Вместо платы за использование воды с начала 2005 года был установлен и введен в постоянное действие специальный налог водный. Необходимо учитывать, что база достаточно сложная, так как определяется для каждого объекта и пользователя отдельно. Поэтому прежде, чем производить оплату, лучше тщательно ознакомиться со всеми нюансами.

Водный налог в 2018 году в РФ

С 2018 года расширяется круг лиц, обязанных вносить оплату, кроме этого внесены некоторые поправки, касающиеся ставок и осуществления самой оплаты.

Налогоплательщиками водного налога признаются

Оплата и объекты, которые облагаются, регламентируются двумя кодексами РФ: Налоговым и Водным.

Плательщиками являются физические и юридические лица, которые осуществляют:

• забор вод;
• пользование акваторией объектов (кроме сплава древесины);
• пользование недрами для гидроэнергетических целей;
• использование недр для сплава древесины.

К объектам, которые не облагаются специальной платой, относят:

• забор термальных и подземных вод, содержащих полезные ископаемые;
• забор для целей пожарной безопасности и борьбы со стихийными бедствиями;
• забор для экологических, санитарных и судоходных попусков и орошения земель.

Налоговая база при расчете водного налога определяется как

Когда осуществляется забор, база рассчитывается в объеме забранной жидкости за определенный отчетный период. При этом для точности используют специальные измерительные приборы. Если такие приборы отсутствуют, то база рассчитывается в зависимости от производительности и времени работы техники или по нормам водопотребления.

Если используется акватория объекта, то база устанавливается исходя из его площади. В гидроэнергетике исчисления производятся путем подсчета специальных показателей по затраченной энергии за отчетный период. При сплаве древесины база зависит от объема деревянного производства.

Декларация по водному налогу в 2018 году

Декларация должна правильно заполняться и подаваться в установленные сроки ответственному органу. Ее форма утверждена Минфином РФ.

Как определяется ставка по водному налогу?

Ставки установлены в рублях и дифференцируются исходя из вида использования жидкости, расположения экономического района, бассейна реки, моря или озера. Ставки подлежат индексации, на 2018 год действует коэффициент, составляющий 1,15.

Если забор производится сверх установленных лимитов, то ставка изменится путем увеличения в пять раз. Увеличиваться в стоимости будут только ресурсы, использованные сверх нормы. Декларация подается каждый квартал. Пример заполнения можно найти на официальном сайте.

Водный налог в 2018 году для юридических лиц изменения

Юридическое лицо, которое является плательщиком, может предоставлять отчетность лично, в электронном виде или заказным письмом.

Сроки сдачи отчетности для юридических лиц

Декларация подается в органы по месту нахождения объекта. При этом документы по водному налогу нужно подать не позже установленных законодательной базой сроков, а именно 4 раза в год (до 20 числа, следующего за отчетным месяцем). Таким образом, отчетность подается до 20 числа в таких месяцах, как апрель, июль, октябрь и январь.

Водный налог прямой или косвенный налог

Налог является косвенным, а его оплата производится в федеральный бюджет. Льготы, сроки и порядок его оплаты регулируются государством. Сущность начисления состоит в его платности для пользователей государственной собственностью. Все такие объекты являются государственной собственностью, так как муниципальная позволяется только для небольших и незначимых объектов.

Водный налог НК РФ 2018

Еще одним видом обязательных платежей в бюджет признается водный налог. Его плательщиками являются организации и ИП, занимающиеся деятельностью, связанной с использованием водных ресурсов. Водный налог введен в действие в 2005 году, заменяет ранее существующий налог на пользование водными объектами. Относится к федеральным.

Плательщики водного налога

Для того чтобы считаться плательщиками водного налога, экономические субъекты должны заниматься определенной деятельностью. При этом деятельность должна быть лицензирована в соответствии с законодательством РФ. Иные работы, связанные с водопользованием, не попадают под рассматриваемое налогообложение.

Плательщики водного налога используют водные ресурсы следующим образом:

• использование водной территории (акватории) за исключением сплава леса;
• лесосплав;
• получение ресурсов в гидроэнергетических целях;
• забор воды.

В качестве плательщиков признаются и субъекты, действующие на основании выданных лицензий в соответствии с утратившим силу с 01.01.2007 г. Водным кодексом РФ предыдущей редакции.

