Snart må betalerne levere neste kvartalsberegning, fristen for dette er oktober. Mange har imidlertid fortsatt spørsmål om å fylle ut det nye skjemaet. Nedenfor er skjema 6 for personlig inntektsskatt for 2016: et eksempel på utfylling for 3. kvartal.

Fylle ut 6 personskatter for 3. kvartal 2016 ved hjelp av et eksempel

Den nye formen 6 personskatt for 9 måneder består av flere deler:

• tittelside som inneholder informasjon om betaleren;
• Del 1, som gir informasjon om oppsummerende indikatorer;
• Seksjon 2, som viser inntektsbeløp og tilbakeholdt skatt fordelt månedlig.

Tittelsidedesign

Et eksempel på å fylle ut 6 personlige inntektsskatter for 9 måneder av 2016 er som følger: tittelsiden er fylt ut som indikerer betalerens detaljer - TIN, KPP, navn, OKTMO-kode, kontakttelefonnummer. Det er også nødvendig å angi om skjemaet er gitt personlig av lederen/enkeltgründeren eller sendt av en representant for skatteagenten. Periodekode som inneholder ny form 6 personskatt i 9 måneder - 33. Året er følgelig 2016. Dersom det sendes inn endret beregning, må du oppgi et reguleringsnummer. Ved første innlevering legges 0 inn.

Deretter må du skrive inn koden til den mottakende føderale skattetjenesten og angi den tilsvarende koden på stedet (organisasjon, gründer, største betaler, notarius, etc.). Å fylle ut 6 personlige inntektsskatter for 9 måneder av 2016 krever også registrering av datoen for rapporten.

Fullfører den første delen

Eksempelskjemaet for 2016 (et eksempel på utfylling for 3. kvartal) inneholder i seksjon 1 følgende kumulative indikatorer for seks, ni og så videre måneder for linje:

• 020 - total opptjent inntekt;
• 025 – utbytteinntekter;
• 030 - totale fradrag;
• 040 - beregnet personlig inntektsskatt;
• 045 ― ;
• 050 - fast forskuddsbeløp;
• 010 - grupperer inntekt og påløpte skatter separat for hver personskattesats;
• 060 - antall ansatte;
• 070 - tilbakeholdt skatt;
• 080 - skatt ikke tilbakeholdt;
• 090 - skatt returnert av agent.

Dataene i seksjon 1 representerer oppsummerte indikatorer for 3. kvartal 2016 og halvårsrapporten, med unntak av linje 060, som gjenspeiler gjennomsnittlig antall ansatte for hele perioden. Det nye skjemaet 6 for personlig inntektsskatt for 9 måneder av 2016 gir en ide om den totale inntjeningen til ansatte, fradrag og fradrag for perioden under vurdering.

Fullfører den andre delen

Siden 2016 er et eksempel på å fylle ut inntektsbetalinger i 3 måneder som følger: informasjonen i 2. avsnitt inneholder også generaliserende data om ansattes inntekt, men på månedlig basis. Skatteagenten fyller ut skjemaet etter dato, basert på de faktiske periodene for mottak av inntekt, fradrag og overføringer til budsjettet. Informasjon legges inn ikke bare på datoene for transaksjoner, men også på beløp.

Kun data som faktisk skjedde i inneværende kvartal (i dette tilfellet 3. kvartal) presenteres. Det vil si at faktisk utbetalt lønn eller husleie for september er angitt i neste beregning av 6 personskatter for 2016 som helhet, tatt som en årlig. Periodiseringsbeløpet er inkludert i dataene til 1. seksjon (linje 020). La oss se på det linje for linje:

• 100 - datoene for faktisk mottak av inntekt reflekteres. Til lønn dette vil være siste dag i opptjeningsmåneden, for sykefravær og feriepenger - datoen for faktisk overføring eller utbetaling.
• 110 - datoen for overføringen er angitt. Etter loven skal overføringen være knyttet til selve utbetalingen av arbeidsinntekten.
• 120 - viser overgangsperioden. For uføre- og feriepenger faller dette tallet på den siste dagen i måneden.
• 130 - total skattepliktig inntekt for måneden reflekteres;
• 140 - gir en ide om tilbakeholdt skatt, og det spiller ingen rolle om den faktisk ble overført. Det spiller heller ingen rolle om regnskapsfører holdt tilbake mindre enn nødvendig.

Du kan utarbeide 6 personlige skatterapporter ved å bruke online regnskap fra Tinkoff. Åpne en brukskonto i Tinkoff Bank og få online regnskap gratis,
og:

• utgave av KEP som gave
• 2 måneders kontovedlikehold gratis
• påminnelser om forfall og betalinger
• automatisk utfylling av erklæringen

Frist for å sende inn 6 personlige inntektsskatter for 3. kvartal 2016 (i 9 måneder) for organisasjoner og individuelle gründere

Utfylling av 6 personskatter for 9 måneder av 2016 utføres innen utgangen av neste år. rapporteringsperiode måned. Frist for å levere 6 personskatter for 3. kvartal er senest 31. oktober 2016. Skatteagenter som trenger å utstede lønn til personer på mindre enn 25 personer, har lov til å sende inn rapporter ikke bare online, men også på papir.

Hvordan angi en lønn for september utstedt i oktober

Den første delen på linje 040 reflekterer alle opptjente inntekter for perioden januar til september. Indikatorene for påløpt og tilbakeholdt skatt på linje 040 og 070 (regnskap og faktiske resultater) vil variere, siden linje 070 kun vil reflektere skatt på faktisk betalte beløp til og med september. Plikten til å angi unotert inntekt for september oppstår heller ikke, fordi i henhold til lovens krav fremkommer behovet for tilbakehold fra det øyeblikket lønnen utstedes.

Eksempel 1. Selskapet betalte ansatte lønn på 450 000 rubler. over en periode på ni måneder - januar-mars, april-juni og juli-september. Mengden av fradrag utgjorde 12 600 rubler. Skal holdes tilbake - 56 862 rubler, inkludert for september - 6 318 rubler. Lønn for september ble utbetalt i oktober den 7.

Linje 020 vil gjenspeile det totale påløpte beløpet på 450 000 rubler. Mengden av fradrag er 12 600 rubler. vil bli generert på linje 030. Linje 040 vil vise hele beløpet påløpt skatt i 9 måneder - 56 862 rubler. Den tilbakeholdte skatten (070) vil imidlertid være mindre enn beløpet i september - 50 544. Resterende del av 6 318 trenger ikke å overføres til linje 080.

Påløpt septemberlønn, men faktisk utbetalt i oktober, skal vises i neste rapport for 2016. Ved utfylling av seksjon 2 vil lønnen for september, utbetalt i oktober, reflekteres på linje 100 - datoen 30.09.2016. Deretter, på linje 110, må du registrere dagen for den faktiske betalingen som skjedde i oktober. På linje 120 - følgelig neste virkedag etter utgivelse. Beløpet på lønnen utstedt i oktober for september er ikke påkrevd å være angitt i skjema 6 for personlig inntektsskatt i 9 måneder. Denne informasjonen vil gjenspeiles i neste rapport for 2016.

Feriepenger i 3. kvartal

Dersom feriepenger ble utstedt i løpet av rapporteringsperioden (for 3. kvartal 2016), må de også reflekteres i skjemaets pkt. 1-2. I pkt. 1 vil summen av opptjente feriepenger inngå i den opptjente summen av opptjening. Skatten vil også reflekteres på linje 070. Ved utfylling av pkt. 2 skal det opprettes en egen sperre for hvert tilfelle av utbetaling av feriepenger dersom utbetalinger er gjort på ulike dager. Det faktiske beløpet som er betalt skal registreres på linje 100 og 110. Linje 120 er datoen for den siste dagen i måneden, fordi det er da det skal holdes tilbake.

Eksempel 2. I juli ble det utbetalt feriepenger til ansatte den 11. og 19. med henholdsvis 22.550 og 21.600. 2932 og 2808 rubler ble holdt tilbake. Pengene som ble betalt for 3. kvartal 2016 vil reflekteres som følger. I den andre delen vil 2 ekstra blokker bli opprettet, en av dem vil inneholde linje for linje:

• 100 og 110 - dato 07.11.2016,
• 120 ― 31.07.2016;
• 130 - 22 550 rubler;
• 140–2.932 gni.

