Amortizarea este transferul treptat al costurilor suportate pentru achiziționarea sau construirea mijloacelor fixe la costul produsului finit. Cu alte cuvinte, cu ajutorul lui ei compensează bani gheata, care au fost cheltuite pentru construirea sau cumpărarea de proprietăți.

Deducerile din depreciere se fac pe o perioadă îndelungată - pe toată durata funcționării practice a proprietății: de la înscrierea în bilanțul întreprinderii în legătură cu punerea în funcțiune a acesteia și până la radierea acesteia. Procedura pentru cheltuielile de amortizare se aprobă prin articolul 259 Codul fiscal RF.

Există patru metode de calculare a amortizarii, dintre care una este liniară, celelalte sunt neliniare. Datorită simplității sale, metoda liniară este cea mai utilizată în practică.

Metoda liniară de calcul a amortizarii mijloacelor fixe

Metoda de amortizare liniară presupune anularea costului unui mijloc fix în rate egale proporționale pe toată perioada de utilizare a acestuia.

La ce obiecte se aplică?

Fiecare organizație are dreptul de a alege în mod independent metoda de anulare a cheltuielilor de amortizare.

Mijloacele fixe sunt împărțite în 10 grupuri de amortizare în funcţie de perioada de timp a funcţionării lor. Metoda amortizarii liniare trebuie aplicata cladirilor, structurilor si dispozitivelor de transmisie apartinand la trei grupe:

• Grupa VII - obiecte cu o durată de viață de 20-25 de ani;
• Grupa a XI-a – obiecte cu o durată de viață de 25-30 de ani;
• Grupa X – obiecte cu o durată de viață mai mare de 30 de ani.

Pentru alte obiecte, este permisă aplicarea oricărei metode de amortizare la discreția organizației, așa cum este specificat în ordinul privind politicile contabile.

Metoda de amortizare liniară poate fi utilizată atât pentru proprietăți noi, cât și pentru obiecte care au fost în uz anterior (în funcțiune).

IMPORTANT! Până de curând, principiul de amortizare ales nu putea fi schimbat cu altul pe toată perioada deducerilor pentru acest obiect. De la 1 ianuarie 2014, o organizație are dreptul de a face o tranziție de la o metodă neliniară la una liniară o dată la cinci ani. Pentru tranziția inversă - de la liniară la neliniară - nu există restricții de timp; acest lucru se poate face oricând, având în prealabil modificări aduse reglementărilor privind politicile contabile ale întreprinderii.

Video - metode de calcul al amortizarii mijloacelor fixe:

Cum se calculează amortizarea mijloacelor fixe folosind metoda liniară

Pentru a determina cuantumul deducerilor lunare de amortizare folosind metoda liniară, este necesar să se cunoască costul primar al obiectului, durata de viață a acestuia și să se calculeze rata de amortizare.

1. Costul primar al obiectului

Costul primar al obiectului este utilizat ca bază de calcul, care este calculat prin însumarea tuturor costurilor achiziției sau construcției acestuia. Dacă valoarea proprietății a fost reevaluată, atunci se folosește pentru calcul un indicator precum costul de înlocuire.

2. Perioada de exploatare

Perioada de funcționare se stabilește prin studierea listei de clasificare a mijloacelor fixe, diferențierea acestora pe grupe de amortizare. Dacă obiectul nu este înregistrat în listă, atunci durata de viață a acestuia este atribuită de organizație în funcție de:

• timpul estimat de utilizare;
• uzura fizică așteptată;
• conditii de functionare asteptate.

3. Formula pentru rata de amortizare

Rata anuală de amortizare este exprimată ca procent din costul primar (de înlocuire) al proprietății și se calculează folosind formula:

K = (1: n)* 100%,

unde K este rata anuală de amortizare;

n – durata de viață în ani.

Dacă trebuie să aflați rata lunară de amortizare, atunci rezultatul este împărțit la 12 (numărul de luni dintr-un an).

4. Formula de calcul a amortizarii

Cu metoda amortizarii liniare, formula de calcul este:

A = C*K/12,

unde A este valoarea cheltuielilor lunare de amortizare;

C – costul primar al proprietății;

K – rata de amortizare, calculată după formula de la paragraful 3.

Procedura de amortizare

Atunci când se calculează uniform amortizarea, acestea sunt ghidate de reguli generale produse ale taxelor de amortizare, și anume:

• amortizarea trebuie calculată începând cu data de 1 a lunii următoare celei în care această proprietate a fost trecută în bilanțul întreprinderii;
• face cheltuieli de amortizare indiferent de rezultate financiare;
• efectuați deduceri de amortizare în fiecare lună și luați în considerare în perioada fiscală corespunzătoare;
• motive de suspendare a deducerilor de amortizare sunt considerate a fi conservarea unui obiect pe o perioada de 3 luni sau repararea acestuia pe termen lung (mai mult de un an). Contribuțiile se reiau imediat după revenirea în serviciu;
• deducerile de amortizare încetează în data de 1 a lunii următoare celei de anulare din cauza uzurii, a retragerii din bilanţ sau a pierderii dreptului de proprietate asupra imobilului.

