Если вы при регистрации бизнеса не подадите заявление о выборе особого режима налогообложения, то к вашей деятельности автоматически начнет применяться общая система для ИП и ООО. Она имеет ряд особенностей, которые для одних предприятий могут оказаться выгодными, а для других — малопривлекательными. Сегодня мы поговорим о характеристиках общей системы и методах расчета налогов на ней, а также о том, чем отличается ОСНО для ООО и ИП.

Общий налоговый режим – это базовая система, на которой строится налогообложение всех предприятий на территории России. Это самый сложный и многогранный вид учета и налогообложения, применение которого требует специальных знаний и квалификации от сотрудников бухгалтерии, финансового, планового отдела.

НК РФ не описывается отдельно и не имеет четкого определения – предполагается, что она включает в себя обязанности по уплате всех налогов, указанных в разделе 7 части 2 НК. В их число входят:

• Налог на прибыль;
• Налог на имущество;
• НДФЛ;

а также страховые взносы.

Заметим, что для ИП на ОСНО (как и для других субъектов малого бизнеса) уплачиваемые налоги могут оказаться непомерно большими, а система ведения учета – неоправданно сложной. Для таких случаев разработаны специальные налоговые режимы, предусматривающие снижение налоговой нагрузки и упрощение отчетности.

Так как ОСНО – это базовая система налогообложения, то она подходит для любого вида деятельности, не накладывает ограничений по количеству работников, объему прибыли или выручки и т.д. Начать применять общий режим можно несколькими путями:

• Если вы только регистрируете предприятие и при этом не выбрали специальный режим, то ОСНО начнет применяться автоматически;
• Если у вас есть действующий специальный режим, и вы хотите добровольно отказаться от него в пользу ОСНО, сделать это можно только 1 раз в год, написав соответствующее заявление;
• Если вы по каким-то причинам утратили право на использование специального режима (увеличение торговых площадей, смена вида деятельности, ассортимента товаров, рост численности работников и т.п.), налоговая инспекция переведет предприятие на общий режим с начала отчетного периода (квартал, полугодие, год). Так, например, при утрате права на применять ОСНО начинают с даты начала действия патента.

Кроме того, вы обязаны применять ОСНО в тех случаях, когда вид и структура деятельности не подпадает ни под один из спецрежимов . Уточнить эту информацию можно непосредственно в налоговой инспекции.

Общая система налогообложения для ООО и предпринимателей

Применение ОСНО возможно как для крупных предприятий и холдингов, так и для ООО и ИП. Это базовая структура налогообложения, не имеющая никаких ограничений и особых требований к бизнесу. Общий налоговый режим – это стандартная система, которая предполагает:

• Уплату налогов и взносов в полном объеме;
• Своевременную сдачу налоговой и бухгалтерской отчетности;
• Ведение бухгалтерского учета по определенным законодательствам правилам.

Стоит заметить, что учет и отчетность на ОСНО довольно сложны и требуют наличия на предприятии профессионального бухгалтера – в ином случае вы рискуете появлением штрафов и взысканий от налоговой инспекции. Именно по этой причине ОСНО становится невыгодным для малых предприятий.

По сути, единственным весомым преимуществом ОСНО является то, что это единственный режим, где есть НДС. Ваша организация получает возмещение в размере уплаченного налога, и эта сумма может достигать 18% от общих затрат компании на закупку сырья, материалов, товаров.

Как правило, на добровольных началах применяют ОСНО только крупные компании , имеющие большой штат и разветвленную структуру. В остальных случаях предприятия стремятся уйти от сложностей и переплат, подобрав подходящий специальный налоговый режим.

Однако характеристика общей системы налогообложения дает понять, что такой режим может быть выгоден и субъектам малого бизнеса (ИП, ООО) следующих категорий:

• Имеющим льготы по ;
• Оптовым компаниям, импортерам товаров и другим, чей вид деятельности предполагает возмещение НДС;
• Если имеются контрагенты, которые находятся на ОСНО – им необходим «входящий» НДС. Довольно часто в таких случаях торговые предприятия совмещают общий режим и единый налог на вмененный доход для работы с разными партнерами;
• При выраженной сезонности бизнеса либо непостоянной работе компании (например, если деятельность ведется всего несколько месяцев) – на ОСНО есть возможность сдачи «нулевых» деклараций без уплаты налогов;
• Компаниям, регистрирующимся на торгах и , партнерами которых являются государственные структуры.

Общая система налогообложения для ИП и ООО — отчетность и учет

В части ведения бухгалтерского учета и отчетности к ИП и ООО на общей системе предъявляются идентичные требования – любая операция должна быть соответствующим образом задокументирована и отражена в отчетности. Это вполне объяснимо – так как налоги на ОСНО напрямую зависит от характера и объема операций купли и продажи, налоговой инспекции необходимо иметь возможность отследить их.

ИП на ОСНО » width=»300″ height=»188″ />Общая система налогообложения для ООО предполагает:

• Ведение и сдачу КУДИР;
• Предоставление в ФНС бухгалтерского баланса, отчета о прибылях и убытках, о движении средств, капитала и т.д. (формы 1-6);
• Сдачу налоговых деклараций по НДС, прибыли, налогу на имущество и т.д.;
• Сдачу сведений по страховым и другим взносам.

Предприниматель на ОСНО имеет некоторые послабления – например, у него нет необходимости вести бухгалтерский учет в стандартном виде . Однако объем отчетности также весьма велик:

• КУДИР (книга учета доходов и расходов);
• Журнал приходных операций;
• Журнал расходных операций;
• ИП сдает декларации по НДС, 3- НДФЛ, 4- НДФЛ, налогу на имущество;
• Готовит отчетность по страховым взносам, другим платежам.

Огромный объем и строгие сроки ее предоставления в инспекцию предполагают наличие на предприятии профессионального бухгалтера. Все чаще для сдачи отчетности и ее подготовки используются электронные системы учета, заменяя стандартную отправку документов почтой – таким образом уменьшаются временные и трудовые затраты.

