Организации и предприниматели обязаны подавать в ФНС справку по форме 2-НДФЛ. Данный документ содержит в себе сведения о полученных сотрудниками доходах и удержанном налоге. Рассмотрим в данной статье, в какие сроки необходимо сдавать стандартный комплекс отчетности по НДФЛ и как поступить при ликвидации предприятия или ИП.

Признаки, которые указываются в 2-НДФЛ

В целом, процесс заполнения документации достаточно простой, однако, иногда у налогоплательщиков возникают вопросы, связанны со сроками предоставления 2-НДФЛ, которые напрямую зависят от признака, указанного в заполненной форме. Данная маркировка необходима для того, чтобы определить срок предоставления отчетности в налоговый орган.

Существует два вида признака, которые указываются в справке по форме 2-НДФЛ:

• «1» — указывается в то случае, когда работодатель делает все отчисления за наемного сотрудника, а также для физических лиц, которые получили доход в 2016 году;
• «2» — отмечается в справках в том случае, когда работодатель не может по независящим от него причинам удержать налог с сотрудника или иного физического лица.

Получите 267 видеоуроков по 1С бесплатно:

Некоторые работодатели пренебрегают данным требованием и не указывают в отчете по форме 2-НДФЛ нужный признак. В результате это приводит к пропуску срока предоставления отчетности. Именно по этой причине необходимо сначала определить признак справки, а уже на его основании — срок предоставления отчетности:

Когда представлять отчетность

Рассмотрим подробно, какие даты предусмотрены для сдачи 2-НДФЛ с учетом вышеуказанных признаков в 2017 году. Для получения более полной картины составим таблицу представления отчета 2-НДФЛ за год:

Данный вид отчета предоставляется работодателем за год, поэтому заполнение и составление справок за 1, 2, 3, 4 квартал – это ошибка.

Некоторые нюансы возникают в том случае, когда компания реорганизуется или ликвидируется до наступления срока подачи отчетности. Справка по форме 2-НДФЛ сдается за период с начала года до даты ликвидации или реорганизации, но не позднее 5 дней со дня завершения деятельности фирмы.

Ответственность за непредставление 2-НДФЛ в 2017 году

С начала 2017 года в силу вступили изменения, которые коснулись компаний, имеющих обособленные подразделения. Теперь они обязаны сдавать отчетность в то отделение налогового органа, где был зарегистрирован филиал, то есть сдать справку 2-НДФЛ по месту нахождения основной организации теперь не получится.

Согласно положениям НК РФ, на работодателя могут быть наложены штрафные санкции в размере 200 руб. за каждую не представленную справку. В случае несвоевременной сдачи отчетности, налоговый инспектор может подать заявление в суд о применении административных санкций к ответственным за представления документа лицам. Штрафы могут быть следующими:

• 100-300 руб. — для физических лиц;
• 300-500 руб. — для должностных лиц.

Если в 2-НДФЛ будут представлены недостоверные сведения, то на налогового агента налагаются штрафные санкции в размере 500 руб. за каждый документ с допущенной ошибкой.

Если работодатель самостоятельно выявит опечатку или ошибку и подаст корректирующую справку, штраф начислен не будет. В этом случае необходимо представить корректирующий отчет до момента обнаружения опечатки или ошибки налоговым инспектором.

C 2016 года у налоговых агентов по НДФЛ появилась дополнительная обязанность: составлять и сдавать в инспекции ежеквартальные расчеты по форме 6-НДФЛ . Однако введение новой формы не отменяет обязанность составлять годовые справки по форме 2-НДФЛ. У этих форм - разное назначение. Расчет 6-НДФЛ составляется в целом по организации, а справка 2-НДФЛ носит индивидуальный характер: ее надо заполнять по каждому человеку, получившему доходы, в отношении которых организация признается налоговым агентом.

