Jakikolwiek odbiór przedmiotu środków trwałych (F), czy to zakup, bezpłatny przelew lub nabycie w drodze zamiany wiąże się z obowiązkowym ustaleniem grupy amortyzacyjnej, która jest przydzielana na podstawie okresu użytkowania nieruchomości. To właśnie w tym okresie koszt nieruchomości stopniowo staje się częścią kosztów przedsiębiorstwa. Odpisu naliczonych kwot amortyzacji dokonuje się na jeden z czterech sposobów istotnych dla rozliczania środków trwałych, zapisanych w zasadach rachunkowości danego przedsiębiorstwa.
Podczas rejestracji obiekty PF przypisywane są do określonej grupy amortyzacji. Jest ich w sumie 10, są one wymienione w Klasyfikacji OS według grup amortyzacji. Głównym kryterium łączenia jednostek własności w dowolną kategorię amortyzacji jest okres użytkowania (USI) obiektu. Jest on ustalany przez przedsiębiorstwa dla każdego obiektu PF na podstawie oczekiwanych użyteczny okres, warunków prowadzenia działalności oraz przepisów regulujących korzystanie z nieruchomości.
SPI jest głównym kryterium klasyfikacji środka trwałego do jednej z prezentowanych grup amortyzacji.
Grupa |
Właściwość SPI |
Od 1 roku do 2 lat |
|
Od 2 do 3 lat |
|
Od 3 do 5 lat |
|
Od 5 do 7 lat |
|
Od 7 do 10 lat |
|
Od 10 do 15 lat |
|
Od 15 do 20 lat |
|
Od 20 do 25 lat |
|
Od 25 do 30 lat |
|
Ponad 30 lat |
Przez Główne zasady organizacja amortyzuje otrzymany składnik aktywów przez okres stałego dochodu, określony zgodnie z klasyfikatorem (patrz tabela). Jeżeli firma nie może znaleźć obiektu na liście, wówczas termin ustalany jest na podstawie specyfikacji przedmiotu lub zaleceń producenta. Jeżeli składnik majątku jest produkowany w firmie, specjaliści firmy samodzielnie opracowują rekomendacje potwierdzające efektywną żywotność środka trwałego. Są sporządzane w dowolnej formie. Może to być polecenie menedżera lub inny dokument określający PPI składnika aktywów. Rozważmy charakterystyczne cechy nieruchomości zaklasyfikowanych do poszczególnych grup amortyzacji.
Pierwsza grupa amortyzacyjna obejmuje aktywa krótkotrwałe, które ulegają zużyciu w okresie od 1 roku i 1 miesiąca do 2 lat włącznie. Zasadniczo są to rodzaje majątku w kategorii „Maszyny i urządzenia” (OKOF 330.28 i 330.32), które obejmują narzędzia i urządzenia dla różnych obszarów produkcji, których WPI nie przekracza 2 lat.
Drugi grupa amortyzacyjna(AG) jest reprezentowany przez kilka rodzajów własności:
Aktywa należące do drugiej AG mają żywotność od 2 do 3 lat. Jest to na przykład okres użytkowania urządzeń wielofunkcyjnych (MFP) . Dlatego po otrzymaniu tego aktywa przypisuje się mu 2. AG.
Trzecia grupa amortyzacyjna obejmuje aktywa, których przewidywany okres użytkowania waha się od 3 do 5 lat. W porównaniu z dwiema powyższymi grupami zakres środków ulegających zużyciu w tych okresach jest zauważalnie szerszy. Oprócz wymienionych rodzajów nieruchomości, grupa amortyzacyjna 3 zawiera:
AG sprzętu produkcyjnego obejmuje zasoby zwierzęce, w tym na przykład psy cyrkowe lub psy służbowe (510.01.49).
Czwarta grupa amortyzacyjna obejmuje aktywa, których przewidywany okres użytkowania wynosi od 5 do 7 lat. Obejmuje:
Sekcję maszyn IV grupy amortyzacyjnej reprezentują różnego rodzaju sprzęt komunikacyjny i przyrządy pomiarowe (OKOF 320.26 i 330.26), urządzenia ES (330.27), obrabiarki (330.28; 330.29; 330.30).