Data for den andre blokken linje for linje:

• 100 og 110 - dato 19.07.2016;
• 120 ― 31.07.2016;
• 130 - 21 600 rubler;
• 140–2808 gni.

I pkt. 1 vil de angitte beløpene feriepenger inngå i summen av opptjent lønn, linje 070 vil reflektere inntekten fra feriepenger.

Refleksjon av sykefraværsutbetalinger i rapporteringen

Refleksjonen av utbetalte ytelser på attester om arbeidsuførhet gjennomføres noe annerledes enn ved bokføring av andre inntekter. De fleste sykefraværsbetalinger (unntatt svangerskapspenger) er skattepliktige. Trekkplikten inntrer på det tidspunkt ytelsen utbetales. Men det må overføres til budsjettet senest siste dag i betalingsmåneden.

De resulterende beregningene av sykefravær og påløpte skatter vil gjenspeiles i punkt 1 sammen med andre avgifter. Faktiske utbetalinger skal reflekteres i en egen blokk, og dato for betaling og fradrag vil være sammenfallende. Overføringsperioden er siste dag i måneden.

Eksempel 3. Den ansatte var sykemeldt i andre halvår fra 8. august til 17. august. Den 18. august fortsatte han å utføre sine arbeidsoppgaver, som krevde innlevering av sykefraværsattest til selskapets regnskapsavdeling. Samme dag ble det foretatt en beregning for perioden med arbeidsuførhet, som et resultat av at det ble påløpt sykefravær på 11 600 rubler, inkludert personlig inntektsskatt på 1 608 rubler. Det angitte beløpet for 3. kvartal 2016 ble betalt på nærmeste lønningsdag, 5. september.

Prosedyren for å fylle ut 6 personskatter for 9 måneder av 2016 er som følger: opptjening av sykefraværspenger vil reflekteres på linje 020, betalbar skatt vil inkluderes i opptjening på linje 040 og 070. Slik fyller du ut seksjon 2? Datoen (5. september) for den faktiske betalingen og tilbakeholdelsen av skatt vil reflekteres i linje 100 og 110. I linje 120 som dato personlige inntektsskatteoverføringer vil bli oppført som 30.09.16. Dersom en person mottok sykepenger i en annen periode enn opptjening, fylles § 2 ved selve gjennomføringen av operasjonen.

Eksempel 4. Arbeidstakeren var sykefraværende fra 22. juni til 28. juni. Den 29. gikk han på jobb og fremviste arbeidsuførhetsattest. Samme dag ble det foretatt en beregning, som et resultat av at 8.900 rubler ble påløpt, inkludert en inntektsskatt på 1.157 rubler. Det ble utbetalt sykepenger 8. juli.

Ved å bruke eksempeldataene som er oppgitt, vil påløpte uføreytelser og personlig inntektsskatt reflekteres på linjene 020, 040 og 070 i halvårsrapporteringen. Hvis du følger de angitte betingelsene, reflekterer du betalingen i seksjon 2 for samme periode sykefravær ikke obligatorisk. Eksempel på utfylling av skjema 6 Personlig inntektsskatt for 3. kvartal: påløpte fordeler og skatt som skal holdes tilbake vil reflekteres både som en opptjent sum i 1. seksjon, og som en faktisk betaling i den andre. Del 2 data linje for linje:

• 100 ― 08.07.2016;
• 110 ― 08.07.2016;
• 120 ― 31.07.2016;
• 130 ― 8900;
• 140 ― 1157.

Tatt i betraktning at fødselspermisjon på sykefravær ikke er underlagt inntektsskatt, er ikke prosedyren for å registrere dem i skjema 6 for personlig inntektsskatt gitt.

Overskridelse av fradrag over inntekt

I enkelte situasjoner kan arbeidstakers påståtte fradragsrett overstige beløpet for skattepliktig inntekt. For eksempel hvis en ansatt bestemmer seg for å benytte anledningen til å presentere eiendom eller sosialt fradrag på arbeidsstedet. I slike tilfeller skattegrunnlaget vil mangle.

Eksempel 5. I september erklærte den ansatte sin rett til å motta et fradrag på 30 000 rubler. Hvordan fylle ut skjema 6 personskatt fra 2016? Rapportering for 9 måneder vil inneholde følgende data om denne ansatte:

• 020 seksjon 1 - mottatt inntekt;
• 030 seksjon 1 - fradrag innenfor den ansattes inntekt;
• 100 i seksjon 2 - dato for faktisk utbetaling av inntekter;
• 110 seksjon 2 - 00.00.0000;
• 120 seksjon 2 - 00.00.0000;
• 130 seksjon 2 - inntekt;
• 140 seksjon 2 - 0.

Bøter for rapportering av 6 personskatter

Skatteagenter kan få straff i form av bøter ikke bare for ulovlig unnlatelse av å levere 6 personskattemeldinger i 2016, inkludert for tredje kvartal. Identifiserte feil kan være av følgende art:

• falsk personlig informasjon, inkludert de som er relatert til skatteagenten selv;
• feil data ved inntasting av inntekts- og trekkkoder;
• aritmetiske feil som påvirker utfallet av beregninger.

I tilfeller hvor de utfylte feilopplysningene ikke påvirket generell skatt skal betales og ikke førte til reduksjon i skattegrunnlaget, kan betalere regne med formildende omstendigheter. Boten er på 500 rubler, påført hvert dokument med feil data. Dersom du selv oppdager feil, bør du sende inn en oppdatert beregning til skattemyndighetene så tidlig som mulig. Dette vil bidra til å unngå ekstra bøter.

Siden 2016 har plikten til å sende inn skjema 6 for personlig inntektsskatt kun oppstått for skatteagenter. Fraværet av lønn gjør at betalere ikke kan gi beregninger til Federal Tax Service. Samtidig kan tilsynet også godta nullskjema. Det anbefales å utarbeide et brev i fri form om fravær av periodiseringer og overføringer til fordel for ansatte, adressert til skattemyndighetene. Dette vil bidra til å unngå flere spørsmål.

Frist for å levere 6 personskatter for 3. kvartal er 31. oktober. For unnlatelse av å levere en faktura uten god grunn, har inspektoratet rett til ikke bare å belaste en bot på 1000 rubler for hver måned (inkludert delvis) forsinkelse, men også å suspendere transaksjoner på bankkontoer. En rettidig levering av et forklaringsbrev vil forhindre uheldige konsekvenser.

Men hvis opptjening og utbetaling av lønn ble stoppet i løpet av rapporteringsperioden, må du fortsatt gi en ny beregning av 6 personskatter til tilsynet, siden dataene som er angitt i den er kumulative fra begynnelsen av året. Utfylling er ikke nødvendig bare for seksjon 2 (som viser inntekter for de siste tre månedene) for både individuelle gründere og organisasjoner for 2016.

Utfylling av erklæring 6 er obligatorisk for alle forretningsenheter uten unntak som har fungert som skatteagenter siden januar i rapporteringsåret. Hvilke vanskeligheter kan dannelsen av personskatt 6 for 3. kvartal forårsake? La oss vise med eksempler alle funksjonene til reflekterende indikatorer.

Reguleringsloven som bør følges ved utfylling er bestilling MMV - 7 - 11 / 450@. Hvis antall individer personer i hvis favør overføringene ble gjort overstiger ikke 25 personer; beregningen kan sendes på papir. Skjemaet kan lastes ned fra Internett. For alle andre aksepteres bidrag kun via e-post.

Hvem er pålagt å sende inn informasjon?

Når du utarbeider skjema 6 personlig inntektsskatt, fungerer alle som skatteagenter juridiske enheter som gjorde oppgjør med personell under sivile kontrakter, påløpt og overført til statskassen inntektsskatt. Denne normen er nedfelt i skatteloven, art. 230 ledd 2.

Opplysninger 6 personskatt skal leveres senest siste dag i måneden etter inneværende kvartal. For årsrapport er forfall 1. april. For rapport for 3. kvartal – 31.10.2017.

