О новой форме Расчета по страховым взносам, представляемого в 2017 года в налоговую инспекцию, мы рассказывали в и приводили пример заполнения страховой отчетности. А какие существуют контрольные соотношения по страховым взносам?

Как проверить правильность заполнения Расчета

Порядок заполнения Расчета по страховым взносам приведен в Приложении № 2 к Приказу ФНС России от 10.10.2016 № ММВ-7-11/551@. Однако о том, как проверить правильность заполнения формы, в Порядке не говорится.

Для того, чтобы налоговая инспекция могла проконтролировать корректность заполнения Расчета, были разработаны Контрольные соотношения. Первые Контрольные соотношения к новой форме Расчета вышли еще в марте 2017 года (Письмо ФНС от 13.03.2017 № БС-4-11/4371@). В июне 2017 года налоговое ведомство свои Контрольные соотношения обновило, выпустив . Конечно, ими может воспользоваться и плательщик страховых взносов для самопроверки.

Контрольные соотношения в отчете для Расчета по страховым взносам представлены в виде таблицы, состоящей из следующих основных граф:

• содержание контрольного соотношения;
• ссылка на статью НК РФ, с нормами которой связано возможное нарушение законодательства при невыполнении контрольного соотношения;
• формулировка нарушения;
• действия, которые должны предпринять налоговая инспекция и плательщик при обнаружении такой ошибки.

Представим примеры внутридокументных контрольных соотношений по страховым взносам:

Контрольными соотношениями (Письмо ФНС от 30.06.2017 № БС-4-11/12678@) предусмотрены также междокументарные сверки, т. е. проверка Расчета с формой 6-НДФЛ, а также со сведениями из ФСС.

Так, к примеру, контрольные соотношения 6-НДФЛ и страховых взносов такие:

Кстати, ФСС выпустил свои контрольные соотношения к расчету по страховым взносам (Письмо ФСС РФ от 15.06.2017 N 02-09-11/04-03-13313).

Контрольные соотношения: новшества-2018

С 01.01.2018 расчет считается непредставленным, если (п. 7 ст. 431 НК РФ):

• раздел 3 содержит недостоверные персональные данные физлица;
• есть ошибки в числовых показателях раздела 3 (в сумме выплат, базы, взносов);
• сумма числовых показателей разделов 3 по всем физлицам не совпадет с данными по организации в целом, отраженными в подразделах 1.1 и 1.3 приложения № 1 к разделу 1 расчета;
• сумма взносов на ОПС (исходя из базы, не превышающей предельную величину) в разделах 3 по всем работникам не равна сумме взносов на ОПС по организации в целом в подразделе 1.1 приложения № 1 к разделу 1 расчета.

Эти поправки нужно иметь в виду уже при подготовке и сдаче расчета по итогам 2017 года.
С учетом новшеств ФНС доработала функционал программы подготовки документов налоговой и бухгалтерской отчетности и расчетов по страховым взносам «Налогоплательщик ЮЛ», а также разработала дополнительные контрольные соотношения для проверки РСВ (

ФНС России приняла новые контрольные соотношения для расчета по страховым взносам в 2018 году. Посмотрите, как проверить отчет по страховым взносам прежде, чем отправлять его в ФНС. Скачайте контрольные соотношения на 2018 год.

Проверка единого расчета по страховым взносам в 2018 году

Приняты новые контрольные соотношения в расчете по страховым взносам в 2018 году. Для проверки отчета по страховым взносам следует руководствоваться контрольными соотношениями, приведенными в письмах ФНС России:

• от 13.12.2017 № ГД-4-11/25417@;
• от 29.12.2017 № ГД-4-11/27043@.

Важно! Контрольные соотношения в письме от 29.12.2017 № ГД-4-11/27043@ включают в себя и контрольные соотношения, приведенные в письме от 13.12.2017 № ГД-4-11/25417@. Только при этом они дополнены не только содержанием, но и ссылками на закон и действиями налоговых органов и налогоплательщика. Поэтому при проверке отчета расчета по страховым взносам руководствуйтесь письмом ФНС России от 29.12.2017 № ГД-4-11/27043@

Новые контрольные соотношения потребовалось принять в связи с увеличением случаев, когда налоговики могут отказать в принятии расчета по страховым взносам в 2018 году.