Do czwartej grupy amortyzacji zaliczają się pojazdy specjalne, autobusy i trolejbusy (310,30).
Oprócz sekcji sprzętu produkcyjnego, do której zalicza się sprzęt komunikacyjny (330,26) i meble medyczne (330,32), amortyzacją grupy 4 są zwierzęta pociągowe (510,01) i zasoby roślinne (520,00).
Grupa amortyzacji 5 obejmuje nieruchomości o okresie użytkowania od 7 do 10 lat. Obejmują one:
Ponadto w tej grupie znajdują się nasadzenia kulturowe (520,00), koszty melioracji (230,00), obsługa sprzętu lotniczego (400,00) oraz własność intelektualna (790,00).
W tej grupie wymieniono aktywa, których oczekiwana długość życia wynosi od 10 do 15 lat:
Do szóstej grupy amortyzacji zalicza się nasadzenia kulturowe owoców pestkowych (520,00).
8 grupa amortyzacyjna łączy aktywa, których efektywne użytkowanie trwa od 20 do 25 lat. Na przykład:
Do tej grupy zaliczają się aktywa, których okres użytkowania przekracza 30 lat. Należą do nich budynki niemieszkalne (OKOF 210,00) i mieszkalne (100,00), a także:
Środki trwałe zarejestrowane w spółce stopniowo przenoszą znaczną wartość na koszty wytworzenia poprzez odpisy amortyzacyjne. Prawo zatwierdziło kilka metod obliczania amortyzacji, ale nie ma ścisłych instrukcji dotyczących obowiązkowego stosowania jakiejkolwiek konkretnej metody. Istnieje jednak szereg zatwierdzonych Regulaminów i Instrukcji, które określają zalecaną wersję wzoru naliczania amortyzacji dla każdej konkretnej grupy z Wykazu kwalifikacji środków trwałych.
W oparciu o tezy Ustawodawstwa Federacji Rosyjskiej do majątku podlegającego amortyzacji zalicza się sprzęt, którego czas działania produkcyjnego przekracza okres 12 miesięcy, a koszt początkowy określa się na kwotę 40 tysięcy rubli. Ziemia, Zasoby naturalne, obiekty niedokończonej budowy kapitału, papiery wartościowe nie ulegają zużyciu i dlatego nie podlegają amortyzacji.
Istnieje kilka metod obliczeń:
Metoda liniowa jest najpopularniejsza ze względu na swoją prostotę i prostotę. Na pierwszym etapie pracy stawkę amortyzacji ustala się za pomocą wzoru na obliczenie amortyzacji środków trwałych:
NAO = 1/żywotność w miesiącach x 100%
Roczną stawkę amortyzacji ustala się procentowo.
CAM = PS x HAE / 100%,
gdzie początkowy koszt środka trwałego jest odzwierciedlony w PS.
Na podstawie uzyskanych obliczeń ustalane są miesięczne wartości norm i kwoty odpisów amortyzacyjnych. Zgodnie z tą metodą amortyzacja przeprowadzana jest bezpośrednio dla każdego numeru inwentarza nieruchomości zarejestrowanej w organizacji.
Amortyzacja naliczana jest miesięcznie w równych ratach.
Stawka amortyzacji nie ulega zmianie w całym okresie funkcjonowania obiektu.
Wycena wyposażenia technologicznego 550 tysięcy rubli. Należy do 4. grupy amortyzacji, okres eksploatacji wynosi 84 miesiące (7 lat).
Stawka amortyzacji = 100%: 7 = 14,29% rocznie
Kwota = 550 000 x 14,29%: 100% = 78 595 rub. W roku
Odpisy amortyzacyjne co miesiąc = 78595 / 12 = 6550 rubli.
