De la 1 ianuarie 2019, bunurile mobile au fost scutite de impozit. Datorită modificărilor, merită să ajustați contabilitatea mijloacelor fixe pentru a calcula mai rapid impozitele. Mijloacele fixe în contabilitate și contabilitate fiscală sunt contabilizate conform diferitelor reguli. Pentru a afla cum să contabilizați achizițiile și cedările și să includeți corect costul mijloacelor fixe în costuri, citiți acest articol.

Contabilitatea mijloacelor fixe în 2019: modificări

Pentru a stabili termenul limită utilizare beneficăîn 2019, este necesar să ne concentrăm pe Clasificatorul aprobat prin HG nr.1 din 01.01.2002.În 2018, contabilii au început să utilizeze Clasificarea imobilizărilor actualizată (Decretul Guvernului nr. 526 din 28.04.2018). ). Ea a devenit și mai detaliată. Au apărut ajustări în grupele de amortizare de la a doua la a zecea.

Modificările nu vor afecta regulile de amortizare a mijloacelor fixe dacă acestea au fost achiziționate și au început să fie utilizate înainte de 2018. Ministerul Finanțelor a explicat că actualizarea clasificatoarelor nu este un motiv pentru a modifica durata de viață utilă și a transfera active de la un grup la altul (scrisoare din 8 noiembrie 2016 nr. 03-03-РЗ/65124).

Noile active trebuie anulate ținând cont de modificări. Dacă utilizați un mijloc fix (sau un mijloc fix) după 1 ianuarie 2018, verificați dacă rata de amortizare a fost determinată corect.

De exemplu, în cel de-al doilea grup din subsecțiunea „Mașini și echipamente”, oficialii au adăugat echipamente cu fântână și lift cu gaz. Acum aceasta este o proprietate cu o viață utilă de peste doi și până la trei ani. Aceeași subsecțiune a celui de-al nouălea grup includea pontoane și dane. Aici durata de viață utilă va fi de peste 25 de ani și până la 30 de ani. În grupele trei până la zece, subsecțiunile „Structuri și dispozitive de transmisie” au fost modificate (vezi tabel).

Codul Fiscal al Federației Ruse prevede în mod direct că durata de viață utilă este stabilită în conformitate cu Clasificarea. În prezent nu există prevederi similare în legislația referitoare la contabilitate.

Contabilul trebuie să stabilească durata de funcționare în mod independent, ghidându-se după principiile generale cerute pentru politica contabila, în special, principiul prudenței. De exemplu, la stabilirea duratei de viață utilă a computerelor, un contabil nu o va putea seta la 10 ani. E prea mult. Un computer poate dura atât de mult, dar practica de afaceri, viteza cu care sunt actualizate tehnologia și software-ul, precum și perioadele de garanție pentru echipamente, nu ne permit să presupunem cu încredere că o organizație îl va folosi atât de mult. În consecință, la stabilirea unei astfel de perioade, contabilul denaturează rezultate financiare organizație spre o creștere, ceea ce este inacceptabil.

Deci, contabilul are două opțiuni posibile pentru stabilirea duratei de viață utilă:

1. Determinare independentă (de exemplu, împreună cu serviciul inginer-șef sau pe baza documentației tehnice);
2. Definiție în conformitate cu Clasificatorul.

În orice caz, metoda de determinare trebuie să se reflecte în politica contabilă.

Politica contabilă pentru anul 2019 trebuie refăcută din cauza modificărilor aduse contabilității și impozitelor. În 2019, au existat mai puține oportunități de a apropia NU și BU. Dar există un motiv pentru a scăpa de subconturile inutile. UNP a întocmit o listă de top de sarcini cu care să lucrezi politica contabilași a pregătit recomandări care vor simplifica munca. Puteți întocmi rapid o politică contabilă pentru anul 2019 în serviciul UNP siup.site.

Nu este greu de presupus că organizațiile vor prefera Clasificatorul. in afara de asta determinarea independentă poate provoca plângeri din partea autorităților fiscale, deoarece durata serviciului afectează direct, de exemplu, valoarea impozitului pe proprietate.

De la 1 ianuarie 2019, bunurile mobile au fost scutite de impozitare (Legea federală din 3 august 2018 Nr. 302-FZ). Datorită modificărilor, merită să ajustați contabilitatea mijloacelor fixe pentru a calcula mai rapid impozitele. Deschideți subconturi în contul 01 „Mije fixe”. Unul este pentru bunurile mobile, celălalt este pentru a colecta date privind bunurile imobiliare, care sunt supuse impozitului pe proprietate la valoarea medie anuală. Dacă societatea are obiecte pentru care se calculează impozitul din valoarea cadastrală, ar trebui să fie separate într-un grup separat pentru a fi luate în considerare.

Standardul federal de contabilitate „Active fixe” a fost elaborat, dar nu a fost încă implementat. Standardul se bazează pe IFRS. Vom determina durata de viață utilă și vom calcula amortizarea într-un mod nou.

Contabilitatea tranzactiilor de achizitie de mijloace fixe in contabilitate in anul 2019

Ce trebuie să faceți dacă descoperiți că o companie folosește proprietatea, dar nu o ia în considerare

Activele fixe sunt de obicei achiziționate de:

• achiziții;
• construcție sau producție internă;
• contribuții la capitalul autorizat al organizației;
• primirea de compensații sau novații în baza unui contract;
• obţinerea ca urmare a exercitării dreptului de gaj;
• achizitii ca urmare a incheierii unui contract de leasing.

Obiectele sunt contabilizate la costul istoric (sau PV). În contabilitate și contabilitate fiscală, PS lor este format aproape identic. Procedura de determinare a costului inițial depinde de metoda de primire a unui activ în bilanț (vezi tabelul).

Reguli pentru formarea unui PS în scopuri contabilitate sunt reglementate de clauza 8 din PBU 6/01, iar în scopuri fiscale - clauza 1 din art. 257 Codul fiscal al Federației Ruse.

Procedura de formare a costului initial in BU si NU

Metode de includere a costului mijloacelor fixe în costuri în contabilitate și contabilitate fiscală

Mijloacele fixe își transferă valoarea costurilor în mai multe moduri:

1. Direct, incluzând costul în cheltuielile perioadei curente;
2. Prin calcularea primei de amortizare;
3. Prin calculul deprecierii.

Prima metodă este potrivită numai pentru obiectele ieftine a căror valoare se încadrează în limita stabilită de lege (100 mii pentru impozit și 40 mii ruble pentru contabilitate).

În NU, o parte din costul inițial al obiectelor poate fi luată în considerare la un moment dat prin aplicare bonus de amortizare . În contabilitate, un astfel de drept nu este prevăzut, astfel încât organizația va trebui să reflecte datorii în cuantumul primei de amortizare.

Bonusul nu se aplică dacă obiectele nu sunt supuse deprecierii (de exemplu, terenuri), sunt primite gratuit, fac obiectul leasingului sau dacă sunt excluse din proprietatea amortizabilă din cauza trecerii în conservare pe o perioadă mai mare de 3 luni, transfer în utilizare gratuită sau reconstrucție pentru o perioadă mai mare de 12 luni (cu condiția ca facilitățile să nu fie utilizate în timpul reconstrucției).

