Предприниматели, занятые производством и реализацией товаров, работ и услуг, несут законодательную обязанность перечислять в бюджет налог на добавленную стоимость. Несоблюдение предписаний нормативно-правовых актов влечет штрафы и другие серьезные санкции. Чтобы избежать неблагоприятных последствий, нужно четко понимать, каков срок уплаты НДС за 3 квартал 2016 года и за другие периоды.

Когда предприниматель, занятый производством или продажей продукции, рассчитал и начислил сумму налога, он обязан перевести его государственную казну. Несоблюдение этого правила станет нарушением законодательства. Налоговый период по НДС – квартал. Бюджетный платеж должен быть совершен не позднее 25 числа месяца, последовавшего за отчетным периодом.

Еще в 2015 году срок перечисления налога был другим – до 20 числа. Вступившее с нынешнего года изменение означает серьезное послабление для предпринимателей: они могут использовать денежные средства в интересах бизнеса дополнительные пять дней.

Сроки оплаты НДС в 2016 году можно представить в форме таблицы:

Уплата НДС не обязательно производится единой суммой. У компаний есть право разбить итоговую сумму за отчетный период на три равных части и перечислять их в государственную казну помесячно на протяжении следующего квартала.

Если сумму налога не получается разбить на три части нацело, необходимо округлить первые две доли в меньшую сторону, оставив их без копеек. Завершающий перевод в бюджет – разница между начисленной суммой и двумя перечисленными. Срок оплаты НДС остается неизменным: до 25 числа месяца.

Если «дедлайн» по перечислению налога приходится на праздник или выходной, крайним сроком для налогоплательщиков признается первый следующий за ним рабочий день.

Когда сдается декларация?

Налоговая декларация заполняется юридическими лицами по итогам каждого квартала. У них есть законодательная обязанность сдать НДС не позднее 25 числа первого месяца следующего квартала. Сделать это необходимо в электронной форме: через систему Такском или другие каналы связи. Документы, оформленные в бумажном виде и отправленные по Почте России, налоговыми службами не принимаются.

Получатель налога и декларация – та ИФНС, в которой зарегистрирована организация.

Санкции за несвоевременную оплату НДС

За несоблюдение налогового законодательства для предпринимателей предусмотрены суровые санкции. Если они не перечисляют налог вовремя или переводят его не полностью, они караются штрафом:

• 20% от величины недоимки, если нарушение совершено неумышленно (например, по причине технического сбоя);
• 40% недоимки, если доказан злой умысел компании.

Чтобы избежать ошибок, необходимо тщательно проверять реквизиты для уплаты НДС и следить за своевременным совершением переводов в бюджет.

Непредставление декларации в ИФНС карается штрафом в размере 5% от суммы налога за отчетный период. Если документ был передан налоговикам некорректным способом, юридическое лицо уплачивает штраф 200 рублей.

Компании совершают бюджетные перечисления по месту своей регистрации. Если иностранная коммерческая структура работает на территории РФ и попадает под обязанность перечислять налог, то срок уплаты НДС для нее – одновременно с совершением расчетов. Банк должен проследить, чтобы налоговый агент перевел нужную сумму в государственную казну.

Если вы нашли ошибку, пожалуйста, выделите фрагмент текста и нажмите Ctrl+Enter .

Прежде чем платить НДС, нужно правильно его рассчитать. Для этого обратите внимание на следующие статьи:

• «П. 5 ст. 173 НК РФ (2017): вопросы и ответы» ;
• «В каких случаях возможна уплата НДС по 1/3 (долями)?» .

В случае если ИП находится на патентной системе налогообложения, а потом был переведен на общую, может понадобиться инструкция о том, как при этом поступить с НДС. Такую инструкцию вы найдете в нашей статье «ИП “слетел” с патента: что с НДС?» .

Срок оплаты НДС

Срок уплаты НДС в 2017-2018 годах по сравнению с предшествующими годами не изменился — не позднее 25 числа равными долями в течение 3 месяцев, следующих за истекшим кварталом.

Подробнее об этом - .

Правило, касающееся порядка уплаты НДС частями, не распространяется на неплательщиков, которые выставили счет-фактуру с выделенной суммой налога. Читайте об этом в публикациях:

• «ИП на ПСН должен заплатить НДС, если выставил счет-фактуру» ;
• «Неплательщик НДС, предъявивший налог покупателю, должен уплатить его единовременно» .

Порядок уплаты НДС

Для того чтобы заплатить НДС, нужно оформить платежное поручение. Правильно внести в этот документ все реквизиты помогут следующие материалы нашего сайта:

• «Платежное поручение по НДС в 2017 году - образец» ;
• «Куда платить НДС и как и где найти правильные реквизиты для уплаты?» ;

Еще информацию о реквизитах для уплаты можно найти и .