Налог на прибыль на ОСНО и другие платежи

До этого мы говорили об особенностях и правилах применения общей системы, ее недостатках и преимуществах. Однако большинство руководителей интересует в первую очередь вопрос: какие налоги платит ИП на ОСНО? И есть ли отличия в налогообложении предпринимателей и организаций?

Безусловно, разница есть. Основное отличие состоит в следующем:

• Налог на прибыль ОСНО уплачивают только организации. Налоговой базой является прибыль по ОПиУ (отчету о прибылях и убытках), она облагается взносами по ставке 20%.
• Доход ИП на ОСНО облагается налогом на доходы физических лиц (НДФЛ) по ставке 13% (для нерезидентов – 30%). При этом используются как стандартные и социальные , обычные для наемных работников, так и профессиональные – то есть сумма произведенных и подтвержденных расходов

По сути, профессиональный вычет делает НДФЛ при использовании ОСНО подобием налога на прибыль организаций , с той лишь разницей, что ставка по подоходному налогу значительно ниже. Кроме того, ИП составляет меньший объем отчетности.

Все основные налоги, которые необходимо уплачивать ООО и ИП, можно представить в виде таблицы:

Помимо основных налогов, региональные и местные власти могут устанавливать перечень дополнительных сборов в бюджет , подлежащих уплате. Кроме того, организации и предприниматели на ОСНО обязаны осуществлять страховые, пенсионные взносы в соответствующие фонды, удерживать НДФЛ со своих сотрудников.

Дополнительно к налогам и взносам ИП на ОСНО обязан ежегодно производить фиксированный платеж «за себя». В 2017 году его размер составляет 27990 рублей.

Заключение

Общая система налогообложения для ИП и ООО – режим очень сложный для работы. Она является базовой для РФ и включает в себя механизмы ведения учета, сдачи отчетности, уплаты взносов и налогов. В львиной доле случаев для малых предприятий ОСНО совершенно невыгодна, так как сопряжена с большими затратами для найма сотрудников, значительными платежами в бюджет.

Если вы посчитали эту статью полезной для себя, обязательно проголосуйте за нее! Мы ждем ваших комментариев и оценок!

Для обладателей малого бизнеса налоговым законодательством предлагается несколько систем обложения налогами на выбор. Для начинающих предпринимателей привлекательны особенности специализированных режимов (единого, упрощенного налога, патентования), которые ориентированы на поддержание бизнес-формаций.

Общей системой налогообложения называется комплекс нормативов и правил, регулирующий предоставление налоговых отчетов и ведение бухучета для ООО и индивидуальных предпринимателей, не использующих специальные режимы налогов.

Часто такая система носит название общего налогового режима.

Что представляет собой ОСНО и кто ей пользуется

В общей системе обложения налогами компании полностью ведут бухгалтерский учет и оплачивают общие налоги ( , ). Если предприниматель не занимается деятельностью, облагаемой , и не пользуется , то ему обязательно необходимо использовать ОСН.

Владельцы малого бизнеса оплачивают НДС, НДФЛ и ЕСН со своей прибыли, в том числе налог с выплат, осуществляемых наемным работникам и лицам, работающим по . Также оплачиваются взносы обязательного социального страхования от несчастных случаев в условиях производства, регистрационные и лицензионные сборы, таможенная пошлина и остальные платежи и сборы.

ОСНО подходит для обществ с ограниченной ответственностью и физических лиц, зарегистрированных в роли индивидуальных предпринимателей, которые не используют специальные режимы, а также в случае:

• планируемой внешнеэкономической деятельности. Обязательно придется платить НДС на таможне;
• если основными клиентами являются юридические лица, уплачивающие НДС (для учета и возврата НДС).

Независимо от дохода ИП должен оплачивать . Если сумма годового дохода предпринимателя не превышает 300 тысяч рублей, то размер фиксированной платы равен 24 911 руб. При более высокой прибыли дополнительно выплачивается 1% от суммы, превышающей 300 тыс. руб.

Более подробную информацию о данной системе, а также о том, что нужно выплачивать компании, вы можете посмотреть на видео:

Преимущества и недостатки

К достоинствам этой системы налогообложения относят:

• отсутствие ограничений по типам деятельности;
• отсутствие ограничений на объем выручки компании;
• выгодное партнерство для компаний-плательщиков НДС;
• отсутствие ограничений на величину рабочих площадей;
• отсутствие ограничений на объем имущества, находящегося на балансе фирмы;
• отсутствие ограничений на число нанятых работников;
• при получении убытков компания не должна оплачивать налоги на прибыль.

Недостатками являются:

• высокие размеры оплачиваемых налогов;
• обязательное ведение бухгалтерского учета;
• высокое внимание и контроль правоохранительными и налоговыми структурами;
• хранение и предоставление первичных документов в течение 4 лет.

Ведение бухучета в ОСНО предусматривает высокие требования к профессионализму специалистов.

Сравнение с УСН

По сравнению с упрощенной общая система отличается более сложным учетом и налоговой нагрузкой . УСН подходит для юридических лиц и индивидуальных предпринимателей, соблюдающих требования статьи 346.12 Налогового кодекса (НК РФ).

«Упрощенкой» не следует пользоваться, если предприятие поставляет крупные партии продукции юридическим лицам, пользующихся общей системой обложения налогами. Следует ориентироваться на корпоративный рынок, выбирая ОСН. Для партнеров, использующих ОСН, будет выгоднее, если в стоимость продукции будет включен НДС. Налог можно будет вычесть из их доходов. Если продукция реализуется без НДС, то у потребителя не будет вычета.

Другим нюансом упрощенной системы является кассовый способ учета расходов и доходов, используемый обязательно у всех предпринимателей и компаний, перешедших на УСН.

