelse. Fra påfølgende rapporteringsdato eksisterer det tross alt ikke lenger en egen underavdeling, og andelen av skattegrunnlaget for den er ikke fastsatt. Basert på dette vil forskuddsbetalinger som er påløpt for kvartalet hvor den separate underavdelingen er stengt (i henhold til forfallsdatoene for betaling) reduseres og reflekteres i linje 110 i vedlegg nr. 5 til ark 02.

Eksempel 5

La oss bruke betingelsen i eksempel 4. Informasjon om beregningen av beløpene for inntektsskatt underlagt tilleggsbetaling (reduksjon) av Altair LLC, med fordeling i henhold til budsjettene til de konstituerende enhetene i Den russiske føderasjonen ved slutten av første halvår av 2011, er presentert i tabell. 3.

Som det fremgår av tabellen, er forskuddsbetalinger påløpt for en egen underavdeling på forfallsdatoene (28. april og 30. mai 2011) på 100 000 rubler gjenstand for reduksjon. Dette beløpet reflekteres av LLC "Altair" i linje 110 i vedlegg nr. 5 i ark 02 med kode 3 i feltet "Beregning utført". I tillegg overføres det angitte beløpet til linje 080 i pkt. 1.1 i pkt. 1 i erklæringen for en egen underavdeling.

Tabell 3. Skattebeløp gjenstand for tilleggsbetaling (reduksjon) fra Altair LLC til regionale budsjetter basert på resultatene fra første halvår 2011

1: Artikkelen tar ikke hensyn til prosedyren for betaling av forskudd fra nyopprettede organisasjoner.

2: I artikkelen går vi ut fra det faktum at organisasjonen ikke betaler inntektsskatt utenfor den russiske føderasjonen, noe som betyr at linje 240-260 på ark 02 i erklæringen ikke er fylt ut.

Månedlige forskuddsbetalinger betales ikke av budsjettmessige, autonome institusjoner, faste representasjonskontorer for utenlandske organisasjoner, ideelle organisasjoner som ikke har inntekt fra salg, og andre kategorier av skattebetalere nevnt i paragraf 3 i artikkel 286 i den russiske skatteloven. Føderasjon

Hvis beløpet på forskuddsbetalingen (skatten) beregnet for kvartalet viser seg å være mindre enn beløpet for de påløpte månedlige forskuddsbetalingene for det kvartalet, skal skattemyndigheten påløpe straff på disse månedlige forskuddsbetalingene (hvis de ikke betales) eller betalt for sent), godtar dem (for beregning av straffer) i beløp som ikke overstiger forskuddsbetalinger (skatt) for dette kvartalet (brev fra Russlands føderale skattetjeneste datert 13. november 2009 nr. 3-2-06 / 127)

Selve under- og overbetalingen av forskuddsbetalinger i inneværende rapporterings(skatte)periode har ingen betydning for utfylling av selvangivelsen. Denne erklæringen gjenspeiler kun påløpte (betalbare) beløp av skatt og forskuddsbetalinger

Skattekontoret overfører til RSB-kortet beløpene som organisasjonen reflekterer i selvangivelsens pkt. 1.1 og 1.2.

Feil identifisert under en skrivebordsrevisjon av erklæringen for forrige rapporteringsperiode bør tas i betraktning når en erklæring utarbeides basert på resultatene fra neste rapporteringsperiode. Det vil si at indikatorene for den siste erklæringen ikke skal inneholde feil identifisert av den spesifiserte sjekken i forrige erklæring.

Hvis ved innsending av den reviderte erklæringen for forrige rapporteringsperiode (med justering av skattebeløpet basert på resultatene av denne perioden eller forskuddsbetalinger for neste kvartal), har organisasjonen allerede sendt inn en erklæring for neste rapportering (skatte)periode, deretter for dette neste periode Du må også levere en endret erklæring.

