Образец заполнения отчета о движении денежных средств. Как заполнять отчет о движении денежных средств: пример заполнения, порядок заполнения, правила, инструкция Форма отчет движения денежных средств год
Четвертая форма бухгалтерской отчетности включает отчет о движении денежных средств. Данный отчет так же, как и другие сдается по итогам календарного года. За 2015 год следует заполнить отчет и сдать его не позднее 31 марта 2016 года.
Актуальный бланк отчет о движении денежных средств утвержден Приказом Минфина №66н от 02.07.2010 в ред. Приказов Минфина России от 17.08.2012 № 113н, от 06.04.2015 № 57н. Данный отчет следует заполнить в двух экземплярах — для Росстата и ИФНС. каждый экземпляра подписывается руководителем организации, главному бухгалтеру теперь подписывать бухгалтерскую отчетность не нужно.
Скачать бланк отчета о движении денежных средств 2016 — .
Отчет содержит подробную информацию о денежных потоках с распределением их по источникам возникновения. Заполнять его нужно только средний и крупным коммерческим организациям. Малые предприятия и микропредприятия имеют право заполнить упрощенную бухгалтерскую отчетность, специально подготовленную для этих целей Министерством финансов РФ.
Не заполняют отчет также государственные и бюджетные учреждения, кредитные и страховые компании.
Образец заполнения отчета за 2015 год
Данные в отчет вносятся за 2 года — на 31 декабря 2015 года и на 31 декабря 2014 года. Чтобы заполнить строки следует использовать данные счетов учета денежных средств — 50 «Касса», 51 «Расчетный счет», 52 «Валютные счета», 55 «Специальные счета в банках», 57 «Переводы в пути».
Все поступления и списание денежных средств группируется по трем направлениям, вызванным:
- текущими операциями;
- инвестиционными операциями;
- финансовыми операциями.
Денежные поступления от текущих операций связаны с получением доходов от продажи продукции, товаров, оказанием услуг, выполнением работ. Сюда же включаются арендные, лицензионные платежи, доходы, полученные от перепродажи финансовых вложений.
Денежные платежи от текущих операций связаны с оплатой счетов поставщикам, заработной платы персоналу, процентов по кредитам, займам. Сюда же включается и налог на прибыль.
Платежи отражаются в круглых скобках и при подведении итогового результата по данному направлению вычитаются из поступлений. Результат, полученный от текущих операций, заносится в строку 4100.
Денежные потоки от инвестиционных операций также распределяются на поступления и платежи. В числе поступлений здесь значатся — доходы от продажи материалов, внеоборотных активов, акций, долей, возвращенные займы, дивиденды. В числе платежей — расходы на внеоборотные активы, приобретение акций и долей других организаций, ценных бумаг, предоставленные займы, а также выплаченные проценты по долгам.
Итоговый результат от инвестиционных операций отражается в строке 4200.
Денежные потоки от финансовых операций также делятся на поступления и платежи. Поступления связаны с получением кредитов, вкладов участников общества в виде денежных средств, а также прочие поступления. Платежи связаны с расходами на выплату дивидендов, погашением векселей и прочее.
Четвертая форма годовой бухгалтерской отчетности организации — это отчет о движении денежных средств, который показывает денежные потоки организации в течение года. Актуальная форма отчета на 2016 год утверждена Приказом Минфина России №66н от 02.07.2010 в ред. Приказов Минфина России от 17.08.2012 № 113н, от 06.04.2015 № 57н.
Отчет о движении денежных средств не заполняют кредитными и страховые организации, а также бюджетные учреждения. Не обязательным он является для малых предприятий, для которых бухгалтерская отчетность может включать только упрощенные формы бухгалтерского баланса и отчета о финансовых результатах.
Форма 4 бухгалтерской отчетности, как и все другие отчеты, подаются в налоговую и органы статистики. В налоговой отчетность можно подать в любом удобном виде, никаких ограничений на этот счет не предусмотрено. В Росстат крупные предприятия должны подавать отчет в электронном виде.