Главным недостатком «упрощенки» для интернет-магазинов является потребность включения авансовых платежей (предоплаты) от потребителей в налогооблагаемую базу. При кассовом способе платежи, полученные за будущие поставки продукции (или услуг), учитываются в доходах во время их получения.

Отчетность, налоги и сроки

Каждый квартал в налоговые структуры компании сдают следующие бухгалтерские документы:

• отчетность об убытках и прибыли по 2-ой форме;
• отчетность о передвижении финансов по 4-ой форме;
• отчетность об изменении капитала по 3-ей форме.

Каждый год компания сдает следующие документы:

• приложение к бухбалансу по 5-ой форме;
• отчетность о целевом пользовании приобретенными средствами по 6-ой форме;
• среднесписочное количество работников.

При потребности может предоставляться пояснительная записка.

Оплата и отчеты по налогам федерального значения :

• каждый квартал сдается документация и выплата по налогу на добавленную стоимость;
• каждый год составляется документация и выполняется ежемесячная выплата по налогам на доходы физлиц (НДФЛ);
• ежеквартальная документация и выплата по налогам на прибыль (если сумма ежемесячной выручки превышает 1 млн. руб. или квартальной — 3 млн. руб.);
• при изготовлении спиртосодержащих продуктов, нефтехимических компонентов и перегонного бензина – ежемесячная документация и выплата по акцизам;
• единовременные и постоянные взносы при получении разрешения, ежемесячная документация и выплата по сборам за использование объектов водных ресурсов и животного мира (для рыболовных, охотоведческих и других хозяйств);
• ежемесячная документация и выплата по налогу на добычу ископаемых;
• ежеквартальная документация и выплата по водному налогу (для компаний, занимающихся водопользованием).

Оплата и отчетность региональных налогов :

• ежеквартальная документация и выплата по налогу на имущество;
• ежеквартальная документация и выплата по транспортному налогу (если у компании имеется на балансе движимое имущество);
• ежемесячная отчетность и уплата по налогам за игорный бизнес (с наличием лицензии).

К местным налогам также относится , по которому предприятие осуществляет ежеквартальную отчетность и уплату.

В пенсионный фонд предприятие сдает ежеквартальный расчет по взносам (РСВ-1, с ежеквартальной уплатой), а также два раза в год отчет об индивидуальных сведениях.

В фонд соцстрахования предприятие сдает расчет о страховых взносах (4а и 4-ФСС) ежеквартально с ежемесячной оплатой.

Как перейти на ОСНО?

Налогоплательщик, использующий упрощенную систему налогообложения, может перейти на другой режим с начала календарного периода. Для этого в инспекцию предоставляется уведомление до 15 января с предполагаемым отказом от УСН .

Предприятие может оказаться на общей системе, если оно не будет удовлетворять требованиям льготных налоговых режимов (или если налоги не были вовремя оплачены).

На общую систему обложения налогами не распространяются ограничения на виды деятельности, полученные доходы, стоимость имущества, число работников и пр.

ОСН не может совмещаться с ЕСХН и УСН. Однако компании могут совмещать ОСНО и ЕНВД . Индивидуальные предприниматели могут работать сразу с тремя режимами: ЕНВД, ПСН и ОСНО (если по каждому режимы типы деятельности различны).

Переход на общую систему может инициировать предприниматель (при ограничении деятельности спецрежимами) или органы налогового контроля (при несоответствии фактической деятельности показателям пребывания на упрощенной системе).

Чтобы изменить тип налогообложения, нужно сдать в налоговую структуру по месту регистрации следующие документы:

• уведомление о переходе с УСН;
• свидетельство плательщика, в соответствии с которым велась хозяйственная деятельность;
• отчетность плательщика по упрощенному налогу за отчетный период;
• чек об уплате налога.

Предприниматели переходят на общую систему с начала года после отчетного. При переходе к ОСН от спецрежимов осуществляются операции по переводу налоговых и бухгалтерских отчетов на традиционные документы. Это характеризуется регистрированием плательщика НДС, амортизационными отчислениями и определением цены основных средств, переходными торговыми сделками и др.

Основной режим налогообложения не пользуется спросом у россиян, так как создает самую непосильную нагрузку. ИП на ОСНО обязательно оплачивает НДС, НДФЛ, налог на имущество, сдает толстые папки отчетов и вынужден пополнить свой штат на одного дополнительного работника - бухгалтера. Справиться со столь сложным налоговым учетом в одиночку практически невозможно, тем более «молодым» бизнесменам. Но есть у этого режима и плюсы, главные из них - абсолютное отсутствие ограничений и, как результат, высокие перспективы для развития и расширения бизнеса в будущем.

Что такое ОСНО для ИП

Это базовый режим, на котором нет ни ограничений, ни послаблений. Налогоплательщик должен платить все виды налогов, взносов, сдавать разные декларации, отчеты, вести сложный налоговый учет и бухгалтерию.

Зато на ОСНО ИП ни в чем не ограничен. Он может набирать столько сотрудников, сколько необходимо для бесперебойной и успешной работы его фирмы, расширять границы своего бизнеса, увеличивать объем производства, стремиться к росту прибыли, менять направление деятельности.

Все это невозможно на специальных режимах, поскольку право на их применение получают лишь те ИП, бизнес которых соответствует ряду требований:

• Среднегодовая численность персонала не превышает нормы: 100 человек для УСН, ЕНВД, 15 - для ПСН;
• Стоимость основных средств ниже лимита, к примеру, на УСН - это 100 млн.;
• Годовой доход меньше установленного предела;
• Вид деятельности числится в списке облагаемых конкретным режимом.

Переход на ОСНО

ОСНО - это режим по умолчанию. Перейти на него можно как по доброй воле, так и автоматически, не подавая ходатайство в ИФНС.

Во время регистрации предпринимательской деятельности, бизнесмен должен выбрать, по какой системе он желает платить налоги. Если выбор пал на один из специальных режимов - УСН, ЕНВД, ПСН или ЕСХН - он должен подать в ИФНС соответствующее заявление. И на это отводится максимум 30 суток со дня открытия ИП.