Куда сдавать

Справки по форме 2-НДФЛ нужно сдавать в налоговые инспекции по месту учета налоговых агентов (п. 2 ст. 230 НК РФ). Как правило, организации представляют такие справки в инспекции, где они состоят на учете по своему местонахождению, а предприниматели - по местожительству. Это следует из пункта 1 статьи 83 и статьи 11 Налогового кодекса РФ. Однако в зависимости от статуса организации (предпринимателя) и источника выплаты дохода порядок представления справок 2-НДФЛ может быть иным. Сориентироваться во всех ситуациях поможет следующая таблица:

Если к моменту представления справок о доходах, выплаченных обособленным подразделением, это подразделение было закрыто (ликвидировано), справки подавайте в налоговую инспекцию по местонахождению головной организации (письмо ФНС России от 7 февраля 2012 г. № ЕД-4-3/1838).

Ситуация: нужно ли отправить справку по форме 2-НДФЛ в налоговую инспекцию по местожительству сотрудника? Сотрудник зарегистрирован в другом субъекте РФ .

Нет, не нужно.

Организации, выплачивающие вознаграждения сотрудникам, признаются налоговыми агентами по НДФЛ. Это следует из пункта 1 статьи 226 Налогового кодекса РФ. Налоговые агенты должны представлять в инспекцию сведения о выплаченных доходах и удержанном с них налоге. Однако отчитываться и платить налог нужно в ту инспекцию, где состоит на учете организация. Это требование прописано в пункте 2 статьи 230 Налогового кодекса РФ. При этом налоговое законодательство не обязывает агентов отчитываться еще и по местожительству сотрудника.

Когда сдавать

По общему правилу организации и индивидуальные предприниматели должны подать справки 2-НДФЛ в налоговую инспекцию не позднее 1 апреля года, следующего за отчетным. Если организация ликвидируется или реорганизуется в середине года, то такую справку нужно подать за период с начала налогового периода до даты ликвидации или реорганизации (п. 3 ст. 55 НК РФ, письмо ФНС России от 26 октября 2011 г. № ЕД-4-3/17827).

Из общего правила есть исключение. Оно касается лиц, которые признаются налоговыми агентами в соответствии со статьей 226.1 Налогового кодекса РФ. При осуществлении операций с ценными бумагами и финансовыми инструментами срочных сделок, а также при осуществлении выплат по ценным бумагам российских эмитентов такие лица тоже обязаны подавать в налоговые инспекции сведения о доходах, об их получателях и о суммах начисленного, удержанного и перечисленного НДФЛ. Однако для передачи сведений эти налоговые агенты используют не справки 2-НДФЛ, а формы отчетности по налогу на прибыль. И подавать такие сведения нужно не раз в год, а в сроки, установленные для представления отчетности по налогу на прибыль. То есть не позднее 28-го числа месяца, следующего за истекшим отчетным (налоговым) периодом.

Это следует из положений пунктов 2 и 4 статьи 230, статьи 289 Налогового кодекса РФ.

Ответственность

Если вовремя не представить справку по форме 2-НДФЛ, инспекция может оштрафовать по статье 126 Налогового кодекса РФ. Штраф составляет 200 руб. за каждый документ, который вовремя не сдан.

Кроме того, за непредставление или несвоевременное представление справки 2-НДФЛ по заявлению налоговой инспекции суд может применить административную ответственность в виде штрафа в размере:

• для граждан - от 100 до 300 руб.;

• для должностных лиц - от 300 до 500 руб.

Такая ответственность применяется к должностным лицам организации, например к ее руководителю (ст. 15.6 КоАП РФ).

Важно: с 1 января 2016 года для налоговых агентов установлен новый вид ответственности - штраф за недостоверные сведения в представленных документах. Поэтому, если в полученных формах 2-НДФЛ инспекция обнаружит ошибки, она может оштрафовать налогового агента. Размер штрафа составит 500 руб. за каждый документ, который содержит неточность.

