На сегодняшний день в Интернете и даже в специализированных журналах можно легко найти информацию о том, как подготовить Декларацию по НДС в программе 1С:Бухгалтерия 8, редакция 3.0. Также, на многих ресурсах опубликованы статьи об организации учета по НДС в данной программе и о существующих в программе проверках ведения учета по НДС и способах поиска ошибок.
Поэтому не будем в статье еще раз подробно описывать принципы организации учета по НДС в 1С:Бухгалтерии 8, напомним лишь основные моменты:
Однако обычному пользователю-бухгалтеру намного более привычно работать со «стандартными» отчетами по бухгалтерскому учету – Оборотно-сальдовой ведомостью, Анализом счета. Поэтому естественно, что бухгалтеру хочется сопоставить данные этих отчетов с данными в Декларации – проще говоря, проверить Декларацию по НДС по оборотке. И если в организации простое ведение учета по НДС – нет раздельного учета, нет импорта/экспорта, то задача сверки Декларации с бухучетом достаточно проста. Но если в учете НДС появляются какие-то более сложные ситуации – у пользователей уже возникают проблемы сопоставления данных в бухучете и данных в Декларации.
Данная статья призвана помочь бухгалтерам выполнить «самопроверку» заполнения Декларации по НДС в программе. Благодаря этой статье пользователи смогут:
Итак, для примера возьмем организацию, которая занимается оптовой торговлей. Организация закупает товары как на внутреннем рынке, так и путем импорта. Товары могут быть реализованы по ставкам 18% и 0%. При этом организация ведет раздельный учет НДС.
В первом квартале 2017 года в учете зарегистрированы операции:
После выполнения всех регламентных операций по НДС, Декларация по НДС заполнена у нас следующим образом:
Строки 010-100:
Строки 120-210:
Приступаем к проверке Декларации.
Для начала, так как у нас были продажи по ставке 0%, проверим заполнение 4 Раздела Декларации:
Для этого необходимо сравнить данные в 4 Разделе с оборотами по счету 19 по способу учета НДС «Блокируется до подтверждения 0%» в корреспонденции со счетом 68.02. Для этого сформируем отчет «Анализ счета» по счету 19, установив в нем отбор по способу учета:
Кредитовый оборот по счету 68.02 в этом отчете показывает нам общую сумму налога, которая «легла» на подтвержденные реализации по ставке 0%. Данная сумма должна совпадать со строкой 120 Раздела 4 Декларации по НДС .
В данной строке показываются суммы от продажи товаров, работ, услуг по ставке 18% и суммы налога, исчисленные с таких операций. Следовательно, сумма налога по данной строке должна соответствовать сумме кредитовых оборотов по счету 68.02 в корреспонденции со счетами 90.03 и 76.ОТ (отгрузки без перехода права собственности):
В строке 070 указываются суммы НДС с авансов, полученных от покупателей в отчетном периоде. Следовательно, для проверки этой суммы необходимо смотреть на кредитовый оборот по счету 68.02 в корреспонденции со счетом 76.АВ :
В строке должны быть отражены суммы НДС, подлежащие восстановлению по различным операциям. В данную строку включаются суммы НДС с авансов поставщикам, зачтенные в отчетном периоде, а также суммы НДС, восстановленного при изменении назначения использования ценностей.
НДС с авансов поставщикам учитывается по счету 76.ВА, поэтому суммы зачтенного НДС проверяем по кредитовому обороту счета 68.02 в корреспонденции со счетом 76.ВА. Суммы восстановленного НДС отражены в бухучете как кредитовый оборот по счету 68.02 в корреспонденции с субсчетами счета 19 :
Данная строка является уточнением к строке 080 – здесь отдельно показываются суммы НДС с авансов поставщикам, зачтенных в отчетном периоде:
Как проверить строку 120 Декларации по НДС, если организация ведет раздельный учет по НДС? В строке должны быть отражены суммы налога по приобретенным товарам, работам, услугам, который подлежит вычету в отчетном периоде. Поэтому для проверки значения по этой строке необходимо из оборотов по дебету счета 68.02 в корреспонденции со счетами 19.01, 19.02, 19.03, 19.04, 19.07 вычесть обороты по счету 19 по способу учета НДС «Блокируется до подтверждения 0%» в корреспонденции со счетом 68.02 (сумма, указанная в строке 120 Раздела 4 Декларации).
