Да, лимит стоимости основных средств в бухгалтерском учете останется без изменений. С 1 января 2016 года амортизируемым будет считаться имущество со стоимостью более 100 тыс. рублей, а не 40 тыс. рублей, как раньше (п. 1 ст. 256 НК РФ в ред. закона № 150-ФЗ). Новый лимит можно будет применять только к объектам, введенным в эксплуатацию с 1 января 2016 года.
В бухгалтерском учете по-прежнему нужно будет амортизировать объекты стоимостью свыше 40 тыс. рублей (п. 5 ПБУ 6/01). Поэтому при покупке в следующем году активов от 40 тыс. до 100 тыс. рублей в учете возникнут временные разницы.
Обоснование
(Цветом выделена информация, которая поможет Вам принять правильное решение)
Из справочников
Основные изменения законодательства, вступающие в силу в 2016 году
Что изменилосьСуть измененияОснование
Налог на прибыль
Увеличен лимит стоимости амортизируемого имущества*Имущество, введенное в эксплуатацию после 31 декабря 2015 года, будет признаваться амортизируемым, если его первоначальная стоимость больше 100 000 руб.* (в 2015 году лимит стоимости – 40 000 руб.)Ч. 7 и 8 ст. 2 Закона от 8 июня 2015 г. № 150-ФЗ
Лимит основных средств в налоговом учете вырос до 100 тыс. рублей
«О внесении изменений »
Федеральный закон от 08.06.15 № 150-ФЗ
С 2016 года вступят в силу две важные поправки по налогу на прибыль. Во-первых, амортизируемым будет считаться имущество дороже 100 тыс. рублей.* Во-вторых, больше компаний смогут платить квартальные (а не ежемесячные) авансы по прибыли. Эти изменения ввел Федеральный закон от 08.06.15 № 150-ФЗ. Документ вступит в силу 1 января 2016 года.
Лимит основных средств
С 1 января 2016 года амортизируемым будет считаться имущество со стоимостью более 100 тыс. рублей, а не 40 тыс. рублей, как раньше (п. 1 ст. 256 НК РФ в ред. закона № 150-ФЗ). Новые значения надо будет прописать в учетной налоговой политике на 2016 год.
Новый лимит можно будет применять только к объектам, введенным в эксплуатацию с 1 января 2016 года.* На объекты стоимостью от 40 до 100 тыс. рублей, которые компания ввела в эксплуатацию до 2016 года и использует в деятельности, поправка не распространяется. Их стоимость надо будет продолжать списывать через амортизацию (см. подверстку). Поэтому если компания планирует приобрести в собственность активы стоимостью от 40 тыс. до 100 тыс. рублей, то такую покупку выгоднее отложить до следующего года, когда вступят в силу поправки. Тогда всю стоимость этих объектов можно будет списать сразу, не амортизируя. Повышение лимита для амортизируемого имущества касается и компаний на упрощенке. Они также относят к основным средствам имущество, которое признается амортизируемым по правилам главы 25 НК РФ.
В бухгалтерском учете по-прежнему нужно будет амортизировать объекты стоимостью свыше 40 тыс. рублей (п. 5 ПБУ 6/01). Как мы выяснили в Минфине, изменения пока не планируют. Поэтому при покупке в следующем году активов от 40 тыс. до 100 тыс. рублей в учете возникнут временные разницы.*
С 2016 года в налоговом учете действует новый лимит стоимости основных средств. Основными средствами для целей налогообложения в 2016 году считается имущество ценой более 100 000 руб. (Федеральный закон от 08.06.2015 № 150-ФЗ). C принятием нового закона больше затрат можно учитывать единовременно в текущем периоде, что улучшает положение налогоплательщиков, ведь основные средства подлежат амортизации у организаций-плательщиков налога на прибыль либо поэтапному списанию в течение отчетного года - у «упрощенцев».
