Правительство утвердило новую Классификацию основных средств , по которой надо определять срок амортизации в налоговом учете
(постановление Правительства РФ от 7 июля 2016 г. № 640).

Специалисты ФНС сообщают, что с 1 января 2017 года компании будут определять сроки амортизации в налоговом учете, основываясь на новом классификаторе основных средств, включаемых . Поправки в действующую классификацию ОС были внесены постановлением Правительства РФ от 07.07.2016 № 640 и обусловлены переходом на новый классификатор ОКОФ (Общероссийский Классификатор Основных Фондов).

Справка:

Действуйщий ОКОФ - ОК 013-94 .
Новый (с 01.01.2017) ОКОФ - ОК 013-2014 (СНС 2008) .

В ФНС отмечают, что поправки в «амортизационную» классификацию ОС изменили не только коды, но и состав ряда амортизационных групп. Вместе с тем, подобные изменения не обязывают пересчитывать норму амортизации, если по новой классификации основное средство оказалось в другой амортизационной группе, и у него изменился срок полезного использования. Для уже введенных объектов сроки остаются прежними. При этом по ОС, которые будут введены в эксплуатацию с 1 января 2017 года, необходимо будет ориентироваться уже на новые сроки службы, отмечается в информационном сообщении на сайте ФНС РФ. В сообщении также отмечается, что в инвентарных карточках ОС-6 можно не исправлять старые коды ОКОФ на новые.

Как перейти со старых кодов на новые

РОССТАНДАРТ утвердил прямого и обратного переходных ключей между редакциями ОК 013-94 и ОК 013-2014 (СНС 2008) Общероссийского классификатора основных фондов (ОКОФ). Прямой переходный ключ - это таблица, в которой приведены коды и наименования позиций старого и нового классификаторов. При этом каждой позиции старого классификатора соответствует одна или несколько позиций нового классификатора. Обратный переходный ключ от нового классификатора к старому тоже представлен в виде таблицы. В ней приведены коды и наименования позиций нового и старого классификаторов. В переходном ключе каждой позиции нового классификатора устанавливается соответствие одной или нескольким позициям старого классификатора. В переходном ключе указано , какие коды действующего ОКОФ соответствуют кодам, которые будут применяться с 2017 года, а для каких новых кодов соответствий нет.

Ссылки на документы ОКОФ:

1. Источник - КонсультантПлюс:

• ОБЩЕРОССИЙСКИЙ КЛАССИФИКАТОР ОСНОВНЫХ ФОНДОВ ОК 013-2014 (СНС 2008)
• Прямой
  переходный ключ от ОКОФ ОК 013-94 к ОКОФ ОК 013-2014 (СНС 2008)
• Обратный
  переходный ключ от ОКОФ ОК 013-2014 (СНС 2008) к ОКОФ ОК 013-94

2. Источник -

Все без исключения основные средства в зависимости от того, к какой группе амортизации они относятся, обладают периодом полезного использования. Установленный Классификатор позволяет в полной мере определить амортизационную группу объекта, а также предусмотренный срок эксплуатации.

Таблица основных средств

Используется обновленный вариант таблицы основных средств .

Порядковый номер группы	Что входит в группу основных средств	Каков период использования
1	В группу включено все имущество, причем срок полезного использования их небольшое.	Не больше 2 лет
2	Все кроме транспортных средств и другого оборудования. Помимо этого, в группу включено долговечные насаждения.	Не больше 36 месяцев
3	К группе относят не только сооружения, но и транспортные средства.	Не больше 5 лет
4	Содержит нежилое недвижимое имущество и различный трудовой скот.	Не больше 7 лет
5	Содержит передаточное оборудование, транспортные средства и разнообразные сооружения.	Не больше 10 лет
6	Жилое имущество и разнообразные многолетние саженцы.	Не больше 15 лет
7	Основные средства, которые еще не фигурировали в иных группах.	Не больше 20 лет
8	Многочисленные сооружения (различного типа) и разнообразные транспортные средства.	До 25 лет
9	Разнообразные сооружения, передаточное оборудование, транспортные средства.	Не больше 30 лет
10	Разнообразное оборудование, различные саженцы, транспортные средства и так далее.	Больше 30 лет

Для того чтобы узнать к какой именно группе относится основное средство, достаточно будет воспользоваться таблицей классификатора.

Стоит обращать внимание на тот факт, что компаниям предоставляется возможность своими силами узнать сведения относительно того, к какой группе относится то или иное ОС.

В том случае, если необходимый объект отсутствует в классификаторе, период применения ОС допускается узнать на основании рекомендаций производителя либо же имеющейся технической документации.

Каким способом можно узнать СПИ для объектов, которые уже были в эксплуатации? В процессе приобретений тех объектов, которые уже находились ранее в применении у них компаний, в процессе расчета рассматриваемого срока могут возникнуть некоторые сложности.