Erklæringen inneholder tre deler. Tittelen angir generell informasjon om den juridiske enheten. Dataene i første ledd skal reflekteres på periodiseringsbasis fra begynnelsen av skatteåret. I 2 – informasjon knyttet til tredje kvartal. Data om overført inntekt og inntektsskatt for kvartalet føres månedlig.

Tittelregistrering

Når du fyller ut en personskattebetalingstittel med periodekode 33, må du nøye fylle ut alle grunnleggende opplysninger om skattyter:

• TIN og sjekkpunkt;
• Navn;
• OKTMO-kode - angi Moskva-regionskoden på registreringsstedet. I en situasjon hvor en enkeltperson mottar inntekt fra både hovedselskapet og filialen, er det nødvendig å levere to erklæringer for 3. kvartal med ulike koder;
• telefonnummer for kontakt ved spørsmål;
• den som er ansvarlig for å sende inn kvartalsrapporten;
• 3. kvartal kode – 33;
• år 2017;
• for den første innsendingen må du skrive inn 0 i feltet "justeringsnummer", i tilfelle avklaring av informasjon - justeringsnummeret;
• Federal Tax Service-koden består av 4 sifre, de to første indikerer regionnummeret, de to siste indikerer inspeksjonskoden der beregningen skal sendes 6;
• forretningsenhetskode på registreringsstedet;
• Dato for fullføring;
• kode på registreringsstedet, med dens hjelp kan du bestemme skattebetalers status.

§ 1 i erklæringen består av 2 deler. Den første (sidene 10–50) gjenspeiler generell informasjon om prosentsatsen for inntektsskatt brukt i rapporteringsåret (13, 15, 30, 35 %):

• 13 % er den grunnleggende personskattesatsen for individuell inntekt. personer - innbyggere i den russiske føderasjonen;
• 15 % og 30 % – personlig inntektsskatt for ikke-bosatte;
• Ulike typer gevinster beskattes med en personskattesats på 35 %.

For hver rente du må fylle ut separate sider med blokker med felt 10 - 50. Arkene skal nummereres. De totale dataene gjenspeiles kun på 1 side. Hvis bare ett spill brukes i løpet av innsendingsperioden, må en blokk plasseres.

I felt 20 angis mengden opptjent inntekt fra begynnelsen av rapporteringsåret. Følgende er fullstendig ekskludert fra linjen i henhold til BS4-11-13984@ datert 1. august 2016:

• skattefrie inntektsbeløp;
• inntekt overført til enkeltpersoner personer under den skattepliktige grensen. For eksempel økonomisk bistand på generelt grunnlag i mengden opptil 4 000 rubler, eller for fødsel opptil 50 000 rubler.

Det er viktig! Saker hvor materiell bistand ikke er fullt skattepliktig er oppført i skatteloven art. 217 klausul 8, 8.3, 8.4. Fra visse synspunkter økonomisk hjelp, må personlig inntektsskatt holdes tilbake på en del av inntekten.

• påløpt utbytte og tilbakeholdt av skattemyndighetene personskatteagent reflektert i felt 25, 45 hhv. Dataene legges inn i ett beløp i henhold til brev ММВ-7-11/387@ datert 10. september 2015;
• fradrag er reflektert i felt 30;
• lønn utenlandske statsborgere som er ansatt skal inkluderes i felt 50;
• felt 60 skal fylles ut under hensyntagen til alle personer som har mottatt godtgjørelse for arbeid i kalenderåret. Hvis en ansatt ble sagt opp og deretter ansatt på nytt innen et år, skal han telles bare én gang;
• felt 70 – tilbakeholdt inntektsskatt;
• 80 – skatt ikke tilbakeholdt av noen grunn;
• hvis det er inntektsskattbeløp som ble holdt tilbake ved en feil og returnert til ansatte, reflekteres de i linje 90.

Når du fyller ut seksjon 2 i skjema 6 for personlig inntektsskatt for 3. kvartal, bør du kun angi dataene for rapporteringskvartalet.

• Felt 100 – dag for mottak av inntekter. Datoen kan rulle over fra forrige kvartal, siden inntektsmottaksdagen regnskapsføres som den siste dagen i måneden denne periodiseringen ble foretatt. For å gjenspeile inntektene for juni, bør du angi 06/30. Feriepenger og opptjening av sykefravær skal inntektsføres på overføringsdatoen;
• i felt 110 skal du reflektere datoen for tilbakeholdelse av inntektsskatt på inntekt på dagen for den faktiske overføringen. For eksempel, for lønn utbetalt 10. juli, bør felt 110 også inkludere 10. juli. Inntektsskatt på ferie og sykepenger skal reflekteres den dagen de overføres;
• felt 120 – dato for overføring av skatt til budsjettet, som skal skje senest virkedagen etter arbeidsinnbetalingsdagen. Påløpt skatt på sykefravær og feriepenger forfaller innen utgangen av kalendermåneden. Denne normen er etablert i skatteloven art. 226;
• kolonne 130 gjenspeiler det totale beløpet av godtgjørelse for arbeid mottatt på datoen spesifisert i felt 100;
• felt 140 - du må angi personskatten som ble trukket fra lønn, reflektert i kolonne 130, uavhengig av når den ble overført til statskassen.

Hvis én side for utfylling av beregningen for kvartalet med skatteperiodekode 33 ikke er nok til å gjenspeile all informasjon, er det tillatt å fylle ut flere nummererte ark.

Alle cellene i rapport 6 for 3. kvartal må fylles ut. Hvis data mangler, bør bindestreker legges til.

Hvis inntekten ble betalt for en dato, personlig inntektsskatt på den innen flere dager, må du fylle ut forskjellige blokker med felt 100 - 140 i rapporteringen 6.

Refleksjon av lønn overført fra forrige kvartal

Lønn opptjent i september og beregnet inntektsskatt legges til kolonne 020 og 040.

Ved utfylling av seksjon 2 for tredje kvartal trenger de ikke reflekteres. De vil bli tatt med i beregningen for året.

Refleksjon av fremskritt

Normen for å reflektere forskudd er regulert i 03-04-06/57154 datert 12. november 2014. Den skal vises i avsnitt 2 sammen med lønn. Det er ikke nødvendig å fordele disse beløpene separat.

Dersom forskuddsbetalinger ble overført basert på resultatene i rapporteringskvartalet, skal inntektsskatt trekkes fra disse utbetalingene. Beløp i denne situasjonen skal reflekteres i en egen blokk, kolonne 100-140.

Eksempel på utfylling av felt 080 i 6 personskatteposter for 3. kvartal

Utfylling av felt 080 kan forårsake noen vanskeligheter. Skatten som selskapet ikke var i stand til å holde tilbake, bør gjenspeiles her. For eksempel ble en verdifull suvenir presentert til en fysisk person. til en person som ikke er ansatt i selskapet. Ingen inntekter tilfaller ham.

Del 1 fylles ut med en akkumulert sum fra begynnelsen av rapporteringsperioden, fra januar til september.

Tenk på følgende situasjon som et eksempel:

I måned 08 ble det utstedt et lån til en leder på 10 000 rubler, som har vært i ulønnet permisjon hele året. Det er ikke mulig å holde inntektsskatt, noe som betyr at denne inntekten skal reflekteres i kolonne 020, skatt - i felt 040 og 080.

I tillegg skal dette gjenspeiles i boks 100 til 140.

Verdien spesifisert i felt 080 må være lik summen av like felt for alle enkeltpersoner reflektert i referanse 2. Denne normen er definert i BS 4-11/3852 datert 03/10/2016.

Slik fyller du ut beregning av 6 personskatter for 3. kvartal ved beregning av sykefravær og feriepenger

Normen som regulerer prosedyren i denne situasjonen er definert i skatteloven art. 223. Personskatt skal beregnes den dagen inntekten overføres. Overføringen til statskassen kan gjøres til slutten av den gitte kalendermåneden.

Overføres kompensasjon for ubenyttet permisjon ved oppsigelse, skal inntektsskatt overføres neste virkedag.

Disse overføringene må gjenspeiles i forskjellige blokker i den andre delen.