Etter avregistrering av organisasjonen hos skattemyndigheten i forbindelse med nedleggelse av den separate underavdelingen, innsendes de justerte erklæringene og erklæringene for etterfølgende rapporteringsperioder og gjeldende avgiftsperiode for denne separate underavdelingen til skattetilsynet på registreringsstedet for den separate underavdelingen. skattyter (moderorganisasjon). Årsak - punkt 2.8 i prosedyren for utfylling av erklæringen

I vedlegg nr. 5 til blad 02 for en lukket egen underavdeling angir selvangivelsen for rekvisit «Beregning foretas» kode 3

Denne prosedyren vil spare deg for en bot, forutsatt at du retter feilen før skattekontor det vil bli oppdaget (klausul 4, artikkel 81 i den russiske føderasjonens skattekode).

Merk

Artikkel 81 skattekode det er ikke spesifisert hva slags ansvar selskapet skal bære dersom det ikke betaler restanse og straff i tide.

Paragraf 26 i resolusjonen fra plenum til Russlands høyeste voldgiftsdomstol datert 28. februar 2001 nr. 5 sier at artikkel 81 i skatteloven åpner for to typer straff:

• under artikkel 122 i skatteloven (ikke-betaling eller ufullstendig betaling av skattebeløp);
• under paragraf 3 i artikkel 120 i skatteloven (mangel på primære dokumenter som resulterer i en undervurdering av inntektsskattegrunnlaget).

Skatteetaten kan dessuten bøtelegge deg bare under én av disse artiklene. Tilsynet har ikke rett til å ilegge bot samtidig etter to artikler.

I praksis, hvis selskapet ikke har betalt restanse og bøter før levering av "avklaring", anvender skattetjenesten artikkel 122 i skatteloven, siden det er vanskeligere å bevise skyld i henhold til artikkel 120 i samme kode.

Hvis du før innlevering av "avklaring" betaler etterskuddet, men det ikke er noen straff (eller omvendt), vil du fortsatt bli bøtelagt. Dette skyldes det faktum at paragraf 4 i artikkel 81 i skatteloven gjør betaling av både restskatt og straff til en obligatorisk betingelse for fritak fra ansvar. Hvis du av en eller annen grunn ikke er i stand til å betale hele beløpet i henhold til den endrede erklæringen, kan selve det faktum at du oppdaget en feil og sendte inn den "oppdaterte erklæringen" anses av retten som en formildende omstendighet. Som følge av dette kan boten reduseres.

Også skattemyndighetene mener at en forutsetning for fritak for bot er innlevering av en oppdatert rapport. Selv om det noen ganger ikke er nødvendig å gi det.

For eksempel betalte selskapet ned på budsjettet (betalte etterskuddsvis og bøter), men leverte først riktig rapport, og det var ikke behov for en oppdatert. Hun vil fortsatt få bot – bare på grunn av manglende «avklaring». Et annet selskap betalte også etterskuddet med bøter, men gjorde også en feil i rapporten - og ble tvunget til å sende inn en "avklaring". Så hun blir ikke bøtelagt. Tross alt oppfylte hun begge vilkårene for fritak fra en bot, fastsatt i paragraf 4 i artikkel 81 i den russiske føderasjonens skattekode.

Denne urettferdigheten ble eliminert av den russiske føderasjonens konstitusjonelle domstol i resolusjon nr. 6-P av 6. februar 2018. Han slo fast at selskapet ikke kunne holdes ansvarlig i en slik situasjon. Også hun burde være fritatt. Hovedsaken er at den utidige skatteoverføringen skal være utilsiktet og gjøres på grunn av en unnlatelse, for eksempel en teknisk feil.

Merk

Hvis skattebeløpet du skal ha, ifølge de oppdaterte dataene, er mindre enn i den opprinnelige versjonen av deklarasjonen, leverer du ganske enkelt den korrigerte versjonen til skatteetaten. Beløpet for overbetalingen kan enten motregnes eller returneres i samsvar med artikkel 78 i skatteloven.

Samt kostnadene knyttet til disse inntektene.

På linje 010, angi inntekt fra salg. Overfør dette beløpet fra linje 040 i vedlegg 1 til ark 02. Ikke ta med inntektene som gjenspeiles i ark 05 og 06.

I linje 020 overfører du beløpet for ikke-driftsinntekter fra linje 100 i vedlegg 1 til ark 02.

