Налог на имущество для организаций в 2017 году можно по праву назвать и считать региональным. По поводу всех основных этапов и порядка его уплаты, а также исчисления, то есть всю подробную информацию можно найти и узнать в главе 30 Налогового кодекса РФ.
Стоит сразу сказать, что этот вид налога подразумевает большое множество различных тонкостей и особенностей, знание которых для многих будут очень важной и полезной информацией.
Согласно законодательству, компании, которые в своём распоряжении имеют движимое и недвижимое имущество официально признаются и считаются налогоплательщиками на имущество организаций. Что касается российских организаций, то в этом случае, объектам налогообложения признаётся движимое и недвижимое имущество, которое учитывается и рассматривается на балансе в качестве основных средств. По поводу иностранных организаций можно отметить, что здесь объектами налогообложения признаётся также движимое и недвижимое имущество, включая то, которое было получено согласно концессионному соглашению.
Этот список включает в себя достаточно большое количество объектов. Это:
Уже с 2017 года, а, точнее, в нынешнем году, налог на имущество организаций будет рассчитываться совершенно иным способом согласно новым поправкам и изменениям. Иными словами, налог просто-напросто будет раскладываться из специальных ставок, которых устанавливаются субъектами России. Для того чтобы контролировать весь этот процесс и ставки не были максимально высокими, в Налоговом кодексе уже предусмотрена и прописана специальная ставка, то есть тариф, равный 2,2%. Хотя, в каждом регионы местные власти имеют полное право установить собственные дифференцированные ставки налога на имущество для юридических лиц, которая будет напрямую зависит от того, какая категория налогоплательщиков или видов имущества осуществляется.
В соответствии с законом РФ о налоге на имущество предусматривается ряд льгот, которые частично или же в полной мере освобождают от уплаты налога. Какие же это льготы, и кто имеет на них право?
Для определения и уточнения принципа расчёта налога на имущество в отношении юридических лиц, необходимо следовать чётко прописанному и установленному алгоритму действий, состоящему из следующих последовательных операций и этапов.
Налог на имущество организаций в 2017 году, который будет основываться на кадастровой стоимости является ещё одним хорошим способом и вариантом в значительной степени увеличить поступления денежных средств в казну. Ведь те, кто уже на прямую столкнулись с новыми изменениями заявляют, что оплата налога увеличилась в несколько раз и порой достигает достаточно высоких цифр, тем самым вызвав бурю негативных и отрицательных эмоций.
Большинство организаций должны платить налог на имущество. Так как налог региональный, ставки будут зависеть от места регистрации компании. Ниже рассмотрим основные моменты, на которые важно обратить внимание при расчете и уплате.
Все нюансы, касающиеся анализируемого налога, закреплены в гл. 30 НК РФ.
Организациям России вменяется обязанность по уплате налога, если одновременно выполняются три условия:
Обратите внимание, что с 2019 года налог на движимое имущество отменен!
Иностранные компании с представительствами в России в дополнение к описанным условиям платят налог при получении имущественных объектов по концессионному договору.
Предприятиям не придется платить налог по земельным участкам, водным и культурным объектам, а также по другим видам имущества, поименованным в п. 4 ст. 374 НК РФ.
С ряда организаций в зависимости от рода деятельности налог не взимается (ст. 381 НК РФ).
Налоговая база по налогу на имущество — это его среднегодовая стоимость.
В свою очередь среднегодовая стоимость = (суммарная остаточная стоимость имущества на 1-е число каждого месяца + остаточная стоимость на 31 декабря) / 13.
Пример расчета. ООО «Компас» на рынке услуг уже 8 лет. За это время Общество закупило различные основные средства, которые помогают осуществлять деятельность. Часть имущества еще амортизируется и считается налогооблагаемым. Помимо этого, компания 04.07.2018 закупила новое оборудование. В регионе применяется ставка 2,2 %. Бухгалтер, заполняя декларацию за прошедший год, использовал следующие данные:
По состоянию на: | Остаточная стоимость, тыс. руб. |
---|---|
01.01.18 | 100 |
01.02.18 | 95 |
01.03.18 | 90 |
01.04.18 | 85 |
01.05.18 | 80 |
01.06.18 | 75 |
01.07.18 | 70 |
01.08.18 | 234 |
01.09.18 | 207 |
01.10.18 | 191 |
01.11.18 | 174 |
01.12.18 | 146 |
31.12.18 | 118 |
Рассчитаем среднегодовую стоимость: (100 + 95 + 90 + 85 + 80 + 75 +70 + 234 + 207 +191 + 174 + 146 + 118) / 13 х 1000 = 128 077 руб.
Годовой налог = 128 077 х 2,2 % = 2 818 руб. (при условии, что организация не платит авансы).
Если в регионе регистрации фирмы установлены отчетные периоды для имущественного налога, нужно рассчитывать авансовые платежи. Допустим, что в предложенном примере помимо налога требуется вычислить сумму аванса за все отчетные периоды.