Для облегчения необходимых расчетов, достаточно будет воспользоваться одним из нескольких вариантов, а именно:

• временной период формируется согласно принятому Классификатору, однако его обязательно следует снизить на эксплуатационный период прежним собственником;
• временной отрезок, который был сформирован прежним собственником, необходимо в обязательном порядке снизить на фактический период применения.

Воспользовавшись одним из указанных способов, можно без каких-либо усилий определить период полезного применения бывшего в эксплуатации оборудования.

Согласно статье 258 Налогового кодекса РФ , ОС компании в зависимости от периода полезного применения конкретного имущества непосредственно для целей налогообложения дохода могут быть отнесены к одной из установленных групп.

Что касается периода полезного применения ОФ , то компания своими силами обязаны исчислять его с обязательным учетом специально разработанной Классификации, которая была утверждена Постановлением Правительства РФ.

На 2019 год действует Постановление Правительства РФ №640 . Также действует Общероссийский классификатор ОС (в сокращенном варианте ОКОФ) . Параллельно с этим был аннулирован предыдущий ОКОФ ОК 013-94.

По этой причине видоизменению подвержен и Классификатор ОС. Более того, на основании Приказа Росстандарта были приняты прямые и переходные ключи.

Определение периода полезного использования включает в себя несколько этапов , а именно:

1. Определение группы ОС относительно Классификации, которая была утверждена Постановлением Правительства РФ согласно пункту 4 статьи 258 Налогового кодекса РФ .
2. В том случае, если ОС отсутствует в Классификации и ОКОФ, то необходимо определить период на основании эксплуатационного срока (на основании пункта 6 статьи 258 Налогового кодекса РФ).
3. Период, который был установлен, в обязательном порядке необходимо зафиксировать в так называемой инвентарной карте учета ОС (составляемой по форме ). В ситуации, когда налоговый и бухгалтерский период различается между собой, то во втором разделе формы необходимо будет добавить соответствующую графу.

В процессе соблюдения указанных этапов, определить период полезного использования не составит большого труда. Достаточно только придерживаться четкой последовательности действий и избегать различного рода ошибок.

Рассмотрим расчет на конкретном примере: компания купила грузовое транспортное средство «Газель», у которой грузоподъемность составляет 1,5 тонны . Определим период ее полезного использования с учетом всех имеющихся нюансов.

Согласно утвержденному Классификатору ОС, грузовые транспортные средства общего использования с предусмотренной грузоподъемностью в пределах 0,5-5 тонн относятся к четвертой группы.

Исходя из этого, СПИ для четвертой группы, варьируется в пределах от 5 до 7 лет включительно . Таким образом, минимальный период полезного использования в месяцах составляет:

5 лет * 12 календарных месяцев + 1 месяц = 61 месяц

Что касается максимального периода, то он составляет:

7 лет * 12 календарных месяцев = 84 месяца

Необходимо отметить, что компании имеют полное юридическое право самостоятельно устанавливать период полезного использования транспортных средств в пределах от 61 до 84 месяцев .

Изменение

На основании общепринятого правила, период полезного применения подлежит пересмотру, если подтверждается факт существенного улучшения первоначальных установленных нормативных значений объекта по результатам (на основании пункта 1 статьи 258 Налогового кодекса РФ):

• произведенной достройки;
• выполненной реконструкции;
• проведенной модернизации.

Необходимо обращать внимание на тот факт, что для целей непосредственного налогового учета, повышение периода полезного использования может быть произведено только в тех временных рамках, установленных исключительно для конкретной группы, в состав которой входит конкретное средство.

Для возможности существенного облегчения перехода к новому установленному ОКОФ, были сформированы так называемые специальные ключи соответствия. Под ключами подразумевается с наименованием не только подгрупп, но и самих групп.

В процессе осуществления работы с рассматриваемыми ключами необходимо обращать внимание на такие нюансы , как:

1. Для разработанных таблиц прямого перехода было принято соответствие старого показателя новому (причем одному либо же нескольким). Если же точное наименование объектов отсутствуют в перечне, то необходимо брать во внимание наиболее подходящее название.
2. Для сформированных таблиц обратного перехода было принято соответствие нового показателя к старому (также для одного либо же нескольких).

Необходимо дополнительно обращать внимание на предусмотренный порядок действий в процессе осуществления перехода, который заключается в следующем :

1. С помощью переходных ключей четко определить новый код конкретного объекта основных средств.
2. Отобразить все необходимые сведения относительно нового кода в имеющуюся инвентарную учетную карту объекта. В обязательном порядке необходимо сделать определенную пометку о том, что новый код начал действовать. Причем важно помнить, что в переквалификации ОС нет необходимости, поскольку достаточно только указать их новые кодовые показатели. Иными словами, переквалификации подлежит только имущество, которое напрямую относится к .
3. Необходимо сформировать новую группу для ОС (это необходимо делать исключительно по отношению к тем объектам, которые были введены в эксплуатацию). Это означает, что старым объектам ОС видоизменять их период полезного применения нет необходимости. В том случае, если подходящий код отсутствует, то в обязательном порядке необходимо брать во внимание показатель максимально высокого уровня.

