Пять условий для вычета на детей

Среди документов, подтверждающих право на вычет, - бумаги, которые доказывают, что налогоплательщик выполнил все условия для уменьшения налоговой базы. Таких условий всего пять и все они (хоть и в неявной форме) перечислены в подпункте 4 пункта 1 :

1. Сотрудник является родителем , супругом родителя, усыновителем, опекуном, попечителем, приемным родителем или супругом приемного родителя.

Гражданский муж матери ребенка не получит вычет на детей по НДФЛ

Примечание : письмо Минфина от 31.10.2017 № 03-04-05/71677

Например, Сотрудник проживает вместе с женщиной, у которой есть ребенок. Когда у него появляется право на вычет по НДФЛ? Есть решение для трех ситуаций.

• Брак не заключен, ребенок не является общим
  Сотруднику вычет не полагается. Он может участвовать в содержании ребенка, но не является ни родителем, ни супругом.
• Брак не заключен, ребенок является общим
  Сотруднику вычет полагается. Он является родителем и обязан участвовать в содержании ребенка. Для вычета понадобится заявление и копия свидетельства о рождении.
• Брак заключен, ребенок не является общим
  Сотруднику вычет полагается. Он не является родителем, но официально женат на матери ребенка. Значит, косвенно участвует в содержании ребенка. Для вычета понадобится заявление, копия свидетельства о рождении и копия свидетельства о браке.

2. Ребенок находится на обеспечении налогоплательщика.

3. Возраст ребенка , который не должен превышать 18 лет (или 24 при условии, что он является учащимся очной формы обучения, аспирантом, ординатором, интерном, студентом).

4. Это условие необходимо соблюсти только в случае, когда вычет предоставляется не на первого ребенка . Это наличие документов, подтверждающих порядок рождения детей в семье.

5. Доход налогоплательщика , исчисленный нарастающим итогом с начала налогового периода налоговым агентом, предоставляющим данный стандартный налоговый вычет, не превысил 350 000 рублей.

Если хотя бы одно из условий не выполняется, детский стандартный вычет по НДФЛ не положен.

В зависимости от конкретной жизненной ситуации указанные выше обстоятельства (кроме размера дохода, который бухгалтерии и так известен) могут подтверждаться различными документами.

Примечание :
1. «Детские» вычеты по НДФЛ: о чем нужно знать бухгалтеру».
2. Нестандартные ситуации по детским вычетам
3. Схема-памятка, когда предоставить стандартный вычет

Стандартный вычет на третьего ребенка не зависит от возраста старших детей

Возраст двух старших детей превышает 24 года. Соответственно, стандартный вычет по НДФЛ на них не предоставляется. Зависит ли от этого размер вычета на третьего (младшего по возрасту) ребенка? Нет, не зависит, ответил Минфин России в письме от 11.07.18 № 03-04-05/48282 .

Заявление и ДОКУМЕНТЫ на детский вычет

Конкретный перечень документов, подтверждающих право на стандартный вычет, как и периодичность представления таких документов и соответствующего заявления в бухгалтерию, Налоговым кодексом не установлены. В зависимости от конкретного случая подтверждающими документами являются:

• заявление;
• паспорт;
• свидетельство о регистрации брака;
• свидетельства о рождении ребенка
• справка жилищно-коммунальной службы о совместном проживании ребенка с родителем (родителями).

Последний из перечисленных документов обязателен в ситуации, когда отец и мать ребенка зарегистрированы по разным адресам. То есть если родитель, по месту регистрации которого ребенок не прописан, намерен получать стандартный налоговый вычет, ему нужно представить справку о совместном проживании с ребенком.

Налоговый вычет на детей по НДФЛ производится на основании на основании подпункта 4 пункта 1 . В нем сказано, что стандартный налоговый вычет по НДФЛ распространяется на родителя, супруга (супругу) родителя, усыновителя, опекуна, попечителя, приемного родителя, супруга (супругу) приемного родителя, на обеспечении которых находится ребенок. При этом вычет в двойном размере может быть предоставлен одному из родителей, если второй родитель напишет заявление об отказе от получения такого вычета.

Отказаться от получения налогового вычета родитель в пользу другого родителя может только в том случае, если он имеет на него право. А право на налоговый вычет на детей по НДФЛ возникает при наличии у налогоплательщика доходов, которые облагаются НДФЛ по ставке 13 процентов. Если же у родителя ребенка таких доходов нет, то воспользоваться стандартным имущественным вычетом, равно как и передать право на такой вычет, он не может.

к меню

Таблица значений детских стандартных вычетов по НДФЛ

Кому полагается	Размер вычета
Родителям, супругам родителей, опекунам, попечителям, приемным родителям (их супругам), на обеспечении которых находится ребенок	1400 руб. в месяц на первого и второго ребенка.
Родителям, супругам родителей, опекунам, попечителям, приемным родителям (их супругам)	3000 руб. в месяц на третьего и каждого последующего ребенка
Единственному родителю (приемному родителю), опекуну, попечителю Примечание : Вычет в двойном размере	2800 руб. в месяц на первого и второго ребенка (на каждого третьего и последующего ребенка - 6000 руб. в месяц).
на родителя, супруга (супругу) родителя , усыновителя, на обеспечении которых находится ребенок-инвалид	12000 руб.
на опекуна, попечителя, приемного родителя , супруга (супругу) приемного родителя, на обеспечении которых находится ребенок-инвалид	6000 руб.

Примечание : Применяется, пока доход налогоплательщика не превысит 350 000 руб. И до тех пор, пока ребенку не исполнится 18 лет. Если ребенок учится на очной форме обучения, является аспирантом, ординатором, студентом или курсантом, то вычет положен до того момента, пока ребенку не исполнится 24 года

При определении размера вычета учитывается общее количество детей у работника, претендующего на вычет, - возраст этих детей значения не имеет (Письмо Минфина от 21.01.2016 N 03-04-05/1999). Например, если у работника трое детей, 30, 25 и 15 лет, то ему положен вычет на 15-летнего ребенка в размере 3000 руб. Несмотря на то, что на первого и второго ребенка работник уже не получает вычет в силу их возраста, ребенок, на которого положен вычет, является третьим у работника. Значит, и вычет он должен за него получить как за третьего ребенка.

Калькулятор стандартных вычетов на детей по НДФЛ

Право работников, имеющих ребенка-инвалида, на два «детских» вычета

Таким работникам положен как обычный вычет на ребенка, так и вычет на ребенка-инвалида (Письмо Минфина от 20.03.2017 № 03-04-06/15803). К примеру, у работника трое несовершеннолетних детей, самый младший из которых является инвалидом. Соответственно, ежемесячно этому работнику положено четыре «детских» вычета:

• вычет на первого ребенка (1400 руб.);
• вычет на второго ребенка (1400 руб.);
• два вычета на третьего ребенка, являющегося инвалидом (3000 руб. (как за третьего ребенка) + 12000 руб. (как за ребенка-инвалида)).

к меню

Какими документами, как можно подтвердить право на «детский» вычет по НДФЛ

Если ребенку еще не исполнилось 18 лет, то для подтверждения права на стандартный вычет по НДФЛ достаточно свидетельства о его рождении. Если же он учащийся очной формы обучения в возрасте от 18 до 24 лет, то потребуется также справка из образовательного учреждения с указанием периода и формы обучения. Об этом сообщил Минфин России в письме от 18.04.16 № 03-04-05/22091 .

В каком размере предоставить стандартный налоговый вычет на ребенка, если его родители разведены и в повторные браки не вступали

Вычеты предоставляйте по общему правилу. Факт развода родителей никак не связан ни с правом на вычет на ребенка, ни с его размером.