Штрафа не будет только в том случае, если налоговый агент сам обнаружит ошибку и своевременно (до того как ошибку найдет инспекция) уточнит сведения. Новая ответственность будет применяться и к формам 2-НДФЛ, которые организации подают за 2015 год. Такой порядок предусмотрен пунктом 1 статьи 126.1 Налогового кодекса РФ.

Способы подачи справок

С 2016 года налоговые агенты могут подавать сведения о доходах по форме 2-НДФЛ:

• непосредственно в налоговую инспекцию через представителя организации на бумаге. При таком варианте сведения считаются представленными в день их подачи;

• почтовым отправлением с описью вложения. В этом случае сведения считаются представленными на дату их отправки по почте;

• в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи. В этом случае сведения считаются представленными на дату их отправки, зафиксированную в подтверждении оператора электронного документооборота или налоговой инспекции.

Об этом сказано в абзаце 7 пункта 2 статьи 230 Налогового кодекса РФ, пунктах 3-4 Порядка, утвержденного приказом ФНС России от 16 сентября 2011 г. № ММВ-7-3/576.

Таким образом, с 1 января 2016 года у налоговых агентов есть только два способа представления справок по форме 2-НДФЛ: на бумаге или по телекоммуникационным каналам связи. Возможность подачи сведений в виде файлов на электронных носителях (дисках, флешках и т. п.) из Налогового кодекса РФ исключена. Этот порядок распространяется и на способы представления сведений за 2015 год.

Передача справок по ТКС

С 1 января 2016 года сдавать справки 2-НДФЛ по ТКС обязаны все налоговые агенты, если количество их сотрудников как минимум 25 человек. Это касается и сведений, которые организации будут подавать за 2015 год (письмо ФНС России от 5 ноября 2015 г. № БС-4-11/19263).

Передать в инспекцию сведения о доходах по телекоммуникационным каналам связи можно через оператора электронного документооборота. Использование такого варианта передачи сведений допускается, если налоговый агент:

1) располагает сертифицированными средствами криптографической защиты информации, совместимыми со средствами налоговой инспекции;

2) имеет возможность:

• сформировать сведения в соответствии с утвержденным электронным форматом;

• обеспечить шифрование и дешифрование информации с использованием шифровальных средств;

• сформировать усиленную квалифицированную электронную подпись при отправке и ее проверку при получении информации.

При передаче сведений по ТКС дублировать их на бумажных или электронных носителях не нужно.

Количество сведений, сгруппированных в один файл, не должно превышать 3000. Если количество сведений превышает эту величину, нужно сформировать несколько файлов. При этом в каждом файле должны содержаться сведения с одинаковой комбинацией реквизитов: ИНН и КПП налогового агента, ОКТМО, отчетный год, признак представленных сведений.

После отправки налоговым агентом справок по форме 2-НДФЛ налоговая инспекция:

• на следующий день подтвердит дату получения электронных документов соответствующим извещением;

• в течение 10 дней направит файлы с реестром сведений о доходах и протоколом приема сведений о доходах.

Сданными считают сведения, которые прошли форматный контроль и зафиксированы в Реестре, сформированном налоговой инспекцией.

Об этом сказано в пунктах 20-30 Порядка, утвержденного приказом ФНС России от 16 сентября 2011 г. № ММВ-7-3/576.

Справки на бумажных носителях

С 1 января 2016 года сдавать формы 2-НДФЛ на бумаге можно только в том случае, если за год количество граждан, получивших доходы от налогового агента, меньше 25 человек (п. 2 ст. 230 НК РФ). Такое ограничение распространяется и на сведения, которые налоговые агенты подают за 2015 год (письмо ФНС России от 5 ноября 2015 г. № БС-4-11/19263).

При этом к справкам нужно приложить реестр сведений о доходах в двух экземплярах, один из которых останется в инспекции.

После проверки сотрудник инспекции и налоговый агент составляют протокол приема сведений о доходах в двух экземплярах, один из которых передают представителю организации лично (или направляют по почте в течение 10 рабочих дней), а другой остается в инспекции.

