Aproape fiecare companie are proprietăți care sunt considerate de mică valoare. Puteți afla despre ce se aplică exact mijloacelor fixe de valoare mică în 2017 și cum să țineți cont de astfel de sisteme de operare din articolul următor.
Toate organizațiile achiziționează pentru ele însele orice obiecte pe care intenționează să le folosească mai mult de un an. Aceste obiecte:
Organizația nu va vinde un astfel de sistem de operare în viitor. Ea va profita de pe urma lor.
Legislația informează că, dacă prețul unui obiect nu depășește o sută de mii de ruble, atunci în contabilitate este permis să fie luat în considerare ca inventar. Această proprietate este de mică valoare în 2017.
Politica contabilă a companiei în scopuri contabile trebuie să conțină următoarele prevederi:
În cazul în care o societate cumpără active fixe de valoare mică, în contabilitate se fac următoarele înregistrări:
În cazul în care proprietatea de valoare mică este scoasă din contabilitatea companiei, în departamentul de contabilitate se fac următoarele înregistrări:
De regulă, contabilizarea obiectelor de valoare mică puse în uz se efectuează pe conturile în afara bilanțului. De exemplu, puteți introduce contul 012 (obiecte de valoare mică). Datorită acestui lucru, va fi posibil:
Limita de cost pentru contabilizarea mijloacelor fixe în contabilitatea fiscală și în conturile contabile este diferită. Cum să nu faceți greșeli în procesul de recunoaștere a obiectelor, vom spune în acest articol. Contabilitatea PBU 6 01 pentru activele fixe dictează propriile reguli, care sunt contrare standardelor fiscale rusești. Ca urmare, există diferențe temporare care trebuie reflectate în analiză în timp util. Dar să vorbim despre totul în ordine, astfel încât să devină clar pentru toată lumea cum se realizează în practică contabilitatea sintetică și analitică a mijloacelor fixe ale întreprinderilor. În textul articolului vor fi date postări tematice și link-uri către acte legislative.
Un activ poate fi recunoscut ca mijloc fix al unei companii numai dacă îndeplinește următoarele criterii:
O astfel de verificare a activului pentru conformitate este prescrisă de contabilitatea PBU pentru active fixe și este obligatorie pentru toate companiile.
Rezultă că doar clădirile, echipamentele, transportul, precum și efectivele de reproducție și plantațiile pot fi recunoscute ca OS, ținând cont de criterii.
IMPORTANT: atunci când formați o listă de mijloace fixe, țineți întotdeauna cont de criteriul de cost pentru atribuirea activelor fixe în politica dumneavoastră contabilă.
Conturile sunt concepute pentru a transporta informații despre toate mișcările de obiecte, inclusiv primirea mijloacelor fixe. Toate procedurile sunt reglementate clar. De fapt, toți contabilii din țară folosesc aceleași operațiuni atunci când o firmă achiziționează active fixe: liniile directoare pentru contabilitatea mijloacelor fixe dictează reguli uniforme. Puteți alege opțiunea de calcul a sumelor pentru amortizare și limita de cost pentru atribuirea mijloacelor fixe.
IMPORTANT: materialele nu sunt mijloace fixe, produse terminate, proprietăți pentru revânzare, chiar dacă toate celelalte criterii de recunoaștere sunt îndeplinite.
Unitatea de contabilitate a mijloacelor fixe și imobilizărilor necorporale este un obiect de inventar. Poate fi fie un cabinet, fie un computer sau un întreg complex de producție. Principalul lucru este că toate părțile activului au termene limită utilizare benefică potrivite. În caz contrar, acestea trebuie luate în considerare pe părți.
Contabilitatea analitică a mijloacelor fixe se efectuează la costul lor inițial, care constă în costurile reale de aducere a unui anumit activ în stare de funcționare. Din 2016, există o limită diferită pentru contabilizarea mijloacelor fixe, iar în fiscalitate și contabilitate poate fi diferită.