В НК не упоминается, в каких отношениях между собой должны быть родители для предоставления вычетов и определения их размера. Есть только указание на то, что право на вычет имеют сами родители, в том числе и приемные, а также их супруги, усыновители, попечители и опекуны, которые участвуют в обеспечении ребенка. При этом никаких ограничений для законных родителей, которые разведены, нет.

Поэтому после развода каждый из родителей вправе получить одинарный стандартный налоговый вычет. Правда, для этого им надо будет доказать, что они участвуют в обеспечении ребенка. Разведенный родитель вправе получить стандартный вычет на ребенка, если представит налоговому агенту:

• письменное заявление;
• копию свидетельства о рождении ребенка, в котором он указан в качестве одного из родителей;
• свидетельство о расторжении брака;
• исполнительный лист, постановление суда о взыскании алиментов или нотариально удостоверенное соглашение об уплате алиментов, а также документы, которые подтверждают уплату алиментов. Такие документы предоставляет родитель, который платит алименты;
• иные документы, которые подтверждают участие родителя в обеспечении ребенка. Например, заявление второго родителя о том, что ребенок находится на совместном иждивении супругов.

Размер вычетов определяйте в общем порядке исходя из очередности появления детей, состояния их здоровья и возраста.

Примечание : Письма Минфина от 15.01.2019 № 03-04-05/1233, от 10.08.2016 № 03-04-05/46762, от 05.09.2012 № 03-04-05/8-1064.

Двойной стандартный налоговый вычет положен единственному родителю. Разведенные родители под это определение не подпадают. Однако если один из родителей отказывается от вычета на ребенка, то второму родителю вычет может быть предоставлен в двойном размере. Для этого сотрудник должен подать соответствующие документы. Это следует из положений абзаца 12 подпункта 4 пункта 1 статьи 218 НК и подтверждается в письме Минфина от 12.05.2017 № 03-04-05/28746.

к меню

За какой период предоставляется стандартный вычет по НДФЛ на детей

Согласно письма Минфина России от 22.10.14 № 03-04-05/53291 в отношении ребенка, не являющегося студентом, стандартный «детский» вычет по НДФЛ предоставляется родителю до конца года, в котором ребенку исполнилось 18 лет, а в отношении ребенка, обучающегося на дневном отделении - за период его обучения в возрасте до 24 лет.

Стандартный налоговый вычет на детей предоставляется на каждого ребенка в возрасте до 18 лет, а также на каждого учащегося очной формы обучения, аспиранта, ординатора, интерна, студента, курсанта в возрасте до 24 лет. Данный вид налогового вычета предоставляется физлицу до месяца, в котором его доход, исчисленный нарастающим итогом с начала налогового периода, превысил 350 000 рублей. Начиная с месяца, в котором доход превысил эту величину, «детский» налоговый вычет не применяется (подп. 4 п. 1 ).

Уменьшение налоговой базы производится с месяца рождения ребенка (детей) и до конца того года, в котором ребенок достиг 18-летнего возраста. Получается, что если ребенку исполнилось 18 лет, к примеру, в январе 2014 года, то родитель может получать налоговый вычет до конца 2014 года. Разумеется, при условии, если совокупный доход работника с начала календарного года не превысил 350 000 рублей.

Вычет в отношении ребенка в возрасте до 24 лет предоставляется только за период обучения по очной форме (включая академический отпуск). После того, как обучение завершено, право на вычет теряется.

к меню

Двойной налоговый детский вычет по НДФЛ

Вычет сделан по ошибке, что делать

Если компания предоставляла сотруднице налоговый вычет на детей по НДФЛ в двойном размере, основываясь на полученной в начале года справке о том, что второй родитель ребенка не получал данный вычет, однако впоследствии выяснилось, что отец ребенка все же получал вычет, то налог придется пересчитать.

Примечание : Письмо Минфина России от 12.10.12 № 03-04-05/8-1195

Работница в начале года принесла своему работодателю справку с места работы бывшего супруга о том, что он не использует налоговый вычет по НДФЛ на ребенка. На основании этой справки работнице предоставляли вычет в двойном размере. В марте бывший супруг устроился на другую работу, а в августе выяснилось, что, начиная с марта, ему предоставлялся вычет по НДФЛ на ребенка, несмотря на то, что он не подавал соответствующего заявления. Какие действия должна предпринять компания, предоставлявшая работнице двойной вычет?

«Детский» вычет по НДФЛ предоставляется за каждый месяц налогового периода при условии, что размер доходов родителя не превысил 350 000 руб. Одному из родителей (по их выбору) вычет может предоставляться в двойном размере, если второй родитель отказался от вычета (подп. 4 п. 1 ).

Работодатель, предоставляющий родителю ребенка налоговый вычет на детей по НДФЛ в двойном размере, должен убедиться в том, что второй родитель имеет право на получение вычета (его доход не превысил 350 000 руб.), однако этот вычет не получает. Для этого необходимо, чтобы родитель, претендующий на двойной вычет, ежемесячно представлял своему работодателю справку с места работы другого родителя. Если компания не требовала таких справок, она нарушила условия предоставления вычета в двойном размере.

Примечание : О необходимости ежемесячного представления справок с места работы второго родителя см. письмо Минфин от 21.03.12 № 03-04-05/8-341 .

к меню

Лишение отца родительских прав не дает матери права на двойной «детский» вычет

Получать стандартный вычет по НДФЛ в двойном размере может единственный родитель. На ситуацию, когда второй родитель лишен родительских прав, эта льгота не распространяется.

Примечание : Письмо Минфина от 01.02.2016 № 03-04-05/4293

Дело в том, что родитель для ребенка является единственным, только когда второго родителя фактически нет (например, ребенок рожден вне брака и отцовство не установлено или когда один из родителей умер, признан безвестно отсутствующим, объявлен умершим).

Развод родителей или лишение одного из них родительских прав не означает отсутствия у ребенка второго родителя. А значит, если отец лишен родительских прав, мать имеет право на стандартный вычет лишь в общеустановленном размере (1400 рублей на первого и второго ребенка, и 3000 – на третьего и каждого из последующих детей).

Если же «обесправленный» родитель участвует в материальном обеспечении ребенка и может подтвердить свое участие документально, «детский» вычет может получать и он. А вот если лишенный родительских прав отец откажется от положенного ему вычета в пользу матери ребенка, ее «детский» вычет удвоится

Примечание : Письмо ФНС от 02.09.2015 № БС-3-11/3340 .

к меню

При вступлении одинокого родителя в брак начисление двойного стандартного вычета прекращается

Примечание : Письмо Минфина РФ от 21.05.2013 № 03-04-05/17775

Вопрос : 25 января я вышла замуж, до замужества носила статус "мать-одиночка", есть ребенок трех лет, на работе получала стандартные налоговые вычеты в двойном размере. Сейчас вычеты не производят, ссылаясь на мое замужество. А почему я не получаю вычеты, если муж ребенка не усыновлял, в свидетельстве о рождении, где графа "отец" стоит прочерк?

Ответ : Департамент налоговой и таможенно-тарифной политики рассмотрел обращение по вопросу предоставления стандартного налогового вычета по налогу на доходы физических лиц и в соответствии со статьей 34.2 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) разъясняет следующее.

В соответствии с подпунктом 4 пункта 1 налоговый вычет за каждый месяц налогового периода распространяется, в частности, на родителя, супруга (супругу) родителя, на обеспечении которых находится ребенок.

Абзацем тринадцатым подпункта 4 пункта 1 статьи 218 Кодекса установлено, что налоговый вычет предоставляется в двойном размере единственному родителю (приемному родителю), усыновителю, опекуну, попечителю . Предоставление указанного налогового вычета единственному родителю прекращается с месяца, следующего за месяцем вступления его в брак.