В строке указываются суммы НДС с авансов, выданных поставщикам в отчетном периоде. Суммы начисленного НДС проверяем по дебетовому обороту счета 68.02 в корреспонденции со счетом 76.ВА :
В строке 150 указываются суммы НДС, уплаченные на таможне при импорте товаров. Значение в этой строке должно совпадать с дебетовым оборотом по счету 68.02 в корреспонденции со счетом 19.05 :
Строка заполняется суммами НДС, который наша организация уплатила при ввозе товаров из стран Таможенного союза. Данная строка сверяется с дебетовым оборотом счета 68.02 в корреспонденции со счетом 19.10 :
И, наконец, строка 170 заполняется суммами НДС с авансов покупателей, полученных в отчетном периоде. Данное значение в бухучете отражено как дебетовый оборот по счету 68.02 в корреспонденции со счетом 76.АВ :
Если собрать воедино все проверки для Раздела 3 и отразить их в отчете «Анализ счета» по счету 68.02, то получим вот такую «раскраску»:
По итогам проверки видим, что все суммы, отраженные в бухучете «нашли» свое место в Декларации по НДС. И каждая строка из Декларации, в свою очередь, может быть нами расшифрована с позиции отражения данных в бухгалтерском учете. Таким образом, мы убедились в том, что все операции в программе отражены корректно, без ошибок, данные в регистрах и проводках совпадают и, следовательно, наша отчетность по НДС является правильной и достоверной.
Подвоя итоги, можно отобразить методику сверки Декларации и данных бухучета в виде таблицы:
Строка Декларации |
Данные в бухучете |
|
Строка 010, Раздел 3 |
Обороты Дт 90.03 Кт 68.02 + Обороты Дт 76.ОТ Кт 68.02 |
|
Строка 070, Раздел 3 |
Обороты Дт 76.АВ Кт 68.02 |
|
Строка 080, Раздел 3 |
Обороты Дт 19(…) Кт 68.02 + Обороты Дт 76.ВА Кт 68.02 |
|
Строка 090, Раздел 3 |
Обороты Дт 76.ВА Кт 68.02 |
|
Строка 120, Раздел 3 |
Обороты Дт 68.02 Кт 19(01, 02, 03, 04, 07) |
|
Строка 130, Раздел 3 |
Обороты Дт 68.02 Кт 76.ВА |
|
Строка 150, Раздел 3 |
Обороты Дт 68.02 Кт 19.05 |
|
Строка 160, Раздел 3 |
Обороты Дт 68.02 Кт 19.10 |
|
Строка 170, Раздел 3 |
Обороты Дт 68.02 Кт 76.АВ |
|
Строка 120, Раздел 4 |
Обороты Дт 68.02 Кт 19(по способу учета «Блокируется до подтверждения 0%») |
Конечно, в программе 1С:Бухгалтерии 8, ред. 3.0 на сегодняшний день реализована методика учета НДС, которая позволяет максимально простым и удобным для пользователя способом отражать даже сложные и нестандартные операции по НДС. При этом в системе также заложено множество проверок, помогающих не допускать ошибки при отражении операций. Однако, к сожалению, все предусмотреть нельзя и ошибки вследствие человеческого фактора все же могут возникать.
Способ проверки отчетности по НДС, описанный в данной статье, поможет пользователю выявить наличие таких ошибок в учете и понять, какие разделы учета по НДС необходимо перепроверить. Кроме того, данный способ не отнимает много времени – потратив буквально полчаса, бухгалтер понимает, все ли правильно отражено в программе в части НДС или же нужно перепроверить какие-то моменты и начать использовать инструменты детального анализа и поиска ошибок по НДС.
Декларация по НДС – необходимый документ при ведении легального бизнеса. Но для чего она нужна, и что необходимо знать для ее правильного составления?