Когда предприниматель решает остановиться на ОСНО, ему не нужно ходатайствовать об этом. Его переведут на этот режим автоматически, как только истечет 30 дней со дня официального открытия ИП.

Добровольный перевод ИП на ОСНО осуществим только в начале нового периода, поэтому соответствующее уведомление следует подать в ИФНС до 15 января.

Форма заявления зависит от вида системы, по которой вы облагались прежде. По сути, это даже не форма о переходе на ОСНО, а ходатайство о снятии вас с учета на ЕНВД, УСН, ЕСХН или ПСН. Как только его одобрят, произойдет автоматическое зачисление вас в ряды плательщиков по общему режиму.

Какую форму следует подать на разных системах, смотрите в таблице:

Если вы утратили право на ПСН, вас переведут на ОСН в пятидневный срок с момента подачи заявления. Но переведут вас не с даты подачи уведомления, а с самого начала срока, на который патент выдан. Такое недоразумение связано с тем, что на ПСН нет деления на кварталы. К примеру, с УСН на ОСН переводят с квартала, в котором зафиксировано нарушение.

Если вы утратили право на специальный режим, следует поставить в известность налоговую в пятнадцатидневный срок с начала месяца, следующего за тем, в котором зафиксировано нарушение. Но если не сделать этого, вас переведут автоматически.

Плюсы и минусы

Многие налогоплательщики переходят на общую систему целенаправленно, поскольку этот режим имеет хоть и немногочисленные, но существенные плюсы:

• Самое важное преимущество - уплата НДС. Этот налог сделает сотрудничество с вами более привлекательным в глазах крупных и средних контрагентов, которые так же, как и вы уплачивают НДС. Сотрудничая с вами, они смогут уменьшить свои отчисления.
• Второй плюс - отсутствие ограничений. Вы можете планировать развитие своего бизнеса как вам угодно. Без конца расширяться, увеличивать обороты и прибыль.
• И последний - ИП может совмещать ОСНО со всеми упрощенными режимами, кроме УСН и ЕСХН. Это позволит оптимизировать налогообложение.

К минусам можно отнести многочисленные отчисления, отчеты, декларации и ведение сложного бухгалтерского учета.

Налоги

В 2019 году ИП, облагаемые по ОСНО, платят все обязательные налоги:

В зависимости от вида выполняемых работ ИП на ОСНО могут оплачивать дополнительные налоги:

• За задействование объектов животного мира;
• За добычу ископаемых;
• За применение водных биоресурсов;
• Водный;
• Акцизы.

Если у бизнесмена есть работники, то он уплачивает еще и страховые взносы за них: в ПФР, ФОМС и ФСС.

Что такое НДФЛ

Налог на доход физических лиц обязателен для индивидуальных предпринимателей. Организации вместо него выплачивают налог на прибыль.

В 2019 году ИП на общем режиме налогообложения рассчитывают НДФЛ по фиксированной ставке, равной 13%. В качестве налоговой основы применяют:

• Весь доход, который принес бизнес;
• Личный доход (за себя);
• Отчисления в пользу работников.

В последнем случае бизнесмен принимает на себя роль посредника, а налогоплательщиками являются работники. Узнать все виды доходов, из которых нужно отчислить НДФЛ за персонал, можно в ст. 208 НК РФ.

Не облагаются НДФЛ:

• Командировочные;
• Подотчетные средства;
• Материальная помощь.

Если в качестве ИП на ОСНО выступает гражданин Российской Федерации, для него приемлема ставка 13%. Иначе она повышается до 30%.

Алгоритм расчета и оплаты

Расчет и оплата НДФЛ осуществляются по следующему алгоритму:

1. ИП получает свой первый доход в году;
2. Рассчитывает предполагаемый доход за весь год;
3. Отнимает от него расходы;
4. Заполняет декларацию 4-НДФЛ, внося в нее сведения о возможном доходе;
5. Сдает ее в ИФНС;
6. Получает уведомление, в котором уже рассчитаны и указаны авансовые суммы;
7. Уплачивает их в положенные сроки, которые также указаны в уведомлении;
8. В конце налогового года заполняет декларацию 3-НДФЛ с учетом реального дохода;
9. Уплачивает рассчитанный по декларации налог или возвращает переплаченную сумму.

Если вы работаете по ОСНО второй и более год подряд, заполнять повторную форму 4-НДФЛ не нужно. Начинать следует сразу с шестого пункта.

Сроки уплаты

В 2019 году ИП, избравшие общую систему налогообложения, уплачивают авансы по НДФЛ в каждом квартале, кроме первого. Придерживайтесь следующей схемы:

Если вы не получите от ИФНС уведомление по авансовым платежам, смело уплачивайте всю сумму в конце налогового периода. Пени за неуплаченные авансы не начисляются .

Оплата подоходного налога, рассчитанного с начисленных в пользу себя и работников средств, производится на следующие сутки после выдачи заработной платы.

Формула для расчета

Для расчета НДФЛ используется формула: (доход - налоговые вычеты - авансовые платежи) х ставка . Где:

• Доход - это выручка, которую бизнесмен получил в результате деятельности. Учитываются любые формы прибыли - и денежные, и натуральные. Все то, что связано с материальной выгодой.
• Налоговые вычеты -это затраты на бизнес. Все налоговые отчисления, которые были перечислены ИП в отчетном периоде, все расходы на текущую деятельность, на закупку сырья, транспортных средств, оборудования. Состав расходов ИП определяет самостоятельно, придерживаясь 25 главы НК. Но в полном объеме он может учитывать лишь те затраты, которые подтверждены документально. Если такой возможности нет, законодательство позволяет сократить доходы только на 20%.