Об этом сказано в пунктах 15-19 Порядка, утвержденного приказом ФНС России от 16 сентября 2011 г. № ММВ-7-3/576.

Передача справок по почте

Если справку 2-НДФЛ направили по почте, то датой ее представления в налоговую инспекцию считается дата отправки. Вместе со справкой необходимо представить опись вложения. Такой порядок предусмотрен приказом ФНС России от 16 сентября 2011 г. № ММВ-7-3/576.

Опись вложения заполните в двух экземплярах и попросите сотрудника почты поставить штамп на каждом экземпляре. Один из них вложите в почтовое отправление, другой храните у себя.

Дату подачи справки определите по почтовому штемпелю. Сведения признаются сданными своевременно, если они отправлены до 24 часов последнего дня, установленного для ее представления (п. 8 ст. 6.1 НК РФ).

Выдача справок налогоплательщикам

Помимо налоговой инспекции, справки по форме 2-НДФЛ налоговые агенты обязаны выдавать и налогоплательщикам по их заявлению (п. 3 ст. 230 НК РФ). Такие справки нужны, в частности, при переходе сотрудника из одной организации в другую в течение года. Предоставляя сотруднику стандартные налоговые вычеты , бухгалтерия на новом месте работы обязана учитывать суммы доходов, которые он получил на прежнем месте работы. Размеры доходов должны быть подтверждены справкой по форме 2-НДФЛ.

Ситуация: обязана ли организация выдать сотруднику справку по форме 2-НДФЛ, если в налоговом периоде у него не было облагаемых доходов, с которых исчислялся и удерживался НДФЛ ?

Нет, не обязана.

Организация не обязана выдавать сотрудникам справки по форме 2-НДФЛ, если они не получали доходы в налоговом периоде (в течение года). Такая ситуация возникает, например, когда сотрудницы находятся в отпуске по уходу за ребенком до 1,5 лет. По отношению к таким сотрудникам организация налоговым агентом не признается (п. 1 ст. 226 НК РФ). А справки по форме 2-НДФЛ должны выдавать именно налоговые агенты (п. 3 ст. 230 НК РФ).

В рассматриваемой ситуации по заявлению сотрудника организация может:

• выдать ему справку, подтверждающую, что в течение налогового периода организация не выплачивала ему налогооблагаемых доходов;

• выдать справку по форме 2-НДФЛ с прочерками в разделах 3 и 4 и в соответствующих графах раздела 5.

Ситуация: может ли организация выдать родственникам сотрудника справку о его доходах по форме 2-НДФЛ ?

Да, может.

Налоговые агенты по заявлению сотрудников обязаны выдавать им справки по форме 2-НДФЛ (п. 3 ст. 230 НК РФ). Если у сотрудника нет возможности получить такую справку лично, он как налогоплательщик вправе поручить это своему уполномоченному или законному представителю, в том числе родственнику (п. 1 ст. 26 НК РФ).

Основанием для выдачи справки родственнику - уполномоченному представителю (например, супругу, брату, сестре) является заявление сотрудника и нотариально удостоверенная доверенность на имя родственника (абз. 2 п. 3 ст. 29 НК РФ, ст. 185 ГК РФ).

Законный представитель сотрудника может обратиться за справкой без доверенности (п. 2 ст. 27 НК РФ, п. 1 ст. 26, п. 2 ст. 28 ГК РФ). Для выдачи справки по форме 2-НДФЛ в этом случае достаточно заявления сотрудника.

Как изменился бланк 2-НДФЛ после обновления?

С отчета за 2018 год 2-НДФЛ оформляется на новом бланке. А точнее, на двух бланках:

• Первый — именно он теперь называется 2-НДФЛ — используется для сдачи в ИФНС.