For eksempel mottok en ansatt i et selskap følgende inntekt i 3. kvartal:

• I august i inneværende kvartal var sykefraværet 7 050 rubler, skatten var 975 rubler;
• feriepenger i samme måned - 8000 rubler, inntektsskatt - 1040 rubler;
• kompensasjon ved oppsigelse for ubenyttet arbeidspermisjon i august – 15 000 rubler, skatt utgjorde 1950 rubler.

Funksjoner ved å fylle ut kolonne 130

La oss se på et eksempel på utfylling av seksjon 2 i 3 kvartaler for en situasjon der fradrag er lik den påløpte inntektsskatten.

Selskapet påløp betaling til den ansatte på 6 000 tusen rubler for den 8. måneden. Personskatten beregnet på inntekten hennes reduserte fradraget for et funksjonshemmet barn og beløp seg til 6000 rubler. Overføringen av overskudd ble foretatt 5. september.

Hvis inntekt mottas i naturalier: detaljer om utfylling

Verdsettelse av inntekt gjenspeiles i begge deler av erklæringen. Dersom inntektsskatt ikke kan holdes tilbake på grunn av at en person ikke har opptjening i dette selskapet, er disse personskattebeløpene tatt med i felt 080. Linjene skal fylles ut som følger:

• 20 – beregnet inntektsbeløp;
• 40 – inntektsskatt påløpt på denne inntekten;
• 80 – inntektsskatt som ikke kan holdes tilbake;
• 100 - dato for betaling av naturalinntekt;
• 110 – dato for tilbakeholdelse av inntektsskatt, sammenfaller med felt 100;
• 120 – neste virkedag etter den angitte datoen i kolonne 100;
• 130 – verdsettelse av inntekt;
• 140 –0.
• Denne standarden er definert i BS 4-11/5278 datert 28. mars 2016.

Bøter

Skatteagenter kan bli bøtelagt dersom rapporten ikke leveres i tide. For organisasjonen vil dette koste 1000 rubler for hver måned med forsinkelse.

Dersom skattemyndigheten ikke har mottatt melding om begrunnelsen for manglende innlevering av erklæringen 6, kan den fremsette krav om tvangssperring av brukskontoer etter 10 virkedager etter innleveringsfristen.

Hvis det oppdages at beregningen er sendt inn på papir, vil skattemyndighetene betrakte dette som en ulovlig innsending av data, og det vil koste organisasjonen 200 rubler.

Konklusjon

Alle skatteagenter er pålagt å sende inn beregninger i skjema 6 for personskatt til skattemyndighetene. Kun fravær av inntektsopptjening ved årets begynnelse gir rett til å ikke innberette personskatt. Hvis en organisasjon har levert en nullrapport, er skattemyndighetene pålagt å godta den. Det anbefales likevel å varsle myndighetene skattetjeneste om manglende data for skatteperioden. Dette vil bidra til å unngå feilaktig kontoblokkering.

Dersom det for et kvartal er opptjent inntekt i løpet av minst én måned, skal personskatteskjemaet sendes inn kvartalsvis.

6-NDFL for 3. kvartal - et eksempel på utfylling kan lastes ned i vårt materiale - må sendes inn av alle arbeidsgivere. La oss huske nøkkelpunktene i utformingen av dette skjemaet: linje for linje utfylling, prosedyren for å reflektere feriepenger, sykefravær og andre skattepliktige og ikke-skattepliktige Personlig inntektsskatt, samt frister og sanksjoner ved sen innlevering av beregninger til skattemyndighetene.

Seksjoner 6-NDFL

6-NDFL rapporterer i generelle tall (uten å angi spesifikke mottakere) som gir den føderale skattetjenesten informasjon om hvor mye skatt som holdes tilbake i løpet av året på inntekt betalt av arbeidsgiver til enkeltpersoner, og om fristene for denne skatten. betalt til budsjettet.

Skjema 6-NDFL kan lastes ned.

Denne rapporten består av tittelside og 2 seksjoner. Seksjon 1, i økende antall fra kvartal til kvartal, gjenspeiler informasjon om inntektsopptjening, fradrag som brukes på den og beløpet på personskatt (påløpt, tilbakeholdt, ikke tilbakeholdt, tilbakeført). § 2, kun i forhold til siste kvartal av rapporteringsperioden, fylles ut med opplysninger om inntektsbeløpet som er betalt i denne og om beløp knyttet til disse. personlig inntektsskatt, samt informasjon om datoer:

• utstedelse av inntekt;
• holde tilbake personlig inntektsskatt fra ham;
• obligatorisk for skattebetaling.

Avhengig av disse datoene, samles informasjon som faller inn under seksjon 2 i ulike grupper, som hver krever bruk av 5 seksjonslinjer. Én gruppe viser data for én betaling. Informasjon er inkludert i én gruppe bare hvis alle 3 datoene er sammenfallende. Og her spiller forskjellene i tidspunktet for skattebetaling, som finnes i paragraf 6 i art., en spesiell rolle. 226 (med hensyn til klausul 7 i artikkel 6.1) i den russiske føderasjonens skattekode:

• for det meste av inntekten tilsvarer denne datoen den første virkedagen etter den dagen inntekten ble utstedt;
• for ferie og sykefravær sammenfaller den med siste dag i betalingsmåneden, men åpner for overføring på grunn av sammenfallet med generell fridag.

Prosedyre for å fylle ut og prøve 6-NDFL for 3. kvartal 2018

Formen til rapporten og metodikken for å legge inn data i den ble godkjent etter ordre fra Russlands føderale skattetjeneste datert 14. oktober 2015 nr. ММВ-7-11/450@.

Gjelder også i 6-NDFL i 9 måneder legges det inn informasjon om følgende inntekter til enkeltpersoner:

1. godtgjørelse i henhold til arbeidskontrakter og sivile kontrakter;
2. ferie- og sykefraværspenger;
3. bonuser og tilleggsbetalinger;

Merk følgende!Blokker av linjene 100-140 dannes så mange som betalinger ble utført på de fastsatte datoene. Opplysninger der datoene for inntektsmottak, forskuddstrekk og overføring av skatt er de samme, samles i én blokk. Hvis minst én dag ikke stemmer, er det nødvendig å vise informasjonen i en egen blokk med linjene 100-140.

Et eksempel på utfylling av 6-NDFL for 3. kvartal 2018 finnes på vår nettside.

Rapporten bør kontrolleres for utfylling og pålitelighet av informasjonen som er inkludert i den. En sjekk på det første grunnlaget vil bidra til å eliminere unødvendige spørsmål fra skattemyndigheter, og på det andre vil det bidra til å unngå straffen fastsatt i paragraf 1 i art. 126.1 i den russiske føderasjonens skattekode og klausul 1 i art. 15.6 Kode for administrative lovbrudd i den russiske føderasjonen.

Frist for å sende inn sammenfattende opplysninger om personskatt

Utarbeide og sende inn kvartalsrapporter senest:

• den siste dagen i måneden etter det tilsvarende kvartalet, i henhold til delårsrapporten for året;
• 1. april året etter rapporteringsåret, hvis vi snakker om årsrapporten.

Begge fristene gjelder, tatt i betraktning muligheten (dersom de faller sammen med en helligdag) for et skifte til et senere tidspunkt (nærmeste virkedag).

Derfor, i 2018, bør kvartalsrapporter sendes til Federal Tax Service senest 05/03, 07/31, 10/31. 6-NDFL for 3. kvartal 2018 skal sendes inn innen utgangen av oktober.

Rapporten sendes til Federal Tax Service elektronisk hvis antall ansatte hos arbeidsgiveren overstiger 25 personer. Med færre ansatte kan det leveres på papir.

Unnlatelse av å overholde fristene og innleveringsmetoden er full av straff for den rapporteringspliktige i form av:

• bot for forsinket levering i henhold til punkt 1.2 i art. 126 Skattekode for den russiske føderasjonen;
• sperre brukskontoen i henhold til paragraf 3.2 i art. 78 i den russiske føderasjonens skattekode, hvis forsinkelsen oversteg 10 virkedager;
• bot etter art. 119.1 i den russiske føderasjonens skattekode for manglende overholdelse av metoden for å sende en rapport til skattemyndigheten.

