Среди хозяйствующих субъектов особой популярностью пользуется такой льготный режим налогообложения, как ЕНВД. Несмотря на то, что при этой системе действует упрощенный порядок, налогоплательщики каждый квартал обязаны отчитываться в ИФНС путем отправления декларации по ЕНВД. Для нее налоговая служба разработала и утвердила специальную форму.
Начиная с 1 квартала 2017 года в действие вступает новая форма данного отчета.
Законодатели в нее внесли несколько изменений по сравнению с предыдущим вариантом декларации, действовавшим в 2016 году:
Внимание! Самым главным и положительным изменением является то, что предприниматель может уменьшить налог на сумму перечисленных взносов как за себя, так и за работников, если является работодателем, но не более, чем на 50%. в декларации за 2016 год можно было уменьшить в этому случае только на платежи за работников.
Главным нормативным актом, определяющим порядок представления отчетности по ЕНВД, является НК РФ. Согласно ему налоговым периодом при данной системе устанавливается квартал, и значит декларацию следует направлять в ИФНС единственный раз за него.
Внимание! НК устанавливает срок подачи декларации - до 20, а оплаты налога до 25 числа последующего месяца, идущего за налоговым периодом. Когда срок попадает на праздничные или выходной день, то он передвигается на последующий за ним рабочий день.
В 2017 году данными сроками будут являться:
В соответствии с действующими правилами предприниматели и организации при осуществлении деятельности на ЕНВД должны представлять и уплачивать данный обязательный платеж в основном по месту ведения бизнеса. Поэтому им перед началом деятельности необходимо подать в соответствующие ИФНС заявление. Декларации и уплата налога будет осуществляться в данные налоговые.
Если у налогоплательщика несколько мест ведения бизнеса на ЕНВД, которые попадают под юрисдикцию разных ИФНС, то отчитываться и уплачивать налог по ЕНВД он должен в каждую из них.
Данное правило следует также учитывать ИП и предприятиям, зарегистрировавшихся в одном муниципалитете, а работу осуществляющих в другом. Декларацию следует сдавать не по месту нахождения (регистрации), а по месту фактического ведения бизнеса. Таким же образом производится и уплата налога.
Внимание! Только для нескольких видов деятельности субъекты бизнеса подают отчетность и уплачивают налог по месту постановке их на регистрационный учет. Это разрешается в связи с невозможностью определения их адреса осуществления деятельности. К таким случаям относится развозная и разносная торговля, размещения на машинах, автотранспортные услуги и т.д.
Декларацию по ЕНВД допускается представить в ИФНС несколькими способами:
Внимание! Для предприятий при сдаче декларации не директором, на иное должностное лицо оформляется на фирменном бланке простая доверенность. Кроме этого, в некоторых ИФНС все равно могут потребовать предоставить вместе с отчетом его электронную форму или же, чтобы на декларации присутствовал специальный штрих код.
Часто у налогоплательщиков возникает вопрос, нужно ли отправлять нулевую (пустую) декларацию по ЕНВД в случае не осуществления деятельности. Ранее допускалось при уважительных причинах отправлять нулевые декларации в ИФНС.
В настоящее время законодательством закреплено правило, согласно которому в связи с тем, что налог рассчитывается не исходя из фактического дохода, а вмененного, и хозяйствующий субъект состоял все это время на учете как плательщик ЕНВД, то ему нужно сдать обычную декларацию и осуществить выплату этого обязательного платежа, даже если деятельности не было.
Читайте также:
Справку 2-НДФЛ можно сдать без ИНН
Поэтому рекомендуется всем ИП и организациям, которые предполагают остановку бизнеса на время, сниматься с учета, а потом заново подавать заявление о начале подобной деятельности. Только в этом случае им не надо будет отправлять декларацию по ЕНВД и уплачивать этот налог.
Важно! Выше указанное значит, что нулевой декларации по ЕНВД не существует, и если налогоплательщик ее подаст, то это будет ошибкой.
Скачать бланк декларации по ЕНВД 2018 в формате Ecxel.
Cкачать 2018 для ИП.
Заполнение листа начинается с указания кодов ИНН и КПП. Если декларацию подает организация, код ИНН у нее содержит 10 символов, и последние 2 пустые клетки прочеркиваются. Предприниматели поле КПП не заполняют, компании туда заносят код, взятый из уведомления о постановке на учет по ЕНВД.
Затем заносится номер корректировки. Если декларация передается впервые - сюда записывается «0», иначе - номер корректирующего отчета от 1 до 99.
В поле «Налоговый период» записывается код, соответствующий периоду подачи отчета. Посмотреть его можно в Приложении №2.
Коды налоговых периодов:
В поле «Отчетный год» заносится год, за который передается декларация.
Затем ниже проставляется код из четырех цифр налогового органа, куда подается декларация. В поле справа от него кодом отражается место предоставления отчета. Его значение можно посмотреть в приложении №3.
Внимание! Код ОКВЭД должен состоять не менее, чем их четырех цифр.
Следующие поля заполняются только в том случае, если происходила реорганизация компании. Здесь нужно указать новые ИНН и КПП, и затем код формы реорганизации (посмотреть его можно в Приложении №4).
Наиболее часто применяются следующие коды:
После этого записывается контактный телефон. На следующей строке указывается количество страниц в декларации (эту графу лучше всего заполнять после полного формирования документа), а также на скольких листах идут документы-приложения к ней (например, доверенность).
Затем заполняется левый столбец таблицы, здесь указывается кто подает декларацию:
В первом случае для ИП никакие данные здесь больше не указываются, необходимо прочеркнуть все клетки, а для ООО – ФИО директора, далее поставить подпись и дату. Во втором случае в пустых строках записывается Ф.И.О. представителя или название компании, а также реквизиты доверенности.
В верхней части листа отражаются коды ИНН и КПП (последний при наличии), а также проставляется номер страницы в пачке документа.
Лист состоит из повторяющейся последовательности строк 010 и 020.
В строку 010 записывается . В строку 020 отражается рассчитанная сумма налога по данному месту нахождения. В случае, когда по одному коду ОКТМО ведутся различные виды деятельности, то сумма налога по всем ним складывается (значения строки 040 раздела 3) и записывается в строку 020 раздела 1.
Если позиций на листе раздела 1 не хватит, то допускается добавить еще один пустой лист, и продолжить вносить информацию на него.
Внимание! В конце листа проставляется дата заполнения и подпись, подтверждающая правильность внесения данных.
Отдельную страницу с разделом 2 необходимо заполнять:
Наверху каждого листа указываются ИНН, КПП (если он есть) и номер листа в пачке.
В строку 010 записывается шифр деятельности, по которой налогоплательщик стоит на учете. Уточнить его можно при помощи приложения №1 к декларации.
Так например:
Строка 020
содержит поля, в которые нужно записать адрес осуществления деятельности. Вся информация сюда вносится с учетом общепринятых сокращений и справочника адресов КЛАДР.
В строку 030 записывается код ОКТМО, который соответствует указанному адресу.