Средняя стоимость облагаемых объектов за I квартал = (100 + 95 + 90 + 85) / 4 х 1000 = 92 500 руб.
На общих основаниях юридические лица рассчитывают налог на имущество исходя из ставки 2,2 % (ст. 380 НК РФ).
Регионы вправе утверждать свои налоговые ставки при условии, что они не будут превышать 2,2 %. Также субъекты РФ могут вводить в действие дифференцированные ставки, которые зависят от категории плательщика.
Прежде чем приступить к расчету налога на имущество, нужно уточнить ставку, действующую в регионе.
Налоговый период — календарный год (ст. 379 НК РФ).
Отчетные периоды — первый квартал, полугодие и 9 месяцев.
Если расчет налога идет по кадастровой стоимости, отчитываться надо поквартально.
Региональные власти могут принять решение не устанавливать отчетные периоды, тогда платить налог и отчитываться придется только раз в год.
По итогам года платится налог на имущество, по итогам отчетных периодов — авансовые платежи.
Платят налог российские организации, при соблюдении следующих условий:1. На балансе есть движимое (дата оприходования до 2013 г. или не входит в 1 и 2 амортизационные группы) и /или недвижимое имущество;
2. Данное имущество учитывается на счетах 01 «Основные средства» или 03 «Доходные вложения в материальные ценности»;
3. Данное имущество признается объектом налогообложения в соответствии со ст. 374 НК РФ.
Иностранные организации, имеющие представительства в России, платят налог при получении имущества по концессионному договору.
Кто не платит налог
Не платят налог организации, которые являются организаторами XXII Олимпийских зимних игр и XI Паралимпийских зимних игр 2014 года в городе Сочи. Не признаются налогоплательщиками FIFA, конфедерации, национальные футбольные ассоциации, организационный комитет «Россия-2018».
Не являются объектами налогообложения:
1. Земельные участки и иные объекты природопользования.
2. Имущество, принадлежащее федеральным органам исполнительной власти на праве оперативного управления.
3. Объекты культурного наследия народов РФ; ядерные установки, используемые в научных целях; ледоколы, суда с ядерными энергетическими установками и суда атомно-технического обслуживания; космические объекты; суда, зарегистрированные в Российском международном реестре судов; основные средства, включенные в 1 и 2 амортизационную группу.
Расчет налоговой базы производится по двум вариантам:
1. Налоговая база определяется как среднегодовая стоимость;
2. Налоговая база определяется по кадастровой стоимости по состоянию на 1 января (по части объектов).
Налог на имущество уплачивается по основным средствам, находящимся в консервации. Отсутствие государственной регистрации ОС также не освобождает от уплаты налога.
Налоговый период. Отчетный период
Отчетными периодами являются: 1 квартал, 1 полугодие, 9 месяцев. Налоговым периодом признается год. Местные власти при установлении налога могут не устанавливать отчетные периоды.
С 1 января 2016 года отчетными периодами при исчислении налога, исходя из кадастровой стоимости, являются: 1 квартал, 2 квартал, 3 квартал
Налоговая ставка
Налоговые ставки устанавливают субъекты РФ самостоятельно, но не выше 2,2 процента.
Налоговые ставки в отношении:
1. железнодорожных путей общего пользования,
2. магистральных трубопроводов,
3. линий энергопередачи,
4. сооружений, являющихся неотъемлемой технологической частью указанных объектов устанавливаются законами субъектов, но не выше следующих величин:
1. в 2015 году - 1,0 процента,
2. в 2016 году - 1,3 процента,
3. в 2017 году - 1,6 процента,
4. в 2018 году - 1,9 процента.
При исчислении налоговой базы от кадастровой стоимости устанавливаемые законами субъектов ставки не должны превышать:
1. в 2014 году – 1,5 %
2. в 2015 году – 1,7 %
Для иных субъектов РФ:
1. в 2014 году – 1,0 %
2. в 2015 году – 1,5 %
3. в 2016 году и последующие годы – 2 %
Получить информацию о ставках и льготах в Вашем регионе можно на электронном сервисе: сервис «Справочная информация о ставках и льготах по имущественным налогам» на сайте налоговой.
Порядок и сроки уплаты налога и авансовых платежей по налогу на имущество
Налог и авансы по налогу подлежат уплате в порядке и сроки, которые установлены законами субъектов РФ. В каждом субъекте эти сроки могут быть разными. Так в Москве срок уплаты установлен не позднее 30 календарных дней с даты окончания отчетного периода. А во Владимирской области - не позднее 10 числа месяца, следующего за отчетным периодом. В течение налогового периода налогоплательщики платят авансы по налогу, если законом субъекта не предусмотрена уплата налога только по истечении налогового периода. Налог и авансы российские организации платят по своему местонахождению.