Taxele de amortizare ca modalitate de a transfera costul mijloacelor fixe la costuri

Metode de calcul al amortizarii

Metoda liniară de calcul a amortizarii cel mai simplu și nu implică diferențe fiscale. Prin urmare, majoritatea contribuabililor aleg această metodă.

Desi trebuie avut in vedere ca din punct de vedere al calculului impozitului pe proprietate, cea mai avantajoasa este metoda de reducere a soldului si a amortizarii bazata pe suma numerelor de ani de utilizare utila. Aceste metode fac posibilă perceperea amortizarii într-un volum mai mare la începutul utilizării obiectului.

Exemplu

A fost achiziționat un transportor cu bandă mobil. Preț - 5 milioane de ruble. Durată utilă – 5 ani.

La metoda liniara amortizare, valoarea reziduală a transportorului la sfârșitul anului va fi egală cu 4 milioane de ruble. (5 – 5/5), iar cu suma numărului de ani de viață utilă – 3,3 milioane de ruble. (5 – 5 x 5/(1+ 2 + 3 + 4 + 5))

Cu metoda soldului reducător cu un coeficient de 3, este egal cu 2 milioane de ruble. (5 – 5 x 100%/5 x 3).

Acumularea deprecierii după acumularea deprecierii bonusului

Dacă organizația decide să aplice un bonus de amortizare, atunci valoarea cheltuielilor lunare de amortizare pentru contabilitate și contabilitate fiscală va fi diferit.

Exemplu

Organizația a achiziționat o clădire de depozite complet gata de utilizare aparținând grupului 8 (proprietate cu o durată de viață utilă de 20 până la 25 de ani inclusiv) pentru 23,1 milioane de ruble (fără TVA) în ianuarie 2019 și a pus-o în funcțiune în aceeași lună. Durata de utilizare pentru ambele tipuri de contabilitate este aceeași - 25 de ani.

Organizația a decis să aplice un bonus de amortizare de 30%. Metoda de amortizare este liniară.

Aplicarea coeficienților la ratele de amortizare în contabilitate și contabilitate fiscală

Atunci când calculați amortizarea, ar trebui să vă amintiți și despre creșterea (scăderea) coeficienților care pot fi aplicați ratei de amortizare de bază.

Utilizarea factorilor crescători duce la o reducere proporțională a duratei de viață utilă, în timp ce factorii descrescători conduc la creșterea acesteia.

În contabilitate, utilizarea factorilor crescători (nu mai mari de 3) este posibilă numai dacă organizația calculează amortizarea folosind metoda soldului reducător. În fiscalitate, la rata de amortizare se pot aplica coeficienți speciali, calculati atât liniar, cât și într-un mod neliniar. Cu toate acestea, numărul de aplicații ale acestor coeficienți este limitat. De exemplu, organizațiile au dreptul de a aplica un coeficient sporit ratei de amortizare (dar nu mai mare de 2) pentru obiectele utilizate într-un mediu agresiv și/sau schimburi crescute (cu unele restricții).

Alt exemplu. Orice organizație are dreptul de a aplica un coeficient crescător obiectelor care au o eficiență energetică ridicată (nu mai mare de 2) sau fondurilor utilizate numai pentru activități științifice și tehnice (nu mai mare de 3).

Un coeficient crescut (nu mai mare de 3) poate fi utilizat de o organizație care a închiriat o proprietate în bilanțul său (doar dacă nu aparține grupelor de amortizare 1-3).

Utilizarea factorilor multiplicatori are ca rezultat, în general, diferențe temporare de impozitare.

Modificarea costului inițial al mijloacelor fixe în contabilitate

În unele cazuri, PS-ul mijloacelor fixe deja puse în funcțiune poate fi modificat. Astfel de cazuri includ:

• Reevaluare;
• Reconstrucție, modernizare, modernizare;
• Îmbunătățiri inseparabile aduse de chiriaș.

Reguli de reevaluare a mijloacelor fixe în 2019

Reevaluarea afectează valoarea fondurilor doar în contabilitate. Rezultatele reevaluării nu sunt acceptate în scopuri fiscale. Astfel, organizația are o diferență de impozit pe care o poate lua în considerare ca constantă în conformitate cu PBU 18/02.

Reevaluarea proprietății afectează baza de impozitare pentru impozitul pe proprietate numai dacă impozitul este calculat pe baza valorii contabile.

Atunci când decideți să efectuați o reevaluare, ar trebui să țineți cont de faptul că de acum înainte va trebui efectuată în mod regulat. Rezultatele sunt reflectate la 31 decembrie a anului în care se desfășoară. Rezultatul poate fi fie pozitiv (reevaluare) - când valoarea reevaluată este mai mare decât valoarea reziduală - sau negativ (reducere) - în cazul opus.

Contabilitatea rezultatelor reevaluării inițiale în contabilitate în anul 2019

Dt 01 Kt 83

Dt 83 Kt 02

asa se reflecta in general reevaluarea primara

Dt 91-2 Kt 01

Dt 02 Kt 91-2

și acesta este primul lui reducere.

Reevaluări repetate în contabilitate în 2019

Reevaluarea și amortizarea ulterioară a proprietății sunt reflectate în funcție de rezultatul anterior al reevaluării.

ÎN situațiile financiare rezultatele reevaluării sunt prezentate în rândul „Rezultatul din reevaluarea activelor imobilizate neincluse în profitul (pierderea) net al perioadei” din Formularul 2. În bilanţ, rezultatele reevaluării sunt atribuite la postul „Active imobilizate” din Secțiunea I și la postul de reevaluare a activelor imobilizate din Secțiunea III.

Modificarea costului și a duratei de viață utilă ca urmare a reprelucrării

PS-ul obiectelor cu mijloace fixe se modifică ca urmare a reconstrucției, modernizării sau reamenajării acestora (RMD). Uneori este dificil pentru un contabil să clasifice corect modificările. Astfel, reconstrucția și modernizarea sunt adesea confundate cu reparațiile majore. Deși reparația diferă de RMD în scopuri și rezultate. Scopul reparațiilor, atât de rutină, cât și majore, este acela de a elimina daunele și defecțiunile, înlocuirea pieselor uzate și părți ale fondurilor cu altele similare, dar noi (sau folosite, dar funcționale). Rezultatul reparației este restabilirea performanței unității care exista înainte de reparație.

Scopul RMD este de a crește productivitatea și/sau extinde funcționalitatea obiectelor. De exemplu, mașina poate produce acum piese noi sau pot fi aplicate noi printuri pe țesături.

Lucrările la RMD măresc costul inițial al fondurilor atât în ​​contabilitate, cât și în contabilitate fiscală.

De obicei, RMD-urile cresc și durata de viață utilă. Poate crește doar în limitele stabilite pentru grupa de amortizare. Adică, ca urmare a RMD, mijlocul fix nu poate fi transferat către alt grup. Dacă perioada nu crește, atunci amortizarea ar trebui continuată până când costul inițial modificat este rambursat integral.

O organizație poate aplica și amortizarea bonus la cheltuielile pentru RMD în contabilitatea fiscală.

Costurile pentru RMD sunt reflectate în următoarele înregistrări contabile:

Debit 08 Credit 60, 76, 10, 70, 71, 69, 23, 21, 41, 43, 20

Debit 01 Credit 08

Contabilitatea cedării imobilizărilor în anul 2019

Inainte de rapoarte anuale activele firmei sunt renumărate. Rezultatele inventarului sunt comparate cu datele contabile. Acest lucru este necesar pentru a evita distorsiunile în raportare. Dacă oficialii fiscali găsesc o cantitate de inventar de materiale într-un depozit și alta în acte, ei vor amenda compania cu 10 mii de ruble.