Ответственность за неуплату НДС

Даже в случае правильного расчета суммы, но некорректного заполнения платежного поручения на оплату НДС налог будет считаться неуплаченным или уплаченным не вовремя. О том, какая ответственность ждет организацию в таком случае, читайте в статье «Какая ответственность за несвоевременную уплату НДС?» .

Если были начислены пени за несвоевременную уплату НДС, то проверить правильность их расчета можно, основываясь на информации, содержащейся в статье «Как правильно рассчитать пени по НДС?» .

Платежное поручение на перечисление пени тоже нужно оформить правильно. Главное — указать верный КБК. Чтобы определиться с КБК, загляните в статью «По какому КБК уплачиваются пени по НДС?» .

В этой статье вы найдете КБК не только для уплаты пени, но и для уплаты штрафа по НДС.

На нашем сайте отслеживаются все изменения законодательства, которые касаются порядка и сроков оплаты НДС. Во избежание проблем с оплатой налога следите за обновлением информации в нашей рубрике «Уплата НДС» .

Так как в феврале 25-е число приходится на выходной день (воскресенье), то срок уплаты переносится на первый рабочий день, следующий за ним, то есть на 26 февраля 2018 года. Таким образом, организациям и ИП, занимающимся реализацией товаров (работ, услуг), подлежащих налогообложению НДС, необходимо уплатить налог за IV квартал 2017 года до 26 февраля (понедельник) включительно. Об этом напоминает и наш , который мы рекомендуем сохранить в закладки, чтобы не пропустить и другие сроки уплаты налогов и сборов, а также представления налоговых деклараций и расчетов.

Размер налога в данном случае определяется как 1/3 от суммы НДС, исчисленной за прошедший налоговый период (т.е. сумма, выставленная в счетах-фактурах в октябре-декабре 2017 года, делится на три равные части) (). Налог уплачивается в бюджет по месту учета налогоплательщика в налоговых органах (), а налоговыми агентами (организациями и ИП) – по месту их нахождения ().

Как ранее разъясняла ФНС России (), неуплата или неполная уплата налога в бюджет по соответствующим срокам уплаты (в размере меньшем, чем 1/3 от суммы налога, причитающегося к уплате за истекший налоговый период), считается нарушением законодательства о налогах и сборах. Такое нарушение влечет за собой применение комплекса мер принудительного взыскания, а также обеспечительных мер для исполнения обязанности налогоплательщика по уплате налога.

НДС - это косвенный налог. Исчисление производится продавцом при реализации товаров (работ, услуг, имущественных прав) покупателю.

Продавец дополнительно к цене реализуемых товаров (работ, услуг, имущественных прав) предъявляет к оплате покупателю сумму НДС, исчисленную по установленной налоговой ставке. Сумма НДС, которую налогоплательщик-продавец уплачивает в бюджет, рассчитывается как разница между суммой налога, исчисленной им при реализации товаров (работ, услуг, имущественных прав) покупателям, и суммой налога, предъявленной этому налогоплательщику при приобретении им товаров (работ, услуг, имущественных прав), используемых для облагаемых НДС операций. НДС является федеральным налогом.

Налогообложение НДС

Плательщиками НДС признаются:

организации (в том числе некоммерческие)

предприниматели

Условно всех налогоплательщиков НДС можно разделить на две группы:

• налогоплательщики «внутреннего» НДС

  т.е. НДС, уплачиваемого при реализации товаров (работ, услуг) на территории РФ

• налогоплательщики «ввозного» НДС

  т.е. НДС, уплачиваемого при ввозе товаров на территорию РФ

Организации и предприниматели у которых за 3 предшествующих последовательных календарных месяца сумма выручки от реализации товаров (работ, услуг) не превысила в совокупности 2 миллиона рублей могут подать уведомление и получить освобождение от исполнения обязанностей плательщика НДС на год (ст. 145 НК РФ).

• применяющие систему налогообложения для сельскохозяйственных товаропроизводителей (ЕСХН);
• применяющие упрощенную систему налогообложения (УСН);
• применяющие патентную систему налогообложения;
• применяющие систему налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности (ЕНВД) - по тем видам деятельности, по которым платят ЕНВД;
• освобожденные от исполнения обязанностей плательщика НДС в соответствии со ст. 145 НК РФ ;
• участники проекта «Сколково» ( ст. 145.1 НК РФ).

Исключение! Перечисленные лица обязаны уплатить НДС, если выставят покупателю счет-фактуру с выделенной суммой НДС.

• операции по реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав на территории РФ, в том числе их
• безвозмездная передача;
• ввоз товаров на территорию РФ (импорт);
• выполнение строительно-монтажных работ для собственного потребления;
• передача товаров (работ, услуг) для собственных нужд, расходы по которым не принимаются к вычету при исчислении налога на прибыль организаций.