Что такое НДС

НДС - косвенный налог или, иными словами, процент, исчисляемый и начисляемый продавцом поверх основной цены на товар. Различают 2 вида такой пошлины:

1. Внутренняя - когда товар или услуга реализуются на территории РФ.
2. Ввозная - начисляется на товар, импортируемый в РФ.

Налоговая база для расчета НДС определяется в день полной или частичной оплаты/предоплаты услуг, товаров и работ. По законодательству для расчета берется самая крайняя дата.

Ставок для расчета НДС несколько:

• 0% - для экспорта товаров из РФ;
• 10% - при реализации детских товаров, продовольствия, печатных изданий, книжной продукции и медицинских товаров;
• 18% - для всех остальных случаев.

Если сумма доходов за 3 месяца не превысила 2-х миллионов рублей, ИП вправе подать ходатайство в ИФНС об освобождении от уплаты НДС.

Порядок расчета

ИП на ОСНО рассчитывают налог на добавленную стоимость по формуле: НДС от реализации - налоговый вычет + НДС к восстановлению. Где:

• НДС от реализации - процент, добавленный продавцом к основной цене за товар/услугу/работу. То есть после продажи он получает на руки средства за сам товар и НДС. Последний отражается в счет-фактуре и декларации отдельно.
• Налоговый вычет - «входной» НДС, уплаченный продавцом при закупке товаров/услуг/работ. Если входной налог оказался больше полученного, то разницу можно возместить из бюджета.
• НДС к восстановлению - тот налог, который подлежит восстановлению. К примеру, при переходе на другой режим, тот НДС, который был занесен в вычет, необходимо восстановить и уплатить. Это связано с тем, что после смены режима вы не будете выплачивать НДС, уже заявленный в вычет.

Подсчет НДС лучше доверить опытному бухгалтеру, поскольку это один из самых сложных видов расчета в бухучете.

Сроки уплаты

ИП на общей системе налогообложения должны выплачивать НДС ежемесячно, то есть общую сумму за отчетный квартал следует поделить на 3 одинаковые части и вносить:

• Одну - до 25 числа первого месяца следующего квартала;
• Вторую - до 25 числа второго месяца следующего квартала;
• Третью - до 25 числа последнего месяца следующего квартала.

К примеру, 3 равные части за второй квартал (апрель, май, июнь) нужно заплатить в поочередном порядке:

• 25 июля;
• 25 августа;
• 25 сентября.

Налог на имущество

Все ИП на ОСНО уплачивают обязательный налог на имущество. Он высчитывается из суммарной кадастровой (глава 32 НК) стоимости недвижимости, которая числится в собственности у бизнесмена.

Оплатить пошлину необходимо до 15 ноября следующего за отчетным года. Получатель платежа - местное муниципальное образование. Именно его работники устанавливают действующую в регионе ставку.

Рассчитывать налог на имущество не нужно. Это сделает налоговая, после чего направит по вашему адресу уведомление с суммой к уплате. Формула для расчета: (кадастровая стоимость - налоговый вычет) х размер доли х ставку . Где:

• Кадастровая - это стоимость объекта из кадастра недвижимости, зафиксированная на 1 января.
• Налоговый вычет - это определенный процент от стоимости имущества, на который можно сократить кадастровую стоимость. Устанавливают его местные власти. К примеру, от цены квартиры можно отнять цену ее 20 квадратных метров.
• Размер доли - это доля имущества, принадлежащая ИП.

Перейти на расчет по кадастровой стоимости все участники ОСНО должны до 1 января 2020 года. Поэтому те лица, которые не успели утвердить кадастровую стоимость, продолжат платить по старой формуле: инвентаризационная стоимость х ставку х размер доли.

Отчетность и особенности учета

Общая система налогообложения для ИП предполагает сдачу декларации по каждому налогу:

Если ИП не работал весь налоговый период, и это подтверждается нулевой активность по его счетам и в кассе, вместо всех ежеквартальных КНД 1151001 он может сдать единую упрощенную декларацию.

Помимо деклараций ИП обязаны заполнять КУДИР. Книга должна содержать всю информацию о доходах, расходах фирмы, хозяйственных операциях.

ИП на ОСНО должны заполнять КУДИР кассовым методом . То есть информация отражается по каждой отдельной единице товара/услуги/работы. Книга учета доходов и расходов должна сдаваться в налоговый орган для заверения.

Также в бухгалтерский учет ИП входят:

• Отчетность по страховым взносам;
• Отчетность за работников;
• Учетную книга покупок и продаж для расчета НДС;
• Учет кадров и зарплаты.

Штрафы и пени: ужесточение контроля в 2019 году

В 2019 году должники будут оплачивать просрочки по другим правилам, поскольку их размер и порядок расчета изменились:

• За задержку оплаты до 30 дней, исходя из 1/300 ставки рефинансирования ЦБ;
• За просрочку свыше 30 дней, исходя из 1/500 ставки рефинансирования ЦБ.

То есть размер пени, начиная с 31 дня задержки, возрастет вдвое, поэтому старайтесь не задерживать платежи. И учтите, что учет и уплату налогов по такой сложной системе, как ОСНО, лучше доверить профессионалам. Иначе избежать административного давления со стороны ИФНС будет очень проблематично.

Выбор любого налогового режима всегда взаимосвязан с Что взять за основу? Какие налоги нужно платить? Какие отчёты сдаются? Что принесёт выгоду? Мы постараемся разобраться во всех этих вопросах. Всем известно, что налог рассчитывается часто по формуле "доходы минус расходы". Разберемся, всегда ли это так.

Индивидуальный предприниматель - такое физическое лицо, которое имеет право на ведение своего бизнеса и получение дохода. Если обычные облагаются 13%-ным налогом, то для доходов от предприятия вполне можно выбрать систему налогообложения, которая будет более выгодной.

Для всех индивидуальных предпринимателей не существует единого налога: они могут всегда выбрать наиболее подходящую систему и перейти на льготные режимы налогообложения.

