A partir del 1 de enero de 2019, los bienes muebles quedaron exentos de impuestos. Debido a los cambios, vale la pena ajustar la contabilidad de los activos fijos para poder calcular los impuestos más rápidamente. Los activos fijos en contabilidad y contabilidad fiscal se contabilizan de acuerdo con diferentes reglas. Para aprender a contabilizar adquisiciones y enajenaciones e incluir correctamente el costo de los activos fijos en los costos, lea este artículo.

Contabilización de activos fijos en 2019: cambios

Para determinar el plazo uso beneficioso en 2019, es necesario centrarse en el Clasificador aprobado por el Decreto Gubernamental No. 1 del 01/01/2002. En 2018, los contadores comenzaron a utilizar la Clasificación actualizada de activos fijos (Decreto Gubernamental No. 526 del 28/04/2018 ). Se volvió aún más detallada. Han aparecido ajustes en los grupos de amortización del segundo al décimo.

Las modificaciones no afectarán las reglas de depreciación de los activos fijos si fueron adquiridos y comenzaron a utilizarse antes de 2018. El Ministerio de Hacienda explicó que la actualización de los clasificadores no es motivo para cambiar la vida útil y transferir activos de un grupo a otro (carta de 8 de noviembre de 2016 No. 03-03-РЗ/65124).

Los activos nuevos deben amortizarse teniendo en cuenta los cambios. Si utiliza un activo fijo (o activo fijo) después del 1 de enero de 2018, verifique si la tasa de depreciación se ha determinado correctamente.

Por ejemplo, en el segundo grupo de la subsección "Maquinaria y equipo", los funcionarios agregaron equipos de fuente y elevación de gas. Ahora bien, se trata de inmuebles con una vida útil de más de dos y hasta tres años. La misma subsección del noveno grupo incluía pontones y literas. Aquí la vida útil será superior a 25 años y hasta 30 años. En los grupos del tres al diez se modificaron las subsecciones “Estructuras y dispositivos de transmisión” (ver tabla).

El Código Fiscal de la Federación de Rusia establece directamente que la vida útil se establece de acuerdo con la Clasificación. Actualmente no existen disposiciones similares en la legislación relativa a la contabilidad.

El contador debe establecer la duración de la operación de forma independiente, guiándose por los principios generales requeridos para política contable, en particular, el principio de prudencia. Por ejemplo, a la hora de establecer la vida útil de los ordenadores, un contador no podrá fijarla en 10 años. Es demasiado. Una computadora puede durar tanto tiempo, pero la práctica empresarial, la velocidad con la que se actualizan la tecnología y el software, así como los períodos de garantía de los equipos, no nos permiten asumir con seguridad que una organización la utilizará durante tanto tiempo. En consecuencia, al fijar dicho período, el contador distorsiona resultados financieros organización hacia un aumento, lo cual es inaceptable.

Entonces, el contador tiene dos opciones posibles para establecer la vida útil:

1. Determinación independiente (por ejemplo, junto con el servicio del ingeniero jefe o basándose en documentación técnica);
2. Definición de acuerdo con el Clasificador.

En todo caso, el método de determinación deberá reflejarse en la política contable.

Es necesario rehacer la política contable para 2019 debido a modificaciones en la contabilidad y los impuestos. En 2019, hubo menos oportunidades para acercar a NU y BU. Pero hay una razón para deshacerse de las subcuentas innecesarias. La UNP ha compilado una lista principal de tareas para trabajar con política contable y preparó recomendaciones que simplificarán el trabajo. Puede elaborar rápidamente una política contable para 2019 en el servicio UNP siup.site.

No es difícil suponer que las organizaciones preferirán el Clasificador. Además La determinación independiente puede generar quejas de las autoridades fiscales, ya que la duración del servicio afecta directamente, por ejemplo, el monto del impuesto a la propiedad.

A partir del 1 de enero de 2019, los bienes muebles quedaron exentos de impuestos (Ley Federal de 3 de agosto de 2018 No. 302-FZ). Debido a los cambios, vale la pena ajustar la contabilidad de los activos fijos para poder calcular los impuestos más rápidamente. Abrir subcuentas a la cuenta 01 “Activos Fijos”. Uno es para bienes muebles, el otro es para recopilar datos sobre bienes inmuebles, que están sujetos al impuesto sobre la propiedad al valor promedio anual. Si la empresa tiene objetos para los cuales el impuesto se calcula a partir de valor catastral, deben separarse en un grupo separado para su consideración.

Se ha elaborado la norma contable federal "Activos fijos", pero aún no se ha implementado. La norma se basa en las NIIF. Determinaremos la vida útil y calcularemos la depreciación de una nueva forma.

Contabilización de transacciones para la adquisición de activos fijos en contabilidad en 2019

Qué hacer si descubres que una empresa está utilizando un inmueble, pero no lo tiene en cuenta

Los activos fijos suelen ser adquiridos por:

• compras;
• construcción o producción interna;
• contribuciones al capital autorizado de la organización;
• recibir compensación o novación bajo un contrato;
• obtener como resultado del ejercicio del derecho de prenda;
• adquisiciones como resultado de la celebración de un contrato de arrendamiento.

Los objetos se contabilizan a su costo histórico (o PV). En contabilidad y contabilidad fiscal, su PS se forma casi de forma idéntica. El procedimiento para determinar el costo inicial depende del método de recepción de un activo en el balance (ver tabla).

Reglas para formar una PS con fines contabilidad están regulados por el inciso 8 de PBU 6/01, y a efectos fiscales, el inciso 1 del art. 257 Código Fiscal de la Federación de Rusia.

El procedimiento para formar el costo inicial en BU y NU.

Métodos para incluir el costo de los activos fijos en los costos en contabilidad y contabilidad fiscal.

Los activos fijos transfieren su valor a costos de varias maneras:

1. Directamente, incluyendo el costo en los gastos del período actual;
2. Calculando la prima de depreciación;
3. Calculando la depreciación.

El primer método solo es adecuado para objetos económicos cuyo valor está dentro del límite establecido por la ley (100 mil para impuestos y 40 mil rublos para contabilidad).

En NU, parte del costo inicial de los objetos se puede tener en cuenta a la vez aplicando bono de depreciación . En contabilidad, ese derecho no se otorga, por lo que la organización deberá reflejar los pasivos por el monto de la prima de depreciación.

La bonificación no se aplica si los objetos no están sujetos a depreciación (por ejemplo, terrenos), se reciben gratuitamente, están sujetos a arrendamiento o si están excluidos de la propiedad depreciable debido a su transferencia a conservación por un período superior a 3 meses, cesión a uso gratuito o reconstrucción por un período superior a 12 meses (siempre que las instalaciones no estén en uso durante la reconstrucción).

Cargos por depreciación como forma de transferir el costo de los activos fijos a costos.