В строку 040 вносится базовая доходность по выбранному виду деятельности. Уточнить ее можно при помощи приложения №1 к декларации.
Декларацию по НДС за 2 квартал (2 кв.) 2017 года сдавайте по обновленной форме. Инструкция по заполнению, образец декларации, и срок сдачи найдете в статье. Скачать бланк в ней можно бесплатно.
В 2017 году ФНС обновила форму декларации. Кроме того, при заполнении бланка надо учесть изменения в законодательстве. В статье подскажем, какую форму декларации использовать, чтобы отчитаться по НДС за 2 квартал. Образец заполнения и бланк отче та можно скачать бесплатно. Также в статье:
Декларацию по НДС за 2 квартал (2 кв.) 2017 года надо сдать не позднее 25 июля 2017 года. Почти все компании обязаны сдавать отчет по ТКС. Иначе декларация будет считаться несданной. Заплатить налог по итогам 2 квартала 2017 года надо тремя частями:
Декларацию НДС за 2 квартал 2017 года сдают по форме утвержденной приказом ФНС от 29 октября 2014 г. № ММВ-7-3/558 . Этот приказ обновили с учетом изменений, утвержденных приказом ФНС России от 20 декабря 2016 № ММВ-7-3/696, которые вступили в силу с 12 марта 2017 года. Скачать актуальный бланк декларации по НДС можно по ссылке ниже.
Декларацию по НДС за 2 квартал (2 кв.) 2017 года обязаны сдавать организации и предприниматели, в том числе посредники, которые:
Это следует из пункта 5 статьи 174 и подпункта 1 пункта 5 статьи 173 Налогового кодекса РФ.
Подробный перечень организаций и условия, при которых они обязаны сдавать декларацию по НДС, приведены в таблице:
Кто долженс давать отчетность | Плательщики НДС | Неплательщики НДС (лица, которые применяют спецрежимы или освобождение по ст. 145 НК РФ) | Срок сдачи |
|
---|---|---|---|---|
Продавцы или исполнители при реализации товаров, работ, услуг, имущественных прав | Сдают декларации в электронном виде, если в отчетном периоде были выставлены счета-фактуры с выделенной суммой НДС (п. 5 ст. 174, п. 1 ст. 173 НК РФ). В декларации отражаются сведения, указанные в выставленных счетах-фактурах (п. 5.1 ст. 174 НК РФ) | |||
Налоговые агенты | Посредники, экспедиторы, застройщики, которые от своего имени выставляют счета-фактуры или получают счета-фактуры в интересах других лиц | Сдают декларации в электронном виде (п. 5 ст. 174 НК РФ). В декларации отразите: | Сдают декларации в электронном виде (п. 5 ст. 174 НК РФ). В декларации отразите: | Не позднее 25-го числа месяца, следующего за истекшим кварталом |
В остальных случаях | Сдают декларации в электронном виде (п. 5 ст. 174 НК РФ). В декларации отражаются сведения, указанные в книге продаж и книге покупок (п. 5.1 ст. 174 НК РФ) | Сдают декларации на бумаге или в электронном виде (п. 5 ст. 174 НК РФ). В декларации отражаются сведения, указанные в книге продаж (п. 5.1 ст. 174 НК РФ) | Не позднее 25-го числа месяца, следующего за истекшим кварталом |
|
Посредники (экспедиторы, застройщики), которые не являются налоговыми агентами | Подают декларации в электронном виде по ТКС (абз. 1 п. 5 ст. 174 НК РФ). В декларации отражаются: Сведения, указанные в книге продаж и книге покупок (абз. 1 п. 5.1 ст. 174 НК РФ); Сведения, указанные в журнале учета счетов-фактур, полученных и выставленных в рамках посреднической деятельности (деятельности по договорам транспортной экспедиции, при выполнении функций застройщика) (абз. 2 п. 5.1 ст. 174 НК РФ) | Подают журнал учета счетов-фактур, полученных и выставленных в рамках посреднической деятельности (деятельности по договорам транспортной экспедиции, при выполнении функций застройщика). Журнал учета подается в электронном виде (п. 5.2 ст. 174 НК РФ). | Декларация - не позднее 25-го числа месяца, следующего за истекшим кварталом Журнал учета счетов-фактур - не позднее 20-го числа месяца, следующего за истекшим кварталом |
|
Иностранные организации, которые оказывают физическим лицам (не предпринимателям) электронные услуги, или их иностранные налоговые агенты | Подают декларации по электронной форме через личный кабинет налогоплательщика. В период, когда личный кабинет недоступен из-за того, что иностранная организация снялась с учета в ИФНС, а потом снова встала на учет - по ТКС через оператора электронного документооборота (п. 8 ст. 174.2 НК РФ) | Не позднее 25-го числа месяца, следующего за истекшим кварталом. Если иностранная организация не подала декларацию в срок, налоговая инспекция в течение 30 календарных дней направит ей уведомление. Его форма утверждена в |
Если во 2 квартале (2 кв.) организация не совершала никаких операций, которые надо отражать в декларации по НДС, ее можно не составлять. Вместо этого можно сдать единую упрощенную декларацию , форма которой утверждена приказом Минфина России от 10 июля 2007 г. № 62н (письмо Минфина России от 10 марта 2010 г. № 03-07-08/64). Однако чтобы применить эти разъяснения, надо выполнить условия . Иначе придется составить и сдать нулевую декларацию по НДС.
Куда сдавать декларацию
Декларацию по НДС сдавайте в налоговую инспекцию по месту учета организации (п. 5 ст. 174 Налогового кодекса РФ). Вся сумма налога поступает в доход федерального бюджета (ст. 50 Бюджетного кодекса РФ). Поэтому составлять и сдавать декларации по местонахождению обособленных подразделений не нужно (п. 5 ст. 174 Налогового кодекса РФ).
Большинство компаний должны сдавать декларацию по НДС в инспекцию в электронном формате по ТКС. Это относится не только к компаниям на общем режиме, но и к организациям на упрощенке или вмененке, которые выставляют покупателям счета-фактуры с НДС.
Кто вправе сдать декларацию по НДС за 2 квартал 2017 на бумаге
Декларацию по НДС на бумаге вправе сдавать только организации на спецрежимах, которые удерживают НДС в качестве налоговых агентов. И только при условии, что численность работников компании за предыдущий год не превышает 100 человек. Но и такие компании должны отчитываться в электронной форме, если одновременно они выставляют или получают счета-фактуры с НДС в качестве посредников. То есть комиссионеров, агентов, действующих от своего имени, застройщиков, экспедиторов, которые учитывают в доходах только посредническое вознаграждение.
Специального штрафа за сдачу декларации с ошибками не предусмотрено. Если ошибка в декларации не привела к занижению налоговых обязательств, то никаких санкций с налогоплательщика не взыщут. Обнаружив несоответствия в ходе камеральной проверки, инспекция сообщит об этом налогоплательщику и предложит дать необходимые пояснения либо исправить ошибки в первичной декларации. Такой порядок предусмотрен пунктом 3 статьи 88 Налогового кодекса РФ. Если организация исполнила требования инспекции, подавать уточненную декларацию нет необходимости.