В случае вступления одинокой матери в брак предоставление стандартного налогового вычета в двойном размере прекращается , поскольку обязанность по содержанию ребенка распределяется между родителем и супругом.

При этом супруг родителя, на обеспечении которого находится ребенок, также имеет право на получение стандартного налогового вычета.

Заместитель директора Департамента __________ С.В. Разгулин

к меню

Двойной «детский» вычет невозможен без ежемесячного представления справки с места работы второго супруга

Один из родителей может передать другому родителю право на «детский» вычет, в результате чего последний будет получать двойной вычет на ребенка. В этом случае, родитель, претендующий на двойной вычет, должен ежемесячно представлять своему работодателю справку с места работы супруга о его доходах. Об этом напомнил Минфин России в письме от 22.06.16 № 03-04-05/36143 .

к меню

Отец не получит двойной «детский» вычет, если мать в отпуске по уходу за ребенком

Стандартный вычет по НДФЛ на ребенка может быть предоставлен одному из родителей в двойном размере, в случае, когда второй родитель от своего вычета отказался. Но чтобы отказаться от права на вычет, нужно это право иметь. Нужно получать доходы, облагаемые по ставке 13% .

Примечание : Письмо Минфина от 20.04.2017 № 03-04-05/23946

Право на «детский» НДФЛ-вычет предоставляется физлицу при соблюдении некоторых условий. Одно из них: у гражданина, претендующего на получение такого вычета, должны быть доходы, облагаемые НДФЛ по ставке 13%. Поэтому, если гражданин находится в отпуске по уходу за ребенком и его единственный доход – это «детское» пособие, то облагаемых НДФЛ доходов у него нет, а значит, нет и права на НДФЛ-вычет, от которого он бы мог бы отказаться в пользу второго родителя.

Отец (мать) НЕ может получить двойной «детский» вычет, если мать (отец) ребенка не имеет дохода

Если мать ребенка не получает доходов, облагаемых НДФЛ по ставке 13%, то она не может передать право на получение стандартного налогового вычета своему супругу. Об этом напомнил Минфин России в письме от 06.02.18 № 03-04-05/6880 .

к меню

С 2016 года лимит дохода для получения «детского» вычета по НДФЛ увеличен до 350 тысяч рублей

С 1 января 2016 года, стандартный вычет по НДФЛ на каждого ребенка-инвалида родителям и усыновителям увеличен с 3 000 до 12 000 рублей, а опекунам, попечителям и приемным родителям - с 3 000 до 6 000 рублей. Кроме этого, для всех родителей предельный размер доходов в целях применения стандартных вычетов по НДФЛ на детей вырастет с 280 до 350 тысяч рублей. Т.е. начиная с месяца, в котором доход превысил эту величину, «детский» налоговый вычет не применяется (подп. 4 п. 1 ).

к меню

В каком размере предоставить стандартный налоговый вычет на ребенка-инвалида

Налоговые вычеты на детей-инвалидов суммируются с общими вычетами. Потому что налоговое законодательство не запрещает суммировать вычеты, предусмотренные для здоровых детей и для детей-инвалидов. Из буквального содержания подпункта 4 пункта 1 Налогового кодекса РФ следует, что размер вычета зависит только от двух обстоятельств:

1. каким по счету родился ребенок;
2. является ли ребенок инвалидом.

Они не исключают друг друга, а потому при определении общей величины вычета нужно суммировать вычеты по каждому основанию.

Например, на ребенка-инвалида, когда других детей нет, вычет составит 13 400 руб. Ведь родителям положен вычет на первого ребенка – 1400 руб. и на детей-инвалидов – по 12 000 руб. В таком же размере нужно предоставить вычет и на второго ребенка – инвалида. А если ребенок-инвалид третий по счету (или последующий), то сумма вычета на него составит 15 000 руб. (12 000 руб. + 3000 руб.).

Правомерность такого подхода подтверждена Верховным судом РФ (п. 14 Обзора, утвержденного Президиумом Верховного суда РФ от 21 октября 2015 г.).

Единственному опекуну ребенка-инвалида может быть предоставлен «детский» вычет в размере 12 000 рублей в месяц

Если на обеспечении единственного опекуна находится ребенок-инвалид, ему полагается стандартный «детский» вычет по НДФЛ в двойном размере (то есть в размере 12 000 руб.) за каждый месяц налогового периода. Об этом напомнил Минфин России в письме от 13.04.17 № 03-04-05/22066 .

Cтандартный вычет на ребенка действует до того месяца, в котором доход физлица (родителя, усыновителя, опекуна и др.), исчисленный нарастающим итогом с начала налогового периода, превысит 350 000 рублей. Для опекуна ребенка-инвалида этот вычет составляет в размере 6 000 рублей:

• на ребенка-инвалида до 18 лет;
• на ребенка-инвалида I или II группы до 24 лет, если он является учащимся очной формы обучения, аспирантом, ординатором, интерном, студентом (подп. 4 п. 1 ).

При этом в Налоговом кодексе прямо сказано, что единственный опекун вправе получать вычет на ребенка в двойном размере (подп. 4 п. 1 ст. 218 НК РФ). Таким образом, если налогоплательщик является единственным опекуном ребенка-инвалида, он может получать стандартный вычет в размере 12 000 рублей в месяц. Вычет предоставляет один из налоговых агентов (по выбору налогоплательщика) на основании письменного заявления и подтверждающих документов.

Имущественные налоговые вычеты Помощь матери-одиночке Статус матери-одиночки получает женщина, родившая чадо вне брака, в бумаге о рождении которого не записан отец или данные внесены со слов матери. Одинокие родители получают удвоенные вычеты на детей. Для этого она должна написать соответствующее заявление работодателю или в ИФНС и приложить к нему документ о рождении малыша с прочерком в графе «отец». Если данные в свидетельство внесены со слов женщины, то потребуется справка о рождении формы 25. Она выдается в ЗАГСе и доказывает статус одинокой матери. Ежемесячно на каждого из первых двух детей работница имеет вычеты по 2 800 р., на третьего и последующих - по 6 000 р. На отпрыска-инвалида мать-одиночка получит вычет, равный 24 тыс. р.

Льгота по ндфл на детей (ребенка) в рф в 2018 году

Отсутствие второго родителя у ребенка может быть подтверждено одним из следующих документов:

• св-во о рождении, в котором указан один родитель;
• справка ЗАГСа о том, что второй родитель вписан в св-во о рождении со слов матери (форма 25);
• свидетельство о смерти второго родителя;
• решение суда о признании второго родителя пропавшим без вести.

Особенности и изменения (2018 год) Налоговый вычет на ребенка-инвалида в 2018 году суммируется.
Это означает, что родители смогут получить стандартный вычет по инвалидности (от 6 до 12 000 рублей) плюс детский вычет в зависимости от того, каким по счету малыш с ограниченными возможностями появился в семье – первым, вторым, третьим или последующим.

Таким образом, размер вычета возрастает на сумму от 1,4 до 3 тыс.руб.

Ограничения в предоставлении льгот по ндфл на детей

• Вычеты по НДФЛ: свежие новости
• Кому положен налоговый вычет на ребенка
• Сумма стандартного налогового вычета на ребенка родителю в 2018 году
  • Расчет чистого дохода с вычетами на детей в 2018 году
• До какого возраста предоставляются вычеты на ребенка
• Как получить двойной налоговый вычет на ребенка
• Как получить вычет через налоговую за прошлые года
• Документы на предоставление налогового вычета

Вычеты по НДФЛ: свежие новости Минфин в своем письме с разъяснением от 20.03.2017 года указал точный размер вычета на ребенка-инвалида.

Дело в том, что налогоплательщик имеет право на стандартный вычет из НДФЛ по факту рождения ребенка (1400 или 3000 рублей) и на вычет по факту инвалидности (от 6000 до 12 000 рублей). В связи с чем, размер вычета определяется путем сложения этих сумм.

Оформление налогового вычета приемному родителю (опекуну)

Она положена на каждого ребенка в семье Социальный налоговый вычет Положен на определенные виды расходов социального характера (лечение, образование) Доход Денежные средства, полученные гражданином за один год.

Внимание

Обычно они облагаются налогом по ставке 13% Какие есть ограничения Вычеты по НДФЛ способствуют увеличению зарплаты гражданина за счет уменьшения суммы, подлежащей налогообложению.

Социальный вычет предоставляет возможность возвратить часть средств, затраченных на лечение ребенка или решения жилищных вопросов.

Инфо

Стандартный вычет на НДФЛ будет осуществляться до тех пор, пока официальный доход родителя (по ставке 13%) не превысит 350 тысяч рублей с начала года.

После прохождения данного рубежа вычеты в текущем году автоматически прекратятся.

Налоговый вычет на ребенка в 2018 году

Заявление На страхование жизни Вычет дается, при заключении договора на срок от пяти лет.

Вычет равен затратам, но не более 120 тыс. р. в год.

Заявление и уведомление из ИФНС о праве на вычет Профессиональные Затраты по факту Вычет равен фактическим расходам Заявление и бумаги, свидетельствующие об издержках 221 Статья 221.

Профессиональные налоговые вычеты Затраты по норме Сумма вычета определяется по нормативу, утвержденному в процентах от дохода Заявление Все социальные вычеты в год не могут быть больше 120 тыс. р.

Итак, льгота по НДФЛ в 2018 году положена гражданам, которые получили доход, облагаемый 13-процентным налогом.

Размер вычета зависит от его типа и от статуса физлица.

Кому положены льготы по ндфл в 2018 году

Читайте также статью: → «Льготы по НДФЛ в 2018: на детей, инвалидов, ветеранов».

Работодатель должен оформить сотруднику льготу и отчитаться в качестве налогового агента по отношению к работнику.

Льгота предоставляется соискателю при одновременном соблюдении условий:

• Наличие и подтверждение прав на опеку или прием в семью ребенка.
• Подтверждение нахождения ребенка на попечительстве.
• Наличие облагаемого заработка.
• Обращение к работодателю.
• Документальное подтверждение прав.

Вычет применяется ежемесячно при начислении вознаграждения за исполнение трудовых обязанностей. Законодательством установлено ограничение величины начисленного дохода в размере 350 000 рублей в рамках года. С первого месяца следующего года право на льготу возобновляется без дополнительного обращения к работодателю.

Стандартный вычет на неродного ребенка

Кто из родителей может получить Предусмотренные в статье 56 НК РФ категории граждан могут быть освобождены от уплаты налога на доход или вносить плату только частично.

Данные вычеты относятся к доходам, облагающимся 13%-ной ставкой.

Льготу по НДФЛ на детей могут получать:

• оба родителя, в том числе неродные (отчим, мачеха);
• опекуны и попечители;
• приемные родители.

Стандартный налоговый вычет на ребенка, не достигшего возраста 18 лет, положен обоим родителям, которые занимаются его воспитанием.

Важным условием получения льготы является наличие официальной работы у гражданина.

В случае раздельного проживания родителей или при нахождении в разводе, один из них может оформить на себя двойной вычет, а второй родитель может отказаться от льготы. Размеры вычетов различны в зависимости от количества детей в семье, а также от их возможной инвалидности.

Размер и получение вычета по ндфл на ребенка

Кому положен налоговый вычет на ребенка Требования, которые необходимо соблюсти, чтобы применить налоговые льготы для ребенка, прописаны в 218-й статье НК РФ:

• можно использовать только на несовершеннолетних до их 18-летия и предельный возраст продлевается до 24-летия ребенка, если он - инвалид или студент-очник на бесплатном или платном факультете;
• доход родителя является официальным и облагается подоходным налогом по 13% ставке (ст.

  210 НК) - работники с официальной зарплатой, ИП на общей системе налогообложения;

• с начала года предел дохода - не более 350 тысяч рублей;
• ребенок является иждивенцем налогоплательщика.

Если вы сдаете квартиру, гараж, либо другое имущество и отчитываетесь о доходах в налоговую, вы также можете заявить свое право на вычет.

Налоговые вычеты на детей в 2018 году

Новая жена вправе получить вычет на ребенка ее супруга, так как имеется подтверждение участия в содержании в виде уплаты алиментов. Кому положен двойной вычет на детей Льгот увеличивается в 2 раза, если:

• один из родителей не желает пользоваться своим право, передавая его супругу;
• второй родитель отсутствует ввиду смерти, признания умершим или без вести пропавшим, а также при отсутствии изначально записи о нем в свидетельстве о рождении.

Обратите внимание: лишение родительских прав не является поводом для неприменения стандартной льготы по НДФЛ на ребенка. Факт того, что прав лишили не означает, что прекратилась обязанность по содержанию, поэтому и право на вычет в отношении подоходного налога сохраняется.

Порядок предоставления стандартных налоговых вычетов по НДФЛ лицам, имеющим детей, достаточно четко прописан в Налоговом кодексе. Никаких глобальных новаций он в последнее время не претерпевал. Но тем не менее на практике возникают ситуации, когда бухгалтеры сталкиваются с определенным трудностями при предоставлении работникам «детских» вычетов. О том, как не допустить ошибку, - наша тема номера.

При предоставлении стандартных вычетов на детей бухгалтеру необходимо помнить о трех моментах. Во-первых, это право сотрудника, поэтому в бухгалтерии обязательно должны быть все предусмотренные НК РФ документы, подтверждающие вычет. Во-вторых, нужно правильно рассчитать сумму вычета. Наконец, в-третьих, важно определить, какую именно выплату можно уменьшать на вычеты.

Документальное подтверждение

Согласно п. 3 ст. 218 НК РФ стандартные налоговые вычеты предоставляются физическому лицу одним из налоговых агентов, являющихся источником выплаты дохода. Если работник трудится у нескольких работодателей, то он должен выбрать, у кого именно он будет получать вычет. Для получения вычета работнику необходимо подать в бухгалтерию организации письменное заявление с документами, подтверждающими право на стандартные налоговые вычеты.

Условия для вычета

Подтверждающие документы необходимы для соблюдения условий получения вычета на детей. А такими условиями согласно подп. 4 п. 1 ст. 218 НК РФ являются:

признание физического лица родителем, супругом родителя, усыновителем, опекуном, попечителем, приемным родителем или супругом приемного родителя;

нахождение ребенка на обеспечении у физического лица;

возраст ребенка (до 18 лет или до 24 лет при условии, что он является учащимся очной формы обучения, аспирантом, ординатором, интерном, студентом);

порядок рождения детей в семье.

В зависимости от конкретной жизненной ситуации указанные выше обстоятельства могут подтверждаться различными документами.

Полная семья

Согласно п. 2 ст. 48 Семейного кодекса родителями детей, рожденных в браке, признаются супруги. Если родители состоят в браке, то нахождение ребенка на их обеспечении презюмируется (письма Минфина России от 11.05.2012 № 03-04-05/8-629 и от 02.04.2012 № 03-04-05/8-401).

На практике встречается ситуация, когда у родителей ребенка разные фамилии и ребенок может носить, например, фамилию матери. То обстоятельство, что ребенок носит фамилию матери, на факт отцовства никак не влияет, поскольку при государственной регистрации рождения фамилия ребенка при разных фамилиях его родителей записывается по соглашению родителей (п. 1 ст. 18 Федерального закона от 15.11.97 № 143-ФЗ «Об актах гражданского состояния», далее - Закон № 143-ФЗ). Отцовство супруга матери ребенка удостоверяется записью об их браке.

Соответственно, в таком случае для подтверждения права на вычет необходимо предоставить:

свидетельство о заключении брака;

свидетельство о рождении ребенка.

В случае если у работника несколько детей и он претендует на получение повышенного вычета, то предоставляются свидетельства о рождении всех детей (в том числе и совершеннолетних). Это связано с тем, что вне зависимости от того, имеет ли родитель право на вычеты в отношении детей, их количество определяется исходя из общего количества рожденных (усыновленных) физическим лицом детей (письма Минфина России от 20.03.2012 № 03-04-08/8-52, ФНС России от 05.04.2012 № ЕД-4-3/5715@).

Внебрачный ребенок

Если родители не состоят в браке, то отцовство может устанавливаться путем подачи в орган записи актов гражданского состояния совместного заявления отцом и матерью ребенка (п. 3 ст. 48 СК РФ). При этом данные сведения могут быть внесены в свидетельство о рождении ребенка, если отцовство устанавливается одновременно с государственной регистрацией рождения (п. 3 ст. 17 Закона № 143-ФЗ).

Соответственно, если запись об отце в свидетельстве о рождении имеется, этот документ будет подтверждать тот факт, что физическое лицо является родителем ребенка. Однако в рассматриваемой ситуации необходимо дополнительно подтвердить, что ребенок находится на обеспечении родителя, претендующего на вычет.

Этот факт может определяться местом жительства ребенка: совместное проживание означает нахождение ребенка на обеспечении родителя, с которым ребенок живет (письма Минфина России от 15.04.2011 № 03-04-06/7-95, от 02.04.2012 № 03-04-05/8-401, от 30.07.2009 № 03-04-06-01/199). При этом проживание подтверждается либо документами о регистрации по месту жительства, либо судебным решением, которым определено, с каким родителем проживает ребенок (вне зависимости от места регистрации по месту жительства). Соответственно, данные документы необходимо будет запросить у такого сотрудника, если он претендует на получение стандартного налогового вычета в отношении данного ребенка.

Если же родители не состоят в браке и родитель, претендующий на вычет, проживает отдельно от ребенка (на основании данных о регистрации по месту жительства или по решению суда), то для получения вычета кроме свидетельства о рождении ребенка необходимо представить налоговому агенту документы, подтверждающие участие налогоплательщика в содержании ребенка. Это может быть заверенное у нотариуса соглашение об уплате алиментов (ст. 99, 100 СК РФ). Если такое соглашение между родителями не заключено, потребуется предъявить исполнительный лист или постановление суда о взыскании алиментов, а также документы о фактической уплате алиментов (ст. 106, 109 СК РФ) либо письменное подтверждение матери о том, что отец ребенка участвует в его обеспечении (письма Минфина России от 30.05.2011 № 03-04-06/1-125, от 15.04.2011 № 03-04-06/7-95).

Установление отцовства

На практике встречается ситуация, когда в свидетельстве о рождении ребенка графа об отце не заполнена. Согласно ст. 49 СК РФ в случае рождения ребенка у родителей, не состоящих между собой в браке, и при отсутствии совместного заявления родителей или заявления отца ребенка, происхождение ребенка от конкретного лица (отцовство) устанавливается в судебном порядке по заявлению одного из родителей, опекуна (попечителя) ребенка или по заявлению лица, на иждивении которого находится ребенок, а также по заявлению самого ребенка по достижении им совершеннолетия. В силу положений главы VI Закона № 143-ФЗ установление отцовства подлежит государственной регистрации, о чем выдается соответствующее свидетельство. Свидетельство об установлении отцовства выдается органом записи актов гражданского состояния родителям (одному из родителей) по их просьбе (п. 2 ст. 56 Закона № 143-ФЗ).

Таким образом, для получения вычета физическому лицу необходимо среди прочих документов предоставить налоговому агенту и вышеназванное свидетельство (письмо Минфина России от 15.04.2011 № 03-04-06/7-95).

В соответствии со ст. 80 СК РФ родители обязаны содержать своих несовершеннолетних детей. В случае если родители не предоставляют содержание своим несовершеннолетним детям, средства на содержание несовершеннолетних детей (алименты) взыскиваются с родителей в судебном порядке. Поэтому наличие судебного решения о взыскании с физического лица алиментов в пользу несовершеннолетнего ребенка автоматически - в силу ст. 80 СК РФ - означает, что данное лицо признано родителем данного ребенка и несет расходы по его содержанию. Соответственно, такое судебное решение (приказ, исполнительный лист) будет подтверждать как отцовство, так и факт нахождения ребенка на содержании этого родителя.

Временная опека

Как известно, право на «детский» вычет имеют не только родители и усыновители, но и опекуны (попечители). И практика приема детей под опеку в последнее время получает все большее распространение, что заставляет бухгалтера углубляться и в эту тему.

Действующее законодательство содержит такой институт, как предварительная опека. В соответствии со ст. 12 Федерального закона от 24.04.2008 № 48-ФЗ «Об опеке и попечительстве» она устанавливается в случаях, если в интересах недееспособного или не полностью дееспособного гражданина ему необходимо немедленно назначить опекуна. Предварительная (или как она еще называется, временная) опека назначается по решению органа опеки и попечительства.

Согласно п. 4 ст. 12 названного закона временно назначенные опекун или попечитель обладают всеми правами и обязанностями опекуна или попечителя, за исключением права распоряжаться имуществом подопечного от его имени (давать согласие на совершение подопечным сделок по распоряжению своим имуществом). Означает ли это, что у временных опекунов есть и право на «детский» вычет?

В соответствии с подп. 4 п. 1 ст. 218 НК РФ налоговый вычет за каждый месяц налогового периода распространяется на опекуна, попечителя, приемного родителя, супруга (супругу) приемного родителя, на обеспечении которых находится ребенок. Никаких ограничений в части статуса опеки (временная или постоянная) НК РФ не содержит. Значит, работник имеет право на получение вычета и на ребенка, в отношении которого он назначен временным опекуном (попечителем). При этом если у него также имеются и свои дети, то вычет предоставляется на всех детей. И, как указывается в п. 4 письма Минфина России от 03.04.2012 № 03-04-06/8-96, при определении очередности детей для установления размера стандартного налогового вычета учитывается общее количество детей, включая подопечных, в хронологическом порядке по дате рождения независимо от их возраста, то есть первый ребенок - это наиболее старший по возрасту ребенок вне зависимости от того, подопечный он или родной.

Вычет совместителю

Отдельно стоит остановиться на вопросах предоставления вычетов внешним совместителям. В Налоговом кодексе каких-либо ограничений по предоставлению вычета в зависимости от вида занятости не содержится. Как уже упоминалось, в соответствии с п. 3 ст. 218 НК РФ стандартные налоговые вычеты предоставляются физическому лицу одним из налоговых агентов. При этом на налогового агента не возлагается обязанность по проверке того, работает ли сотрудник у других работодателей и предоставляются ли ему там соответствующие вычеты.

Соответственно, если сотрудник, работающий по совместительству, предоставил налоговому агенту заявление и документы, подтверждающие право на вычет, то налоговый агент обязан предоставить ему такой вычет (письмо Минфина России от 30.06.2014 № 03-04-05/31345). Риск неблагоприятных последствий в связи с возможной неполной уплатой НДФЛ из-за того, что вычеты фактически предоставляются двумя налоговыми агентами, в таком случае несет физическое лицо (письмо ФНС России от 10.05.2007 № 04-2-02/000078@).

В то же время бухгалтеру организации, в которой работает внешний совместитель, можно рекомендовать комплекс мер по снижению возможного риска предъявления претензий со стороны налоговых органов именно к налоговому агенту. Так, можно попросить работника-совместителя дополнительно указать в заявлении, что соответствующий налоговый вычет у других налоговых агентов ему не предоставляется, либо предоставить справку 2-НДФЛ с основного места работы.

Еще одна проблемная ситуация в отношении вычета внешним совместителям связана с определением размера вычета. Зачастую совместители пытаются оптимизировать свое налогообложение и самостоятельно определить, в каких месяцах они будут получать вычеты по основной работе, а в каких по совместительству. В результате бухгалтер организации-совместителя может получить заявление о том, что вычеты сотруднику нужно предоставлять только, например, с мая. Можно ли давать ход такому заявлению?

Как мы уже сказали, вычет предоставляется работнику на основании его заявления. При этом предоставление сведений о доходе, начисленном по другому месту работы для целей правильного определения вычета, Налоговый кодекс предусматривает только для ситуации, когда гражданин начинает работать в организации не с первого месяца календарного года (абз. 2 п. 3 ст. 218 НК РФ).

Поэтому если совместитель начал работать в организации именно с мая, то его заявление о предоставлении вычета с этого месяца вполне законно. Однако для предоставления налоговых вычетов у него необходимо потребовать справку 2-НДФЛ по основному месту работы и убедиться, что вычет за май не предоставлялся. Без данного документа предоставлять налоговые вычеты организация в силу прямого указания в п. 3 ст. 218 НК РФ не вправе (письмо ФНС России от 10.05.2007 № 04-2-02/000078@).

Если же совместитель работает в организации с начала года, то при наличии заявления сотрудника и подтверждающих документов организация обязана предоставить стандартный налоговый вычет за все месяцы налогового периода. Соответственно, если в заявлении прямо указано, что вычеты надо предоставлять с мая, необходимо письменно уведомить сотрудника о том, что на основании этого заявления вычеты не могут быть предоставлены, так как будет нарушено правило подп. 4 п. 1 ст. 218 НК РФ о том, что стандартные налоговые вычеты на детей предоставляются налогоплательщику за каждый месяц налогового периода.

При этом сотруднику нужно предложить либо отозвать свое заявление, либо убрать из него упоминание про конкретный месяц, с которого предоставляется вычет. Также рекомендуем письменно уведомить сотрудника о возможных налоговых последствиях в ситуации, когда вычеты будут одновременно предоставляться двумя работодателями.

Опоздавшим положено сполна

Как показывает практика, в организациях всегда найдутся сотрудники, которые будут тянуть с предоставлением документов. Возникает вопрос: надо ли пересчитывать НДФЛ за те месяцы календарного года, в которых вычет не предоставлялся ввиду отсутствия документов?

Обратимся к Налоговому кодексу. Так, в силу п. 2 ст. 210 и подп. 4 п. 1 ст. 218 НК РФ стандартные налоговые вычеты на детей предоставляются налогоплательщику за каждый месяц налогового периода путем уменьшения в каждом месяце налоговой базы на соответствующий установленный размер вычета. Уменьшение производится с месяца рождения ребенка (детей) или с месяца, в котором произошло усыновление, установлена опека (попечительство), либо с месяца вступления в силу договора о передаче ребенка (детей) на воспитание в семью и до конца того года, в котором ребенок (дети) достиг (достигли) предельного возраста (18 или 24 года), или истек срок действия либо досрочно расторгнут договор о передаче ребенка (детей) на воспитание в семью, или смерти ребенка (детей).

Таким образом, если налогоплательщик имеет право на получение стандартного налогового вычета, в частности, работает у налогового агента с начала года и на его обеспечении находится ребенок (дети), то налоговый агент предоставляет вычет с начала года независимо от месяца, в котором налогоплательщиком подано заявление на получение вычета, с приложением к нему необходимых документов (п. 1 письма Минфина России от 18.04.2012 № 03-04-06/8-118).

Так что вне зависимости от того, в каком месяце работник принес в бухгалтерию заявление и (или) документы, подтверждающие право на вычет, он имеет право получить вычет за все месяцы года. Соответственно, налог надо будет пересчитать.

Поскольку налоговый агент производит исчисление сумм налога нарастающим итогом в течение года с зачетом удержанной в предыдущие месяцы этого года суммы НДФЛ (п. 2 и 3 ст. 226 НК РФ), при выплате зарплаты в месяце перерасчета НДФЛ агент вправе произвести зачет ранее излишне удержанного в течение года НДФЛ. То есть фактически сумма налога, подлежащая удержанию при выплате заработной платы за месяц, в котором были предоставлены заявление и (или) документы, может быть уменьшена на сумму НДФЛ, излишне удержанную с начала года. Если при этом вычеты будут использованы не полностью, то их можно перенести и на следующие месяцы года.

Делить или не делить?

Допустим, работник получает доход как от головной организации, так и от обособленного подразделения. В каком размере предоставлять вычет такому сотруднику? Можно ли весь вычет предоставить только по одному месту выплаты или его надо делить?

Согласно п. 1 ст. 226 НК РФ налоговым агентом признаются российские организации, индивидуальные предприниматели, нотариусы, занимающиеся частной практикой, адвокаты, учредившие адвокатские кабинеты, а также обособленные подразделения иностранных организаций в Российской Федерации, от которых или в результате отношений с которыми налогоплательщик получил доходы, указанные в п. 2 ст. 226 НК РФ.

Как видим, обособленные подразделения российской организации налоговым агентом не признаются. Соответственно, самостоятельно предоставлять стандартные вычеты не могут - это обязанность налогового агента, то есть организации в целом.

Но одновременно согласно п. 1 ст. 218 НК РФ стандартные налоговые вычеты предоставляются при определении налоговой базы в соответствии с п. 3 ст. 210 НК РФ, то есть по всем доходам, облагаемым по ставке 13%. А значит, организация обязана предоставить стандартный налоговый вычет, в том числе и в отношении доходов, выплачиваемых через свои обособленные подразделения.

На наш взгляд, в рассматриваемой ситуации организация вправе самостоятельно принять решение о порядке распределения суммы стандартного налогового вычета между подразделением и головной организацией. В том числе налоговый агент вправе установить порядок, согласно которому вычеты не распределяются и предоставляются в полном объеме по одному из мест выплат. Соответственно, вычеты указываются только в одной из справок по форме 2-НДФЛ (решение ВАС РФ от 30.03.2011 № ВАС-1782/11).

Правила переноса вычетов

На практике бухгалтеры достаточно часто сталкиваются с ситуацией, когда доход выплачивается работникам неравномерно. Например, сотрудник получал доход (и, соответственно, вычеты) в январе - августе. А потом на несколько месяцев взял отпуск за свой счет, вернувшись к работе лишь в декабре.

Так как трудовые отношения не прерывались, то работник может получить в декабре вычеты за сентябрь, октябрь, ноябрь и декабрь. Это подтверждают и специалисты Минфина России (письма от 22.10.2014 № 03-04-06/53186 , от 23.07.2012 № 03-04-06/8-207 , от 21.07.2011 № 03-04-06/8-175).

Однако такой вычет может оказаться больше суммы дохода за декабрь. Что делать в этой ситуации?

В соответствии с п. 3 ст. 210 НК РФ если сумма налоговых вычетов в налоговом периоде окажется больше суммы доходов, облагаемых по ставке 13%, то применительно к этому налоговому периоду налоговая база принимается равной нулю. На следующий налоговый период разница не переносится. На основании этого накопленные вычеты можно перенести на следующие месяцы, но только в рамках одного налогового периода - календарного года (ст. 216 НК РФ, письмо Минфина России от 14.08.2008 № 03-04-06-01/251).

В отпуск - с вычетом!

Наконец, еще одна ситуация, когда бухгалтеру следует помнить о правилах переноса вычетов. Речь идет о выплате отпускных за январь в декабре. Налоговый кодекс в части НДФЛ не содержит положений, позволяющих (либо обязывающих) делить отпускные и сумму НДФЛ по данному виду дохода в случае, если отпуск приходится на несколько налоговых периодов.

Таким образом, в рассматриваемой ситуации вся сумма выплаченных отпускных составит доход сотрудника за декабрь. Соответственно, по ней будет применен декабрьский вычет (при условии, что сумма дохода за год с учетом отпускных не превысит установленного лимита 350 000 руб.). Январский же вычет будет использован работником при получении доходов в январе. Аналогичный порядок применяется, если отпуск приходится на два месяца одного года (письма Минфина России от 15.11.2011 № 03-04-06/8-306 и от 11.05.2012 № 03-04-06/8-134).

Практически в каждой компании работают сотрудники, которым полагаются «детские» вычеты. Несмотря на то, что со стандартными вычетами сталкивается каждый бухгалтер-«расчетчик», некоторые ситуации могут быть для него новыми.

Коротко о поправках

Все уже давно привыкли, что начало каждого года ознаменовывается массой бухгалтерско-налоговых поправок. Изменения коснулись и стандартных налоговых вычетов. Так, с 1 января 2016 года до 350 000 рублей увеличился предельный размер дохода, рассчитываемый с начала года нарастающим итогом, по достижении которого вычет на детей не будет предоставляться. В прошлом году его значение составляло 280 000 руб.

Кроме того, увеличилась сумма стандартного вычета на каждого ребенка-инвалида родителям и усыновителям, на обеспечении которых он находится, с 3 000 до 12 000 рублей, а опекунам, попечителям и приемным родителям - с 3 000 до 6 000 рублей.

В остальном все осталось по-прежнему. Напомним, что сумма вычета составляет:

• 1400 рублей - на первого ребенка;
• 1400 рублей - на второго ребенка;
• 3000 рублей - на третьего и каждого последующего ребенка.

При этом налоговый вычет предоставляется на каждого ребенка в возрасте до 18 лет, а также на каждого учащегося очной формы обучения, аспиранта, ординатора, интерна, студента, курсанта в возрасте до 24 лет.

Одним из условий, при которых предоставляется право воспользоваться указанным налоговым вычетом, является факт нахождения ребенка на обеспечении, в частности, родителей, супруга (супруги) родителя. Именно на это чиновники обращают внимания в своих письмах, речь о которых пойдет ниже.

Дети от разных браков

В каком размере предоставить стандартный вычет, если у одного из супругов имеется ребенок от предыдущего брака? Например, супруг платит алименты на своего первого ребенка, проживающего с бывшей женой (мамой ребенка). При этом во втором браке у него родилось еще два ребенка. Может ли он рассчитывать на получение вычета на троих детей?

Да, может. Чиновники рассуждают так: если брак между родителями расторгнут, то родитель, проживающий отдельно от детей, свое участие в их содержании подтверждает фактом уплаты алиментов (Письмо Минфина РФ от 18.03.2015 № 03-04-05/14392).

Более того, если один из супругов перечисляет алименты на содержание несовершеннолетнего ребенка от предыдущего брака, то другой также вправе получить вычет по НДФЛ на этого ребенка. На это неоднократно обращали внимание чиновники в своих письмах (Письма ФНС России от 17.09.13 № БС-4-11/16736@, Минфина РФ от 15.04.14 № 03-04-05/17101, от 13.07.15 № 03-04-05/400960). Свою позицию чиновники объясняют тем, что согласно статье 256 ГК РФ и статье 34 Семейного кодекса РФ имущество, нажитое супругами во время брака, является их совместной собственностью. И та часть дохода мужа, которая идет на уплату алиментов, фактически образует общее имущество супругов. Следовательно, супруга родителя ребенка также имеет право на получение стандартного вычета на этого ребенка.

Старшие выросли

А если первый ребенок достиг 18 лет (либо закончил ВУЗ) и родитель перестал получать на него «детский» вычет, то в каком размере предоставить вычет на последующих детей?

Чиновники поясняют, что факт достижения ребенком 18 лет не влияет на сумму вычета в отношении следующих детей, не достигших этого возраста. Иными словами, на третьего ребенка, даже если первый ребенок стал взрослым, родитель все равно должен получать «повышенный» вычет в размере 3000 руб. Такие выводы следуют из Писем Минфина РФ от 21.01.2016 № 03-04-05/1999, от 17.04.2014 № 03-04-05/17619.

Вычет за «бездоходные» месяцы

В соответствии со статьей 218 НК РФ стандартные вычеты предоставляются за каждый месяц налогового периода. Но, пожалуй, в каждой компании возникают ситуации, когда в отдельные месяцы работник не получает заработной платы (например, находился в отпуске по уходу за ребенком). Следует ли суммировать стандартные вычеты за эти «бездоходные» месяцы, а затем, когда работник будет получать доход, вычитать из налоговой базы по НДФЛ накопленные вычеты?

До сих пор позиция чиновников по данному вопросу неоднозначна. К примеру, в Письме от 11 июня 2014 г. № 03-04-05/28141 Минфин РФ рассмотрел ситуацию, когда сотрудница с начала календарного года находилась в отпуске по уходу за ребенком и приступила к работе лишь с середины августа того же года. «Финансисты» решили, что за первые семь месяцев этого года, то есть за период, когда женщина не имела облагаемого НДФЛ дохода, «детские» вычеты ей не положены. Мол, в этот период база по НДФЛ не определялась, а потому и по окончании налогового периода (года) перерасчет налоговой базы с учетом стандартных налоговых вычетов за «бездоходные» январь - июль не производится.

В то же время в другом письме того же Минфина РФ (Письмо от 22 октября 2014 г. № 03-04-06/53186) содержится совершенно иной вывод. Чиновники, основываясь на тех же нормах НК РФ, поясняют, что если в отдельные месяцы у работника не было дохода, то «детские» вычеты предоставляются в последующих месяцах, в которых такой доход был получен (в пределах календарного года), включая те месяцы, в которых не было выплат дохода. Единственное исключение из данного правила сделано для случаев, когда выплата дохода начиная с какого-либо месяца полностью прекращена и не возобновляется до окончания года. Ведь после прекращения выплат налоговый агент больше не определяет налоговую базу. А потому и стандартный вычет за эти месяцы он предоставить не может.

А вот представители ФНС не столь категоричны. В Письме от 29 мая 2015 г. № БС-19-11/112 они отметили, что «детские» вычеты в пределах одного налогового периода «накапливаются». При этом налоговики пояснили: если в течение года налоговым агентом были предоставлены вычеты работнику в меньшем размере, чем ему полагается, то «добрать» свое он может путем обращения в ИФНС. Для этого нужно подать в инспекцию декларацию по НДФЛ и документы, подтверждающие право на вычеты.

Но каково мнение судей? Президиум ВАС РФ в Постановлении от 14 июля 2009 г. № 4431/09 указал, что НК РФ не содержит норм, запрещающих предоставление стандартного налогового вычета за те месяцы, в которых у работников отсутствовал доход, подлежащий обложению НДФЛ. То есть сумма облагаемых НДФЛ доходов определяется в целом по итогам налогового периода. При этом и сумма стандартных налоговых вычетов также должна рассчитываться нарастающим итогом за каждый месяц налогового периода. То есть если в течение календарного года налогоплательщик имел облагаемый НДФЛ доход, то он имеет право на стандартные вычеты за все 12 месяцев, включая и те из них, в которых такого дохода не было.