Z kolei nieliniowa opcja obliczania amortyzacji jest podzielona na kilka kolejnych obszarów:
Metoda salda degresywnego charakteryzuje się przyspieszonym procesem amortyzacji, który opiera się na warunkach wartości końcowej nieruchomości.
UOAO = OS x NAO x CU / 100%,
Koszt nieruchomości wynosi 300 000 rubli. Żywotność wynosi 5 lat. Ustalony w polityce rachunkowości współczynnik przyspieszenia wynosi 1,5.
Stawka amortyzacji = 100% : 5 =20%
Amortyzacja środków trwałych metodą odpisu w oparciu o sumę lat ich użytkowania ustalana jest według wzoru:
AOCHL = PS x CHLO/CHLPI,
NLO – liczba lat pozostałych do końca okresu użytkowania,
CHLPI to pełny okres użytkowania środków trwałych.
Początkowy koszt środka trwałego wynosi 400 000 rubli. Druga grupa amortyzacji, okres użytkowania 3 lata Zgodnie z metodą odpisywania kosztu środków trwałych proporcjonalnie do wielkości produkcji, wykonanej pracy i usług, wzór na obliczenie amortyzacji przyjmuje następującą postać:
AOVP = FOP x PS x / PO,
FOP – wolumen faktycznie wyprodukowanych wyrobów za dany okres sprawozdawczy,
PO – planowana wielkość produkcji w całym okresie użytkowania urządzenia.
Ta metoda naliczania jest ustalona w certyfikacie przekazania i odbioru (formularz OS-1).
Początkowy koszt samochodu to 430 tysięcy rubli. Przewidywany przebieg 500 tys. km.
PS / oczekiwany przebieg = 430 000 / 500 000 = 0,86 rub./km
Podczas eksploatacji środki trwałe są narażone na działanie środowiska zewnętrznego i innych negatywnych wpływów, dlatego z biegiem czasu pojawia się moralne i fizyczne zużycie używanego sprzętu.
Zużycie fizyczne implikuje obniżenie poziomu pierwotnych właściwości technicznych środków trwałych i zależy od wielu czynników:
Ekonomiczna istota starzenia się polega na tym, że aktywa produkcyjne tracą na wartości przed końcem ich okresu użytkowania. Ciągły rozwój produkcji prowadzi do starzenia się produktów na skutek:
Przedsiębiorstwa mogą stosować różne wskaźniki, które przyspieszają lub spowalniają proces amortyzacji. Wybór wskaźników przewidzianych w Ordynacji podatkowej Federacji Rosyjskiej spółka odzwierciedla w swoich zasadach rachunkowości.
W przypadku sprzętu używanego w atmosferze agresywnej lub w trudnych warunkach eksploatacyjnych zastosowanie mają współczynniki zwiększające. Przy obliczaniu amortyzacji środków trwałych przy zastosowaniu wzoru obliczeniowego stosuje się współczynniki zwiększające w wysokościach zatwierdzonych przez prawo.
Organizacja, decyzją kierownika, może również zastosować współczynniki redukcyjne. Zgodnie z Kodeksem podatkowym Federacji Rosyjskiej do samochodów otrzymanych lub leasingowanych stosuje się specjalne współczynniki efektywności. Na przykład minibusy przeznaczone do transportu pasażerskiego, których cena zakupu przekracza 400 tysięcy rubli, są amortyzowane przy k = 1/2.
Wszelkie zmiany dotyczące stosowania dodatkowych współczynników są utrwalone w zasadach rachunkowości przedsiębiorstwa i obowiązują przez cały okres okres podatkowy. Niedopuszczalne jest przeliczanie amortyzacji środków trwałych według wzoru obliczeniowego w okresie sprawozdawczym.
Każde przedsiębiorstwo posiada w swoim bilansie aktywa wykorzystywane do celów produkcyjnych i administracyjnych. W trakcie eksploatacji ulega naturalnemu zużyciu: meble, sprzęty produkcyjne, handlowe, biurowe, pojazdy i inne środki trwałe z biegiem czasu tracą swoje pierwotne właściwości, stają się przestarzałe, pogarsza się ich stan techniczny, a w konsekwencji spada ich wartość .