I linje 030 overfører du kostnadsbeløpet knyttet til produksjon og salg fra linje 130 i vedlegg 2 til ark 02. Ikke ta med kostnadene som er reflektert i ark 05 og 06 i dette beløpet.

I linje 040 overføre beløpet ikke-driftsutgifter og tap:

• fra linje 200 i vedlegg 2 til ark 02;

• fra linje 300 i vedlegg 2 til ark 02.

På linje 050 overfører du tapsbeløpet fra linje 360 ​​i vedlegg 3 til ark 02. Dette beløpet inkluderer ikke tap reflektert i ark 05 og 06.

Beregn total fortjeneste (tap) for linje 060:

Hvis resultatet er negativt, det vil si at organisasjonen har lidd et tap, skriv inn beløpet med minus på linje 060.

Linje 070-090 Ekskludert inntekt

På linje 070, angi mengden av inntekter ekskludert fra overskudd reflektert i linje 060 i ark 02. For eksempel inntekt fra aksjeandeler i utenlandske organisasjoner. En fullstendig liste over ekskluderte inntekter er gitt i avsnitt 5.3 i prosedyren godkjent ved ordre fra Russlands føderale skattetjeneste datert 26. november 2014 nr. ММВ-7-3/600.

Linje 080 fylles bare ut av Bank of Russia. Sett streker på denne linjen.

Linje 100-130 Skattegrunnlag

På linje 100 beregner du skattegrunnlaget ved å bruke formelen:

Negative resultater er angitt med et minustegn.

På linje 110, angi tap fra tidligere år. Se mer om dette.Hvordan ta hensyn til tidligere års tap for inntektsskatt .

På linje 120 beregner du skattegrunnlaget for å beregne skatt ved å bruke formelen:

Hvis linje 100 er negativ, skriv inn null på linje 120.

Fyll ut linje 130 hvis organisasjonen søker . I dette tilfellet spesifiseres separat for linjen skattegrunnlaget som den reduserte skattesatsen gjelder for .

Hvis organisasjonen kun er engasjert i privilegerte aktiviteter, vil linje 130 være lik linje 120.

Linje 140-170 Skattesatser

På linje 140 angir du inntektsskattesatsen.

Dersom erklæringen er levert av en organisasjon med separate divisjoner, på linje 140, sett bindestreker og angir bare den føderale inntektsskattesatsen på linje 150.

På linje 150 angir du:

• føderal inntektsskattesats. For eksempel, for en standardsats på 2 prosent, skriv inn "2-.0-";

• eller en spesiell inntektsskattesats, hvis organisasjonen anvender den. Dette skyldes det faktum at den beregnede spesialpriser skatten overføres fullt ut til det føderale budsjettet (klausul 6, artikkel 284 i den russiske føderasjonens skattekode).

På linje 160, angi den regionale inntektsskattesatsen. For eksempel, for en standardsats på 18 prosent, skriv inn "18.0-".

Hvis en organisasjon bruker regionale ytelser i form av redusert inntektsskattesats , på linje 170 indikerer den reduserte regionale skattesatsen.

Linjer 180-200 Avgiftsbeløp

På linje 190 beregner du inntektsskatten betalt til det føderale budsjettet ved å bruke formelen:

På linje 200 beregner du inntektsskatten betalt til det regionale budsjettet ved å bruke formelen:

Hvis organisasjonen har separate divisjoner, danner du indikatoren for linje 200 og tar hensyn til skattebeløpene for divisjonene angitt i linje 070 i vedlegg 5 til ark 02.

På linje 180 beregner du det totale beløpet for inntektsskatt ved å bruke formelen:

Linje 210-230 Forskuddsbetalinger

På linje 210-230, angi beløpene forskuddsbetalinger :

• linje 220 - til det føderale budsjettet;

• på linje 230 - til budsjettet til den russiske føderasjonens konstituerende enhet.

Når du fyller ut linjene, vær veiledet av klausul 5.8 i prosedyren godkjent ved ordre fra Federal Tax Service of Russia datert 26. november 2014 nr. ММВ-7-3/600.