Hvis den årlige erklæringen ikke sendes inn, bestemmes sanksjonsbeløpet i samsvar med klausul 1 i artikkel 119 i den russiske føderasjonens skattekode.

Resultater

Rapport 6-NDFL er en kilde til informasjon for Federal Tax Service om beløpene for inntektsskatt påløpt av arbeidsgivere for betaling i løpet av rapporteringsperioden og fristene for den obligatoriske betalingen. Dataene i den er delt inn i 2 seksjoner: den første inneholder tall for beregning av skatt, som er resultatet av alle data som har skjedd siden begynnelsen av året, og den andre gjelder bare transaksjoner utført i siste kvartal av rapporteringsperiode.

En rapport bør genereres og sendes til Federal Tax Service på kvartalsbasis. Manglende innlevering i tide, manglende overholdelse av presentasjonsskjema og forvanskning av opplysninger medfører straff for melder.

Hvis du fortsatt har spørsmål om å fylle ut skjema 6-NDFL, få et raskt svar på dem fra kvalifiserte regnskapsførere i en spesiell tråd

2-NDFL- et sertifikat for inntekt til en person, som brukes både til skatterapportering, og for personlige formål for skattebetalere. Den gjenspeiler inntektsbeløpet og beløpet for personlig inntektsskatt som holdes tilbake for rapporteringsperioden. Dette skjemaet sendes til Federal Tax Service av organisasjoner og gründere som betaler inntekt til enkeltpersoner. Attesten fylles ut for hver person separat. Skjemaet for sertifikatet og prosedyren for å fylle det ut ble godkjent ved ordre fra Federal Tax Service datert 30. november 2015 nr. ММВ-7-11/485@ (siste utgave i henhold til).

Hovedformålet med 2-NDFL er rapportering til Federal Tax Service. Kontrollørene trenger den for å sjekke om skatteagenten (oftest arbeidsgiver) har beregnet personskattebeløpet riktig.

Attesten sendes inn av skatteagenten i følgende tilfeller:

1. Dersom han betalte inntektspliktig personskatt.
2. Dersom han betalte inntekt som personskatt ikke kan trekkes fra. I dette tilfellet, innen to måneder etter slutten av skatteperioden, må dette rapporteres til Federal Tax Service og det aktuelle sertifikatet må sendes inn basert på resultatene av skatteperioden.

Et annet formål med 2-NDFL - utstedelse til enkeltpersoner, som det ble utbetalt inntekt til, i henhold til deres søknad. Vanligvis kreves dette:

• for å fylle ut 3-NDFL-erklæringen (informasjon fra 2-NDFL er nødvendig);
• for å få et lån;
• å gi en ny jobb for å motta skattefradrag(i dette tilfellet tas inntekt fra begynnelsen av året i betraktning, inkludert fra forrige arbeidssted, hvis den har endret seg);
• til andre formål.

Den ansatte er ikke pålagt å angi i søknaden hvorfor han trengte 2-NDFL. Skatteagenten er uansett forpliktet til å utstede denne attesten.

Rapportskjema 2-NDFL ble endret ved bestilling datert 17. januar 2018 nr. ММВ-7-11/19@. I artikkelen vår gir vi et eksempel på å fylle ut et nytt skjema.

Hvem er sertifikatet til?

2-NDFL skal utarbeides for hver enkelt som skatteagenten betalte inntekt til i rapporteringsperioden. Men det er unntak:

• personer som det ble utbetalt inntekt til under salgs- og kjøpsavtaler;
• gründere med hvem sivile kontrakter ble inngått;
• personer som ble betalt utbytte(hvis skatteagenten er et aksjeselskap).

Innleveringsfrister

Alt angående prosedyren for å fylle ut skjemaet er spesifisert i rekkefølgen fra Federal Tax Service datert 30. oktober 2015 nr. ММВ-7–11/485@. Dette dokumentet godkjente også formatet for å sende 2-NDFL i elektronisk form.

Sertifikatet er signert direkte av lederen av organisasjonen (IP) eller av en person som er autorisert til å signere en ordre eller annet internt dokument. Dermed kan 2-NDFL signeres av regnskapssjefen eller hans stedfortreder, regnskapsføreren som er ansvarlig for lønn, og så videre.

Innleveringsfrister Generelt er informasjonen som følger:

• 2-NDFL med skilt 1 - senest 1. april,
• 2-NDFL med skilt 2 - senest 1. mars.

Henvisning 2-NDFL for 2017år med skilt 1 serveres til 2. april 2018, siden 1. april faller på en søndag.

Prosedyre for å fylle ut skjema 2-NDFL

Hjelpen består av en tittel og fem seksjoner:

• Overskrift
• Del 1 "Data om skatteagenten"
• Avsnitt 2 "Data om en enkeltperson - inntektsmottaker"
• Del 3 "Inntekt beskattes med en sats på __%"
• Avsnitt 4 "Standard-, sosial- og eiendomsskattefradrag"
• Avsnitt 5 "Samlede inntektsbeløp og skatt"

Overskrift

Eksempel på å fylle ut en tittel

Overskriften sier:

År som det leveres sertifikat for, for eksempel 2017.

Antall sertifikater - nummerering er kontinuerlig og sekvensiell, uten pauser eller repetisjoner. Tallene starter fra 1 og fortsetter i rapporteringsåret. Fra og med neste år starter nummereringen på nytt fra 1. For et korrigerende eller kansellerende sertifikat angis nummeret på primærattesten (det vil si tidligere innlevert).

Fra— dato for sertifikatet i formatet DD.MM.ÅÅÅÅ, for eksempel 02/09/2018. For et korrigerende eller kansellerende sertifikat, også gjeldende dato.

Skilt koden legges inn:

1. Attesten fremlegges i forhold til personer som det er tilbakeholdt personskatt i sin helhet for, også på forespørsel fra en enkeltperson
2. Attesten fremlegges i forhold til personer det ikke holdes personlig inntektsskatt for
3. Attesten fremlegges i forhold til personer for hvem personlig inntektsskatt er tilbakeholdt i sin helhet av skatteagentens rettslige etterfølger
4. Attesten fremlegges i forhold til personer som ikke er tilbakeholdt personlig inntektsskatt av skatteagentens rettslige etterfølger

Den mest brukte koden er 1 .

Korrigeringsnummer- angitt 00 for første referanse, 01, etc. - for korrigering, 99 - for kansellering.

til den føderale skattetjenesten— registreringskode for skattekontoret.

Seksjon 1. Informasjon om skatteagenten

OKTMO-kode- parametrene til avdelingen som betalte inntekten er angitt (hvis hovedkontoret - koder til hovedkontoret, hvis separate - koder egen avdeling) i henhold til den all-russiske klassifiseringen av kommunale territorier OK 033-2013, godkjent. etter ordre fra Rosstandart datert 14. juni 2013 nr. 159-st. Feltet består av 11 bekjente. Hvis koden har 8 tegn, er ingen tegn plassert til høyre.

Hvis en ansatt i løpet av rapporteringsåret jobbet i flere avdelinger lokalisert i territorier med forskjellige OKTMO-koder, må du for hver avdeling utstede ditt eget sertifikat og angi koden din i den.

Entreprenører legger inn en kode på UTII eller PSN i henhold til aktivitetsstedet.

Individuelle gründere som bruker andre skattesystemer, så vel som notarius publicus, advokater og andre, setter koden på deres bosted.

Den juridiske etterfølgeren til skatteagenten angir OKTMO-koden på stedet for den omorganiserte organisasjonen eller en separat avdeling av den omorganiserte organisasjonen.

TINN— 10 tegn for juridiske personer, 12 tegn for individuelle gründere.

kontrollpunkt- skal kun fylles ut av juridiske personer. Hvis en organisasjon har en egen avdeling, plasseres et sjekkpunkt på stedet for den separate avdelingen.

Hvis en ansatt i løpet av rapporteringsåret jobbet i flere avdelinger, må du for hver avdeling utstede ditt eget sertifikat og angi sjekkpunktet ditt i det.