У него новая структура: он состоит из некоего подобия титульного листа, трех разделов и одного приложения. В самом начале документа приводятся данные о налоговом агенте, в разделе 1 — сведения о физлице, в отношении которого заполняется справка, в разделе 2 — информация об общей сумме дохода, налоговой базе и НДФЛ, в разделе 3 — предоставленные агентом вычеты: стандартные, социальные и имущественные, а в приложении дается расшифровка доходов и вычетов по месяцам.

• Второй бланк, который вы будете выдавать работнику с 01.01.2019, именуется просто «Справка о доходах и суммах налога физического лица» (без привычного «2-НДФЛ»). Он практически полностью повторяет прежний бланк (из приказа ФНС от 30.10.2015 № ММВ-7-11/485@).

Что еще изменилось в порядке заполнения 2-НДФЛ с 2019 года, см. в материале «Утвержден новый бланк 2-НДФЛ!» .

Образец справки 2-НДФЛ для налоговой, оформленный на новом бланке, можно увидеть на нашем сайте.

Порядок и сроки сдачи 2-НДФЛ в 2019 году

В сроках сдачи 2-НДФЛ в 2019 году изменений нет. Их по-прежнему два:

• не позднее 1 марта (п. 5 ст. 226 НК РФ) следует подать справки на тех лиц, с дохода которых у налогового агента не было возможности удержать налог;
• не позже 1 апреля (п. 2 ст. 230 НК РФ) сдаются справки по лицам, с дохода которых налог удержан и уплачен в бюджет.

В 2019 году оба этих дня — рабочие, поэтому никаких переносов дат, совпавших с выходным днем (п. 7 ст. 6.1 НК РФ), не будет.

Не изменился и порядок сдачи сведений. Предоставить их в ИФНС всё так же можно на бумаге (если количество лиц, о которых отчитывается агент, не превышает 24) и по ТКС. Подача в бумажном варианте возможна лично, через представителя или по почте.

Итоги

Для отчета за 2018 год форма справки 2-НДФЛ принципиально обновлена. А вот в сроках и порядке сдачи справок ничего нового нет.

Предпринимательская деятельность сопровождается взаимодействием с государственными органами. Этот вид деятельности постоянно контролируется государством для того, чтобы обеспечить прозрачность работы объекта, ее законность, а также предупредить попытки предпринимателей избежать тех выплат в счет государственного бюджета, которые требуется вносить по законодательству. Процесс контроля со стороны государства сопровождается подачей отчетности. Срок сдачи 2-НДФЛ за 2016 год мы обсудим в данной статье.

Скачать бланк 2-НДФЛ можно по .

Срок подачи 2-НДФЛ для юридических лиц и ИП – 1 апреля года, который наступил за отчетным. Данный срок обязателен к соблюдению, за невыполнение этого условия на отчитывающееся предприятие налоговые органы могут наложить штраф от 200 до 500 рублей. Неправильно внесенные данные также могут спровоцировать штраф 200 рублей.

Срок сдачи 2-НДФЛ за 2016 год выпадает на 3 апреля 2017 года из-за того, что первое число выпадает на субботу, а значит, осуществляется перенос окончательной отчетной даты по правилам переноса общего порядка.

Требуется учитывать, что, как налоговый агент, частный предприниматель или юридическое лицо обязаны отчитаться в данной форме перед государством, а вот взыскать сумму налога с физического лица у налогового агента не всегда возникает возможность. По таким выплатам отчитываться тоже придется в обязательном порядке, но по не удержанным суммам налога срок подачи 2-НДФЛ за 2016 год — 1 марта 2017 года, до этого же времени налоговый агент обязан сообщить физическому лицу о необходимости выплатить сумму налога государству.

Что представляет из себя 2-НДФЛ?

2-НДФЛ является справкой о том, каковы доходы физического лица от осуществляемой им работы, а также какой процент платится из этого дохода в государственную казну, каково суммовое выражение данного процента. Стоит отметить, что в данном отчетном документе выражаются абсолютно все доходы физического лица, с которых происходит удержание НДФЛ, сюда относятся больничные пособия, вознаграждения, премии и пр. финансовые поступления.