Cedarea, indiferent de motive, este întotdeauna însoțită de radierea lor din bilanţ. De obicei, obiectele sunt eliminate ca urmare a:

• transferul integral al valorii lor la costuri la expirarea duratei de viață utilă;
• vânzări;
• donații;
• aporturi la capitalul autorizat;
• transferuri în baza unui acord de compensare sau novație;
• furt;
• anulări din cauza pierderii calităților lor (deteriorări, distrugeri, deteriorare etc.);
• lichidare;
• transferuri în leasing financiar (în contabilitate de către locatar), etc.

În scopuri fiscale, valoarea reziduală a proprietății de eliminare poate fi o cheltuială eligibilă sau inacceptabilă. Totul depinde de situația specifică.

Deci, de exemplu, la vânzare, valoarea reziduală a obiectelor va fi clasificată drept cheltuieli acceptate pentru impozitare, iar atunci când transfer gratuit- celor neacceptați.

Dacă o organizație primește o pierdere la vânzarea proprietății, atunci aceasta din urmă este acceptată să reducă treptat baza de profit - în perioada rămasă până la sfârșitul duratei sale de viață, începând cu luna următoare celei de vânzare.

Exemplu

Durata de viață utilă a unui palan de construcție este de 24 de luni. A fost pus în funcțiune în februarie 2018 și vândut în iulie 2019. Valoarea reziduală a ascensorului în momentul vânzării era de 3,5 milioane de ruble, prețul de vânzare conform contractului (fără TVA) a fost de 2,8 milioane de ruble.

Astfel, pierderea din vânzare s-a ridicat la 0,7 milioane RUB. Perioada în care pierderea va fi acceptată drept cheltuieli pentru impozitul pe venit este de 24 de luni - 17 luni (din martie 2018 până în iulie 2019 inclusiv) = 7 luni.

Valoarea pierderii lunare inclusă în alte cheltuieli în următoarele 7 luni, începând cu august 2019, este de 0,1 milioane RUB. (0,7/7 luni).

Debit 62 Credit 91-1

Vânzarea unui lift în valoare de 3,3 milioane de ruble, inclusiv. TVA

Debit 91-TVA Credit 68-TVA

TVA la valoarea vânzărilor în valoare de 0,5 milioane de ruble.

Debit 02 Credit 01

Stergerea deprecierii acumulate la momentul vânzării

Debit 91-2 Credit 01

Reflectarea valorii reziduale a liftului în cheltuielile organizației în valoare de 3,5 milioane de ruble.

Contabilitatea mijloacelor fixe în sistemul fiscal simplificat: venituri minus cheltuieli în 2019

Costul mijloacelor fixe se formează din costurile reale de achiziție, construcție și aducere a acestora într-o stare în care acestea sunt adecvate pentru utilizare. Când este simplificat - din prețul furnizorului și costurile de instalare (în timpul achiziției) sau din costul serviciilor contractorului (în timpul construcției).

Stergerea costului obiectelor ca cheltuieli pentru sistemul fiscal simplificat

Dacă un simplificator vinde o proprietate cu o durată de viață utilă de până la 15 ani inclusiv în termen de trei ani de la sfârșitul anului în care costul acesteia este inclus în cheltuieli (și o proprietate cu o durată de viață utilă de peste 15 ani - în termen de 10 ani), el este obligat să-și recalculeze baza conform sistemului simplificat de impozitare de la începutul exploatării mijloacelor fixe. În acest caz, valoarea radiată a obiectelor este supusă refacerii. În schimb, simplificatorul percepe amortizarea.

Limita de cost pentru contabilizarea mijloacelor fixe în contabilitatea fiscală și în conturile contabile este diferită. Vă vom spune cum să nu faceți greșeli în procesul de recunoaștere a obiectelor în acest articol. Contabilitatea PBU 6 01 pentru activele fixe dictează propriile reguli, care contravin reglementărilor fiscale rusești. Ca urmare, apar diferențe temporare care trebuie reflectate în analiză în timp util. Dar să vorbim despre totul în ordine, astfel încât toată lumea să poată înțelege cum se realizează în practică contabilitatea sintetică și analitică a activelor fixe ale întreprinderilor. Textul articolului va oferi note tematice și link-uri către acte legislative.

Un activ poate fi recunoscut ca mijloc fix al unei companii numai dacă îndeplinește următoarele criterii:

• scop – activitatea de producţie a firmei
• Perioada de utilizare prevăzută este de 12 luni sau mai mult.
• proprietarul nu intenționează să scoată la vânzare acest bun
• proprietatea este o resursă și poate aduce beneficii

O astfel de verificare a unui activ pentru conformitate este prescrisă de contabilitatea PBU pentru active fixe și este obligatorie pentru toate companiile.

Se dovedește că doar clădirile, echipamentele, transportul, precum și animalele de reproducție și plantațiile pot fi recunoscute ca OS, ținând cont de criterii.

IMPORTANT: atunci când creați o listă de mijloace fixe, țineți întotdeauna cont de criteriul de cost pentru atribuirea activelor, stabilit în politica dumneavoastră contabilă.

Contabilitatea pentru primirea mijloacelor fixe

Conturile contabile sunt concepute pentru a transporta informații despre toate mișcările de obiecte, inclusiv primirea mijloacelor fixe. Toate procedurile sunt reglementate clar. De fapt, toți contabilii din țară folosesc aceleași operațiuni atunci când o companie achiziționează mijloace fixe: liniile directoare pentru contabilitatea mijloacelor fixe dictează reguli uniforme. Puteți alege opțiunea de calculare a sumelor de amortizare și a limitei de cost pentru atribuirea mijloacelor fixe.

IMPORTANT: materialele nu sunt mijloace fixe, produse terminate, obiecte pentru revânzare, chiar dacă toate celelalte criterii de recunoaștere sunt îndeplinite.

Contabilitatea inventarului imobilizărilor și imobilizărilor necorporale

Unitatea de contabilitate a mijloacelor fixe și imobilizărilor necorporale este un obiect de inventar. Poate fi un dulap, un computer sau un întreg complex de producție. Principalul lucru este că toate părțile activului au aceeași viață utilă. În caz contrar, acestea trebuie luate în considerare pe părți.

Contabilitatea analitică a mijloacelor fixe se efectuează la costul lor inițial, care constă în costurile reale de aducere a unui anumit activ în stare de funcționare. Din 2016, există o limită diferită pentru contabilizarea mijloacelor fixe, iar în fiscal și contabilitate poate fi diferită.

Mijloacele fixe în contabilitate 2017 cost

40.000 și peste - aceasta este limita pentru activele fixe în contabilitate acum. Poate că, începând din 2018, legiuitorul va ridica ștacheta la 100.000, iar limita va fi egală cu limita impozitului. Acest lucru va evita diferențele de timp nedorite. Dar pentru moment, mijloacele fixe sunt acceptate pentru contabilitate conform vechilor reguli, în timp ce în contabilitatea fiscală există deja o limită de 100 de mii de ruble. și mai sus, începând cu 01/01/16. Dar dacă obiectul durează mai mult de 12 luni, dar costă mai puțin decât limita stabilită? Conform regulilor actuale, poate fi anulat imediat ca o cheltuială.