Не рассматриваются как плательщики налога организации и ИП, осуществляющие виды водопользования, среди которых нижеперечисленные:

1. Непосредственно связанная с водой деятельность. Сюда относят рыбоводство, судоходство, некоторые виды строительств, орошение и прочие.
2. Если виды работ облагаются другими налогами (извлечение минеральных и термальных вод).
3. Водоохранные мероприятия.
4. Льготируемые виды деятельности ― оборонные нужды, обеспечение пожарной безопасности.

Начиная с 2007 года деятельность по поверхностному использованию вод лицензированию не подлежит. Осуществление таких работ возможно по заключенным договорам водопользования или полученным решениям.

Ставки водного налога

Ставки по водному налогу зависят от нескольких факторов: региона использования и от вида забора воды. Исходные данные установлены законодательно и закреплены в НК РФ. Расчет производится исходя из цены за 1 тысячу забранных кубометров воды.

Пример ставок налога по регионам РФ

Экономический регион	Акватория	Поверхностные водные объекты	Подземные водные объекты
Северный	Волга	300	384
Северный	Нева	264	348
Северо-Западный	Волга	294	390
Северо-Западный	Нева	258	342
Центральный	Волга	288	360
Центральный	Нева	252	306
Волго-Вятский	Волга	282	336

Подобное разделение налоговых ставок затрагивает и прочие районы РФ: Западно-Сибирский, Восточно- Сибирский, Уральский, Центрально-Черноземный, Калинградский, Северо-Кавказский, Дальневосточный, Поволжский. Среди охватываемых бассейнов рек и озер ― Лена, Дон, Днепр, Байкал, Обь и другие.

Ставка по водоотбору морских вод зависит от используемого моря. Так, по отношению к Черному и Азовскому морям водный налог рассчитывается как 14,88 рублей за 1 тысячу кубометров воды. Относительно Чукотского моря размер выплат составит 4,32 за тысячу кубов.

Отдельные ставки устанавливаются за используемую акваторию и за потребление воды в целях гидроэнергетики. Для лесосплава налог рассчитывается исходя из 1 тысячи кубометров древесины на 100 км пути. Например, указанные действия в бассейне Ладожского озера обойдутся в 1705,2 рублей за кубический метр на 100 км.

Предусмотрена и льготная ставка. Она используется при заборе воды для водоснабжения населения. Размер ее рассчитывается по данным ст. 333,12 НК РФ. В 2016 году этот показатель равен 93 рублям за 1 тысячу кубов забранной воды.

Порядок расчета налога

Водный налог рассчитывается на основании установленных ставок, но и с учетом утвержденных повышающих коэффициентов. Размер этих показателей изменяется ежегодно вплоть до 2025 года. При расчете налога за 2016 год следует использовать коэффициент 1,32, за 2017 ― 1,52.

Дополнительные коэффициенты применяются и при следующих действиях по забору воды:

• 5-кратный расчет устанавливается при превышении лимита забора;
• 10-кратный вводится при заборе подземных вод с целью продажи;
• 10% учитывается дополнительно, если отсутствуют измерительные приборы для забора.

Расчет итогового водного налога происходит с учетом всех действующих коэффициентов.

Пример. Организация занимается забором подземной воды с целью дальнейшей продажи на территории Северного экономического региона в бассейне реки Волги. Объем забора во 2 квартале составил 24 тыс. кубометров. Рассчитать сумму положенного к уплате налога.

Начальная ставка за забор воды по исходным данным составляет 384 рубля за 1000 кубических метров. Также необходимо учитывать следующие повышающие коэффициенты: 10-кратный при заборе воды с целью продажи и 1,32, действующий в 2016 году. Итого сумма налога равна 384*24*1,32*10= 121 651 рубль.

Предоставление отчетности по водному налогу

Расчет налоговых платежей за потребляемые водные ресурсы, предоставление декларации производятся ежеквартально. Уплату требуется произвести до 20 числа следующего за отчетным кварталом месяца. Перечисление платежа производится по месту нахождения объекта.

Если объект налогообложения отсутствует, то отчетность можно не составлять.

Вопросы и ответы по теме водного налога

1. Организация использует несколько видов деятельности, связанной с потреблением водных ресурсов. Какую ставку налога брать за основу?

При расчете платежей следует ориентироваться на утвержденные ставки налогов по видам деятельности, территории нахождения объектов. Полученные показатели суммируются.