При условии соблюдения предусмотренного алгоритма можно без каких-либо особых сложностей осуществить необходимый переход. Достаточно только избегать различного рода ошибок либо же опечаток, поскольку в противном случае можно получить недостоверные сведения.

Применение

Согласно общепринятому правилу, рассматриваемый период подлежит пересмотру в тот момент, когда был факт существенного улучшения изначально установленных значений функционирования конкретного объекта по результатам достройки, модернизации, реконструкции либо же дооборудования.

Стоит напомнить, что в налоговом учете повышение рассматриваемого периода может осуществляться исключительно в рамках того срока, который был установлен непосредственно для той группы ОС, куда средство было ранее занесено.

В той ситуации, если рассматриваемый период по завершению реконструкции, модернизации либо же технического переоборудования был повышен, то у компании появляется уникальная возможность осуществить начисление амортизации по той норме, которая исчисляется на основании нового принятого периода полезного применения основного средства (на основании Письма Минфина России).

Однако подобный перерасчет нормы может привести к тому, что конкретно взятый объект будет дольше амортизироваться. По этой причине для компании в подобной ситуации наиболее оптимальным решением станет осуществлять по старым нормам.

Если же по завершению модернизации/реконструкции изначальная себестоимость объекта видоизменилась, а рассматриваемый срок остался на том же уровне, то норма амортизации в процессе применения непосредственно линейного варианта в налоговом учете пересмотреть будет невозможно, и на период завершения рассматриваемого СПИ основное средство, будет самортизировано не в полной мере.

Параллельно с этим, согласно имеющимся разъяснений Министерства финансов РФ, компаниям в подобной ситуации допустимо продолжать расчет амортизации линейным способом до момента полного погашения себестоимости ОС и по завершению рассматриваемого срока, если же он не подлежал пересмотру после выполнения модернизации/реконструкции ОС (на основании Министерства финансов РФ от июля 2011 года).

Если по завершению проведения модернизации/реконструкции технические параметры объекта подверглись видоизменению, в таком объеме, что теперь они отвечают в полной мере новому установленному коду ОКОФ (в текущем году возникает необходимость в проведении анализа как старых, так и новых кодов), объект в обязательном порядке должен быть рассмотрен как новоиспеченное ОС .

Классификатор в бухгалтерском учете

В Постановлении №1, в котором утвержден Классификатор ОС с целью налогового учета в 2019 году, четко указан тот факт, что Классификация в обязательном порядке должна быть использована в налоговом учете.

Из содержания указанного постановления исключается тот факт, что рассматриваемый Классификатор может быть применен непосредственно в бухгалтерском учете. По сути, это закономерно. Во многом это связано с тем, что действующее законодательство не должно регулировать вопросы относительно бухучета. Но действительно ли это может означать тот факт, что налоговый Классификатор не может быть использован в бухучет?

Необходимо понимать, что период полезного применения в бухучете – это временной отрезок, на протяжении которого объект ОС обязан в полной мере приносить компании экономическую выгоду (иными словами прибыль).

В четком соответствии с ПБУ 6/01 относительно учета ОС, которые были приняты Приказом Министерства финансов РФ в марте 2001 года, период полезного применения может быть рассчитан отталкиваясь от:

• прогнозируемого периода применения конкретного объекта в четком соответствии с предполагаемой производительностью либо же мощностью;
• прогнозируемого физического износа, который напрямую зависит от периода эксплуатационного режима (числа смен), а также естественных условий и уровня влияния окружающей среды, причем беря во внимание и периодичность ремонтных работ;
• различных нормативно-правовых и иных ограничений по применению конкретного объекта (к примеру, периода аренды).

На основании всего вышеизложенного, можно сделать вывод, что в бухучете компания имеет полное право своими силами рассчитывать период полезного применения, не беря во внимание какие-либо установленные нормы либо же классификаторы.

Необходимо брать во внимание тот факт, что какого-либо запрета на использование Классификатора ОС, принятого с целью налогообложения, в бухучете не предусмотрено.

Большая часть компаний применяют данную Классификацию с целью бухучета, причем закрепив подобный порядок в своей . Этот способ выбирается исключительно с целью оптимизации учетной трудовой деятельности, а также возможного сближения бухгалтерского и налогового учета (включая возможную поставленную цель уйти от обязательности использования временного различия).

Дополнительная информация — в данном видео.

Все ОС, в зависимости от их группы амортизации, имеют срок полезного использования (СПИ). Классификатор 2017 года «срок полезного использования основных средств» позволяет определить группу амортизации объекта, а также его СПИ.

Как узнать группу амортизации объекта и его СПИ

Чтобы узнать, к какой группе амортизации относится объект, необходимо найти его наименование в классификаторе.

После того, как группа амортизации была определена, можно узнать СПИ из следующей таблицы:

Организация имеет право самостоятельно выбрать СПИ объекта в пределах его группы амортизации.

Если объекта нет в классификаторе, срок полезного использования основных средств можно узнать из рекомендаций изготовителя или технических документов.