IMPORTANT: trebuie să calculați cu atenție costul inițial al obiectului, deoarece suma finală afectează direct decizia - de a anula sau de a amortiza activul.

Cheltuieli reale care formează prețul inițial al sistemului de operare:

• plata către vânzător și antreprenor conform contractului
• costurile de livrare și instalare finală a bunului
• plăți vamale și taxe de import
• îndatoririle statului asupra obiectului

Mijloace fixe în contabilitate institutie bugetara sau o întreprindere comercială calculează prețul inițial al obiectului după reguli uniforme. Nici unul costuri indirecte nu poate crește costul resursei de inventar a unei companii, indiferent de forma juridică a companiei. Unitatea contabilă a mijloacelor fixe este un obiect de capital sau un activ imobilizat, toate părțile cărora își transferă valoarea în costuri conform acelorași reguli.

Înregistrări pentru contabilizarea încasării mijloacelor fixe la întreprindere:

Contabilitatea cedării mijloacelor fixe

Motivele pentru eliminarea activelor din contabilitate într-o organizație pot fi următoarele acțiuni și evenimente:

• firma a vândut proprietatea
• compania a anulat un activ învechit sau dărăpănat
• Persoana juridică a transferat obiectul ca o comoară în capitalul unei alte companii
• reînregistrarea proprietății prin schimb
• transfer de proprietate sub formă de cadou

Aceasta este doar o scurtă listă de motive pentru înregistrarea simultană a primirii și cedării mijloacelor fixe pentru mai multe companii. Una dintre bazele noilor înregistrări contabile este contractul de închiriere.

Contabilitatea închirierii mijloacelor fixe

Contractul se bazează pe normele de drept prevăzute în capitolul. 34 Cod civil al Federației Ruse. Obiectul poate fi orice proprietate. Pentru organizații, acesta este cel mai adesea sistemul de operare; principalul lucru este că activul îndeplinește criteriile PBU tematice 6 01.

Contabilitatea mijloacelor fixe închiriate se efectuează în funcție de deținătorul soldului selectat. Acesta poate fi un chiriaș sau un proprietar-proprietar. Când vine vorba de contracte de leasing operațional, proprietarul ține întotdeauna evidența.

Pentru a contabiliza proprietățile închiriate, următoarele subconturi sunt furnizate în contul 03 Investiții de venit în MC:

03.1 MC în organizație

03.2 MC în posesie și utilizare

03.3 MC pentru utilizare temporară

Cel mai adesea acestea sunt utilizate de companiile de leasing atunci când înregistrează proprietățile închiriate contrapărților lor. În continuare, aceste obiecte sunt amortizate conform regulilor generale folosind subcontul 02.2 Contul de amortizare a obiectelor. 03.

Dacă închirierea este activitatea principală, afișările vor fi după cum urmează:

În cazul în care contractul de închiriere este pe termen lung cu achiziție ulterioară, obiectul va fi transferat în bilanțul chiriașului, iar în contabilitatea proprietarului se va reflecta în contul extrabilanțiar 011 mijloace fixe închiriate.

În legătură cu practica convergenței RAS și IFRS, există tendința de a reflecta contractele de leasing conform regulilor standardelor internaționale:

• leasing operațional – întotdeauna în bilanţul proprietarului
• leasing financiar – numai pe bilanțul locatarului

Caracteristici ale mijloacelor fixe de contabilitate pentru leasingul financiar

Organizarea contabilității mijloacelor fixe în leasing financiar conform IFRS are propriile sale nuanțe. Dar mai întâi trebuie să determinați dacă acordul îndeplinește criteriile de recunoaștere pentru un leasing financiar:

• Durata contractului este egală cu durata de viață utilă a proprietății

De exemplu, SPI-ul unei mașini este de 6 ani, termenul contractului de închiriere este de 5,5 sau 6 ani - leasing financiar conform criteriilor IFRS

• La sfârșitul perioadei de închiriere, proprietatea poate fi achiziționată la preț redus

Dacă contractul este stabilit pentru un număr de ani aproximativ egal cu SPI, iar plata de răscumpărare la sfârșitul termenului este condiționată, să zicem, 1.000 de ruble. este un leasing financiar

• La expirarea unui termen de închiriere, chiriașul îl poate prelungi

De exemplu, închirierea unei mașini este de 50.000 de ruble/lună, chiriașul a închiriat mașina timp de 3 ani, dar poate prelungi contractul în condiții preferențiale - acesta este FA

Odată ce criteriile FA sunt îndeplinite, contabilul trebuie să tragă următoarele concluzii:

• contabilitatea sintetică a mijloacelor fixe se efectuează de către chiriaș în bilanțul său
• pentru chiriaș acesta este venit din plasarea capitalului de lucru
• proprietarul nu percepe amortizare, ci reflectă remunerația

De exemplu, sunt posibile următoarele înregistrări contabile:

Contabilitatea mijloacelor fixe în contracte de leasing financiar

Contabilitatea fiscală a mijloacelor fixe în anul 2017

Incepand din 2016 in contabilitate conform standardelor Legea taxelor Există o nouă limită de cost - 100 de mii de ruble. Aceasta înseamnă că toate obiectele a căror valoare este sub limită sunt supuse unei radieri unice fără amortizare.

IMPORTANT: Codul fiscal al Federației Ruse nu oferă contribuabililor dreptul de a alege: limita de cost de 100.000 pentru NU este aceeași pentru toată lumea, indiferent de politica contabilă a întreprinderii.

Se pare că puteți anula articole relativ ieftine conform regulilor Codului Fiscal al Federației Ruse mai repede decât în ​​contabilitate, unde există o limită de până la 40.000 de ruble. Aceasta înseamnă că vor apărea diferențe temporare de impozitare care trebuie reflectate în contabilitate în conformitate cu PBU 18/02.

Contabilitatea fiscală a mijloacelor fixe în format simplificat

În ceea ce privește limita de cost, aceasta este acceptată pentru toată lumea: atât simplificatorii, cât și companiile care folosesc OSNO iau în considerare mijloacele fixe în același mod. Deși există câteva nuanțe pentru sistemul fiscal simplificat:

• capacitatea de a anula costul activelor imobilizate ca cheltuieli ale perioadei în părți (propriile caracteristici ale transferului de valoare)
• dreptul de a atribui investiţii valori materiale pentru cheltuieli imediat la momentul plății (analogie cu metoda contabilă în numerar)

Cu toate acestea, contabilii care utilizează sistemul simplificat de impozitare trebuie să procedeze de la aceeași limită a Codului Fiscal al Federației Ruse pentru bunurile amortizabile ca și specialiștii din companiile care funcționează în regim general.

Am vorbit în detaliu despre caracteristicile contabilității activelor imobilizate ale întreprinderilor pentru a ajuta la evitarea erorilor și inexactităților asociate cu modificările legislației actuale.

Dacă găsiți o eroare, evidențiați o bucată de text și faceți clic Ctrl+Enter.

Anna Gorokhova, metodolog expert lider la BDO UniconOutsourcing

Modificările în contabilitatea activelor imobilizate în 2017 sunt asociate cu introducerea noului Clasificator al activelor fixe din întreaga Rusie OK 013-2014 (SNA 2008). Decretul Guvernului Federației Ruse din 01.01.2002 nr. 1, care a aprobat Clasificarea activelor imobilizate în scopuri contabile fiscale, a fost de asemenea modificat (Regulamentul Guvernului Federației Ruse din 07.07.2016 nr. 640). În unele cazuri, modificările vor afecta determinarea duratei de viață utilă a proprietății nou achiziționate.