Mijloacele fixe în contabilitate 2017 cost
40.000 și peste - aceasta este limita pentru activele fixe în contabilitate acum. Poate, din 2018, legiuitorul va ridica ștacheta la 100.000, iar limita va fi egală cu impozitul. Acest lucru va evita diferențele de timp nedorite. Dar pentru moment, mijloacele fixe sunt acceptate pentru contabilitate conform vechilor reguli, în timp ce în contabilitatea fiscală există deja o limită de 100 de mii de ruble. și mai sus, începând cu 01/01/16. Dar dacă obiectul durează mai mult de 12 luni, dar costă mai puțin decât limita stabilită? Conform regulilor actuale, poate fi anulat imediat drept cheltuieli.
IMPORTANT: trebuie să calculați cu atenție costul inițial al obiectului, deoarece suma finală afectează direct decizia de a anula sau de a amortiza activul.
Costurile reale care formează prețul inițial al mijlocului fix:
Mijloace fixe în contabilitate instituție bugetară sau o întreprindere comercială calculează prețul inițial al obiectului după reguli uniforme. Nici unul costuri indirecte nu poate crește costul resursei de inventar a companiei, indiferent de forma juridică a companiei. Unitatea contabilă a mijloacelor fixe este un obiect de capital sau un activ imobilizat, toate părțile cărora își transferă valoarea în costuri conform acelorași reguli.
Înregistrări pentru contabilizarea încasării mijloacelor fixe la întreprindere:
Motivele pentru eliminarea activelor din contabilitate în organizație pot fi următoarele acțiuni și evenimente:
Aceasta este doar o scurtă listă de motive pentru a contabiliza primirea și cedarea simultană a activelor fixe pentru mai multe companii. Unul dintre motivele pentru noile intrări în contabilitate este un contract de închiriere.
Contractul se bazează pe normele de drept prevăzute la Sec. 34 din Codul civil al Federației Ruse. Orice proprietate poate fi un obiect. Pentru organizații, acesta este cel mai adesea un sistem de operare, principalul lucru este că activul îndeplinește criteriile PBU tematice 6 01.
Contabilitatea mijloacelor fixe închiriate este menținută în funcție de deținătorul soldului selectat. Poate fi un chiriaș sau un proprietar-proprietar. În cazul contractelor de leasing operațional, evidența se ține întotdeauna de proprietar.
Următoarele subconturi ale contului 03 Investiții profitabile în MC sunt prevăzute pentru contabilizarea proprietății închiriate:
03.1 MC în organizație
03.2 MC în posesie și utilizare
03.3 MC în utilizare temporară
Cel mai adesea, acestea sunt utilizate de companiile de leasing atunci când reflectă proprietățile închiriate contrapărților lor. În plus, aceste obiecte sunt amortizate conform regulilor generale utilizând subcontul 02.2 Amortizarea obiectelor c. 03.
Dacă închirierea este activitatea principală, înregistrările ar fi următoarele:
Dt | CT | Conţinut |
08 | 60 | Achiziționarea unui activ imobilizat |
19 | 60 | TVA pe un activ pentru leasing |
60 | 51 | Plata catre furnizor/antreprenor |
68.2 | 19 | rambursare TVA |
03 | 08 | Transferul unui obiect într-un leasing financiar |
62 | 90 | Acumularea veniturilor din chirie |
90 | 68.2 | TVA la plățile de leasing |
51 | 62 | Primirea banilor de închiriere de la un client |
20 | 02.2 | Amortizare în fiecare lună |
În cazul în care contractul de închiriere este pe termen lung cu răscumpărare ulterioară, obiectul va fi trecut în soldul chiriașului, iar în contabilitatea proprietarului se va reflecta în contul extrabilanțiar 011 al mijloacelor fixe închiriate.