Сроки для сдачи бухгалтерской отчетности — не позднее 31 марта 2016 года за 2015 год. Скачать бланк отчета форма 4 и образец заполнения можно внизу статьи (excel).
В отчете о движении денежных средств сведения приводится за отчетный год (2015) и предыдущий (2014) на 31 декабря. Суммы следует округлять до тысяч или миллионов рублей, уменьшение денежных средств отражается в круглых скобках.
Образец заполнения
Данные для заполнения отчета о движении денежных средств берутся со счетов учета этих средств:
- 50 «Касса»,
- 51 «Расчетные счет»,
- 52 «Валютные счета»,
- 5 «Специальные счета в банках»,
- 57 «Переводы в пути».
Увеличение денежных средств отражается по дебету этих счетов, уменьшение — по кредиту.
Четвертая форма отчета являются дополнением к балансу предприятия и поясняет строку 250 из бланка баланса.
Денежные потоки распределяются по трем направлениям:
- текущий,
- инвестиционный;
- финансовый.
Все изменения денежных средств на указанных счетах распределяется по указанным потокам. Если организация не может решить, куда отнести тот или иной увеличение или уменьшение денежных средств, то сумму следует занести в строку 4119 или 4219.
В каждом подразделе отчета отдельно указывается увеличение денежных средств и отдельно их уменьшение (общая сумма и детализация — за счет чего произошло изменение). По каждому потоку выводится итоговое сальдо на конец года.
Отчет о движении денежных средств форма-4 заполняется в части денежных потоков организации по текущим, инвестиционным и финансовым операциям. Алгоритм составления идентичен балансовому – остаток на начало периода корректируется на суммы поступлений/выбытий с получением в результате остатка на конец периода. Рассмотрим основные правила формирования отчета о движении денежных средств – актуальный бланк и пример заполнения вы найдете ниже.
Кто обязан составлять бланк отчета о движении денежных средств в 2017 году
Необходимость представления отчета о движении денежных средств (скачать бланк ворд здесь можно ниже в статье), регламентируется приказом Минфина РФ №11-н от 02.02.2011 г., которым утверждено ПБУ 23/2011. Документ формируется в 2017 г. по итогам деятельности за 2016 г. и представляется в контрольные органы (Росстат, ИФНС) в составе обязательной бухгалтерской отчетности .
Непосредственно форма-4 отчета о движении денежных средств 2017 года введена в действие приказом № 66н от 02.07.10 г. и составляется всеми коммерческими предприятиями, за исключением малых компаний, кредитных и некоммерческих учреждений. Информация отображается в национальной валюте за предыдущий и отчетный года, данные в инвалюте обязательно пересчитываются на момент платежа.
Порядок формирования отчета о движении денежных средств
Внесение данных начинается с заполнения шапки документа. Кодирование строк рекомендуется выполнять на основе Приложения к Приказу № 66н при представлении отчета внешним пользователям. Для внутренних пользователей можно коды строчек не использовать. Отрицательные показатели и суммы вычитаний записываются в круглых скобках.
Ф. 4 отчета о движении денежных средств состоит из 3 блоков:
- По текущим операциям – здесь отображаются поступления/платежи по основной деятельности, включая выручку от реализации, оплату поставщикам, работникам по заработной плате, банкам по долговым процентам и пр.
- По инвестиционным операциям – предназначен для внесения поступлений от продажи внеоборотных активов (земель, зданий, НМА, оборудования и других объектов), финансовых вложений в инвестиционную деятельность. Также здесь отображаются платежи по приобретению ценных бумаг, займов, долей от участия в организациях, вложениям в научные проекты/разработки, подрядные договора и пр.
