Amortyzacja to stopniowe przeniesienie kosztów poniesionych na zakup lub budowę środków trwałych na koszt produktu gotowego. Innymi słowy, za jego pomocą rekompensują gotówka, które zostały wydane na budowę lub zakup nieruchomości.

Odpisów amortyzacyjnych dokonuje się w długim okresie – przez cały okres praktycznej eksploatacji nieruchomości: od wpisania jej do bilansu przedsiębiorstwa w związku z jej oddaniem do użytkowania, aż do wyrejestrowania. Procedurę dotyczącą odpisów amortyzacyjnych zatwierdza art. 259 Kod podatkowy RF.

Istnieją cztery metody obliczania amortyzacji, z których jedna jest liniowa, a pozostałe nieliniowa. Metoda liniowa ze względu na swoją prostotę jest najczęściej stosowana w praktyce.

Liniowa metoda obliczania amortyzacji środków trwałych

Metoda amortyzacji liniowej polega na odpisywaniu kosztu środka trwałego w równych proporcjonalnych ratach przez cały okres jego użytkowania.

Jakich obiektów to dotyczy?

Każda organizacja ma prawo samodzielnie wybrać sposób odpisywania odpisów amortyzacyjnych.

Środki trwałe dzielą się na 10 grupy amortyzacji w zależności od okresu ich funkcjonowania. Liniową metodę amortyzacji należy stosować w przypadku budynków, budowli i urządzeń przesyłowych należących do trzech grup:

• Grupa VII - obiekty o żywotności 20-25 lat;
• Grupa XI – obiekty o żywotności 25-30 lat;
• Grupa X – obiekty o żywotności powyżej 30 lat.

W przypadku innych obiektów dozwolone jest stosowanie dowolnej metody amortyzacji według uznania organizacji, zgodnie z rozporządzeniem w sprawie zasad rachunkowości.

Metodę amortyzacji liniowej można zastosować zarówno w przypadku nowych nieruchomości, jak i obiektów, które były wcześniej użytkowane (eksploatowane).

WAŻNY! Do niedawna nie można było zmienić wybranej zasady amortyzacji na inną przez cały okres odliczeń dla tego przedmiotu. Od 1 stycznia 2014 r. Organizacja ma prawo raz na pięć lat dokonać przejścia z metody nieliniowej na liniową. W przypadku przejścia odwrotnego – z liniowego na nieliniowy – nie ma ograniczeń czasowych, można tego dokonać w dowolnym momencie, po uprzednim dokonaniu zmian w przepisach dotyczących zasad rachunkowości przedsiębiorstwa.

Wideo - metody obliczania amortyzacji środków trwałych:

Jak obliczyć amortyzację środków trwałych metodą liniową

Aby określić wysokość miesięcznych odpisów amortyzacyjnych metodą liniową, należy poznać koszt pierwotny obiektu, jego okres użytkowania i obliczyć stawkę amortyzacji.

1. Podstawowy koszt obiektu

Podstawą obliczeń jest koszt pierwotny obiektu, który oblicza się poprzez zsumowanie wszystkich kosztów jego zakupu lub budowy. Jeżeli wartość nieruchomości została przeszacowana, do obliczeń stosuje się wskaźnik taki jak koszt odtworzenia.

2. Okres operacyjny

Okres operacyjny ustala się na podstawie listy klasyfikacyjnej środków trwałych, różnicując je na grupy amortyzacji. Jeżeli obiekt nie jest zarejestrowany na liście, organizacja przypisuje jego żywotność w zależności od:

• przewidywany czas użytkowania;
• oczekiwane zużycie fizyczne;
• oczekiwane warunki pracy.

3. Wzór na stawkę amortyzacyjną

Roczna stawka amortyzacji wyrażana jest jako procent pierwotnego (odtworzeniowego) kosztu nieruchomości i obliczana jest według wzoru:

K = (1: n)* 100%,

gdzie K jest roczną stawką amortyzacji;

n – żywotność w latach.

Jeśli chcesz sprawdzić miesięczną stawkę amortyzacji, wynik dzieli się przez 12 (liczbę miesięcy w roku).

4. Wzór na obliczanie amortyzacji

W przypadku metody amortyzacji liniowej wzór obliczeniowy jest następujący:

A = C*K/12,

gdzie A jest kwotą miesięcznych odpisów amortyzacyjnych;

C – pierwotny koszt majątku;

K – stawka amortyzacyjna liczona według wzoru z ust. 3.

Procedura amortyzacji

Przy równomiernym obliczaniu amortyzacji kierują się Główne zasady produkty odpisów amortyzacyjnych, a mianowicie:

• amortyzację należy naliczać od pierwszego dnia miesiąca następującego po miesiącu, w którym nieruchomość ta została zaksięgowana w bilansie przedsiębiorstwa;
• dokonać odpisów amortyzacyjnych niezależnie od wyniki finansowe;
• co miesiąc dokonywać odpisów amortyzacyjnych i uwzględniać je w odpowiednim okresie rozliczeniowym;
• za podstawę zawieszenia odpisów amortyzacyjnych uważa się konserwację obiektu przez okres 3 miesięcy lub jego długoterminową naprawę (ponad rok). Składki wznawiane są natychmiast po powrocie do służby;
• Odpisy amortyzacyjne ustają pierwszego dnia miesiąca następującego po miesiącu, w którym dokonano odpisu amortyzacyjnego z tytułu zużycia, wycofania z bilansu lub utraty prawa własności nieruchomości.