Иностранные организации, имеющие постоянные представительства, уплачивают платежи по месту постановки на учет представительств.
В отношении объектов, определяемых по кадастровой стоимости, налог и авансы иностранные организации платят в бюджет по местонахождению объекта недвижимости:
1. в 2014 году – 1,0 %
2. в 2015 году – 1,5 %
3. в 2016 году и последующие годы – 2 %
Расчет налоговой базы по среднегодовой стоимости
Среднегодовая стоимость = (суммарная стоимость имущества на 1 –е число каждого месяца+остаточная стоимость на 31 декабря)/13
Налоговая база определяется отдельно в отношении следующего имущества:
1. имущества иностранной организации по месту постановки на учет в налоговых органах ее постоянного представительства;
2. в отношении имущества каждого обособленного подразделения организации с отдельным балансом;
3. в отношении каждого объекта недвижимости, вне местонахождения организации, обособленного подразделения организации с отдельным балансом, или постоянного представительства иностранной организации;
4. в отношении имущества, входящего в Единую систему газоснабжения в соответствии с ФЗ № 69-ФЗ «О газоснабжении в Российской Федерации»;
5. в отношении имущества, налоговая база в отношении которого определяется как его кадастровая стоимость;
6. в отношении имущества, облагаемого по разным налоговым ставкам.
Исходные данные для расчета по балансу:
Среднегодовая стоимость равна
(13000+25000+21000+550000+400000+450000+500000+750000+ +800000+700000+650000+600000+550000)/ (12+1)=462231 руб.
Если в регионе не установлена уплата авансовых платежей, то сумма налога к уплате за 2015 год при ставке налога 2,2% составит:
10169 руб. (462231*2,2 %)
Если в регионе установлены отчетные периоды для налога, то необходимо определить суммы авансовых платежей за каждый отчетный период: 1 кв., 1 полугодие, 9 мес. 2015 г.
Средняя стоимость облагаемых объектов за I кв. (13000+25000+21000+550000)/(3+1)=152250 руб. Согласно ст.382 НК РФ авансовый платеж равен 1/4 средней стоимости за отчетный период, умноженной на ставку.
Авансовый платеж за I квартал = 152250* 1/4 * 2,2 % = 837 руб.
Точно так же делается расчет платежа за 1 полугодие.
Средняя стоимость за 1 полугодие = (13000+25000+21000+550000+400000+450000+500000) / 7 = 279857 руб.
Аванс за 1 полугодие = 279857 * 1/4 * 2,2 %= 1539 руб.
Средняя стоимость за 9 месяцев = (13000+25000+21000+550000+400000+450000+500000+750000+800000+700000) / 10 = 420900 руб. Аванс за 9 месяцев = 420900 * 1/4 * 2,2 % = 2315 руб.
Годовой налог платится за вычетом всех авансовых платежей.
Налог за 2015 к уплате в бюджет = {10169– (837 + 1539+ 2315)} = 5478 руб.
Организации платят налог с кадастровой стоимости имущества при условии:
1. Введения регионом налога с кадастровой стоимости;
2. Что объекты, принадлежащие организации, входят в Перечень имущества, облагаемого с кадастровой стоимости.
В 2017 году Уплату с кадастровой стоимости ввели более 30 регионов РФ. Объектами могут быть:
1. деловые и торговые центры;
2. нежилые помещения для размещения офисов, торговых объектов, объектов общественного питания и бытового обслуживания;
3. объекты недвижимого имущества иностранных организаций, не осуществляющих деятельность через постоянные представительства;
4. жилые объекты, не учитываемые на балансе к качестве объектов основных средств.
Власти региона могут предоставить льготы по таким объектам, например прописать лимит площади. Перечень имущества публикуется на официальном сайте региона до 1 января года, с которого вводится такой налог.
Расчет налога на имущество с кадастровой стоимости
Сумма налога за год рассчитывается по формуле:
СН= КСЗ * НС * К,
где, СН – сумма налога,
КСЗ - кадастровая стоимость здания,
НС – налоговая ставка,
К - отношение числа месяцев, в течение которых организация владела зданием к числу месяцев в отчетном периоде.
Если законом субъекта РФ установлены квартальные авансовые платежи, то авансовый платеж равен 1/4 суммы налога, рассчитанной выше.
Налоговая декларация
Срок сдачи декларации определен до 30 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом.
Форма декларации КНД-1152026.
Если в регионах приняты промежуточные отчетные периоды, то сдаются расчеты по авансовым платежам в течение 30 календарных дней с даты окончания отчетного периода – не позднее 30 апреля, 30 июля и 30 октября. Налоговый расчет по авансовому платежу по налогу на имущество организаций сдается по форме КНД-1152028.
Декларации сдаются по местонахождению организации, по местонахождению каждого своего обособленного подразделения с отдельным балансом, а также в особых случаях по местонахождению каждого объекта недвижимости. Если организация отнесена к категории крупнейших налогоплательщиков, то она представляет декларации в налоговый орган по месту учета.