«Удвоенный» вычет единственному родителю

Налоговый кодекс предусматривает предоставление «детского» вычета в двойном размере единственному родителю (приемному родителю), опекуну, попечителю ребенка (подп. 4 п. 1 ст. 218 НК РФ). Однако в НК РФ не содержится определение «единственного родителя». На практике из-за этого нередко возникают споры, в основном, между работниками бухгалтерии и сотрудниками, желающими получить двойной вычет на ребенка.

В Письме Минфина РФ от 17.04.2014 № 03-04-05/17637 говорится, что понятие «единственный родитель» может включать случаи, когда отцовство ребенка юридически не установлено, в частности, если сведения об отце ребенка в справке о рождении ребенка вносятся на основании заявления матери. То же самое касается и ситуации, если в свидетельстве о рождении ребенка запись об отце отсутствует вовсе. В данных случаях мать ребенка имеет право по получение двойного «детского» вычета.

Также понятие «единственный родитель» означает отсутствие второго родителя у ребенка, в частности, по причине смерти, признания родителя безвестно отсутствующим, объявления умершим (Письмо Минфина РФ от 03.07.2013 № 03-04-05/25442).

Но если мать ребенка выходит замуж, то с месяца, следующего за месяцем вступления его в брак, вычет предоставляется в одинарном размере. Обоснованием этому служит то, что обязанность по содержанию ребенка распределяется между родителем и супругом (Письмо Минфина РФ от 20.05.2013 № 03-04-05/17775). При этом супруг родителя, на обеспечении которого находится ребенок, также имеет право на получение вычета. И здесь совершенно не важно, усыновляет супруг ребенка или нет.

Распространено заблуждение, что разведенная женщина, одна воспитывающая ребенка, считается для него единственным родителем, а значит, вправе получить двойной вычет. На самом деле такая женщина не является единственным родителем, ведь факт развода не свидетельствует о том, что у ребенка отсутствует отец (письма Минфина России от 18.06.10 № 03-04-05/5-340, от 05.03.09 № 03-04-05-01/117).

Лишение родительских прав

Бывает, что один из родителей, как правило, отец, лишается своих родительских прав. Означает ли это, что отец не может претендовать на получение «детского» вычета по НДФЛ?

Все зависит от того, платит ли отец алименты на ребенка. Ведь уплата алиментов фактически говорит о том, что ребенок находится (пусть и частично) на содержании отца. А значит, необходимое условие соблюдается. Такие разъяснения дает Минфин РФ в Письме от 02.09.2015№ БС-3-11/3340@. Чиновники добавляют, что при этом мать может воспользоваться стандартным налоговым вычетом в двойном размере, если отец откажется от получения данного налогового вычета в пользу матери.

Отказ от вычета в пользу супруга

Налоговое законодательство разрешает одному из родителей отказаться от «детского» вычета в пользу другого родителя. В этом случае другой родитель будет получать «удвоенный» стандартный вычет. В НК РФ сказано, что такая передача осуществляется на основании заявления об отказе другого родителя от получения налогового вычета. Предоставление иных документов не предусмотрено.

Между тем, судя по разъяснениям чиновников, бухгалтерия компании, в которой трудится родитель, претендующий на двойной вычет, должна получить у работника справку 2-НДФЛ по доходам «отказывающегося» родителя. Причем делать это нужно каждый месяц (Письмо Минфина РФ от 28.05.2015 № 03-04-05/30910).

А в других официальных разъяснениях (Письма Минфина РФ от 30.07.2009 № 03-04-06-01/199, УФНС России по г. Москве от 05.06.2013 № 20-14/055883@) приводится расширенный перечень документов:

• копия свидетельства о рождении ребенка;
• соглашение об уплате алиментов или исполнительный лист (постановление суда) о перечислении алиментов в пользу другого родителя на содержание ребенка;
• копия паспорта (с отметкой о регистрации брака между родителями) или копия свидетельства о регистрации брака;
• справка жилищно-коммунальной службы о совместном проживании ребенка с родителем (родителями);
• справка о доходах второго родителя, выданная его налоговым агентом (форма № 2-НДФЛ).

А если жена не работает, то муж не сможет предоставить в свою бухгалтерию справку 2-НДФЛ по доходам жены. Означает ли это, что в таком случае супруг не сможет получить двойной вычет? Да, означает, считают чиновники. Они утверждают, что отказаться от получения стандартного вычета может лишь родитель, который сам имеет право на вычет. А право на получение стандартного вычета возникает только у тех родителей, которые имеют доходы, облагаемые НДФЛ по ставке 13 процентов. Соответственно, неработающая супруга, по мнению чиновников, не может «передать» право на стандартный вычет супругу (Письмо ФНС от 27.02.2013 № ЕД-4-3/3228@).

Причем такой вывод «финансисты» распространяют и на ситуацию, когда жена состоит в трудовых отношениях, но доходов не получает, так как находится в декретном отпуске (Письмо Минфина РФ от 27 ноября 2014 г. № 03-04-05/60389).

Общие положения

Пример 2

У Царевой Л. Б. трое несовершеннолетних сыновей: два от предыдущего брака и один от нынешнего супруга. Дети живут с матерью и ее мужем. Супруг Царевой получает вычет на каждого ребенка супруги от первого брака и на родного. В сумме - 5 800 руб. (1 400 + 1 400 + 3 000) ежемесячно.

Необходимые документы

Чтобы получить вычет на иждивенца, ребенка жены или мужа от первого брака, налогоплательщик собирает документы, которыми доказывает свое участие в его содержании. Для подтверждения права на льготу предоставляют:

• заявление в произвольной форме на имя работодателя;
• свидетельства о рождении всех детей (для правильного определения суммы);
• свидетельство о браке или копию паспорта со штампом о его регистрации;
• справку о совместном проживании (выдается жилищно-коммунальной службой);
• заявление супруги о том, что ее дети находятся на совместном с мужем иждивении.

НК РФ не содержит точный перечень необходимых документов, поэтому окончательный список зависит от конкретной ситуации.

Порядок действий для получения вычета отчимом

За вычетом налогоплательщик обращается к работодателю:

1. Пишет заявление в свободной форме.
2. Прикладывает свидетельства о рождении и другие подтверждающие документы.
3. При изменении обстоятельств, влияющих на получение вычета (например, развод), пишет новое заявление.

По общему правилу работодатель оформляет льготу (пересчитывает НДФЛ) с месяца рождения ребенка и до конца года, в котором тому исполняется 18 лет. В случае с отчимом начисление начинается с месяца заключения брака с матерью детей (так указано в письме МНС РФ от ). Вычет на обучающегося по очной форме до 24 лет полагается до конца учебы.

Как уточняет Минфин в письме от , если сотрудник имеет право на льготу, работодатель обязан пересчитать подоходный налог с начала года, вне зависимости от того, в каком месяце к нему обратились.

Если работник не успел написать заявление в текущем году, он оформляет возврат НДФЛ в налоговой. Для этого нужно добавить к подтверждающим документам справку о доходах и заполнить декларацию.

Пример 3

В мае 2017 г. Звонарев Е. И. заключил брак с женщиной, у которой от предыдущего брака есть сын. В апреле 2018 г. налогоплательщик обратился к работодателю с заявлением о предоставлении стандартного вычета. Организация пересчитала начисленный с доходов Звонарева НДФЛ, начиная с января 2018 г. Для возврата части налога за 2017 г. налогоплательщик обратился в ФНС.

Итоги

1. Отчим получает стандартный вычет на неусыновленного ребенка , если тот находится на его содержании. При этом усыновлён или нет, не имеет значения.
2. Чтобы иметь право на льготу , брак должен быть заключен официально.
3. При наличии у супругов детей от предыдущих браков в расчет идет их общее количество.

Я очень старался при написании этой статьи, пожалуйста, оцените мои старания, мне это очень важно, спасибо!