• Отражены неправильные персональные данные по физическим лицам;
• Содержится ошибка в данных о размере пенсионных взносов в разделе 1 и приложении 1 к нему;
• Сумма взносов на ОПС по каждому физическому лицу (сумма по разделу 3) не совпадает с общей суммой на ОПС по организации в целом (сумма подр. 1.1 и 1.3. Приложения № 1 к Разделу 1);
• Содержится ошибка в сумме выплат в пользу физических лиц;
• Ошибка допущена при определении базы по ОПС в пределах лимита, либо по дополнительному тарифу;
• Допущена ошибка при определении суммы взносов на ОПС по доп.тарифу.

Контрольные соотношения расчета по страховым взносам с 1 января 2018 года

С 1 января 2018 года действуют новые контрольные соотношения, а значит, при подготовке отчетов в течение года бухгалтеру нужно руководствоваться уже ими. Ниже по ссылке вы можете скачать полный перечень контрольных соотношений.

Контрольные соотношения содержат в себе само контрольное соотношение, ссылку на закон, формулировку нарушения и действия проверяющего в случае невыполнения контрольного соотношения.

В письме ФНС России от 29.12.2017 года приведены контрольные соотношения, которые должны выполняться не только внутри расчета по страховым взносам в 2018 году, но и согласовываться с другими документами – междокументарные контрольные соотношения.

Единый расчет по страховым взносам должен соотносится с отчетом 6-НДФЛ и информацией, полученной из ФСС РФ.

Посмотрите ниже в таблице примеры того, какие показатели должны соответствовать друг другу в этих документах. А полный перечень скачайте выше по ссылке.

Таблица. Междокументарные контрольные соотношения к расчету по взносам (2018)

Что проверить перед сдачей РСВ

Прежде чем отправлять расчет по страховым взносам в налоговую, проверьте все контрольные соотношения, чтобы не получить отказ в приемке и не нарваться на штраф со стороны налоговой.

Важно! За пропуск срока сдачи расчета будет штраф в размере 5% от суммы страховых взносов, отраженных в расчете, за каждый полный/неполный месяц просрочки, но не более 30% от этой суммы и не менее 1000 руб.

Рассмотрим некоторые контрольные соотношения, которые следует иметь ввиду при проверке отчета по страховым взносам и перед тем как отправить его налоговикам.

Как проверить расчет по взносам перед отправкой

Налоговики установили более 300 контрольных соотношений, и в ручную проверить их все очень сложно. Требуется большое количество времени.

Вместо того, чтобы тратит свое рабочее время воспользуйтесь нашим , он поможет проверить соотношения внутри разделов и между разделами, а также сверить ЕРСВ с 6-НДФЛ. Именно так будут проверять и налоговики.

Программа покажет, совпадают показатели по контрольным соотношениям или нет.

В первую очередь убедитесь, что общая сумма исчисленных взносов на обязательное пенсионное страхование (ОПС) в целом по плательщику за каждый месяц с базы, не превышающей предельной величины (строка 061 подраздела 1.1 приложения 1), равна сумме исчисленных взносов на ОПС за соответствующий месяц с базы, не превышающей предельной величины, по всем физлицам (строки 240 подраздела 3.2.1; см. табл., блок 1).

Если предприятие платит взносы на ОПС по доптарифам, то должно выполняться еще одно равенство (см. табл., блок 2). Общая сумма исчисленных взносов по доптарифу в целом по плательщику за каждый месяц (строки 050 по подразделам 1.3.1 и 1.3.2) должна быть тождественна сумме взносов по доптарифу за каждый месяц по всем физлицам (строки 290 подраздела 3.2.2).

Если равенства не выполняются, то ФНС не позднее чем на следующий день после получения расчета (или в течение 10 дней, если расчет был сдан на бумаге) направляет плательщику уведомление, что расчет не представлен.

Также будет считаться, что расчет не представлен, если при сверке персонифицированных сведений (строки 070-100 подраздела 3.1) с базой подсистемы «Централизованный учет налогоплательщиков» будет выявлено несоответствие СНИЛС и ФИО физического лица. Чтобы избежать таких ошибок, вводите данные в разделе 3 непосредственно со страхового свидетельства (или его скан-копии). А еще лучше заблаговременно сверьте ФИО и СНИЛС физлиц с ПФР. Невыполнение других контрольных соотношений, которые указаны в письме ФНС , не может служить причиной отказа в приеме расчета.

Почему ФНС потребует пояснений

Остальные показатели сверяются уже после того, как расчет принят. Тем не менее если какие-то контрольные соотношения не будут выполняться, налоговый орган направит плательщику требование о представлении пояснений. Получив такое требование, вы должны в течение шести рабочих дней отправить квитанцию о приеме, а в течение следующих пяти рабочих дней пояснить расхождения или внести исправления в расчет.