2. Наше предприятие при заборе воды в 2-м квартале превысило лимит на 20 тысяч кубов. В 1-м квартале забор воды составил 160 тысяч кубов при разрешенном лимите 220 тысяч. Можем ли мы не учитывать при расчете налога за 2-й квартал 5-кратный повышающий коэффициент?

Нет, не можете. Отчетным периодом по водному налогу признается квартал. Сумма рассчитывается по каждому кварталу отдельно вне зависимости от ранее полученных результатов за предыдущее время.

3. Является ли организация плательщиком водного налога, если осуществляет действия по использованию поверхностных водных объектов согласно лицензии, срок действия которой обозначен до конца 2016 года. Лицензия выдана в 2006 году.

Да. Организация признается плательщиком водного налога, несмотря на то, что положения новой редакции Водного Кодекса РФ не признают рассматриваемый вид деятельности лицензированным. Операции, совершаемые согласно выданным ранее лицензиям, признаются объектом налогообложения.

1. Налоговые ставки устанавливаются по бассейнам рек, озер, морей и экономическим районам в следующих размерах:

1) при заборе воды из:

поверхностных водных объектов в пределах установленных квартальных (годовых) лимитов водопользования и подземных водных объектов в пределах установленного в лицензии на пользование недрами для добычи подземных вод разрешенного (предельно допустимого) водоотбора в сутки (год):

Экономический район	Бассейн реки, озера	Налоговая ставка в рублях за 1 тыс. куб. м воды, забранной
		из поверхностных водных объектов	из подземных водных объектов
1	2	3	4
Северный	Волга	300	384
	Нева	264	348
	Печора	246	300
	Северная Двина	258	312
	Прочие реки и озера	306	378
Северо-Западный	Волга	294	390
	Западная Двина	288	366
	Нева	258	342
	Прочие реки и озера	282	372
Центральный	Волга	288	360
	Днепр	276	342
	Дон	294	384
	Западная Двина	306	354
	Нева	252	306
	Прочие реки и озера	264	336
Волго-Вятский	Волга	282	336
	Северная Двина	252	312
	Прочие реки и озера	270	330
Центрально-Черноземный	Днепр	258	318
	Дон	336	402
	Волга	282	354
	Прочие реки и озера	258	318
Поволжский	Волга	294	348
	Дон	360	420
	Прочие реки и озера	264	342
Северо-Кавказский	Дон	390	486
	Кубань	480	570
	Самур	480	576
	Сулак	456	540
	Терек	468	558
	Прочие реки и озера	540	654
Уральский	Волга	294	444
	Обь	282	456
	Урал	354	534
	Прочие реки и озера	306	390
Западно-Сибирский	Обь	270	330
	Прочие реки и озера	276	342
Восточно-Сибирский	Амур	276	330
	Енисей	246	306
	Лена	252	306
	Обь	264	348
	Озеро Байкал и его бассейн	576	678
	Прочие реки и озера	282	342
Дальневосточный	Амур	264	336
	Лена	288	342
	Прочие реки и озера	252	306
Калининградская область	Неман	276	324
	Прочие реки и озера	288	336;

территориального моря Российской Федерации и внутренних морских вод в пределах установленных квартальных (годовых) лимитов водопользования:

2) при использовании акватории:

поверхностных водных объектов, за исключением сплава древесины в плотах и кошелях:

территориального моря Российской Федерации и внутренних морских вод:

3) при использовании водных объектов без забора воды для целей гидроэнергетики:

Бассейн реки, озера, моря	Налоговая ставка в рублях за 1 тыс. кВт.ч электроэнергии
Нева	8,76
Неман	8,76
Реки бассейнов Ладожского и Онежского озер и озера Ильмень	9,00
Прочие реки бассейна Балтийского моря	8,88
Северная Двина	8,76
Прочие реки бассейна Белого моря	9,00
Реки бассейна Баренцева моря	8,76
Амур	9,24
Волга	9,84
Дон	9,72
Енисей	13,70
Кубань	8,88
Лена	13,50
Обь	12,30
Сулак	7,20
Терек	8,40
Урал	8,52
Бассейн озера Байкал и река Ангара	13,20
Реки бассейна Восточно-Сибирского моря	8,52
Реки бассейнов Чукотского и Берингова морей	10,44
Прочие реки и озера	4,80;