Métodos para calcular la depreciación.

Método lineal para calcular la depreciación. el más sencillo y no conlleva diferencias impositivas. Por tanto, la mayoría de los contribuyentes eligen este método.

Aunque hay que tener en cuenta que desde el punto de vista del cálculo del impuesto predial, lo más ventajoso es el método de reducción del saldo y depreciación en base a la suma de los años de uso útil. Estos métodos permiten cobrar una mayor depreciación al comienzo del uso del objeto.

Ejemplo

Se adquirió una cinta transportadora móvil. Precio - 5 millones de rublos. Vida útil – 5 años.

En método lineal depreciación, el valor residual del transportador al final del año será igual a 4 millones de rublos. (5 – 5/5), y con la suma de los años de vida útil – 3,3 millones de rublos. (5 – 5 x 5/(1+ 2 + 3 + 4 + 5))

Con el método del saldo decreciente con un coeficiente de 3, equivale a 2 millones de rublos. (5 – 5 x 100%/5 x 3).

Acumulación de depreciación después de acumulación de bonificación de depreciación

Si la organización decide aplicar una bonificación por depreciación, entonces el monto de los cargos mensuales por depreciación para contabilidad y contabilidad tributaria Será diferente.

Ejemplo

La organización compró en enero de 2019 un edificio de almacén totalmente listo para usar perteneciente al grupo 8 (propiedad con una vida útil de 20 a 25 años inclusive) por 23,1 millones de rublos (sin IVA) y lo puso en funcionamiento ese mismo mes. La duración de uso para ambos tipos de contabilidad es la misma: 25 años.

La organización decidió aplicar una bonificación por depreciación del 30%. El método de depreciación es lineal.

Aplicación de coeficientes a las tasas de depreciación en contabilidad y contabilidad fiscal.

Al calcular la depreciación, también debe recordar los coeficientes crecientes (decrecientes) que se pueden aplicar a la tasa de depreciación básica.

El uso de factores crecientes conduce a una reducción proporcional de la vida útil, mientras que los factores decrecientes conducen a su aumento.

En contabilidad, el uso de factores crecientes (no superiores a 3) solo es posible si la organización calcula la depreciación utilizando el método del saldo decreciente. En materia fiscal, se pueden aplicar coeficientes especiales a la tasa de depreciación, calculados tanto de forma lineal como de forma no lineal. Sin embargo, el número de aplicaciones de estos coeficientes es limitado. Por ejemplo, las organizaciones tienen derecho a aplicar un coeficiente mayor a la tasa de depreciación (pero no superior a 2) para los objetos utilizados en un entorno agresivo y/o turnos aumentados (con algunas restricciones).

Otro ejemplo. Cualquier organización tiene derecho a aplicar un coeficiente creciente a los objetos que tienen una alta eficiencia energética (no superior a 2) o a los fondos utilizados únicamente para actividades científicas y técnicas (no superior a 3).

Una organización que tenga propiedades arrendadas en su balance puede utilizar un coeficiente aumentado (no superior a 3) (solo si no pertenece a los grupos de depreciación 1-3).

El uso de factores multiplicadores generalmente resulta en diferencias impositivas temporales.

Cambio en el costo inicial de los activos fijos en contabilidad.

En algunos casos, se puede modificar el PS de los activos fijos ya puestos en funcionamiento. Tales casos incluyen:

• Revalorización;
• Reconstrucción, modernización, modernización;
• Mejoras inseparables realizadas por el inquilino.

Reglas para la revalorización de activos fijos en 2019.

La revaluación afecta el valor de los fondos solo en contabilidad. Los resultados de la revaluación no se aceptan a efectos fiscales. Por tanto, la organización tiene una diferencia fiscal, que puede tener en cuenta como constante de acuerdo con PBU 18/02.

La revalorización de la propiedad afecta base imponible para el impuesto a la propiedad solo si el impuesto se calcula con base en el valor en libros.

A la hora de decidir realizar una revalorización hay que tener en cuenta que a partir de ahora habrá que realizarla periódicamente. Los resultados se reflejan al 31 de diciembre del año en que se realiza. El resultado puede ser positivo (revaluación), cuando el valor revaluado es mayor que el valor residual, o negativo (descuento), en el caso contrario.

Contabilización de los resultados de la revalorización inicial en contabilidad en 2019.

Dt 01 Kt 83

Dt 83 Kt 02

así se refleja generalmente la revaluación primaria

Dt 91-2 Kt 01

Dt 02 Kt 91-2

y esta es su primera rebaja.

Revalorización repetida en contabilidad en 2019.

La revaluación y depreciación posterior de la propiedad se reflejan en función del resultado de la revaluación anterior.

EN Estados financieros los resultados de la revaluación se muestran en la línea “Resultado de la revaluación de activos no corrientes no incluidos en la ganancia (pérdida) neta del período” del Formulario 2. En el balance, los resultados de la revaluación se atribuyen a al epígrafe “Inmovilizado” de la Sección I y al epígrafe de revalorización de activos no corrientes de la Sección III.

Cambio en el costo y la vida útil como resultado del retrabajo

El PS de los objetos de activo fijo cambia como resultado de su reconstrucción, modernización o modernización (RMD). A veces resulta difícil para un contador clasificar adecuadamente los cambios. Por ello, la reconstrucción y la modernización a menudo se confunden con reparaciones importantes. Aunque la reparación se diferencia del RMD en objetivos y resultados. El propósito de las reparaciones, tanto rutinarias como importantes, es eliminar daños y mal funcionamiento, reemplazar las piezas desgastadas y partes de los fondos por otras similares, pero nuevas (o usadas, pero que funcionan). El resultado de la reparación es la restauración del rendimiento de la instalación que existía antes de la reparación.

El propósito de RMD es aumentar la productividad y/o ampliar la funcionalidad de los objetos. Por ejemplo, la máquina ahora puede producir piezas nuevas o aplicar nuevos estampados a las telas.

El trabajo en RMD aumenta el costo inicial de los fondos tanto en contabilidad como en contabilidad fiscal.

Normalmente, los RMD también aumentan la vida útil. Sólo podrá aumentar dentro de los límites establecidos para grupo de depreciación. Es decir, como resultado de RMD, el activo fijo no se puede transferir a otro grupo. Si el período no aumenta, entonces la depreciación debe continuar hasta que el costo original modificado se pague por completo.

Una organización también puede aplicar una bonificación de depreciación a los gastos de RMD en la contabilidad fiscal.

Los costos de RMD se reflejan en los siguientes asientos contables:

Débito 08 Crédito 60, 76, 10, 70, 71, 69, 23, 21, 41, 43, 20

Débito 01 Crédito 08

Contabilización de la enajenación de activos fijos en 2019.

Antes informes anuales Se cuentan los activos de la empresa. Los resultados del inventario se comparan con los datos contables. Esto es necesario para evitar distorsiones en la presentación de informes. Si los funcionarios fiscales encuentran una cantidad de material en un almacén y otra en los documentos, multarán a la empresa con 10 mil rublos.

La enajenación, independientemente del motivo, siempre va acompañada de su baja del balance. Normalmente, los objetos se eliminan como resultado de:

• transferencia total de su valor a costos al vencimiento de su vida útil;
• ventas;
• donaciones;
• aportes al capital autorizado;
• transferencias en virtud de un acuerdo de compensación o de novación;
• robo;
• cancelaciones por pérdida de sus cualidades (daños, destrucción, deterioro, etc.);
• liquidación;
• transferencias en régimen de arrendamiento financiero (contabilizadas por el arrendatario), etc.

A efectos fiscales, el valor residual de la propiedad enajenada puede ser un gasto elegible o no aceptable. Todo depende de la situación específica.

Así, por ejemplo, al vender, el valor residual de los objetos se clasificará como gastos aceptados para tributar, y cuando transferencia gratis- a los no aceptados.

Si una organización recibe una pérdida al vender una propiedad, entonces se acepta que esta última reduzca la base de ganancias gradualmente, durante el período restante hasta el final de su vida útil, a partir del mes siguiente al mes de venta.

Ejemplo

La vida útil de un polipasto de construcción es de 24 meses. Se puso en funcionamiento en febrero de 2018 y se vendió en julio de 2019. El valor residual del ascensor en el momento de la venta era de 3,5 millones de rublos, el precio de venta según el contrato (sin IVA) era de 2,8 millones de rublos.

Así, la pérdida por la venta ascendió a 0,7 millones de rublos. El período durante el cual se aceptará la pérdida como gasto por impuesto a la renta es de 24 meses - 17 meses (de marzo de 2018 a julio de 2019 inclusive) = 7 meses.

El monto de la pérdida mensual incluida en otros gastos durante los próximos 7 meses, a partir de agosto de 2019, es de 0,1 millones de rublos. (0,7/7 meses).

Débito 62 Crédito 91-1

Venta de un ascensor por valor de 3,3 millones de rublos, incl. IVA

Débito 91-IVA Crédito 68-IVA

IVA sobre el monto de las ventas por un monto de 0,5 millones de rublos.

Débito 02 Crédito 01

Cancelación de la depreciación acumulada en el momento de la venta.

Débito 91-2 Crédito 01

Reflejo del valor residual del levantamiento en los gastos de la organización por un monto de 3,5 millones de rublos.

Contabilización de activos fijos bajo el sistema tributario simplificado: ingresos menos gastos en 2019

El costo de los activos fijos se forma a partir de los costos reales de adquirirlos, construirlos y llevarlos a un estado en el que sean aptos para su uso. En simplificación: del precio del proveedor y los costos de instalación (durante la compra) o del costo de los servicios del contratista (durante la construcción).

Cancelación del costo de los objetos como gastos para el sistema tributario simplificado.

Si un simplificador vende una propiedad con una vida útil de hasta 15 años inclusive dentro de los tres años posteriores al final del año en el que su costo se incluye en los gastos (y una propiedad con una vida útil de más de 15 años, dentro de los 10 años), está obligado a recalcular su base según el sistema tributario simplificado desde el inicio de la operación del activo fijo. En este caso, el valor amortizado de los objetos está sujeto a restauración. En cambio, el simplificador cobra depreciación.

El límite de costos para contabilizar activos fijos en la contabilidad fiscal y en las cuentas contables es diferente. Cómo no cometer errores en el proceso de reconocimiento de objetos te contamos en este artículo. La contabilidad de activos fijos PBU 6 01 dicta sus propias reglas, que van en contra de las normas fiscales rusas. Como resultado, surgen diferencias temporales que deben reflejarse en los análisis de manera oportuna. Pero hablemos de todo en orden para que todos puedan comprender cómo se lleva a cabo en la práctica la contabilidad sintética y analítica de los activos fijos de las empresas. El texto del artículo proporcionará notas temáticas y enlaces a actos legislativos.

Un activo puede reconocerse como activo fijo de una empresa sólo si cumple con los siguientes criterios:

• propósito – actividad de producción de la empresa
• El período de uso previsto es de 12 meses o más.
• el propietario no tiene previsto poner este activo a la venta
• La propiedad es un recurso y puede traer beneficios.

Esta verificación del cumplimiento de un activo está prescrita por la contabilidad de activos fijos del PBU y es obligatoria para todas las empresas.

Resulta que, teniendo en cuenta los criterios, solo los edificios, los equipos, el transporte, así como la cría de ganado y las plantaciones pueden reconocerse como sistemas operativos.

IMPORTANTE: al crear una lista de activos fijos, tenga siempre en cuenta el criterio de costo de asignación de activos, establecido en su política contable.

Contabilización de la recepción de activos fijos.

Las cuentas contables están diseñadas para contener información sobre todos los movimientos de objetos, incluida la recepción de activos fijos. Todos los procedimientos están claramente regulados. De hecho, todos los contadores del país utilizan las mismas operaciones cuando una empresa adquiere activos fijos: las pautas para contabilizar los activos fijos dictan reglas uniformes. Puede elegir la opción de calcular los montos de depreciación y el límite de costo para la asignación a activos fijos.

IMPORTANTE: los materiales no son activos fijos, productos terminados, objetos para reventa, incluso si se cumplen todos los demás criterios de reconocimiento.

Contabilidad de inventarios de activos fijos y activos intangibles.

La unidad de contabilidad de los activos fijos y los activos intangibles es un objeto de inventario. Puede ser un gabinete, una computadora o todo un complejo de producción. Lo principal es que todas las partes del activo tengan la misma vida útil. En caso contrario, deberán tenerse en cuenta por partes.

La contabilidad analítica de los activos fijos se lleva a cabo a su costo original, que consiste en los costos reales de poner un activo en particular en condiciones de funcionamiento. Desde 2016, existe un límite diferente para la contabilización de activos fijos, y en impuestos y contabilidad puede ser diferente.

Activos fijos en contabilidad costo 2017

40.000 y más: este es el límite actual para los activos fijos en la contabilidad. Quizás, a partir de 2018, el legislador eleve el listón a 100.000 y el límite sea igual al límite impositivo. Esto evitará diferencias de tiempo no deseadas. Pero por ahora, los activos fijos se aceptan para la contabilidad de acuerdo con las reglas antiguas, mientras que en la contabilidad fiscal ya existe un límite de 100 mil rublos. y superiores, a partir del 01/01/16. ¿Pero qué pasa si el objeto dura más de 12 meses, pero cuesta menos del límite establecido? Según las normas vigentes, se puede cancelar inmediatamente como gasto.

IMPORTANTE: es necesario calcular cuidadosamente el costo inicial del objeto, ya que el monto final afecta directamente la decisión de cancelar o depreciar el activo.