Avantajele și dezavantajele metodei liniare

Principalele avantaje metoda de amortizare liniara:

• Ușor de calculat. Calculul sumei deducerilor trebuie făcut o singură dată la începutul exploatării proprietății. Suma primită va fi aceeași pe toată durata de viață.
• Contabilitate exactă anularea valorii proprietatii. Deducerile de amortizare apar pentru fiecare obiect specific (spre deosebire de metodele neliniare, unde amortizarea este calculată pe valoarea reziduală a tuturor obiectelor din grupa de amortizare).
• Chiar și transferul de costuri la cost. În cazul metodelor neliniare, cheltuielile cu amortizarea în perioada inițială sunt mai mari decât în ​​perioada ulterioară (analizarea are loc în ordine descrescătoare).

Metoda liniară este convenabilă de utilizat în cazurile în care este planificat ca obiectul să genereze același profit pe toată perioada de utilizare.

Principalele dezavantaje metoda liniara:

Nu se recomandă utilizarea metodei pentru echipamentele supuse perimării rapide, deoarece anularea proporțională a costului acestuia nu asigură concentrarea adecvată a resurselor necesare înlocuirii sale.

Echipamentele de fabricație se caracterizează printr-o scădere a productivității pe măsură ce crește numărul de ani de funcționare. Ca urmare, va necesita costuri suplimentare pentru întreținere și reparații din cauza defecțiunilor și defecțiunilor. Între timp, amortizarea va fi anulată în mod egal, în aceleași sume ca la începutul operațiunii, întrucât metoda liniară nu prevede altfel.

Pentru întreprinderile care intenționează să actualizeze rapid activele de producție, va fi mai convenabil să folosească metode neliniare.

Valoarea totală a impozitului pe proprietate pe toată durata de viață a proprietății la care se aplică metoda liniară va fi mai mare decât în ​​cazul metodelor neliniare.

Un exemplu de calcul al amortizarii folosind metoda liniară

Un mijloc fix în valoare de 1.000.000 de ruble a fost adăugat în bilanțul companiei în martie. Contabilul a stabilit că durata de viață a acestuia, conform diferențierii pe grupe de amortizare, va fi de 10 ani.

Procedura de calcul a amortizarii folosind metoda liniara pentru acest exemplu:

• Determinăm rata anuală de amortizare: K = 1/10*100% = 10%.
• Rata lunară de amortizare va fi: 10%/12 = 0,83%.
• Determinăm valoarea cheltuielilor lunare de amortizare:

1.000.000*10%/12 = 8333 ruble.

• Valoarea cheltuielilor de amortizare pentru anul de funcționare este:

1.000.000 de ruble /10 ani = 100.000 de ruble.

Astfel, folosind metoda liniară, amortizarea trebuie calculată din aprilie în valoare de 8.333 de ruble pe lună.

Amortizarea bunurilor uzate

Obiectele folosite des intră în posesia unei organizații, de exemplu:

• obiecte dobândite într-o stare care nu mai este nouă;
• bun primit ca aport la capitalul autorizat;
• active fixe transferate întreprinderii pe bază de succesiune după reorganizare.

Schema și procedura de calcul al amortizarii folosind metoda liniară pentru astfel de obiecte vor fi aceleași ca și în cazul proprietăților noi. Singura diferență pentru mijloacele fixe utilizate este calculul duratei de viață utilă a acestora. Pentru a-l determina, trebuie să scădeți numărul de ani (luni) de utilizare reală din durata de viață stabilită de proprietarul anterior.

concluzii

Metoda liniară de calcul a amortizarii presupune că uzura fizică a proprietății are loc uniform pe întreaga perioadă de funcționare. Acest lucru se aplică în principal structurilor staționare, care nu se uzează și devin învechite la fel de repede ca echipamentele.

Înțelegem conceptul de amortizare. Aici veți învăța cum să calculați amortizarea mijloacelor fixe. Din 2002 până în prezent, în contabilitate există următoarele metode de calcul a deprecierii: metoda liniară de calcul a amortizarii, metoda soldului reducător, metoda proporțională cu volumul producției, precum și metoda bazată pe suma numărului de ani. a termenului utilizare benefică. In acest articol vom analiza aceste 4 metode de calcul a amortizarii cu exemple.

Calculul cheltuielilor de amortizare pentru mijloacele fixe implică utilizarea valorii inițiale sau reziduale și a ratei de amortizare a mijloacelor fixe. Costul inițial este costul la care obiectul a fost acceptat în contabilitate la primirea de către întreprindere. Citiți mai multe despre primirea mijloacelor fixe. Valoarea reziduală a mijloacelor fixe este diferența dintre costul inițial și amortizarea acumulată.

Formula generală de calcul a cheltuielilor de amortizare:

Cost (original sau rezidual) * rata de amortizare / 100%.

Calcularea ratei este foarte simplă; pentru a face acest lucru, trebuie să împărțiți toată amortizarea (luată ca 100%) la. Apoi puteți calcula valoarea deprecierii pentru anul trecut, adică înmulțiți costul inițial cu rata și împărțiți la 100%. Cum se calculează taxele de amortizare pentru o lună? Pentru a face acest lucru, tot ce rămâne este să împărțiți suma primită de acțiunea anterioară la numărul de luni din an.

Amortizarea OPF. Ratele de amortizare.

Sub depreciere este inteles proces transferarea valorii mijloacelor fixe pe măsură ce acestea se uzează asupra produselor nou create.

Depreciere - aceasta este compensarea costului de amortizare a OPF prin includerea acestora în costurile de producție pe toată perioada de utilizare a OPF (taxe de amortizare pentru restaurare completă, adică renovare - reproducere simplă). Amortizarea se efectuează în scopul înlocuirii (restaurării) complete a mijloacelor fixe în momentul cedării acestora.

Cheltuielile de amortizare acumulate după vânzarea produselor se formează în în numerar capital amortizabil. Deducerile de amortizare (în ruble) se fac în funcție de ratele de amortizare.

Rata de amortizare - acesta este cuantumul deducerilor anuale stabilit ca procent din Valoarea cărții DE. Sunt stabilite standarde pentru restaurarea (renovarea) completă a mijloacelor fixe de producție. Ele sunt dezvoltate ca standarde interdepartamentale unificate, diferențiate pe tipuri și grupuri de PF. La dezvoltarea acestora se iau în considerare următorii factori:

durata de viață stabilită, costul, condițiile de funcționare etc.

Guvernul Federației Ruse a adoptat durata de viață standard pentru mijloacele fixe (grupuri cu durată de viață de la 1 an la 30 de ani), care au fost aplicate de la 1 ianuarie 2002.

Proprietatea amortizabilă ATP este distribuită în grupuri în funcție de perioadele de utilizare:

1) toate bunurile nedurabile cu o durată de viață utilă de la 1 an la 2 ani inclusiv;

2) 2 – 3 ani;

3) 3 – 5 ani;

4) 5 – 7 ani;

5) 7 – 10 ani;

6) 10 – 15 ani;

7) 15 – 20 ani;

8) 20 – 25 ani;

9) 25 – 30 ani;

10) peste 30 de ani.

Întreprinderile determină în mod independent durata de viață utilă a activelor fixe la data punerii în funcțiune a unei anumite instalații pe baza OKOF (Clasificatorul total rus al activelor fixe), care se aplică de la 1 ianuarie 2002.

Metoda de amortizare aleasă este fixată în politici contabile în scopuri contabile și contabile fiscale.

Acumularea amortizarii este suspendata in cazul in care un activ (prin decizia conducatorului organizatiei) este trecut in conservare pe o perioada mai mare de 3 luni, precum si in perioada de reconstructie, modernizare si revizie a unui activ cu o durata mai mare de 3 luni. un an.

Pentru mijloacele fixe ale organizațiilor nonprofit, fondul locativ al întreprinderilor, locuințe și servicii comunale, amortizarea se calculează la sfârșitul anului de raportare conform ratelor de amortizare stabilite. (Mișcarea sumelor de amortizare pe aceste obiecte este luată în considerare într-un cont extrabilanțiar separat 010 „Amortizarea mijloacelor fixe”):

1. Amortizarea acumulată a mijloacelor fixe

D 20,23,26,44 K 02

2. S-a făcut reevaluarea (reevaluarea) deprecierii

3. Amortizarea a fost reevaluată (amortizată):

4. Amortizare anulată: D02 K01-B

5. Amortizare acumulată: D 010 K -

Amortizarea se calculează folosind una dintre următoarele metode:

1) Metoda liniară presupune chiar acumularea de amortizare pe întreaga durată de viață utilă a proprietății (OS).

A = Sp * La /100%, unde A este suma lunară (anuală).

depreciere, frecare.

Sp – costul inițial al sistemului de operare

(bilanţ), frecare.

Rata de amortizare pentru fiecare obiect este determinată de formula

Activat = 1/N * 100%, unde N este durata de viață utilă a sistemului de operare (în luni), %

Rata de amortizare: Na = 1/N * 100%

Activat = 1/5*100%=20%

Pentru (lună) = (1/5*12) * 100% = 1,667%

Cheltuieli de amortizare pentru anul:

A = Sp * La /100%

260.000*20% / 100% = 52.000 rub. (anual)

Taxele de amortizare pentru luna: 52.000:12=4333 rub.

sau A = Sp * On (lună) / 100%

260.000 * 1,667% / 100% = 4334,2 ruble. (lunar)

2) Metoda neliniară presupune o reducere lunară a taxelor de amortizare.

a) metoda soldului reducător (de bază)

Calculat folosind formula:

A = Co * La /100%, unde Co este valoarea reziduală a mijloacelor fixe la început

lună, freacă.

Rata de amortizare este determinată de formula:

Activat = 2/N * 100%, unde N este durata de viață utilă a sistemului de operare (în luni), %

Când valoarea reziduală atinge 20% din valoarea inițială, se fixează ca valoare de bază și se calculează amortizarea:

Ames = Sb/ N, unde Sb este costul de bază al mijloacelor fixe, rub.

N – numărul de luni de funcționare până la sfârșit

viata utila

m Metoda soldului scadent (a doua opțiune)

Metoda soldului reducător pentru determinarea duratei de viață utilă se stabilește în cazul în care eficiența utilizării unui element de imobilizări scade cu fiecare an următor.