- По финансовым операциям – используется для внесения сведений по полученным кредитам/займам, вкладам участников; доходам от выпуска облигаций, ценных бумаг. Дополнительно отображаются сопутствующие платежи по расходам на выкуп акций, уплату дивидендов участникам, погашение кредитных обязательств, выкуп векселей и пр.
Как формируется отчет о движении денежных средств? За основу можно взять обороты счетов 50, 51, 52, 55, 57, 60, 66, 67, 70, 58, 76, прочие по необходимости. Предварительно следует классифицировать каждый из денежных потоков, затем внести суммы по поступлениям и платежам, в конце вычислить остатки. Если отдельные значения не удалось отнести к нужному потоку, рекомендуется включить такие данные в раздел с текущими операциями.
Отчет о движении денежных средств – образец заполнения
Чтобы грамотно составить отчет ДДС, необходимо ознакомиться с правилами внесения сведений по строчкам формы. Данные берутся из аналитических счетов. Основные виды поступлений и платежей приведены ниже:
- 4110 – вносятся итоговые сведения по текущим поступлениям.
- 4111-4119 – расшифровываются данные по продаже товаров/услуг, доходам от аренды, комиссионной деятельности, реализации финансовых вложений и др.
- 4120 – вносятся итоговые сведения по текущим платежам.
- 4121-4129 – расшифровываются данные по закупке ТМЦ, выплате зарплаты, кредитным процентам, перечислению в бюджет налога с прибыли и др.
- 4100 – рассчитывается сальдо текущих потоков.
- 4210 – вносятся итоговые сведения по инвестиционным поступлениям.
- 4211-4219 – расшифровываются данные по продаже объектов внеоборотных активов, акций/долей других компаний, возвращенным займам, процентам по долговым фин. вложениям, депозитам и пр.
- 4220 – вносятся итоговые сведения по инвестиционным платежам.
- 4221-4229 – расшифровываются данные по платежам за обновление оборудования, научные разработки, приобретение акций/долей, переуступку требований, долговые бумаги, займы, проценты по кредитным обязательствам и пр.
- 4200 – рассчитывается сальдо инвестиционных потоков.
- 4310 – вносятся итоговые сведения по финансовым поступлениям.
- 4311-4319 – расшифровываются данные по получению кредитов/займов, выпуску акций/облигаций, увеличению вкладов.
- 4320 – вносятся итоговые сведения по финансовым платежам.
- 4321-4329 – расшифровываются данные по платежам за выпуск акций, выкуп долей, выдачу дивидендов, возврат кредитных обязательств, погашение векселей и пр.
- 4300 – рассчитывается сальдо финансовых потоков.
- 4400 – определяется путем суммирования показателей по стр. 4100, 4200, 4300.
- 4450 – отображаются начальные остатки.
- 4500 – отображаются конечные остатки.
- 4490 – рассчитывается итоговое значение по курсовым разницам при пересчете обязательств в российскую валюту.
По итогам года компании сдают в ФНС различные отчеты. Основная бухгалтерская отчетность — это баланс и отчет о финансовых результатах. Именно таким набором может ограничиться субъект малого предпринимательства. Крупные предприятия, помимо упомянутых форм, сдают еще несколько видов отчетов. Среди них есть и отчет о движении денежных средств. Форма 4 — это очень привычное и распространенное название отчета среди бухгалтеров.
Как ясно из названия формы, в отчете организация показывает информацию о движении наличных и безналичных средств и их остатках. Все операции по приходу и расходу денег показывают по трем направлениям деятельности.
Кому придется сдавать отчет о движении денежных средств (ДДС)
Как уже говорилось выше, форма отчета ДДС входит в состав годовой бухгалтерской отчетности. Однако ряд налогоплательщиков вправе не сдавать данную форму. Такие преимущества есть у лиц, имеющих право сдавать упрощенную отчетность (ч. 4 ст. 6 Федерального закона от 06.12.2011 № 402-ФЗ).
Если лица, освобожденные от сдачи отчета ДДС, решат, что информацию о денежных потоках нужно раскрыть и показать ФНС, им следует заполнить данный отчет.