В бухгалтерском учете стоимостной критерий по основным средствам не изменился, он по-прежнему составляет 40 000 руб. (может быть уменьшен организацией самостоятельно в Учетной политике).
В данной статье мы рассмотрим, как правильно оформить в 1С принятие к учету объекта, являющегося основным средством в бухгалтерском учете и не являющегося в налоговом учете.
Предположим, что приобретен станок стоимостью 90 000 руб. Станок при поступлении оприходован на счет 08.04. В бухгалтерском учете данный станок должен быть принят к учету как основное средство, в налоговом учете - сразу списан на затраты текущего месяца.
Для этого в документе «Принятие ОС к учету» на закладке «Налоговый учет» в поле «Порядок включения стоимости в состав расходов» выбираем «Включение в расходы при принятии к учету». В поле «Способ отражения расходов» выбираем способ с необходимыми подразделением, счетом и статьей затрат. Способ, выбираемый на закладке «Налоговый учет» может отличаться от способа, выбираемого на закладке «Общие сведения». Далее нажимаем кнопку «Рассчитать», в результате чего автоматически заполняется поле «Сумма (НУ)». При этом заполняется сумма остатка по счету учета поступившего оборудования (в нашем примере по счету 08.04) по виду учета НУ (для объекта строительства - по счету 08.03).
В остальном документ «Принятие к учету ОС» заполняется в обычном порядке.
При проведении документа в налоговом учете формируются следующие проводки:
Дт 01.01 Кт 08.04 (НУ) на сумму 90 000 руб.
Дт 01.01 Кт 08.04 (ВР) на сумму - 90 000 руб.
Дт 20, 23, 25, 26 Кт 01.01 (НУ) на сумму 90 000 руб. - счет по дебету зависит от выбранного на закладке «Налоговый учет» способа отражения расходов.
Дт 20, 23, 25, 26 Кт 01.01 (ВР) на сумму - 90 000 руб.
В бухгалтерском учете проводки формируются в обычном порядке только в количественном выражении:
Дт 01.01 Кт 08.04 на сумму 90 000 руб.
В налоговом учете документ «Расчет себестоимости» формирует проводки:
Дт 01.01 Кт 08.04 (ВР) на сумму 90 000 руб.
В результате и в бухгалтерском, и в налоговом учете счет 08.04 закрывается. На счете 01.01 в бухгалтерском учете появляется сальдо 90 000 руб. В налогом учете на счете 01.01 по виду учета НУ никакого сальдо нет, так как в налоговом учете станок не может быть признан основным средством, а по виду учета ВР возникает сальдо на сумму 90 000 руб. Таким образом, выполняется основное требование ПБУ 18/02: БУ = НУ + ПР + ВР.
Принятие к учету объектов строительства (счет 08.03) отражается аналогично.
Статья предусмотрена для конфигураций «1С:Управление производственным предприятием, ред.1.3», «1С:Комплексная автоматизация, ред. 1.0» при режиме учета РАУЗ.
У Вас остались еще вопросы по программе? Компания СИТЕК возьмет на себя решение задач по 1С: по работе в программе, и др. услуги оказывают квалифицированные специалисты в минимальные сроки.
Предлагаем Вам ознакомиться с нашими ценами и .
___________________________________________________________________________
С 2016 года лимиты стоимости основных средств скорректированы. Учет имущества до 100 000 рублей имеет ряд особенностей, а в налоговом и бухгалтерском учете могут возникать разницы. Как без ошибок вести учет таких средств, на что обратить внимание, расскажем в статье.
В бухгалтерском учете имущество стоимостью до 40 000 рублей можно на законных основаниях списать на затраты единовременно (ПБУ 6/01). Это значит, что его не надо учитывать на счете 01 и амортизировать.
Совсем иначе дело обстоит в налоговом учете. Основные средства дороже 100 000 рублей нужно амортизировать, все, что дешевле, придется списать сразу на затраты (п. 1 ст. 256 НК РФ). Такое правило применимо лишь к имуществу, введенному в эксплуатацию после 31.12.2015.
Подытожим правила учета основных средств.
1. ОС до 40 000 рублей
Бухучет: можно списать на затраты сразу в составе МПЗ или
Налоговый учет:
2. ОС от 40 000 до 100 000 рублей
Бухучет: поставить на учет как основное средство и начислять амортизацию.
Налоговый учет: списать сразу при вводе в эксплуатацию на затраты.
3. ОС дороже 100 000 рублей
Бухучет: поставить на учет как основное средство и начислять амортизацию.
Налоговый учет: поставить на учет как основное средство и начислять амортизацию.
Как видим, правила налогового и бухгалтерского учета ОС безоговорочно совпадают, если имущество дороже 100 000 рублей. Сравнять налоговый и бухгалтерский учет можно и при покупке ОС дешевле 40 000 рублей, списав имущество единовременно на затраты.
Во всех остальных случаях возникнут временные разницы (ПБУ 18/02).
Однако в налоговом учете неамортизируемое имущество до 100 000 рублей можно списывать частями (пп. 3 п. 1 ст. 254 НК РФ). Но в таком случае безопаснее списывать аналогичным образом имущество стоимостью и до 40 000 рублей, и стоимостью от 40 000 до 100 000 рублей.
Как учесть разницы, возникающие в учете, рассмотрим на примере.
ООО «Стена» в январе 2018 года купило монитор. В этом же месяце монитор введен в эксплуатацию в отделе кадров. Стоимость монитора за вычетом НДС составляет 51 300 руб. Срок полезного использования 36 месяцев. Согласно учетной политике в бухгалтерском учете монитор является основным средством, а в налоговом учете — малоценным имуществом.
Дебет 01 Кредит 08 — 51 300 — монитор введен в эксплуатацию.
Дебет 68 Кредит 77 — 10 260 (51 300 × 20 %) — отражено отложенное налоговое обязательство (ОНО).
Начиная с февраля и в течение 36 месяцев бухгалтер ООО «Стена» будет делать проводки:
Дебет 44 (26, 25 и т. д.) Кредит 02 — 1 425 (51 300: 36) — начислена амортизация в феврале.
Дебет 77 Кредит 68 — 285 (1 425 × 20 %) — погашено отложенное налоговое обязательство.
Приобретая имущество, важно знать нюансы его учета. Ошибки могут привести к неверному исчислению налога на прибыль. Неверные проводки могут привести к искажению учета и отчетности. Действуйте согласно правилам учетной политики, НК РФ и утвержденным ПБУ, тогда у проверяющих не возникнет вопросов.
С 1 января 2016 года вступили в силу изменения о лимите стоимости основных средств и нематериальных активов в налоговом учете.
С 2016 года лимит стоимости основных средств и нематериальных активов в налоговом учете стал 100 тыс. руб.
В бухгалтерском учете лимит стоимости остается 40 тыс. руб. Возникают налоговые разницы.
Можно ли установить и в бухгалтерском учете лимит стоимости 100 тыс. руб.?
Рассмотрев вопрос, мы пришли к следующему выводу:
Если до 1 января 2016 года в ПБУ 6/01 не были внесены соответствующие поправки, то с 2016 года повысить лимит стоимости основных средств в бухгалтерском учете до 100 000 рублей организация не имеет права.
Обоснование вывода:
Действительно, с 1 января 2016 года вступили в силу изменения, внесенные в п. 1 ст. 256 и п. 1 ст. 257 НК РФ Федеральным законом от 08.06.2015 N 150-ФЗ (далее - Закон N 150-ФЗ).
Новая редакция указанных норм устанавливает, что амортизируемым имуществом для целей налогообложения прибыли признается имущество со сроком полезного использования более 12 месяцев и первоначальной стоимостью более 100 000 рублей, а под основными средствами понимается часть имущества, используемого в качестве средств труда для производства и реализации товаров (выполнения работ, оказания услуг) или для управления организацией, первоначальной стоимостью более 100 000 рублей.
К сведению:
Из п. 3 ст. 257 НК РФ следует, что для НМА каких-либо стоимостных критериев в настоящее время не установлено. Изменений или поправок для данной нормы, вступление в силу которых планировали с 1 января 2016 года, не существует.
Отметим, что, как следует из ч. 7 ст. 5 Закона N 150-ФЗ, нормы налогового законодательства не предусматривают права налогоплательщика применять к приобретаемому в 2016 году имуществу стоимостной критерий, действующий до 1 января 2016 года, и наоборот, нет необходимости исключать из состава амортизируемого имущества объекты, приобретенные и амортизируемые до этой даты.
Таким образом, в налоговом учете с 1 января 2016 года стоимостной критерий, соблюдение которого необходимо для признания имущества амортизируемым, увеличивается с 40 000 рублей до 100 000 рублей.
В законодательные акты бухгалтерского учета подобных поправок внесено не было. Возможно, необходимые изменения появятся чуть позже, пока же абзац 1 п. 5 ПБУ 6/01 "Учет основных средств" (далее - ПБУ 6/01) продолжает действовать в следующей редакции: "Активы, в отношении которых выполняются условия, предусмотренные в п. 4 настоящего Положения, и стоимостью в пределах лимита, установленного в учетной политике организации, но не более 40 000 рублей за единицу, могут отражаться в бухгалтерском учете и бухгалтерской отчетности в составе материально-производственных запасов".
Таким образом, на сегодняшний день имущество, отвечающее всем критериям основного средства (п. 4 ПБУ 6/01), может отражаться в бухгалтерском учете в составе МПЗ только в том случае, если его стоимость не превышает 40 000 рублей. Если стоимость такого актива находится в интервале от 40 000 до 100 000 рублей, он должен быть принят к учету в составе основных средств. Положений, позволяющих организации не соблюдать данные правила, нормативно-правовые акты бухгалтерского учета не содержат.
Так, из п.п. 4 и 7 ПБУ 1/2008 "Учетная политика организации" следует, что самостоятельно установить и закрепить в учетной политике рассматриваемый стоимостной критерий организация может только в том случае, если речь идет о выборе допускаемых законодательством о бухгалтерском учете способах оценки активов. В данном же случае никакого права выбора п. 5 ПБУ 6/01 организации не предоставляет.
Таким образом, если до 1 января 2016 года в ПБУ 6/01 не были внесены соответствующие поправки, то с 2016 года повысить лимит стоимости основных средств в бухгалтерском учете до 100 000 рублей организация не имеет права.
В противном случае организация может быть привлечена к налоговой ответственности за неправильное отражение на счетах бухгалтерского учета и в бухгалтерской отчетности материальных ценностей (ст. 120 НК РФ). Кроме того, ст. 15.11 КоАП РФ предполагает привлечение к административной ответственности за искажение любой статьи (строки) формы бухгалтерской отчетности не менее чем на 10%.
К сведению:
Игорь Сухарев, начальник отдела методологии бухгалтерского учета и отчетности Минфина России, по поводу будущего лимита основных средств в бухгалтерском учете отметил следующее*(1): "Сейчас лимит отнесения имущества к основным средствам в бухгалтерском учете - 40 000 рублей (п. 5 ПБУ 6/01). Поднимается вопрос об отказе от лимита вовсе для целей бухгалтерского учета. При этом остальные критерии отнесения имущества к основным средствам останутся прежними: объект должен быть предназначен для производства продукции (выполнения работ, оказания услуг), срок его эксплуатации выше 12 месяцев, имущество не должно быть предназначено для перепродажи и способно приносить прибыль. Пока вопрос на стадии рассмотрения, поэтому сложно сказать, будут ли такие изменения приняты и в какие сроки".
По материалам: http://www.garant.ru/
Налоговый учет основных средств в 2017-2018 годах компании должны осуществлять с учетом актуальных изменений законодательства. Несмотря на то что базовые подходы и принципы изменений не претерпели, некоторые нюансы фирмам следует принять во внимание. Тому, на чем специалистам важно сосредоточиться в первую очередь, чтобы корректно вести учет ОС, посвящена данная статья.
В 2017-2018 годах по-прежнему амортизируемым следует считать такое имущество, которое используется фирмой для целей извлечения дохода и которое принадлежит компании на праве собственности. При этом срок полезного использования такого имущества должен быть более 12 месяцев, а первоначальная стоимость превышать 100 000 руб. (п. 1 ст. 256 НК РФ).
ОБРАТИТЕ ВНИМАНИЕ! Стоимостной лимит должен применяться только к тем основным средствам, которые фирма ввела в эксплуатацию после 01.01.2016 (п. 7 ст. 5 закона «О внесении изменений в НК РФ» от 08.06.2015 № 150-ФЗ).
Если фирма планирует использовать имущество в своей основной деятельности в течение более чем 12 месяцев, возможны следующие варианты:
О порядке учета основных средств стоимостью до 100 000 руб. можно прочитать в статье .
Нововведением 2017 года является новая классификация основных средств, включаемых в амортизационные группы, основанная на новом ОКОФ (приказ Росстандарта от 12.12.2014 № 2018-ст, постановление Правительства РФ от 01.01.2002 № 1 в редакции постановления Правительства от 07.07.2016 № 640).
ОБРАТИТЕ ВНИМАНИЕ! Новая классификация основных средств, применяемая с 2017 года, предназначена только для определения сроков полезного использования основных средств в целях исчисления налога на прибыль. Постановлением Правительства РФ от 07.07.2016 № 640 абз. 2 п. 1 постановления Правительства РФ от 01.01.2002 № 1, предусматривающий, что классификация основных средств может использоваться для целей бухгалтерского учета, исключен.
В новой классификации основные средства сгруппированы иначе:
Например, грузовые автомобили грузоподъемностью от 3,5 до 5 тонн в старом ОКОФ входили в 4-ю амортизационную группу (СПИ — от 5 до 7 лет), а в новой они относятся к 5-й амортизационной группе (СПИ — от 7 до 10 лет).
Естественно, что в подобной ситуации бухгалтеры задавались вопросами: какой СПИ применяется для объектов ОС, введенных в эксплуатацию до 01.01.2017 и нужно ли пересчитывать налог на прибыль по объектам, СПИ которых изменился? Ответы на данные вопросы бухгалтеры смогли увидеть в письме Минфина РФ от 08.11.2016 № 03-03-РЗ/65124, в котором было разъяснено, что в отношении ОС, введенных в эксплуатацию до 01.01.2017, применяется СПИ, определенный налогоплательщиком при вводе их в эксплуатацию (письмо Минфина РФ от 08.11.2016 № 03-03-РЗ/65124).
В 2018 году у компаний появилась возможность уменьшить налог на прибыль (или авансовые платежи по этому налогу) на инвестиционный налоговый вычет. Компания может выбрать способ списания стоимости ОС:
Подробности узнайте из публикаций:
НК РФ устанавливает 2 возможных способа учета величины входного НДС по вновь купленным ОС:
Выбор конкретного способа учета зависит от выполнения некоторых критериев, прописанных в п. 2 ст. 171 НК РФ.
В частности, фирма может принять к вычету входной НДС, если соблюдаются следующие условия:
ВАЖНО! Вычет по ОС можно заявить в рамках 3 лет, следующих за периодом принятия ОС к учету. Если же срок пропущен, вычетом пользоваться нельзя (письмо Минфина России от 05.02.2016 № 03-07-11/5851).
Еще один нюанс вычета по ОС ищите в статье .
Если фирма купила ОС, которое будет использоваться в не облагаемой НДС деятельности, то НДС компания включает в учетную стоимость ОС.
Если же ОС на предприятии может служить целям как облагаемой НДС деятельности, так и не облагаемой, то часть входного НДС уменьшает базу по НДС, а оставшаяся часть должна быть учтена в стоимости ОС (п. 4 ст. 170 НК РФ) исходя из пропорции выручки от соответствующих видов деятельности в общем объеме оборота фирмы за налоговый период.
Если фирма получает/приобретает ОС, первостепенная задача для специалиста по ведению учета — рассчитать стоимость ОС, по которой оно будет принято к учету.
Как следует из п. 1 ст. 257 НК РФ, первоначальная стоимость ОС исчисляется как сумма всех затрат, которые фирма понесла в связи с приобретением такого ОС.
Такую стоимость в налоговом учете могут формировать:
ОБРАТИТЕ ВНИМАНИЕ! Следует помнить, что в налоговых целях в первоначальную стоимость не включаются проценты по кредиту, который компания взяла для покупки ОС. В бухгалтерском учете подход иной: проценты формируют первоначальную стоимость ОС.
О том, в какой ситуации в состав ОС может попасть имущество с первоначальной стоимостью, меньшей, чем лимит, установленный для отнесения к амортизируемому имуществу, читайте в материале .
Определение срока полезного использования ОС часто вызывает у специалистов налогового учета трудности.
Рассмотрим примерный алгоритм действий по определению СПИ по ОС.
Шаг 1 . Определяем, к какой из групп ОС относится приобретенный фирмой объект. Для этого изучаем классификацию ОС, утвержденную постановлением Правительства РФ от 01.01.2002 № 1 в редакции постановления Правительства от 07.07.2016 № 640 (далее — классификация 1), и соотносим конкретное ОС с соответствующими группами. При этом важно обращать внимание не только на наименования в классификации 1, но и на примечания, поскольку в них законодатель мог исключить какие-либо ОС из состава группы или, напротив, добавить иные.
ВАЖНО! Если в классификации 1 поименована группа ОС, то для выяснения, входит ли в такую группу объект ОС фирмы, нужно использовать ОКОФ.
После того как соответствие установить удалось, фирма берет рамки СПИ, прописанные в классификации 1 для амортизационной группы, и устанавливает для своего ОС любой СПИ, соответствующий интервальным значениям классификации 1. Об этом сказано в письме Минфина России от 31.03.2016 № 03-03-06/1/18112.
Шаг 2 . Если с помощью ОКОФ СПИ определить не получилось, компания должна сделать это путем собственных расчетов, основанных на технических документах производителей ОС (п. 6 ст. 258 НК РФ).
Амортизационная премия — следующий момент, четкое представление о котором также должно быть у любого специалиста по учету ОС в организации.
ВАЖНО! Амортизационная премия может быть использована только в целях налогового учета. На бухгалтерской отчетности ее применение никак не отражается.
Суть амортизационной премии сводится к следующему: в момент приобретения ОС фирма может сразу списать до 30% от первоначальной стоимости ОС на расходы, значительно уменьшив таким образом налоговую базу по налогу на прибыль.
При этом не следует забывать, что такую премию можно применять не только в отношении новых ОС, но и по уже имевшимся, прошедшим модернизацию.
Подробнее о модернизации см. в статье .
ОБРАТИТЕ ВНИМАНИЕ! Фирме, решившей применять амортизационную премию, важно закрепить соответствующее положение в учетной политике, расписав порядок ее применения (к каким группам ОС применяется, каков размер премии и т. д.).
Однако компании следует отдавать себе отчет, что амортизационная премия может уменьшить первоначальную стоимость ОС сразу на 30%, а значит, амортизация по объекту в последующие налоговые периоды будет начисляться в значительно меньшем размере. Несмотря на налоговую экономию в 1-м налоговом периоде (когда ОС было принято к учету), в последующих использование такой премии увеличит налоговые издержки фирмы.
О методах амортизации ОС см. в статье .
При продаже ОС у фирмы могут возникнуть налоговые последствия как в части НДС, так и в отношении налога на прибыль.
В части НДС организации должны в первую очередь понимать, что ранее принятый к вычету входной НДС по продаваемому ОС восстанавливать к уплате не нужно. Даже если ОС продано по цене меньшей, чем его остаточная стоимость (п. 3 ст. 170 НК РФ).
Однако из этого правила есть исключение: если фирма не продала, а передала свое ОС в уставный капитал другой компании, она должна будет восстановить ранее принятый к вычету входной НДС по переданному ОС в пропорции к его остаточной стоимости (подп. 1 п. 3 ст. 170 НК РФ).
ОБРАТИТЕ ВНИМАНИЕ! Остаточная стоимость исчисляется по данным бухгалтерского учета как первоначальная стоимость за минусом начисленной совокупной амортизации.
Когда компания продает ОС, по-разному может быть применена и налоговая ставка. Так, возможны следующие варианты:
В части налога на прибыль продажа ОС влечет за собой следующие последствия:
ОБРАТИТЕ ВНИМАНИЕ! В случае реализации взаимозависимому лицу основных средств, по которым был применен механизм амортизационной премии, ранее чем по истечении 5 лет с момента их введения в эксплуатацию, суммы амортизационной премии подлежат восстановлению и включению в налоговую базу по налогу на прибыль (п. 9 ст. 259 НК РФ).
ОС на предприятии может выбыть не только по причине продажи, но и в результате, скажем, ликвидации.
Если основное средство ликвидируется, то актуальным становится вопрос о необходимости восстановления НДС. Несмотря на то что ликвидация объектов до того, как истечет срок их полезного использования, не включена в перечень случаев, когда нужно восстановить НДС, Минфин РФ считает, что НДС должен быть восстановлен (письма Минфина России от 17.02.2016 № 03-07-11/8736, от 18.03.2011 № 03-07-11/61, от 29.01.2009 № 03-07-11/22).
Однако в судах данная точка зрения поддержки не находит (см. определение ВАС РФ от 15.07.2010 № ВАС-9903/09 по делу № А32-26937/2008-19/491, постановление АС Северо-Кавказского округа от 29.10.2014 № Ф08-7499/2014 по делу № А53-17381/2013, ФАС Северо-Кавказского округа от 23.11.2012 по делу № А32-36919/2011, ФАС Московского округа от 23.03.2012 по делу № А40-51601/11-129-222, ФАС Поволжского округа от 27.01.2011 по делу № А55-7952/2010, ФАС Западно-Сибирского округа от 15.12.2009 по делу № А45-4004/2009, ФАС Центрального округа от 10.03.2010 по делу № А35-8336\08-С8).
При этом НДС по работам, связанным с процессом ликвидации, фирма может принять к вычету, но только после того, как будет подписан акт о приемке соответствующих работ и получен счет-фактура на эти работы (п. 6 ст. 171, п.1 ст.172 НК РФ).
В части налога на прибыль при ликвидации ОС возникают определенные последствия:
Если предприятие по вопросу восстановления НДС по ликвидированным основным средствам придерживается вышеприведенной позиции Минфина РФ, то восстановленный НДС подлежит включению в прочие расходы (п. 3 ст. 170, ст. 264 НК РФ, письмо Минфина России от 04.05.2016 № 03-07-11/25579).
Механизм учета ОС в 2017-2018 годах в основе своей остался прежним. С 01.01.2017 изменилась классификация основных средств, включаемых в амортизационные группы.
С 01.01.2018 компании вправе выбрать, как учитывать стоимость ОС при расчете налога на прибыль: начислять амортизацию или применять инвестиционный налоговый вычет.
Для корректного отражения в отчетности операций по учету ОС важно понимать, как определяется СПИ объекта, как исчисляется его первоначальная и остаточная стоимость, как операции приобретения и продажи влияют на механизм обложения НДС и налогом на прибыль. Кроме того, большое значение имеют вопросы исчисления амортизации по ОС.