Rejestrując nieruchomość do celów księgowych, przypisuje się jej określoną wartość pieniężną, początkowo równą cenie zakupu i oczywiście należy ją regularnie korygować w dół. Aby to zrobić, księgowość odpisuje część kosztów środków trwałych, co nazywa się amortyzacją.
Amortyzowana nieruchomość obejmuje aktywa materialne i niematerialne, które należą do przedsiębiorstwa na mocy prawa własności lub własności, są wykorzystywane do osiągania zysku (produkcja, świadczenie usług i praca) przez okres dłuższy niż 12 miesięcy i których początkowy koszt wynosi ponad 40 000 rubli.
Tym samym amortyzacji środków trwałych podlegają następujące grupy aktywów:
Nie podlega amortyzacji grunt i inne zasoby naturalne, niedokończone projekty budowlane, instrumenty giełdowe, dzieła sztuki, środki trwałe otrzymane w prezencie lub nabyte w drodze dotacji celowych.
Zasady naliczania amortyzacji
Podajemy podstawowe zasady obliczania amortyzacji:
W zależności od okresu użytkowania środków trwałych, nieruchomość dzielona jest na grupy amortyzacji (patrz tabela). W rachunkowość podatkowa Stosowane jest grupowanie przewidziane w Kodeksie podatkowym Federacji Rosyjskiej, a ustawienie okresu amortyzacji w rachunkowości najczęściej się z nim pokrywa.
Pełną klasyfikację środków trwałych według okresu ich użytkowania zawiera Rozporządzenie Rządu z dnia 1 stycznia 2002 r., od czasu publikacji którego niektóre składniki majątku są okresowo dodawane i wyłączane. Podajemy przybliżony wykaz obiektów grup amortyzacji zgodnie z aktualnym wydaniem dokumentu.
Nr grupy amortyzacji | Nieruchomość podlegająca amortyzacji | Przydatne życie |
1 | sprzęt wiertniczy, gazowy i do wydobycia ropy; narzędzie związane z małą mechanizacją w leśnictwie; urządzenia do ręcznego i zmechanizowanego montażu, budowy i produkcji; przyrządy medyczne |
1–2 lata |
2 | windy towarowe i dźwigi; niektóre typy przenośników; pompy głębinowe; maszyny do zbioru paszy; narzędzia górnicze; zaplecze komputerowe (sprzęt komputerowy i sieciowy); sprzęt gospodarstwa domowego i sprzęt sportowy |
2–3 lata |
3 | generatory diesla i termiczne; ciągniki leśne, tartaki; separatory, sprzęt rolniczy; windy; maszyny do szycia; kserokopiarki; wagi, laboratoryjne i domowe przyrządy pomiarowe; samochody osobowe i minibusy, rowery, motocykle, transport wodny; psy służbowe |
3–5 lat |
4 | kioski, namioty z drewna, konstrukcje metalowe, materiały foliowe; rurociągi; wózki widłowe, koparki; autobusy; maszyny do produkcji mebli; sprzęt do prac spawalniczych; elektronika radiowa; wieloletnie nasadzenia jagód; zwierzęta pociągowe; meble biurowe, komercyjne, instytucjonalne |
5–7 lat |
5 | prefabrykowane, mobilne obiekty niemieszkalne; sieci ciepłownicze i gazociągi; gospodarstwa hodowlane; Maszyny rolnicze Sprzęt rolniczy; maszyny do metalu i drewna; kotły grzewcze, piece; broń; urządzenia do produkcji masy celulozowej, papieru i polimerów; sprzęt filmowy i fotograficzny; małe statki; nasadzenia wieloletnich nasion oleistych i roślin cytrusowych |
7–10 lat |