Zalety i wady metody liniowej

Główne zalety metoda amortyzacji liniowej:

• Łatwe do obliczenia. Obliczenia wysokości odliczeń należy dokonać tylko raz na początku eksploatacji nieruchomości. Otrzymana kwota będzie taka sama przez cały okres użytkowania.
• Dokładna księgowość odpis wartości nieruchomości. Odpisy amortyzacyjne następują dla każdego konkretnego obiektu (w przeciwieństwie do metod nieliniowych, gdzie amortyzacja naliczana jest od wartości rezydualnej wszystkich obiektów w grupie amortyzacji).
• Nawet przeniesienie kosztów po kosztach. Przy metodach nieliniowych odpisy amortyzacyjne w okresie początkowym są większe niż w okresie kolejnym (odpis następuje w kolejności malejącej).

Metoda liniowa jest wygodna w zastosowaniu w przypadkach, gdy planuje się, że obiekt będzie generował taki sam zysk przez cały okres jego użytkowania.

Główne wady metoda liniowa:

Nie zaleca się stosowania tej metody w przypadku sprzętu ulegającego szybkiemu starzeniu się, gdyż proporcjonalne odpisanie jego kosztu nie zapewnia właściwej koncentracji środków niezbędnych do jego wymiany.

Urządzenia produkcyjne charakteryzują się spadkiem produktywności wraz ze wzrostem liczby lat eksploatacji. W rezultacie będzie wymagał dodatkowych kosztów konserwacji i napraw spowodowanych awariami i awariami. Tymczasem amortyzacja będzie odpisywana równomiernie, w takich samych kwotach jak na początku działalności, gdyż metoda liniowa nie przewiduje inaczej.

Dla przedsiębiorstw planujących szybką aktualizację majątku produkcyjnego wygodniejsze będzie zastosowanie metod nieliniowych.

Łączna kwota podatku od nieruchomości w całym okresie użytkowania nieruchomości, do której zostanie zastosowana metoda liniowa, będzie wyższa niż w przypadku metod nieliniowych.

Przykład obliczenia amortyzacji metodą liniową

W marcu do bilansu spółki dodano środek trwały o wartości 1 000 000 rubli. Księgowy ustalił, że okres jego użytkowania, według zróżnicowania na grupy amortyzacji, wyniesie 10 lat.

Procedura obliczania amortyzacji metodą liniową w tym przykładzie:

• Ustalamy roczną stawkę amortyzacji: K = 1/10*100% = 10%.
• Miesięczna stawka amortyzacji będzie wynosić: 10%/12 = 0,83%.
• Wysokość miesięcznych odpisów amortyzacyjnych ustalamy:

1 000 000*10%/12 = 8333 rubli.

• Wysokość odpisów amortyzacyjnych za rok działalności wynosi:

1 000 000 rubli / 10 lat = 100 000 rubli.

Zatem metodą liniową należy naliczać amortyzację od kwietnia w wysokości 8333 rubli miesięcznie.

Amortyzacja używanego majątku

Często używane przedmioty trafiają w posiadanie organizacji, na przykład:

• przedmioty nabyte w stanie, który nie jest już nowy;
• majątek otrzymany jako wkład na kapitał zakładowy;
• środki trwałe przekazane przedsiębiorstwu na zasadzie sukcesji po reorganizacji.

Schemat i tryb naliczania amortyzacji metodą liniową dla takich obiektów będzie taki sam jak w przypadku nowej nieruchomości. Jedyną różnicą w przypadku używanych środków trwałych jest obliczenie ich okresu użytkowania. Aby to ustalić, należy odjąć liczbę lat (miesięcy) jego faktycznego użytkowania od żywotności ustalonej przez poprzedniego właściciela.

wnioski

Liniowa metoda naliczania amortyzacji zakłada, że ​​fizyczne zużycie nieruchomości następuje równomiernie w całym okresie użytkowania. Dotyczy to przede wszystkim konstrukcji stacjonarnych, które nie zużywają się i nie starzeją tak szybko jak urządzenia.

Rozumiemy pojęcie amortyzacji. Tutaj dowiesz się jak obliczyć amortyzację środków trwałych. Od 2002 r. do chwili obecnej w rachunkowości stosowane są następujące metody naliczania amortyzacji: metoda liniowa naliczania amortyzacji, metoda salda redukcyjnego, metoda proporcjonalna do wielkości produkcji, a także metoda oparta na sumie liczb lat terminu korzystne wykorzystanie. W tym artykule przeanalizujemy te 4 metody obliczania amortyzacji na przykładach.

Przy obliczaniu odpisów amortyzacyjnych środków trwałych przyjmuje się wartość pierwotną lub końcową oraz stawkę amortyzacji środków trwałych. Koszt początkowy to koszt, po jakim przedmiot został przyjęty do rozliczenia w momencie odbioru przez przedsiębiorstwo. Przeczytaj więcej na temat odbioru środków trwałych. Wartość końcowa środków trwałych to różnica między kosztem pierwotnym a naliczoną amortyzacją.

Ogólny wzór na obliczanie odpisów amortyzacyjnych:

Koszt (oryginalny lub pozostały) * stawka amortyzacyjna / 100%.

Obliczenie stawki jest bardzo proste, aby to zrobić, należy podzielić całą amortyzację (przyjętą jako 100%) przez. Następnie możesz obliczyć kwotę amortyzacji za ubiegły rok, czyli pomnożyć pierwotny koszt przez stawkę i podzielić przez 100%. Jak obliczyć odpisy amortyzacyjne za miesiąc? Aby to zrobić, wystarczy podzielić kwotę otrzymaną w ramach poprzedniego działania przez liczbę miesięcy w roku.

Amortyzacja OPF. Stawki amortyzacji.