4) при использовании водных объектов для целей сплава древесины в плотах и кошелях:

1.1. Налоговые ставки, установленные в пункте настоящей статьи с учетом положений пунктов , и настоящей статьи, применяются в 2015 году с коэффициентом 1,15, в 2016 году - с коэффициентом 1,32, в 2017 году - с коэффициентом 1,52, в 2018 году - с коэффициентом 1,75, в 2019 году - с коэффициентом 2,01, в 2020 году - с коэффициентом 2,31, в 2021 году - с коэффициентом 2,66, в 2022 году - с коэффициентом 3,06, в 2023 году - с коэффициентом 3,52, в 2024 году - с коэффициентом 4,05, в 2025 году - с коэффициентом 4,65.

Начиная с 2026 года налоговые ставки, указанные в пункте настоящей статьи, применяются с коэффициентами, определенными в соответствии с настоящим пунктом для года, предшествующего году налогового периода, умноженными на коэффициент, учитывающий фактическое изменение (в среднем за год) потребительских цен на товары (работы, услуги) в Российской Федерации, определенный федеральным органом исполнительной власти, осуществляющим функции по нормативно-правовому регулированию в сфере анализа и прогнозирования социально-экономического развития, в соответствии с данными государственной статистической отчетности для второго по порядку года, предшествующего году налогового периода.

Налоговая ставка с учетом указанных коэффициентов округляется до полного рубля в соответствии с действующим порядком округления.

2. При заборе воды сверх установленных квартальных (годовых) лимитов водопользования налоговые ставки в части такого превышения устанавливаются в пятикратном размере налоговых ставок, установленных пунктом настоящей статьи с учетом коэффициентов, установленных пунктом настоящей статьи. В случае отсутствия у налогоплательщика утвержденных квартальных лимитов квартальные лимиты определяются расчетно как одна четвертая утвержденного годового лимита.

При добыче подземных вод сверх установленного в лицензии на пользование недрами для добычи подземных вод разрешенного (предельно допустимого) водоотбора в сутки (год) в расчете за налоговый период налоговые ставки в части такого превышения устанавливаются в пятикратном размере налоговых ставок, установленных пунктом настоящей статьи с учетом коэффициентов, установленных пунктом настоящей статьи. В случае отсутствия у налогоплательщика установленного в лицензии на пользование недрами для добычи подземных вод разрешенного (предельно допустимого) водоотбора в сутки (год) в расчете по кварталам квартальные значения определяются расчетно как одна четвертая утвержденного годового объема.

3. Ставка водного налога при заборе (изъятии) водных ресурсов из водных объектов для водоснабжения населения устанавливается:

с 1 января по 31 декабря 2015 года включительно - в размере 81 рубля за одну тысячу кубических метров водных ресурсов, забранных (изъятых) из водного объекта;

с 1 января по 31 декабря 2016 года включительно - в размере 93 рублей за одну тысячу кубических метров водных ресурсов, забранных (изъятых) из водного объекта;

с 1 января по 31 декабря 2017 года включительно - в размере 107 рублей за одну тысячу кубических метров водных ресурсов, забранных (изъятых) из водного объекта;

с 1 января по 31 декабря 2018 года включительно - в размере 122 рублей за одну тысячу кубических метров водных ресурсов, забранных (изъятых) из водного объекта;

с 1 января по 31 декабря 2019 года включительно - в размере 141 рубля за одну тысячу кубических метров водных ресурсов, забранных (изъятых) из водного объекта;

с 1 января по 31 декабря 2020 года включительно - в размере 162 рублей за одну тысячу кубических метров водных ресурсов, забранных (изъятых) из водного объекта;

с 1 января по 31 декабря 2021 года включительно - в размере 186 рублей за одну тысячу кубических метров водных ресурсов, забранных (изъятых) из водного объекта;

с 1 января по 31 декабря 2022 года включительно - в размере 214 рублей за одну тысячу кубических метров водных ресурсов, забранных (изъятых) из водного объекта;

с 1 января по 31 декабря 2023 года включительно - в размере 246 рублей за одну тысячу кубических метров водных ресурсов, забранных (изъятых) из водного объекта;

с 1 января по 31 декабря 2024 года включительно - в размере 283 рублей за одну тысячу кубических метров водных ресурсов, забранных (изъятых) из водного объекта;

с 1 января по 31 декабря 2025 года включительно - в размере 326 рублей за одну тысячу кубических метров водных ресурсов, забранных (изъятых) из водного объекта.