În legătură cu practica convergenței dintre RAS și IFRS, există tendința de a reflecta contractul de închiriere conform regulilor standardelor internaționale:
Organizarea contabilității activelor fixe în leasingul financiar conform IFRS are propriile sale nuanțe. Dar mai întâi trebuie să determinați dacă contractul îndeplinește criteriile de recunoaștere pentru un leasing financiar:
De exemplu, FTI-ul unei mașini este de 6 ani, termenul de leasing este de 5,5 sau 6 ani - un leasing financiar conform criteriilor IFRS
Dacă contractul este stabilit pentru un număr de ani aproximativ egal cu SPI, iar plata de răscumpărare la sfârșitul termenului este condiționată, să zicem, 1.000 de ruble. este un leasing financiar
De exemplu, închirierea de mașini este de 50.000 de ruble pe lună, chiriașul a închiriat o mașină timp de 3 ani, dar poate prelungi contractul în condiții preferențiale - acesta este FA
Odată ce criteriile FA sunt îndeplinite, contabilul trebuie să tragă următoarele concluzii:
De exemplu, sunt posibile următoarele înregistrări contabile:
Contabilitatea activelor fixe ale unei tranzacții în cadrul unui leasing financiar
Dt | CT | numele operațiunii |
08 | 60 | Achiziționarea unui bun închiriat de către o societate locator în baza unui contract de leasing financiar (de leasing) de la un furnizor convenit de părți |
19 | 60 | TVA reflectat asupra sumei de plată a principalului pentru activele fixe în leasing |
03.1 | 08 | Tranzacția este generată atunci când bunul este gata pentru a fi închiriat |
76 | 98 | Pentru întreaga sumă a contractului la transferul proprietății în soldul locatarului (costul locatorului) - se va reduce lunar conform graficului de acumulare a serviciilor de închiriere/venituri |
03.9 | 03.1 | Eliminarea unui obiect pe baza politicii monetare (costul furnizorului) |
97 | 03.9 | Costul bunului închiriat conform contractului cu furnizorul va fi amortizat lunar din cheltuielile curente ale perioadei (similar cu amortizarea) |
011 | Contabilitatea extra-bilanț a subiectului leasingului - obiectul leasingului financiar în contabilitatea proprietarului-locator |
Incepand din 2016 in contabilitate conform normelor Legea taxelor există o nouă limită de cost - 100 de mii de ruble. Aceasta înseamnă că toate obiectele a căror valoare este sub limită sunt supuse unei radieri unice fără amortizare.
IMPORTANT: Codul Fiscal al Federației Ruse nu oferă contribuabililor dreptul de a alege: limita de cost de 100.000 pentru NU este aceeași pentru toată lumea, indiferent de politica contabilaîntreprinderilor.
Se pare că, conform regulilor Codului Fiscal al Federației Ruse, este posibil să anulați articolele relativ ieftine mai repede decât în contabilitate, unde există o limită de până la 40.000 de ruble. Aceasta înseamnă că vor apărea diferențe temporare de impozitare, care trebuie reflectate în contabilitate în conformitate cu PBU 18/02.
În ceea ce privește limita de cost, aceasta este acceptată pentru toată lumea: atât firmele simpliste, cât și cele OSNO contabilizează activele fixe în același mod. Deși există câteva nuanțe pentru USN:
Cu toate acestea, contabilii din sistemul de impozitare simplificat trebuie să procedeze de la aceeași limită a Codului fiscal al Federației Ruse pentru bunurile amortizabile ca și specialiștii din companiile care funcționează în general.
Am vorbit în detaliu despre caracteristicile contabilității activelor imobilizate ale întreprinderilor pentru a ajuta la evitarea erorilor și inexactităților asociate cu modificările în legislația actuală.
Dacă găsiți o eroare, evidențiați o bucată de text și faceți clic Ctrl+Enter.
Contabilitatea mijloacelor fixe în contabilitate și contabilitate fiscală în anul 2017 a suferit modificări. Despre principalele prevederi ale Hotărârii Guvernului privind noul clasificator al mijloacelor fixe, definirea grupei de amortizare și durata de viață utilă vom vorbi mai jos.
În primul rând, companiile trebuie să se stabilească în mod independent grupa de amortizareși durata de viață utilă a imobilizărilor corporale. Vă rugăm să rețineți că numerotarea codurilor din noul OKOF sa schimbat. În plus, unele mijloace fixe au fost transferate de la o grupă de amortizare la alta.