Pod deprecjacja jest zrozumiałe proces przeniesienie wartości zużywających się środków trwałych na nowo powstałe produkty.

Deprecjacja - jest to rekompensata kosztów amortyzacji OPF poprzez uwzględnienie ich w kosztach wytworzenia w całym okresie użytkowania OPF (odpisy amortyzacyjne za całkowite odtworzenie, czyli renowację - proste odtworzenie). Amortyzacji dokonuje się w celu całkowitej wymiany (odtworzenia) środków trwałych w momencie ich zbycia.

Odpisy amortyzacyjne naliczone po sprzedaży produktów powstają w w gotówce tonący Fundusz. Odpisów amortyzacyjnych (w rublach) dokonuje się według stawek amortyzacyjnych.

Stawka amortyzacji - jest to kwota odliczeń rocznych ustalona jako procent wartość księgowa Z. Ustanawia się standardy dotyczące całkowitej renowacji (remontu) trwałych aktywów produkcyjnych. Są one opracowywane jako ujednolicone standardy międzyresortowe, zróżnicowane według typów i grup PF. Przy ich opracowywaniu brane są pod uwagę następujące czynniki:

ustalony okres użytkowania, koszt, warunki pracy itp.

Rząd Federacji Rosyjskiej przyjął standardowy okres użytkowania środków trwałych (grupy o okresie użytkowania od 1 roku do 30 lat), które obowiązują od 1 stycznia 2002 r.

Majątek podlegający amortyzacji ATP rozdziela się na grupy według okresów jego użytkowania:

1) wszystkie dobra nietrwałe, których okres użytkowania wynosi od 1 roku do 2 lat włącznie;

2) 2 – 3 lata;

3) 3 – 5 lat;

4) 5 – 7 lat;

5) 7 – 10 lat;

6) 10 – 15 lat;

7) 15 – 20 lat;

8) 20 – 25 lat;

9) 25 – 30 lat;

10) powyżej 30 lat.

Przedsiębiorstwa samodzielnie określają okres użytkowania środków trwałych w dniu uruchomienia konkretnego obiektu na podstawie OKOF (Ogólnorosyjskiego Klasyfikatora Środków Trwałych), który obowiązuje od 1 stycznia 2002 r.

Wybrana metoda amortyzacji jest ustalona w zasady rachunkowości dla celów rachunkowych i podatkowych.

Naliczanie amortyzacji zostaje zawieszone w przypadku przekazania środka trwałego (decyzją kierownika organizacji) do konserwacji na okres dłuższy niż 3 miesiące, a także na okres odbudowy, modernizacji i remontu środka trwałego trwającego dłużej niż rok.

W przypadku środków trwałych organizacji non-profit, zasobów mieszkaniowych przedsiębiorstw, mieszkań i usług komunalnych amortyzacja naliczana jest na koniec roku sprawozdawczego według ustalonych stawek amortyzacyjnych. (Przesunięcie kwot amortyzacji tych obiektów uwzględniane jest na odrębnym rachunku pozabilansowym 010 „Amortyzacja środków trwałych”):

1. Naliczona amortyzacja środków trwałych

D 20,23,26,44 K 02

2. Dokonano przeszacowania (przeszacowania) amortyzacji

3. Amortyzacja została przeszacowana (zamortyzowana):

4. Odpis amortyzacyjny: D02 K01-B

5. Naliczona amortyzacja: D 010 K -

Amortyzację oblicza się przy użyciu jednej z następujących metod:

1) Metoda liniowa zakłada równomierne naliczanie amortyzacji przez cały okres użytkowania nieruchomości (OS).

A = Sp * Przy /100%, gdzie A jest kwotą miesięczną (roczną).

amortyzacja, pocierać.

Sp – koszt początkowy systemu operacyjnego

(bilans), pocierać.

Stawkę amortyzacji dla każdego obiektu określa wzór

On = 1/N * 100%, gdzie N to okres użytkowania systemu operacyjnego (w miesiącach), %

Stawka amortyzacji: Na = 1/N * 100%

Włączone = 1/5*100%=20%

Dla (miesiąc) = (1/5*12) * 100% = 1,667%

Odpisy amortyzacyjne za rok:

A = Sp * Przy /100%

260 000*20% / 100% = 52 000 rub. (rocznie)

Amortyzacja za miesiąc: 52 000:12=4333 rub.

lub A = Sp * On (miesiąc) / 100%

260 000 * 1,667% / 100% = 4334,2 rubli. (miesięczny)

2) Metoda nieliniowa zakłada miesięczną obniżkę odpisów amortyzacyjnych.

a) metoda równowagi redukcyjnej (podstawowa)

Obliczane według wzoru:

A = Co * Przy /100%, gdzie Co jest początkową wartością końcową środków trwałych

miesiąc, pocierać.

Stawkę amortyzacji ustala się według wzoru:

On = 2/N * 100%, gdzie N to okres użytkowania systemu operacyjnego (w miesiącach), %

Gdy wartość rezydualna osiągnie 20% wartości pierwotnej, ustala się ją jako wartość bazową i oblicza się amortyzację:

Ames = Sb/ N, gdzie Sb to podstawowy koszt środków trwałych, rub.

N – liczba miesięcy funkcjonowania do końca

użyteczne życie

M Metoda salda malejącego (wariant drugi)

Metodę bilansu redukcyjnego do ustalenia okresu użytkowania ustala się w przypadku, gdy z każdym kolejnym rokiem efektywność użytkowania składnika aktywów trwałych maleje.