Заполняйте и отправляйте отчетность в ИФНС
вовремя и без ошибок с Контур.Экстерном.
Для вас 3 месяца сервиса бесплатно!
Попробовать
Порядок заполнения отчета о движении денежных средств
Как заполнить отчет, как классифицировать те или иные потоки денег, подскажет ПБУ 23/2011 .
Все коды строк зафиксированы в Приказе Минфина РФ от 02.07.2010 № 66Н .
Для внесения данных в отчет бухгалтеру понадобятся обороты по счетам 50, 51, 52, 55, 57.
Каждая строка отчета имеет свой цифровой код. Например, выплаченную зарплату нужно показать в строке № 4122 в первом разделе.
Нюансы заполнения раздела по текущим операциям
В этот раздел входят строки 4110-4100.
В общих случаях названия строк дают бухгалтеру полное представление о том, какую информацию в них внести.
Выручку от продажи (строка 4111) нужно показывать без НДС.
К прочим поступлениям относятся: возврат подотчетных сумм или займов, неустойки от контрагентов и т.п.
Нюансы заполнения раздела по инвестиционным операциям
В этот раздел входят строки 4210-4200, в которых отражаются операции по внеоборотным активам. В том числе в разделе отмечают операции по продаже-покупке акций и основных средств, дивиденды и т.д.
В строке 4221 фиксируют оплату основных средств, НМА, объектов незавершенного строительства. Все оплаты здесь нужно показывать без НДС.
Нюансы заполнения раздела по финансовым операциям
В этот раздел входят строки 4310-4300.
Кредиты, займы, векселя — вот лишь часть операций, которые отражают в данном разделе.
Подробная инструкция по отнесению операций к тому или иному виду денежного потока содержится в ПБУ 23/2011 .
В конце отчета ДДС подводятся итоги.
Важно, чтобы выполнялось следующее равенство: сумма строк 4450, 4400 и 4490 равна строке 4500.
Анализ отчета о движении денежных средств позволяет оценить общее финансовое положение компании, ее возможности и стабильность. В первую очередь на цифры обратят внимание инспекторы ФНС. Иногда такой отчет могут запросить банки или контрагенты.
Отчета утверждена приказом Минфина России от 2 июля 2010 г. № 66н . Ее нужно заполнять только по итогам года и сдавать в составе годовой бухгалтерской отчетности.
Кто составляет форма 4) 2016
Отчет о движении денежных средств (форма 4) 2016 должны составлять все организации, которые ведут бухучет. Из этого правила есть два исключения. Не представлять такой отчет могут, во-первых, малые предприятия, если и без него можно оценить финансовое положение организации. Во-вторых, некоммерческие организации.
Заполнение отчета о движении денежных средств (форма 4)
Правила заполнения отчета о движении денежных средств прописаны в ПБУ 23/2011 . В типовой форме отчета о движении денежных средств (форме 4) не предусмотрена нумерация строк. Коды можно проставить самостоятельно, взяв их из приложения 4 к приказу Минфина России № 66н . Обязательно так нужно сделать, когда организация сдает отчетность в отделение статистики и другие контролирующие ведомства. Если же отчетность составляете лишь для акционеров или для других пользователей, не являющихся представителями госконтроля, то строки ОДДС нумеровать не обязательно.
Показатели отчета, которые имеют отрицательное значение, отражайте в круглых скобках без знака минус. Так же поступайте, если показатель нужно вычитать при подсчете итогов.
Отчет о движении денежных средств (форма 4) заполняется в тысячах или в миллионах рублей. Если организация ведет денежные расчеты в иностранной валюте, то по общему правилу такие суммы платежей или поступлений нужно перевести в рублевый эквивалент. Для этого пересчитайте иностранную валюту в рубли по официальному курсу на дату платежа. Когда же однородных операций в иностранной валюте у организации много, а официальный курс этой валюты менялся незначительно, для пересчета можно применить и средний курс за месяц (либо за более короткий период).