Valoarea anuală a cheltuielilor cu amortizarea se determină pe baza valorii reziduale a mijloacelor fixe la începutul perioadei de raportare și a ratei de amortizare calculată pe baza duratei de viață utilă a mijloacelor fixe și a factorului de accelerare (nu mai mare de 3).

Exemplu: costul sistemului de operare este de 260.000 de ruble.

Durată utilă – 5 ani.

Factorul de accelerație - 2

Rata anuală de amortizare – 20%

În primul an de funcționare:

A = Sp * (La * k) /100%,

unde A este valoarea anuală a deprecierii, frecați.

Sp – costul inițial al mijloacelor fixe (bilanţ), rub.

k – coeficientul de accelerație

A = 260.000 *(20% *2)/100%=260.000*40%/100%=104.000 rub.

În al 2-lea an de funcționare:

Amortizarea va fi determinată pe baza valorii reziduale a activului la sfârșitul primului an de funcționare.

Compozitie = 260.000-104.000 = 156.000 rub.

A = 156.000*40%/100% = 62.400 rub. intr-un an.

În al 3-lea an de funcționare:

Amortizarea va fi determinată pe baza valorii reziduale a activului la sfârșitul celui de-al doilea an de funcționare.

Compoziție = 156.000-62.400 = 93.600 rub.

A = 93.600*40%/100% = 37.440 RUB. intr-un an.

În al 4-lea an de funcționare:

Amortizarea va fi determinată pe baza valorii reziduale a activului la sfârșitul celui de-al treilea an de funcționare.

Comp. = 93.600-37.440 = 56.160 rub.

A = 56.416 * 40%/100% = 22.464 ruble. intr-un an

În al 5-lea an de funcționare:

Amortizarea va fi determinată pe baza valorii reziduale a activului la sfârșitul celui de-al patrulea an de funcționare.

Comp. = 56.160-22.464 = 33.696 rub.

A = 33.696 *40%/100% = 13.478,4 ruble. intr-un an

Amortizarea acumulată pe 5 ani va fi de 239.782,4 ruble. Diferența dintre costul inițial al mijloacelor fixe și valoarea deprecierii acumulate în valoare de 20.217,6 ruble reprezintă valoarea de lichidare (!) a obiectului, care nu este luată în considerare la calcularea amortizarii pe an, cu excepția ultimului an. de operare. În ultimul an de funcționare, amortizarea se calculează prin scăderea valorii de salvare din valoarea reziduală a mijloacelor fixe la începutul ultimului an.

b) metoda de anulare bazată pe suma numărului de ani de viață utilă

Rata anuală de amortizare se determină pe baza costului inițial al mijlocului fix și a raportului anual, unde numărătorul este numărul de ani rămase până la sfârșitul duratei de viață a activului, iar numitorul este suma numărului de ani de durata de viata utila a activului.

Exemplu: costul sistemului de operare este de 260.000 de ruble.

Durată utilă – 5 ani.

Suma numerelor de ani utili va fi 1+2+3+4+5=15

In primul an de functionare raportul va fi de 5/15, valoarea amortizarii acumulate va fi:

260.000*5/15=86.666,67 rub.

In al 2-lea an de functionare raportul va fi 4/15,

valoarea amortizarii acumulate va fi:

260.000*4/15=69.333,33 rub.

In al 3-lea an de functionare raportul va fi de 3/15, valoarea amortizarii acumulate va fi:

260.000*3/15=52.000 rub.

In al 4-lea an de functionare raportul va fi de 2/15, valoarea amortizarii acumulate va fi:

260.000*2/15=34.666,67 rub.

În ultimul 5 an de funcționare raportul va fi de 1/15, valoarea amortizarii acumulate va fi:

260.000*1/15=17.333,33 rub.

V) metoda de anulare a costurilor proporțional cu volumul produselor (lucrări, servicii).

Cu această metodă de anulare a costului mijloacelor fixe, taxele de amortizare sunt calculate pe baza indicatorului natural al volumului de producție (muncă) în perioada de raportare și a raportului dintre costul inițial al mijlocului fix și volumul estimat de producție (muncă) pe toată durata de viață utilă a mijlocului fix.

Exemplu: costul unei mașini este de 65.000 de ruble.

Kilometrajul estimat al mașinii este de 400.000 km.

În perioada de raportare, kilometrajul vehiculului a fost de 8.000 km.

Valoarea amortizarii pentru aceasta perioada va fi:

8.000 km.* (65.000 rub./400.000 km.)= 1.300 rub.

Valoarea deprecierii pe întreaga perioadă de kilometraj va fi:

400.000 km.*(65.000 rub./400.000 km.)=65.000 rub.