Начиная с 2026 года ставка водного налога при заборе (изъятии) водных ресурсов из водных объектов для водоснабжения населения определяется ежегодно путем умножения ставки водного налога для этого вида водопользования, действовавшей в предыдущем году, на коэффициент, учитывающий фактическое изменение (в среднем за год) потребительских цен на товары (работы, услуги) в Российской Федерации, определенный федеральным органом исполнительной власти, осуществляющим функции по нормативно-правовому регулированию в сфере анализа и прогнозирования социально-экономического развития, в соответствии с данными государственной статистической отчетности для второго по порядку года, предшествующего году налогового периода.

Порядок исчисления налога

2. Сумма налога исчисляется как произведение налоговой базы и соответствующей ей налоговой ставки, умноженной на коэффициент (коэффициенты), установленный (установленные) статьей 333.12 НК РФ.

Как рассчитать водный налог за II квартал 2016 года

Налоговая база по водному налогу - 2016

Налоговая база зависит от целей использования водного объекта, и рассчитывают ее отдельно по каждому:

• объекту налогообложения;

А как быть, если водоизмерительных приборов нет? Тогда объем воды определите исходя из фактического времени работы и производительности технических средств. Например, при заборе воды насосом налоговая база зависит от производительности насоса (объем забранной воды в единицу времени) и времени его работы. Также учтите высоту подъема воды (столб воды), ее характеристики, которые зависят от времени и глубины, а также состояние скважины.

Если и этим способом определить объем невозможно, используйте нормы водопотребления. Лимит указан в лицензии. Его устанавливают по каждому водному объекту и целям использования.

Расчет водного налога - 2016

Водный налог - 2016 рассчитывайте ежеквартально отдельно по каждому виду водопользования. Сумму водного налога к уплате в бюджет по каждому объекту определите по формуле:

Водный налог к уплате

Изменения в 2016 году по водному налогу?

Еще одно изменение: при заборе воды для водоснабжения населения ставка водного налога сейчас равна 93 руб. за 1000 куб. м В 2015 году ставка составляла 81 руб. за 1000 куб. м забранных (изъятых) водных ресурсов. Полная информация по действующим ставкам приведена в обосновании.

Начиная с представления декларации по водному налогу за I квартал 2016 года, надо использовать новый бланк отчета. Основные изменения, которые произошли в форме декларации, перечислены в обосновании.

Андрея Кизимова, заместителя директора департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина России

Налоговые ставки

Ставки водного налога перечислены в статье 333.12 Налогового кодекса РФ. Они различны и зависят:

1. В 2016 году к ставке водного налога применяется новое значение повышающего коэффициента – 1,32. В прошлом году этот коэффициент был предусмотрен в размере 1,15.
2. от объекта налогообложения;
3. от бассейнов рек, озер, морей;
4. от экономических районов.

Перечень всех возможных ставок посмотрите в таблице .

Если для одного водного объекта установлены различные ставки, определите налоговую базу отдельно для каждой ставки. Например, если организация осуществляет забор воды из реки Волги в Северном и Северо-Западном экономических районах, налоговую базу нужно считать отдельно. Несмотря на то что водный объект один – река Волга, в этих районах действуют разные ставки водного налога.