Roczną kwotę odpisów amortyzacyjnych ustala się w oparciu o wartość końcową środków trwałych na początek okresu sprawozdawczego oraz stawkę amortyzacji obliczoną w oparciu o okres użytkowania środków trwałych oraz współczynnik przyspieszenia (nie wyższy niż 3).

Przykład: koszt systemu operacyjnego wynosi 260 000 rubli.

Okres użytkowania – 5 lat.

Współczynnik przyspieszenia – 2

Roczna stawka amortyzacji – 20%

W pierwszym roku działalności:

A = Sp * (Przy * k) /100%,

gdzie A jest roczną kwotą amortyzacji, rub.

Sp – koszt początkowy środków trwałych (bilans), rub.

k – współczynnik przyspieszenia

A = 260 000 *(20% *2)/100%=260 000*40%/100%=104 000 rub.

W drugim roku działalności:

Amortyzacja zostanie ustalona na podstawie wartości końcowej środka trwałego na koniec pierwszego roku eksploatacji.

Skład = 260 000-104 000 = 156 000 rub.

A = 156 000*40%/100% = 62 400 rub. za rok.

W trzecim roku działalności:

Amortyzacja zostanie ustalona na podstawie wartości końcowej środka trwałego na koniec drugiego roku eksploatacji.

Skład = 156 000–62 400 = 93 600 rub.

A = 93 600*40%/100% = 37 440 RUB. za rok.

W czwartym roku działalności:

Amortyzacja zostanie ustalona na podstawie wartości końcowej środka trwałego na koniec trzeciego roku eksploatacji.

Por. = 93 600–37 440 = 56 160 rub.

A = 56 416 * 40%/100% = 22 464 rubli. za rok

W 5 roku działalności:

Amortyzacja zostanie ustalona na podstawie wartości końcowej środka trwałego na koniec czwartego roku eksploatacji.

Porównanie = 56 160–22 464 = 33 696 rub.

A = 33 696 *40%/100% = 13 478,4 rubli. za rok

Skumulowana amortyzacja w ciągu 5 lat wyniesie 239 782,4 rubli. Różnica między początkowym kosztem środków trwałych a kwotą naliczonej amortyzacji w wysokości 20 217,6 rubli stanowi wartość likwidacyjną (!) obiektu, która nie jest brana pod uwagę przy obliczaniu amortyzacji według roku, z wyjątkiem ostatniego roku operacji. W ostatnim roku eksploatacji amortyzację oblicza się odejmując wartość rezydualną od wartości rezydualnej środków trwałych na początek ostatniego roku.

B) metoda odpisu oparta na sumie lat okresu użytkowania

Roczną stawkę amortyzacji ustala się na podstawie początkowego kosztu środka trwałego oraz współczynnika rocznego, gdzie licznik stanowi liczbę lat pozostałych do końca okresu użytkowania środka trwałego, a mianownik stanowi sumę liczb lat okresu użytkowania składnika aktywów.

Przykład: koszt systemu operacyjnego wynosi 260 000 rubli.

Okres użytkowania – 5 lat.

Suma liczb użytecznych lat wyniesie 1+2+3+4+5=15

W pierwszym roku działalności stosunek wyniesie 5/15, kwota naliczonej amortyzacji wyniesie:

260 000 * 5/15 = 86 666,67 rub.

W drugim roku działalności stosunek proporcji wyniesie 4/15,

kwota naliczonej amortyzacji będzie wynosić:

260 000*4/15=69 333,33 rub.

W 3 roku działalności stosunek wyniesie 3/15, kwota naliczonej amortyzacji wyniesie:

260 000*3/15=52 000 rubli.

W 4 roku działalności stosunek wyniesie 2/15, kwota naliczonej amortyzacji wyniesie:

260 000 * 2/15 = 34 666,67 rub.

W ostatnim 5 roku działalności stosunek wyniesie 1/15, kwota naliczonej amortyzacji wyniesie:

260 000*1/15=17 333,33 rubli.

V) sposób odpisywania kosztów proporcjonalnie do wolumenu produktów (robot, usług).

Przy tej metodzie odpisywania kosztu środków trwałych odpisy amortyzacyjne oblicza się na podstawie naturalnego wskaźnika wielkości produkcji (pracy) w okresie sprawozdawczym oraz stosunku początkowego kosztu środka trwałego do szacowanej wielkości produkcji (pracy) przez cały okres użytkowania środka trwałego.

Przykład: Koszt samochodu wynosi 65 000 rubli.

Szacunkowy przebieg samochodu to 400 000 km.

W raportowanym okresie przebieg pojazdu wyniósł 8 tys. km.

Kwota amortyzacji za ten okres będzie wynosić:

8 000 km.* (65 000 rub./400 000 km.) = 1300 rub.

Kwota amortyzacji w całym okresie przebiegu będzie wynosić:

400 000 km.*(65 000 rub./400 000 km.)=65 000 rub.

3. Ocena efektywności stosowania PF w pojazdach mechanicznych.

1) Zwrot z aktywów to wskaźnik odzwierciedlający kwotę dochodu na 1 rubel. koszt OFE.

a) Pod względem wartości:

Fo = D / Csg, gdzie Fo to produktywność kapitału, rub

D – wysokość dochodu

Ссг – średnioroczny koszt otwartego funduszu emerytalnego, rub.

b) W naturze:

Фo = Q / Ссг, gdzie Q to ilość produktów (robót, usług)

2) Intensywność kapitału jest wskaźnikiem odwrotnym do produktywności kapitału, charakteryzuje koszt otwartego funduszu emerytalnego w przeliczeniu na każdy rubel dochodu.

a) Pod względem wartości:

Fe = Ssg / D = 1 / Fo

b) W naturze

Fe = Csg / Q = 1 /Fo (Q)

3) Wskaźnik kapitał-praca: (praca pracowników) – wskaźnik charakteryzujący bezpieczeństwo każdego pracownika funduszu ogólnopublicznego, tj. ustala koszt OPF przypadający na każdego pracownika.