3. Evaluarea eficacității utilizării PF în autovehicule.

1) Rentabilitatea activelor este un indicator care reflectă valoarea venitului pe 1 rublă. costul OPF.

a) în termeni valorici:

Fo = D / Csg, unde Fo este productivitatea capitalului, rub

D – valoarea venitului

Ссг – costul mediu anual al fondului de pensii deschis, rub.

b) în natură:

Фo = Q / Ссг, unde Q este cantitatea de produse (lucrări, servicii)

2) Intensitatea capitalului este un indicator invers productivității capitalului; el caracterizează costul fondului de pensii deschis pentru fiecare rublă de venit.

a) în termeni valorici:

Fe = Ssg / D = 1 / Fo

b) În natură

Fe = Csg / Q = 1 /Fo (Q)

3) Raportul capital-muncă: (munca muncitorilor) - un indicator care caracterizează securitatea fiecărui angajat al fondului public general, i.e. determină costul OPF atribuibil fiecărui angajat.

Фв = Ссг / N, unde N – număr mediu Lucrătorii ATP, adică numarul de persoane.

4) Rentabilitatea PF - arată cât profit (bilanț sau net) este pe 1 rublă. OPF.

Rof = Pbal / Ссг*100%, unde Pb este profitul bilanțului

Rof = Pch / Ssg *100% Pch – profit net

Cu exceptia indicatorii enumerați, pentru a evalua utilizarea OPF în vehicule, se folosesc următorii coeficienți:

1) Factorul de sarcină intensiv - determină sarcina OPF prin putere

Kint = Wф / Wп, unde Wф este cantitatea reală de muncă efectuată pe unitatea de timp.

Wп – volumul de lucru planificat pe unitatea de timp

Kint = Wf / Wmax, unde Wmax este cantitatea maximă de lucru în același timp.

2) Factorul de sarcină extins, de ex. utilizarea extensivă a OF – determină încărcarea OFF în funcție de timp.

Kext = Tf / Tv, unde Tf este timpul efectiv lucrat de angajatul general pe tură (lună, an, oră)

TV – timpul de funcționare posibil (standard) al OPF pe schimb, oră.

Dacă la numărător luăm Tp (programat), Tk (calendar), Tp – ora programată (nominală), atunci ca rezultat putem calcula coeficienții planificați, calendaristici și de rutină (nominali) de utilizare extensivă.

3) Factorul de sarcină integral OPF – determină sarcina OPF în termeni de timp și putere.

Kintegra = Kint * Kext

4) Coeficientul de schimbare a echipamentului arată câte schimburi a lucrat în medie fiecare unitate de echipament instalat în timpul zilei.

Ksm = Ms / M, unde Ms este numărul lucrat în toate schimburile

maşinist

M – cantitatea echipamentului instalat.

Unele întreprinderi determină, de asemenea, următorii coeficienți:

1) Coeficient de reînnoire - caracterizează intensitatea punerii în funcțiune a noi OPF-uri

Kob = Sp/Sk, unde Sp este costul fondului de pensii deschis nou pus în funcțiune pentru perioadă de raportare, frecați.

SK – costul OPF la sfârșitul perioadei de raportare, rub.

2) Rata de pensionare - determină necesitatea reînnoirii fondului general.

Kv = St/Sn, unde St este costul OPF pensionat pentru

perioada de raportare, frecare.

Сн – costul OPF la începutul perioadei de raportare

punct, frecați.

3) Coeficientul de uzură - dezvăluie gradul de uzură al OPF

Ki = Av / Sk, unde Av este cheltuielile de amortizare pentru

restaurare completă, frecare.

SK – costul OPF la sfârșitul perioadei de raportare

punct, frecați.

4) Coeficient de adecvare - caracterizează gradul de adecvare

Kg = 1 – Ki, unde Ki este coeficientul de uzură

Amortizarea fondului public general reprezintă rambursarea costului de amortizare a fondului general industrial prin includerea acestora în costurile de producție pe toată perioada de funcționare a fondului general industrial (taxe de amortizare pentru restaurare sau renovare completă - Av).

Deducerile de amortizare (în ruble) se fac în funcție de ratele de amortizare.

Rata de amortizare pentru refacerea (renovarea) completă a mijloacelor fixe Nb este procentul anual de rambursare a costului fondului general, care determină cuantumul taxelor anuale de amortizare (NV).

Metode de calcul a ratelor și valorilor de amortizare pentru materialul rulant (FS)

Următoarele notații sunt utilizate în formule:

C 0 - valoarea reziduală a mașinii, rub.;

T n - durata de viață standard a mașinii, ani;

L A - amortizarea kilometrajului autoturismului, km;

L f - kilometrajul total efectiv al mașinii, km.

Valoarea taxelor de amortizare este determinată prin trei metode: uniformă, uniform accelerată și accelerată. Metoda uniformă de determinare a valorii cheltuielilor de amortizare se concentrează pe uzura fizică și morală uniformă a activului.

În caz de uzură a PF se utilizează metoda de amortizare accelerată, când în primii trei ani se aplică standarde majorate, permițând ca circa 2/3 din costul lor inițial să fie transferat la costul de producție. Valoarea rămasă după aceasta este transferată la aceleași rate de amortizare (stabile) pentru fiecare dintre anii de serviciu rămași în perioada de amortizare acceptată.

În prezent, se utilizează amortizarea neuniformă, în care cea mai mare parte a costului PF este inclusă în costurile de producție în primii ani de funcționare. De exemplu, în primul an - 50%, al doilea - 30%, al treilea - 20%. Acest lucru permite întreprinderii, în condiții de inflație, să recupereze rapid costurile efectuate și să le utilizeze pentru actualizarea ulterioară a activelor financiare.