Important!În același timp, pentru activele care au fost incluse anterior în contabilitate și contabilitate fiscală ca active fixe, rata de amortizare nu trebuie recalculată (chiar dacă se modifică durata de viață utilă).
Unele mijloace fixe din contabilitate și contabilitate fiscală în anul 2017 au fost excluse din clasificator și au o mențiune corespunzătoare: „Nu sunt mijloace fixe”. Cert este că în 2017 există o nouă definiție a activelor fixe și anume:
„... activele produse utilizate în mod repetat sau continuu pe o perioadă lungă de timp, dar nu mai puțin de un an, pentru producția de bunuri și servicii...”
Acestea includ, de exemplu:
Unele dintre denumirile mijloacelor fixe au o decodare: „Se stabilește o corespondență pentru pozițiile incluse în ea”. Adică, codul de grupare nu este în prezent aliniat cu codul din noul clasificator. În acest caz, se recomandă alegerea celui mai apropiat cod de ordin superior potrivit (categorie - specie - grupă - clasă în ordine descrescătoare). Un astfel de cod poate consta din șapte caractere în loc de cele nouă precedente.
Trecerea de la o grupă de amortizare la alta trebuie efectuată folosind tabel comparativ codurile vechi și noi ale clasificatorului întreg rusesc al activelor fixe. Cheile de tranziție sunt reflectate în Ordinul Rosstandart nr. 458 din 21 aprilie 2016.
Active fixe în 2017 în valoare de la 40.000 la 100.000 de ruble pot fi înregistrate numai în scopuri contabile. În contabilitatea fiscală, mijloacele fixe sunt anulate doar ca cheltuieli în timpul punerii în funcțiune. Mijloacele fixe cu o valoare minimă (mai puțin de 40.000 de ruble) pot fi acceptate în contabilitate ca parte a stocurilor.
Contabilitatea mijloacelor fixe în contabilitatea fiscală în 2017 se efectuează numai în legătură cu activele organizației cu o valoare mai mare de 100.000 de ruble și o durată de viață utilă mai mare de un an.
Contabilitatea mijloacelor fixe are propriile sale caracteristici. În special, mijloacele fixe ale întreprinderii sunt atribuite contului 01 numai după ce toate costurile de achiziție sunt reflectate în contul 08. Situația este similară cu alte surse de primire gratuită a mijloacelor fixe: donație, aport la capitalul autorizat etc.
În scopuri de amortizare se utilizează contul 02. Veniturile și cheltuielile din vânzarea activelor trebuie prezentate separat.
Important! Amortizarea se percepe luna următoare după punerea în funcțiune. De exemplu, au cumpărat un utilaj în ianuarie, l-au pus în funcțiune în februarie și se percepe amortizarea în martie.
De la 1 ianuarie 2016, obiectele cu un cost inițial de peste 100.000 de ruble sunt recunoscute drept proprietate amortizabilă în contabilitatea fiscală. (Clauza 1, articolul 256 din Codul fiscal al Federației Ruse). În contabilitate, calificarea costului pentru activele fixe nu s-a schimbat - peste 40.000 de ruble. (clauza 5 PBU 6/01 „Contabilitatea mijloacelor fixe”).
Mijloacele fixe sunt mijloace de muncă care au o formă materială și materială și o rețin în procesul de utilizare.
Definiția unui mijloc fix pentru reflectarea acestuia în contabilitate este cuprinsă în PBU 6/01.
Pentru a accepta un mijloc fix în contabilitate, trebuie îndeplinite simultan mai multe condiții:
Activele fixe includ: clădiri, structuri, mașini și echipamente de lucru și electrice, instrumente și dispozitive de măsurare și control, echipamente informatice, vehicule, unelte, echipamente de producție și de uz casnic și accesorii, animale de lucru, productive și de creștere, plantații perene, drumuri în fermă și alte facilități relevante.
În contabilitatea fiscală, numai bunurile amortizabile, adică activele în valoare de peste 100.000 de ruble, pot fi atribuite mijloacelor fixe.