Ставки водного налога в 2016 году

Забор воды из поверхностных и подземных водных объектов в пределах лимитов
Экономи- ческий район	Бассейн реки, озера	Налоговая ставка в руб.			Налоговая ставка, когда есть специальные приборы учета, чтобы измерить количество воды в руб. с учетом коэффициента на 2016 год (1,32) за 1 тыс. куб. м воды, забранной			*** за 1 тыс. куб. м воды, забранной
		из поверхностных водных объектов		****	из поверхностных водных объектов (гр. 3 х 1,32)		из подземных водных объектов**** (гр. 4 х 1,32)	из поверхностных водных объектов (гр. 3 х 1,32 х 1,1)	из подземных водных объектов**** (гр. 4 х 1,32 х 1,1)
1	2	3		4	5		6	7	8
Северный	Волга	300		384	396		507	436	558
	Нева	264		348	348		459	383	505
	Печора	246		300	325		396	357	436
	Северная Двина	258		312	341		412	375	453
	Прочие реки и озера	306		378	404		499	444	549
Северо-Западный	Волга	294		390	388		515	427	566
	Западная Двина	288		366	380		483	418	531
	Нева	258		342	341		451	375	497
	Прочие реки и озера	282		372	372		491	409	540
Централь- ный	Волга	288		360	380		475	418	523
	Днепр	276		342	364		451	401	497
	Дон	294		384	388		507	427	558
	Западная Двина	306		354	404		467	444	514
	Нева	252		306	333		404	366	444
	Прочие реки и озера	264		336	348		444	383	488
Волго-Вятский	Волга	282		336	372		444	409	488
	Северная Двина	252		312	333		412	366	453
	Прочие реки и озера	270		330	356		436	392	479
Центрально-Чернозем- ный	Днепр	258		318	341		420	375	462
	Дон	336		402	444		531	488	584
	Волга	282		354	372		467	409	514
	Прочие реки и озера	258		318	341		420	375	462
Поволжский	Волга	294		348	388		459	427	505
	Дон	360		420	475		554	523	610
	Прочие реки и озера	264		342	348		451	383	497
Северо-Кавказский	Дон	390		486	515		642	566	706
	Кубань	480		570	634		752	697	828
	Самур	480		576	634		760	697	836
	Сулак	456		540	602		713	662	784
	Терек	468		558	618		737	680	810
	Прочие реки и озера	540		654	713		863	784	950
Уральский	Волга	294		444	388		586	427	645
	Обь	282		456	372		602	409	662
	Урал	354		534	467		705	514	775
	Прочие реки и озера	306		390	404		515	444	566
Западно-Сибирский	Обь	270		330	356		436	392	479
	Прочие реки и озера	276		342	364		451	401	497
Восточно-Сибирский	Амур	276		330	364		436	401	479
	Енисей	246		306	325		404	357	444
	Лена	252		306	333		404	366	444
	Обь	264		348	348		459	383	505
	Озеро Байкал и его бассейн	576		678	760		895	836	984
	Прочие реки и озера	282		342	372		451	409	497
Дальневос-точный	Амур	264		336	348		444	383	488
	Лена	288		342	380		451	418	497
	Прочие реки и озера	252		306	333		404	366	444
Калинин- градская область	Неман	276		324	364		428	401	470
	Прочие реки и озера	288		336	380		444	418	488
Забор воды из территориального моря России и внутренних морских вод в пределах лимитов
Море		Налоговая ставка в руб.			Налоговая ставка в руб., когда есть приборы учета, чтобы измерить количество воды с учетом коэффициента на 2016 год (1,32) за 1 тыс. куб. м морской воды (гр. 2 х 1,32)			Налоговая ставка, в руб., когда нет специальных приборов учета *** , чтобы измерить количество воды с учетом коэффициентов 1,32 и 1,1 за 1 тыс. куб. м морской воды (гр. 2 х 1,32 х 1,1)
1		2			3			4
Балтийское		8,28			11			12
Белое		8,40			11			12
Баренцево		6,36			8			9
Азовское		14,88			20			22
Черное		14,88			20			22
Каспийское		11,52			15			17
Карское		4,80			6			7
Лаптевых		4,68			6			7
Восточно-Сибирское		4,44			6			6
Чукотское		4,32			6			6
Берингово		5,28			7			8
		5,64			7			8
Охотское		7,68			10			11
Японское		8,04			11			12
Использование акватории поверхностных водных объектов, кроме сплава древесины в плотах и кошелях
Экономический район						(гр. 2 х 1,32)
1			2			3
Северный			32,16			42
Северо-Западный			33,96			45
Центральный			30,84			41
Волго-Вятский			29,04			38
Центрально-Черноземный			30,12			40
Поволжский			30,48			40
Северо-Кавказский			34,44			45
Уральский			32,04			42
Западно-Сибирский			30,24			40
Восточно-Сибирский			28,20			37
Дальневосточный			31,32			41
Калининградская область			30,84			41
Использование акватории территориального моря России и внутренних морских вод
Море			Налоговая ставка (тыс. руб. в год) за 1 кв. км используемой акватории			Налоговая ставка (тыс. руб. в год) за 1 кв. км используемой акватории с учетом коэффициента на 2016 год – 1,32 (гр. 2 х 1,32)
1			2			3
Балтийское			33,84			45
Белое			27,72			37
Баренцево			30,72			41
Азовское			44,88			59
Черное			49,80			66
Каспийское			42,24			56
Карское			15,72			21
Лаптевых			15,12			20
Восточно-Сибирское			15,00			20
Чукотское			14,04			19
Берингово			26,16			35
Тихий океан (в пределах территориального моря Российской Федерации)			29,28			39
Охотское			35,28			47
Японское			38,52			51
Использование водных объектов без забора воды для целей гидроэнергетики
Бассейн реки, озера, моря			Налоговая ставка в руб. за 1 тыс. кВт ч электроэнергии			Налоговая ставка в руб. за 1 тыс. кВт ч электроэнергии с учетом коэффициента на 2016 год – 1,32 (гр. 2 х 1,32)
1			2			3
Нева			8,76			12
Неман			8,76			12
			9,00			12
			8,88			12
Северная Двина			8,76			12
			9,00			12
Реки бассейна Баренцева моря			8,76			12
Амур			9,24			12
Волга			9,84			13
Дон			9,72			13
Енисей			13,70			18
Кубань			8,88			12
Лена			13,50			18
Обь			12,30			16
Сулак			7,20			10
Терек			8,40			11
Урал			8,52			11
Бассейн озера Байкал и река Ангара			13,20			17
Реки бассейна Восточно-Сибирского моря			8,52			11
Реки бассейнов Чукотского и Берингова морей			10,44			14
Прочие реки и озера			4,80			6
Использование водных объектов для целей сплава древесины в плотах и кошелях
Бассейн реки, озера, моря			Налоговая ставка в руб. за 1 тыс. куб. м сплавляемой в плотах и кошелях древесины на каждые 100 км сплава			Налоговая ставка в руб. за 1 тыс. куб. м сплавляемой в плотах и кошелях древесины на каждые 100 км сплава с учетом коэффициента на 2016 год – 1,32 (гр. 2 х 1,32)
1			2			3
Нева			1656,0			2186
Реки бассейнов Ладожского и Онежского озер и озера Ильмень			1705,2			2251
Прочие реки бассейна Балтийского моря			1522,8			2010
Северная Двина			1650,0			2178
Прочие реки бассейна Белого моря			1454,4			1920
Печора			1554,0			2051
Амур			1476,0			1948
Волга			1636,8			2161
Енисей			1585,2			2092
Лена			1646,4			2173
Обь			1576,8			2081
Прочие реки и озера, по которым осуществляется сплав древесины в плотах и кошелях			1183,2			1562
Забор воды для водоснабжения населения
Единая ставка - 93 руб. за 1 тыс. куб. м воды, которую изъяли из водного объекта независимо от экономического района и бассейна реки (озера)