Să reamintim că, în scopuri contabile fiscale, de la 1 ianuarie 2016, proprietatea cu o durată de viață utilă mai mare de 12 luni și un cost inițial de peste 100.000 de ruble este considerată amortizabilă. Noua limită se aplică proprietăților puse în funcțiune din 2016. În contabilitate, aceeași limită a rămas - 40.000 de ruble.

Proprietățile amortizabile sunt distribuite între grupurile de amortizare în conformitate cu durata de viață utilă (SPI) (clauza 1 a articolului 258 din Codul fiscal al Federației Ruse).

De la 1 ianuarie 2017, organizațiile vor stabili perioadele de amortizare a mijloacelor fixe conform noului Clasificator al mijloacelor fixe OK 013-2014 (SNS 2008) (aprobat prin ordin al lui Rosstandart din 12 decembrie 2014 nr. 2018-st).

Vechiul Clasificator de mijloace fixe OK 013-94, care a determinat una dintre cele zece grupe de bunuri amortizabile, va fi anulat.

În noul Clasificator de mijloace fixe, codurile obiectelor de mijloace fixe s-au schimbat complet: numerotarea acestora s-a schimbat. Numele obiectelor s-au schimbat, de asemenea, parțial. În acest sens, au fost aduse modificări Decretului Guvernului Federației Ruse (Regulamentul Guvernului Federației Ruse din 01.01.2002 nr. 1 (denumit în continuare Rezoluția nr. 1)), care a aprobat Clasificarea active fixe în scopuri contabile fiscale (Regulamentul Guvernului Federației Ruse din 07.07.2016 nr. 640). Aceste modificări intră în vigoare și la 1 ianuarie 2017.

Clasificator de mijloace fixe și chei de tranziție

Pentru a simplifica trecerea la nou Clasificator active fixe, Rosstandart a emis un ordin „Cu privire la aprobarea cheilor de tranziție directă și inversă între edițiile OK 013-94 și OK 013-2014 (SNS 2008) ale Clasificatorului All-Russian de Active Fixe” (Ordinul Rosstandart din 21 aprilie 2016 nr. .458), care conține tabele de corespondență vechi și coduri OKOF noi (cheia de tranziție directă stabilește trecerea de la OK 013-94 la OK 013-2014 (SNS 2008), iar cheia de tranziție inversă, dimpotrivă, stabilește trecerea de la OK 013-2014 (SNS 2008) până la OK 013-94).

Pentru majoritatea obiectelor, numele rămâne același, doar numărul de cod și numele subgrupului s-au schimbat.

De exemplu, conform noii Clasificări, grupa a 2-a de amortizare (cu o durată de viață utilă mai mare de doi ani și până la trei ani inclusiv) va include calculatoarele (subgrupa „Alte mașini de birou” cu codul 330.28.23.23 include: calculatoarele personale și dispozitive de imprimare pentru acestea; servere de diferite capacități; echipamente de rețea pentru rețelele locale; sisteme de stocare a datelor; modemuri pentru rețele locale; modemuri pentru rețelele principale).

Conform Clasificatorului actual (vechi), acest subgrup (care include computere personale și dispozitive de imprimare pentru acestea, servere de diferite capacități, echipamente de rețea pentru rețelele locale de calculatoare, sisteme de stocare a datelor, modemuri pentru rețele locale, modemuri pentru rețelele principale) aparține și ele. la a 2-a grupă de amortizare cu o durată de viață utilă mai mare de doi ani și până la trei ani inclusiv. Dar se numește „Tehnologia computerului electronic” și are codul 14 3020000.

În unele cazuri, anumite tipuri de mijloace fixe nu sunt incluse în Clasificatorul de mijloace fixe OK 013-2014, iar apoi conformarea trebuie stabilită pe baza caracteristicilor obiectelor similare sau similare.

Clasificatorul de active fixe OK 013-2014 (SNA 2008) oferă o definiție a activelor fixe. Acestea sunt bunuri fabricate care sunt utilizate în mod repetat sau continuu pe o perioadă lungă de timp, dar nu mai puțin de un an, pentru a produce bunuri și a furniza servicii. Unele dintre pozițiile actualului OK 013-94 nu corespund noii definiții a mijloacelor fixe. Pentru ei, în coloana „Numele poziției” din tabelul de corespondență, se face o intrare: „Nu sunt active fixe”.

De exemplu, microfoane, difuzoare, căști, helmofoane cu codul 14,3230200, microfoane cu cod 14 3230201, difuzoare cu cod 14 3230202, perforare, fantă cu cod 14 3315443, echipamente pentru camere de amplificare și frecvență joasă cu cod 14 322400 acum nu sunt mijloace fixe.

Contabilul folosește codurile Clasificatorului de active fixe atunci când completează Formularul Federal de Observație Statistică nr. 11 „Informații privind disponibilitatea și circulația activelor fixe (fondurilor) și a altor active nefinanciare”. De asemenea, în unele cazuri, determinarea dreptului de utilizare a sistemului UTII poate depinde de codul OKOF.

Dar, în primul rând, Clasificatorul All-Rusian al Activelor Fixe este utilizat pentru a determina rata de amortizare a activelor fixe în contabilitatea fiscală, deoarece în conformitate cu Codul fiscal La determinarea grupei de amortizare în care ar trebui incluse proprietăți amortizabile, contribuabilii sunt obligați să utilizeze Clasificarea activelor imobilizate aprobată prin Rezoluția nr. 1. Și această Clasificare, la rândul său, se bazează pe clasificatorul OKOF.

Clasificator de mijloace fixe pentru determinarea grupei de amortizare și SPI

Durata de viață utilă este perioada (numărul de luni) în care societatea se așteaptă să utilizeze activul și să primească beneficii economice din acesta. În funcție de această perioadă, în contabilitatea fiscală aparțin uneia sau alteia grupe de amortizare.

La acceptarea unui obiect pentru contabilitate, fiecare organizație stabilește în mod independent SPI-ul pentru data punerii în funcțiune. Dar înainte de a stabili SPI-ul pentru mijlocul fix achiziționat, trebuie să determinați căruia dintre cele zece grupuri de amortizare îi aparține obiectul.

Fiecare grupă are un minim și un maxim. O organizație poate selecta SPI într-un anumit grup de amortizare în care este inclus mijlocul fix.

Dacă mijlocul fix aparține unui tip care nu este denumit în Clasificarea aprobată de Guvernul Federației Ruse, atunci SPI-ul pentru un astfel de obiect ar trebui stabilit pe baza documentației tehnice sau a recomandărilor producătorilor. În cazul în care documentația tehnică nu conține SPI, organizația poate utiliza date din Clasificatorul Mijerilor Fixe. Codul mijloacelor fixe trebuie să se găsească în OKOF și grupa de amortizare trebuie determinată în funcție de acest cod (intervalele de coduri din Clasificator sunt date în plus față de denumirile mijloacelor fixe în coloana de explicații).