6 | studnie wydobywcze ropy naftowej; trzciny ramowe i inne lekkie mieszkania; sprzęt hydrauliczny; maszyny odlewnicze; urządzenia do produkcji żelbetu, przemysłu tekstylnego, sieci elektrycznych wysokiego napięcia; statki i transport lotniczy; nasadzenia rolnicze wieloletnich roślin owoców pestkowych |
10–15 lat |
7 | obiekty niemieszkalne drewniane, ramowe, Adobe; kanały stalowe, cementowe; miny; piece z otwartym paleniskiem; mosty i drogi; transformatory i inne źródła zasilania; winnice |
15–20 lat |
8 | szafy pancerne, metalowe, drzwi itp.; budynki niemieszkalne z podłogami; wielkie piece; koleje, miejskie sieci kontaktowe dla transportu elektrycznego; rzeczne statki towarowo-pasażerskie |
20–25 lat |
9 | ceramiczne sieci kanalizacyjne; magazyny kamienia, budynki ze stropami żelbetowymi; oczyszczalnie ścieków; statki morskie |
25–30 lat |
10 | budynki mieszkalne, trwałe budowle niemieszkalne; leśne pasy ochronne; wieloletnie nasadzenia ogrodowe |
Ponad 30 lat |
Okres amortyzacji nieruchomości nieobjętych klasyfikacją przedsiębiorca ustala samodzielnie w momencie ujęcia jej w bilansie, kierując się przewidywanym czasem, w którym przedmiot będzie przynosił korzyści ekonomiczne. Podczas instalacji organizacja może kierować się takimi czynnikami, jak intensywność użytkowania nieruchomości, wpływ agresywnych czynników środowiskowych, które mogą przyspieszyć pogorszenie fizyczne. W miarę zużycia środków trwałych okres ten może ulec zmianie, np. w przypadku poprawy stanu technicznego w wyniku modernizacji lub przebudowy.
Przepisy podatkowe przewidują 2 metody naliczania amortyzacji:
Przedsiębiorstwo samodzielnie wybiera metodę, która będzie stosowana do wszystkich przedmiotów podlegających amortyzacji i może raz na pięć lat, począwszy od początku roku podatkowego, przejść z metody nieliniowej na liniową.
Obliczenie kwoty podlegającej odpisowi opiera się na koncepcji stawki amortyzacyjnej.
Na metoda liniowa Stawkę amortyzacji oblicza się jako miesięczny procent pierwotnego kosztu nieruchomości:
K=1/n * 100, gdzie
K – współczynnik amortyzacji;
n to okres użytkowania obiektu w miesiącach.
Stawki amortyzacji dla każdej grupy na poziomie naliczanie nieliniowe ustalane są na podstawie art. 259.2 Kodeks podatkowy Federacji Rosyjskiej:
Numer grupy | K, w % miesięcznie |
1 | 14,3 |
2 | 8,8 |
3 | 5,6 |
4 | 3,8 |
5 | 2,7 |
6 | 1,8 |
7 | 1,3 |
8 | 1,0 |
9 | 0,8 |
10 | 0,7 |
Metody księgowe naliczania amortyzacji
Amortyzacja środka trwałego musi być odpisywana w ten sam sposób przez cały okres jego użytkowania.
Przy zastosowaniu metody liniowej amortyzację nalicza się według kosztu pierwotnego środków trwałych, ustalonego zgodnie z art. 257 Ordynacji podatkowej Federacji Rosyjskiej, jako sumę kosztów ich zakupu, transportu, instalacji, uruchomienia i innych prac niezbędnych do rozpoczęcia eksploatacji.
Kwotę amortyzacji definiuje się jako:
A=St*K, gdzie
A – kwota amortyzacji za miesiąc;
St – koszt początkowy środka trwałego;
K – stawka amortyzacyjna.
Przykład: organizacja zakupiła nieruchomość za kwotę 120 000 rubli, jej okres użytkowania wynosi 5 lat. W związku z tym miesięczna stawka amortyzacji wyniesie 1,66%, roczna - 20%. W ten sposób dział księgowości odpisze 24 000 rubli odpisów amortyzacyjnych za rok.