Куда платить налог на имущество
Налог на имущество платится туда, куда сдается декларация. КБК можно найти на сайте ФНС.
Какие изменения по налогу ожидаются в 2017 году
Изменения коснутся налогообложения объектов с кадастровой стоимостью. Так площадь отдельно стоящих зданий, подпадающих под налог, уменьшится с 2000 кв.м до 1000 кв. м.
Что касается ставок налога, то их предполагают снизить.
Что касается списка объектов, то он может быть расширен или уменьшен по решению местного законодательства.
С 1 января 2017 года законодательство изменится в сторону увеличения льгот, в частности исключение для машин, произведенных начиная с 1 января 2013 года, будет распространяться на все организации, независимо от того, каким способом они их приобрели: при реорганизации, ликвидации ЮЛ, вне зависимости от того от кого приобрели.
Что же произойдет в результате предложенных изменений, покажет время. Возможно, увеличится налоговая нагрузка за счет расширения перечня объектов, оцениваемых от кадастровой стоимости. Основной целью подобных изменений в налоговой системе страны всегда было, есть и будет наполнение государственного бюджета, и исключение лазеек неисполнения налоговых обязательств.
Согласно статье 381 НК РФ освобождаются от налогообложения:
1. Организации и уголовно-исполнительной системы, религиозные организации - в отношении имущества используемого в их основной деятельности;
2. организации – участники свободных экономических зон в течение десяти лет с месяца, следующего за месяцем постановки на учет указанного имущества;
3. Общероссийские общественные организации инвалидов, в которых инвалиды составляют не менее 80 %, в отношении имущества, используемого в уставной деятельности; учрежденные ими организации с удельным весом в среднесписочной численности инвалидов не менее 50 %. Общероссийские общественные организации инвалидов, - в отношении имущества, используемого в образовательных, культурных, лечебно-оздоровительных, физкультурно-спортивных, научных, информационных и иных целях социальной защиты и реабилитации инвалидов;
4. Организации, производящие фармацевтическую продукцию, - в отношении имущества, используемого ими для производства ветеринарных иммунобиологических препаратов, предназначенных для борьбы с эпидемиями и эпизоотиями;
5. организации - в отношении федеральных автомобильных дорог общего пользования и сооружений, являющихся их неотъемлемой технологической частью. Перечень имущества, относящегося к указанным объектам, утверждается Правительством Российской Федерации;
6. имущество специализированных протезно-ортопедических предприятий;
7. имущество коллегий адвокатов, адвокатских бюро и юридических консультаций;
8. имущество организаций, которым присвоен статус государственных научных центров;
9. Организации, признаваемые управляющими компаниями и участники проекта в области исследований и разработок в соответствии с Федеральным законом «Об инновационном центре «Сколково»10) организации - в отношении вновь вводимых объектов, имеющих высокую энергетическую эффективность - в течение трех лет со дня постановки на учет указанного имущества;
10. судостроительные организации в особой экономической зоне, - в отношении имущества, учитываемого на их балансе, предназначенного для строительства и ремонта судов, в течение десяти лет с даты регистрации в особой экономической зоне;
11. организации, признаваемые управляющими компаниями особых экономических зон в течение десяти лет с месяца, следующего за месяцем постановки на учет указанного имущества;
12. организации - в отношении имущества, расположенного во внутренних морских водах Российской Федерации, в территориальном море Российской Федерации, на континентальном шельфе Российской Федерации, в исключительной экономической зоне Российской Федерации либо в российской части дна Каспийского моря;
13. организации - в отношении движимого имущества, принятого с 1 января 2013 года на учет в качестве основных средств, за исключением следующих объектов движимого имущества, принятых на учет в результате: реорганизации или ликвидации юридических лиц; передачи, включая приобретение, имущества между лицами, признаваемыми в соответствии с положениями пункта 2 статьи 105.1 настоящего Кодекса взаимозависимыми.
С 2015 года - движимое имущество, принятое к учету после 1 января 2013 года показывается в отчетности в разделе «льготы» Ранее оно не включалось в отчетность, так как относилось к освобожденному от налогообложения.