På linje 210-230 på ark 02 i skatteerklæringen reflekteres påløpte forskuddsbetalinger. Indikatorene for disse linjene avhenger verken av mengden av faktisk overskudd (tap) ved slutten av rapporteringsperioden, eller av beløpene for forskuddsbetalinger for inntektsskatt som faktisk er overført til budsjettet. De er imidlertid påvirket av hvordan organisasjonen betaler inntektsskatt: månedlig eller kvartalsvis.

Organisasjoner som betaler skatt på månedlig basis basert på resultatet fra forrige kvartal, angir i disse linjene:

• beløp for forskuddsbetalinger under erklæringen for forrige rapporteringsperiode (hvis den er inkludert i gjeldende skatteperiode);

• beløpet på forskuddsbetalinger som skal overføres senest den 28. dagen i hver måned i siste kvartal av rapporteringsperioden (IV kvartal foregående år (hvis erklæringen sendes inn for 1. kvartal inneværende år)).

Situasjon: hvordan fylle ut linje 210-230 i halvårs selvangivelsen? Fra og med II kvartal gikk organisasjonen over fra månedlige forskuddsbetalinger til kvartalsvise.

I linje 210-230, skriv inn data fra linje 180-200 i erklæringen for første kvartal.

I linje 210-230 angir organisasjoner som overfører forskuddsbetalinger til budsjettet på kvartalsbasis beløpene for forskuddsbetalinger for forrige kvartal. Og dette er beløpene som står i forrige erklæring på linje 180-200. Unntaket er erklæringen for 1. kvartal, hvor disse linjene ikke er fylt ut. Dette er gitt av klausul 5.8 i prosedyren godkjent ved ordre fra Russlands føderale skattetjeneste datert 26. november 2014 nr. ММВ-7-3/600.

La oss forklare hvorfor det er nødvendig å ta dataene til linjene 180-200 fra erklæringen for første kvartal, og ikke linjene 290-310 i ark 02 og underavsnitt 1.2, der påløpte månedlige forskudd vanligvis reflekteres.

Faktum er at basert på resultatene fra første kvartal, er det allerede mulig å konkludere: organisasjonen har rett til å bytte fra månedlige betalinger til kvartalsvise betalinger fra andre kvartal eller ikke. For å gjøre dette, må du estimere inntektsbeløpet for de fire foregående kvartalene - i situasjonen under vurdering, for II-IV-kvartalene i fjor og for I-kvartalet av nåværende. Og hvis salgsinntektene ikke er det overskredet et gjennomsnitt på 15 millioner rubler. for hvert kvartal , da trenger du ikke lenger å belaste månedlige forskudd. Det vil si at i erklæringen for første kvartal trenger ikke linje 290-310 fylles ut.

I halvårserklæringen, når du bestemmer skattebeløpet for en tilleggsbetaling (linje 270-271) eller for reduksjon (linje 280-281), er det nødvendig å ta hensyn til indikatorene på linje 180-200 i erklæring for første kvartal (avsnitt 4, punkt 5.8 i prosedyren godkjent etter ordre fra Federal Tax Service of Russia datert 26. november 2014 nr. ММВ-7-3/600). Samtidig kan ikke mengden av månedlige forskuddsbetalinger som er påløpt i løpet av første kvartal (linje 210-230) reflekteres i erklæringen for halvåret. Selv om det ble dannet en overbetaling i det personlige kontokortet på grunn av disse betalingene etter resultatet av første kvartal, kan det kompenseres. For å gjøre dette, etter resultatene fra første halvår, er det nok å overføre til budsjettet ikke hele beløpet som er reflektert i linjene 180-200, men forskjellen minus overbetalingen som har utviklet seg i henhold til resultatene fra den første fjerdedel.

Bestem balansen mellom oppgjør med budsjettet i halvårserklæringen ved å bruke formelen:

Hvis regnskapsføreren av en eller annen grunn i erklæringen for første kvartal har oppgitt månedlige forskuddsbetalinger for andre kvartal (utfylt linje 290-310 i ark 02 og underpunkt 1.2 i erklæringen), vil skattekontoret vente på at organisasjonen til å betale dem. For at kontrolløren skal tilbakeføre periodiseringen på det personlige kontokortet i tide, gi ham beskjed om overgangen for kvartalsvise forskuddsbetalinger.