Cum să recunoaștem un mijloc fix, care sunt diferențele fundamentale dintre fiscal și contabilitate, vom descrie mai jos.
Procedura de contabilizare a mijloacelor fixe este reglementată de PBU 6/01. În acesta, contabilul va putea găsi răspunsuri la orice întrebări referitoare la cumpărarea, anularea și alte nuanțe importante ale contabilității mijloacelor fixe.
Este legală atribuirea proprietății unui mijloc fix dacă sunt îndeplinite simultan trei condiții:
Regulile contabile vă permit să anulați imediat proprietatea care îndeplinește criteriile pentru un mijloc fix dacă costă mai puțin de 40.000 de ruble. De exemplu, un computer pentru 34.000 de ruble poate fi clasificat ca inventar și anulat drept cheltuieli în ziua în care este utilizat (conturile 20, 25.26, 44) fără amortizare.
Dacă societatea a înregistrat un mijloc fix, costul acestuia ar trebui rambursat în mod egal prin acumularea de amortizare. Trebuie să faceți acest lucru în mod regulat o dată pe lună. Companiile care sunt eligibile pentru metodele contabile simplificate pot stabili singure perioada de amortizare (lună, an etc.).
Contabilii pot anula costul unui mijloc fix în trei moduri (clauza 19 PBU 6/01):
Oricare ar fi metoda aleasă, specialistul în contabilitate mijloace fixe trebuie să se ghideze după regulile consacrate în politica contabilă.
Toate costurile pentru achiziționarea mijloacelor fixe se încasează pe contul special 08 „Investiții de capital”, proprietatea se pune în contul 01 doar în ziua punerii în funcțiune.
Debit 08 Credit 60 - a fost achiziționat un mijloc fix, au fost percepute costuri de livrare etc.
Debit 19 Credit 60 - TVA alocat din achizitie.
Debit 01 Credit 08 - OS este pus în funcțiune.
Diferența principală contabilitate fiscală din contabilitate - limita de cost. Codul fiscal al Federației Ruse prevede că numai proprietățile care sunt mai scumpe de 100.000 de ruble pot fi amortizate (articolul 256 din Codul fiscal al Federației Ruse).
Tot ceea ce este mai ieftin decât suma specificată, în contabilitatea fiscală, contabilul va trebui să anuleze la un moment dat.
Perioada de amortizare fiscală depinde direct de durata de viață utilă. După ce ați stabilit perioada (o puteți vedea în pașaportul OS sau o puteți determina cu ajutorul unei comisii de angajați), ar trebui să găsiți grupa de amortizare căreia îi aparține mijlocul fix. Găsiți grupul dorit cu
În acest articol începem un subiect nou și important: mijloacele fixe. Să ne ocupăm de definiția OS, să aflăm cum se ține contabilitatea la primirea mijloacelor fixe, ce fel de înregistrări se fac și pe baza a ce documente primare.
Contabilitatea mijloacelor fixe la întreprindere este reglementată de Regulamentul contabil „Contabilitatea mijloacelor fixe” PBU 6/01.
PBU 6/01 oferă următoarele definirea mijloacelor fixe.
Mijloacele fixe sunt instrumente cu o durată de viață utilă mai mare de 1 an, nedestinate revânzării și capabile să aducă beneficii economice organizației.
Termenul de utilizare utilă se înțelege ca perioada în care obiectul este capabil să aducă beneficii economice întreprinderii.
Ce sunt activele fixe este clar. Dacă obiectul primit de întreprindere este destinat utilizării pe termen lung, nu îl vom vinde și intenționăm să obținem profit cu ajutorul acestuia, atunci acesta este un sistem de operare. Acum să vedem ce se aplică lor.
Principalele active includ:
La anularea unui mijloc fix, se completează următoarele:
Pentru a contabiliza mijloacele fixe, există un cont 01 „Mije fixe”. Toate obiectele ajung în cont. 01 via sch. 08. Contul 08 - intermediar între cont. 60 „Decontări cu furnizorii” și 01 „Active fixe”.