Aplicarea Clasificatorului mijloacelor fixe în contabilitate

Rezoluția nr.1, prin care se aprobă Clasificarea mijloacelor fixe în contabilitate fiscală din anul 2017, prevede că Clasificarea trebuie aplicată în scopuri contabile fiscale. Textul acestei rezoluții exclude prevederea că Clasificarea poate fi utilizată și în scopuri contabile. Acest lucru este destul de firesc, deoarece legislația fiscală nu ar trebui să reglementeze problemele contabile. Dar asta înseamnă că Clasificarea Fiscală nu mai poate fi folosită în contabilitate?

Durata de viață utilă în contabilitate este perioada în care un element de imobilizări ar trebui să aducă beneficii economice organizației, adică venituri. În conformitate cu PBU 6/01 „Contabilitatea activelor fixe” (aprobat prin ordin al Ministerului Finanțelor al Rusiei din 30 martie 2001 nr. 26n), SPI-ul unui obiect al activelor imobilizate se determină pe baza:

durata de viață estimată a instalației în conformitate cu productivitatea sau capacitatea preconizată a acesteia;

uzura fizică așteptată, în funcție de modul de funcționare (numărul de schimburi), condițiile naturale și influența unui mediu agresiv, sistemul de reparații;

restricții de reglementare și alte restricții privind utilizarea acestui obiect (de exemplu, perioada de închiriere).

Astfel, în contabilitate, o organizație poate determina independent SPI, fără a se baza pe vreo normă sau clasificator.

Nu există nicio interdicție cu privire la utilizarea Clasificatorului mijloacelor fixe stabilite în scopuri fiscale în contabilitate. Majoritatea companiilor folosesc această Clasificare în scopuri contabile, consacrând această procedură în politicile contabile ale organizației. Această opțiune este aleasă pentru a optimiza activitatea contabilă, pentru a apropia contabilitatea și contabilitatea fiscală (inclusiv pentru a evita necesitatea aplicării diferențelor temporare).

SPI al mijloacelor fixe utilizate

Noile coduri și o nouă Clasificare se vor aplica mijloacelor fixe achiziționate după 1 ianuarie 2017. Cum se determină SPI dacă o organizație are active fixe care au fost utilizate în contabilitatea sa în 2017?

Să reamintim că societatea are dreptul de a stabili în mod independent în contabilitatea fiscală procedura de determinare a venitului din investiții private pentru astfel de active fixe și se poate începe din perioada în care (clauza 7 a articolului 258 din Codul fiscal al Federației Ruse) ):

1) determinat prin Clasificare (adică ca obiect nou);

2) determinată conform Clasificării, dar redusă cu perioada de utilizare efectivă de către proprietarul anterior (durata de viață a mijlocului fix de către proprietarul anterior trebuie confirmată documentat, de exemplu, printr-un act în formularul OS-1) ;

3) stabilit de proprietarul anterior și redus cu perioada de utilizare efectivă a acestuia de către acest proprietar (trebuie și documentate aceste perioade).

Astfel de opțiuni sunt oferite companiilor care utilizează metoda de amortizare liniară. La utilizarea metodei neliniare, calculul amortizarii nu depinde de durata de viata utila a mijlocului fix.

În primele două cazuri, în 2017, organizațiile vor trebui să aplice o nouă Clasificare (desigur, aceasta contează doar dacă SPI-ul obiectului s-a modificat în conformitate cu noua Clasificare).

În cazul în care perioada de utilizare efectivă a mijlocului fix de către proprietarul anterior se dovedește a fi egală cu perioada determinată în conformitate cu Clasificare sau depășește această perioadă, societatea are dreptul de a stabili independent SPI, ținând cont de cerințele de siguranță. și alți factori.

Aplicarea Clasificatorului de active fixe la schimbarea SPI

Ca regulă generală, SPI este revizuit atunci când există o îmbunătățire a indicatorilor standard stabiliți inițial de funcționare a unității ca urmare a finalizarii, echipamentului suplimentar, reconstrucției sau modernizării.

Să reamintim că în contabilitatea fiscală o creștere a SPI se poate face doar în limitele de timp stabilite pentru grupa de amortizare în care a fost inclus anterior mijlocul fix. Dacă durata de viață utilă după reconstrucție, modernizare sau reechipare tehnică a fost mărită, organizația are dreptul de a percepe amortizarea la o nouă rată, calculată pe baza noii durate de viață utilă a mijlocului fix (scrisoare a Ministerului de Finanțe al Rusiei din data de 08/04/2016 Nr.03-03-06/1 /45862). Dar o astfel de recalculare a ratei de amortizare va duce la faptul ca obiectul se va deprecia mai mult, deci pentru organizatie in acest caz este mai profitabil sa perceapa amortizarea conform ratelor anterioare.

Dacă, după modernizare (reconstrucție), costul inițial al obiectului s-a modificat, dar SPI rămâne același, atunci rata de amortizare la utilizarea metodei liniare în contabilitatea fiscală nu poate fi revizuită, iar la sfârșitul SPI, rata fixă activul nu va fi amortizat integral. Cu toate acestea, conform explicațiilor Ministerului de Finanțe al Rusiei, organizațiilor în acest caz li se permite să continue să perceapă amortizarea folosind metoda liniară până când costul activului fix este complet rambursat și după încheierea asocierii în participațiune, dacă nu a fost revizuit după modernizarea (reconstrucția) mijlocului fix (scrisoarea Ministerului de Finanțe al Rusiei din 5 iulie 2011 Nr. 03-03- 06/1/402, din 09/10/2009 Nr. 03 -03-06/2/167, din 02/12/2009 Nr.03-03-06/1/57).

Atunci când, după modernizare (reconstrucție), caracteristicile tehnice ale unui obiect s-au schimbat atât de mult încât acesta începe să respecte noul cod OKOF (coduri vechi și noi vor trebui analizate în 2017), obiectul trebuie considerat ca un nou active fixe. În acest caz, costul său inițial și SPI vor trebui determinate din nou, folosind un nou Clasificator.

Și în contabilitate, SPI este o valoare estimată. Prin urmare, organizația are posibilitatea, fără a ține cont de niciun standard, de a schimba (clarifica) SPI în cazuri precum, de exemplu, modernizarea sau reconstrucția, reflectând astfel de ajustări în contabilitate și raportare. Totodată, posibilitatea de revizuire a SPI ca valoare estimată trebuie fixată în politicile contabile ale organizației.

Activele fixe (FPE) sunt disponibile în orice întreprindere, atât mică, cât și mare. În caz contrar, munca organizației este pur și simplu imposibilă. Ce sunt mijloacele fixe, tranzacțiile pentru acestea, regulile de contabilitate și amortizare și alte puncte importante vor fi discutate în acest articol.

Definiție

OS include proprietăți și articole care participă la activitățile organizației (producție sau comerț). Punct cheie: își păstrează forma aproape neschimbată. Ele pot fi, de asemenea, închiriate.

Să ne uităm la mijloacele fixe. Exemplele ne vor ajuta în acest sens. Să luăm, să zicem, un computer. În zilele noastre, aproape niciun loc de muncă nu se poate lipsi de un computer. Este subiectul muncii, fara el salariatul nu isi va putea indeplini atributiile. Totuși, un computer poate să nu fie instrumentul principal dacă vorbim despre o companie care vinde echipamente informatice.

Următoarele exemple sunt o clădire de birouri, o mașină de companie, echipamente. Aceste articole iau parte și la procesul de producție la întreprindere. Dar, de exemplu, foarfecele nu pot fi clasificate ca mijloc fix, în ciuda faptului că sunt și un instrument de muncă. Acestea sunt materiale.