Gastos reales que forman el precio inicial del sistema operativo:

• pago al vendedor y al contratista según el contrato
• Costos de entrega e instalación final del activo.
• pagos de aduanas y tasas de importación
• deberes estatales sobre el objeto

Activos fijos en contabilidad. institución presupuestaria o una empresa comercial calcula el precio inicial del objeto según reglas uniformes. Ninguno costos indirectos no puede aumentar el costo del recurso de inventario de una empresa, independientemente de la forma jurídica de la empresa. La unidad contable de activo fijo es un objeto de capital o activo no corriente, cuyas partes transfieren su valor a costos de acuerdo con las mismas reglas.

Contabilizaciones para contabilizar la recepción de activos fijos en la empresa:

Contabilización de la enajenación de activos fijos.

Los motivos para la enajenación de activos contables en una organización pueden ser las siguientes acciones y eventos:

• la empresa vendió la propiedad
• la empresa canceló un activo obsoleto o en ruinas
• La persona jurídica transfirió el objeto como tesoro al capital de otra empresa.
• reinscripción de propiedad por intercambio
• transferencia de propiedad como regalo

Ésta es sólo una breve lista de razones para registrar la recepción y enajenación de activos fijos simultáneamente para varias empresas. Una de las bases para los nuevos asientos contables es el contrato de arrendamiento.

Contabilización del arrendamiento de activos fijos.

El contrato se basa en las normas de derecho establecidas en el Capítulo. 34 Código Civil de la Federación de Rusia. El objeto puede ser cualquier propiedad. Para las organizaciones, esto suele ser el sistema operativo; lo principal es que el activo cumpla con los criterios de la temática PBU 6 01.

La contabilización de los activos fijos arrendados se realiza en función del titular del saldo seleccionado. Puede ser un inquilino o un propietario-propietario. Cuando se trata de arrendamientos operativos, el propietario siempre lleva registros.

Para contabilizar la propiedad arrendada, se proporcionan las siguientes subcuentas en la cuenta 03 Inversiones de ingresos en MC:

03.1 MC en la organización

03.2 MC en posesión y uso

03.3 MC para uso temporal

La mayoría de las veces los utilizan las empresas de arrendamiento al registrar propiedades arrendadas a sus contrapartes. A continuación, estos objetos se deprecian de acuerdo con las reglas generales utilizando la subcuenta 02.2 Cuenta de depreciación de objetos. 03.

Si el alquiler es la actividad principal, las contabilizaciones serán las siguientes:

Si el arrendamiento es a largo plazo con compra posterior, el objeto pasará al balance del inquilino, y en la contabilidad del propietario se reflejará en la cuenta fuera de balance 011 activos fijos arrendados.

En relación con la práctica de convergencia de RAS y NIIF, existe una tendencia a reflejar los arrendamientos de acuerdo con las reglas de los estándares internacionales:

• arrendamiento operativo – siempre en el balance del propietario
• arrendamiento financiero – sólo en el balance del arrendatario

Características de la contabilidad de activos fijos para arrendamientos financieros.

La organización de la contabilidad de los activos fijos en régimen de arrendamiento financiero según las NIIF tiene sus propios matices. Pero primero hay que determinar si el contrato cumple los criterios de reconocimiento de un arrendamiento financiero:

• El plazo del contrato es igual a la vida útil del inmueble.

Por ejemplo, el SPI de una máquina es de 6 años, el plazo del contrato de arrendamiento es de 5,5 o 6 años - arrendamiento financiero según criterios NIIF

• Al final del período de arrendamiento, la propiedad se puede comprar a un precio reducido.

Si el contrato se establece por un número de años aproximadamente igual al SPI, y el pago de rescate al final del plazo es condicional, digamos, 1.000 rublos. es un arrendamiento financiero

• Cuando finaliza un plazo de arrendamiento, el inquilino puede extenderlo

Por ejemplo, alquilar un coche cuesta 50.000 rublos al mes, el inquilino alquila el coche durante 3 años, pero puede renovar el contrato en condiciones preferenciales: esto es FA

Una vez que se cumplen los criterios FA, el contador debe sacar las siguientes conclusiones:

• La contabilidad sintética de los activos fijos la lleva a cabo el inquilino en su balance.
• para el inquilino estos son ingresos por la colocación de capital de trabajo
• el propietario no cobra depreciación, pero refleja la remuneración

Por ejemplo, son posibles los siguientes asientos contables:

Contabilización de activos fijos en arrendamientos financieros.

Contabilidad fiscal del inmovilizado en 2017.

A partir de 2016 en contabilidad según las normas. ley de Impuesto Hay un nuevo límite de costos: 100 mil rublos. Esto significa que todos los objetos cuyo valor esté por debajo del límite están sujetos a una cancelación única sin depreciación.

IMPORTANTE: El Código Fiscal de la Federación de Rusia no ofrece a los contribuyentes el derecho a elegir: el límite de coste de 100.000 por NU es el mismo para todos, independientemente de la política contable de la empresa.

Resulta que es posible cancelar artículos relativamente baratos de acuerdo con las reglas del Código Fiscal de la Federación de Rusia más rápido que en contabilidad, donde hay un límite de hasta 40.000 rublos. Esto significa que surgirán diferencias fiscales temporarias que deberán reflejarse en la contabilidad de acuerdo con PBU 18/02.

Contabilidad fiscal de activos fijos en formato simplificado.

En cuanto al límite de costes, es aceptado para todos: tanto los simplificadores como las empresas que utilizan OSNO tienen en cuenta los activos fijos de la misma forma. Aunque existen algunos matices para el sistema tributario simplificado:

• la capacidad de cancelar el costo de los activos fijos como gastos del período en partes (sus propias características específicas de transferencia de valor)
• el derecho a atribuir inversiones a valores materiales para gastos inmediatamente en el momento del pago (analogía con el método de contabilidad en efectivo)

Sin embargo, los contadores que utilizan el sistema tributario simplificado deben partir del mismo límite del Código Fiscal de la Federación de Rusia para bienes depreciables que los especialistas en empresas que operan bajo el régimen general.

Hablamos en detalle sobre las características de la contabilidad de los activos no corrientes de las empresas para ayudar a evitar errores e inexactitudes asociados con los cambios en la legislación vigente.

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Anna Gorójova, metodólogo experto líder en BDO UniconOutsourcing

Los cambios en la contabilidad de activos fijos en 2017 están asociados con la introducción del nuevo Clasificador de activos fijos de toda Rusia OK 013-2014 (SNA 2008). También se modificó el Decreto del Gobierno de la Federación de Rusia de 01.01.2002 No. 1, que aprobó la Clasificación de activos fijos a efectos de contabilidad fiscal (Reglamento del Gobierno de la Federación de Rusia de 07.07.2016 No. 640). En algunos casos, las modificaciones afectarán la determinación de la vida útil de los bienes recién adquiridos.