В общем случае налог исчисляется исходя из стоимости реализуемых товаров (работ, услуг), имущественных прав.

Порядок расчета

НДС исчисленный
при реализации = налоговая
база * ставка
НДС

НДС
к уплате = НДС
исчисленный
при реализации - "входной"
НДС,
принимаемый
к вычету + восстановленный
НДС

По общему правилу налоговая база определяется на наиболее раннюю из двух дат:

на день оплаты, частичной оплаты в счет предстоящих поставок товаров (выполнения работ, оказания услуг)

на день отгрузки (передачи) товаров (работ, услуг)

В настоящее время действуют 3 ставки налога на добавленную стоимость (ст. 164. НК РФ).

При получении предоплаты (авансов) (п.4 ст.164 НК РФ) и в случаях, когда налоговая база определяется в особом порядке (п.п. 3, 4, 5.1 ст. 154, п.п. 2-4 ст. 155 НК РФ), также применяются расчетные ставки 10/110 и 20/120.

Реализовано зерна на сумму 110 рублей (в т.ч. НДС 10 рублей).

Реализовано материалов на сумму 120 рублей (в т.ч. НДС 20 рублей).

Реализовано акций другой компании на сумму 200 рублей (без НДС) - льготируемая операция.

Налоговая
база (200 рублей) = 100 рублей
по зерну + 100 рублей
по материалам

Сумма налога
исчисленная при
реализации
(30 рублей) = 10 рублей
по зерну + 20 рублей
по материалам

Вычетам подлежат суммы налога, предъявленные налогоплательщику при приобретении товаров (работ, услуг). (ст.171 НК РФ)

Вычеты

Вычетам подлежат суммы НДС, которые:

• предъявили поставщики (подрядчики, исполнители) при приобретении товаров (работ, услуг);
• уплачены при ввозе товаров на территорию Российской Федерации в таможенных процедурах выпуска для внутреннего потребления, временного ввоза и переработки вне таможенной территории;
• уплачены при ввозе на территорию Российской Федерации товаров, с территории государств - членов Таможенного союза (п. 2 ст. 171 НК РФ).

Принять к вычету "входной" НДС можно только после того, когда товары (работы, услуги) приняты к учету и имеются соответствующие первичные документы и счет-фактура.

Для применения вычетов необходимо иметь:

• счета-фактуры;
• первичные документы, подтверждающие принятие товаров (работ услуг) к учету.

В отдельных случаях вместо счетов-фактур применяются другие документы, подтверждающие уплату налога.

При приобретении строительных материалов на сумму 120 рублей (в т.ч. НДС 20 рублей), услуг по перевозке на сумму 59 рублей (в т.ч. НДС 9 рублей), медицинских услуг (льготируемая операция) на 30 рублей без НДС, сумма НДС к вычету составит: 20 рублей + 9 рублей = 29 рублей.

Порядок возмещения

Продано товаров на сумму 120 рублей (в т.ч. 20 р. НДС).

Приобретено товаров на сумму 360 рублей (в т.ч. 60 р. НДС).

Сумма к возмещению 40 рублей (60 - 20 = 40).

В этом случае может понадобиться представить документы для камеральной проверки .

3 месяца

Возмещение НДС, как правило, производится после окончания камеральной проверки, которая продолжается 3 месяца.

Подлежащая возмещению сумма может быть зачтена в погашение задолженности (недоимки, пеням, штрафам) по федеральным налогам, зачтена в счет предстоящих платежей или возвращена на расчетный счет.

Возмещение НДС можно получить либо после окончания камеральной проверки (п. 2 ст. 176 НК РФ) либо, в случае применения заявительного порядка возмещения НДС (п. 8 ст. 176.1 НК РФ), - до завершения камеральной проверки.

После проведения камеральной проверки декларации по НДС налогоплательщик подает в инспекцию заявление на возврат и ему производится возврат НДС.

Исключение! налогоплательщики, уплатившие за предыдущие 3 года более 7 млрд. руб. налогов могут не представлять банковскую гарантию (пп.1 п.2 ст. 176.1 НК РФ).

По основным средствам НДС восстанавливается в части, относящейся к остаточной стоимости основных средств (без учета переоценок). А по недвижимому имуществу – по 1/10 от принятой к вычету суммы налога, в доле, рассчитанной по правилам ст. 171.1 НК РФ , ежегодно в последнем квартале каждого года, в течение 10 лет.

Если основное средство полностью самортизировано или эксплуатировалось данным налогоплательщиком более 15 лет, то НДС можно не восстанавливать.