Dette følger av paragrafene 2-3 i artikkel 286 i den russiske føderasjonens skattekode og punkt 5.8 i prosedyren godkjent etter ordre fra Russlands føderale skattetjeneste datert 26. november 2014 nr. ММВ-7-3/600.

Se eksempler på utfylling av halvårs selvangivelse ved overgang fra månedlige forskuddsbetalinger basert på resultat for forrige kvartal til kvartalsvis overføring av forskuddsbetalinger, dersom:

• i første kvartal fikk organisasjonen overskudd ;

• i følge resultatene fra første kvartal har organisasjonen et underskudd .

Organisasjoner som betaler skatt på månedlig basis basert på faktisk overskudd eller kvartalsvis, angir i linjene 210-230 mengden av forskuddsbetalinger på erklæringen for forrige rapporteringsperiode (hvis den er inkludert i gjeldende skatteperiode). Det vil si at dataene for disse linjene må samsvare med indikatorene for linje 180-200 i forrige erklæring. I erklæringen for første rapporteringsperiode er linje 210-230 ikke fylt ut.

I tillegg, uavhengig av frekvensen av skattebetalinger i linjene 210-230, angi mengden påløpte forskuddsbetalinger (redusert) basert på resultatene av en skrivebordsrevisjon av erklæringen for forrige rapporteringsperiode. Forutsatt at resultatene av denne revisjonen tas i betraktning av organisasjonen i gjeldende rapporterings(skatte)periode.

For organisasjoner som har separate underavdelinger, bør beløpet av forskuddsbetalinger som påløper regionale budsjetter for organisasjonen som helhet være lik summen av indikatorene på linje 080 i vedlegg 5 til ark 02 for hver separat underavdeling (for en gruppe separate underavdelinger) underavdelingerdivisjoner lokalisert på territoriet til ett fag i Den russiske føderasjonen), så vel som for organisasjonens hovedkontor.

Dette følger av bestemmelsene i paragraf 5.8 i prosedyren godkjent ved ordre fra Federal Tax Service of Russia datert 26. november 2014 nr. ММВ-7-3/600.

Situasjon: hvordan fylle ut linje 180-210 på ark 2 i den årlige selvangivelsen? Fra fjerde kvartal gikk organisasjonen over fra kvartalsvise til månedlige skattebetalinger.

På linje 180 angir du det totale beløpet for inntektsskatt som er påløpt for året. I linje 210, skriv inn summen av linjene 180 og 290 på ark 02 i erklæringen for de ni månedene av dette året.

Overgangen av organisasjonen til månedlig betaling av skatt påvirker ikke fullføringen av disse linjene. Faktum er at i selvangivelsen må du kun gjenspeile periodiseringen av skatt og forskuddsbetalinger. Faktiske oppgjør med budsjettet (spesielt rekkefølgen på overføringen og beløpet for overførte forskuddsbetalinger) vises ikke i erklæringen.

Fyll derfor ut linjene 180-200 in generell orden:

• på linje 180, angi det totale beløpet for inntektsskatt;

• linje 190 (200) - inntektsskatt betalt til det føderale (regionale) budsjettet.

Denne prosedyren er gitt i klausul 5.7 i prosedyren godkjent ved ordre fra Russlands føderale skattetjeneste datert 26. november 2014 nr. ММВ-7-3/600.

På linje 210-230, angi det totale beløpet for forskuddsbetalinger:

• belastet for ni måneder. I dette tilfellet er dette beløpene angitt på linje 180-200 i erklæringen for ni måneder;

• erklært for betaling i fjerde kvartal. Dette er beløpene som er angitt i linje 290-310 i erklæringen for ni måneder.

Viktig: siden organisasjonen gikk over fra kvartalsvis til månedlig skattebetaling fra fjerde kvartal, var det nødvendig å oppgi beløpet for månedlige forskuddsbetalinger for fjerde kvartal i erklæringen for ni måneder. Hvis du av en eller annen grunn ikke gjorde det, utgave og sende inn en oppdatert erklæring i ni måneder.