Recordemos que a efectos de contabilidad fiscal, a partir del 1 de enero de 2016, los bienes con una vida útil superior a 12 meses y un coste original superior a 100.000 rublos se consideran depreciables. El nuevo límite se aplica a las propiedades puestas en funcionamiento desde 2016. En contabilidad, se mantuvo el mismo límite: 40.000 rublos.

Los bienes depreciables se distribuyen entre grupos de depreciación de acuerdo con su vida útil (SPI) (cláusula 1 del artículo 258 del Código Fiscal de la Federación de Rusia).

A partir del 1 de enero de 2017, las organizaciones determinarán los períodos de depreciación de los activos fijos de acuerdo con el nuevo Clasificador de activos fijos OK 013-2014 (SNS 2008) (aprobado por orden de Rosstandart de 12 de diciembre de 2014 No. 2018-st).

Se cancelará el antiguo Clasificador de activos fijos OK 013-94, que determinaba uno de los diez grupos de bienes depreciables.

En el nuevo Clasificador de Activos Fijos, los códigos de los objetos de inmovilizado han cambiado por completo: su numeración ha cambiado. Los nombres de los objetos también han cambiado parcialmente. En este sentido, se realizaron cambios en el Decreto del Gobierno de la Federación de Rusia (Reglamento del Gobierno de la Federación de Rusia de 01.01.2002 No. 1 (en adelante, Resolución No. 1)), que aprobó la Clasificación de activos fijos a efectos de contabilidad fiscal (Reglamento del Gobierno de la Federación de Rusia de 7 de julio de 2016 No. 640). Estos cambios también entrarán en vigor el 1 de enero de 2017.

Clasificador de activos fijos y claves de transición.

Para simplificar la transición a nuevo clasificador activos fijos, Rosstandart emitió una orden "Sobre la aprobación de las claves de transición directa e inversa entre las ediciones OK 013-94 y OK 013-2014 (SNS 2008) del Clasificador de activos fijos de toda Rusia" (orden Rosstandart del 21 de abril de 2016 No . 458), que contiene tablas de correspondencia de códigos OKOF antiguos y nuevos (la clave de transición directa establece la transición de OK 013-94 a OK 013-2014 (SNS 2008), y la clave de transición inversa, por el contrario, establece la transición de OK 013-2014 (SNS 2008) al OK 013-94).

Para la mayoría de los objetos, el nombre sigue siendo el mismo, solo han cambiado el número de código y el nombre del subgrupo.

Por ejemplo, según la nueva Clasificación, el segundo grupo de depreciación (con una vida útil de más de dos años y hasta tres años inclusive) incluirá las computadoras (el subgrupo “Otras máquinas de oficina” con el código 330.28.23.23 incluye: computadoras personales y dispositivos de impresión para ellos; servidores de diversas capacidades; equipos de red para redes de área local; sistemas de almacenamiento de datos; módems para redes locales; módems para redes troncales).

Según el Clasificador actual (antiguo), este subgrupo (que incluye computadoras personales y dispositivos de impresión para ellas, servidores de diversas capacidades, equipos de red para redes informáticas locales, sistemas de almacenamiento de datos, módems para redes locales, módems para redes troncales) también pertenece al 2- º grupo de depreciación con una vida útil superior a dos años y hasta tres años inclusive. Pero se llama “Tecnología informática electrónica” y tiene el código 14 3020000.

En algunos casos, tipos específicos de activos fijos no están incluidos en el Clasificador de activos fijos OK 013-2014, y luego se debe establecer el cumplimiento en función de las características de objetos similares o similares.

El Clasificador de Activos Fijos OK 013-2014 (SCN 2008) proporciona una definición de activos fijos. Son activos manufacturados que se utilizan repetida o continuamente durante un largo período de tiempo, pero no menos de un año, para producir bienes y prestar servicios. Algunas de las posiciones del actual OK 013-94 no corresponden a la nueva definición de activo fijo. Para ellos, en la columna “Nombre del puesto” de la tabla de correspondencia, se hace una entrada: “No son activos fijos”.

Por ejemplo, micrófonos, altavoces, auriculares, cascos con código 14,3230200, micrófonos con código 14 3230201, altavoces con código 14 3230202, perforadores, ranuras con código 14 3315443, equipamiento de salas lineales y de equipamiento, amplificadores y racks de baja frecuencia. con código 14 322400 ahora no son activos fijos.

El contador utiliza los códigos del Clasificador de Activos Fijos al completar el Formulario Federal de Observación Estadística No. 11 “Información sobre la disponibilidad y movimiento de activos fijos (fondos) y otros activos no financieros”. Además, en algunos casos, la determinación del derecho a utilizar el sistema UTII puede depender del código OKOF.

Pero antes que nada, el Clasificador de activos fijos de toda Rusia se utiliza para determinar la tasa de depreciación de los activos fijos en la contabilidad fiscal, ya que de acuerdo con Código de impuestos Al determinar el grupo de depreciación en el que se deben incluir los bienes depreciables, los contribuyentes deben utilizar la Clasificación de activos fijos aprobada por la Resolución No. 1. Y esta Clasificación, a su vez, se basa en el clasificador OKOF.

Clasificador de activos fijos para determinar el grupo de depreciación y SPI.

La vida útil es el período (número de meses) durante el cual la empresa espera utilizar el activo y recibir beneficios económicos del mismo. Dependiendo de este período, en la contabilidad fiscal pertenecen a uno u otro grupo de depreciación.

Al aceptar un objeto para contabilidad, cada organización establece de forma independiente el SPI para la fecha de su puesta en servicio. Pero antes de establecer el SPI para el activo fijo adquirido, es necesario determinar a cuál de los diez grupos de depreciación pertenece el objeto.

Cada grupo tiene un mínimo y un máximo. Una organización puede seleccionar SPI dentro de un grupo de depreciación específico en el que se incluye el activo fijo.

Si el activo fijo pertenece a un tipo que no figura en la Clasificación aprobada por el Gobierno de la Federación de Rusia, entonces el SPI para dicho objeto debe establecerse sobre la base de la documentación técnica o las recomendaciones del fabricante. Si la documentación técnica no contiene SPI, la organización puede utilizar datos del Clasificador de Activos Fijos. El código de activo fijo debe encontrarse en OKOF y el grupo de depreciación debe determinarse de acuerdo con este código (los rangos de códigos en el Clasificador se dan además de los nombres de los activos fijos en la columna de explicación).

Aplicación del Clasificador de activos fijos en contabilidad.