Metoda salda redukcyjnego polega na ustaleniu rocznej kwoty amortyzacji w oparciu o wartość rezydualną nieruchomości na początek okresu sprawozdawczego. Kwotę tę można dostosować, biorąc pod uwagę współczynnik przyspieszenia dopuszczony do stosowania w wielu gałęziach przemysłu i sprzęcie zaawansowanych technologii.
Na przykład przedmiot o wartości 100 000 rubli ma żywotność 5 lat. Zgodnie z prawem dla tego typu nieruchomości przedsiębiorstwa mogą samodzielnie ustawić współczynnik przyspieszenia (nie więcej niż 3). W takim przypadku przyspieszona amortyzacja za rok wyniesie 40% (stawka roczna 20% * współczynnik przyspieszenia 2), kwota odliczeń wynosi 40 000 rubli za pierwszy rok działalności. W kolejnych latach amortyzacja będzie naliczana od wartości końcowej przedmiotu.
Metoda ta polega na wyliczeniu amortyzacji w oparciu o iloczyn pierwotnego kosztu środka trwałego i współczynnika rocznego. Współczynnikiem w tym przypadku jest stosunek: liczby lat pozostałych do końca okresu użytkowania obiektu podzielonej przez sumę lat wchodzących w skład tego okresu. Na przykład przy okresie użytkowania wynoszącym 5 lat suma liczb wynosi 15 (1+2+3+4+5). Zatem w pierwszym roku eksploatacji amortyzacja wyniesie 5/15 kosztu nieruchomości, w drugim roku - 4/15 i tak dalej, aż do końca okresu.
Są to główne metody obliczania amortyzacji stosowane przez większość organizacji. Ostatnia metoda, tzw. metoda produkcyjna, różni się znacząco od pozostałych.
W tej metodzie amortyzacji okres użytkowania nie jest podawany w latach, ale w oczekiwanych wskaźnikach produkcji. Metoda produkcyjna polega na naliczaniu amortyzacji proporcjonalnie do rzeczywistej wielkości wytworzonych produktów i świadczonych usług w okresie sprawozdawczym.
Odpisu dokonuje się z pozostałości wartość księgowa, podzielone przez wolumen, który ma zostać wyprodukowany w całym okresie użytkowania środka trwałego. Przykładowo organizacja zakupiła pojazd do transportu, spodziewając się, że w trakcie swojej eksploatacji przejedzie 400 tys. km. W oparciu o koszt samochodu wynoszący 800 000 rubli i przebieg za okres sprawozdawczy wynoszący 5 tysięcy km, kwota amortyzacji wyniesie 5000*800000/400000=10 000 rubli.
Jeśli z amortyzacją majątku wszystko jest jasne, to co z wartościami niematerialnymi, które nie podlegają fizycznemu zużyciu i nie zawsze mają przydatne określenie używać?
Tak naprawdę wiele wartości niematerialnych i prawnych ma określony okres użytkowania: może to być okres ważności określony w licencji, patencie, umowie nabycia praw itp. Jeżeli takie informacje nie są dostępne, przyjmuje się, że użyteczny okres użytkowania wynosi 10 lat lub okres istnienia przedsiębiorstwa, jeśli jest znany.
Amortyzacja wartości niematerialnych i prawnych naliczana jest według wartości końcowej, a stosowane przy tym metody nie odbiegają od amortyzacji rzeczowych aktywów trwałych. W przypadku zawieszenia działalności organizacji, chwilowo zaprzestaje się także odpisu wartości składnika wartości niematerialnych i prawnych.