Într-adevăr, determinarea dacă o anumită proprietate este sau nu un activ fix nu este întotdeauna o sarcină simplă. Dar să încercăm să ne dăm seama.

Criterii de alocare a mijloacelor fixe

Pentru a simplifica, au fost dezvoltate o serie de caracteristici pe care un sistem de operare ar trebui să le aibă din punct de vedere contabil. Problema este descrisă în detaliu în PBU 6/01.

Criterii:

• Proprietatea a fost achizitionata in scopul solutionarii problemelor de productie sau management la intreprindere, sau pentru inchiriere.
• Durata de viață a obiectului este de un an sau mai mult.
• Proprietatea nu a fost cumpărată în scopul vânzării.
• Obiectul are capacitatea de a aduce beneficii companiei și a fost achiziționat pentru a genera venituri.

În contabilitatea fiscală există și un criteriu de cost: peste 40 de mii de ruble. Nu există o astfel de cerință în contabilitate, dar pentru a nu crea diferențe în contabilitate și inconveniente suplimentare, criteriul costului este utilizat în ambele cazuri. Tot ceea ce este achiziționat la un preț mai mic de 40 de mii de ruble poate fi clasificat ca inventar. În scopuri de contabilitate de gestiune, principiile pentru definirea unui obiect ca sistem de operare pot fi dezvoltate chiar de organizație.

Este extrem de important să alocați corect obiectele grupului de mijloace fixe. Greșelile pot duce la evaluarea incorectă a impozitelor pe proprietate și, în consecință, la probleme atunci când sunt auditate de autoritățile de reglementare.

Să luăm în considerare contabilizarea mijloacelor fixe și a înregistrărilor în etape - începând cu apariția echipamentelor la întreprindere și terminând cu eliminarea.

Reflectarea încasărilor în contabilitate

Să ne uităm acum la înregistrări contabile prin mijloace fixe. Pentru contabilitate sunt folosite două conturi: 01 și 08. Ambele conturi sunt active.

Particularitatea contabilității este că, la primire, contul 01 „OS” nu este niciodată utilizat imediat. Înregistrarea se face mai întâi la debitul contului de suspendare 08.

• 08 -60 – așa se reflectă achiziția proprietății;
• 01 -08 – o înregistrare că OS a fost pus în funcțiune.

Sursa de primire poate să nu fie neapărat furnizorul. Mijloacele fixe pot fi donate - 08 -98, contribuite ca parte a capitalului autorizat - 08 -75. Poate fi construit - 08 -60.

Documentele primare sunt OS-1, OS-1a, OS-1b, OS-14, OS-15. Pentru fiecare obiect primit trebuie completat un inv. card în forma OS-6, OS-6a, OS-6b.

Dacă un obiect, de exemplu, un computer, costă mai puțin de 40 de mii de ruble, atunci primirea lui este înregistrată ca debit în contul 10 și apoi imediat anulată drept cheltuieli (contul 91). Aceasta este diferența dintre mijloacele fixe și stocurile. Costul activelor imobilizate este eliminat ca cheltuieli treptat prin amortizare, iar costul stocurilor imediat.

Calculul amortizarii

Pentru ca costul obiectului să fie transferat treptat la cheltuieli, s-a dezvoltat amortizarea mijloacelor fixe. Să ne uităm la cablare mai detaliat. Contul 02 este utilizat în acest scop.

Esența amortizarii este că costul unui sistem de operare este distribuit în funcție de durata de viață a acestuia, ceea ce, cu alte cuvinte, se numește utilizare utilă, și este amortizat lunar ca o cheltuială. În acest scop, au fost elaborate 10 grupe de amortizare. Contabilul trebuie să stabilească în mod independent căruia dintre ele îi aparține mijlocul fix și să determine termenul mijlocului fix.

Există patru metode de calcul al amortizarii; organizația indică cea aleasă în politica sa contabilă. Din nou, pentru a evita diferențele dintre contabilitate și contabilitatea fiscală, cel mai adesea se alege contabilitatea liniară. Adică, ei împart costul la numărul de luni de utilizare utilă și îl anulează ca cheltuieli în părți egale.

Amortizarea mijloacelor fixe are următoarea formă: 20 (44) - 02. După trecerea duratei de viață, conform Kt 02 se va încasa o sumă egală cu costul inițial al proprietății. Apoi contabilul va face o înregistrare 02 - 01. Mijloacele fixe vor fi complet amortizate și nu vor mai fi în bilanţ.

Vânzarea de obiecte

În ciuda faptului că unul dintre criteriile de clasificare a proprietății drept imobilizări prevede că nu este de vânzare, aceasta nu înseamnă că este interzisă vânzarea acesteia. Organizația are dreptul de a înlocui proprietatea cu altele mai noi și de a scăpa de ceea ce a devenit inutil. Să ne uităm la modul în care se reflectă vânzarea mijloacelor fixe, tranzacțiile și documentele.

Primul pas este transferul în contul 01 a tuturor amortizarilor acumulate din contul 02 (Dt 02 Kt 01). Diferența dintre cumpărare și amortizare va fi valoarea reziduală a proprietății. Se virează în contul 91 (Dt 91 Kt 01). Suma veniturilor din vânzare este înregistrată ca Dt 62 Kt 91. Se percepe TVA - Dt 91 Kt 68.

Efectuarea unui inventar

Pentru contabilitate, este extrem de important ca datele contabile să fie în acord cu informațiile reale. Prin urmare, inventarele sunt efectuate în mod regulat. Este deosebit de important să faceți acest lucru înainte de echilibrare.

La primire, se creează un card pentru fiecare mijloc fix și se atribuie un număr de inventar. Se întocmește un inventar conform formularului INV-1, în care sunt transferate datele: nume, numere atribuite. Comisia compară inventarul cu datele reale. Rezultatele sunt reflectate în contabilitate prin înregistrările corespunzătoare.

Mișcarea mijloacelor fixe

Întreaga gamă de proprietăți a întreprinderii nu este stabilă. Unele schimbări au loc în mod constant în ea. Obiectele ajung, pleacă din diverse motive și se mișcă în cadrul organizației. Întregul proces se numește „mișcarea mijloacelor fixe”.

Pentru evaluare, au fost elaborați coeficienți, de exemplu, eliminări. Acest indicator vă permite să înțelegeți viteza cu care mijloacele fixe devin învechite și cât timp va dura echipamentul să se uzeze complet și să necesite înlocuirea lui.

Cea mai detaliată imagine a stării proprietății într-o întreprindere este oferită de un raport numit bilanțul activelor imobilizate.

Modernizare și renovare: care este diferența?

Când echipamentul devine învechit, există două căi pe care le puteți lua. Primul este să anulați vechiul și să cumpărați unul nou, al doilea este să modernizați. Este foarte important să-l distingem de reparație.

Dificultatea constă în faptul că nu întotdeauna se poate înțelege din documentele primare ce fel de muncă a fost efectuată. Dar costurile reparațiilor și modernizării sunt distribuite diferit. O eroare poate duce la calcule incorecte ale taxelor, care pot fi periculoase.

Esența reparației este că produsul principal nu devine mai bun decât era înainte, doar își returnează proprietățile. Să presupunem că computerul se defectează și monitorul i se arde. I-au cumpărat unul nou în loc de cel vechi. Aceasta este o renovare.