Если же ошибка привела к занижению налоговой базы, нужно сдать уточненную декларацию (абз. 1 п. 1 ст. 81 Налогового кодекса РФ). Если этого не сделать, то при проверке налоговая инспекция начислит на сумму недоимки пени и штраф 20 процентов от суммы неуплаченного налога (ст. 75, 122 Налогового кодекса РФ).
Декларация по НДС за 2 квартал 2017 года состоит из разделов, которые каждая организация - плательщик НДС должна сдать в налоговую инспекцию:
Остальные разделы представьте, только если есть облагаемые НДС операции.
Декларация по НДС за 2 квартал 2017 года заполняется с использованием данных, которые отражены:
Титульный лист заполняют все организации. Остановимся на основных реквизитах подробнее.
ИНН и КПП. В верхней части декларации по НДС укажите ИНН. Предприниматель может посмотреть его в уведомлении, которое выдала ИФНС при регистрации. Организациям также нужно указать и КПП. Эти данные можно посмотреть в уведомлении о постановке на учет компании.
Номер корректировки. Обычная (первая) декларация по НДС за 2 квартал 2017 года, в поле «Номер корректировки» должна содержать «0--». Если уточняете НДС, заявленный в ранее поданной декларации, укажите порядковый номер корректировки (например, «1--», если это первое уточнение, «2--» при втором уточнении и т. д.).
Налоговый период. Декларация по НДС за 2 квартал 2017 года содержит поле «Налоговый период». В нем укажите код налогового периода, за который представляется декларация. Определить его можно в соответствии с приложением 3 к порядку заполнения. Например, если заполняете декларацию за 2 квартал 2017 года, укажите «22».
Код ИФНС. В поле «Представляется в налоговый орган» в декларации по НДС за 2 квартал 2017 года проставьте код ИФНС по месту регистрации. Индивидуальный предприниматель найдет его в уведомлении о регистрации. Код организации также возьмите из уведомления. Также код ИФНС можно определить по адресу регистрации с помощью интернет-сервиса на сайте ФНС.
Название компании. В поле «Налогоплательщик» декларации по НДС за 2 квартал 2017 года укажите полное наименование организации. Оно должно соответствовать учредительным документам (например, уставу, учредительному договору). Если декларацию подает предприниматель, то необходимо указать свою фамилию, имя, отчество полностью, без сокращений, как в паспорте.
Код ОКВЭД. Декларация по НДС за 2 квартал 2017 года в поле «Код вида экономической деятельности по классификатору ОКВЭД» содержит код вида деятельности организации. Этот код можно посмотреть в выписке из ЕГРЮЛ (ЕГРИП), которую выдает ИФНС. Если такой выписки нет, то код можно определить самостоятельно, с помощью классификаторов ОКВЭД.
По строке 010 Раздела 1 декларации по НДС за 2 квартал 2017 года укажите код ОКТМО. Заполняйте слева направо, в ячейках, оставшихся свободными, поставьте прочерки. По строке 020 отразите КБК по НДС по товарам (работам, услугам), реализуемым на территории России в соответствии с приказом Минфина от 1 июля 2013 г. № 65н.
По строке 030 укажите сумму начисленного НДС на основании пункта 5 статьи 173 НК РФ (ситуация, когда счет-фактуру выставила компания, освобожденная от уплаты НДС). Эта сумма не отражается в разделе 3 декларации и не включается в расчет показателей по строкам 040 и 050 раздела 1. А вот по строкам 040 и 050 отразите результаты сложения итоговых данных, перенесенных из заполненных разделов 3-6. При отсутствии налоговой базы и суммы налога к уплате в соответствующих ячейках раздела 1 проставьте прочерки.
Он предназначен для расчета суммы НДС к уплате (возмещению) по операциям, которые облагаются по ставкам 18, 10 процентов или по расчетным ставкам 18/118, 10/110. По строкам 010-040 раздела 3 отразите:
По строке 070 декларации по НДС за 2 квартал 2017 года отразите сумму авансовых или иных платежей в счет предстоящих поставок товаров. Если организация была реорганизована, правопреемник в строке 070 отражает сумму авансов, полученных в порядке правопреемства от реорганизованной (реорганизуемой) организации.
В строке 080 отразите общую сумму, которая подлежит восстановлению. По строке 090 отразите сумму, которая подлежит восстановлению в отношении оплаты, частичной оплаты в счет предстоящих поставок товаров. По строке 100 отразите сумму, которая подлежит восстановлению по операциям по ставке 0 процентов.
По строке 110 отразите сумму налога с учетом восстановления. Чтобы ее определить, сложите последнюю графу строк с 010 по 080 раздела 3 декларации.
По строкам 120-190 укажите суммы налога, подлежащие вычету. Перечень показателей, отражаемых по каждой из строк, приведен в таблице:
Код строки | Что указать |
Строка 120 | Сумму входного НДС по приобретенным товарам (работам, услугам), которые организация принимает к вычету. Строка 120 может включать в себя: НДС, предъявленный налогоплательщику при приобретении товаров (работ, услуг), имущественных прав, приобретаемых для операций, облагаемых НДС; |
Строка 130 | НДС, предъявленный покупателю при перечислении авансов в счет предстоящих поставок товаров (выполнения работ, оказания услуг) |
Строка 140 | НДС, начисленный при выполнении строительно-монтажных работ для собственного потребления |
Строка 150 | НДС, уплаченный на таможне при ввозе товаров в Россию в таможенных процедурах выпуска для внутреннего потребления, переработки для внутреннего потребления, временного ввоза и переработки вне таможенной территории |
Строка 160 | НДС, уплаченный налоговой инспекции при ввозе товаров в Россию с территории Таможенного союза |
Строка 170 | НДС, начисленный продавцом с авансов, который продавец принимает к вычету после отгрузки товаров (выполнения работ, оказания услуг) |
Строка 180 | НДС, который фактически перечислен в бюджет покупателем - налоговым агентом |
Строка 190 | НДС, принимаемый к вычету по итогам квартала. Чтобы определить это значение, сложите суммы строк 120, 130, 140, 150, 160, 170 и 180 |
Разделы 4-6 декларации по НДС за 2 квартал 2017 года нужно заполнять и сдавать, если в налоговом периоде организация совершала операции, облагаемые НДС по ставке 0 процентов.
Его нужно заполнять и сдавать, если в налоговом периоде организация проводила операции, не облагаемые НДС, или получала предоплату в счет предстоящих поставок продукции, перечень которой утвержден постановлением Правительства РФ от 28 июля 2006 г. № 468. При этом производственный цикл изготовления такой продукции составляет более шести месяцев.
C 1 января 2014 года в отношении операций, которые не облагаются НДС на основании статьи 149 Налогового кодекса РФ, счета-фактуры не составляются. Однако с заполнением налоговых деклараций освобождение от оформления счетов-фактур не связано. Такие операции нужно указывать в разделе 7 деклараций по НДС. При заполнении раздела используйте коды операций, приведенные в приложении № 1 к порядку заполнения отчетности.
Что указывать в графах 2, 3 и 4, зависит от вида операции, указанной в графе 1:
Что указано в графе 1 | Что отражать в графе 2 | Что отражать в графе 3 | Что отражать в графе 4 |
Операции, не облагаемые НДС (освобожденные от налогообложения) | Стоимость реализованных товаров (работ, услуг), которые не подлежат налогообложению (освобождаются от налогообложения) | Стоимость приобретенных товаров (работ, услуг), не облагаемых налогом | Суммы налога, которые не подлежат вычету (п. 2 и 5 ст. 170 НК РФ): Если расходы по необлагаемым операциям меньше 5 процентов от общей суммы затрат по всем операциям, в графе 4 поставьте прочерк (письмо Минфина России от 2 августа 2011 г. № 03-07-11/209) |
Операции, которые не признают объектом налогообложения | Стоимость товаров (работ, услуг), которые не признаются объектом налогообложения (п. 2 ст. 146 НК РФ) | Прочерки |
|
Операции по реализации товаров (работ, услуг), место реализации которых - не Россия | Стоимость товаров (работ, услуг), место реализации которых - не Россия |
В разделе 8 отражают сведения из книги покупок. То есть данные о полученных счетах-фактурах. Но только тех, по которым право на вычет возникло в 2 квартале 2017 года.
Этот раздел заполняют налогоплательщики и налоговые агенты. Исключение - налоговые агенты, которые реализуют по решению суда арестованное имущество, а также товары работы, услуги, имущественные права иностранных организаций, не состоящих в России на налоговом учете.
Компании могут без риска переносить вычеты на следующие кварталы в пределах трех лет. А в декларацию за прошлый квартал включать вычеты по опоздавшим счетам-фактурам, полученным до срока сдачи декларации. Но есть и невыгодное изменение - форма декларации по НДС за 2 квартал 2017 года позволяет налоговикам сопоставить данные счетов-фактур продавца и покупателя.
С 2015 года компания вправе сама решать, когда заявить вычет по счету-фактуре, который пришел по окончании квартала, но до срока сдачи декларации за этот квартал. Первый вариант — отразить вычет в отчетности за тот квартал, когда компания приобрела товары, работы или услуги. Второй вариант — включить вычет в книгу покупок того квартала, в котором компания получила счет-фактуру. Третий вариант — перенести вычет на другие кварталы в пределах трех лет.
В декларацию из книги покупок попадают коды операции. С 1 июля проставляйте в книге покупок, книге продаж и в журналах учета счетов-фактур новые коды операций по НДС . Коды утверждены приказом ФНС России от 14 марта 2016 г. № ММВ-7-3/136.
В разделе 9 отражают сведения из книги продаж. То есть данные о выставленных счетах-фактурах. Но только по тем операциям, которые увеличивают налоговую базу 2 квартала 2017 года. Это раздел заполняют налогоплательщики и налоговые агенты. В полях ИНН и КПП укажите соответственно ИНН и КПП организации. В поле «Стр.» - порядковый номер страницы.
Все данные мы свели в таблицу (см. ниже).
Номер строки | Как заполнить |
Раздел 8 |
|
Строка 001 | Строку 001 заполните, только если подаете уточненную декларацию. В ней нужно указать признак актуальности сведений, отраженных в разделе 8 декларации. Цифра 0: Если по строке 001 указали «0», то в этот раздел перенесите сведения из раздела 8 первичной декларации по НДС. Цифра 1 - если ранее отраженные в разделе 8 сведения актуальны, достоверны, изменению не подлежат и в составе декларации не представляются. При этом в строках 005, 010-190 поставьте прочерки. |
Строка 005 | По строке 005 отразите порядковый номер записи из графы 1 книги покупок |
Строки 010-180 | По строкам 010-180 отразите данные из граф 2-8, 10-16 книги покупок. При этом порядок заполнения строк 010-180 должен соответствовать порядку заполнения соответствующих граф книги покупок |
Строка 190 | В строке 190 укажите общую сумму НДС к вычету. Этот показатель должен соответствовать данным строки «Всего» книге покупок. Строку 190 заполните только на последней странице раздела 8 декларации. На остальных страницах раздела 8 по строке 190 поставьте прочерки |
Раздел 9 |
|
Строка 001 | Строку 001 заполните только при подаче уточненной декларации. В ней нужно указать признак актуальности сведений, отраженных в разделе 9 декларации. Цифра 0: Если по строке 001 указали «0», то в этот раздел перенесите сведения из раздела 9 первичной декларации по НДС. Цифра 1 - если ранее отраженные в разделе 9 сведения актуальны, достоверны, изменению не подлежат и в составе декларации не представляются. При этом в строках 005, 010-280 поставьте прочерки. При подаче первичной декларации за соответствующий квартал в строке 001 поставьте прочерк. |
Строка 005 | По строке 005 отразите порядковый номер записи из графы 1 книги продаж |
Строки 010-220 | По строкам 010-220 отразите данные из граф 2-8, 10-19 книги продаж. При этом порядок заполнения строк 010-220 должен соответствовать порядку заполнения соответствующих граф книги продаж. Если у организации нет каких-либо сведений о покупателе или посреднике, строки можно пропускать. Например, если не знаете ИНН и КПП контрагента, по строке 100 проставьте прочерки. Это следует из пункта 1 письма ФНС России от 14 августа 2015 г. № ГД-4-3/14398 |
Строки 230-280 | В строках 230-280 укажите итоговые данные из книги продаж. Эти показатели должны соответствовать данным строки «Всего» книги продаж. Строки 230-280 заполните только на последней странице раздела 9 декларации. На остальных страницах раздела 9 по строкам 230-280 поставьте прочерки |
Что будет, если сдать декларацию без разделов 8 и 9
Пожалуй, самое сложное в декларации по НДС - это заполнить данные книги продаж и книги покупок в разделах 8 и 9. Декларация пройдет контроль, только если не содержит ошибок в книгах, несуществующих контрагентов. Поэтому некоторые компании интересуются, а что будет, если сдать декларацию без этих разделов. То есть включить в отчетность только разделы 1-7. Например, когда бухгалтерия не успевает сформировать показатели книги продаж и книги покупок.
Это очень рискованный вариант. Возможно, что отправить такую декларацию не получится даже технически. В программе спецоператора обычно предусматривается контроль состава декларации. Так, если в строке 110 раздела 3 начислен налог, то декларация должна включать данные книги продаж, то есть раздел 9. Если в строке 190 раздела 3 показана сумма вычетов, то в декларации должен быть раздел 8.
Если некомплектную декларацию удастся отправить, инспекторы обязаны ее принять. Налоговики вправе отказать только в приеме декларации, представленной не по установленной форме (п. 28 Административного регламента, утв. приказом Минфина России от 2 июля 2012 г. № 99н). Но при проверке контрольных соотношений инспекторы выявят ошибки. И потребуют предоставить пояснения или уточнить отчетность.
Кроме того, если компания не отразит в декларации данные книги продаж, инспекторы запросят у покупателей пояснения. Ведь программа не сможет сопоставить вычет с начисленным налогом. В итоге многие клиенты будут стараться сотрудничать с более безопасными поставщиками.