Denne prosedyren følger av bestemmelsene i klausul 5.8 i prosedyren godkjent etter ordre fra Russlands føderale skattetjeneste datert 26. november 2014 nr. ММВ-7-3/600.

Hvis beløpet på påløpte forskuddsbetalinger overstiger skattebeløpet beregnet ved slutten av neste rapporterings(skatte)periode, reflekteres den resulterende overbetalingen av skatt i linjene 280-281 i ark 02. Disse linjene viser de endelige saldoene for oppgjør med budsjetter i form av beløp som skal reduseres (avsnitt 5.10 i prosedyren godkjent etter ordre fra Federal Tax Service of Russia datert 26. november 2014 nr. ММВ-7-3/600).

Lignende avklaringer finnes i brevet fra Russlands føderale skattetjeneste datert 14. mars 2013 nr. ED-4-3/4320.

Se eksempler på forskuddsbetalinger i selvangivelsen hvis:

• Organisasjonen overfører forskuddsbetalinger månedlig basert på faktisk overskudd. I løpet av året synker den skattepliktige inntekten ;

• Organisasjonen overfører forskuddsbetalinger månedlig basert på overskudd mottatt i forrige kvartal. I løpet av året synker den skattepliktige inntekten :

• Organisasjonen overfører forskudd kvartalsvis. I løpet av året synker den skattepliktige inntekten, men det er ingen tap .

Linje 240-260 Skatt utenfor den russiske føderasjonen

På linjene 240-260, angi beløpene for utenlandsk skatt betalt (tilbakeholdt) utenfor Russland i rapporteringsperiode i henhold til utlandets regler. Disse beløpene brukes til å motregne betaling av skatt i Russland i samsvar med prosedyren fastsatt i artikkel 311 i den russiske føderasjonens skattekode.

Spesifiser separat beløpet som er kreditert til betaling av skatt:

• til det føderale budsjettet - linje 250;

• til budsjettet til den konstituerende enheten i Den russiske føderasjonen - linje 260.

På linje 240 beregner du det totale beløpet av krediterbar skatt ved å bruke formelen:

Linje 270-281 Skatt betalbar eller redusert

På linjene 270-281 beregner du skattebeløpet som skal betales eller reduseres.

På linje 270 beregner du skattebeløpet som skal betales til det føderale budsjettet:

På linje 271 - tilleggsbetaling til det regionale budsjettet:

Hvis resultatene er null, setter du nuller på linje 270, 271.

Hvis du får negative beløp, setter du streker på disse linjene og regner ut hvor mye skatt som skal reduseres.

På linje 280 beregner du skattebeløpet som skal reduseres til det føderale budsjettet:

På linje 281 - beløpet som skal reduseres til det regionale budsjettet:

Linje 290-340 Månedlige forskuddsbetalinger

Fyll ut linje 290-310 dersom organisasjonen overfører inntektsskatt månedlig basert på overskudd mottatt i forrige kvartal . Fyll samtidig ikke ut disse linjene i årserklæringen.

Organisasjoner som ikke har separate divisjoner, forskuddsbetalingen til det føderale budsjettet (linje 300) beregnes i henhold til formelen:

Om funksjonene ved å beregne skatt og fylle ut erklæringer fra organisasjoner som har separate divisjoner, se.Hvordan betale inntektsskatt hvis organisasjonen har separate divisjoner og .

Beregn forskuddsbetalingen til det regionale budsjettet på linje 310 ved å bruke formelen:

Slike avklaringer finnes i brevet fra Russlands føderale skattetjeneste datert 12. august 2015 nr. GD-4-3 / 14174. Vedlegg 1 og 2 til dette brevet gir eksempler på refleksjon av omsetningsavgift i selvangivelsen.

For refleksjon av omsetningsavgiften av organisasjoner med separate divisjoner, se. Hvordan utarbeide og levere selvangivelse dersom organisasjonen har separate divisjoner .

Funksjoner i Republikken Krim og Sevastopol

Fra og med rapporteringsperiodene for 2015 fyller organisasjoner på Krim og Sevastopol ut en selvangivelse på samme måte som russiske organisasjoner.