Skatteagent– organisasjonens forkortede navn (i tilfelle fravær, fullt navn) er angitt i henhold til dens konstituerende dokumenter. I dette tilfellet er innholdsdelen (forkortelse eller navn) plassert på begynnelsen av linjen. Eksempler: «skole nr. 25», «OKB «Vympel».

Hvis sertifikatet sendes inn av den juridiske etterfølgeren til den omorganiserte organisasjonen, er navnet på den omorganiserte organisasjonen eller en egen avdeling av den omorganiserte organisasjonen angitt.

Entreprenører skriver inn etternavn, fornavn og patronym i henhold til identifikasjonsdokumentet. Forkortelser er ikke tillatt. Et dobbelt etternavn skrives med bindestrek. Eksempel: Nemirovich-Danchenko Vladimir Ivanovich.

Form for omorganisering (likvidasjon) koden er angitt:

1. Likvidering
2. Omdannelse
3. Fusjon
4. Atskillelse
5. Tiltredelse
6. Divisjon med samtidig tiltredelse

Hvis organisasjonen ikke blir avviklet, omdannet osv., forblir feltet tomt.

Feltene «Reorganiseringsform (likvidasjon) (kode)» og «TIN/KPP for den omorganiserte organisasjonen» er påkrevd når du fyller ut feltet «Kennetegn» med verdien "3" eller "4"

TIN/KPP av den omorganiserte organisasjonen— angitt for en omorganisert organisasjon eller en egen avdeling av en omorganisert organisasjon.

§ 2. Opplysninger om den enkelte inntektsmottaker

TIN i den russiske føderasjonen- TIN for en person som bekrefter registreringen hos Federal Tax Service. Hvis det ikke er TIN, fylles ikke dette feltet ut.

TIN i landet du har statsborgerskap- angis om utlendingen har et TIN eller tilsvarende. For borgere av den russiske føderasjonen er feltet ikke fylt ut.

Fullt navn- angitt i henhold til identitetsdokumentet angitt nedenfor. Mellomnavn hvis tilgjengelig. Forkortelser er ikke tillatt. For å angi det fulle navnet på utlendinger, kan du bruke det latinske alfabetet.

Skattebetalers status- koden er angitt:

1. for en innbygger i den russiske føderasjonen
2. for ikke-innbyggere i den russiske føderasjonen
3. for en ikke-bosatt i den russiske føderasjonen anerkjent som en høyt kvalifisert spesialist
4. for deltakere i statsprogrammet for å hjelpe frivillig gjenbosetting til Russland av landsmenn bosatt i utlandet som ikke er bosatt i den russiske føderasjonen
5. for flyktninger og personer som får midlertidig asyl i Russland som ikke er bosatt i Den russiske føderasjonen
6. for utenlandske statsborgere som arbeider i Russland på grunnlag av et patent

Hvis en person i løpet av året endret statsborgerskap og i en viss periode var bosatt i Den russiske føderasjonen, gis en 1. For utlendinger som arbeider på grunnlag av et patent, gis i alle fall en 6.

Fødselsdato- dato i formatet DD.MM.ÅÅÅÅ, for eksempel 04/01/1992.

Statsborgerskap- koden i henhold til den all-russiske klassifiseringen av verdens land (OKSM) er angitt. For russiske statsborgere - kode 643 . Hvis en person ikke har statsborgerskap, angis koden til landet som utstedte identitetsdokumentet.

Identitetsdokumentkode- angitt i samsvar med oppslagsboken "Koder for typer dokumenter som beviser identiteten til skattyteren" i vedlegg 1 til ordren til Federal Tax Service nr. ММВ-7-11/485@. Eksempel: 21 - Russlands føderasjons pass, 07 - militær ID.

Serie og nummer- dokumentdetaljer er angitt: serie og dokumentnummer, "Nei"-skiltet er ikke plassert.

Bostedsadresse, postnummer, bydel, by osv.- å fylle ut alle adressefeltene ble kansellert etter ordre fra Federal Tax Service datert 17. januar 2018 nr. ММВ-7-11/19@.

Seksjon 3. Inntekt skattlagt med en sats på __%

§ 3 inneholder opplysninger om inntekt opptjent og faktisk mottatt av en fysisk person i kontanter eller naturalytelser, samt i form av materielle ytelser, etter måned i skatteperioden og tilsvarende yrkesfradrag.

Standard-, sosial- og eiendomsskattefradrag gjenspeiles i pkt. 4.

Inntekt for foregående år utbetalt i neste år reflekteres i attesten for foregående år. Hvis inntekt ble betalt etter at attesten for foregående år ble levert (for eksempel i april neste år), er det nødvendig å utstede et korrigerende sertifikat.

Ved utstedelse av sertifikat med tegn 1 og 3 Denne delen angir alle inntekter: både de som det holdes personlig inntektsskatt fra og de som det ikke holdes personlig inntektsskatt fra.

Ved utstedelse av sertifikat med tegn 2 og 4 Denne delen angir inntekt som skatteagenten ikke holdt tilbake personlig inntektsskatt fra.

Ved utforming av avbestillingsattest fylles ikke pkt. 3 ut.

Tittelen indikerer hvilken vurdere __% skattebeløp er beregnet. Hvis en person i løpet av rapporteringsåret fikk utbetalt inntekt med ulike satser, fylles denne delen ut for hver sats.

Hvilke personlige skattesatser kan være:

• 13% — Grunnsatsen for skatteinnbyggere i Den russiske føderasjonen. Denne satsen gjelder for: lønn, godtgjørelse etter sivile kontrakter, inntekt fra salg av eiendom, utbytte mv. I noen tilfeller beskattes inntekten til ikke-bosatte med en sats på 13%: fra arbeid; fra å utføre arbeidsaktiviteter som en høyt kvalifisert spesialist; fra gjennomføringen av arbeidsaktiviteter av deltakere i det statlige programmet for å fremme frivillig gjenbosetting av landsmenn som bor i utlandet til den russiske føderasjonen; fra utførelsen av arbeidsoppgaver av besetningsmedlemmer på skip som fører russisk flagg
• 15% — sats for ikke-innbyggere i den russiske føderasjonen som mottar utbytte fra russiske organisasjoner
• 30% — sats for andre inntekter til ikke-bosatte personer
• 35% — skattesats på inntekter fra gevinster, premier, renteinntekter på innskudd og i enkelte andre tilfeller

Måned— nummeret på måneden inntekten ble opptjent for er angitt i kronologisk rekkefølge.

Inntektskode- angi tilsvarende inntektskode, valgt fra "".

Inntektsbeløp- Av den angitte koden inntekt reflekterer mengden påløpte og faktisk mottatte inntekter.

Ved utstedelse av sertifikat med attributt 2 eller 4 angis inntektsbeløpet som det ikke ble trukket personskatt på.

Fradragskode- overfor de inntektstypene som det gis passende fradrag for, eller som ikke er gjenstand for full beskatning, angi tilsvarende fradragskode, valgt fra "".

For inntekt referert til i artikkel 214.1, 214.2 og 214.3 i den russiske føderasjonens skattekode (inntekt under verdipapirer, innskudd, repo), kan flere trekkkoder angis for én inntektskode. Deretter reflekteres den første koden på motsatt side av inntektskoden, og resten vises i linjene under uten å fylle ut feltene "Måned", "Inntektskode" og "Inntektsbeløp".

Størrelsen på fradraget- utfylt bare for inntekt som det gis faglige fradrag for, og for inntekt som ikke er underlagt personlig inntektsskatt i sin helhet i samsvar med artikkel 217 i den russiske føderasjonens skattekode. Fradragsbeløpet bør ikke overstige inntektsbeløpet.

§ 4. Standard-, sosial- og eiendomsskattefradrag

Disse fradragene gis bare på inntekt som er underlagt personlig inntektsskatt med en sats på 13%, og bare for innbyggere i Russland. Ved utforming av avbestillingsattest fylles ikke pkt. 4 ut.

Fradragskode- den tilsvarende koden er angitt standard fradrag fra katalogen "Koder for typer skattebetalerfradrag" (vedlegg nr. 2 til ordre fra Federal Tax Service of Russia datert 10. september 2015 nr. ММВ-7-11/387@). Hvis typen fradrag ikke er i katalogen, skal kode 620 angis (brev fra Federal Tax Service of Russia datert 11. februar 2014 nr. BS-4-11/2189).