Фв = Ссг / N, gdzie N – średnia liczba Pracownicy ATP, tj. Liczba osób.

4) Rentowność PF - pokazuje, ile zysku (bilansowego lub netto) przypada na 1 rubel. OPF.

Rof = Pbal / Ссг*100%, gdzie Pb to zysk bilansowy

Rof = Pch / Ssg *100% Pch – zysk netto

Z wyjątkiem wymienione wskaźniki do oceny stosowania OPF w pojazdach stosuje się następujące współczynniki:

1) Współczynnik obciążenia intensywnego - określa obciążenie OPF mocą

Kint = Wф / Wп, gdzie Wф jest faktyczną ilością pracy wykonanej w jednostce czasu.

Wп – planowana objętość pracy na jednostkę czasu

Kint = Wf / Wmax, gdzie Wmax to maksymalna ilość pracy w tym samym czasie.

2) Ekstensywny współczynnik obciążenia, tj. szerokie wykorzystanie OF – determinuje obciążenie OFF czasem.

Kext = Tf / Tv, gdzie Tf to czas faktycznie przepracowany przez głównego pracownika na zmianę (miesiąc, rok, godzina)

Telewizja – możliwy (standardowy) czas pracy OPF na zmianę, godz.

Jeżeli w liczniku przyjmiemy Tp (harmonogramowy), Tk (kalendarzowy), Tp – czas planowy (nominalny), to w rezultacie możemy obliczyć współczynniki ekstensywnego użytkowania planowego, kalendarzowego i rutynowego (nominalnego).

3) Całkowy współczynnik obciążenia OPF – określa obciążenie OPF pod względem czasu i mocy.

Kintegra = Kint * Kext

4) Współczynnik przesunięcia sprzętu pokazuje, ile zmian średnio pracowała w ciągu dnia każda jednostka zainstalowanego sprzętu.

Ksm = Ms / M, gdzie Ms to liczba przepracowana na wszystkich zmianach

mechanik

M – ilość zainstalowanego sprzętu.

Niektóre przedsiębiorstwa określają również następujące współczynniki:

1) Współczynnik odnowienia – charakteryzuje intensywność uruchamiania nowych OFE

Kob = Sp/Sk, gdzie Sp jest kosztem nowo uruchomionego OFE okres raportowania, pocierać.

SK – koszt OFE na koniec okresu sprawozdawczego, rub.

2) Stawka emerytalna – określa potrzebę uzupełnienia funduszu ogólnego.

Kv = St/Sn, gdzie St to koszt wycofanego OPF

okres sprawozdawczy, rub.

Сн – koszt OFE na początek okresu sprawozdawczego

okres, pocierać.

3) Współczynnik zużycia - ujawnia stopień zużycia OPF

Ki = Av / Sk, gdzie Av oznacza odpisy amortyzacyjne

pełne przywrócenie, pocierać.

SK – koszt OFE na koniec okresu sprawozdawczego

okres, pocierać.

4) Współczynnik przydatności – charakteryzuje stopień przydatności

Kg = 1 – Ki, gdzie Ki jest współczynnikiem zużycia

Amortyzacja powszechnego funduszu przemysłowego polega na zwrocie kosztów amortyzacji ogólnego funduszu przemysłowego poprzez wliczenie ich w koszty wytworzenia w całym okresie funkcjonowania powszechnego funduszu przemysłowego (odpisy amortyzacyjne za całkowitą renowację lub remont – Av).

Odpisów amortyzacyjnych (w rublach) dokonuje się według stawek amortyzacyjnych.

Stawka amortyzacyjna za całkowitą renowację (renowację) środków trwałych Nb to roczny procent spłaty kosztu funduszu ogólnego, który określa wysokość rocznych odpisów amortyzacyjnych (NV).

Metody obliczania stawek i kwot amortyzacji taboru kolejowego (FS)

We wzorach stosuje się następujące oznaczenia:

C 0 - wartość rezydualna samochodu, rub.;

T n - standardowy okres użytkowania samochodu, lata;

L A - przebieg amortyzacji samochodu, km;

L f - rzeczywisty całkowity przebieg samochodu, km.

Wysokość odpisów amortyzacyjnych ustala się trzema metodami: jednolitą, równomiernie przyspieszoną i przyspieszoną. Jednolita metoda ustalania wysokości odpisów amortyzacyjnych skupia się na równomiernym fizycznym i moralnym zużyciu środka trwałego.

W przypadku starzenia się PF stosuje się metodę przyspieszonej amortyzacji, gdy przez pierwsze trzy lata stosuje się podwyższone standardy, pozwalające na przeniesienie około 2/3 ich pierwotnego kosztu na koszt wytworzenia. Pozostała po tym wartość jest przekazywana według tych samych (stabilnych) stawek amortyzacji za każdy z pozostałych lat pracy w przyjętym okresie amortyzacji.

Obecnie stosuje się amortyzację nierównomierną, w której większość kosztów PF wlicza się do kosztów produkcji w pierwszych latach eksploatacji. Na przykład w pierwszym roku - 50%, drugim - 30%, trzecim - 20%. Pozwala to przedsiębiorstwu w warunkach inflacji szybko odzyskać poniesione koszty i przeznaczyć je na dalszą aktualizację aktywów finansowych.

4. Ocena efektywności stosowania PF na pojazdach.

Zwiększanie intensywności pracy OPF jest ważnym warunkiem i rezerwą dla zwiększenia efektywności produkcji.