Под сдачей документа подразумевается предоставление в контролирующие налоговые органы отчетности о прибыли за отдельный временной промежуток. Он оформляется по форме, установленной на основании ФЗ №366, №382, №464, №479, №83, а также главой №21 налогового кодекса РФ . Исходя из данных по декларации и действующей ставки, налоговая служба контролирует величину вычетов, изымаемых с определенного лица.
Лица, которые должны подавать документ:
Также, должны подавать организации и частники, зарегистрированные как спецрежимные или не облагаемые НДС на основании ст. 145 НК РФ, если ими на протяжении прошедшего квартала выставлен счет-фактура с выделенным размером НДС .
В связи с изменениями законодательства с 1 января 2017 года декларация по НДС оформляется и передается территориальному отделу ФНС в электронной форме. Срок подач отчета для всех предпринимателей и организаций не изменен – данные подаются не позднее 25 числа (включительно) месяца, следующего за учетным кварталом. Так, для первого квартала крайняя дата – 25 апреля текущего года.
Дата представления декларации — дата ее отправки, которая подтверждается и фиксируется специализированным оператором при ФНС России. Не позднее суток с обратным электронным письмом налоговым органом отправляется квитанция о приеме.
При сдаче отчетной документации в бумажной форме или выполненной по образцу, действительному до 1 января 2017 года – она считается не переданной . Чтобы избежать блокировки операций на банковских счетах нужно своевременно подавать всю отчетность, в соответствии правил и порядку, действующим в данный период.
Для передачи документов в электронном оформлении нужно через личный кабинет на сайте ФНС синхронизировать файлообмен между спецоператором и Вашей виртуальной почтой. То есть необходимо «получить сертификат ключа проверки электронной подписки ». Сделать это нужно заблаговременно, так как процедура занимает до 10 суток !
Титульный лист и раздел 1 — заполняются всеми (спецрежимникам и освобожденным от налога по статье 145 НК РФ они обязательны к заполнению при выставлении счета-фактуры с НДС за прошлый квартал) . При выполнении к отчету прикрепляются заполненные 2-12 разделы, а также приложения разделов 3, 8 или 9.
Обязательный цвет печати символов – черный. Если какой-то раздел остается незаполненным — он не добавляется к полному отчету. Все пустые поля (клетки), оставшиеся на страницах с внесенными данными, заполняются путем постановки в них тире.
Достоверно указываются даты, операции, коды, идентификационные данные владельца бизнеса и организации без сокращений и опечаток. Даже один неверно введенный символ (пропущенный) ведет к потере истинности переданной информации, в результате – к отклонению декларации проверяющим.
Номера телефонов указываются в международном формате (вместо 8 прописывается +7).
В зависимости от типа деятельности, статуса, видов проводимых операций физические и юридические лица заполняют нужные поля и разделы, куда вносятся данные с соблюдением критериев, установленных перечнем ФЗ и статей НК России.
Титульный лист является обязательным к заполнению даже при нулевой декларации. Он состоит из полей:
Для каждой финансовой операции в базе ФНС присвоен код, а также определенный налог, который зависит от выбранной системы налогообложения (ОСНО, ЕНВД или УСНО). Перечень кодов и их расшифровка содержатся в приказе Приказ ФНС РФ от 14.03.2016 N ММВ-7-3/136.
Если деятельность плательщика подпадает по ст. 163 НК РФ, то им заполняются титульный, 1 и 7 разделы . Сюда входят:
Необходимые разделы определяются предпринимателем, на основании категорий, под которые подпадают финансовые операции его деятельности. После выбора нужного раздела заполняют строки:
Главная задача – указать правильно все операции за отчетный квартал, облагаемые НДС, и без ошибок внести данные о налоговом вычете. При затруднении с заполнением полей можно ознакомиться с образцом заполненной декларации.
Во время проверки поданной декларации ИФНС может выявить ряд ошибок и несоответствий. После этого в течение рабочих суток с момента выявления предпринимателю или юридическому лицу направляется извещение о неточностях.
В соответствии с пунктом 3 статьи 88 НК РФ устанавливаются сроки на исправления в размере 5 рабочих дней . При возникновении несоответствий во время камеральной проверки инспекторы вправе обратиться к отправителю за разъяснениями, которые также предоставляются не позднее указанных сроков.