Størrelsen på fradraget- i henhold til den angitte koden.

Melding som bekrefter retten til sosial skattefradrag; Melding som bekrefter rett til eiendomsskattefradrag fylles ut ved sosial-/eiendomsfradrag. Nummeret og datoen for meldingen er angitt, samt koden til skattemyndigheten som har gitt meldingen. Hvis det er flere varsler, fylles flere linjer ut for å gjenspeile detaljene for alle varslene.

Seksjon 5. Samlede inntekter og skattebeløp

Seksjon 5 gjenspeiler beløpene for påløpt og faktisk mottatt inntekt, samt beløpene for påløpt, tilbakeholdt og overført personskatt etter satsen angitt i § 3.

Hvis en person i løpet av rapporteringsåret fikk utbetalt inntekt med ulike satser, fylles denne delen ut for hver sats.

Data om påløpte personlige inntektsskattebeløp må avrundes til hele rubler i samsvar med paragraf 6 i artikkel 52 i koden - et skattebeløp på mindre enn 50 kopek forkastes, og et skattebeløp på 50 kopek eller mer avrundes til en full rubel...

Ved utforming av avbestillingsattest fylles ikke pkt. 5 ut.

Totale inntekter- beløpet for påløpte og faktisk mottatte inntekter eksklusive fradrag reflektert i avsnitt 3 og 4.

Ved utstedelse av et sertifikat med kjennetegn 2 og 4, angir dette avsnittet det totale inntektsbeløpet som skatteagenten ikke holdt tilbake personlig inntektsskatt av og som er reflektert i seksjon 3 i sertifikatet.

Skattegrunnlaget- grunnlaget som personskatten ble beregnet fra. Tilsvarer forskjellen mellom "Totalt inntektsbeløp" og det totale fradragsbeløpet reflektert i seksjonene 3 og 4 i attesten.

Skattebeløp beregnet- Det totale beløpet for påløpt personskatt.

Beløp på faste forskuddsbetalinger- den påløpte personskatten reduseres med dette beløpet.

Beløp for tilbakeholdt skatt— totalt tilbakeholdt personskatt. For referanse er tegn 2 eller 4 merket med en null.

Skattebeløp overført— det totale beløpet for overført personlig inntektsskatt. For referanse er tegn 2 eller 4 merket med en null.

Skattebeløp for mye tilbakeholdt av skatteagenten– beløpet for personlig inntektsskatt tilbakeholdt i overkant som ikke ble returnert av skatteagenten, samt beløpet for for mye betalt skatt som følge av at skattestatusen til en person endret seg i rapporteringsåret. For referanse er tegn 2 eller 4 merket med en null.

Skattebeløp som ikke er tilbakeholdt av skatteagenten- beløpet på påløpt personskatt som skatteagenten ikke holdt tilbake i rapporteringsperioden.

Melding som bekrefter rett til å redusere skatt på faste forskuddsbetalinger— fylles ut dersom det foreligger passende melding. Nummeret og datoen for meldingen er angitt, samt koden til skattemyndigheten som har gitt meldingen.

Siste del

Skatteagent– koden er angitt:

1. hvis sertifikatet er sendt inn av en skatteagent (etterfølger av skatteagenten)
2. hvis sertifikatet er sendt inn av en representant for skatteagenten (skatteagentens etterfølger)

Fullt navn– fullt etternavn, fornavn, patronym (hvis noen) til personen som sendte sertifikatet er angitt.

Navn på dokumentet som bekrefter representantens fullmakt- angitt i tilfelle når attesten er fremlagt av en representant.

Eksempel på utfylling av 2-NDFL-sertifikatet i 2018

2-NDFL - nytt skjema fra 17. januar 2018

Last ned skjemaet og eksempel på utfylling av 2-NDFL

Inntektskoder og trekkkoder

I fjor Det er gjort endringer i inntektskoder. Noen av dem er avklart, og gamle koder har også forsvunnet (for eksempel 1543 og 2791).

Populære inntektskoder for 2-NDFL

I slutten av desember 2016 listen over fradragskoder er endret. Spesielt eksisterte det tidligere generelle koder for foreldre, inkludert adoptiv, samt foresatte, adoptivforeldre og tillitsmenn. Siden det ble etablert nye fradragsbeløp for ulike kategorier, ble disse kodene skilt ut.

De mest populære fradragskodene er i tabellen nedenfor.

Populære fradragskoder for 2-NDFL

Straffer

For sen innlevering av 2-NDFL gjelder følgende straffer:

• bot for en organisasjon i henhold til paragraf 1 i artikkel 126 Skattekode - 200 rubler for hvert sertifikat som ikke er levert i tide;
• bot for en tjenestemann i henhold til del 1 av artikkel 15.6 i koden for administrative lovbrudd i Den russiske føderasjonen - 300-500 rubler.

For falsk informasjon i 2-NDFL, for eksempel for å angi TIN til en annen person, en bot på 500 rubler for hvert feilaktig sertifikat.

Du kan unngå sanksjoner for falsk informasjon på standardmåten: hvis feilen identifiseres uavhengig, så før Federal Tax Service Inspectorate oppdager den, må du sende inn et oppdatert skjema 2-NDFL.

Er det verdt å sende inn sertifikatet på forhånd for å gi tid til retting? Av brev fra Finansdepartementet datert 30. juni 2016 nr. 03-04-06/38424 følger det at dette ikke gir mening.

Forklaring. Organisasjonen sendte inn 2-NDFL før skjema, for eksempel tidlig i februar. Skatteetaten fant feil ved kontroll av skjemaet. Regnskapsføreren rettet alt og leverte en oppdatert attest før terminens slutt, men organisasjonen ble likevel bøtelagt pga feil ble oppdaget av skatteetaten.

Forskrifter

• Ordre fra den russiske føderasjonens føderale skattetjeneste datert 30. oktober 2015 N ММВ-7-11/485@ “Ved godkjenning av skjemaet for informasjon om inntekten til en person, prosedyren for å fylle ut den og formatet for dens presentasjon i elektronisk form"
• Ordre fra den russiske føderasjonens føderale skattetjeneste datert 10. september 2015 N ММВ-7-11/387@ "Om godkjenning av koder for typer inntekter og fradrag"
• Ordre fra den føderale skattetjenesten i den russiske føderasjonen datert 17. januar 2018 N ММВ-7-11/19@ “Om endringer i vedleggene til ordre fra den føderale skattetjenesten datert 30. oktober 2015 N ММВ-7-11/ 485@"
• Brev fra den russiske føderasjonens føderale skattetjeneste datert 02/11/2014 N BS-4-11/2189@ "Ved utfylling av 2-NDFL"

Siden sist 2016 har en ny form 6 for personlig inntektsskatt dukket opp i skatterapporteringen, som det er visse regler for. Følgelig vil 6 personskatter for 3. kvartal 2017 bli utarbeidet av skatteagenter som tar hensyn til disse kravene. Lesere vil finne et eksempel på et utfylt skjema, samt svar på mange spørsmål, i vår utgave dedikert til denne delen av beskatning.

I henhold til artikkel 230 i den russiske føderasjonens skattekode er det nødvendig å sende inn en rapport i skjema 6 for personlig inntektsskatt til tilsynsmyndigheten. Plikten til å fylle ut og sende inn 6 personlige inntektsskatter for 9 måneder av 2017 faller på alle inntektsskattebetalere som fungerer som arbeidsgivere og har status som skatteagenter. Det vil si at alle skattytere (enkeltbedrifter og juridiske personer) som har ansatte og utbetaler lønn til dem skal rapportere til skattemyndigheten. Denne kategorien omfatter også bedrifter eller enkeltentreprenører som foretar lønnsutbetalinger til utøvere som utfører arbeid etter sivil avtale.

Basert på beløpene som er utstedt til enkeltpersoner og de obligatoriske fradragene som er gjort fra dem, genererer arbeidsgivere en rapport 6 personlig inntektsskatt for 3. kvartal 2017 og sender den til skattetjenesten på registreringsstedet for den enkelte gründer eller juridiske enhet. personer senest innen de frister som er fastsatt ved lov.