Organisasjoner på Krim og Sevastopol kan motta status som deltakere i den frie økonomiske sonen. Hvis denne statusen er tilgjengelig, i ark 02 og i vedlegg 1-5 til ark 02 i skattedeklarasjonen, må koden "3" angis i feltet "Skattebetalertegn" (brev fra Russlands føderale skattetjeneste datert 2. mars , 2015 nr. GD-4-3 / 3253).

Side 1 2 3 4 5

Denne artikkelen er en videreføring av temaet om beregning av forskuddsbetaling til inntektsskatt. vi har allerede vurdert ulike alternativer for å betale forskudd og gitt formler for beregninger. I denne artikkelen vil vi ta et konkret praktisk eksempel, og basert på det vil vi gjøre to beregninger, i henhold til disse vil vi reflektere forskuddsbetalinger i inntektserklæringen for ulike rapporterings- og skatteperioder.

For å vurdere beregningene av forskudd basert på det beregnede overskuddet og reflektere dem i selvangivelsen, vil vi bruke de generelle dataene gitt i tabell 1 nedenfor. For alle eksemplene antar vi at skattesatsen er 20 % (3 % in Føderalt budsjett, 17 % til regionbudsjettet). Vi tar for oss eksempler for organisasjoner som ikke betaler merverdiavgift og skatt utenfor Russland.

Tabell 1. Startdata (rubler)

1. Et eksempel på beregning av forskudd på resultat (forskudd på resultat for kvartalet)

Eksempel 1

Organisasjonen betaler kvartalsvise betalinger. Dataene som skal gjenspeiles i erklæringene er gitt i tabell 2. La oss analysere beregningen av forskuddsbetalingen for 9 måneder av rapporteringsåret. Samtidig tar vi i betraktning at faktisk organisasjonen betalte bare 300 tusen rubler til budsjettet for 9 måneder av rapporteringsåret.

Skattegrunnlaget for 9 måneder er 3,2 millioner rubler.

Tidligere påløpte forskuddsbetalinger - 520 tusen rubler.

(Erklæringen gjenspeiler nøyaktig 520 tusen rubler, til tross for at organisasjonen faktisk bare overførte 300 tusen rubler til budsjettet.)

Forskuddsbetalinger i resultatregnskapet i dette tilfellet reflekteres som følger:

— — — — — — —

— — — — — — — —

2. Et eksempel på beregning av forskudd på overskudd (månedlige betalinger)

Eksempel 2

Anta at salgsinntektene i organisasjonen oversteg et gjennomsnitt på 15 millioner rubler. for de foregående 4 kvartalene per 1. juli i rapporteringsåret. Fra 3. kvartal ble det nødvendig med månedlige forskuddsbetalinger. De resterende betingelsene er fra eksempel 4. La oss vurdere å fylle ut ark 02 i erklæringen suksessivt i et halvt år og 9 måneder av rapporteringsåret.

halvt år

Skattegrunnlag - 2,6 millioner rubler.

Forskuddsbetaling - 2,6 millioner rubler. * 20% = 520 tusen rubler.

Månedlige forskuddsbetalinger - (520 -100) / 3 = 140 tusen rubler.

— — — — — —

— — — — — —

9 måneder

Det viktigste ved utfylling av erklæringen i 9 måneder er å korrekt gjenspeile de beregnede forskuddsbetalingene i linje 210 (220, 230). Husk at linje 210 reflekterer fremskritt for forrige rapporteringsperiode - både kvartalsvis og månedlig (linje 180 og 290 i rapporten for forrige periode).

Skattegrunnlaget er 3,2 millioner rubler.

Forskuddsbetaling - 3,2 millioner rubler. * 20% = 640 tusen rubler.

Det blir ingen tilleggsbetaling for kvartalet, pga forskuddsbetalinger for rapporteringsperioden var mer enn påløpt. Det vil være et beløp å redusere.

640 - 520 - 3 * 140 \u003d - 300 tusen rubler.

Til tross for dette vil det fortsatt være månedlige forskuddsbetalinger som må betales i 4. kvartal av inneværende og 1. kvartal neste år, fordi i henhold til den russiske føderasjonens skattekode, må forskudd beregnes uavhengig av den resulterende overbetalingen.