4. Evaluarea eficacității utilizării PF pe vehicule.

Creșterea intensității funcționării OPF este o condiție și o rezervă importantă pentru creșterea eficienței producției.

Pentru a evalua eficiența utilizării PF în transportul auto, sunt utilizați indicatori ai productivității capitalului, intensității capitalului, raportului capital-muncă și rentabilității PF, precum și diferiți coeficienți.

1. Productivitatea capitalului– un indicator care reflectă suma venitului pe 1 rublă. costul OPF.

a) în termeni valorici:

Fo = D / Csg, unde Fo este productivitatea capitalului, rub.

D – suma venitului, frec.

Ссг – costul mediu anual al fondului de pensii deschis, rub.

b) în natură:

Фo = Q / Ссг, unde Q este cantitatea de produse (lucrări, servicii)

2.Intensitatea capitalului- un indicator invers productivității capitalului, el caracterizează costul fondului de pensii deschis pentru fiecare rublă de venit.

A) În termeni de valoare:

Fe = Csg / D = 1 / Fo, unde Csg este costul mediu anual al fondului general, rub.

b) În natură

Fe = Csg / Q = 1 /Fo (Q)

3.Raportul capital-muncă: (munca muncitorilor) - un indicator care caracterizează securitatea fiecărui angajat al fondului public general, i.e. determină costul OPF atribuibil fiecărui angajat.

Фв = Ссг / N, unde N este numărul mediu

MODULUL 2.4. AMORTIZAREA ACTIVELOR FIXE

Amortizarea mijloacelor fixe reflectate în contabilitate se acumulează pe parcursul duratei de viață a acestora sub forma cheltuielilor de amortizare în conturile de amortizare. În fiecare perioadă de raportare, valoarea deprecierii este anulată din conturile de amortizare în conturile de înregistrare a costurilor de producție. Împreună cu veniturile pentru produsele și serviciile vândute, amortizarea este transferată în contul curent al companiei, unde se acumulează. Taxele de amortizare sunt cheltuite direct din contul curent pentru a finanța noi investiții de capital în active fixe.

Depreciere- acesta este un proces sistematic de transfer al valorii mijloacelor de muncă pe măsură ce acestea se uzează asupra produsului produs cu ajutorul lor. Amortizarea este expresia monetară a uzurii fizice și morale a mijloacelor fixe. Valoarea deprecierii acumulată în timpul exploatării mijloacelor fixe trebuie să fie egală cu costul inițial (de înlocuire) al acestora.

Obiectele pentru calcularea amortizarii sunt active fixe care se află în organizație sub drept de proprietate, management economic și management operațional.

Amortizarea nu se percepe pentru următoarele tipuri de mijloace fixe:
· pentru mijloacele fixe primite în cadrul unui contract de cadou și gratuit în timpul procesului de privatizare;
· fondul locativ (cu excepția obiectelor utilizate pentru generarea de venituri);
· obiecte ale mijloacelor fixe, ale căror proprietăți de consum nu se modifică în timp ( terenşi facilităţi de management de mediu).

Politica de amortizare este parte integrantă a politicii economice a oricărui stat. Prin stabilirea ratei de amortizare sau a duratei de viață utilă, a procedurii de calcul și utilizare a taxelor de amortizare, statul reglementează ritmul și natura reproducerii în industrii.

Viata utila este durata medie de viață a obiectelor de acest tip.

Rata de amortizare- acesta este procentul anual de rambursare a costului mijloacelor fixe stabilit de stat.

În Rusia, ratele uniforme de amortizare sunt utilizate pentru a calcula amortizarea. Rata de amortizare se determină pentru fiecare tip de mijloc fix.

Rata de amortizare pentru restaurarea completă se calculează folosind expresia

Unde N V– rata anuală de amortizare pentru restaurare completă; CU primul– costul initial al mijloacelor fixe; L– valoarea de lichidare a mijloacelor fixe de producție; D– costul dezmembrării mijloacelor fixe în curs de lichidare și alte costuri asociate lichidării; TA- viata utila.

Ratele de amortizare sunt diferențiate pe grupe și tipuri de mijloace fixe. Ele depind și de condițiile în care sunt operate mijloacele fixe.

Astfel, pentru clădiri acestea variază de la 0,4 la 11%, pentru mașini și echipamente de putere și de lucru de la aproximativ 3 la 50%, pentru schimbătoarele de căldură în producția de materiale plastice cu mediu neagresiv - 6,7%, pentru aceleași dispozitive utilizate în producția de materiale plastice cu medii agresive – 10%.

Rata de amortizare este raportată la durata de viață utilă a mijlocului fix. Putem presupune că durata de viață utilă este reciproca ratei de amortizare.

Pe durata de viață utilă a unui obiect al mijloacelor fixe, acumularea cheltuielilor cu amortizarea nu se suspendă, cu excepția cazului în care acestea sunt în reconstrucție sau modernizare prin decizie a conducătorului organizației. Acumularea amortizarii se suspenda si pentru mijloacele fixe trecute prin decizie a conducatorului organizatiei la conservare pe o perioada mai mare de trei luni.