Преимущество электронной подачи заключается в возможности внести коррективы в начальную декларацию, не переделывая ее полностью из-за банальной опечатки.
С 1 июля 2016 г. ужесточились требования к подаче деклараций НДС. По истечению срока подачи отчетности предоставляется дополнительно 10 календарных дней на передачу данных в электронном виде.
В случае невыполнения этих условий счета ИП или организации блокируются до выяснения обстоятельств. Порядок и распределение ответственности регламентированы ФЗ №130 от 01.05.2016.
С 1 января 2017 г в процессе проведения камеральной проверки декларации по налогу пояснения по возникшим вопросам передаются только в электронном виде. Иные формы ответа на запрос будут считаться не действительными! При пояснении в бумажной форме с плательщика взимается штраф за несообщение (задержку сообщения) по требуемым данным, размером:
Дополнительно органы налогового надзора теперь могут затребовать подшитые и пронумерованные ксерокопии отчетности. Своевременное непредоставление копий также наказывается штрафом.
При длительной неуплате обязательных отчислений к сумме задолженности добавляются пени, что предусмотрено п. 4 ст. 108 НК. Умышленное уклонение от уплаты НДС согласно ФЗ п.1 №61 сопровождается дополнительным взысканием в размере 40% от общей суммы долга . Параллельно все материалы по должнику направляются в правоохранительные органы для привлечения лица к ответственности, прописанной в ст. 106 НК РФ.
Заполнение декларации по НДС - общие сведения об отчете + пошаговая инструкция внесения данных в каждый раздел отчета.
Вопрос, как заполнить декларацию по НДС, к концу отчетного периода стоит особенно остро. Все налогоплательщики обязаны вовремя сдать отчетность, иначе налоговая служба заблокирует счет предпринимателя и наложит штраф.
В нынешнем году уже привычный для бухгалтеров и предпринимателей бланк отчетности претерпел некоторые изменения, поэтому сегодня мы рассмотрим подробный образец его заполнения.
Прежде чем переходить к по НДС, рассмотрим общие моменты, связанные с ней:
Важно ! За несвоевременное предоставление отчета по НДС в налоговые органы, к предпринимателю могут быть применены такие меры: штраф 5% от рассчитанной суммы налога и блокирование расчетного счета.
Общие вопросы выяснены, теперь можно переходить к практике. Заполнение отчета регламентируется Приказом Федеральной налоговой службы №ММВ-7-3/558@. Подробную инструкцию можно найти во втором приложении.
Ссылка на полный источник: http://www.consultant.ru/document/cons_doc_LAW_152657/
Самый первый шаг - это правильное внесение данных на титульный лист. Он касается каждого налогоплательщика.
Пройдемся поочередно по всем полям, в которые нужно внести информацию:
Заполненная титульная страница:
Рассмотрим как построчно заполнить все поля. Не забудьте вверху внести ИНН и КПП, а также номер страницы «002».
Номер строки | Порядок заполнения |
---|---|
0 1 0 | Код ОКТМО (Общероссийский классификатор территорий муниципальных образований). Если он меньше 11 цифр, то оставшиеся ячейки заполняются пропусками. |
0 2 0 | Общероссийский классификатор. |
0 3 0 | Сумма налога к уплате в бюджет в соответствии со ст. 173 НК РФ. Заполняется лицами, которые не являются налогоплательщиками, но выставляют счет-фактуру с НДС покупателю. |
0 40 | Положительное итоговое значение раздела 3 - НДС к уплате в бюджет*. |
0 5 0 | Отрицательное итоговое значение раздела 3 - НДС к возмещению из бюджета*. |
0 6 0 | Заполняют те лица, у которых код по месту учета «227». |
0 7 0 | |
0 8 0 |
* Итоговый показатель рассчитывается как разница между суммой строк 300 (р. 3), 130 (р. 4), 160 (р. 6) и суммой строк 210 (р.3), 120 (р. 4), 080 (р. 5), 090 (р.5), 170 (р. 6).
Пример заполнения декларации раздел 1:
Он касается только тех, кто является налоговым агентом. То есть предприниматель покупает товары или пользуется услугами иностранных компаний. В свою очередь, налогоплательщик обязан оформить на каждого такого контрагента отдельный лист.