КБК для уплаты пени по налогу на имущество для юридических лиц и организаций:
ПЕНИ, ПРОЦЕНТЫ, ШТРАФЫ |
||
Пени, проценты, штрафы по налогу на имущество организаций, не входящее в Единую систему газоснабжения |
182 1 06 02010 02 2100 110 |
|
проценты |
182 1 06 02010 02 2200 110 |
|
182 1 06 02010 02 3000 110 |
||
Пени, проценты, штрафы по налогу на имущество организаций, входящее в Единую систему газоснабжения |
182 1 06 02020 02 2100 110 |
|
проценты |
182 1 06 02020 02 2200 110 |
|
182 1 06 02020 02 3000 110 |
КБК для уплаты налога на имущество для физических лиц:
КБК для уплаты пени по налогу на имущество для физических лиц:
ПЕНИ, ПРОЦЕНТЫ, ШТРАФЫ |
||
Пени, проценты, штрафы по налогу, взимаемому в городах федерального значения (Москва, Санкт-Петербург, Севастополь) |
182 1 06 01010 03 2100 110 |
|
проценты |
182 1 06 01010 03 2200 110 |
|
182 1 06 01010 03 3000 110 |
||
Пени, проценты, штрафы по налогу, взимаемому в границах городских округов |
182 1 06 01020 04 2100 110 |
|
проценты |
182 1 06 01020 04 2200 110 |
|
182 1 06 01020 04 3000 110 |
||
Пени, проценты, штрафы по налогу, взимаемому в границах межселенных территорий |
182 1 06 01030 05 2100 110 |
|
проценты |
182 1 06 01030 05 2200 110 |
|
182 1 06 01030 05 3000 110 |
||
Пени, проценты, штрафы по налогу, взимаемому в границах поселений |
182 1 06 01030 10 2100 110 |
|
проценты |
182 1 06 01030 10 2200 110 |
|
182 1 06 01030 10 3000 110 |
Налог на владение определенным имуществом платится физическими лицами и организациями. Расчет этого налога производит контролирующий орган и высылает уведомление, по которому налог необходимо уплатить строго в указанный срок.
НК ввел новые правила расчета налога на имущество, действующие с 1 января 2017 года: за налоговую базу берется его кадастровая стоимость. То есть, чем дороже жилье, тем менее выгодно владельцам будет его иметь, ибо придется платить налог, отличающийся от привычного в десятки раз.
Льготы были сохранены, но только для 1 из объектов недвижимости каждого предусмотренного вида.
Если ваше имущество содержит объекты, подлежащие льготному налогообложению, а вы не указали их в декларации (не выбрали, какой из объектов будет базой для льготной налоговой ставки), то налоговая сделает выбор сама в пользу наибольшего для исчисления.
Закон предусматривает некоторые послабления в пользу плательщика: для вычисления налоговой базы полная кадастровая стоимость объекта недвижимости может быть уменьшена:
Для владельцев комнат – на стоимость 10 кв.м. такого жилья;
хозяева квартир вычтут стоимость 20 кв.м.;
кадастровую оценку жилого дома для выплаты налога можно уменьшить на стоимость 50 кв.м.
Если после вычетов окажется, что стоимость недвижимости отрицательная, налоговая база принимается за 0.
Региональная власть Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя имеет право увеличивать налоговые вычеты и устанавливать региональные льготы.
Уточнить кадастровую стоимость любого объекта недвижимости можно на сайте Росреестра.
Правильно выбираем КБК
При выборе бюджета, в который будет перечислена сумма налога на ваши объекты недвижимости, ориентируется на региональный признак.
Здесь идет деление по следующим группам:
Города федерального значения (Москва, Санкт-Петербург и Севастополь);
Границы городских округов;
Границы межселенных территорий;
Границы поселений.
Особенности КБК для организаций
Организации платят налог на прибыль в зависимости от того, входит ли их имущество в Единую систему газоснабжения или нет.
Как рассчитывается:
Определить имущество, облагаемое сбором;
проверить, применимы ли льготы;
найти базу;
узнать, по какой ставке считать;
подсчитать платеж, подлежащий к зачислению в бюджет.
Налогооблагаемая база – это и есть кадастровая оценка объекта. Чтобы определить сумму платежа, нужно умножить базу на ставку.
Пример. Кадастровая оценка недвижимости соответствует 6 500 000 рублям, в субъекте действует ставка 1.9%. Получается, что фирме нужно будет уплатить 123 500 рублей (6 500 000*1,9%). Рассчитать налог за первой квартал можно по формуле:
Имущественный налог с остаточной стоимости = Усредненная цена ОС за отчетный период * Ставка / 4, либо:
Налог на имущество по кадастру = Кадастровая оценка объекта * Налоговая ставка / 4 Следует отметить, что в 2017 году начинают действовать поправки налогового законодательства (Закон №401 от 30.11.2016 г.). Теперь скорректированная кадастровая оценка будет использоваться для расчета сбора, начиная с периода, в котором она была неправильно выведена.
Налог на недвижимость по кадастру можно пересчитать вне зависимости от характера ошибки (техническая погрешность, реестровое несоответствие в ЕГРН, методологическая неточность в результате кадастровой оценки и др.) и статуса органа, который ошибся (Росреестр, бюджетные организации, определяющие кадастровую цену и т. д.).