Amortizarea costului imobilizărilor nou primite începe în prima zi a lunii următoare celei de primire a acestora. Pentru mijloacele fixe scoase la retragere, amortizarea încetează în prima zi a lunii următoare celei în care au fost cedate.

Controlul de testare

Orice întreprindere are active în bilanţ care sunt utilizate în scopuri de producţie şi administrative. În timpul funcționării, este supusă uzurii naturale: mobilierul, echipamentele, echipamentele de producție, comerciale, de birou, vehiculele și alte mijloace fixe își pierd în timp caracteristicile inițiale, devin învechite, starea lor tehnică se deteriorează și, în consecință, valoarea lor scade. .

La înregistrarea proprietății pentru contabilitate, i se atribuie o anumită valoare în termeni monetari, inițial egală cu prețul de achiziție și, desigur, trebuie ajustată în mod regulat în jos. Pentru a face acest lucru, contabilitatea anulează o parte din costul mijloacelor fixe, care se numește amortizare.

Ce mijloace fixe sunt amortizabile?

Proprietatea amortizabilă include activele corporale și necorporale care aparțin unei întreprinderi prin drept de proprietate sau de proprietate, sunt utilizate pentru a obține un profit (producție, prestare de servicii și muncă) pentru mai mult de 12 luni și au un cost inițial de peste 40.000 de ruble.

Astfel, amortizarea mijloacelor fixe se aplică următoarelor grupe de active:

• spații, clădiri, comunicații, rețele de inginerie;
• echipamente, dispozitive;
• scule mecanizate și manuale, echipamente de lucru;
• echipamente de birou, mobilier;
• vehicule;
• animale de reproducere, animale de lucru;
• plantarea culturilor perene;
• active necorporale (obiecte de proprietate intelectuală).

Terenurile și alte terenuri nu sunt supuse amortizarii Resurse naturale, obiecte de construcție neterminată, instrumente bursiere, obiecte de artă, mijloace fixe primite cadou sau dobândite prin subvenții vizate.

Reguli de calcul al amortizarii

Enumerăm regulile de bază pentru calcularea amortizarii:

1. La primirea imobilului este necesară efectuarea deducerilor de amortizare din aceasta, începând cu prima zi a lunii următoare celei în care obiectul a fost dat în exploatare.
2. Calculele de amortizare se încheie în prima zi a lunii după ce costul proprietății a fost integral rambursat sau anulat din bilanţ.
3. Amortizarea ar trebui să fie suspendată pentru proprietățile suspendate timp de 3 luni sau mai mult; trimis pentru reparații majore sau reconstrucție pentru o perioadă care depășește un an calendaristic.
4. Calculul amortizării nu depinde de rezultatele financiare ale întreprinderii pentru perioada de raportare și ar trebui să se reflecte în contabilitate aceasta perioada.
5. Sumele de amortizare se calculează prin acumularea într-un cont special în cuantum de 1/12 din rata anuală de amortizare lunară.
6. Instalațiile rezidențiale, facilitățile externe și proprietățile organizațiilor non-profit sunt amortizate la sfârșitul anului prin înregistrarea sumelor acumulate de amortizare în contul în afara bilanţului „Amortizarea mijloacelor fixe”.

Durată utilă și grupe de amortizare a mijloacelor fixe

În funcție de durata de viață utilă a mijloacelor fixe, proprietatea este repartizată pe grupe de amortizare (vezi tabel). În contabilitatea fiscală, se utilizează gruparea prevăzută de Codul Fiscal al Federației Ruse, iar stabilirea perioadei de amortizare în contabilitate coincide cel mai adesea cu aceasta.

O clasificare completă a mijloacelor fixe după durata de viață utilă este cuprinsă în Hotărârea Guvernului din 1 ianuarie 2002, de la publicarea căreia au fost adăugate și excluse periodic anumite active imobiliare. Oferim o listă aproximativă a obiectelor grupelor de amortizare în conformitate cu ediția curentă a documentului.

Perioada de amortizare a proprietății care nu se încadrează în clasificare este determinată de întreprindere în mod independent atunci când aceasta este plasată în bilanț, pe baza timpului preconizat în care obiectul va aduce beneficii economice. La instalare, o organizație poate fi ghidată de factori precum intensitatea utilizării proprietății, influența factorilor de mediu agresivi, care pot accelera deteriorarea fizică. Pe măsură ce activele materiale sunt utilizate, această perioadă poate fi revizuită, de exemplu, dacă starea tehnică s-a îmbunătățit datorită modernizării sau reconstrucției.

Metode si norme de calcul a amortizarii in scopuri fiscale

Legislația fiscală prevede 2 metode de calcul al amortizarii:

1. Metoda liniară - implică acumularea pentru fiecare obiect separat. Indiferent de adoptat politici contabile Această metodă este obligatorie pentru clădiri și structuri, active necorporale, active transferate din grupele de amortizare nr. 8 - 10. Amortizarea prin metoda liniară se calculează pe costul inițial al activului.
2. Metoda neliniară calculează amortizarea nu pentru obiecte individuale, ci pentru grupuri. Calculele se bazează pe valoarea contabilă reziduală a proprietății incluse într-un anumit grup de active fixe.