Декларация по НДС за 2 квартал 2017 года содержит специальное Приложение. Его заполняют, если вносят изменения в книги покупок истекших кварталов (за которые декларации уже были сданы). Как и раздел 8, приложение 1 к разделу 8 заполняют все налогоплательщики, имеющие право на налоговый вычет. А также налоговые агенты, кроме тех, что названы в пунктах 4 и 5 ст. 161 НК РФ. Приложение № 1 к разделу 9 декларации заполняют, если вносят изменения в книги продаж истекших кварталов (за которые декларации уже были сданы). Как и раздел 9, приложение № 1 к разделу 9 заполняют все налогоплательщики и налоговые агенты, у которых есть обязанность начислить НДС к уплате.
В полях ИНН и КПП укажите соответственно ИНН и КПП налогоплательщика (налогового агента). В поле «Стр.» - порядковый номер страницы.
Разделы 10 и 11 заполняют:
В разделах 10 и 11 отражают сведения из журнала учета счетов фактур. А раздел 12 декларации по НДС за 2 квартал 2017 года заполняют те, кто освобожден от НДС или совершает операции, не облагаемые этим налогом. И при этом выставляет покупателю счета-фактуры с выделенным НДС.
При заполнении разделов 10 и 11 отчетности надо учесть один нюанс. Журнал у посредника, реализующего товары комитента, может не пройти декларация контроль в следующей ситуации. Комиссионер отразил в журнале выставленный покупателю счет-фактуру, но при этом не отразил в части 1 данные о продавце. Это связано с тем, что комитент пока не перевыставил счет-фактуру на имя покупателя. Но, как нам пояснили в ФНС, эта ситуация не должна быть. Посреднику необходимо организовать работу так, чтобы на момент заполнения отчетности комитенты перевыставляли счета-фактуры. Тогда у посредника все будет заполнено корректно.
Посмотрите образец декларации за 2 квартал (2 кв.) 2017 года. Скачать пример заполнения одним файлом можно по ссылке ниже.
С отчетности за 2017 год утверждены: новые формы налоговой декларации и расчета по авансовому платежу по налогу на имущество организаций, порядок их заполнения и электронный формат (приказ Федеральной налоговой службы №ММВ-7-21/271@ от 31.03.2017).
Прежние формы налоговой декларации и налогового расчета а также порядок их заполнения и электронные форматы, утвержденные приказом ФНС России от 24.11.2011 № ММВ-7-11/895, утратят силу с 13.06.2017.
Новая форма декларации применяется в обязательном порядке начиная с отчетности за налоговый период – 2017 год. Ее также можно использовать при ликвидации (реорганизации) организации в 2017 году до 13.06.2017 (письмо ФНС России от 14.04.2017 № БС-4-21/7139@).
А новая форма налогового расчета по авансовому платежу разрешена к применению по инициативе налогоплательщика, начиная с расчетов за I квартал 2017 года – если необходимо заполнить расчет с учетом вступивших в силу изменений по налогу на имущество организаций.
Отчитываться по новым формам должны организации, имеющие имущество, признаваемое объектом налогообложения (п. 1 ст. 373 НК РФ). Для российских организаций к облагаемому имуществу относится (п. 1 ст. 374, п. п. 1, 7 ст. 378.2 НК РФ):
При этом не облагаются налогом на имущество организаций объекты, перечисленные в пункте 4 статьи 374 Налогового кодекса РФ, в том числе:
На всех страницах расчета изменились штрих-коды, а поле для указания ИНН сокращено с 12 до 10 знаков. Принципиальные новшества затронули титульный лист, разделы 2 и 3. Кроме того, появился новый раздел 2.1 «Информация об объектах недвижимого имущества, облагаемых налогом по среднегодовой стоимости».
Во-первых, больше не нужно указывать по Общероссийскому классификатору видов экономической деятельности.
Во-вторых, изменились коды отчетных периодов (см. таблицу 1).
Таблица 1
В отличие от прежней формы расчета, раздел 2 следует заполнить отдельно еще и по:
Кроме того, изменились и стали двузначными коды вида имущества, необходимые для заполнения строки 001 раздела 2 расчета. В частности, теперь установлены отдельные коды:
Добавлены новые коды налоговой льготы, необходимые для заполнения строки 130 раздела 2 расчета, а именно:
Появилась новая строка 175 для указания коэффициента Кжд.
Она заполняется в случае указания кода 09 по строке 001 раздела 2 расчета – в отношении железнодорожных путей общего пользования и сооружений, являющихся их неотъемлемой технологической частью, впервые принятых на учет в качестве объектов основных средств, начиная с 01.01.2017.
Данный раздел должны будут заполнять российские и иностранные организации в отношении недвижимости, указанной в разделе 2 расчета, облагаемой налогом на имущество по среднегодовой стоимости.
Теперь по строке 001 нужно указывать код вида имущества. Об изменениях по этому коду мы рассказали в комментарии к разделу 2 расчета.
По строке 030, заполняемой только в случае нахождения объекта недвижимости, облагаемого по кадастровой стоимости, в общей (долевой или совместной) собственности, указывается доля организации в праве на объект недвижимости.
А строка 035 заполняется в отношении помещения, кадастровая стоимость которого не определена, и при этом определена здания, в котором расположено помещение.
По данной строке указывается доля кадастровой стоимости здания, в котором находится помещение, соответствующая доле, которую составляет в общей площади здания.
В связи с добавлением вышеназванных строк перенумерованы существовавшие ранее строки 020 «Кадастровая стоимость на 1 января налогового периода» и 030 «в том числе необлагаемая налогом кадастровая стоимость».
При заполнении строки 040 раздела 3 расчета нужно учесть новшества по кодам налоговой льготы.
Как заполнить новую форму расчета по авансовому платежу по налогу на имущество организаций, покажем на числовом примере. В нем мы будем заполнять расчет по авансовому платежу за полугодие (II квартал).
ПРИМЕР 1. РАСЧЕТ ПО АВАНСОВОМУ ПЛАТЕЖУ ПО НАЛОГУ НА ИМУЩЕСТВО ОРГАНИЗАЦИЙ ЗА ПОЛУГОДИЕ
Пример 1. Расчет по авансовому платежу по налогу на имущество организаций за полугодие
ООО «Вектор» находится в городе Архангельске, код по ОКТМО – 11 701 000.
На балансе организации числится движимое и недвижимое имущество – основные средства, признаваемые объектами налогообложения, остаточная стоимость которых составляет:
на 01.01.2017 – 1 200 000 руб.;
- на 01.02.2017 – 2 300 000 руб.;
- на 01.03.2017 – 2 200 000 руб.;
- на 01.04.2017 – 2 800 000 руб.;
- на 01.05.2017 – 2 700 000 руб.;
- на 01.06.2017 – 2 600 000 руб.;
- на 01.07.2017 – 2 500 000 руб.
Эти данные бухгалтер «Вектора» отразил по строкам 020 – 080 в графе 3 раздела 2 расчета.
У организации нет льгот, поэтому графу 4 раздела 2 расчета бухгалтер не заполняет.
Средняя стоимость имущества за отчетный период (строка 120) составляет:
(1 200 000 руб. + 2 300 000 руб. + 2 200 000 руб. + 2 800 000 руб. + 2 700 000 руб. + 2 600 000 руб. + 2 500 000 руб.) : 7 = 2 328 571 руб.
Организация не пользуется льготами по налогу на имущество. Поэтому во всех строках, где отражают данные о льготах, бухгалтер поставил прочерки.
Ставка налога, которая действует в Архангельске, составляет 2,2%. Ее бухгалтер вписал в строку 170 раздела 2 расчета.
Сумма авансового платежа за полугодие (строка 180) равна:
2 328 571 руб. (строка 120) × 2,2 (строка 170) : 100: 4 = 12 807 руб.
Остаточная стоимость объектов основных средств, относящихся к движимому имуществу, на 01.07.2017 составляет 1 200 000 руб.
Остаточная стоимость недвижимых основных средств организации на 01.07.2017 составила 1 300 000 рублей (2 500 000 руб. – 1 200 000 руб.). Эта сумма отражена в строке 050 раздела 2.1 расчета.
В собственности организации есть офисное здание в Архангельске, код по ОКТМО – 11 701 000. Здание включено в перечень объектов недвижимого имущества, в отношении которых налоговая база определяется как их кадастровая стоимость. Его условный кадастровый номер 22:00:0000000:10011. Кадастровая стоимость здания – 45 000 000 руб. Льгот, установленных региональным законодательством, организация также не имеет.
Ставка налога на имущество организаций по офисному зданию в 2017 году составляет 2,2%.
Сумма авансового платежа за полугодие равна 247 500 руб. (45 000 000 руб. × 2,2% : 4).
Эти данные фирма отразила в разделе 3 расчета.
Общая сумма авансового платежа по налогу на имущество организаций за полугодие, отраженная в разделе 1 расчета по строке 030, равна 260 307 руб. (12 807 + 247 500).
На всех страницах декларации изменились штрих-коды, а поле для указания ИНН сокращено с 12 до 10 знаков. Принципиальные новшества затронули титульный лист, разделы 2 и 3. Кроме того, появился новый раздел 2.1 «Информация об объектах недвижимого имущества, облагаемых налогом по среднегодовой стоимости».
На титульном листе больше не нужно указывать код экономической деятельности по классификатору ОКВЭД.
В отличие от прежней формы декларации, раздел 2 следует заполнить отдельно еще и:
Для перечисленных объектов должны одновременно выполняться три условия:
Кроме того, изменились и стали двузначными коды вида имущества, необходимые для заполнения строки 001 раздела 2 декларации. В частности, теперь установлены отдельные коды:
Добавлены новые коды налоговой льготы, необходимые для заполнения строки 160 раздела 2 декларации, а именно:
Появилась новая строка 215 для указания коэффициента Кжд.
Она заполняется в случае указания кода 09 по строке 001 раздела 2 декларации – в отношении железнодорожных путей общего пользования и сооружений, являющихся их неотъемлемой технологической частью, впервые принятых на учет в качестве объектов основных средств, начиная с 01.01.2017.
Данный раздел должны будут заполнять российские и иностранные организации в отношении недвижимости, указанной в разделе 2 декларации, облагаемой по среднегодовой стоимости.
Теперь по строке 001 нужно указывать код вида имущества. Об изменениях по этому коду мы рассказали в комментарии к разделу 2 декларации.
Таблица 2
Код строки | Стало | Было |
030 | Заполняется только в случае нахождения объекта недвижимости, облагаемого по кадастровой стоимости, в общей (долевой или совместной) собственности. Следует указать долю организации в праве на объект недвижимости | Заполнялась только иностранными организациями в декларации за 2013 год. Следовало указать инвентаризационную стоимость объекта недвижимости иностранной организации по состоянию на 0101.2013 |
035 | Заполняется в отношении помещения, кадастровая стоимость которого не определена, и при этом определена кадастровая стоимость здания, в котором расположено помещение. Следует указать долю кадастровой стоимости здания, в котором находится помещение, соответствующую доле, которую составляет площадь помещения в общей площади здания | Следовало указать не облагаемую налогом на имущество инвентаризационную стоимость объекта недвижимости иностранной организации по состоянию на 01.01.2013 |
Как заполнить новую форму налоговой декларации по налогу на имущество организаций, покажем на числовом примере.
В нем мы будем заполнять декларацию по итогам 2017 года. Все числовые показатели условные.
ПРИМЕР 2. ОТЧИТЫВАЕМСЯ ПО НАЛОГУ НА ИМУЩЕСТВО ОРГАНИЗАЦИЙ
Продолжим условие примера 1. Допустим, остаточная стоимость основных средств, признаваемых объектами налогообложения, составила:
на 01.08.2017 – 2 400 000 руб.;
- на 01.09.2017 – 2 300 000 руб.;
- на 01.10.2017 – 2 500 000 руб.;
- на 01.11.2017 – 2 400 000 руб.;
- на 01.12.2017 – 2 300 000 руб.;
- на 31.12.2017 – 2 200 000 руб.
Данные об остаточной стоимости за период с 01.01.2017 по 31.12.2017 бухгалтер «Вектора» отразил по строкам 020 – 140 в графе 3 раздела 2 декларации.
Остаточная стоимость недвижимых основных средств организации на 31.12.2017 составила 1 560 000 руб. Эта сумма отражена в строке 141 раздела 2 декларации. У организации нет льгот, поэтому графу 4 строки 141 бухгалтер не заполнил.
Среднегодовая стоимость имущества (строка 150) составляет:
(1 200 000 руб. + 2 300 000 руб. + 2 200 000 руб. + 2 800 000 руб. + 2 700 000 руб. + 2 600 000 руб. + 2 500 000 руб. + 2 400 000 руб. + 2 300 000 руб. + 2 500 000 руб. + 2 400 000 руб. + 2 300 000 руб. + 2 200 000 руб.) : 13 = 2 338 462 руб.
Налоговую базу (строка 190) бухгалтер рассчитал так:
2 338 462 руб. (строка 150) – 0 руб. (строка 170) = 2 338 462 руб.
Сумма налога за налоговый период 2017 года (строка 220) равна:
2 338 462 руб. (строка 190) × 2,2 (строка 210) : 100 = 51 446 руб.
В течение 2017 года были исчислены авансовые платежи по налогу:
За I квартал 2017 года – 11 688 руб.;
- за полугодие 2017 года – 12 807 руб.;
- за девять месяцев 2017 года – 12 925 руб.
Сумма авансовых платежей составила:
11 688 + 12 807 + 12 925 = 37 420 руб.
Сумма налога по основным средствам к доплате по итогам 2017 года – 14 026 руб. (51 446 – 37 420).
Остаточная стоимость объектов основных средств, относящихся к движимому имуществу, на 31.12.2017 составляет 1 050 000 руб. По офисному зданию, облагаемому налогом по кадастровой стоимости, за 2017 год организация заплатила авансовые платежи в размере 742 500 руб. (45 000 000 руб. × 2,2% : 4 × 3).