Sammensetning av rapporten

Skatterapportskjemaet representerer generaliserte numeriske indikatorer for lønnsbeløpene arbeidsgiver har opptjent til sine heltidsansatte og inntektsskatten beregnet på grunnlag av den. Rapporten spesifiserer ikke identiteten til mottakeren av pengesummen, men inneholder kun sammendragsinformasjon for alle arbeidere som helhet. Rapport 6 personskatt for 3. kvartal. 2017 gjør det mulig for finanstjenesten å innhente oppsummerende data om volumer av beregnet og tilbakeholdt inntektsskatt fra lønn, kontrollere riktigheten av beregninger og overholdelse av fristene for å overføre skatt til budsjettet.

Rapporten inneholder følgende ark og seksjoner:

1. Tittelside. Skattebetalerinformasjon vises.
2. Seksjon 1. Inneholder oppsummerende opplysninger om påløpte beløp til enkeltpersoner og fradrag anvendt på disse beløpene, samt beløp beregnet, tilbakeholdt, innbetalt, inkludert ikke tilbakeholdt personskatt. Informasjonen er angitt på periodiseringsbasis, og derfor vil dataene i 6 personskatter for 9 måneder av 2017 bli oppsummert fra 1. januar 2017.
3. Seksjon 2. Beløpene og datoene for faktiske pengebeløp utstedt til enkeltpersoner som utgjør deres inntekt er angitt. Også de totale indikatorene og datoer for tilbakeholdt personskatt, men kun i forhold til gjeldende rapporteringsperiode.

Ved utformingen av seksjon 2 gis en viktig rolle til tidspunktet for overføring av personskatt til statskassen. I henhold til bestemmelsene i artikkel 226 og artikkel 6.1 i den russiske føderasjonens skattekode, er datoen for tilbakebetaling av forpliktelsen i 6 personlige inntektsskatter for 3. kvartal fastsatt:

• for hoveddelen av inntekten - den første virkedagen etter dagen for faktisk utbetaling av lønn eller annen inntekt;
• for ferie- og sykefraværsbeløp - skjæringsdatoen i måneden inntektsbeløpet faktisk ble utbetalt, men overføring til neste måned er mulig dersom siste dag i inneværende måned faller på en arbeidsfri dag.

Tatt i betraktning de angitte datoene, er informasjonen som vises i seksjon 2 i skjema 6 av personlig inntektsskatt for 9 måneder, formet i grupper. Én gruppe viser informasjon for én type betaling.

Inntekt inkludert i beregningen

Skatterapporten inkluderer alle inntektsbeløp mottatt av innleide arbeidere, som fastslår arbeidsgivers rett til å bli anerkjent som skatteagent. Disse typer økonomiske utbetalinger som må inkluderes i beregningen av 6 personlige inntektsskatter for 3. kvartal 2017 inkluderer:

• godtgjørelse til ansatte;
• bonuser;
• kompensasjon til arbeidere under en sivil avtale;
• kompensasjon for feriedager;
• betaling for dager brukt på sykefravær;
• utbytte.

Artikkel 217 i den russiske føderasjonens skattekode godkjenner en liste over typer inntekter til enkeltpersoner som er ekskludert fra skattegrunnlaget for personlig inntekt. Disse godtgjørelsene, dersom de ble utdelt til ansatte i løpet av rapporteringsperioden, skal ikke inkluderes i beregningen av 6 personskatter for 9 måneder av 2017. Denne regelen gjelder ved påløp til arbeidstakere med et beløp som ikke overstiger den ikke-skattepliktige terskelen. Men hvis inntekten oppført i artikkel 217 i den russiske føderasjonens skattekode ble utstedt til et beløp som oversteg den etablerte ikke-skattepliktige terskelen, vil beregningen være som følger. Hele beløpet som den ansatte mottok er inkludert i inntekten, men den ikke-skattepliktige delen er angitt i 6 personskatt for 3. kvartal 2017, du kan laste den ned på nettsiden vår som skattefradrag og føres i riktig linje av rapporten. Grunnlaget for denne beregningen er brevet fra Federal Tax Service nr. BS-4-11/14329.

Refleksjon av "overgangsbetalinger".

Skattebetalerne har fylt ut skattemeldinger siden begynnelsen av 2016, men det oppstår fortsatt problemer. kontroversielle situasjoner«rullende» betalinger som krever avklaring. Hva betyr "overførte" betalinger? Dette er inntektsbeløpene til selskapets ansatte opptjent i ett skatteperiode, men faktisk utstedt i en annen periode. For eksempel ble arbeidskompensasjon påløpt for juni 2017, men faktisk mottok arbeiderne den først i juli 2017.

La oss se på et eksempel på hvordan du utarbeider en 6 personskatterapport for 3. kvartal 2017, og hvordan denne prosedyren vil gjenspeiles i rapporten for siste 2. kvartal.

I juni 2017 betalte selskapet sine ansatte et forskudd på 45 tusen rubler, og selskapets ansatte mottok resten av lønnen 10. juli 2017 på 55 tusen rubler. Det endelige avsetningsbeløpet for juni 2017 var 100 tusen rubler; følgelig er dette beløpet inkludert i rapporten for andre kvartal i første seksjon i linjene som gjenspeiler de påløpte inntektsbeløpene for perioden. Og rapporter 6 personlig inntektsskatt for 9 måneder av 2017 i andre seksjon angir skattebeløpet beregnet i mengden 13 tusen rubler (100 000 * 13% = 13 000), fradraget utføres på dagen for faktisk betaling av lønn. Og utbetaling av skatteplikten skal skje senest dagen etter den dag lønnen utstedes ved personlig oppmøte, det vil si senest 11. juli 2017.

Av eksemplet følger det at den tilbakeholdte personskatten må gjenspeiles i § 2 i personskatterapporten 6 for 9 måneder av 2017, siden arbeidstakererstatning for juni først ble utstedt i juli, det vil si allerede i 3. kvartal. . Den andre delen gjenspeiler bare transaksjoner utført i inneværende kvartal, denne omstendigheten er bekreftet i brevet fra Federal Tax Service nr. BS-4-11/13984. Transaksjoner for beregning av lønn til ansatte i september, fullt utbetalt i oktober 2017, gjenspeiles på tilsvarende måte.

Refleksjon av feriepenger

I henhold til artikkel 223 i den russiske føderasjonens skattekode er perioden for tilbakeholdelse av personlig inntektsskatt datoen etter datoen for faktisk utstedelse av kontantkvitteringer til enkeltpersoner. Men hvis vi vurderer hvordan feriepenger gjenspeiles i 6 personskatterapporten for 3. kvartal 2017, så er datoene for fradrag og overføring av personskatt forskjellige. Datoen for fradrag av skatteplikt fra påløpte feriebeløp settes på datoen for faktisk inntektsmottak til ansatte. Når det gjelder overføring av skatt til statskassen, er skattyter forpliktet til å overholde fristen - skjæringsdatoen i den måneden feriepengene faktisk ble utbetalt. Denne regelen er begrunnet i brev fra finansdepartementet i den russiske føderasjonen nr. 03-04-06/2187.

Hvordan feriepenger og skattetrekk vil reflekteres i 6 personskatterapporten for 9 måneder av 2017, la oss se på et eksempel.

Arbeidsgiveren betalte feriepenger til sine ansatte 15. juli 2017 på 10 000 rubler. Samme dag (15.07.2017) ble tilbakeholdt personlig inntektsskatt på 1 300 rubler. Skattyteren er forpliktet til å overføre beløpet på 1 300 rubler til statskassen senest 31. juli 2017. I rapporten for 9 måneder i andre seksjon, i visse linjer, beløpet og antallet utbetalinger av feriepenger, beløpet og antallet personlig skattetrekk, som vil falle sammen med betalingsdatoen, det vil si 07/15/ 2017, nedskrives, samt antall og beløp innbetalt skatt til budsjettet.

Dersom fristene for tilbakehold og overføring av skatteplikten til skatteagenter Administrative straffer i form av bøter vil bli brukt.