Do oceny efektywności wykorzystania PF w transporcie samochodowym wykorzystuje się wskaźniki produktywności kapitału, kapitałochłonności, stosunku kapitału do pracy oraz opłacalności PF, a także różne współczynniki.

1. Produktywność kapitału– wskaźnik odzwierciedlający wysokość dochodu na 1 rubel. koszt OFE.

a) Pod względem wartości:

Fo = D / Csg, gdzie Fo to produktywność kapitału, rub.

D – wysokość dochodu, rub.

Ссг – średnioroczny koszt otwartego funduszu emerytalnego, rub.

b) W naturze:

Фo = Q / Ссг, gdzie Q to ilość produktów (robót, usług)

2.Intensywność kapitału- wskaźnik odwrotny do produktywności kapitału, charakteryzuje koszt otwartego funduszu emerytalnego w przeliczeniu na każdy rubel dochodu.

A) Pod względem wartości:

Fe = Csg / D = 1 / Fo, gdzie Csg to średni roczny koszt funduszu ogólnego, rub.

b) W naturze

Fe = Csg / Q = 1 /Fo (Q)

3.Stosunek kapitału do pracy: (praca pracowników) – wskaźnik charakteryzujący bezpieczeństwo każdego pracownika funduszu ogólnopublicznego, tj. ustala koszt OPF przypadający na każdego pracownika.

Фв = Ссг / N, gdzie N jest liczbą średnią

MODUŁ 2.4. Amortyzacja aktywów trwałych

Amortyzacja środków trwałych ujęta w rachunkowości kumuluje się przez cały okres ich użytkowania w formie odpisów amortyzacyjnych na kontach amortyzacji. W każdym okresie sprawozdawczym kwota amortyzacji jest odpisywana z kont amortyzacji na konta ewidencji kosztów wytworzenia. Amortyzacja wraz z przychodami ze sprzedanych produktów i usług przekazywana jest na rachunek bieżący spółki, gdzie jest gromadzona. Odpisy amortyzacyjne są wydatkowane bezpośrednio z rachunku bieżącego na finansowanie nowych inwestycji kapitałowych w środki trwałe.

Deprecjacja- jest to systematyczny proces przenoszenia wartości zużywających się środków pracy na produkt wytworzony za ich pomocą. Amortyzacja jest pieniężnym wyrazem fizycznego i moralnego zużycia środków trwałych. Wysokość amortyzacji naliczonej w trakcie eksploatacji środków trwałych musi być równa ich pierwotnemu (odtworzeniu) kosztowi.

Obiektami do obliczania amortyzacji są środki trwałe znajdujące się w organizacji na mocy prawa własności, zarządzania ekonomicznego i zarządzania operacyjnego.

Amortyzacji nie nalicza się dla następujących rodzajów środków trwałych:
· za środki trwałe otrzymane w ramach umowy darowizny i bezpłatnie w procesie prywatyzacji;
· zasoby mieszkaniowe (z wyjątkiem obiektów służących do osiągania dochodu);
· przedmioty środków trwałych, których właściwości użytkowe nie zmieniają się w czasie ( grunt i obiekty zarządzania środowiskowego).

Polityka amortyzacyjna jest integralną częścią polityki gospodarczej każdego państwa. Państwo ustalając stawkę amortyzacyjną lub okres użytkowania, tryb naliczania i stosowania odpisów amortyzacyjnych reguluje tempo i charakter reprodukcji w gałęziach przemysłu.

Przydatne życie to średni okres użytkowania obiektów tego typu.

Stawka amortyzacji- jest to roczny procent zwrotu kosztów środków trwałych ustalony przez państwo.

W Rosji do obliczania amortyzacji stosuje się jednolite stawki amortyzacyjne. Stawkę amortyzacji ustala się dla każdego rodzaju środków trwałych.

Stawkę amortyzacji dla całkowitej renowacji oblicza się za pomocą wyrażenia

Gdzie N V– roczna stawka amortyzacji za pełną renowację; Z Pierwszy– koszt początkowy środków trwałych; L– wartość likwidacyjna trwałych aktywów produkcyjnych; D– koszt demontażu likwidowanych środków trwałych oraz inne koszty związane z likwidacją; TA– okres użytkowania.

Stawki amortyzacyjne różnicowane są ze względu na grupy i rodzaje środków trwałych. Zależą one także od warunków, w jakich eksploatowane są środki trwałe.

I tak dla budynków wynoszą one od 0,4 do 11%, dla maszyn i urządzeń energetycznych oraz roboczych od około 3 do 50%, dla wymienników ciepła przy produkcji tworzyw sztucznych o nieagresywnym środowisku – 6,7%, dla tych samych urządzeń stosowanych w produkcja tworzyw sztucznych pracujących w środowisku agresywnym – 10%.

Stawka amortyzacji uzależniona jest od okresu użytkowania środka trwałego. Można przyjąć, że okres użytkowania jest odwrotnością stawki amortyzacji.

W okresie użytkowania środka trwałego naliczanie odpisów amortyzacyjnych nie jest zawieszane, z wyjątkiem sytuacji, gdy przedmiotem jego przebudowy lub modernizacji jest decyzja kierownika organizacji. Naliczanie amortyzacji zawiesza się również w przypadku środków trwałych przekazanych decyzją kierownika organizacji do konserwacji na okres dłuższy niż trzy miesiące.

Amortyzacja kosztu nowo otrzymanych środków trwałych rozpoczyna się pierwszego dnia miesiąca następującego po miesiącu ich otrzymania. Dla wycofanych środków trwałych amortyzacja kończy się pierwszego dnia miesiąca następującego po miesiącu ich zbycia.