Какие ставки используются
Максимально допустимая ставка указана в Налоговом кодексе – 2,2%. Ставка по кадастровой оценке не может превышать 2%, в регионах эти значения варьируются. Так, например, в Москве ставка по кадастровым объектам составляет 1,3% (к некоторым из них применим коэффициент 0,1). Эта информация содержится в начале статьи 380 налогового законодательства, а также в статьях 2-3 Закона города Москвы №64.
Ставки для объектов магистральных газопроводов и строений, являющихся их технологической составляющей, пунктов добычи газа, производства и хранения гелия составляют 0%. Полный список такого имущества приводится в Распоряжении Правительства №2188р от 19.10.2016 г.
Пример. Столичная фирма имеет офисное здание в центре Москвы. Кадастровая стоимость сооружения на 01.01.2017 г. составляет 693 045 861 рублей.
За первые три месяца 2017 года сумма отчислений составит:
693 045 861 рублей * 1,3% / 4 = 2 252 399 рублей.
Если организация приобрела или реализовала объект в течение одного года, налог рассчитывается с коэффициентом (пункт 5 статьи 381). Он составляет отношение количества целых месяцев, когда фирма владела недвижимостью, к числу месяцев в году, т. е. к 12. Месяц принимается за полный, если имуществом владели до 15 числа (включая этот день), позже месяц в расчет не берется. Это правило установлено ФЗ №396 и применяется с начала 2016 года.
Пример. Фирма продала офисное помещение в феврале 2017 года. Новый владелец зарегистрировал права 6 февраля. Коэффициент для подсчета налога для компании-продавца составит 1/12 (учитывается только январь).
Таким образом, налог будет рассчитываться по формуле:
Сумма сбора за неполный год владения = Налогооблагаемая база * Ставка * 1/12
Также льготы могут быть установлены законами субъектов РФ (п. 2 ст. 372 НК РФ). Это могут быть и льготы, например, в виде пониженной налоговой ставки или, скажем, в виде уменьшения суммы налога к уплате в бюджет.
На федеральном уровне от налога освобождаются (ст. 381 НК РФ):
Организации уголовно-исполнительной системы – в части имущества, используемого для исполнения возложенных на них обязанностей;
религиозные организации – в части имущества, используемого для ведения религиозной деятельности;
общероссийские общественные организации инвалидов, если инвалиды и их законные представители составляют не менее 80% всех членов общества, – в части имущества, используемого для ведения уставной деятельности;
имущество специализированных протезно-ортопедических предприятий;
имущество коллегий адвокатов, адвокатских бюро и юридических консультаций;
имущество организаций, обладающих статусом государственных научных центров, присвоенным в соответствующем порядке (утв. Указом Президента РФ N 939);
и другие.
Даже если организация имеет право на применение льготы (федеральные или региональные), она все равно должна представлять в ИФНС декларацию по налогу на имущество (утв. Приказом ФНС России N ММВ-7-11/895). А также расчет по авансовому платежу, если законом субъекта РФ по данному налогу установлены отчетные периоды (п. 2,3 ст. 379, п. 1,2 ст. 386 НК РФ). И тот факт, что организация применяет льготу, безусловно, должен быть в отчетности отражен.
Коды налоговых льгот по налогу на имущество организаций
Льготы по налогу на имущество для целей заполнения декларации закодированы. Сами коды перечислены в Приложении N 6 к Порядку заполнения декларации. Коды, соответствующие льготе, в зависимости от того, в каком виде она предоставляется (освобождения определенного имущества, льготной ставки, уменьшения суммы налога) в декларации указываются в строках:
160, 200 или 240 раздела 2, в котором налог рассчитывается исходя из балансовой стоимости имущества;
040, 070 или 120 раздела 3, в котором налог рассчитывается исходя из кадастровой стоимости имущества.
На практике нередко возникают вопросы по коду налоговой льготы 2010257, который кстати в Приложении N 6 не поименован. Но это объяснимо.
Код 2010257 соответствует льготе по налогу на имущество, освобождающей от налогообложения движимое имущество компании, принятое на учет с 01.01.2013 в качестве ОС (из 3–10-й амортизационных групп), кроме имущества, принятого на учет по итогам реорганизации или ликвидации организаций, либо полученного от взаимозависимого лица (п. 25 ст. 381 НК РФ). Это правило действует с 2015 года. Однако соответствующие изменения в декларацию так и не внесли. В результате ФНС просто выпустила разъяснения о том, что при применении данной льготы указывать в декларации нужно именно этот код (Письмо ФНС N БС-4-11/25774@).
Чтобы не упустить важных деталей при расчете налогообложения на имущество юридических лиц на УСН, придерживайтесь следующей последовательности действий:
Законодательством РФ для юридических лиц, учредители которых имеют российское или иностранное гражданство (за исключением случаев, когда иностранный учредитель сам является юридическим лицом), предусмотрена возможность работы на упрощенной системе налогообложения (УСН). В отличие от других предприятий, они, согласно закону о налоге на имущество, обязаны уплачивать налоги на всю недвижимость, не попадающую под следующие критерии:
Для снятия налогообложения достаточно чтобы объект относился хотя бы к одному из перечисленных выше пунктов. Например, если недвижимость, налогообложение которой определяется исходя из кадастровой стоимости, является собственностью юридического лица на УСН, но не внесена на баланс как основные средства или доходные вложения, налог за нее уплачивать не нужно.