Стоит отметить, что налоги ООО отличаются от ИП незначительно. Итак, как осуществляется выбор системы налогообложения.

Система налогообложения: определение

Система налогообложения - это порядок сбора налогов, а именно денежных отчислений, которые отдаются государству каждым получающим доход лицом (не только предпринимателями, но и обычными гражданами, получающими заработную плату). Если грамотно подойти к делу, налоговая нагрузка может стать более лёгкой для бизнесмена, чем подоходный налог работника. Что такое доходы минус расходы? Об этом далее.

Налог является установленным только тогда, когда выявлены элементы налогообложения и определены налогоплательщики (ст. 17 Налогового Кодекса РФ):

Объект налогообложения - какой-либо доход, прибыль, которая обязует выплачивать налог;

Налоговая база - денежный эквивалент объекта;

Налоговый период - тот промежуток времени, после которого выявляется налоговая база и вычисляется сумма к уплате;

Налоговая ставка - количество налоговых начислений, рассчитанное на единицу измерения базы;

Сроки выплат и их порядок;

Порядок расчёта налога.

Каждый предприниматель может осуществить выбор системы налогообложения из пяти вариантов.

ОСН

Основная система налогообложения (ОСН) - довольно сложная, имеющая большую налоговую нагрузку, однако позволяет заниматься любой деятельностью без каких-либо ограничений. Больше подходит крупному бизнесу, а также тем, кто нуждается в НДС. На этом основан выбор оптимальной системы налогообложения.

Если во время регистрации предпринимательства не было подано заявление на установление спецрежима, то у предприятия будет ОСН.

Налоговый режим не всегда несёт выгоду, особенно в начале развития бизнеса. Организации придётся вести в полном объёме бухгалтерский учёт, а предпринимателям нужно будет вести не простую книгу, учитывающую доходы и расходы, но и платить общие налоги и отчитываться по ним в письменном виде:

Налог на имущество в том случае, если организация имеет недвижимость.

Налог на прибыль (20% разницы между доходами и расходами выплачивает ООО, ИП - 13% НДФЛ).

НДС, чаще всего составляющий 18% с товаров и услуг, которые были проданы, уменьшается на НДС, выплачивающийся поставщикам.

На чем же основан выбор системы налогообложения?

Чаще всего как раз НДС выступает главной причиной, из-за которой данную выбирают или наоборот отвергают. Рассчитать его не так-то просто, все счета должна содержаться в исключительном порядке, отчётность сдаётся в налоговую инспекцию поквартально. Чтобы выполнять все эти задачи без получения штрафов, бизнесмен должен прекрасно разбираться во всех налоговых тонкостях и посвящать этому большое количество времени. В качестве альтернативного варианта выступает приём в штат бухгалтера или передача данных обязанностей фирме, которая занимается бухгалтерским обслуживанием. Если предприниматель только начинает своё дело, он не всегда сможет позволить себе это из-за дополнительных трат. В таком случае нужно обратить внимание на специальные режимы.

Итак, важен выбор оптимальной системы налогообложения.

УСН

УСН (или упрощённая система налогообложения) выбирается большей частью начинающих бизнесменов. В таком режиме возможен выбор двух вариантов: "УСН Доходы" и "УСН Доходы - (минус) расходы", различающихся между собой. При выборе первого налог на предпринимательство будет всего 6% от получаемого дохода. Если расходы на бизнес небольшие, то такой вариант подходит. Кроме того, сумма налога может в этом случае уменьшаться на страховые взносы (при этом ИП на УСН, не имеющий сотрудников, может сократить налог в полном объёме на взносы за самого себя, а ИП с сотрудниками и ООО - напополам). Если же расходы занимают около 60-70% от общего объёма доходов, то более выгодным будет второй тип.

Подобная система в принципе удобна для малого бизнеса и подходит ко многим видам предпринимательской деятельности. Она является самой распространённой у начинающих бизнесменов. Её выгода и удобство заключаются в том, что вместо трёх налогов платится только один. ООО на УСН тоже часто работают.

Налог нужно перечислять один раз в квартал, а отчётность сдаётся только раз в год. Кроме того, несомненным преимуществом УСН является лёгкость отчётности: разобраться в ней можно, даже не имея в штате бухгалтера. Облегчают данную задачу и сервисы электронной бухгалтерии, готовящие отчёты с помощью простого и понятного алгоритма и отправляющие их через интернет в налоговую. Здесь можно быстро оформить акты и счета для клиентуры, отследить банковские списания и поступления, получить уведомление о подошедших сроках отчётности. Делать это можно даже с мобильного телефона. Если же появляются сложные вопросы, всегда можно задать их непосредственно в сервисе. ИП на УСН не знают проблем с отчетностью.

ЕСХН

Сельскохозяйственный налог (ЕСХН) - довольно выгодная система, при которой нужно выплачивать только 6% разницы между доходами и расходами. Но имеет ограниченное применение: действует только для тех предпринимателей, которые выпускают собственную сельскохозяйственную продукцию или занимаются разведением рыбы.

Такой тип налогообложения напоминает упрощённую систему, но подходит определённой категории бизнеса. Почему некоторые ИП на ЕНВД работают? Разберемся.

ЕНВД

Единый налог на вменённый доход (ЕНВД) - такая система, при которой налог накладывается не только на реально полученный предпринимателем доход, но и на рассчитанный государством. Здесь присутствует ограничение разновидностей деятельности: запрещено заниматься оптовой торговлей, производством, строительством. Разрешаются только розница, перевозки, услуги.

Данная система подойдёт для кафе, магазина, такси. В Москве её нельзя применять.

Главным плюсом, привлекающим в этом режиме, является то, что налог выступает в виде фиксированной суммы, не зависящей от получаемых фактически доходов. Величина её рассчитывается по размеру бизнеса: количеству работников и транспорта, площади зала, где производится торговля. Как ИП на ЕНВД платеж уменьшить?