Kontrola testów

Każde przedsiębiorstwo posiada w swoim bilansie aktywa wykorzystywane do celów produkcyjnych i administracyjnych. W trakcie eksploatacji ulega naturalnemu zużyciu: meble, sprzęty produkcyjne, handlowe, biurowe, pojazdy i inne środki trwałe z biegiem czasu tracą swoje pierwotne właściwości, stają się przestarzałe, pogarsza się ich stan techniczny, a w konsekwencji spada ich wartość .

Rejestrując nieruchomość do celów księgowych, przypisuje się jej określoną wartość pieniężną, początkowo równą cenie zakupu i oczywiście należy ją regularnie korygować w dół. Aby to zrobić, księgowość odpisuje część kosztów środków trwałych, co nazywa się amortyzacją.

Jakie środki trwałe podlegają amortyzacji?

Amortyzowana nieruchomość obejmuje aktywa materialne i niematerialne, które należą do przedsiębiorstwa na mocy prawa własności lub własności, służą do osiągania zysku (produkcja, świadczenie usług i praca) przez okres dłuższy niż 12 miesięcy i których początkowy koszt wynosi ponad 40 000 rubli.

Tym samym amortyzacji środków trwałych podlegają następujące grupy aktywów:

• lokale, budynki, komunikacja, sieci inżynieryjne;
• sprzęt, urządzenia;
• narzędzia zmechanizowane i ręczne, sprzęt roboczy;
• sprzęt biurowy, meble;
• pojazdy;
• inwentarz hodowlany, zwierzęta pracujące;
• sadzenie roślin wieloletnich;
• wartości niematerialne i prawne (przedmioty własności intelektualnej).

Grunty i inne działki nie podlegają amortyzacji Zasoby naturalne, przedmioty niedokończonej budowy, instrumenty giełdowe, dzieła sztuki, środki trwałe otrzymane w prezencie lub nabyte w drodze dotacji celowych.

Zasady naliczania amortyzacji

Podajemy podstawowe zasady obliczania amortyzacji:

1. Przy odbiorze nieruchomości należy dokonać od niej odpisów amortyzacyjnych, począwszy od pierwszego dnia miesiąca następującego po miesiącu oddania obiektu do użytkowania.
2. Naliczenia amortyzacji kończą się pierwszego dnia miesiąca po całkowitym spłaceniu lub spisaniu kosztu nieruchomości z bilansu.
3. Amortyzację należy zawiesić w przypadku nieruchomości wstrzymanych na okres 3 miesięcy lub dłużej; kierowane do remontu kapitalnego lub przebudowy na okres przekraczający rok kalendarzowy.
4. Obliczanie amortyzacji nie zależy od wyników finansowych przedsiębiorstwa za okres sprawozdawczy i powinno zostać odzwierciedlone w księgowość ten okres.
5. Kwoty amortyzacji naliczane są poprzez gromadzenie na specjalnym koncie kwoty 1/12 rocznej stawki amortyzacji miesięcznie.
6. Obiekty mieszkalne, udogodnienia zewnętrzne i majątek organizacji non-profit amortyzuje się na koniec roku poprzez zapisanie naliczonych kwot amortyzacji na koncie pozabilansowym „Amortyzacja środków trwałych”.

Grupy okresu użytkowania i amortyzacji środków trwałych

W zależności od okresu użytkowania środków trwałych, nieruchomość dzielona jest na grupy amortyzacji (patrz tabela). W rachunkowości podatkowej stosuje się grupowanie przewidziane w Kodeksie podatkowym Federacji Rosyjskiej, a ustawienie okresu amortyzacji w rachunkowości najczęściej się z nim pokrywa.

Pełną klasyfikację środków trwałych według okresu ich użytkowania zawiera Rozporządzenie Rządu z dnia 1 stycznia 2002 r., od czasu publikacji którego niektóre składniki majątku są okresowo dodawane i wyłączane. Podajemy przybliżony wykaz obiektów grup amortyzacji zgodnie z aktualnym wydaniem dokumentu.

Okres amortyzacji nieruchomości nieobjętych klasyfikacją przedsiębiorca ustala samodzielnie w momencie ujęcia jej w bilansie, kierując się przewidywanym czasem, w którym przedmiot będzie przynosił korzyści ekonomiczne. Podczas instalacji organizacja może kierować się takimi czynnikami, jak intensywność użytkowania nieruchomości, wpływ agresywnych czynników środowiskowych, które mogą przyspieszyć pogorszenie fizyczne. W miarę zużycia środków trwałych okres ten może ulec zmianie, np. w przypadku poprawy stanu technicznego w wyniku modernizacji lub przebudowy.

Metody i normy obliczania amortyzacji dla celów podatkowych

Przepisy podatkowe przewidują 2 metody naliczania amortyzacji:

1. Metoda liniowa – polega na naliczeniu dla każdego obiektu osobno. Niezależnie od przyjętego zasady rachunkowości Metoda ta jest obowiązkowa w przypadku budynków i budowli, wartości niematerialnych i prawnych, przeniesienia aktywów z grup amortyzacji nr 8 - 10. Amortyzacja metodą liniową naliczana jest od wartości początkowej środka trwałego.
2. Metoda nieliniowa oblicza amortyzację nie dla pojedynczych obiektów, ale dla grup. Obliczenia opierają się na rezydualnej wartości księgowej nieruchomości zaliczanej do określonej grupy środków trwałych.