Как определить СПИ объекта, бывшего в эксплуатации

При приобретении объекта, который уже был в пользовании другой фирмы, при определении СПИ могут возникнуть трудности.

Компания может установить СПИ одним из способов:

• Срок устанавливается согласно классификатору, но его нужно уменьшить на срок эксплуатации прежним владельцем;
• Срок, установленный прежним владельцем, необходимо уменьшить на фактическое время использования.

Новый ОКОФ 2017 года

В 2017 году был введен в действие новый классификатор ОС. Он разработан по международным нормам и стандартам. Прежняя версия ОКОФ действовала еще с 1994 года.

Изменения затронули структуру кодов ОС. Раньше коды имели девять знаков, сейчас – двенадцать. Ранее коды обладали такой структурой Х. Х. ХХХХ. Х. ХХ, в сейчас такой – ХХХ. ХХ. ХХ. ХХ. ХХХ.

Использовать новые коды нужно только по отношению к тем объектам ОС, которые введены в использование в 2017 году. Для «старых» объектов пересчитывать СПИ и амортизацию нет необходимости.

Переход к новому ОКОФ

Для того чтобы облегчить переход к новому ОКОФ, были разработаны специальные переходные ключи соответствия. Эти ключи представляют собой таблицы с названиями подгрупп и групп. Работая с ними нужно иметь в виду следующее:

1. Для таблиц прямого перехода установлено соответствие старого значения новому (одному или нескольким). Если точных названий объектов нет в списке, берется наиболее подходящее наименование.
2. Для таблиц обратного перехода установлено соответствие нового значения старому (одному или нескольким).

Порядок действий при переходе будет следующим:

1. Проверить, верно ли написан код ОС в соответствие со старыми правилами, которые действовали до первого января 2017 года.
2. По переходным ключам определить новый код объекта ОС.
3. Занести сведения о новом коде в инвентарную учетную карточку объекта. При этом сделать пометку, что новый код действует с 2017 года. Переквалифицировать ОС нет необходимости, нужно лишь внести их новые кодовые значения. Переквалифицировать нужно только имущество, относящееся к МПЗ.
4. Установить новую группу амортизации для ОС (данный пункт относится только к тем объектам, которые введены в пользование после 2017 года). Старым объектам изменять их срок СПИ и группу амортизации не требуется. Если подходящего кода для ОС нет, нужно взять значение более высокого уровня.

Скачать классификатор основных средств по амортизационным группам 2017 года можно в .

Основные средства (ОС) организации в зависимости от срока полезного использования (СПИ) этого имущества для целей налогообложения прибыли относятся к той или иной амортизационной группе основных средств (п. 1 ст. 258 НК РФ).

Срок полезного использования ОС организация определяет сама с учетом специальной классификации, утверждаемой Правительством РФ.

Классификация основных средств, включаемых в амортизационные группы

В 2017 году действует Классификация, утвержденная Постановлением Правительства РФ N 1. В соответствии с этой Классификацией все основные средства делятся на 10 амортизационных групп.

Классификатор основных средств по амортизационным группам-2017 выглядит следующим образом:

Номер амортизационной группы	Срок полезного использования ОС	Пример ОС, относящихся к группе амортизации
Первая группа	От 1 года до 2 лет включительно	Передвижные и специальные компрессоры
Вторая группа	Свыше 2 лет до 3 лет включительно	Артезианские и погружные насосы
Третья группа	Свыше 3 лет до 5 лет включительно
Четвертая группа	Свыше 5 лет до 7 лет включительно	Электрокалориферы
Пятая группа	Свыше 7 лет до 10 лет включительно	Сооружения для животноводства
Шестая группа	Свыше 10 лет до 15 лет включительно	Скважина водозаборная
Седьмая группа	Свыше 15 лет до 20 лет включительно	Машины упаковочные
Восьмая группа	Свыше 20 лет до 25 лет включительно	Суда грузопассажирские речные
Девятая группа	Свыше 25 лет до 30 лет включительно	Сооружение очистное водоснабжения
Десятая группа	Свыше 30 лет	Нежилые здания (кроме зданий, вошедших в другие амортизационные группы)

Как определить амортизационную группу

Чтобы понять, к какой амортизационной группе относится ваше основное средство, нужно найти его в Классификации. Найдя его, вы увидите, к какой группе данное ОС относится.

Если же ваше ОС не поименовано в Классификации, то вы вправе самостоятельно установить срок полезного использования этого имущества, ориентируясь на срок эксплуатации, указанный в технической документации или рекомендациях производителя. Установленный СПИ и подскажет, в какую амортизационную группу попало ваше ОС.

Амортизационные группы с 2017 года

С 01.01.2017 организациям нужно будет применять обновленный классификатор амортизационных групп (изменения внесены Постановлением Правительства РФ № 640).

Корректировка связана с тем, что с начала 2017 года вступает в силу Общероссийский классификатор основных фондов (ОКОФ) ОК 013-2014 (СНС 2008).