La Resolución N° 1, que aprueba la Clasificación de activos fijos para efectos contables tributarios desde 2017, establece que la Clasificación debe aplicarse para efectos contables tributarios. El texto de esta resolución excluye la disposición de que la Clasificación también pueda utilizarse con fines contables. Esto es bastante natural, ya que la legislación fiscal no debería regular las cuestiones contables. ¿Pero significa esto que la clasificación fiscal ya no se puede utilizar en contabilidad?

La vida útil en contabilidad es el período durante el cual un elemento de activo fijo debe aportar beneficios económicos a la organización, es decir, ingresos. De acuerdo con PBU 6/01 "Contabilidad de activos fijos" (aprobado por orden del Ministerio de Finanzas de Rusia del 30 de marzo de 2001 No. 26n), el SPI de un objeto de activos fijos se determina en base a:

la vida esperada de la instalación de acuerdo con su productividad o capacidad esperada;

desgaste físico esperado, según el modo de funcionamiento (número de turnos), las condiciones naturales y la influencia de un entorno agresivo, el sistema de reparación;

restricciones reglamentarias y de otro tipo sobre el uso de este objeto (por ejemplo, el período de alquiler).

Por lo tanto, en contabilidad, una organización puede determinar el SPI de forma independiente, sin depender de ninguna norma o clasificador.

No existe ninguna prohibición sobre el uso en contabilidad del Clasificador de activos fijos establecido a efectos fiscales. La mayoría de las empresas utilizan esta Clasificación con fines contables, consagrando este procedimiento en las políticas contables de la organización. Se elige esta opción para optimizar el trabajo contable, acercar la contabilidad y la contabilidad fiscal (incluso para evitar la necesidad de aplicar diferencias temporales).

SPI de activos fijos usados

Se aplicarán nuevos códigos y una nueva Clasificación a los activos fijos adquiridos después del 1 de enero de 2017. ¿Cómo determinar el SPI si una organización tiene activos fijos que estaban en uso en su contabilidad en 2017?

Recordemos que la empresa tiene derecho a establecer de forma independiente en la contabilidad fiscal el procedimiento para determinar los ingresos de inversiones privadas de dichos activos fijos, y se puede partir del período en que (cláusula 7 del artículo 258 del Código Fiscal de la Federación de Rusia ):

1) determinado por Clasificación (es decir, como un nuevo objeto);

2) determinado de acuerdo con la Clasificación, pero reducido por el período de uso real por parte del propietario anterior (la vida útil del activo fijo por parte del propietario anterior debe confirmarse documentada, por ejemplo, mediante un acto en el formulario OS-1) ;

3) establecido por el propietario anterior y reducido por el período de su uso real por este propietario (estos períodos también deben estar documentados).

Estas opciones se ofrecen a las empresas que utilizan el método de depreciación lineal. Cuando se utiliza el método no lineal, el cálculo de la depreciación no depende de la vida útil del activo fijo.

En los dos primeros casos, en 2017, las organizaciones deberán aplicar una nueva Clasificación (por supuesto, esto solo importa si el SPI del objeto ha cambiado de acuerdo con la nueva Clasificación).

Si el período de uso real del activo fijo por parte del propietario anterior resulta ser igual al período determinado de acuerdo con la Clasificación, o excede este período, la empresa tiene derecho a establecer el SPI de forma independiente, teniendo en cuenta los requisitos de seguridad. y otros factores.

Aplicación del Clasificador de Activos Fijos al cambiar el SPI

Como regla general, el SPI se revisa cuando hay una mejora en los indicadores estándar inicialmente establecidos del funcionamiento de la instalación como resultado de su finalización, equipamiento adicional, reconstrucción o modernización.

Recordemos que en la contabilidad fiscal un aumento del SPI solo se puede realizar dentro de los plazos establecidos para el grupo de depreciación en el que anteriormente se incluía el activo fijo. Si se ha aumentado la vida útil después de la reconstrucción, modernización o reequipamiento técnico, la organización tiene derecho a cobrar depreciación a una nueva tasa, calculada en base a la nueva vida útil del activo fijo (carta del Ministerio de Finanzas de Rusia de fecha 04/08/2016 No. 03-03-06/1/45862). Pero tal recálculo de la tasa de depreciación conducirá al hecho de que el objeto se depreciará por más tiempo, por lo que para la organización en este caso es más rentable cobrar la depreciación de acuerdo con las tasas anteriores.

Si, después de la modernización (reconstrucción), el costo inicial del objeto ha cambiado, pero el SPI sigue siendo el mismo, entonces la tasa de depreciación cuando se utiliza el método lineal en la contabilidad fiscal no se puede revisar, y al final del SPI, el fijo El activo no se depreciará por completo. Sin embargo, según las explicaciones del Ministerio de Finanzas de Rusia, las organizaciones en este caso pueden continuar cargando la depreciación utilizando el método lineal hasta que el costo del activo fijo se haya reembolsado por completo y después del final de la empresa conjunta. si no fue revisado después de la modernización (reconstrucción) del activo fijo (carta del Ministerio de Finanzas de Rusia del 5 de julio de 2011 No. 03-03- 06/1/402, del 10/09/2009 No. 03 -03-06/2/167, de fecha 12/02/2009 No. 03-03-06/1/57).

Cuando, después de la modernización (reconstrucción), las características técnicas de un objeto han cambiado tanto que comienza a cumplir con el nuevo código OKOF (los códigos antiguos y nuevos deberán analizarse en 2017), el objeto debe considerarse como un nuevo. activo fijo. En este caso, será necesario determinar nuevamente su costo inicial y su SPI, utilizando un nuevo clasificador.

Y en contabilidad, el SPI es un valor estimado. Por lo tanto, la organización tiene la oportunidad, sin tener en cuenta ningún estándar, de cambiar (aclarar) el SPI en casos como, por ejemplo, modernización o reconstrucción, reflejando dichos ajustes en la contabilidad y los informes. Al mismo tiempo, la posibilidad de revisar el SPI como valor estimado debe fijarse en las políticas contables de la organización.

Los activos fijos (FPE) están presentes en cualquier empresa, tanto pequeña como grande. De lo contrario, el trabajo de la organización es simplemente imposible. En este artículo se analizarán qué son los activos fijos, sus transacciones, las reglas de contabilidad y depreciación y otros puntos importantes.

Definición

OS incluye propiedades y artículos que participan en las actividades de la organización (producción o comercio). Punto clave: conservan su forma casi sin cambios. También se pueden alquilar.

Veamos los activos fijos. Los ejemplos nos ayudarán con esto. Tomemos, digamos, una computadora. Hoy en día casi ningún lugar de trabajo puede prescindir de un PC. Es objeto del trabajo, sin él el empleado no podrá cumplir con sus funciones. Sin embargo, un ordenador puede no ser la herramienta principal si hablamos de una empresa que vende equipos informáticos.

Los siguientes ejemplos son un edificio de oficinas, un vehículo de empresa o equipamiento. Estos artículos también participan en el proceso de producción de la empresa. Pero, por ejemplo, las tijeras no pueden atribuirse a un activo fijo, a pesar de que también son una herramienta de trabajo. Estos son materiales.