Modernizarea îmbunătățește mijloacele fixe. Exemple: computerul ca atare este prea lent, dar este încă în stare bună. Prin urmare, s-a decis să nu-l înlocuiască complet, ci doar piese individuale care afectează viteza. Ca urmare, echipamentul a început să funcționeze mai repede - aceasta este modernizarea.

Există un moment dificil. Echipamentele, în special echipamentele informatice, devin rapid învechite. Nu mai este posibilă înlocuirea unei piese rupte cu una similară după doar câțiva ani; pur și simplu nu mai sunt produse; sunt disponibile doar cu caracteristici îmbunătățite. Cum atunci? Ai vrut o renovare, dar ai primit o modernizare? Dacă piese cu aceiași parametri într-adevăr nu există, atunci o astfel de înlocuire va fi considerată în continuare o reparație, dar, în general, există într-adevăr multe puncte ambigue în această chestiune. Ele sunt rezolvate în fiecare caz individual în mod individual.

Modernizare si reparare: cablare

Diferența dintre definiții a fost rezolvată și se reflectă acum în contabilitate. Reparam mijloace fixe: inregistrari - Dt 20 (44) Kt 60. Contul de debit se selecteaza in functie de locul in care apartine mijlocul fix - de productie sau de vanzari. Înregistrarea arată că costurile de reparație sunt transferate imediat la cheltuielile întreprinderii.

Modernizăm mijloace fixe: cablaje - Dt 08 Kt 60, apoi Dt 01 Kt 08. Vedeți diferența? Cheltuielile pentru îmbunătățiri cresc costul echipamentului, care va fi apoi transferat treptat la costurile întreprinderii prin amortizare.

Cedarea bunurilor

Mai sus am luat în considerare doar acest tip de cedare, cum ar fi vânzarea de active fixe. Afișările au fost reflectate în contabilitate. Cu toate acestea, în practică, echipamentul nu „supraviețuiește” întotdeauna până la sfârșitul duratei de viață; se uzează sau devine învechit mult mai repede. Ce ar trebuii să fac? Un astfel de obiect nu este necesar în bilanț și nici nu vreau să plătesc impozit pentru el, așa că îl anulează.

Deci, mijloacele fixe au fost anulate, înregistrări - 01/2 - 01/1 (prețul inițial este anulat), 02 - 01/2 (deprecierea a fost eliminată), 91 - 01/2 (soldurile sunt anulate ca cheltuieli ale întreprinderii).

Dacă a fost necesar să se implice organizații terțe pentru dezmembrare, atunci va apărea înregistrarea 91-76. Materialele adecvate din fostul mijloc fix pot fi livrate la chitanța 10-91.

Contabilitatea mijloacelor fixe, înregistrări, documente sursă– o secțiune separată de știință contabilă. În întreprinderile mari, acest lucru este realizat de un specialist separat. Acest domeniu este considerat destul de complex și, prin urmare, necesită un specialist cu experiență bună, opinie dezvoltată de experți și cunoștințe de înaltă calitate a detaliilor contabile și, prin urmare, salariul unui astfel de specialist este mai mare.

Contabilitatea mijloacelor fixe în contabilitate și contabilitate fiscală a suferit modificări în 2017. Despre principalele prevederi ale Hotărârii Guvernului privind noul clasificator al mijloacelor fixe, definiția grupei de amortizare și durata de viață utilă vom vorbi mai jos.

Ce schimbări în contabilitatea mijloacelor fixe sunt așteptate în 2017?

În primul rând, companiile trebuie să stabilească în mod independent grupul de amortizare și durata de viață utilă a mijloacelor fixe. Vă rugăm să rețineți că numerotarea codurilor din noul OKOF sa schimbat. În plus, unele mijloace fixe au fost transferate de la o grupă de amortizare la alta.

Important!În același timp, pentru activele care au fost incluse anterior în contabilitate și contabilitate fiscală ca active fixe, rata de amortizare nu trebuie să fie recalculată (chiar dacă se modifică durata de viață utilă).

Unele mijloace fixe din contabilitate și contabilitate fiscală în 2017 au fost excluse din clasificator și au mențiunea corespunzătoare: „Nu sunt mijloace fixe”. Cert este că în 2017 este în vigoare o nouă definiție a mijloacelor fixe și anume:

„... active produse care sunt utilizate în mod repetat sau continuu pe o perioadă lungă de timp, dar nu mai puțin de un an, pentru a produce bunuri și a furniza servicii...”

Acestea, de exemplu, includ:

• microfoane;
• difuzoare;
• Căști.

Unele dintre denumirile mijloacelor fixe au următoarea semnificație: „Se stabilește conformitatea pentru pozițiile cuprinse în acesta”. Adică, codul de grupare nu este în prezent aliniat cu codul din noul clasificator. În acest caz, se recomandă selectarea celui mai apropiat cod de ordin superior potrivit (categorie - specie - grupă - clasă în ordine descrescătoare). Acest cod poate consta din șapte caractere în loc de cele nouă anterioare.

Trecerea de la o grupă de amortizare la alta trebuie efectuată folosind tabel comparativ codurile vechi și noi ale Clasificatorului întreg rusesc al activelor fixe. Cheile de tranziție sunt reflectate în Ordinul Rosstandart nr. 458 din 21 aprilie 2016.

Cum să clasificați corect activele fixe cu valori diferite în 2017

Active fixe în 2017 în valoare de la 40.000 la 100.000 de ruble pot fi înregistrate numai în scopuri contabile. În contabilitatea fiscală, mijloacele fixe sunt anulate doar ca cheltuieli la punerea în funcțiune. Mijloacele fixe cu un cost minim (mai puțin de 40.000 de ruble) pot fi acceptate în contabilitate ca parte a stocurilor.

Contabilitatea mijloacelor fixe în contabilitatea fiscală în 2017 se efectuează numai în legătură cu activele organizaționale în valoare de peste 100.000 de ruble și o durată de viață utilă mai mare de un an.

Înregistrări tipice pentru contabilitatea mijloacelor fixe

Contabilitatea mijloacelor fixe are propriile sale caracteristici. În special, activele fixe ale unei întreprinderi sunt atribuite contului 01 numai după ce toate cheltuielile de achiziție sunt reflectate în contul 08. Situația este similară cu alte surse de primire gratuită a mijloacelor fixe: donație, aport la capitalul autorizat etc.

În scopuri de amortizare, se utilizează contul 02. Veniturile și cheltuielile din vânzarea activelor trebuie reflectate separat.

Important! Amortizarea se calculează pentru luna următoare după punerea în funcțiune. De exemplu, am cumpărat un utilaj în ianuarie, l-am pus în funcțiune în februarie, iar amortizarea este calculată în martie.

Trei opțiuni pentru modul în care în practică reunesc contabilitatea activelor fixe în valoare de la 40.000 la 100.000 de ruble

De la 1 ianuarie 2016, proprietatea amortizabilă în contabilitatea fiscală este recunoscută ca obiecte cu un cost inițial de peste 100.000 de ruble. (Clauza 1 a articolului 256 din Codul fiscal al Federației Ruse). În contabilitate, calificarea costului pentru activele fixe nu s-a schimbat - peste 40.000 de ruble. (clauza 5 din PBU 6/01 „Contabilitatea mijloacelor fixe”).