Пояснения или исправления потребуются в следующих случаях:

• Суммы страховых взносов по всем видам страхования, указанные в разделе 1, не равны сумме взносов по всем применяемым тарифам, указанным в приложении 1 раздела 1 (см. табл., блок 3).
• Сумма выплат и иных вознаграждений в подразделе 1.1 приложения 1 раздела 1 не равна сумме выплат по строкам 210 всех подразделов 3.2.1 (см. табл., блок 4).
• База, не превышающая предельную величину (строки 050-051 подраздела 1.1 приложения 1), отличается от базы, на которую начислены взносы на ОПС и которая получена суммированием всех строк 220 подраздела 3.2.1 (см. табл., блок 4).
• Значения строки 060 по всем графам не равны сумме значений строк 061 и 062.
• Выплаты, база и взносы по графе 2 «Всего» (за последние три месяца) не равны сумме граф 3, 4, 5 (1-й месяц + 2-й месяц + 3-й месяц; см. табл., блок 5).

Также ФНС проконтролирует, чтобы в отношении каждого физлица не была превышена предельная величина, то есть чтобы сумма по строке 220 нарастающим итогом с начала года была не больше 876 000 ₽. В самой форме суммы с начала года не отражаются, поэтому начиная с полугодия для расчета предельной величины ФНС будет использовать показатель за предыдущий отчетный период из своей базы.

Начиная с полугодия ФНС будет сверять нарастающим итогом и другие показатели. Так, во всех подразделах приложения 1 и в приложениях 2 и 8-10 значение графы 1 «Всего с начала расчетного периода» должно быть равно сумме показателя графы 1 за предыдущий период (хранится в базе ФНС) и значения графы 2 «Всего» (за последние три месяца отчетного периода).

Таблица. Контрольные соотношения в расчете по страховым взносам (письмо ФНС )

Уточнение корректности показателей в отчетной документации осуществляется на основании специального положения, публикуемого службой по налогам и сборам. Контрольные соотношения расчета по страховым взносам в 2017 году прописаны в письме ФНС РФ № БС-4-11/4371 от 13.03.17 г.

Зачем нужны контрольные соотношения по страховым взносам?

Основное, для чего требуются контрольные соотношения - расчет по страховым взносам . В соответствии с установленными проверочными пересечениями сотрудники инспекции и бухгалтеры фирм сверяют правильность подсчетов по выплатам на страхование.

Проверка контрольных соотношений расчета по страховым взносам сотрудниками ФНС заключается в сверке основных данных. Не менее важно соблюсти порядок сдачи отчетности. Так, наиболее значительными считаются следующие критерии:

1. Сведения о сотрудниках фирмы – сверяются данные из отчета с теми, что есть в ФНС.
2. Итоговые суммы платежей – сверяются данные из подсчетов фирмы со взносами из персонифицированного учета.
3. Сроки направления отчетности – сверяется срок предоставления с датой передачи документации для проверки.

Отчетность по страховым выплатам сдается ежеквартально. Передать документы в ФНС требуется до 30-го числа после окончания квартала, за который направляется отчетность.

Также, сотрудники налоговой сравнивают контрольные соотношения в отчете (в расчете страховых взносов) с другой документацией. По актуальным правилам сверяются контрольные соотношения 6-НДФЛ и страховых взносов. Сотрудников инспекции заинтересует критерий, характеризующий объем всех платежей в пользу сотрудников. Сверяются стр. 030 раздела 1.1 расчета с объемом дохода в стр. 020 раздела 1 в 6-НДФЛ .

Кроме того, в ФНС смотрят на соотношение текущих страховых выплат с документами прошлых кварталов. Проверяться будет правильность начисления взносов (нарастающим итогом).

Можно дать определение, что контрольные соотношения по страховым взносам – это способ арифметической сверки информации посредством сопоставления показателей, который обеспечивает корректность указанных данных.

В вышеуказанном письме ФНС приведена таблица, которая содержит больше 300 контрольных пунктов. Именно на эти соотношения будет опираться проверяющий при проведении фискальной проверки фирмы.

Как проверить контрольные соотношения расчета по страховым взносам?

Разберемся, что представляют собой контрольные соотношения в отчете «Расчет страховых взносов» и как пользоваться таблицей. В этом документе повсеместно используются специальные обозначения:

• СВ – расчет по страховым взносам (КНД 1151111);
• КРСБ НА – карточка расчетов страхователя;
• 6НДФЛ – подсчет налоговых сумм на доходы физлиц (форма 6-НДФЛ);
• АО – арифметическая ошибка;
• НО и НА – налоговый орган и агент;
• ОПС, ОМС, ОСС – виды страхования (пенсионное, медицинское, социальное);
• ДТ - доптариф;
• ДСО –соцобеспечение, полученное дополнительно;
• оп – отчетный период;
• поп – предыдущий отчетный период;
• онп, тнп – отчетный и текущий налоговые периоды.