Соответственно, при вводе основных средств в эксплуатацию в 2017 году нужно руководствоваться уже новым Классификатором. ОС, введенных в эксплуатацию до 01.01.2017 г., это нововведение не касается. То есть такие основные средства остаются в той же амортизационной группе, что и были изначально, даже если в соответствии с новым Классификатором они должны быть отнесены к другой группе.

Кстати, чтобы организациям было проще освоить этот ОКОФ, Росстандарт опубликовал сопоставительную таблицу новых и старых кодов (Приказ Росстандарта N 458).

Амортизационные группы основных средств в 2017 году определяются по новым правилам. Разберемся подробно, какой использовать классификатор основных средств по амортизационным группам с 2017 года.

Какой использовать классификатор основных средств по амортизационным группам в 2017 году

Классификатор основных средств по амортизационным группам в 2017 году будет действовать новый. Амортизация по основным средствам, вводимым в эксплуатацию с 2017 года, будет определяться в соответствие с новыми кодами и сроками службы. Это связано с тем, что вступила в силу новая редакция Классификатора основных средств (ОКОФ ОК 013-2014).

Согласно новой редакции классификатора с 2017 года сроки полезного использования будут определяться по новым амортизационным группам основных средств в соответствии с новыми кодами. Обновление справочника утверждено Постановлением Правительства РФ N 640.

Чтобы включить стоимость основного средства в стоимость произведенной продукции, в течение срока полезного использования данного основного средства на него начисляется амортизация. Амортизационные отчисления - это не что иное, как отчисление части стоимость основных фондов для возмещения их износа. Срок начисления амортизации определяется амортизационной группой, к которой было отнесено данной основное средство согласно общероссийскому классификатору основных средств, а при отсутствии данного объекта в перечне, установленного организацией самостоятельно.

Поскольку срок полезного использования влияет на размер ежемесячной амортизации в налоговом учете важно его правильно определить. Разберемся с этим подробно.

Срок полезного использования основных средств: классификатор в 2017 году

Согласно статье 258 Налогового кодекса РФ сроком полезного использования признается период, в течение которого объект основных средств служит для выполнения целей деятельности организации. В этой же статье Налогового кодекса РФ описаны основные правила определения срока полезного имущества имеющихся в организации основных средств.

Как определить срок полезного использования основных средств в 2017 году (классификатор)

Срок полезного использования основных средств в 2017 году организация должна определить самостоятельно, пользуясь Классификацией основных средств, включаемых в амортизационные группы. Данная Классификация представляет из себя таблицу из трех столбцов. Первый столбец – код основного средства по ОКОФ (общероссийский классификатор основных фондов), второй столбец содержит наименование основного средства, третий столбец нужен для примечаний. Все основные средства, указанные в таблице распределены по амортизационным группам. Амортизационные группы с указанием возможных сроков полезного использования перечислены в статье 258 Налогового кодекса РФ.

Если же основное средство отсутствует в классификации, то срок полезного использования основных средств в 2017 году устанавливается на основании рекомендаций изготовителя и (или) технических условий.

В каком момент установить срок полезного использования

Срок полезного использования основных средств устанавливается организацией в момент ввода в эксплуатацию основного средства. При этом организация может увеличить срок полезного использования после того, как ввела в эксплуатацию оборудование. Это допускается, если его характеристики изменились в результате реконструкции, модернизации или технического перевооружения основного средства

Как считается амортизация основных средств в 2017 году

Посмотрим, как начисляется амортизация основных средств в 2017 году, на примере.

Нами приобретен персональный компьютер, который в соответствии ПБУ 6 мы относим к основным средствам. Согласно ОКОФ (версия до 01.01.2017) персональный компьютер имеет код 14 3020000 «Техника электронно-вычислительная, включая персональные компьютеры…». Данный код относится ко второй амортизационной группе (имущество со сроком полезного использования свыше 2 лет до 3 лет включительно). Соответственно, мы устанавливаем срок службы нашего основного средства и амортизируем его в течение периода в интервале от 2 лет 1 месяца до 3 лет.

Для удобства пользователей, мы составили вспомогательную таблицу-шпаргалку амортизационных групп в 2017 году.

Амортизационные группы основных средств в 2017 году:

№ п./п.	Амортизационная группа основных средств	Срок полезного использования
	первая группа	недолговечное имущество со сроком полезного использования от 1 года до 2 лет включительно
	вторая группа	имущество со сроком полезного использования свыше 2 лет до 3 лет включительно
	третья группа	имущество со сроком полезного использования свыше 3 лет до 5 лет включительно
	четвертая группа	имущество со сроком полезного использования свыше 5 лет до 7 лет включительно
	пятая группа	имущество со сроком полезного использования свыше 7 лет до 10 лет включительно
	шестая группа	имущество со сроком полезного использования свыше 10 лет до 15 лет включительно
	седьмая группа	имущество со сроком полезного использования свыше 15 лет до 20 лет включительно
	восьмая группа	имущество со сроком полезного использования свыше 20 лет до 25 лет включительно
	девятая группа	имущество со сроком полезного использования свыше 25 лет до 30 лет включительно
	десятая группа	имущество со сроком полезного использования свыше 30 лет включительно

Изменения в амортизационных группах в 2017 году

При определении срока амортизации мы руководствуемся общероссийским классификатором основных фондов, который в 2017 году и поменялся.

Изменения в справочнике коснутся как самих кодов классификации, так и амортизационных групп.

Пример:

В 2015 году компания приобрела металлическую ограду, которая согласно ОКОФ (версия до 01.01.2017) имела код 12 3697050 и относилась к 8-й амортизационной группе, срок службы которой был установлен от 20 до 25 лет включительно, компания установила срок полезного использования 25 лет.

В 2017 году компания опять приобретает металлическую ограду, но, согласно ОКОФ (версия от 01.01.2017 года) ограда имеет код 220.25.11.23.133. Такие объекты относятся к 6-й амортизационной группе, то есть компания установит срок полезного использования в интервале от 10 до 15 лет включительно.

Новые коды ОКОФ в 2017 году

Появятся также новые коды классификации, а так же коды, обобщающие ранее существующие позиции.

Пример:

Позициям ОКОФ (до 01.01.2017) "15 3410211 Автомобили-тягачи седельные с нагрузкой на седло до 3 т", "15 3410212 Автомобили-тягачи седельные с нагрузкой на седло до 3 – 5,4 т" поставлена в соответствие из ОКОФ (после 01.01.2017) позиция "310.39.10.05 Средства автотранспортные, специального назначения".

Порядок перехода на новый классификатор

При введении основного средства в эксплуатацию после 1 января 2017 года, амортизационная группа и срок полезного использования устанавливается в соответствии с новым справочником. По основным средствам, которые приобретались до 1 января 2017 г., пересчет норм амортизации не требуется.

Пример:

При приобретении металлической ограды в 2017 году для нее устанавливается срок полезного использования от 10 до 15 лет, при этом срок полезного использования, установленного для аналогичной ограды в 2015 году (от 20 до 25 лет) изменению не подлежит.

Расхождения в отчетности и амортизация в 2017 году

Налоговики могут запросить пояснения, если есть объекты, амортизация по которым начисляется, а объектами обложения налогом на имущество они не являются. Такие объекты перечислены в пункте 4 статьи 374 Налогового кодекса РФ. Вот готовый образец пояснений.

Амортизационная группа основных средств 2017

В классификаторе, действующем ранее, кодировка ОС была девятизначной. Она имела вид: ХХ ХХХХХХХ. В новом классификаторе кодировка стала двенадцатизначной, приобретя следующий формат: ХХХ. ХХ. ХХ. ХХ. ХХХ. Такое нововведение сильно поменяло структуру ОКОФ.

Некоторые строки из старого ОКОФ были полностью удалены, а в новом – их поменяли на обобщающие названия. К примеру, вместо различных уникальных видов программного обеспечения появился объект под названием «информационные ресурсы в электронном виде».

Также, в качестве изменений можно выделить новое месторасположение некоторых ОС относительно той или иной группы амортизации. Это значит, что для некоторых объектов изменился их СПИ.

Переход на новый классификатор

Новый классификатор амортизационных групп основных средств будет применяться только по отношению к тем объектам, которые введены в пользование после первого января 2017 года. То есть заново определять группу амортизации ОС, приобретенного в прошлых годах не придется, даже если в новой классификации СПИ был изменен.

Специально для объектов, которые компании будут вводить в пользование после первого января, были разработаны спец. инструменты, которые позволяют практически «безболезненно» перейти на новый ОКОФ в 2017 году.

Определение группы амортизации в 2017 году

Как отмечалось выше, с 2017 году вступил в силу новый классификатор ОС. Чтобы узнать группу амортизации, достаточно посмотреть ее в таблице.

Стоит отметить, что порядок начисления амортизации не поменялся, она будет начисляться на тех же основаниях, что и в прошлых годах.

Если работник бухгалтерии знает старый код ОС, но ему нужно узнать новый, он может воспользоваться специальной переходной таблицей. Она есть в приказе Росстандарта №458.

Как определить СПИ объекта

Определение СПИ объекта происходит в несколько этапов:

1 этап. Установление группы амортизации, к которой относится объект.

Для целей обложения налогами по Классификации определяют:

Группу амортизации. Всего существует десять групп, имущество распределяется по ним в зависимости от СПИ.
СПИ. Он должен находиться в пределах сроков, установленных для определенной группы.

Группу амортизации можно определить по ОКОФ. Делается это следующим образом:

В первой графе классификатора ищется вид имущества, к которому относится объект;
В первой графе Классификации нужно проверить код, прописанный в ОКОФ;
Если код есть в Классификации, можно смотреть, к какой группе относится ОС.

Если Классификация не содержит кода нужного объекта ОС, группу амортизации можно определить одним из двух способов:

1. По коду подкласса ОС;
2. По коду класса объекта ОС.