De hecho, determinar si una propiedad en particular es un activo fijo o no no siempre es una tarea sencilla. Pero intentemos resolverlo.

Criterios para la asignación de activos fijos

Para simplificar, se han desarrollado una serie de características que debería tener un sistema operativo desde un punto de vista contable. El problema se describe en detalle en PBU 6/01.

Criterios:

• La propiedad fue adquirida para resolver problemas de producción o gestión en la empresa, o para arrendamiento.
• La vida útil del objeto es de un año o más.
• La propiedad no fue comprada con el propósito de venderla.
• El objeto tiene la capacidad de aportar beneficios a la empresa y fue adquirido para generar ingresos.

En contabilidad fiscal también existe un criterio de coste: más de 40 mil rublos. No existe tal requisito en contabilidad, pero para no crear diferencias en la contabilidad e inconvenientes adicionales, se utiliza el criterio del costo en ambos casos. Todo lo comprado a un precio inferior a 40 mil rublos se puede clasificar como inventario. A efectos de contabilidad de gestión, la propia organización puede desarrollar los principios para definir un objeto como sistema operativo.

Es extremadamente importante asignar correctamente los objetos al grupo de activos fijos. Los errores pueden llevar a una evaluación incorrecta de los impuestos a la propiedad y, en consecuencia, a problemas cuando las autoridades reguladoras los auditan.

Consideremos la contabilidad de los activos fijos y las contabilizaciones por etapas, desde la aparición de los equipos en la empresa hasta su eliminación.

Reflejo de recibos en contabilidad.

Miremos ahora asientos contables por activos fijos. Para la contabilidad se utilizan dos cuentas: 01 y 08. Ambas cuentas están activas.

La peculiaridad de la contabilidad es que al recibirla, la cuenta 01 "OS" nunca se utiliza de inmediato. El asiento se realiza primero al débito de la cuenta transitoria 08.

• 08 -60 – así se refleja la adquisición de propiedad;
• 01-08 – un registro de que el sistema operativo se puso en funcionamiento.

La fuente de recepción puede no ser necesariamente el proveedor. Los activos fijos se pueden donar - 08 -98, aportados como parte del capital autorizado - 08 -75. Se puede construir - 08 -60.

Los documentos principales son OS-1, OS-1a, OS-1b, OS-14, OS-15. Por cada objeto recibido se debe rellenar un inv. tarjeta en el formato OS-6, OS-6a, OS-6b.

Si un objeto, por ejemplo, una computadora, cuesta menos de 40 mil rublos, su recibo se registra como un débito en la cuenta 10 y luego se cancela inmediatamente como gasto (cuenta 91). Esta es la diferencia entre activos fijos e inventarios. El costo de los activos fijos se amortiza como gasto gradualmente mediante depreciación, y el costo de los inventarios de manera inmediata.

Cálculo de depreciación

Para que el costo del objeto se transfiera gradualmente a gastos, se ha desarrollado la depreciación de los activos fijos. Veamos el cableado con más detalle. Para este fin se utiliza la cuenta 02.

La esencia de la depreciación es que el costo de un sistema operativo se distribuye en función de su vida útil, lo que en otras palabras se llama uso útil, y se amortiza mensualmente como gasto. Para ello se han desarrollado 10 grupos de amortización. El contador debe determinar a cuál de ellos pertenece el activo fijo de forma independiente y determinar el plazo del activo fijo.

Existen cuatro métodos para calcular la depreciación, la organización indica el elegido en su política contable. Nuevamente, para evitar diferencias entre la contabilidad y la contabilidad tributaria, la mayoría de las veces se elige la contabilidad lineal. Es decir, dividen el costo por la cantidad de meses de uso útil y lo cancelan como gastos en partes iguales.

La depreciación de los activos fijos tiene la siguiente forma: 20 (44) - 02. Una vez pasada la vida útil, según Kt 02 se cobrará una cantidad igual al costo original de la propiedad. Luego, el contador hará una entrada 02 - 01. Los activos fijos se depreciarán por completo y ya no estarán en el balance.

Venta de objetos

A pesar de que uno de los criterios para clasificar un inmueble como activo fijo establece que no está a la venta, esto no significa que esté prohibido venderlo. La organización tiene derecho a reemplazar la propiedad por otra más nueva y deshacerse de lo que se haya vuelto innecesario. Veamos cómo se reflejan las ventas de activos fijos, transacciones y documentos.

El primer paso es transferir a la cuenta 01 toda la depreciación acumulada de la cuenta 02 (Dt 02 Kt 01). La diferencia entre la compra y la depreciación será el valor residual del inmueble. Se transfiere a la cuenta 91 (Dt 91 Kt 01). El importe del producto de la venta se registra en Dt 62 Kt 91. Se cobra el IVA: Dt 91 Kt 68.

Realización de un inventario

Para la contabilidad, es extremadamente importante que los datos contables coincidan con la información real. Por tanto, los inventarios se realizan periódicamente. Es especialmente importante hacer esto antes del equilibrio.

Al recibirlo, se crea una tarjeta para cada activo fijo y se le asigna un número de inventario. Se elabora un inventario según el formulario INV-1, al que se transfieren los datos: nombre, números asignados. La comisión compara el inventario con los datos reales. Los resultados se reflejan en la contabilidad mediante los asientos correspondientes.

Movimiento de activos fijos

Todo el conjunto de bienes de la empresa no es estable. En él se producen constantemente algunos cambios. Los objetos llegan, salen por diversos motivos y se mueven dentro de la organización. Todo este proceso se denomina “movimiento de activos fijos”.

Para la evaluación se han desarrollado coeficientes, por ejemplo, enajenaciones. Este indicador permite comprender la velocidad con la que los activos fijos se vuelven obsoletos y cuánto tiempo pasará hasta que el equipo se desgaste por completo y requiera su reemplazo.

La imagen más detallada del estado de la propiedad de una empresa la proporciona un informe llamado balance de activos fijos.

Modernización y renovación: ¿cuál es la diferencia?

Cuando el equipo se vuelve obsoleto, hay dos caminos que puedes tomar. El primero es cancelar lo viejo y comprar uno nuevo, el segundo es modernizarlo. Es muy importante distinguirlo de la reparación.

La dificultad radica en el hecho de que no siempre es posible entender a partir de los documentos primarios qué tipo de trabajo se llevó a cabo. Pero los costos de reparación y modernización se distribuyen de manera diferente. Un error puede dar lugar a cálculos de impuestos incorrectos, lo que puede resultar peligroso.

La esencia de la reparación es que el producto principal no mejora de lo que era antes, solo devuelve sus propiedades. Digamos que la computadora se estropea y su monitor se quema. Le compraron uno nuevo en lugar del viejo. Esta es una renovación.

La modernización mejora los activos fijos. Ejemplos: La computadora tal como está es demasiado lenta, pero aún está en buenas condiciones. Por lo tanto, se decidió no reemplazarlo por completo, sino solo partes individuales que afectan la velocidad. Como resultado, el equipo comenzó a funcionar más rápido: esto es modernización.

Hay un momento difícil. Los equipos, especialmente los informáticos, se vuelven obsoletos rápidamente. Ya no es posible sustituir una pieza rota por otra similar al cabo de un par de años, simplemente ya no se fabrican, sólo se encuentran disponibles con características mejoradas. ¿Entonces como? ¿Querías una renovación, pero conseguiste una modernización? Si realmente no existen piezas con los mismos parámetros, dicho reemplazo aún se considerará una reparación, pero en general, hay muchos momentos ambiguos en este asunto. Se resuelven en cada caso individual de forma individual.

Modernización y reparación: cableado.

La diferencia en las definiciones se ha solucionado y ahora se refleja en la contabilidad. Reparamos activos fijos: contabilizaciones - Dt 20 (44) Kt 60. La cuenta de débito se selecciona según a dónde pertenece el activo fijo: a producción o a ventas. Del expediente se desprende que los costos de reparación se transfieren inmediatamente a los gastos de la empresa.

Estamos modernizando los activos fijos: cableado - Dt 08 Kt 60, luego Dt 01 Kt 08. ¿Ves la diferencia? Los gastos de mejora aumentan el costo del equipo, que luego se transferirá gradualmente a los costos de la empresa mediante depreciación.

Enajenación de bienes

Anteriormente consideramos solo este tipo de enajenación, como la venta de activos fijos. Las contabilizaciones quedaron reflejadas en la contabilidad. Sin embargo, en la práctica, los equipos no siempre “sobreviven” hasta el final de su vida útil; se desgastan o se vuelven obsoletos mucho más rápido. ¿Qué tengo que hacer? Un objeto así no es necesario en el balance y tampoco quiero pagar impuestos por él, así que lo cancelan.

Por lo tanto, los activos fijos se han cancelado, contabilizaciones - 01/2 - 01/1 (el precio original se cancela), 02 - 01/2 (se elimina la depreciación), 91 - 01/2 (los saldos se cancelan como gastos empresariales).

Si para el desmantelamiento fue necesario recurrir a organizaciones de terceros, aparecerá la entrada 91-76. Los materiales adecuados del antiguo activo fijo se pueden entregar en el recibo 10-91.

Contabilización de activos fijos, publicaciones, documentos fuente– una sección separada de ciencias contables. En las grandes empresas, esto lo realiza un especialista independiente. Esta área se considera bastante compleja y, por lo tanto, requiere un especialista con buena experiencia, una opinión experta desarrollada y un conocimiento de alta calidad de los detalles contables y, por lo tanto, el salario de dicho especialista es mayor.

La contabilidad de los activos fijos en contabilidad y contabilidad fiscal ha sufrido cambios en 2017. A continuación, hablaremos de las principales disposiciones de la Resolución del Gobierno sobre el nuevo clasificador de activos fijos, la definición de grupo de depreciación y vida útil.

¿Qué cambios en la contabilidad de activos fijos se esperan en 2017?

En primer lugar, las empresas deben establecer de forma independiente el grupo de depreciación y la vida útil de los activos fijos. Tenga en cuenta que la numeración de códigos en el nuevo OKOF ha cambiado. Además, algunos activos fijos se transfirieron de un grupo de depreciación a otro.

¡Importante! Al mismo tiempo, para los activos que anteriormente se incluían en la contabilidad y la contabilidad fiscal como activos fijos, no es necesario volver a calcular la tasa de depreciación (incluso si cambia la vida útil).

Algunos activos fijos en contabilidad y contabilidad fiscal en 2017 fueron excluidos del clasificador y tienen la entrada correspondiente: “No son activos fijos”. El caso es que en 2017 entra en vigor una nueva definición de activo fijo, a saber:

“...activos producidos que se utilizan repetida o continuamente durante un largo período de tiempo, pero no menos de un año, para producir bienes y prestar servicios...”

Estos, por ejemplo, incluyen:

• micrófonos;
• altavoces;
• auriculares.

Algunas de las denominaciones de activos fijos tienen el siguiente significado: “Se establece la conformidad para las posiciones incluidas en el mismo”. Es decir, el código de agrupación actualmente no está alineado con el código del nuevo clasificador. En este caso, se recomienda seleccionar el código de orden superior más cercano y adecuado (categoría - especie - grupo - clase en orden descendente). Este código podrá estar formado por siete caracteres en lugar de los nueve anteriores.

La transición de un grupo de depreciación a otro debe realizarse utilizando tabla comparativa Códigos antiguos y nuevos del Clasificador de activos fijos de toda Rusia. Las claves de transición se reflejan en la Orden Rosstandart No. 458 del 21 de abril de 2016.

Cómo clasificar correctamente los activos fijos con diferentes valores en 2017

Activos fijos en 2017 por valor de 40.000 a 100.000 rublos pueden registrarse únicamente para fines contables. En la contabilidad fiscal, los activos fijos se amortizan únicamente como gastos en el momento de la puesta en servicio. Los activos fijos con un costo mínimo (menos de 40.000 rublos) pueden aceptarse en contabilidad como parte de los inventarios.

La contabilidad de los activos fijos en la contabilidad fiscal en 2017 se lleva a cabo solo en relación con los activos de la organización por valor de más de 100.000 rublos y una vida útil de más de un año.

Entradas típicas para contabilizar activos fijos.

La contabilidad de activos fijos tiene sus propias características. En particular, los activos fijos de una empresa se atribuyen a la cuenta 01 solo después de que todos los gastos de adquisición se reflejan en la cuenta 08. La situación es similar con otras fuentes de recepción gratuita de activos fijos: donación, contribución al capital autorizado, etc.

Para efectos de depreciación se utiliza la cuenta 02. Los ingresos y gastos por la venta de activos deben reflejarse por separado.

¡Importante! La depreciación se calcula para el mes siguiente a la puesta en servicio. Por ejemplo, compramos una máquina en enero, la pusimos en funcionamiento en febrero y la depreciación se calcula en marzo.

Tres opciones para integrar en la práctica la contabilidad de activos fijos por valor de 40.000 a 100.000 rublos

A partir del 1 de enero de 2016, los bienes depreciables en la contabilidad fiscal se reconocen como objetos con un costo original de más de 100.000 rublos. (Cláusula 1 del artículo 256 del Código Fiscal de la Federación de Rusia). En contabilidad, la calificación de costos de los activos fijos no ha cambiado: más de 40.000 rublos. (cláusula 5 de PBU 6/01 “Contabilidad de activos fijos”).