На практике, налог на имущество организаций для юридических лиц, работающих на упрощенной системе в 2017 году распространяется на следующие группы объектов:
Также сюда относится недвижимость и помещения, фактически используемые для перечисленных выше задач. В свою очередь земельные участки и природные ресурсы налогом на имущество не облагаются.
Для отдельных категорий организаций законодательством РФ предусмотрены льготы, освобождающие от уплаты налогов на имущество. Их перечень необходимо знать, чтобы сократить расходы компании. В масштабах Федеральных законов в эту категорию попадают:
Помимо этого, каждый регион может устанавливать собственные льготы для дополнительных групп организаций, значимость развития которых в соответствующем субъекте РФ высока. Сюда могут относится сельскохозяйственные и аграрные комплексы, промышленные предприятия, туристические объекты.
Определение суммы налога на имущество организаций необходимо проводить самостоятельно, при этом чтобы избежать штрафов и пени, требуется точно рассчитать все выплаты. Для этого вам потребуется узнать актуальную стоимость недвижимости, график платежей в вашем регионе и ставку налога.
По каждому облагаемому объекту недвижимости налоговой базой вашего региона должна быть установлена соответствующая кадастровая стоимость. При этом принимается величина, установленная официально на начало отчетного года (1 января). Если на этот момент (1 января текущего отчетного года) на объект не была установлена кадастровая стоимость, то уплата налога за этот год по объекту недвижимости не производится.
На практике кадастровая стоимость отображает реальную рыночную цену объекта, а не его исходную материальную ценность. Определяется она как совокупность следующих параметров:
Узнать кадастровую стоимость можно следующим образом:
Поскольку единой методики определения коэффициентов, названных выше параметров оценки в настоящее время нет, итоговая стоимость по мнению налоговых органов для вас может оказаться завышенной. Оспорить оценку кадастровой стоимости можно в судебном порядке. Для этого необходимо подготовить следующий пакет документов:
Кадастровая стоимость объекта, как правило, обновляется каждые пять лет. А потому перед расчетом налога в 2017 году важно получить актуальную информацию.
Согласно законодательству, налог на имущество организаций при УСН рассчитывается по ставке, устанавливаемой для каждого субъекта РФ исключительно местной властью. Однако он не может выходить за пределы, определенные основным законом федерации. На момент 2017 года верхний предел ставки составляет 2,2%, а нижний 0,1%. При этом ставка в рамках одного региона может изменяться, в зависимости от типа объектов, сроков введения их в эксплуатацию и вида деятельности юридического лица.
Например, в Карачаево-Черкесской Республике для предприятий, ведущих деятельность по переработке сельхозпродукции установлен налог 1,5%, а для организаций, выращивающих крупный рогатый скот налог составляет лишь 1%. При этом все остальные компании региона уплачивают налог по максимальной ставке 2,2%.
Если объект недвижимости расположен в другом регионе, за пределами субъекта, в котором зарегистрирована организация, ставка для расчета налога на имущество принимается исходя из величины установленной местным правительством субъекта, в котором расположена недвижимость. В промежутке до 2020 года, ставка на имущество организаций по каждой категории будет планомерно увеличиваться, постепенно приближаясь к максимальной, а потому уточнять ее величину нужно в каждом отчетном периоде.
Важным параметром для определения величины налоговых отчислений является площадь. Так, если вы как юридическое лицо или один из учредителей, выступаете собственником только части объекта, то и налог вы будете уплачивать исключительно на свою долю. Непосредственно уплата налога на имущество организаций, как правило, происходит следующим образом: ежеквартально выплачивается авансовый платеж, равный величине налогообложения (по соответствующей ставке), рассчитанной за одну четверть стоимости объекта или его доли.
Кадастровая стоимость объекта составляет 1000000 рублей. Ставка налогообложения составляет 2%. Таким образом, авансовый платеж будет равен: (1000000/4)/100×2=5000 рублей. В течение года налогообложение по этому объекту составит 20000 рублей. Если же вы владеете лишь половиной такого здания, авансовый платеж и годовой налог будут равны 2500 рублей и 10000 рублей соответственно.
Некоторые регионы отказались от выплаты авансовых платежей и предоставляют возможность уплаты налога по окончанию отчетного года. При этом, если недвижимость используется вами не полный год, выплачивать налог вы будете исключительно по количеству месяцев, в течение которых ведется эксплуатация.