Încasările pentru mijloace fixe ar arăta astfel:
D08 K60, D01 K08- mijlocul fix a ajuns la întreprindere de la furnizor.
Repet inca o data, inregistrarile pentru contabilizarea mijloacelor fixe la primire se pot face numai dupa intocmirea documentelor primare relevante indicate mai sus!
Dacă un mijloc fix valorează mai puțin de 40.000 de ruble.
Dacă sosește un mijloc fix în valoare de mai puțin de 40.000 de ruble, atunci nu puteți folosi contul 01, dar primiți mijlocul fix ca. Acest lucru simplifică foarte mult contabilitatea.
Luați, de exemplu, o imprimantă, costul acesteia este semnificativ mai mic de 40.000 de ruble, nu are sens să o adăugați în cont. 01, taxa pe el, păstrează-l pe acest cont. O anulăm imediat ca parte a inventarului (la debitul contului 10 „Materiale”). Pentru comoditate, puteți începe cu contul. 10 sub-cont separat în acest scop și numiți-l, de exemplu, 10.2 „OS până la 40.000”.
La primirea mijloacelor fixe de până la 40.000 de ruble, se face următoarea afișare: D10 K60. Apoi, imediat costul mijloacelor fixe primite este anulat drept cheltuieli D91/2 K10.
Acum să vorbim despre modul în care sistemul de operare ajunge la întreprindere. Există mai multe moduri:
Vom lua în considerare OS la costul inițial, care va fi suma tuturor costurilor reale de achiziție și instalare, minus . Totodată, facem următoarele înregistrări în contabilitate.
Înregistrări la achiziționarea de active fixe contra cost:
Debit | Credit | Numele operațiunii |
08 | 60 | Se ia în considerare costul sistemului de operare achiziționat (fără TVA) |
08 | 60 (76) | Se iau în considerare costurile de transport și instalare a sistemului de operare |
19 | 60 (76) | TVA dedicată pentru mijloace fixe |
01 | 08 | Punerea în funcțiune a sistemului de operare |
La primirea gratuită, obiectul este luat în considerare pe baza prețului curent al pieței la data acceptării. Mai mult, această valoare de piață trebuie confirmată prin documentele relevante care sunt atașate certificatului de acceptare.
Vreau să observ că există o limitare: cadourile între organizatii comerciale permis numai în limita a 5 salarii minime.
Înregistrări la primirea mijloacelor fixe ca urmare a primirii cu titlu gratuit:
D08 K98/2- obiectul primit gratuit este acceptat in contabilitate.
D01 K08- obiectul este pus în funcţiune.
Amortizarea lunară va fi anulată din al 98-lea cont în alte venituri folosind înregistrarea D98/2 K91.
La efectuarea unui mijloc fix fondatorilor, aceștia convin de comun acord asupra costului la care va fi luat în considerare obiectul și îl prescriu în actele constitutive. Trebuie remarcat faptul că, dacă costul depășește 200 de salarii minime, atunci este necesară o evaluare independentă.
Înregistrări în contabilitate la primirea mijloacelor fixe sub formă de aport la capitalul autorizat:
În timpul construcției, un obiect este contabilizat la cost, care este suma tuturor costurilor asociate cu achiziționarea de materiale pentru construcție, transport și lucrări contractuale.
Înregistrări în contabilitate în timpul construcției mijloacelor fixe:
Debit | Credit | Numele operațiunii |
08 | 60 (76) | Se ia în considerare costul lucrărilor antreprenorilor |
08 | 10 | Sunt luate în considerare materialele transferate antreprenorului pentru construcția OS |
08 | 60 (76, 23, 25, 26) | Sunt luate în considerare și alte costuri asociate cu construcția sistemului de operare |
19 | 60 (76, 23, 25, 26) | TVA alocat pentru toate costurile asociate cu construcția OS |
01 | 08 | Punerea în funcțiune a sistemului de operare |
Ce să faci după ce ai acceptat obiectul OS pentru contabilitate? Incepand din luna urmatoare (din prima zi), trebuie perceputa amortizarea. Ce este și cum să o calculăm, vom înțelege în continuare.