Сумма налога, исчисленная за год, равна 990 000 руб. (45 000 000 руб. × 2,2%).
Сумма налога по офисному зданию к доплате по итогам 2017 года – 247 500 руб. (990 000 – 742 500).
Общая сумма налога на имущество организаций, отраженная в разделе 1 декларации, равна 261 526 руб. (14 026 + 247 500).
Организациям, не являющимся крупнейшими налогоплательщиками, следует отчитываться в налоговые инспекции (п. 1 ст. 386 НК РФ):
Если в субъекте РФ действуют отчетные периоды по налогу на имущество организаций, то отчитаться по авансовым платежам следует не позднее 30 календарных дней с даты окончания соответствующего отчетного периода (п. 2 ст. 379, п. 2 ст. 386 НК РФ):
При этом, если последний день срока приходится на выходной или нерабочий праздничный день, окончание срока переносится на следующий рабочий день (п. 7 ст. 6.1 НК РФ).
Значит, сдать расчет нужно:
Обратите внимание: если первичный расчет по авансовым платежам за отчетные периоды 2017 года организация сдала по новой форме, то уточненные расчеты за указанные периоды также следует представлять по форме, утвержденной комментируемым приказом (письмо ФНС России от 14.04.2017 № БС-4-21/7145).
Для автоматического расчета и формирования декларации ЕНВД в 2019 году в форматах PDF и Excel, вы можете воспользоваться бесплатным онлайн-сервисом непосредственно на нашем сайте. Если вы хотите избежать досадных финансовых потерь, предлагаем попробовать вариант аутсорсинга бухучета от 1С с месяцем .
Декларация ЕНВД для индивидуальных предпринимателей (образец заполнения).
Декларация ЕНВД для организаций (образец заполнения).
Налоговым периодом на ЕНВД является квартал .
Декларация ЕНВД подается по итогам каждого квартала не позднее 20-го числа первого месяца следующего квартала.
Таким образом, в 2019 году декларацию необходимо сдавать:
Если 20-е число выпадает на выходной или праздник, то крайний срок подачи декларации переносится на ближайший рабочий день, как в случае с декларацией по ЕНВД за 1, 2 и 3 квартал 2019 года.
За несвоевременную сдачу декларации ЕНВД предусмотрены следующие штрафы:
ИП и организации должны сдавать декларации ЕНВД в налоговый орган по фактическому месту ведения деятельности .
При оказании таких услуг как:
нельзя однозначно определить место ведение деятельности, поэтому в таких случаях ИП сдают декларации в ИФНС по месту жительства, а организации по месту нахождения (юридическому адресу).
в одном муниципальном образовании (с одним ОКТМО), то вам необходимо сдавать одну декларацию, но при этом суммируя физические показатели с каждой точки во 2-м разделе декларации.
Если у вас несколько точек на ЕНВД с одной и той же деятельностью в разных муниципальных образованиях (с разными ОКТМО), то в налоговую каждого образования необходимо подавать свою декларацию, при этом суммировать физпоказатели и заполнять несколько листов второго раздела не нужно.
Если вы занимаетесь несколькими видами деятельности ЕНВД на территории подведомственной одной ИФНС, то вам необходимо подавать одну декларацию, но с несколькими листами раздела 2 (заполненными отдельно по каждому виду деятельности).
Если вы занимаетесь несколькими видами деятельности ЕНВД в разных муниципальных образованиях, то в налоговую каждого образования необходимо подавать свою декларацию с необходимым количеством листов раздела 2.
Декларацию ЕНВД можно подать тремя способами:
Примечание : для подачи декларации через представителя — ИП необходимо оформить нотариальную доверенность, а организациям выписать доверенность в простой письменной форме (с подписью руководителя и печатью).
Обратите внимание , при подаче декларации в бумажной форме некоторые ИФНС могут потребовать:
Такие требования не основаны на НК РФ, но на практике их невыполнение может привести к неудачной попытке сдачи декларации.
Официальную инструкцию по заполнению декларации ЕНВД вы можете скачать по .
Поле «ИНН ». ИП и организации указывают ИНН, в соответствии с полученным свидетельством о постановке на учет в налоговом органе. У организаций ИНН состоит из 10 цифр, поэтому при заполнении необходимо в 2-х последних ячейках поставить прочерки (например, «5004002010—»).
Поле «КПП ». ИП поле КПП не заполняют. Организации указывают КПП, который был получен в ИФНС по месту постановки на учет в качестве налогоплательщика ЕНВД. Причина постановки на учет (5-6 знак КПП) должна иметь код «35».
Поле «Номер корректировки ». Ставится: «0— » (если за налоговый период (квартал) декларация сдается первый раз), «1— » (если это первое исправление), «2— » (если второе) и т.д.
Поле «Налоговый период (код) ». Указывается код налогового периода, за который сдается декларация (см. Приложение 1 ).
Поле «Отчетный год ». В этом поле указывается год, за который сдается декларация.
Поле «Представляется в налоговый орган (код) ». Указывается код налогового органа, в который подается декларация. Код вашей ИФНС вы можете узнать при помощи .
Поле «по месту учета (код) ». Указывается код места представления декларации в налоговый орган (см. Приложение 3 ).
Поле «Налогоплательщик ». Индивидуальным предпринимателям необходимо построчно заполнить свою фамилию, имя и отчество. Организации пишут свое полное наименование в соответствии с учредительными документами.
Поле «Код вида экономической деятельности по классификатору ОКВЭД ». В этом поле указывается код деятельности ЕНВД в соответствии с последним классификатором ОКВЭД . ИП и ООО могут найти свои коды деятельности в выписке из ЕГРИП или ЕГРЮЛ .
Обратите внимание , при подаче декларации ЕНВД в 2019 году данный код нужно указывать в соответствии с новой редакцией ОКВЭД. Перевести код из старой в новую редакцию можно с помощью нашего сервиса по соответствию кодов ОКВЭД .
Если вы осуществляете несколько видов деятельности ЕНВД или к деятельности относится несколько кодов ОКВЭД, то необходимо указать код деятельности с максимальным доходом .
Поле «Форма реорганизации, ликвидация (код) » и поле «ИНН/КПП реорганизованной организации ». Данные поля заполняют только организации в случае их реорганизации или ликвидации (см. Приложение 4 ).
Поле «Номер контактного телефона ». Указывается в любом формате (например, «+74950001122»).
Поле «На страницах ». В данном поле указывается количество страниц, из которых состоит декларация (например, «004»).
Поле «c приложением подтверждающих документов или их копий ». Здесь ставится количество листов у документов, которые прилагаются к декларации (например, доверенность представителя). Если таких документов нет, то поставьте прочерки.
Блок «Доверенность и полнота сведений, указанных в настоящей декларации ». В первом поле необходимо указать: «1 » (если достоверность декларации подтверждает ИП или руководитель организации), «2 » (если представитель налогоплательщика).