2 этап. Определение СПИ. Если в ОКОФ нет упоминания об объекте, СПИ определяют исходя из срока использования объекта, который указан в рекомендациях изготовителя и технических документах.

3 этап. Фиксация СПИ в инвентарной учетной карточке объекта. Если бухгалтерский и налоговый учет ведутся по-разному, то во второй раздел инвентарной карточки нужно добавить соответствующую графу.

Классификатор основных средств по амортизационным группам 2017

С 2017 года вступает в силу новая редакция ОКОФ ОК 013-2014 (СНС 2008). Из-за этого возникла необходимость создания обновленного классификатора ОС, включаемых в амортизационные группы, в котором будут использоваться коды ОКОФ уже из свежего справочника.

Т.е. по основным средствам, которые будут введены в эксплуатацию с 2017 года, сроки полезного использования будут определяться по амортизационным группам в соответствии с новыми кодами.

Кстати, чтобы облегчить компаниям переход на новый ОКОФ, Росстандарт опубликовал сопоставительную таблицу новых и старых кодов (Приказ Росстандарта N 458).

Первая группа:

Машины и оборудование.

Вторая группа:

Машины и оборудование;
Средства транспортные;
Насаждения многолетние.

Третья группа:

Машины и оборудование;
Средства транспортные;

Четвертая группа:

Здания;
Сооружения и передаточные устройства;
Машины и оборудование;
Средства транспортные;
Инвентарь производственный и хозяйственный;
Скот рабочий;
Насаждения многолетние.

Пятая группа:

Здания;
Сооружения и передаточные устройства;
Машины и оборудование;
Средства транспортные;
Инвентарь производственный и хозяйственный;

Шестая группа:

Сооружения и передаточные устройства;
Жилища;
Машины и оборудование;
Средства транспортные;
Инвентарь производственный и хозяйственный;
Насаждения многолетние.

Седьмая группа:

Здания;
Сооружения и передаточные устройства;
Машины и оборудование;
Средства транспортные;
Насаждения многолетние;
Основные средства, не включенные в другие группировки.

Восьмая группа:

Здания;
Сооружения и передаточные устройства;
Машины и оборудование;
Транспортные средства;
Инвентарь производственный и хозяйственный.

Девятая группа:

Здания;
Сооружения и передаточные устройства;
Машины и оборудование;
Транспортные средства.

Десятая группа:

Здания;
Сооружения и передаточные устройства;
Жилища;
Машины и оборудование;
Транспортные средства;
Насаждения многолетние.

Новые амортизационные группы 2017

Приобретаемый компанией объект основных средств отражается в налоговом учете с определением конкретной амортизационной группы. Именно от нее зависит срок, в течение которого стоимость ОС будет учитываться в расходах по налогу на прибыль. При отнесении того или иного объекта имущества к амортизационной группе компания должна руководствоваться Классификацией основных средств, согласно Постановлению Правительства РФ № 1. А этот документ в свою очередь основывается на Общероссийском классификаторе основных фондов (ОКОФ), утвержденном Постановлением Госстандарта России № 359. В этом огромном документе были представлены, пожалуй, все возможные виды объектов, которые только могли иметь значение для ведения учета компании на момент введения документа в действие. Тем не менее, данный классификатор в текущем виде очень скоро потеряет свою актуальность. В действие вводятся новые коды ОКОФ с 2017 года.

Об основных изменениях в ОКОФ

В ныне действующем классификаторе кодировка основных фондов имела 9-значное значения вида XX XXXXXXX. В новом ОКОФ с 2017 года она будет представлять собой цифровое обозначение формата XXX.XX.XX.XX.XXX. Это новшество довольно ощутимо изменило саму структуру классификатора.

Некоторые позиции старого классификатора были фактически удалены, а в новом ОКОФ их заменили обобщающими наименованиями. Например, вместо уникальных видов различного ПО, прописанных отдельными строками в ОКОФ (операционные системы и средства их расширения, программные средства управления базами данных, сервисные программы, прикладные программы для проектирования и т.д., всего более десятка наименований ПО) появится такой объект, как «Информационные ресурсы в электронном виде прочие». В то же время в ОКОФ-2017 найдутся немало объектов, аналогов которым в прежней редакции установлено в принципе не было, в том числе и в силу фактического отсутствия подобного оборудования в 90-х годах прошлого века.

Среди изменений ОКОФ с 2017 года можно также отметить новое местоположение отдельных основных средств относительно той или иной амортизационной группы. Фактически это означает введение иных сроков полезного использования отдельных объектов ОС, а стало быть и изменение того периода, в течение которого первоначальная стоимость такого имущества традиционно списывалась в налоговом учете до сих пор.

Переход на новый ОКОФ с 2017 года

Вместе с тем следует отметить, что новый справочник ОКОФ с 2017 года будет применяться лишь в отношении тех основных средств, которые фирма будет вводить в эксплуатацию с 1 января будущего года. Проще говоря, определять заново амортизационную группу ОС, приобретенного ранее, не потребуется, даже если согласно ОКОФ-2017 с расшифровкой и группой, срок полезного использования такого объекта должен был бы измениться.