Пример заполнения можно увидеть на изображении:

2-НДФЛ можно считать отчетным документом, который подают налоговые агенты в налоговые органы с целью осуществления проверок положенных сумм для внесения в бюджет с теми суммами, которые вносятся от физического лица фактически. Указанная форма — обязательный отчетный документ для каждого работодателя, имеющего наемный персонал.

Справка 2-НДФЛ может быть потребована самим сотрудником компании при необходимости осуществить операции, требующие документального подтверждения финансового состояния физического лица. К таким операциям можно отнести:

• Заём в банке или оформление ипотечного кредита.
• Оформление опекунства или разбирательства по алиментам.
• Доказательство финансового состояния в суде или при постановке на учет в центр занятости, а также др. операции.

В том случае, если справка требуется сотрудником, то предоставить ее работодатель обязан в трехдневный срок с момента поступления и регистрации заявления на справку от работника в письменной форме.

Подробно о НДФЛ можно увидеть в этом видео:

Куда и когда сдают справку

Если 2-НДФЛ считается отчетным документом, значит, он относится к определенному отчетному периоду. Справку сдают раз в год.

Подавать ее необходимо организациям по месту регистрации предпринимательской деятельности, частным предпринимателям – по месту принадлежности к органу ФНС на основании прописки, а , если они самостоятельно делают выплаты, – по месту деятельности. В том случае, если сотрудникам обособленного отделения доходы выплачивает главный офис, справки подаются именно по месту его регистрации.

Некоторые нюансы заполнения 2-НДФЛ

2-НДФЛ имеет установленную законодательством форму. Заполнение должно происходить с учетом нововведений 2017 года.

Документ сформировать в бумажном виде имеют право только те организации и предприниматели, штат наемных сотрудников которых состоит из десяти человек и менее, в противном случае составление проводят в электронном виде и предоставляют налоговикам с использованием ТКС.

Изменились некоторые коды доходов, что также необходимо знать. Так, если сотруднику была выплачена премия за результаты производственного типа, то применяемый код – 2002, если из средств специального назначения компании или из ее чистой прибыли, то 2003.

Итак, 2-НДФЛ – форма отчетного документа, который предоставляется работодателем ежегодно и включает сведения о доходах каждого работающего лица на этом предпринимательском объекте, а также суммы налогов, которые лицо уплатило в бюджет.

ВНИМАНИЕ: Размер ставки подоходного налога в 2018 году остался прежним: 13%.

Ниже приведены все новшества, касающиеся подоходного налога, которые необходимо учесть бухгалтеру в своей работе в 2018 году.

• с 10 февраля 2018, согласно приказу ФНС России от 30.10.2015 № ММВ-7-11/485@ и последним изменениям из приказа ФНС России от 17.01.2018 № ММВ-7-11/19@ . Подробнее о новой форме 2-НДФЛ будет рассказано ниже в данной статье.
• Новая форма справки 3-НДФЛ с 19 февраля 2018, согласно приказу ФНС России от 24.12.2014 № ММВ-7-11/671@ и последним изменениям из приказа ФНС России от 25.10.2017 N ММВ-7-11/822@ .
• с 26 марта 2018, согласно приказу ФНС России от 14.10.2015 № ММВ-7-11/450@ и последним изменениям из приказа ФНС России от 17.01.2018 № ММВ-7-11/18@ .
• Уплата подоходного налога с выигрыша в лотерею, который превышает 4 000 руб. (п. 28 ст. 217 НК). Если выигрыш меньше указанного лимита, НДФЛ платить не нужно.
• Если выигрыш в лотерею превышает 15000 рублей — подоходный налог удерживает организатор лотереи. При выигрыше от 4000 до 15 000 рублей НДФЛ платит физическое лицо — получатель выигрыша.
• Подоходным налогом не облагаются компенсации, выплаченные дольщикам при банкротстве компании-застройщика из специального фонда (п. 71 ст. 217 НК).
• Организация-правопреемник обязана сдать отчетность по форме 2-НДФЛ по окончании года, если ликвидированная в результате реорганизации компания такую отчетность не представила. Бланк 6-НДФЛ подают и за квартал, и за год (п. 5 ст. 230 НК).
• Уплата НДФЛ с материальной выгоды по договору займа выполняется в следующих ситуациях:
• договор займа составлен между сотрудником и работодателем;
• договор займа оформлен между взаимозависимыми лицами;
• экономия на процентах фактически является материальной помощью;
• экономия на процентах — результат исполнения встречного обязательства, например, в качестве оплаты за работу компания предоставила подрядчику-физлицу беспроцентный заем (подп. 1 п. 1 ст. 212 НК).