Отчет о движении денежных средств (форма 4) содержит данные о трех видах деятельности: текущей, инвестиционной и финансовой. Для каждого такого вида деятельности в отчете предусмотрен свой раздел:
- «Денежные потоки от текущих операций»;
- «Денежные потоки от инвестиционных операций»;
- «Денежные потоки от финансовых операций».
Денежные потоки – это не что иное, как платежи организации и поступления денежных средств, а также денежных эквивалентов. Однако те платежи и поступления, которые не влияют на общую сумму денежных средств и денежных эквивалентов, включать в отчет не нужно. Даже если они меняют состав таких показателей.
В отчете о движении денежных средств не отражают :
- платежи, связанные с инвестированием денежных средств в денежные эквиваленты;
- поступления денежных средств от погашения денежных эквивалентов (кроме начисленных процентов);
- валютно-обменные операции (за исключением потерь или выгод от операции);
- обмен одних денежных эквивалентов на другие денежные эквиваленты (за исключением потерь или выгод от операции);
- другие аналогичные платежи и поступления (например, получение наличных со счета в банке, сдача наличных в банк, перевод с одного счета организации на другой, зачисление денежных средств в аккредитивы).
По каждой группе денежных потоков определите, сколько денежных средств поступило и сколько уменьшилось, а также результат такого поступления и расходования за отчетный период. Если однозначно классифицировать денежный поток не удается, относите его к группе денежных потоков от текущих операций. Это установлено пунктами и ПБУ 23/2011. Остатки денежных средств на начало и конец 2016 года определите в целом по организации с учетом филиалов и представительств. Показатели 2016 года отразите в сопоставлении с аналогичными данными за предыдущий год.
Свернутые показатели в отчете о движении денежных средств
В некоторых случаях денежные потоки нужно отражать в отчете свернуто. В частности, когда они характеризуют не столько деятельность самой организации, сколько деятельность ее контрагентов, и (или) когда поступления от одних связаны с выплатами другим. Например, свернуто отражайте:
- денежные потоки комиссионера или агента, связанные с оказанием комиссионных или агентских услуг (за исключением платы за сами услуги);
- косвенные налоги (НДС и акцизы) в составе поступлений от покупателей и заказчиков платежей поставщикам и подрядчикам и платежей в бюджет России или возмещение из него;
- поступления от контрагента в счет возмещения коммунальных платежей и сами эти платежи в арендных и иных аналогичных отношениях;
- оплату транспортировки грузов с получением равной компенсации от контрагента.
В частности, при свернутом отражении НДС в отчете о движении денежных средств указывайте разницу между суммами налога, полученными от партнеров в составе поступлений (а также из бюджета), и суммами налога, перечисленными контрагентам в составе платежей (а также в бюджет).
Таким образом, суммы НДС могут отражаться в отчете о движении денежных средств по строкам:
- 4119 «Прочие поступления», если в отчетном году сумма НДС, перечисленного поставщикам, подрядчикам и в бюджет, меньше той, что получили от покупателей, заказчиков и из бюджета;
- 4129 «Прочие платежи», если в отчетном году сумма НДС, перечисленного поставщикам, подрядчикам и в бюджет, превышает ту, что получили от покупателей, заказчиков и из бюджета.
Чтобы заполнить отчет, берите данные дебетовых и кредитовых оборотов по счетам , , , , .
Денежные потоки от текущих операций в форме 4
Денежные потоки от инвестиционных операций в форме 4
Денежные потоки от финансовых операций в форме 4
По строке 4310 отразите итоговые поступления от финансовых операций. Их можно получить, сложив показатели строк 4311-4319 . По строке 4311 укажите сумму кредитов и займов, полученных от банков и других организаций, без учета процентов. По строкам и отразите вклады собственников компании, внесенные в отчетном году. По