Учитывать амортизацию по «старым» основным средствам нужно будет в прежнем порядке, то есть без изменения первоначально определенного срока списания расходов.

Для того имущества, с которым компании будут работать после нового года, разработаны специальные инструменты, позволяющий относительно безболезненно совершить переход на новые ОКОФ с 2017 года. Это так называемые прямой и обратный переходные ключи между редакцией Общероссийского классификатора основных фондов образца 1994 и ОКОФ-2017. И амортизационные группы с расшифровкой вы получаете из этого документа сразу по обеим редакциям.

Они представлены в Приказе Росстандарта № 458. Документ предлагает сравнительную таблицу, в которой сопоставлены конкретные объекты фондов. С помощью этой таблицы можно относительно легко подобрать новую кодировку для того или иного объекта. Кстати говоря, если код по-прежнему ОКОФ был прописан в карточке учета основного средства, то его следует обновить. Однако в типовой форме ОС-6 указание такого кода не было обязательным. Соответственно, если фирма не пользовалась кодировкой из ОКОФ при оформлении инвентарной карточки, то и вносить в нее новый код не потребуется.

Многие бухгалтеры уже задаются вопросом о сроке службы основных средств с 2017 года . С чего вдруг? Дело в том, что грядут большие изменения. Поэтому расскажем о них и как подстроиться под новые условия.

Кого затронет

Практически любая уважающая себя компания имеет на балансе пару-тройку основных средств (далее также – ОС). Поэтому новый нормативный срок службы основных средств затронет любой бизнес.

Более того, это коснется и коммерсантов. Так, с одной стороны, они не должны вести бухгалтерский учет. С другой, обязаны устанавливать остаточную стоимость ОС. Ведь это дает право оставаться на «упрощенке».

Новое

Для начала, чтобы учесть имущество, выясняют период его полезной эксплуатации. Он имеет значение для обоих видов учета – налогового и бухгалтерского. Основные помощником бухгалтера при определении данного срока:

1. коды из Общероссийского классификатора основных фондов (ОКОФ);
2. правительственная Классификация ОС для целей отнесения к амортизационным группам (далее – Классификация).

Учтите: изменения затронули оба этих документа. Так, с 2017 года Классификация подверглась корректировкам. Они внесены постановлением Правительства РФ от 07.07.2016 № 640. Кроме того, со следующего года начнут действовать новые коды ОКОФ: на замену ОК 013-94 придет ОК 013-2014.

Надо сказать, что все эти нормативные документы представляют собой безумно длинные многостраничные таблицы с видами ОС, кодами и сроками. Поэтому легко можно запутаться, а также убить много времени.

Но не забыл о бухгалтерах Ростандарт. Он издал приказ от 21.04.2016 № 458, который помогает понять, какой старый код ОС соответствует новому. И наоборот. Так же – в форме таблиц.

С 2016 года имущество должно стоить больше 100 000 рублей, чтобы считать его ОС и амортизировать.

Выясним, как обновление кодов скажется на работе бухгалтера.

Как определить

В 2016 году узнавать код конкретного основного средства нужно продолжать по классификатору срока службы основных средств ОК 013-94. А амортизационную группу взятого на учет имущества – по правительственной Классификации от 01.01.2002 № 1.

Напомним, что использовать в работе данные бланки закон не обязывает. Поэтому если ваша фирма предпочла собственные разработки, не забудьте добавить в них окошко для кода по ОКОФ.

Имейте в виду: нормативный срок службы основных средств един для бухгалтерского и налогового учета.

Особое напоминание упрощенцам

Новый лимит

В 2016 году можно работать на УСН при условии, что остаточная стоимость ОС (она нужна для целей бухучета) составляет не более 100 млн рублей. (подп. 16 п. 3 ст. 346.12 НК РФ). Сразу обратим ваше внимание, что с 2017 года эта планка поднята до 150 миллионов. То есть больше фирм и ИП смогут применять УСН.

Таким образом, для упрощенцев изменится не только срок службы основных средств с 2017 года .

Определяют остаточную стоимость по простой формуле:

Перовнач. цена – Амортизация = Остаточная стоимость А чтобы имущество амортизировать (если это можно делать в силу закона), нужно уточнить срок службы (п. 18 и 19 ПБУ 6/01 «Учет ОС»). Фактически, организация определяет его сама. Правда, все же советуем заглянуть в Классификацию для целей амортизации. Она принята постановлением Правительства РФ от 01.01.2002 № 1. Это обезопасит вас от споров с налоговиками.

Пересмотр налоговой базы

Применение объекта «доходы минус расходы» во многих случаях позволяет в налоговом учете отнести на затраты приобретенные ОС в течение одного года. Нужно лишь проплатить имущество и начать работать с ним.

Но учтите: если быстро избавитесь от списанного ОС, налоговую базу по УСН за прошлые периоды придется пересмотреть. А на механизм пересчета влияет именно срок службы основных средств (см. таблицу).