За сверхлимитный забор воды ставки увеличивают в пять раз (п. 2 ст. 333.12 НК РФ).

Старая форма утверждена приказом Минфина России от 3 марта 2005 г. № 29н Страница 2 титульного листа (заполняют граждане-налогоплательщики, если они не указали ИНН и не являются предпринимателями) В новой форме место рождения гражданина указывать не нужно Предусмотрено поле «Место рождения» Появилось поле, где указывают статус налогоплательщика:
1 – резидент;
2 – нерезидент Подобного поля не было В новой форме место жительства за пределами РФ указывать не нужно Предусмотрено поле «Место жительства за пределами РФ» Раздел 1 В новой форме наименование соглашения о разделе продукции указывать не нужно По строке 010 указывали наименование соглашения о разделе продукции Раздел 2

Состоит из двух подразделов:

• 2.1 – нужно заполнять при заборе воды из водного объекта;
• 2.2 – нужно заполнять во всех остальных случаях: если используют акваторию водного объекта, в том числе для гидроэнергетики и лесосплава

Состоит из четырех подразделов, где для каждого объекта налогообложения предусмотрены отдельные страницы:

• 2.1 – забор воды;
• 2.2 – использование акватории водного объекта;
• 2.3 – использование акватории для целей гидроэнергетики;
• 2.4 – использование акватории для лесосплава

Подраздел 2.1 По строке 070 отражают объем забранной воды, которая не является объектом обложения Подобной строки не было Отдельно отражают ставку по строкам 110–120 и коэффициенты по строкам 130–150 Ставки отражали с учетом коэффициентов по строкам 100–110