Кроме того, существует возможность уменьшения налога подобного типа на страховые взносы. ИП, имеющие сотрудников, и организации могут наполовину снизить налог за счёт выплаченных страховок на каждого сотрудника. При их отсутствии можно уменьшить налог, не ограничиваясь взносами, которые платятся за себя.

Чтобы перейти на ЕНВД, нужно подать в в первые пять дней после начала бизнеса. Но перед этим нужно проверить наличие данного режима в своём регионе. Такой налог нельзя применять в случае, если другая организация имеет долю более 25%, и при количестве сотрудников, перевалившем за сотню. Отчётность и выплата соответствующего данной системе налога производится каждый квартал. Так как ЕНВД действует только для определённых разновидностей деятельности, то по отношению к другим видам, не вошедшим в данный режим, применяется упрощённая или общая система налогообложения. Кроме того, есть ещё и бонус: рассчитываясь наличными, при ЕНВД можно не пользоваться кассовой техникой. Мы рассмотрели, как работают ИП и ООО на УСН, на ЕНВД, а что есть еще?

ПНС

(ПСН) - это такой тип, который предназначен исключительно для индивидуальных предпринимателей. Он очень похож на предыдущий, так как облагается доход не реальный, а посчитанный государством. Виды деятельности почти все те же, но разрешается, помимо всего прочего, также мелкое производство: визиток, молочной продукции, хлеба, сельскохозяйственного инвентаря и т.п. Кроме того, подходит ИП, сдающим в аренду квартиры, разрабатывающим программное обеспечение, занимающимся репетиторством и т.п. Применяется также наряду с ОСН или УСН. Выбор системы налогообложения при регистрации всегда труден.

Преимущества патентной системы заключаются в отсутствии налоговых выплат каждый квартал по его итогам и отчётов в налоговую. Нужно только купить патент, действующий от одного месяца до года, и на этот срок можно считать себя освобождённым от общения по данному виду деятельности с налоговой. Единственное требование - своевременная оплата патента и отдельное ведение книги, учитывающей доходы. Стоимость патента обусловливается потенциально возможным доходом, установленным местными властями. Физический доход не оказывает на неё влияния, страховые взносы сумму патента не уменьшают. Кроме того, существует ограничение, накладывающееся на количество сотрудников: не больше пятнадцати человек, а годовой доход - не выше шестидесяти миллионов рублей.

Чтобы перейти на данный налоговый режим, за десять дней нужно написать заявление в налоговую инспекцию. Действие патента ограничивается одним видом предпринимательства и ограниченной территорией. Если существует такая необходимость, возможно получение сразу нескольких патентов. При использовании наличных так же, как и в предыдущей системе, применение кассовой техники не нужно. УСН или ЕНВД - что выгоднее? Тут все индивидуально. Необходимо считать.

Выводы

Каждая система налогообложения заставляет предпринимателя выполнять огромное количество самых разных условий, таких как лимит доходов, ограниченное число сотрудников, определённые типы деятельности и т.п. Учесть все критерии и выбрать действительно подходящую систему - это уже непростая задача, на которую накладывается также обязанность индивидуального предпринимателя платить за себя страховые взносы. Последние переводятся в виде отчислений в фонды, отвечающие за медицинское и пенсионное обеспечение. Ежегодно государство производит расчёт фиксированной суммы, которую должен заплатить ИП, и неважно, работал он или нет. В 2017 году эта сумма равна 27990 рублям. Если же доходы составляют свыше трёхсот миллионов в год, то взносы будут перерассчитаны (1% от дохода помимо лимита).

Порядок выбора системы налогообложения

Разобравшись с основными элементами и требованиями налоговых систем Российской Федерации, нужно трезво оценить, к каким налоговым режимам наиболее близок бизнес.

Сначала нужно проанализировать, под требования какой системы больше всего подходит вид деятельности, которой занимается предприниматель. Так, к примеру, для торговли в розницу подойдут ОСНО, ПСН, ЕНВД и УСН. Отчетность ИП на УСН довольно проста.

Бизнесмен может приобрести патент на производственные услуги, например, на изготовление колбас, гончарных изделий, продуктов народного промысла, ковров, валяной обуви, оптики и т.п. Наиболее широкое поле для деятельности предоставляет такой налоговый спецрежим, как УСН.

С точки зрения организационно-правовой формы (ООО ли же ИП) ограничения будут небольшими - патент (ПСН) могут приобрести лишь индивидуальные предприниматели, но все его преимущества организации легко могут восполнить режимом ЕНВД (если он существует в данном регионе). Остальные налоговые режимы доступны как физическим, так и юридическим лицам.

Самые серьёзные требования предъявляются к количеству сотрудников у патентной системы - не больше пятнадцати человек. Ограничения же в УСН и ЕНВД вполне приемлемы для начала, так как при них должно быть не больше ста человек.

Лимит предположительного дохода в составлял в 2016 году 79,74 миллиона рублей. Он вполне неплох, но торгово-посреднические фирмы вряд ли его выдержат. В ЕНВД доходы не имеют подобных ограничений, однако допускается только розничная торговля. Предел в 60 миллионов рублей для патентной системы трудно перешагнуть, учитывая ограниченное число сотрудников, поэтому подобное требование не слишком существенное.

Если возникает необходимость выплачивать НДС (к примеру, в случае, если основные клиенты являются его плательщиками), стоит склониться к выбору ОСНО. При таком раскладе нужно очень хорошо представлять сумму выплат и беспроблемную возможность вернуть НДС из бюджета. С таким типом налога почти нереально обойтись без помощи квалифицированных специалистов.

1) Порой вариант системы "УСН Доходы минус расходы" может оказаться наиболее выгодным в некоторых случаях, однако здесь есть важная бюрократическая деталь - подтверждение своих расходов. Нужно точно знать, всегда ли будет возможность предоставления подтверждающих документов.