Månedlige forskuddsbetalinger i resultatregnskapet

(640 -520) / 3 = 40 tusen rubler.

— — — — —

— — — — —

Månedlige forskuddsbetalinger i resultatregnskapet - § 1

I vårt eksempel er data om månedlige betalinger de samme for 4. kvartal i rapporteringsåret og 1. kvartal neste år. I dette tilfellet fylles ett ark i avsnitt 1.2 ut. Hvis dataene for periodene er forskjellige (dette er for eksempel mulig under omorganisering), vil det være nødvendig å fylle ut 2 ark i avsnitt 1.2 med forskjellige koder for rapporteringsperioden (skatteperioden). For 4. kvartal er koden 24, for 1. kvartal - 21.

Fragmenter av utfylling i avsnitt 1.2 for 1. kvartal neste år.

3. Et eksempel på beregning av forskudd på overskudd basert på faktisk overskudd for måneden

Eksempel 3

Anta at organisasjonen gikk over fra 1. januar 2018 til å betale månedlige forskudd basert på faktisk mottatt overskudd.

Dataene for beregningen og det beregnede forskuddsbeløpet for rapporteringsperioden er gitt i tabell 2 (rubler).

tabell 2

Beregning av beløpene for tilleggsbetalinger til budsjettet ved slutten av hver rapporteringsperiode.

januar

500 000 * 20% = 100 000 rubler

januar februar

1 500 000 * 20% - 100 000 = 200 000 rubler.

januar mars– 0. Siden det var underskudd for 3 måneder av 2018, blir det ingen forskuddsbetaling. Tidligere betalte 300 tusen rubler. vil bli ansett som en for mye betaling.

januar - april

500 000 * 20% = 100 000 rubler

Hvis det tidligere betalte forskuddet ikke ble utlignet mot andre skatter, kan en del av overbetalingen (100 tusen rubler av 300 tusen rubler) tas i betraktning i denne perioden, så trenger ingenting å betales til budsjettet.

Ved utfylling av erklæringen i dette tilfellet fylles ikke linje 210 (220, 230) ut, pga. tap i forrige rapporteringsperiode.

januar - mai

1 000 000 * 20% - 100 000 = 100 000 rubler.

Igjen kan du motregne overbetalingen, og ikke betale noe til budsjettet

januar juni

2 000 000 * 20 % - 200 000 = 200 000 rubler.

Fra overbetalingen har vi 100 000 rubler igjen. (300 000 - 100 000 - 100 000), så for denne perioden kan du motregne saldoen på overbetalingen og overføre 100 000,00 til budsjettet.

Når du fyller ut erklæringen, uansett hvilket alternativ du bruker for å beregne forskuddsbetalinger, trenger du en kul funksjon i 1C-programmet: Regnskap 8 utg. 3.0 - form skatteregistre på inntektsskatt. Se videoopplæringen for detaljer:

La oss nå fortsette vårt eksempel og analysere fullføringen av ark 02 i erklæringen for to forskjellige perioder.

Fragmenter av fyllark 02

for rapporteringsperioden januar – april 2018

Merk:

• siden det i forrige rapporteringsperiode (januar - mars) ble mottatt et tap, settes streker i linje 210 (220, 230),
• Selv om organisasjonen har en overbetaling på 300 000 rubler, og som vi bemerket ovenfor, trenger ingenting å betales, gjenspeiler erklæringen på linjene 270 og 271 fortsatt "Skattbeløpet" i henhold til beregningen - 100 000 rubler.

for rapporteringsperioden januar – juni 2018

Her merker vi at beløpet som skal betales på linjene 270 og 271 er 200 000 rubler, selv om vi tok en avgjørelse på 100 000 rubler. sette av, og 100 000 rubler. betale ekstra.

Vi har vurdert hovedalternativene for å beregne og reflektere forskuddsbetalinger i skatteerklæringen, hvis du har spørsmål, eller du ønsker å diskutere situasjonen som skjedde i din praksis, legg igjen kommentarer nedenfor.

Hvordan reflektere forskuddsbetalinger i resultatregnskapet