Как правило организации на УСН платят налог на имущество в течение всего года. Соответственно отчетность об уплате авансовых платежей подается синхронно. Помимо этого, по окончанию года предоставляется общая декларация об уплате налога. Соответствующие документы должны быть оформлены в формате, утвержденном ФНС, а также поданы по следующему графику:
Уведомлять налоговые органы о владении недвижимостью, попадающей под соответствующее налогообложение должны сами плательщики. Если этого не выполнить, вы будете оштрафованы в размере 20% от суммы неуплаченного налога, а также с вас взыщут сокрытую задолженность. В бухгалтерской документации компании авансовые платежи по налогу на имущество включаются в «Общехозяйственные расходы» по дебету и в «Счета по налогам и сборам» по кредиту.
Зная, как рассчитать налог на имущество организаций в 2017 году для юридических лиц на УСН, а также возможные способы получить льготную ставку, вы сможете сократить величину отчислений и предотвратить наложение штрафов от ФНС. Если вам затруднительно сделать это самостоятельно, все расчеты и заказ выписки могут быть выполнены частными юридическими компаниями.
Все предприятия, осуществляющие свою деятельность как юридические лица, должны уплачивать имущественный налог. Данный вид является региональным, то есть органы местного самоуправления могут регулировать некоторые нормативы, предоставляя . Но при этом они должны руководствоваться федеральными законами.
Организации в данном случае имеют определенную защиту со стороны государства, в том плане, что именно на уровне государственной власти определяются возможности получения льгот и скидок для некоторых типов предприятий.
В этой статье
На каждом предприятии при ведении бухгалтерского учета специалист должен руководствоваться Налоговым кодексом РФ. Поскольку именно данный документ содержит в себе все правила и нормативные акты. То, в каком порядке должно производиться налогообложение юридических лиц, отображено в 30 главе НК .
Чтобы стать объектом налогообложения, имущество должно быть занесено на баланс предприятия, в раздел основных средств.
Формы владения могут быть представлены в следующих вариантах:
Все специалисты по бухгалтерскому учету прекрасно знают, что не все основные фонды будут способствовать пополнению бюджета. Есть ряд таких категорий, которые прописаны в Налоговом кодексе, и они будут полностью освобождаться от налогового обременения. Даже несмотря на то, что на них производится полный бухгалтерский учет.
Какая же собственность может освобождаться от налогообложения:
В любом случае соответствующие декларации в установленные сроки необходимо подавать в налоговую службу. И именно в данной декларации должны отображаться коды по налоговым льготам. Для них существуют отдельные, специально выделенные строки. В зависимости от конкретной ситуации может быть применено:
На уровне государственной власти было принято решение о полном освобождении от уплаты имущественного налога для некоторых типов предприятий. И такое освобождение может быть как на определенный период, от 3 до 10 лет, так и являться бессрочным.
Чтобы ознакомиться с полным перечнем льготников, необходимо изучить .
Основными же представителями льготников выступают:
Ответственность за бухгалтерский учет в организации возлагается на главного бухгалтера, который занимается ведением учета и составлением отчетности для налоговой службы. Даже те предприятия, которые имеют организаций, должны подавать соответствующую отчетность в ФНС. Помимо этого, должны быть представлены документы на подтверждение возможности льготирования имущества. И при расчете налоговой ставки она будет приравниваться к нулю.
Для юридических лиц существуют законодательно установленные сроки и правила исчисления имущественного налога. Поэтому главному специалисту на предприятии нужно следить за всеми обновлениями в законодательстве, как на уровне федерации, так и на уровне региональных нормативных актов.
Предприятия, которые имеют право на получение для организаций в 2017 году, должны самостоятельно обращаться в налоговую инстанцию с соответствующим заявлением. Когда имущество уже обременено налогом, обращаться необходимо именно в то подразделение налоговой службы, где уже производится система налогообложения. В представляемом заявлении должны содержаться сведения о том, по какой причине предприятие может рассчитывать на получение скидки либо же быть полностью освобожденным от уплаты налога.
Помимо этого, вместе с заявлением инспектору должны быть представлены ксерокопии документации, которая будет подтверждать право на получение льготы. Можно избежать личного посещения инстанции, отправив все бумаги по электронной почте.
При наличии у предприятия нескольких видов имущества, которое может подлежать льготированию, можно самостоятельно выбрать конкретное, на которое будет распространяться скидка.
Стоит понимать, что в каждом отдельном субъекте страны могут действовать свои правила, а также предоставляться скидки на налоговые сборы. Поэтому в первую очередь необходимо следить за обновлением законодательства конкретного региона. Поскольку ставки по налогу могут значительно отличаться от тех, что установлены на уровне федерации.
Некоторые льготы имеют бессрочную систему, другие же лишь ограниченный период действия. Могут также присутствовать дополнительные условия и требования к налогоплательщикам. А при возникновении любых вопросов в рамках налогового законодательства лучше обращаться в ФНС для их разъяснения.