Декларирование

Налоговая декларация по НДС представляется налогоплательщиком (налоговым агентом) в налоговые органы по месту своего учета в качестве налогоплательщика НДС в срок не позднее 25-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом. Составлять и сдавать декларации по местонахождению обособленных подразделений не нужно. Вся сумма налога поступает в доход федерального бюджета.

Например, за первый квартал 2015 года декларацию по НДС необходимо представить до 25 апреля 2015 года.

За непредставление декларации предусмотрен штраф (ст. 119 НК РФ).

Начиная с налогового периода 1 квартала 2014 года налоговая декларация по НДС представляется в электронном виде.

С 1 января 2015 года декларация по НДС, которая должна быть представлена в электронной форме, но представлена на бумажном носителе, не считается представленной (п. 5 ст. 174 НК РФ).

Внимание! В случае непредставления налогоплательщиком налоговой декларации в налоговый орган в течение 10 дней по истечении установленного срока могут быть приостановлены операции по счетам (п.3 ст. 76 НК РФ).

Декларация заполняется в рублях без копеек. Показатели в копейках либо округляются до рубля (если больше 50 копеек), либо отбрасываются (если меньше 50 копеек).

Титульный лист и раздел 1 декларации представляют все налогоплательщики. Эти требования распространяются и на тех налогоплательщиков, у которых по итогам квартала налоговая база нулевая.

Разделы 2 - 12 , а также приложения к декларации включаются в состав декларации только при осуществлении налогоплательщиками соответствующих операций.

Разделы 4-6 заполняется в случае осуществления деятельности облагаемой по ставке НДС 0 процентов.

Разделы 10-11 заполняется в случае выставления и (или) получения счетов-фактур при осуществлении предпринимательской деятельности в интересах другого лица на основе договоров комиссии, агентских договоров или на основе договоров транспортной экспедиции, а также при выполнении функций застройщика.

Раздел 12 декларации заполняется только в случае выставления покупателю счета-фактуры с выделением суммы налога следующими лицами:

• налогоплательщиками, освобожденными от исполнения обязанностей налогоплательщика, связанных с исчислением и уплатой налога на добавленную стоимость;
• налогоплательщиками при отгрузке товаров (работ, услуг), операции по реализации которых не подлежат налогообложению налогом на добавленную стоимость;
• лицами, не являющимися налогоплательщиками налога на добавленную стоимость.

Порядок и сроки уплаты налога

Декларация за 1 квартал 2015 г.

К уплате 240 рублей.

Необходимо заплатить:
до 25 апреля – 80 рублей,
до 25 мая – 80 рублей,
до 25 июня – 80 рублей.

Исключение! Лица, которые не являются налогоплательщиками НДС, но выставили счета-фактуры с выделенной суммой НДС, уплачивают всю сумму налога до 25-го числа месяца , следующего за истекшим налоговым периодом.

Читайте в отдельных материалах.

По общему правилу налогоплательщики НДС должны уплатить исчисленный налог по окончании налогового периода 3-мя равными платежами: не позднее 25 числа каждого из 3-х месяцев, следующих за этим периодом (п. 1 ст. 174 НК РФ). А налоговый период по НДС - это квартал (ст. 163 НК РФ). Если крайний срок уплаты НДС выпадает на выходной или нерабочий праздничный день, то последний день, когда платить НДС еще можно, - это следующий за ним рабочий день (п. 7 ст. 6.1 НК РФ).

Таким образом, сроки уплаты НДС за 4 квартал 2018 года - это по 1/3 суммы налога не позднее , 25 февраля 2019 года и 25 марта 2019 года.

Уплата НДС в 2019 году: сроки уплаты

Покажем эти сроки в таблице.

Более ранняя уплата НДС

Налоговый кодекс разрешает более раннюю уплату налога (п. 1 ст. 45 НК РФ). В отношении НДС это тоже возможно, но не ранее окончания очередного налогового периода. Вы можете перечислить в первом месяце после истекшего квартала, например, 2/3 суммы исчисленного НДС, а можете и весь налог в полной сумме.

То есть раньше платить НДС можно, а вот позже - нежелательно. За несвоевременное перечисление налога грозят пени (ст. 75 НК РФ).

Период уплаты НДС для спецрежимников

Как известно, организации и ИП, применяющие спецрежимы, а также иные лица, поименованные в п. 5 ст. 173 НК РФ , должны уплатить НДС, если выставили своему покупателю счет-фактуру с выделенной суммой налога. Для них срок уплаты НДС в 2019 году - не позднее 25 числа месяца, следующего за отчетным кварталом (в котором был выставлен такой счет-фактура), причем уже без разбивки налога на части (п. 4 ст. 174 НК РФ). То есть вся сумма уплачивается в указанный срок.

Срок уплаты НДС налоговыми агентами

Срок сдачи НДС в 2019 году

Декларацию нужно сдать в следующие сроки.