→
O KLASYFIKACJI ŚRODKÓW TRWAŁYCH,
ujęte w grupach Amortyzacji
(zmieniony uchwałami Rządu Federacji Rosyjskiej z dnia 9 lipca 2003 r. N 415,
z dnia 08.08.2003 N 476, z dnia 18.11.2006 N 697, z dnia 12.09.2008 N 676,
z dnia 24.02.2009 N 165, z dnia 12.10.2010 N 1011,
z dnia 07.06.2015 N 674)
Pierwsza grupa samochody i sprzęt |
Druga grupa samochody i sprzęt Nasadzenia wieloletnie |
Trzecia grupa samochody i sprzęt Środki transportu Sprzęt przemysłowy i gospodarstwa domowego |
Czwarta grupa Budynek Obiekty i urządzenia transmisyjne samochody i sprzęt Środki transportu Sprzęt przemysłowy i gospodarstwa domowego Praca bydła Nasadzenia wieloletnie |
Piąta grupa Budynek Obiekty i urządzenia transmisyjne samochody i sprzęt Środki transportu Sprzęt przemysłowy i gospodarstwa domowego Nasadzenia wieloletnie Środki trwałe nieujęte w innych grupach |
Szósta grupa Obiekty i urządzenia transmisyjne Mieszkania samochody i sprzęt Środki transportu Sprzęt przemysłowy i gospodarstwa domowego Nasadzenia wieloletnie |
Siódma grupa Budynek Obiekty i urządzenia transmisyjne samochody i sprzęt Środki transportu Nasadzenia wieloletnie Środki trwałe nieujęte w innych grupach |
Ósma grupa Budynek Obiekty i urządzenia transmisyjne samochody i sprzęt Pojazdy Sprzęt przemysłowy i gospodarstwa domowego |
Dziewiąta grupa Budynek Obiekty i urządzenia transmisyjne samochody i sprzęt Pojazdy |
Dziesiąta grupa Budynek Obiekty i urządzenia transmisyjne Mieszkania samochody i sprzęt Pojazdy Nasadzenia wieloletnie |
LEKCJA PRAKTYCZNA nr 1.
Obliczanie odpisów amortyzacyjnych.
Uczeń musi:
wiedzieć:
amortyzacja środków trwałych.
móc:
obliczyć odpisy amortyzacyjne.
Wytyczne
Deprecjacja środki trwałe (środki trwałe) to stopniowe przeniesienie wartości środków trwałych w trakcie ich eksploatacji na koszt wytworzonych produktów. Z ekonomicznego punktu widzenia amortyzacja rekompensuje zużycie środków trwałych i zapewnia ich bezpieczeństwo pieniężne. Innymi słowy, deprecjacja - pieniężny wyraz amortyzacji środków trwałych w procesie ich produktywnego funkcjonowania.
Suma kosztów amortyzacji środków trwałych w pewnym okresie nazywa się opłaty amortyzacyjne. Wysokość rocznej amortyzacji uzależniona jest od kosztu środków trwałych i czasu ich eksploatacji. W praktyce wygodniejsze jest obliczanie odpisów amortyzacyjnych przy zastosowaniu stawki amortyzacyjnej.
Stawka amortyzacji lub stawka amortyzacji , to procentowy stosunek kwoty amortyzacji do kosztu środków trwałych (środków trwałych).
Najpopularniejszą metodą naliczania amortyzacji jest metoda liniowa, w której amortyzacja środków trwałych naliczana jest w równych częściach przez cały okres ich użytkowania.
Przy liniowej (jednolitej) metodzie naliczania amortyzacji roczną stawkę amortyzacji za całkowitą renowację (remont) określa się według wzoru:
Ponieważ
, To
Gdzie N A - roczna stawka amortyzacji, %;
P Z- koszt początkowy obiektu środków trwałych, rub.;
L Z- - wartość likwidacyjna środków trwałych, rub.;
D jeść- koszt demontażu zlikwidowanych środków trwałych i inne koszty związane z likwidacją, rub.;
T A- okres amortyzacji (okres użytkowania obiektu), lata.
Miesięczna stawka amortyzacji wynosi 1/12 rocznej stawki amortyzacji.
Odpisy amortyzacyjne środków trwałych rozpoczynają się od pierwszego miesiąca następującego po miesiącu przyjęcia przedmiotu do księgowości i naliczane są do czasu całkowitego zwrotu kosztu przedmiotu lub jego spisania z księgowości w związku z ustaniem własności lub innej nieruchomości prawa.
