32. Ang mga halaga ba ng mga multa na naipon para sa huli na pagbabayad ng mga pagbabayad ng buwis at mga bayarin ay tumutukoy sa mga parusa para sa paglabag sa mga batas sa buwis at paano ito makikita sa accounting?

Ang responsibilidad ng isang nagbabayad ng buwis para sa mga paglabag sa batas sa buwis ay itinatag ng Artikulo 13 ng Batas ng Russian Federation "Sa Mga Batayan ng Sistema ng Buwis sa Russian Federation", ang unang talata kung saan ay tumutukoy sa isang listahan ng mga pinansiyal na parusa na kokolektahin (mga halaga ng itinago o minamaliit na kita (kita)), mga multa, mga multa para sa huli na pagbabayad ng mga buwis at iba pa. mga parusa na makikita ng nagbabayad ng buwis sa linya 390 "Mga parusang pang-ekonomiya" ng form 2 ng taunang ulat ng accounting ng enterprise (liham ng Ministry of Pananalapi ng Russia na may petsang Hunyo 24, 1992 N 48, talata 3.14 ng Pagtuturo sa pamamaraan para sa pagpuno ng mga form ng taunang ulat ng accounting ng enterprise).

Alinsunod sa Instruksyon Blg. 4 ng Estado serbisyo sa buwis ng Russian Federation "Sa pamamaraan para sa pagkalkula at pagbabayad ng buwis sa mga kita ng mga negosyo at organisasyon sa badyet" ang mga halagang iniambag sa badyet sa anyo ng mga parusa alinsunod sa batas ng Russian Federation ay hindi kasama sa mga gastos mula sa mga operasyong hindi benta, ngunit iniuugnay sa pagbaba ng natitirang kita sa pagtatapon ng mga negosyo, ibig sabihin, dapat silang maipakita sa debit ng account 81.

33. Sa anong pagkakasunud-sunod at sa anong halaga ang sinisingil ng multa para sa huli na pagbabayad ng mga pagbabayad ng buwis?

ConsultantPlus: tandaan.

Alinsunod sa Dekreto ng Pangulo ng Russian Federation ng 08.05.96 N 685, mula Mayo 20, 1996, ang multang sisingilin mula sa nagbabayad ng buwis sa kaso ng pagkaantala sa pagbabayad ng buwis ay itinakda sa 0.3 porsiyento ng hindi nabayarang halaga ng buwis para sa bawat isa. araw ng pagkaantala sa pagbabayad.

Alinsunod sa subparagraph "c" ng talata 1 ng Artikulo 13 ng Batas ng Russian Federation "Sa mga batayan ng sistema ng buwis sa Russian Federation", isang multa ang kinokolekta mula sa nagbabayad ng buwis sa halagang 0.3 porsiyento (0.7 porsiyento mula 12/22/93 - alinsunod sa Dekreto ng Pangulo ng Russian Federation na may petsang Disyembre 22, 1993 N 2270 "Sa ilang mga pagbabago sa pagbubuwis at sa relasyon ng mga badyet ng iba't ibang antas") ng hindi nabayarang halaga ng buwis para sa bawat isa. araw ng pagkaantala sa pagbabayad, simula sa itinakdang deadline para sa pagbabayad ng tinukoy na halaga ng naantalang buwis, maliban kung ang Batas ay nagtatakda ng iba pang mga parusa.

Sa kaganapan ng pagkaantala sa pagbabayad ng mga pagbabayad ng buwis dahil sa kasalanan ng isang bangko o isang institusyon ng kredito, sisingilin sila ng multa sa halagang 0.2 porsyento (0.7 porsyento - mula 12/22/93) sa paraang itinatag sa pamamagitan ng apat na bahagi ng Artikulo 15 ng Batas ng Russian Federation "Sa Mga Batayan ng Sistema ng Buwis sa Russian Federation".

34. Sisingilin ba ang multa kung sakaling huli ang pagbabayad ng mga multa?

Ang parusa sa kaso ng pagkaantala sa pagbabayad ng mga parusa para sa paglabag sa mga batas sa buwis ay hindi sinisingil.

35. Ang deadline ng pagbabayad ng buwis ay Oktubre 5, binayaran ng joint-stock na kumpanya ang buwis noong Oktubre 12; 7 at 8 ay mga araw na walang pasok. Ang mga katapusan ng linggo ay hindi kasama sa pagkalkula ng mga araw ng pagkaantala sa pagbabayad?

Ang pangangailangan na kalkulahin ang interes sa mga pagbabayad ng buwis ay lumitaw kapag ang mga naipon na halaga ng mga buwis, pati na rin ang mga ipinag-uutos na pagbabayad ng insurance sa treasury ng estado, ay binayaran nang mas huli kaysa sa mga itinatag sa nauugnay na batas.

Mahalagang malaman na ang pagbabayad ng mga buwis at kontribusyon ay itinuturing na nakumpleto lamang pagkatapos ng pagtatanghal ng kaukulang order sa bangko. Kinukumpirma nito ang paglipat Pera sa treasury ng estado.

Kasabay nito, ang bank account ng taong nagsumite ng order ay dapat may sapat na halaga ng balanse sa oras ng pagbabayad. Kung ang lahat ng pamantayang ito ay hindi natutugunan, pagkatapos ay mayroong isang accrual ng karagdagang, ipinag-uutos na mga pagbabayad sa anyo ng mga parusa.

Ang kahulugan ng isang parusa ay magagamit sa Tax Code Pederasyon ng Russia. Penalty - kumakatawan sa halaga ng pera na obligadong bayaran ng nagbabayad kung sakaling ang mga bayarin at buwis ay binayaran niya pagkalipas ng mga huling araw na itinatag ng batas.

Dapat bayaran ang multa bilang karagdagan sa halaga ng buwis, at ang accrual nito ay nangyayari araw-araw sa buong panahon ng pagkaantala sa pagbabayad. Nagsisimula itong maipon kaagad, pagkatapos ng pag-expire ng pagbabayad ng buwis o insurance.

Mayroon lamang isang pagbubukod para sa isang solong isa, kung saan ang parusa ay kinakalkula alinsunod sa Kabanata 26.1 ng Tax Code ng Russian Federation.

Parusa - gumaganap pa rin ang papel ng isang instrumento ng estado na nagsisiguro sa napapanahong pagbabayad ng mga buwis at bayarin. Dahil ang accrual nito ay hihinto lamang sa araw kung kailan nabayaran ang overdue na bayad. Ito ay palaging kinakalkula bilang isang porsyento ng natitirang halaga para sa isang uri ng pagbabayad.

Ang sumusunod na video ay nagsasabi tungkol sa paghihigpit ng mga multa para sa huli na pagbabayad ng mga buwis sa 2016:

Singil ng parusa

Ang accrual at pagkalkula ng multa sa buwis ay kinokontrol ng Tax Code ng estado.

Mayroong ilang pangunahing motibo para sa mga parusa:

• ang pinakakaraniwan - kapag hindi binayaran ng nagbabayad ng buwis ang obligasyon sa pananalapi sa loob ng tinukoy na panahon;
• kapag ang nagkokontrol na awtoridad sa buwis ay nagsiwalat ng pagmamaliit ng halaga ng pagbabayad ng buwis;
• mayroong isang pangyayari kung kailan ang accrual ng mga parusa ay maaaring ilapat sa ahente ng buwis kung inilipat niya ang halaga ng pagbabayad ng buwis ng nagbabayad nang mas huli kaysa sa kinakailangang oras (iyon ay, kapag ang pagkaantala ay naganap dahil sa kasalanan ng inspektor ng buwis);
• ang accrual ng mga parusa ay maaaring isagawa hindi lamang sa merkado sa loob ng estado, ngunit din na naipon sa mga operasyon ng pag-import, pag-export ng mga kalakal sa kabila ng hangganan (customs duty).

Mayroon ding mga kaso kapag walang tax penalty:

• ay hindi sinisingil sa mga halaga ng atraso na nabuo ng nagbabayad ng mga buwis at bayarin, dahil sa pagkakaloob niya ng mga paliwanag nang nakasulat sa pamamaraan para sa pagkalkula at pagbabayad ng mga pagbabayad, o dahil sa paglutas ng iba pang mga gawain na may kaugnayan sa kasalukuyang batas ng ang Tax Code ng Russian Federation, na ibinigay sa nagbabayad ng lokal na awtoridad sa buwis. Upang maisaalang-alang ang gayong mga pangyayari kapag nagpapasya sa isyu ng pagkalkula ng mga parusa, kinakailangan upang kumpirmahin ang mga ito sa isang naaangkop na dokumento. Makukuha mo ito sa tanggapan ng buwis. Ang pagbubukod sa itaas ay nalalapat din sa mga ahente ng pagpigil (kapag ang isang obligasyon na magbayad ng multa ay bumagsak sa kanila, ang talatang ito ay maaaring hindi makabayad);
• kung ang nagbabayad ng buwis ay may labis na bayad para sa mga nauugnay na uri ng mga pagbabayad;
• kung ang halaga ng sobrang bayad ay ganap na nagbabayad ng multa;
• ay hindi sisingilin nang buo kung ang halaga ng mga sobrang bayad ay mas mababa sa halaga ng mga atraso ayon sa uri ng buwis, kung saan ang multa ay nabawasan sa proporsyon sa laki ng mga nawawalang atraso.

Sobrang bayad- cash, kabilang ang labis na nabuo sa pagbabayad ng mga buwis, mga parusa, mga multa. Maaari itong magamit upang bayaran ang mga utang kung ang mga sumusunod na kondisyon ay natutugunan:

• ang sobrang bayad ay inililipat upang masakop ang mga atraso ng mga awtoridad sa buwis;
• Ang mga sobrang bayad ay maaari lamang ilipat para sa mga buwis sa lokal, estado, at pederal.

Kung hindi ka pa nakapagrehistro ng isang organisasyon, kung gayon Pinakamadali ito ay maaaring gawin gamit ang mga online na serbisyo na tutulong sa iyo na bumuo ng lahat ng kinakailangang mga dokumento nang libre: Kung mayroon ka nang organisasyon at iniisip mo kung paano mapadali at i-automate ang accounting at pag-uulat, ang mga sumusunod na serbisyong online ay sasagipin, na ay ganap na papalitan ang isang accountant sa iyong planta at makatipid ng maraming pera at oras. Ang lahat ng pag-uulat ay awtomatikong nabuo, nilagdaan gamit ang isang elektronikong lagda at awtomatikong ipinadala online. Ito ay perpekto para sa isang indibidwal na negosyante o LLC sa pinasimple na sistema ng buwis, UTII, PSN, TS, OSNO.
Nangyayari ang lahat sa ilang pag-click, nang walang pila at stress. Subukan ito at ikaw ay mabigla gaano ito kadali!

Pamamaraan ng pagkalkula

Ang pag-iipon ng parusa ay nangyayari para sa bawat araw ng kalendaryo ng kasalukuyang pagkaantala sa pagbabayad ng pagbabayad ng insurance o buwis.

Halimbawa, dapat bayaran ang buwis bago ang Marso 30, ngunit hindi nabayaran ng nagbabayad ng buwis ang kinakailangang halaga upang mabayaran ang utang sa buwis bago ang ika-30, kasama. Nangangahulugan ito na mula Marso 31, magsisimulang makaipon ang mga parusa. Ito ay maiipon hanggang sa araw ng pagbabayad ng utang sa buwis sa kabuuan nito. Ngunit mayroong isang tampok sa pagtukoy sa oras ng pagkalkula ng mga parusa. Ang panahon ng akumulasyon nito ay hindi masyadong tiyak na tinukoy sa Tax Code ng Russian Federation, kaya kailangan itong linawin sa pagkontrol ng mga awtoridad sa buwis.

Halaga ng parusa kinakalkula bilang isang porsyento, na may kaugnayan sa mga halaga ng mga overdue na pagbabayad ng buwis. Ang porsyento ay katumbas ng 1/300 ng itinatag na rate ng Bangko Sentral ng bansa.

Kasalukuyan formula ng pagkalkula mga parusa para sa kasalukuyang taon:

Parusa = (overdue na pananagutan sa buwis * rate ng refinancing / 300) * tagal ng pagkaantala sa mga araw ng kalendaryo

Ang rate ng refinancing ay isang patuloy na pagbabago ng halaga, samakatuwid, sa proseso ng pagkalkula ng parusa, ang kasalukuyang rate sa araw na sinisingil ang parusa ay kinuha.

Mga pagbabago sa 2019

Mula 10/01/2017, ang mga pagbabago sa pamamaraan para sa pagkalkula ng mga parusa alinsunod sa Federal Law No. 401 ng 11/30/2016 ay nagsimula. Ngayon, para sa mga legal na entity, ang halaga ng mga accrual ay nakadepende sa tagal ng pagkaantala sa mga pagbabayad. Tulad ng dati, hanggang 30 araw ay kakailanganing magbayad ng 1/300 ng refinancing rate, at simula sa 31 araw ang laki ng multa ay nagbago sa 1/150 ng kasalukuyang rate ng refinancing.

Halimbawa ng pagkalkula

Isaalang-alang natin ang ilang mga halimbawa ng pagkalkula ng interes sa mga buwis, sa kondisyon na ang halaga ng overdue na pagbabayad ay 10,000 rubles, ang refinancing rate ay 6.5 porsiyento, at ang pagbabayad ay overdue ng 10 araw:

Ang laki ng penalty \u003d 10,000 * 6.5% / 300 * 10 \u003d 21.66 rubles.

Kung ang rate ng refinancing sa unang 5 araw ay 8%, at pagkatapos ay tumaas sa 10%, kung gayon, ang halaga ng multa ay kakalkulahin tulad ng sumusunod:

Ang laki ng penalty \u003d (10,000 * 8% / 300 * 5) + (10,000 * 10% / 300 * 5) \u003d 13.33 + 16.66 \u003d 29.99 rubles.

May konting pagkakaiba na.

Mga tampok ng accrual sa kaso ng pagkaantala sa mga advance sa buwis

Bilang karagdagan sa lahat ng nasa itaas, ang kasalukuyang Tax Code ng Russian Federation ay binabaybay ang mga detalye kapag kinakalkula ang mga parusa para sa ilang mga uri ng pag-usad sa buwis.

Buwis sa transportasyon

Ito ay isang mandatoryong pagbabayad ng buwis na ipinapataw sa lahat ng may-ari Sasakyan(kapwa indibidwal at legal na entity). Binabayaran sa lokal na awtoridad sa buwis isang beses sa isang taon. Ang parusa para sa ganitong uri ng buwis ay magsisimulang makaipon 3 buwan pagkatapos ng hindi pagbabayad ng pagbabayad.

Ang laki nito ay kinakalkula ayon sa pormula:

R = rate ng refinancing (%) * halaga ng huli na pagbabayad * bilang ng mga araw ng hindi pagbabayad / 300

Iyon ay, ang formula ay kapareho ng kapag kinakalkula ang iba pang mga uri ng buwis. Bilang karagdagan, kung ang pagkaantala ay sinasadya, kung gayon ang taong hindi nagbayad ng buwis ay kinakailangang magbayad sa anyo ng isang multa, ang laki nito ay katumbas ng average na 30% ng halaga ng lahat ng mga overdue na pagbabayad. .

Ari-arian

Sa kaso ng pagkaantala, ang mga may-ari ay napapailalim sa mga parusa sa anyo ng mga parusang naipon sa bawat araw ng pagkaantala sa pagbabayad. Upang matukoy ang halaga ng interes, ang refinancing rate ng Central Bank ng Russian Federation ay ginagamit.

Ang isang multa ay sinisingil ng mga lokal na awtoridad sa buwis na natukoy ang isang paglabag sa pagbabayad. Sumulat sila ng isang dokumento ng abiso para sa nagbabayad na nagpapahiwatig ng halaga ng buwis. Ang bawat may-ari ng nabubuwisang ari-arian sa simula panahon ng buwis abiso ng kanyang mga obligasyon sa buwis at ang oras ng kanilang pagbabayad ay ipinadala. Kapag hindi dumating ang abiso, kinakailangang makipag-ugnayan sa pangangasiwa ng buwis. Ang formula ng pagkalkula ay pamantayan.

Lupa

Sa mga kaso ng atraso, sinisingil ito ayon sa parehong prinsipyo tulad ng para sa iba pang mga uri ng buwis. Ngunit mayroon ding isang uri ng parusa para sa huli na pagbabayad ng buwis - 20%, para sa mga legal na entity at indibidwal, ng hindi nabayarang halaga ng buwis, at sa halagang 40% kung ang hindi pagbabayad ay sinadya.

Dapat magpadala ang awtoridad sa buwis sa isang indibidwal abiso sa buwis na may pangangailangang bayaran ang buwis at ang parusang naipon dito.

buwis

Para sa mga paunang bayad sa pamamagitan ng , magsisimulang maipon pagkatapos ng pag-expire ng isang panahon na katumbas ng isang buwan mula sa petsa ng hindi pagbabayad. Ang accrual ay nagaganap alinsunod sa artikulo 75 ng Tax Code ng Russian Federation. Iyon ay, ang natitirang pamamaraan ng accrual ay pamantayan.

Ang mga patakaran para sa pagkalkula ng mga parusa mula sa mga advance sa pinasimpleng sistema ng buwis ay tinalakay sa video na ito:

Ang pagtukoy sa halaga ng mga parusa sa buwis, bilang panuntunan, ay hindi nagiging sanhi ng mga problema. Gayunpaman, mayroong maraming mga katanungan at hindi pagkakaunawaan tungkol sa kung paano pumili ng mga tamang petsa para sa pagkalkula ng mga parusa para sa huli na pagbabayad ng mga buwis.
Ang mga parusa ay sinisingil para sa bawat araw ng kalendaryo ng pagkaantala sa pagtupad sa obligasyon na magbayad ng buwis o bayad, simula sa araw kasunod ng araw ng pagbabayad na itinatag ng batas (clause 3, artikulo 75 ng Tax Code ng Russian Federation).

Ang termino ay nagsisimulang tumakbo sa susunod na araw pagkatapos ng petsa ng kalendaryo o ang paglitaw ng isang kaganapan (komisyon ng isang aksyon) na tumutukoy sa simula nito (sugnay 2, artikulo 6.1 ng Tax Code ng Russian Federation).

Ang isang halimbawa ng pagpapatakbo ng panuntunang ito ay ang resolusyon ng North-Western District (FAS SZO ng Pebrero 3, 2014 No. F07-9669 / 13 sa kaso No. A05-16543 / 2012), kung saan nabanggit ng mga hukom na ang termino pag-audit sa desk deklarasyon, ang simula nito ay tinutukoy ng petsa ng pagsusumite ng deklarasyon, halimbawa, Pebrero 22, ay nagsisimulang dumaloy mula Pebrero 23, at ang araw na magtatapos ay Mayo 22.

Pagkalkula ng mga parusa para sa pagkaantala ayon sa mga opisyal

Ipinaliwanag ng mga opisyal ang sumusunod. Ang buong panahon ay isinasaalang-alang - mula sa susunod na araw pagkatapos ng huling araw para sa pagbabayad ng buwis hanggang sa petsa kung kailan nabayaran ang mga atraso. Para sa araw kung kailan natupad ang obligasyon na magbayad ng buwis, hindi sinisingil ang mga multa. Ito ay dahil sa ang katunayan na ang mga ito ay sinisingil lamang sa utang sa badyet. Noong araw na nagpresenta sila sa bangko order ng pagbabayad(nagsagawa ng set-off, atbp.), ang utang sa buwis ay itinuturing na nabayaran na (sugnay 3, artikulo 45 ng Tax Code ng Russian Federation).
Ang obligasyon na magbayad ng buwis ay itinuturing na natupad mula sa petsa ng pagtatanghal sa bangko ng isang tagubilin upang ilipat ang mga pondo sa badyet mula sa bank account ng nagbabayad ng buwis.

Kaugnay nito, dapat isagawa ng bangko ang utos na ilipat ang buwis nang hindi lalampas sa isang araw ng negosyo kasunod ng araw na ito ay natanggap kung ang buwis ay nakolekta mula sa mga ruble account, at hindi lalampas sa dalawang araw ng negosyo kung ang buwis ay nakolekta mula sa mga dayuhang currency account. (sugnay 6, 9 artikulo 46 ng Tax Code ng Russian Federation). Ang probisyong ito ay inilalapat din kapag nangongolekta ng mga multa para sa huli na pagbabayad ng buwis.
Mga huling bayad: kung paano inirerekomenda ng mga hukom ang pagbibilang

Sa isa sa mga resolusyon, ang Plenum ng Supreme Arbitration Court ng Russian Federation (Clause 2 ng Plenum ng Supreme Arbitration Court ng Russian Federation na may petsang Hulyo 30, 2013 No. 57 (mula rito ay tinutukoy bilang Resolution No. 57) ) nabanggit na ang mga parusa ay isang pagbabayad na naglalayong bayaran ang mga pagkalugi ng treasury bilang resulta ng hindi pagbabayad ng buwis sa oras. Kinokolekta ang mga ito para sa panahon mula sa sandali kung kailan dapat ilipat ang buwis sa badyet hanggang sa deadline kung saan ang obligasyon na magbayad ng buwis ay dapat matupad ng nagbabayad ng buwis nang nakapag-iisa batay sa mga resulta ng kaukulang panahon ng buwis.

Ang mga parusa ay sinisingil sa araw ng aktwal na pagbabayad ng mga atraso para sa bawat araw ng kalendaryo ng pagkaantala. Kapag inilalapat ang mga pamantayang ito, ang mga korte ay dapat magpatuloy mula sa katotohanan na ang mga parusa ay maaaring kolektahin lamang kung ang awtoridad sa buwis ay gumawa ng napapanahong mga hakbang upang ipatupad ang pagkolekta ng halaga ng nauugnay na buwis. Sa kasong ito, ang accrual ng mga parusa ay isinasagawa sa araw ng aktwal na pagbabayad ng mga atraso (clause 57 ng Resolution No. 57).
Ang mga parusa para sa hindi pagbabayad ng mga paunang pagbabayad ng buwis sa loob ng itinatag na mga limitasyon sa oras ay napapailalim sa pagkalkula bago ang petsa ng kanilang aktwal na pagbabayad o, sa kaso ng hindi pagbabayad, bago ang takdang petsa para sa pagbabayad ng nauugnay na buwis (sugnay 14 ng Resolusyon Blg . 57).

Ang Constitutional Court ng Russian Federation, sa turn, ay nagsasaad na ang obligasyon ng kumpanya na magbayad ng buwis ay itinuturing na natupad sa araw na ang mga pondo ay na-debit mula sa account ng settlement nito kung mayroong sapat na balanse ng cash sa account na ito (clause 3 ng Constitutional Court ng Russian Federation ng Oktubre 12, 1998 No. 24- P).

Ang obligasyong magbayad ng mga buwis ay dapat ituring na natupad sa oras na i-debit ng bangko ang kasalukuyang account ng nagbabayad ng buwis na may mga pondong pambayad ng buwis. Pagkatapos mag-debit mula sa kasalukuyang account, ang ari-arian ay na-withdraw na, iyon ay, ang buwis ay nabayaran na.
Ayon sa may-akda, kapag tinutukoy ang bilang ng mga araw para sa pagkalkula ng mga parusa, dapat tumuon sa araw na ang mga pondo ay aktwal na na-debit mula sa bank account ng nagbabayad ng buwis. Ang petsang ito ay maaaring kumpirmahin ng isang bank statement, ito ay ipinahiwatig din sa order ng pagbabayad. Kung isinulat ng bangko ang pera mula sa kasalukuyang account upang magbayad ng buwis sa parehong araw kung kailan ipinakita ang order ng pagbabayad, ang araw na ito ay hindi kailangang bilangin para sa pagkalkula ng mga parusa. Kung isinulat ng bangko ang pera sa susunod na araw, pagkatapos ay sa araw na ang order ng pagbabayad ay ipinakita sa bangko, ang mga parusa ay dapat singilin.

Ang mga parusa ay naipon kung ang nagbabayad ng mga buwis o mga bayarin ay nagbabayad ng buwis sa mas huling petsa kaysa sa itinatag ng batas. Bukod dito, ang pagbabayad ng interes ay responsibilidad ng nagbabayad, at hindi ang karapatan. Tingnan natin ang mga halimbawa kung paano kinakalkula ang mga parusa.

Ang katuparan ng obligasyon na magbayad ng mga buwis at bayad ay maaaring matiyak sa mga sumusunod na paraan (Artikulo 72 ng Tax Code ng Russian Federation):

• pangako ng ari-arian;
• katiyakan;
• mga parusa;
• pagsuspinde ng mga operasyon sa mga bank account at pag-agaw ng ari-arian ng nagbabayad ng buwis;
• garantiya ng bangko.

Ano ang mga parusa, sa anong mga kaso kinakalkula ang mga multa, sa anong halaga, ano ang pamamaraan para sa pagbabayad ng mga parusa - kusang-loob at hindi sinasadya - lahat ng ito at iba pang mga isyu na may kaugnayan sa pagtiyak ng katuparan ng mga nagbabayad at iba pang mga tao sa kanilang mga obligasyon na magbayad o maglipat ng mga buwis at ang mga bayarin ay kinokontrol ng artikulo 75 ng Tax Code ng Russian Federation.

Mga webinar para sa mga accountant sa Kontur.School: mga pagbabago sa batas, mga tampok ng accounting at accounting ng buwis, pag-uulat, suweldo at tauhan, mga transaksyong cash.

Calculator ng parusa

Mga parusa: kahulugan, mahahalagang tuntunin

Ang parusa ay isang nakapirming halaga ng pera na dapat bayaran ng nagbabayad ng buwis kung sakaling mabayaran ang mga nakatakdang halaga ng mga buwis o bayarin, kabilang ang mga buwis na binayaran kaugnay ng paggalaw ng mga kalakal sa hangganan ng customs ng Customs Union, sa ibang araw kaysa sa itinatag ng ang batas sa mga buwis at bayad. Ang mga mahahalagang punto ay sumusunod mula sa kahulugang ito:

1. Ang pagbabayad ng interes ay responsibilidad ng nagbabayad, hindi ang karapatan.
2. Ang mga parusa ay naipon kung ang nagbabayad ng mga buwis o mga bayarin ay tumupad sa kanyang obligasyon sa ibang araw.
3. Ang mga parusa ay inilalapat kapag ang mga pagbabayad ng buwis ay dumating nang huli sa badyet at hindi nakadepende sa mga parusa para sa mga pagkakasala sa buwis.
4. Ang mga parusa ay sinisingil hindi lamang sa mga pagbabayad sa domestic market, kundi pati na rin na may kaugnayan sa paggalaw (ie import, export) ng mga kalakal sa kabila ng customs border ng Customs Union.
5. Ang accrual ng mga parusa ay winakasan kaugnay ng pagbabayad ng mga nararapat na halaga ng mga buwis at bayarin, i.e. ang halaga ng mga parusa ay naayos sa petsa ng pagbabayad ng utang at, kung ang parusa ay hindi binayaran ng tao, kung gayon ang mga parusa ay hindi sisingilin sa multa.

Kasabay nito, ang mga patakaran para sa pagkalkula ng mga parusa ay nalalapat hindi lamang sa mga nagbabayad ng buwis, nagbabayad ng mga bayarin, kundi pati na rin sa mga ahente ng buwis. Ang mga parusa ay sinisingil hindi lamang sa mga pagbabayad ng buwis, kundi pati na rin sa mga paunang pagbabayad ng mga buwis at mga bayarin na huli na inilipat ng organisasyon.

Hindi sinisingil ang mga parusa kung:

• ang organisasyon ay may labis na bayad para sa nauugnay na buwis;
• ang mga parusa ay ganap na sakop ng umiiral na labis na bayad;
• kung ang labis na pagbabayad ay lumitaw para sa parehong buwis, na nabuo bago ang paglitaw ng mga atraso at ganap na sinasaklaw ito. Gayunpaman, kung ang halaga ng sobrang bayad ay mas mababa kaysa sa halaga ng mga natukoy na atraso, ang halaga ng mga multa ay dapat na proporsyonal na bawasan.

Tandaan na ang sobrang bayad ay ang halaga ng mga buwis, parusa at multa na labis na binayaran ng nagbabayad ng buwis o labis na sinisingil ng awtoridad sa buwis (sugnay 1, artikulo 78, talata 2, sugnay 1, artikulo 79 ng Tax Code ng Russian Federation). Ang sobrang bayad ay maaaring gamitin upang mabawi ang kasalukuyang utang. Mga pangunahing panuntunan sa pagmamarka:

• ang mga awtoridad sa buwis mismo ay obligadong i-set off ang labis na pagbabayad laban sa mga atraso sa buwis, mga parusa at multa (sugnay 5, artikulo 78 ng Tax Code ng Russian Federation).
• Ang offset ay ginawa ng mga uri ng buwis (pederal, rehiyonal, lokal) (mga sugnay 1, 5, 14, artikulo 78 ng Tax Code ng Russian Federation).

Paano kinakalkula ang mga parusa?

Kinakalkula ang mga parusa para sa bawat araw ng paglabag sa deadline ng pagbabayad ng buwis. Ang unang araw kung saan kinakalkula ang interes ay ang araw kasunod ng petsa ng pagbabayad ng buwis (bayad) na itinatag ng batas.

Halimbawa 1. Ang deadline ng pagbabayad ng buwis ay hindi lalampas sa Abril 28, 2017. Ipagpalagay na ang nagbabayad ng buwis ay hindi nagbayad ng halaga ng buwis noong Abril 28, 2017. Samakatuwid, simula sa Abril 29, sisingilin ang interes. Sa petsa ng pagsisimula para sa pagkalkula ng mga parusa, ang lahat ay tiyak. Ang tanong ay lumitaw - sa anong petsa dapat kalkulahin ang interes.

Halimbawa 2. Idagdag natin ang mga kondisyon ng halimbawa 1. Ipagpalagay na ang nagbabayad ng buwis ay nagbayad ng buwis noong Mayo 7, 2017. Ang tanong ay lumitaw: Ang Mayo 7 ay kasama sa bilang ng mga araw kung saan ang nagbabayad ng buwis ay sisingilin ng mga multa dahil sa paglabag sa deadline ng pagbabayad, o ang Mayo 6 ba ang huling araw kung saan ang interes ay kakalkulahin? Walang malinaw na posisyon sa isyung ito.

Mula sa punto ng view ng Federal Tax Service ng Russia, ang mga parusa ay dapat singilin sa araw na binayaran ang buwis, kasama (Mga paglilinaw ng Federal Tax Service ng Russia na may petsang 12/28/2009). Sinasabi ng kasanayang panghukuman na ang araw ng pagbabayad ng mga atraso ay hindi kasama sa bilang ng mga araw kung saan sinisingil ang mga parusa. Kaya, kung isasaalang-alang namin ang opinyon ng Federal Tax Service ng Russia, kung gayon sa aming halimbawa, ang mga parusa ay dapat na maipon sa 9 na araw, at ayon sa hudisyal na kasanayan - sa 8 araw.

Konklusyon: ang panahon ng accrual ng interes sa mga buwis at bayarin ay hindi tinukoy nang tumpak at nakasalalay sa opinyon ng mga awtoridad sa regulasyon at sa desisyon ng mga korte.

Ang parehong kawalan ng katiyakan ay nasa mandatoryong mga premium ng insurance. Gayunpaman, simula sa Enero 1, 2015, ang panahon para sa pag-iipon ng interes sa mga mandatoryong premium ng insurance ay malinaw na tinukoy. Ayon sa talata 3 ng Art. 25 ng Batas ng Hulyo 24, 2009 Blg. 212-FZ: “Sisingilin ang mga parusa para sa bawat araw ng kalendaryo ng pagkaantala sa pagtupad sa obligasyong magbayad ng mga premium ng insurance simula sa araw kasunod ng itinatag na .... ang termino para sa pagbabayad ng mga halaga ng mga premium ng insurance, at hanggang sa araw ng kanilang pagbabayad (pagkolekta) kasama. Kaya, mula 01.01.2015 ang petsa ng pagbabayad ng mga atraso sa mga premium ng insurance ay kasama sa bilang ng mga araw kung saan sinisingil ang mga parusa. Mahalaga na ang araw ng pagbabayad ng utang ay ang araw na isinumite ang order ng pagbabayad sa bangko para sa paglipat ng mga pondo.

Ang formula para sa pagkalkula ng parusa

Ang mga parusa ay kinakalkula bilang isang porsyento ng hindi nabayarang halaga ng buwis o bayad, na katumbas ng 1/300 ng refinancing rate ng Central Bank ng Russian Federation na may bisa sa panahong iyon. Ang mga parusa ay kinakalkula ayon sa formula:

Halaga ng parusa \u003d Halaga ng mga buwis na hindi binayaran sa oras x rate ng refinancing (sa panahon ng pagkaantala) / 300 x Bilang ng mga araw ng pagkaantala

Ang bilang ng mga araw ng pagkaantala sa mga parusa sa buwis ay natutukoy mula sa araw kasunod ng deadline ng pagbabayad ng buwis at hanggang sa araw bago ang araw ng pagbabayad nito (mga sugnay 3, 4 ng artikulo 75 ng Tax Code ng Russian Federation, Liham ng Ministri of Finance na may petsang 05.07.2016 No. 03-02-07 /2/39318).

Halimbawa, ang pagbabayad ng utang sa buwis ay naganap noong Pebrero 15, 2017. Ang Pebrero 14 ay dapat isaalang-alang sa pagkalkula ng mga parusa. Ang petsa ng pagbabayad (ika-15 araw) ay hindi kailangang isama sa pagkalkula.

Ang pagpapatuloy ng halimbawa 1 at pagtatatag na ang halaga ng mga atraso ay 100,000 rubles, makuha namin ang halaga ng parusa:

• ayon sa posisyon ng Federal Tax Service ng Russia. Halaga ng parusa \u003d 100,000 x 8.25% / 300 x 9 \u003d 247.5 rubles.
• ayon sa jurisprudence. Halaga ng parusa = 100,000 x 8.25% / 300 x 8 = 220 rubles.

Ang pagkakaiba sa pagitan ng una at pangalawang pagpipilian ay hindi gaanong mahalaga - 27.5 rubles.

Posibleng irekomenda ang organisasyon sa sitwasyong ito upang masuri ang "gastos" ng mga panganib. Siyempre, kung mataas ang "presyo ng isyu", kailangan mong pumunta sa korte at ipagtanggol ang iyong posisyon, lalo na't ang karamihan sa mga desisyon ng korte ay pabor sa nagbabayad ng buwis at hindi natin dapat kalimutan iyon, ayon sa talata 7 ng sining. 3 ng Kodigo sa Buwis ng Russian Federation: "Ang lahat ng hindi naaalis na mga pagdududa, kontradiksyon at kalabuan sa mga batas sa mga buwis at mga bayarin ay binibigyang-kahulugan na pabor sa nagbabayad ng buwis (nagbabayad ng mga bayarin)".

Ang rate ng refinancing ng Central Bank ng Russian Federation ay hindi isang pare-parehong halaga. Samakatuwid, e Kung ang refinancing rate (key rate) na may bisa sa panahon ng pagkaantala ay nagbago, ang pagkalkula ng mga parusa ay dapat na isagawa nang hiwalay para sa bawat rate.

Ipagpatuloy natin ang halimbawa 1. Ipagpalagay na ang refinancing rate mula Mayo 1, 2017 ay 10%. Pagkatapos ang parusa ay:

• ayon sa posisyon ng Federal Tax Service ng Russian Federation. Halaga ng parusa = + = 55 + 233.33 = 288.33 rubles.
• ayon sa jurisprudence. Halaga ng parusa = + = 55 + 200 = 255 rubles.

Ang isa pang paraan para sa pagkalkula ng mga parusa sa isang sitwasyon kung saan ang deadline para sa pagbabayad ng paunang bayad ay nilabag.

Ayon sa talata 14 ng Decree of the Plenum ng Supreme Arbitration Court ng Russian Federation na may petsang Hulyo 30, 2013 No. 57, ang mga parusa para sa hindi pagbabayad ng mga pagbabayad ng paunang buwis sa loob ng itinatag na mga limitasyon ng oras ay napapailalim sa pagkalkula bago ang petsa ng ang kanilang aktwal na pagbabayad o, sa kaso ng hindi pagbabayad, bago ang takdang petsa para sa pagbabayad ng nauugnay na buwis. Kung sa pagtatapos ng panahon ng buwis, ang halaga ng kinakalkula na buwis ay naging mas mababa kaysa sa halaga ng mga paunang bayad na babayaran sa panahon ng buwis na ito, ang mga multa na naipon para sa hindi pagbabayad ng nasabing mga paunang pagbabayad ay sasailalim sa isang proporsyonal na pagbawas. . Ang parehong pamamaraan ay nalalapat kung ang halaga ng mga pagbabayad ng paunang buwis na kinakalkula sa katapusan ng panahon ng pag-uulat ay mas mababa kaysa sa halaga ng mga paunang bayad na babayaran sa panahon ng pag-uulat na ito.

Kaya, kapag kinakalkula ang mga parusa, kung ang deadline para sa pagbabayad ng paunang bayad ay nilabag, dapat itong isaalang-alang na ang mga parusa ay sinisingil depende sa legal na itinatag na pamamaraan at ang deadline para sa pagbabayad ng isang paunang bayad:

Accrual ng interes sa mga buwis, credit, pati na rin ang mga bayarin ay ginaganap sa kaso ng default ng mga nagbabayad ng kanilang mga obligasyon. Ang pagbabayad ng interes ay isang direktang obligasyon ng nagbabayad, at hindi ang kanyang karapatan. Kalkulahin natin ang parusa sa mga partikular na halimbawa. Nagbibigay ang artikulo ng calculator ng parusa.

Ayon kay Art. 72 ng Tax Code ng Russian Federation, ang katuparan ng mga obligasyon na magbayad ng mga buwis at bayad ay sinisiguro sa mga sumusunod na paraan:

Pangako ng ari-arian;

Garantiya;

Pagsuspinde ng mga operasyon sa mga bank account at pag-agaw ng ari-arian ng nagbabayad ng buwis;

Garantiya sa bangko.

Ang Artikulo 75 ng Tax Code ng Russian Federation ay nagbibigay ng isang detalyadong ideya ng interes sa pautang, mga isyu na may kaugnayan sa pamamaraan para sa pagbabayad nito at mga kaso ng paggamit. Ipinapaliwanag din nito ang mga isyu na may kaugnayan sa pagtiyak ng katuparan ng mga nagbabayad at ibang tao sa kanilang mga obligasyon na magbayad o maglipat ng mga buwis, interes sa mga pautang at mga bayarin.

Mga parusa: kahulugan, mahahalagang tuntunin.

mga parusa- ay tinukoy bilang isang kinakalkula na halaga ng pera na ipinataw sa nagbabayad ng buwis sa kaso ng hindi pagbabayad ng mga itinatag na halaga ng mga buwis o bayarin, kabilang ang mga buwis na nauugnay sa paglipat sa hangganan ng Customs Union, sa ibang araw kaysa sa itinatag. Kaugnay ng nasa itaas, ang mga sumusunod na probisyon ay nabuo:

1. Ang mga parusa ay isang direktang obligasyon, hindi ang karapatan ng nagbabayad.

2. Accrual interes sa buwis isinagawa sa kaso ng hindi napapanahong pagtupad sa mga obligasyon nito ng nagbabayad.

3. Ang mga parusa ay hindi nakadepende sa mga parusa para sa mga pagkakasala sa buwis at inilalapat kapag nahuli ang mga pagbabayad.

4. Ang parusa ay sinisingil hindi lamang sa mga pagbabayad sa domestic market, kundi pati na rin sa mga kaso ng paggalaw ng mga kalakal sa hangganan ng Customs Union.

Halimbawa 2. Ipakilala natin ang mga karagdagang kundisyon, halimbawa, sa itaas. Ipagpalagay na ang pagbabayad ng mga buwis ng nagbabayad ng buwis ay ginawa noong Mayo 7 ng parehong taon. Tanong: isasama ba ang araw ng pagbabayad sa panahon kung saan naipon ang parusa para sa paglabag sa panahon ng pagbabayad o ang huling araw ng accrual sa Mayo 6?? Mayroong dalawang sagot sa tanong na ito.

Ayon sa Federal Tax Service ng Russia, ang accrual ng interes ay isinasagawa hanggang sa araw ng pagbabayad kasama (Mga paglilinaw ng Federal Tax Service ng Russia na may petsang Disyembre 28, 2009). Gayunpaman, ang jurisprudence ay nagsasaad na ang araw ng pagbabayad ay hindi dapat isama sa panahon para sa pagkalkula ng mga parusa. Samakatuwid, sa aming halimbawa, ang accrual ng interes ayon sa Federal Tax Service ng Russia ay isinasagawa sa loob ng 9 na araw, gayunpaman, ayon sa hudisyal na kasanayan, ang pagbabayad ay ginawa sa loob ng 8 araw.

Konklusyon: accrual period interes sa buwis ay hindi mahigpit na tinukoy, at nakasalalay sa desisyon ng mga awtoridad sa regulasyon at desisyon ng mga korte.

Ang isang katulad na sitwasyon ay naobserbahan sa mga usapin ng ipinag-uutos na mga premium ng insurance. Gayunpaman, mula noong Enero 1, 2015, ang mga patakaran para sa pagkalkula ng mga parusa ay naging malinaw na tinukoy. Ayon sa talata 3 ng Art. . at hanggang sa araw ng kanilang pagbabayad (pagkolekta) kasama.” Mula sa desisyong ito ay sumusunod na ang petsa ng pagbabayad ng mga atraso sa mga premium ng insurance ay kasama sa bilang ng mga araw kung saan sinisingil ang mga parusa. Dapat tandaan na ang araw ng pagbabayad ng utang ay itinuturing na araw ng pagsusumite ng order ng pagbabayad sa bangko.