В остальных полях этого блока:
Если вы занимаетесь несколькими видами деятельности ЕНВД на территории одного муниципального образования (с одним ОКТМО), то вам необходимо подавать одну декларацию, но с несколькими листами раздела 2 (заполненными отдельно по каждому виду деятельности).
Несколько листов раздела 2 вам также придется заполнить, в случаях, когда деятельность ведется в разных муниципальных образованиях (с разными ОКТМО), но они территориально относятся к одной ИФНС .
Поле «ИНН» и поле «КПП» (как заполнять см. раздел «Титульный лист»).
Строка «010» . Необходимо указать код предпринимательской деятельности (см. Приложение 1 ).
Строка «020» . Необходимо заполнить полный адрес места осуществления предпринимательской деятельности (если в Строке «010» указан вид деятельности с кодом 05 , 06 , 10 или 16 , тогда организациям в строке «020» необходимо писать юридический адрес, а ИП – адрес места жительства).
Строка «030» . Код по ОКТМО вы можете узнать при помощи .
Строка «040» . Здесь указывается базовая доходность вашей деятельности (см. Приложение 1 ).
Строка «050» . В 2019 году коэффициент-дефлятор К1 = 1,915 .
Строка «060» . Корректирующий коэффициент K2 устанавливают власти муниципальных образований с целью уменьшения размера налога ЕНВД. Узнать его значение вы можете на официальном сайте ФНС (в верхней части сайта выберите свой регион, после чего внизу страницы в разделе «Особенности регионального законодательства» появится правовой акт с необходимой информацией).
Строки «070», «080» и «090» :
В графе 2 необходимо указать значения физических показателей по соответствующему виду деятельности в каждом месяце квартала (что является физпоказателем см. Приложение 1 ). При заполнении декларации значения физпоказателей округляются до целых единиц по правилам округления.
Если в течение квартала физпоказатель менялся (например, был нанят ещё один работник), то это изменение отражается в декларации, начиная с того же месяца, в котором оно произошло.
Если вы осуществляете один вид и тот же вид деятельности, но в разных местах одного города (с одним ОКТМО), тогда не нужно заполнять ещё один лист раздела 2, достаточно просто сложить значения физпоказателей с каждого такого места.
В графе 3 указывается количество дней осуществления деятельности. Данная графа заполняется только в случаях, когда декларация сдается за квартал, в котором вы либо только встали на учет как плательщик ЕНВД (не с начала месяца), либо закончили свою деятельность, не дождавшись окончания квартала.
Пример . Вы сдаете декларацию за 4 квартал. Допустим, что 25 октября вы встали на учет, а уже 5 ноября вы написали заявление о снятии с учета. В таком случае в графе 3 строки 070 вам нужно написать «7- », а в строке 080 указать «5- » (т.к. в октябре вы вели деятельность 7 дней, а в ноябре 5 дней). В строке 090 нужно будет поставить прочерки .
Примечание : если в течение квартала вы не вставали на учет (не снимались с учета) то прочерки необходимо поставить во всех ячейках графы 3.
В графе 4 рассчитывается налоговая база (величина вмененного дохода) за каждый календарный месяц квартала. Чтобы получить значения полей графы 4 необходимо выполнить произведение строк 040 , 050 , 060 , а затем полученный результат умножить на соответствующее значение каждой строки графы 2.При этом если у вас есть значения в графе 3, то полученные величины для графы 4 дополнительно необходимо умножить на соответствующее значение каждой заполненной строки графы 3 и полученный результат разделить на количество календарных дней в том месяце, за который рассчитывается налоговая база.
Строка «100» . Здесь указывается общая налоговая база за 3 месяца квартала (сумма строк 070-090 графы 4).
Строка «110» . Здесь указывается сумма налога за квартал, которая рассчитывается по формуле:
Строка 100 x 15 / 100
Строка «005» . Ставится «1 » – если ИП или организация делает выплаты работникам, занятым в тех сферах деятельности, по которым уплачивается налог ЕНВД или ставится «0 » – если ИП не делает выплаты физическим лицам.
Строка «010» . Необходимо записать общую сумму налога за квартал. Данная величина считается как сумма значений строк 110 всех заполненных листов 2-го раздела декларации.
Строка «020» . Организации и ИП указывают в этой строке, сумму страховых взносов , уплаченную в этом квартале за работников занятых в тех сферах деятельности, по которым уплачивается налог ЕНВД. Также здесь могут быть отражены платежи и расходы предусмотренные п. 2 ст. 346.32 НК РФ.
Строка «030» . Индивидуальные предприниматели указывают в этой строке сумму страховых взносов, уплаченную в этом квартале за себя в фиксированном размере .
Строка «040» . Здесь указывается общая сумма налога ЕНВД подлежащая к уплате в бюджет.
В зависимости от значения строки 005, она рассчитывается по одной из следующих формул:
Если строка 005 = 1 , тогда:
Строка 040 = Строка 010 – Строка 020 , при этом полученное значение должно быть ≥ 50% строки 010.
О том, кто вправе сдавать единую (упрощенную) налоговую декларацию, мы рассказывали в нашей . В этом материале приведем пример заполнения такой декларации.
Для подготовки единой декларации при отсутствии деятельности 2018 бланк нужно использовать тот, что утвержден Приказом Минфина от 10.07.2007 № 62н .
При этом для единой упрощенной декларации (нулевой) для ИП образец нужно применять тот же, что и для организаций.
Приведем для единой (упрощенной) налоговой декларации 2018 бланк в формате Excel и PDF.
Единая упрощенная декларация: в Excel
Единая (упрощенная) налоговая декларация: в PDF
Порядок заполнения единой упрощенной налоговой декларации приведен в Приложении № 2 к Приказу Минфина от 10.07.2007 № 62н, которым была утверждена сама форма.
Для заполнения декларации от руки можно использовать шариковую или перьевую ручку с чернилами черного или синего цвета (Порядок заполнения , утв. Приказом Минфина от 10.07.2007 № 62н).
По строке «Вид документа» указывается: 1 - первичный, 3 - корректирующий (а через дробь - номер корректировки).
Вместо ОКАТО с 01.01.2014 в декларации нужно указывать ОКТМО (Письмо ФНС от 17.10.2013 № ЕД-4-3/18585).
Наименование налогов, по которым представляется единая декларация, указывается в той очередности, которая соответствует нумерации глав в НК РФ. Это значит, что сперва идет НДС, а уже потом налог на прибыль.
В графе «Налоговый (отчетный) период» по строке «НДС» указывается значение «3», а в графе «Номер квартала» — соответственно, номер квартала, за который представляется декларация (к примеру, «01» - это первый квартал).
Применительно к налогу на прибыль, УСН или ЕСХН графа «Номер квартала» не заполняется, а в графе «Налоговый период» нужно указать тот отчетный (налоговый) период, за который представляется декларация:
Приведем для единой упрощенной налоговой декларации за 1 квартал 2018 года. Предположим, что декларацию заполняет находящаяся на ОСНО организация, имеющая право на представление единой декларации вместо составления отдельных отчетов по НДС и налогу на прибыль.