Подробно разберем каждую строчку.
Номер строки | Порядок заполнения |
---|---|
Первый блок раздела 3 | |
0 1 0 | Налоговая база (сумма выручки) за отчётный квартал 2017 года. В зависимости от того, по какой ставке работает предприниматель, заполняется соответствующее поле и напротив рассчитывается сам налог. В остальных ячейках ставятся прочерки. |
0 2 0 | |
0 3 0 | |
0 4 0 (0 4 1) (0 4 2) | |
0 7 0 | Сумма авансовых платежей (источник: счет-фактура, выставленная по предоплате от покупателей). НДС напротив рассчитывается по ставке 10/110 или 18/118. |
0 8 0 (0 9 0) (1 0 0) | Сумма налога, подлежащей восстановлению. Основание гл. 28 НК РФ. |
1 0 5 - 1 0 9 | Сумма корректировки реализации товаров. В полях напротив рассчитывается налог в зависимости от установленной ставки. |
1 1 8 | Общая сумма налога. Рассчитывается как сумма строк 0 1 0 - 1 8 0 и 1 0 5 - 1 1 5. |
Второй блок раздела 3 | |
1 2 0 - 1 8 5 | Входной НДС, который подлежит вычету. |
1 9 0 | Общая сумма строк 1 2 0 - 1 8 5 |
2 0 0 или 2 1 0 | Соответствующая разница между строками 0 1 0 и 1 9 0. |
Перечисленные части - 4-я, 5-я, 6-я относятся к налогоплательщикам, которые совершали операции, облагаемые ставкой 0%, то есть экспортные .
К пятому нужно прикрепить документы, которые могут подтвердить экспортные продукции. Если их нет, то можно переходить к внесению данных в шестой раздел.
Что касается раздела 7, то он заполняется теми предпринимателями, которые проводили не облагаемые НДС операции . Их подробный перечень можно найти в ст. 149 НК РФ.
Этот блок отчета довольно объемный, особенно если предприниматель совершил несколько приобретений. Здесь отражаются налоговые вычеты, которые, в свою очередь, зафиксированы в книге покупок.
Рассмотрим построчно:
Номер строки | Порядок заполнения |
---|---|
Первая страница раздела 8 | |
0 0 1 | Заполняется, если декларация уже сдавалась и впоследствии корректировалась. Для первичного отчета ставится прочерк. |
0 0 5 | Номер проводимой операции. |
0 1 0 | Код операции. |
0 2 0 | Номер счет-фактуры, которую выписал продавец. |
0 3 0 | Дата проведения операции. |
0 4 0 - 0 9 0 | Заполняется, если корректировалась счет-фактура. |
1 0 0 | |
1 1 0 | Дата заполнения документа. |
1 2 0 | Дата постановки товара на учет. |
Заполненный раздел 8 (страница первая):
Заполненный раздел 8 (страница вторая):
В этой части отчета отображаются данные из книги продаж. Каждая операция должна быть включена в 9-й раздел, и на нее приходится две страницы. В заключении необходимо рассчитать и внести итоговое значение по всем продажам.
Принцип заполнения строк на первой странице схож с разделом 8. Различие составляет строка под кодом 0 3 5. Его заполняют те субъекты предпринимательской деятельности, которые провели импорт продукции. В поле вписывается номер таможенной декларации, которая подтвердит факт поставки товара или оказания услуги.
Рассмотрим, как заполнить декларацию по НДС раздел 9, начиная с поля 1 0 0.
Номер строки | Порядок заполнения |
---|---|
1 0 0 и 1 1 0 | ИНН и КПП покупателя и посредника (если таковой был). |
1 2 0 | Номер подтверждающего оплату документа. |
1 3 0 | Дата заполнения документа. |
1 4 0 | Код валюты, в которой расплачивался покупатель. Для рос. руб. 643 |
1 5 0 - 1 6 0 | Стоимость товара, который продался. |
1 7 0 - 1 9 0 | Стоимость товара без учета налога. |
2 0 0 - 2 2 0 | Размер налога в зависимости от ставки. |
по НДС раздел 9 (отдельная операция):
Последующие операции по продаже товара на импорт заполняются по тому же принципу, только важно указать их порядковый номер.
Пример заполнения декларации по НДС раздел 9 (итоговый блок):
Порядок заполнения декларации по НДС.
Как расшифровать показатели декларации НДС?
Подробная видеоинструкция.
В свою очередь, специалисты ФНС проверяют действительность осуществления операций купли-продажи товара или услуги. В процессе они могут выявить такие несоответствия:
Заполнение декларации по НДС - не сложный процесс, если с первичными документами все в порядке. Но все же советуем перед отправкой отчета провести проверку данных. Сверьте все ИНН и КПП своих контрагентов (покупателей и продавцов), а также номера операций по своим книгам покупки и книга продаж поставщиков.
Особое внимание уделите такому моменту. Иногда ваши покупатели могут зарегистрировать одну счет-фактуру за все отчетные периоды. Получается, что они завышают налог, а вам придется подавать уточненную отчетность, еще и доплачивать штраф с пеней за просрочку. Поэтому обязательно сверяйте свою книгу продаж и книгой покупок контрагента. Если у него есть лишние операции, просите объяснений.
Ежеквартально плательщики НДС должны составлять декларации по этому налогу. С 2019 года ставка налога выросла до 20 процентов, что отразилось на правилах заполнения деклараций.
ФНС готовит новую форму декларации. В разделе 3 декларации также появятся строки для ставки 20 процентов и 20/120. Строки со ставками 18 процентов и 18/118 сохранятся. Компании и предприниматели будут сдавать декларацию по новой форме с отчетности за I квартал 2019 года.
Кто сдает. Декларацию по НДС обязаны составлять организации и предприниматели, в том числе посредники, которые признаются плательщиками НДС и являются налоговыми агентами по НДС.
Отчитаться обязаны и те, кто применяет спецрежимы, но выставляет счета-фактуры с выделенным НДС . Подробный перечень организаций и условия, при которых они обязаны сдавать декларацию по НДС, смотрите в таблице .
Когда сдают. Декларацию отправляют не позднее 25-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом. Налоговый период по НДС - квартал.
В декларациях по НДС налоговики будут искать пять новых ошибок (письмо ФНС от 03.12.2018 № ЕД-4-15/23367). Если в декларации по НДС есть ошибки и расхождения, компании получают автотребование. С 25 января 2019 года появится пять новых кодов. Как действовать, если компания получила автотребование, смотрите на .
В каком виде сдавать. Отчитываться надо только в электронной форме через уполномоченных спецоператоров . Эта обязанность не зависит от численности сотрудников. Правда есть всего два случая, когда отчет можно предоставить на бумаге.
Это могут сделать, в первую очередь, налоговые агенты, которые не являются плательщиками НДС и не ведут посреднической деятельности с оформлением счетов-фактур от своего имени.
Вторая категория плательщиков, кто вправе заполнять бумажные отчеты, - иностранные организации, которые оказывают физическим лицам (не предпринимателям) электронные услуги , и иностранные налоговые агенты. Правда учтите, что с 2019 года российские компании и предприниматели, которые приобретают электронные услуги, не являются налоговыми агентами.
По какой форме отчитываться. Составляйте декларацию по форме , утвержденной приказом ФНС от 29.10.2014 № ММВ-7-3/558. Применяйте бланки, которые учитывают изменения , внесенные в форму приказом ФНС от 20.12.2016 № ММВ-7-3/696.
Как заполнять. Все плательщики НДС включают в состав декларации:
Пример заполнения декларации на спецрежиме >>>
Срок сдачи декларации по НДС за 2 квартал 2019 года - не позднее 25-го числа месяца, который следует за истекшим налоговым периодом. Актуальные сроки сдачи отчета в 2019 году мы привели в удобной таблице. Сохраните себе эту шпаргалку, чтобы не пропустить важные даты и не попасть на штраф и блокировку счета. 45919
Приложение N 2
к приказу Федеральной налоговой службы
ПОРЯДОК
ЗАПОЛНЕНИЯ НАЛОГОВОЙ ДЕКЛАРАЦИИ ПО НАЛОГУ
НА ДОБАВЛЕННУЮ СТОИМОСТЬ