Новая форма справки 2-НДФЛ 2018

Скачать новую форму справки 2-НДФЛ в формате Excel

Коды доходов и вычетов для новой формы 2-НДФЛ 2018

Все актуальные коды доходов и вычетов для справок 2-НДФЛ смотрите в нашей статье

Сроки сдачи новой формы 2-НДФЛ 2018

Справки 2-НДФЛ делят на два типа в зависимости от того, удержал ли работодатель налог с выплаченного дохода или нет. Сроки сдачи в ФНС у двух типов справок разные.

Справка 2-НДФЛ за 2017 год с признаком 1.

Справка подается в том случае, когда работодатель удержал подоходный налог с сумм, выплаченных сотруднику. Срок сдачи 2-НДФЛ с признаком 1 — не позднее 1 апреля года, следующего за отчетным.

В текущем 2018 году 2-НДФЛ с признаком 1, т.е. в случае удержанного налога, подается не позднее 02.04.2018 .

Справка 2-НДФЛ за 2017 год с признаком 2.

Справка подается в том случае, когда работодатель не удерживает подоходный налог по ряду причин: при выплате дохода в натуральной форме, возникновении дохода в виде материальной выгоды и в случае подарков третьим лицам. Срок сдачи 2-НДФЛ с признаком 2 — не позднее 1 марта года, следующего за отчетным.

В текущем 2018 году 2-НДФЛ с признаком 2, т.е. в случае, когда налог не удержан, подается не позднее 01.03.2018 .

Можно ли сдать форму 2-НДФЛ без ИНН сотрудника?

В справках 2-НДФЛ старого и нового формата присутствует поле «ИНН в Российской Федерации», в котором указывается идентификационный номер налогоплательщика-физлица, подтверждающий постановку этого физического лица на учет в налоговом органе Российской Федерации.

Правила форматно-логического контроля справок 2-НДФЛ, установленные ФНС, работают следующим образом: поле «ИНН в Российской Федерации» проверяется, если в поле «Гражданство (код страны)» указан код 643. Если ИНН сотрудника не указан, то протокол приема сведений будет содержать сообщение: «Предупреждение. Не заполнен ИНН для гражданина России».

Помним, что предупреждение — это всего лишь предупреждение и при отсутствии в протоколе приема сведений указаний об иных ошибках — сданная справка 2-НДФЛ будет принята налоговиками. Это подтвердила ФНС России в письме от 06.09.2017 № БС-4-11/17753@ .

А вот если указан неверный ИНН, то штрафа в размере 500 рублей за каждую справку 2-НДФЛ не избежать.

ДЕЛАЕМ ВЫВОД : не знаем ИНН сотрудника или сомневаемся в его корректности — лучше проверить на сайте ФНС России .

Штрафы за несдачу новой формы 2-НДФЛ 2018

Штрафные санкции со стороны налоговиков в отношении формы 2-НДФЛ возможны в следующих случаях:

• нарушение сроков сдачи отчета — налагается штраф в размере 200 рублей за каждую справку;
• ошибки и неточности в отчете, например, указание недостоверных сведений о доходах сотрудников или ошибка в ИНН, хотя ИНН работников в справках вообще может не указываться — налагается штраф в размере 500 рублей за каждый ошибочный отчет.