Przedsiębiorstwo samodzielnie wybiera metodę, która będzie stosowana do wszystkich przedmiotów podlegających amortyzacji i może raz na pięć lat, począwszy od początku roku podatkowego, przejść z metody nieliniowej na liniową.

Obliczenie kwoty podlegającej odpisowi opiera się na koncepcji stawki amortyzacyjnej.

Na metoda liniowa Stawkę amortyzacji oblicza się jako miesięczny procent pierwotnego kosztu nieruchomości:

K=1/n * 100, gdzie

K – współczynnik amortyzacji;

n to okres użytkowania obiektu w miesiącach.

Stawki amortyzacji dla każdej grupy na poziomie naliczanie nieliniowe ustalane są na mocy art. 259.2 Kodeks podatkowy Federacji Rosyjskiej:

Metody księgowe naliczania amortyzacji

• liniowy;
• metoda równowagi redukcyjnej;
• odpis kosztów na podstawie sumy lat okresu użytkowania;
• metoda produkcji.

Amortyzacja środka trwałego musi być odpisywana w ten sam sposób przez cały okres jego użytkowania.

Amortyzacja liniowa

Przy zastosowaniu metody liniowej amortyzację nalicza się według kosztu pierwotnego środków trwałych, ustalonego zgodnie z art. 257 Ordynacji podatkowej Federacji Rosyjskiej, jako sumę kosztów ich zakupu, transportu, instalacji, uruchomienia i innych prac niezbędnych do rozpoczęcia eksploatacji.

Kwotę amortyzacji definiuje się jako:

A=St*K, gdzie

A – kwota amortyzacji za miesiąc;

St – koszt początkowy środka trwałego;

K – stawka amortyzacyjna.

Przykład: organizacja zakupiła nieruchomość za kwotę 120 000 rubli, jej okres użytkowania wynosi 5 lat. W związku z tym miesięczna stawka amortyzacji wyniesie 1,66%, roczna - 20%. W ten sposób dział księgowości odpisze 24 000 rubli odpisów amortyzacyjnych za rok.

Malejąca amortyzacja salda

Metoda salda redukcyjnego polega na ustaleniu rocznej kwoty amortyzacji w oparciu o wartość rezydualną nieruchomości na początek okresu sprawozdawczego. Kwotę tę można dostosować, biorąc pod uwagę współczynnik przyspieszenia dopuszczony do stosowania w wielu gałęziach przemysłu i sprzęcie zaawansowanych technologii.

Na przykład przedmiot o wartości 100 000 rubli ma żywotność 5 lat. Zgodnie z prawem dla tego typu nieruchomości przedsiębiorstwa mogą samodzielnie ustawić współczynnik przyspieszenia (nie więcej niż 3). W takim przypadku przyspieszona amortyzacja za rok wyniesie 40% (stawka roczna 20% * współczynnik przyspieszenia 2), kwota odliczeń wynosi 40 000 rubli za pierwszy rok działalności. W kolejnych latach amortyzacja będzie naliczana od wartości końcowej przedmiotu.

Metoda odpisu oparta na sumie lat

Metoda ta polega na wyliczeniu amortyzacji w oparciu o iloczyn pierwotnego kosztu środka trwałego i współczynnika rocznego. Współczynnikiem w tym przypadku jest stosunek: liczby lat pozostałych do końca okresu użytkowania obiektu podzielonej przez sumę lat wchodzących w skład tego okresu. Na przykład przy okresie użytkowania wynoszącym 5 lat suma liczb wynosi 15 (1+2+3+4+5). Zatem w pierwszym roku eksploatacji amortyzacja wyniesie 5/15 kosztu nieruchomości, w drugim roku - 4/15 i tak dalej, aż do końca okresu.

Są to główne metody obliczania amortyzacji stosowane przez większość organizacji. Ostatnia metoda, tzw. metoda produkcyjna, różni się znacząco od pozostałych.

Odpis kosztów w zależności od wielkości produkcji

W tej metodzie amortyzacji okres użytkowania nie jest podawany w latach, ale w oczekiwanych wskaźnikach produkcji. Metoda produkcyjna polega na naliczaniu amortyzacji proporcjonalnie do rzeczywistej wielkości wytworzonych produktów i świadczonych usług w okresie sprawozdawczym.

Odpisu dokonuje się dzieląc pozostałą wartość księgową przez wolumen, jaki ma zostać wyprodukowany w całym okresie użytkowania środka trwałego. Przykładowo organizacja zakupiła pojazd do transportu, spodziewając się, że w trakcie swojej eksploatacji przejedzie 400 tys. km. W oparciu o koszt samochodu wynoszący 800 000 rubli i przebieg za okres sprawozdawczy wynoszący 5 tysięcy km, kwota amortyzacji wyniesie 5000*800000/400000=10 000 rubli.

Amortyzacja i wartości niematerialne i prawne

Jeśli z amortyzacją majątku wszystko jest jasne, to co z wartościami niematerialnymi, które nie podlegają fizycznemu zużyciu i nie zawsze mają przydatne określenie używać?

Tak naprawdę wiele wartości niematerialnych i prawnych ma określony okres użytkowania: może to być okres ważności określony w licencji, patencie, umowie nabycia praw itp. W przypadku braku takich informacji, użyteczny okres przyjmuje się, że okres użytkowania wynosi 10 lat lub okres istnienia przedsiębiorstwa, jeżeli jest znany.
Amortyzacja wartości niematerialnych i prawnych naliczana jest według wartości końcowej, a stosowane przy tym metody nie odbiegają od amortyzacji rzeczowych aktywów trwałych. W przypadku zawieszenia działalności organizacji, chwilowo zaprzestaje się także odpisu wartości składnika wartości niematerialnych i prawnych.