Roczne odpisy amortyzacyjne oblicza się w jeden z następujących sposobów:
- „w sposób liniowy”
, w oparciu o koszt pierwotny środków trwałych i stawkę amortyzacyjną według wzoru:
Jeżeli wartość likwidacyjna środków trwałych oraz koszt demontażu zlikwidowanych środków trwałych i inne koszty związane z likwidacją nie są określone lub nieznane, wówczas stawkę amortyzacji za całkowitą renowację (renowację) przy liniowej metodzie obliczania odpisów amortyzacyjnych określa się ze wzoru :
Na przykład: Zakupiono obiekt o wartości 620 tysięcy rubli. z okresem użytkowania wynoszącym 5 lat.
2) Roczna kwota amortyzacji:
- „metoda równowagi redukcyjnej” , w oparciu o wartość rezydualną środków trwałych i stawkę amortyzacyjną według wzoru:
O Z- wartość rezydualna środków trwałych ( OS = P Z - Nosić), pocierać.,
Nosić– kwotę naliczonej wcześniej amortyzacji (amortyzacji), rub.
Następnie
Stawkę amortyzacji metodą salda redukcyjnego ustala się według wzoru:
Na przykład:
Zakupiono składnik środków trwałych o wartości 500 tysięcy rubli. z okresem użytkowania wynoszącym 5 lat. Współczynnik przyspieszenia - 2.
1) Roczna stawka amortyzacji:
2) Roczna kwota amortyzacji: 1 rok -
5 rok - pozostała kwota
-
„metoda odpisywania kosztu przez sumę lat okresu użytkowania”
, w oparciu o koszt pierwotny środków trwałych i stawki amortyzacyjne.
Stawkę amortyzacji oblicza się jako współczynnik roczny, gdzie licznikiem jest liczba lat pozostałych do końca okresu użytkowania środka trwałego ( T a.ost), mianownikiem jest suma liczb lat żywotności obiektu ( Σп) według wzoru:
Na przykład:
Zakupiono składnik środków trwałych o wartości 1500 tysięcy rubli. Okres użytkowania - 5 lat.
1) Suma liczb lat żywotności:
2) 1. rok- Roczna stawka amortyzacji:
Drugi rok
Wysokość rocznych odpisów amortyzacyjnych:
Trzeci rok– Roczna stawka amortyzacji:
Wysokość rocznych odpisów amortyzacyjnych:
4 rok- Roczna stawka amortyzacji:
Wysokość rocznych odpisów amortyzacyjnych:
5 rok- Roczna stawka amortyzacji:
Wysokość rocznych odpisów amortyzacyjnych:
- „poprzez odpisanie kosztów proporcjonalnie do ilości produktów (pracy)” , w oparciu o początkowy koszt środków trwałych, wielkość produkcji w ujęciu fizycznym w okres raportowania oraz stawki amortyzacji na jednostkę produkcji (wielkość pracy) przez cały okres użytkowania środków trwałych.
Stawkę amortyzacji na 1 jednostkę oczekiwanej wielkości produkcji (pracy) przez cały okres użytkowania środków trwałych ustala się według wzoru:
,
oraz wysokość rocznych odpisów amortyzacyjnych w roku bieżącym:
Na przykład:
Samochód o ładowności ponad 2 ton i szacowanym przebiegu 400 tys. km zakupiono za 1800 tys. rubli. W raportowanym okresie przebieg wynosi 5 tys. km. Rozwiązanie
Stawka amortyzacji na jednostkę produkcji:
%
Wysokość odpisów amortyzacyjnych za okres sprawozdawczy:
Dla grupy jednorodnych środków trwałych wybraną metodę stosuje się przez cały okres użytkowania. W ciągu roku sprawozdawczego odpisy amortyzacyjne naliczane są miesięcznie, niezależnie od zastosowanej metody obliczeniowej, w wysokości „/12 kwoty rocznej.