2) После того как были подобраны наиболее приемлемые варианты, нужно произвести предварительные расчёты налоговой нагрузки. Лучше всего в этом вопросе обратиться за помощью к профессионалам.

Критерии выбора

Какая система налогообложения станет лучшей Ответом на этот вопрос как раз-таки послужит индивидуальное подсчитывание налогов и взносов в каждом случае. Нужно учитывать следующие критерии:

Правовая и организационная форма - ООО или ИП.

Требования, выдвигаемые системой налогообложения.

Наличие/отсутствие работников и их количество.

Региональная специфика.

Система налогообложения, используемая будущими партнёрами, потенциальными клиентами, покупателями.

Будет ли осуществляться экспорт и импорт.

Площадь зала или торговой точки, где производится обслуживание.

Число транспорта при автоперевозках.

Ожидаемый размер доходов.

Стоимость средств, составляющих основу баланса предприятия.

Класс главных потребителей и клиентов.

Льготы в налоговых платежах для некоторых категорий плательщиков.

Регулярный и равномерный характер дохода.

Способность верно и регулярно подтверждать свои расходы в документальной форме.

Структура выплат страховок за себя и своих сотрудников.

Чтобы по возможности избежать ощутимых финансовых потерь, выбирая любую систему, нужно, прежде всего, организовать чёткое и строгое ведение бухгалтерского учёта.

Абсолютное число налогоплательщиков способно работать по общей системе налогообложения, так как она не имеет каких-либо ограничений. Но, к сожалению, подобная система по сути своей считается самой обременительной как с финансовой точки зрения, так и с административной. Её трудно учитывать, производить отчётность, нужно постоянно взаимодействовать с органами налоговой инспекции.

Однако для занятых в сфере малого бизнеса существуют более выгодные и упрощённые специальные (льготные) налоговые режимы (ПСН, УСН, ЕСХН, ЕНВД). Именно они дают возможность только становящемуся на ноги или не очень большому бизнесу работать в довольно хороших условиях.

Выбор системы налогообложения для ООО и ИП может быть одинаково труден.

Возможность совмещения режимов

В том случае, если предприниматель желает вести не одно, а сразу несколько направлений своей деятельности, существует возможность совмещения налоговых режимов. Допустим следующую ситуацию: магазин, имеющий небольшую площадь, отличается хорошим оборотом. Чтобы снизить его налоговую нагрузку, можно перевести его на ПСН или ЕНВД (если это индивидуальное предпринимательство), производящиеся иногда перевозки обложить единым налогом УСН.

Возникает вопрос о том, какие же режимы способны совмещаться. Комбинации могут быть самыми разнообразными: ЕНВД (единый налог на вмененный доход) и ОСНО, УСН и ПСН, ЕНВД и УСН и т.п. Однако существуют и запреты на совмещение таких режимов, как ЕСХН с УСН и ОСНО, УСН с ОСНО.

Также чрезвычайно важно, выбирая подходящую систему налогообложения, учитывать региональную специфику. Вероятный годовой доход для ЕНВД ПСН, а также дифференцированная налоговая ставка при УСН определяются местными региональными властными структурами. Порой в соседнем городе, находящемся на территории другого муниципалитета, суммы выплат налогов отличаются во много раз. Порой действительно бывают случаи, когда лучше открыть бизнес в соседнем регионе.

Таким образом, осуществляя выбор системы налогообложения, нужно учесть очень много факторов. Лучше всего обратиться за рекомендациями к специалисту, который учтёт все индивидуальные характеристики предпринимаемого дела и предложит наиболее подходящий вариант, определяя также перспективы развития бизнеса.

ОСНО (общая система налогообложения)

ОСНО - это система налогообложения, предусмотренная налоговым законодательством РФ наряду со . ОСНО (ОСН) часто также именуется общим режимом налогообложения (ОРН). О том, как производится на ОСН налогообложение, расскажем в нашей консультации.

ОСНО: что это такое простыми словами?

Что касается ОРН, система налогообложения эта применяется как к организациям и предусматривает уплату ими налога на прибыль, так и к ИП - плательщикам НДФЛ. В этом принципиальное отличие общего налогового режима от иных систем налогообложения. Иными словами, если организация является плательщиком налога на прибыль или ИП - плательщиком НДФЛ, значит, в основе их налогообложения - ОСНО.

ОСНО: налоги

Мы указывали, что принципиальным отличием общей системы налогообложения по НК РФ от иных налоговых режимов является исчисление и уплата организаций и ИП налогов в соответствии с требованиями гл. 25 «Налог на прибыль» и гл. 23 «НДФЛ» НК РФ . Однако основная система налогообложения (ОСН) не означает, что кроме налога на прибыль и НДФЛ иные налоги не уплачиваются. Наоборот, общая система налогообложения по Налоговому кодексу предполагает, в отличие от спецрежимов, уплату наибольшего числа различных налогов.

Так, общая форма налогообложения обычно предусматривает уплату страховых взносов и следующих основных налогов:

• налог на имущество;
• транспортный налог;
• земельный налог.

Порядок исчисления налогов, сборов и страховых взносов на общей системе налогообложения (ОСНО) по НК РФ установлен нормами различных глав Налогового кодекса. Конечно, уплата конкретного налога зависит от того, возникает ли объект налогообложения, а расчет конкретного налога подтверждает наличие суммы к уплате. Ведь, например, тот факт, что организация находится на общей системе налогообложения, не делает ее безусловно обязанной уплачивать все налоги и сборы.

Поэтому при отсутствии объектов налогообложения по иным налогам, а также базы по уплате страховых взносов, налоги при основной системе налогообложения, например, для организации ограничатся только уплатой налога на прибыль. Но если возникают объекты налогообложения по иным налогам, придется заплатить и их, поскольку один лишь факт применения общей налоговой системы не означает освобождения от уплаты отдельных конкретных налогов. К примеру, у организации есть движимое имущество, признаваемое объектом налогообложения по налогу на имущество (