Întreprinderea însăși alege metoda care va fi aplicată tuturor obiectelor amortizabile și poate trece de la metoda neliniară la metoda liniară o dată la cinci ani, de la începutul anului fiscal.

Calculul sumei de anulat se bazează pe conceptul de rată de amortizare.

La metoda liniara Rata de amortizare este calculată ca procent lunar din costul inițial al proprietății:

K=1/n * 100, unde

K – coeficientul de amortizare;

n este durata de viață utilă a obiectului în luni.

Ratele de amortizare pentru fiecare grup la acumulare neliniară sunt stabilite prin art. 259.2 Codul fiscal al Federației Ruse:

Metode contabile de calcul al amortizarii

• liniar;
• metoda echilibrului reducător;
• anularea costurilor pe baza sumei anilor de viață utilă;
• metoda de productie.

De-a lungul vieții sale utile, amortizarea unui activ trebuie anulată folosind aceeași metodă.

Amortizarea liniară

Prin metoda liniară, amortizarea se calculează la costul inițial al mijloacelor fixe, care se determină în conformitate cu art. 257 din Codul Fiscal al Federației Ruse, ca suma costurilor de achiziție, transport, instalare, punere în funcțiune și alte lucrări necesare începerii funcționării acestora.

Valoarea deprecierii este definită astfel:

A=St*K, unde

A – valoarea deprecierii aferente lunii;

St – costul inițial al mijlocului fix;

K – rata de amortizare.

Exemplu: o organizație a achiziționat o proprietate în valoare de 120.000 de ruble, durata sa de viață utilă este de 5 ani. În consecință, rata lunară de amortizare va fi de 1,66%, anuală - 20%. Astfel, departamentul de contabilitate va anula 24.000 de ruble de taxe de amortizare pentru anul.

Amortizarea soldului descendent

Metoda soldului reducător se bazează pe determinarea sumei anuale a deprecierii pe baza valorii reziduale a proprietății la începutul perioadei de raportare. Această sumă poate fi ajustată ținând cont de coeficientul de accelerație permis pentru utilizare pentru o serie de industrii și echipamente de înaltă tehnologie.

De exemplu, un obiect în valoare de 100.000 de ruble are o durată de viață de 5 ani. Potrivit legii, pentru acest tip de proprietate, întreprinderile pot seta independent factorul de accelerare (nu mai mult de 3). În acest caz, amortizarea accelerată pentru anul va fi de 40% (rata anuală 20% * factor de accelerare 2), valoarea deducerilor este de 40.000 de ruble pentru primul an de funcționare. În anii următori, amortizarea se va calcula pe valoarea reziduală a obiectului.

Metoda de anulare bazată pe suma numărului de ani

Această metodă este un calcul al deprecierii bazat pe produsul dintre costul inițial al unui mijloc fix și un coeficient anual. Coeficientul în acest caz este raportul: numărul de ani rămase până la sfârșitul duratei de viață a obiectului, împărțit la suma numărului de ani care alcătuiesc această perioadă. De exemplu, cu o durată de viață de 5 ani, suma numerelor este 15 (1+2+3+4+5). Astfel, in primul an de functionare, amortizarea va fi de 5/15 din costul proprietatii, in al doilea an - 4/15, si tot asa pana la sfarsitul perioadei.

Acestea sunt principalele metode de calcul al amortizarii utilizate de majoritatea organizatiilor. Ultima metodă, așa-numita metodă de producție, prezintă diferențe semnificative față de celelalte.

Stergerea costurilor în funcție de volumele de producție

În această metodă de amortizare, durata de viață utilă nu este reprezentată în ani, ci în rate de producție așteptate. Metoda de producție presupune calcularea amortizarii proporțional cu volumul real de produse create și servicii prestate în perioada de raportare.

Radierea se face din valoarea contabilă reziduală împărțită la volumul care se preconizează a fi produs pe întreaga durată de viață a mijlocului fix. De exemplu, o organizație a achiziționat un vehicul pentru transport, așteptându-se că va călători 400 de mii de km în timpul funcționării sale. Pe baza costului mașinii fiind de 800.000 de ruble și a kilometrajului pentru perioada de raportare fiind de 5 mii km, valoarea amortizarii va fi de 5000*800000/400000=10.000 de ruble.

Amortizări și active necorporale

Dacă totul este clar cu amortizarea proprietății, atunci cum rămâne cu activele necorporale care nu sunt supuse uzurii fizice și nu au întotdeauna termen util utilizare?

De fapt, multe mijloace fixe necorporale au o durată de viață care poate fi determinată: aceasta poate fi perioada de valabilitate stabilită într-o licență, brevet, contract de achiziție de drepturi etc. Dacă astfel de informații lipsesc, perioadă utilă se presupune că utilizarea este de 10 ani sau durata de viață a întreprinderii, dacă se cunoaște.
Amortizarea imobilizărilor necorporale se calculează la valoarea reziduală, iar metodele utilizate pentru aceasta nu diferă de amortizarea imobilizărilor imobilizate. Dacă activitățile organizației sunt suspendate, anularea valorii imobilizării necorporale încetează și ea temporar.