К примеру, третья графа таблицы – ст.030 р.1 СВ оп = ст. 030 р.1 СВ поп + ст. 031 р. 1 СВ оп + ст. 032 р.1 СВ оп + 033 р.1 СВ оп. Согласно расшифровке, эта строка будет означать: Строка 030 первого раздела за отчетный период тождественна сумме строк 030 первого раздела подсчета за предыдущий период и строк 031, 032, 033 первого раздела расчета за отчетный период.

Если контрольные соотношения для расчета по страховым взносам не соблюдены

За выявленные несоответствия в документации, которые предусматривают установленные контрольные соотношения расчета по страховым взносам, фирма может быть привлечена к административной ответственности. Самый низкий штраф равен 1000 рублей. Такая сумма предусмотрена, если компания, несмотря на ошибки в документах, произвела платежи своевременно (п.1 ст.119 НК РФ).

Если взносы вы не заплатили, то размер начисленного штрафа будет выше – от 5% до 30% от невыплаченной суммы за каждый месяц просрочки (в том числе и неполный). Штрафом облагается также непредоставление отчета или предоставление неверной информации в нем.

Прежде чем применить штрафные санкции, ФНС уведомит о нарушении посредством электронного или бумажного письма. На исправление отчета или порядка выплаты страховых взносов у компании будет:

• пять дней – если уведомление электронное;
• десять дней – если уведомление на бумаге.

Если фирма проигнорирует требования, то отчетность будет считаться непредоставленной. Размер штрафа в такой ситуации будет равен 5% от объема платежей страховых взносов.

Стоит отметить, что теперь обособленные подразделения контрольные соотношения страховых взносов сверяют самостоятельно, так как с января 2017 года наделены полномочиями по начислению вознаграждений физлицам. Отчетность они сдают тоже отдельно. В связи с этим, фирма не обязана контролировать отчетность своих подразделений - за это штрафных санкций не предусмотрено.

Какие контрольные соотношения расчета по страховым взносам в 2017 году? Можно ли по ним проверять расчет? Подробности – в данном материале.

Новый бланк

Сразу скажем, что новый расчет достаточно объемный. В форме титульный лист и три раздела. Первый раздел предназначен для данных о начисленных взносах. Второй раздел заполняют не все компании, а только крестьянские и фермерские хозяйства. Третий раздел – для персонифицированных сведений о застрахованных лицах.

Точки проверки

Заполняя расчет по страховым взносам в 2017 году, бухгалтер должен быть уверен, что он содержит полные и достоверные сведения о доходах, начисленных и уплаченных страховых взносах, о применяемых тарифах и т.д. Ведь в случае обнаружения в расчете ошибок налоговая инспекция может привлечь страхователи к ответственности. Более того, если вы представите расчет вовремя, но в нем будут расхождения между совокупной суммой страховых взносов и суммой взносов по каждому сотруднику, расчет будет считаться непредставленным (абз. 2 и 3 пункта 7 статьи 431 Налогового кодекса РФ). Поэтому имеет смысл проверить, как строки и графы расчета по страховым взносам соотносятся между собой.

Более того, заметим, что расчет по страховым взносам должен соотноситься с расчетом 6-НДФЛ. Формула сообщения такая:

ст. 020 р. 1 6НДФЛ – ст. 025 р.1 6НДФЛ >= ст. 050 гр. 1 подр. 1.1 р. 1 СВ
Сумма начисленного дохода налогоплательщика, за исключением сумм начисленного дохода на дивиденды >= суммы выплат и иных вознаграждений, исчисленных в пользу физических лиц.

Все контрольные соотношения расчета по страховым взносам на 2017 год определены в Письме ФНС от 13 марта 2017 г. № БС-4-11/4371). По ним будут проверять отчет налоговые инспекторы. Всего для данного отчета предусмотрено 313 контрольных точек. контрольные соотношения РСВ на 2017 год.

Читайте также Транспортный налог за 2017 год: сроки уплаты

Результаты проверки

Если вы заполните расчет по страховым взносам правильно, то его примет ИФНС. Но если же контрольные соотношения соблюдаться не будут, то возможны ошибки. Поэтому и имеет смысл проверять некоторые строки на соответствие.

Используемые сокращения

Чтобы было проще разобраться с новыми контрольными соотношениями расчета по страховым взносам в 2017 году опирайтесь на используемые сокращения, а именно: